企業財務管理的風險與防范探究

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經過40年的改革開放，經濟持續高速增長，我國已成為名副其實的經濟大國。但隨著人口紅利衰減，經濟的結構性分化趨于明顯，迫切需要進行供給側結構性改革，以增強經濟長期穩定發展的新動力。2015年11月10日，在中央財經領導小組會議上第一次提出了“著重推行供給側改革，為經濟發展注入新動力”的經濟總體發展方向。2017年10月18日，同志在“”報告中強調要“深化供給側結構性改革”。2018年3月5日，總理在《政府工作報告》中將“發展壯大新動能”和“加快制造強國建設”作為供給側改革的主要任務。作為經濟產業鏈重要組成部分的中小企業，如何才能更好地適應供給側結構性改革要求，降低生產經營成本、提高企業績效水平，是當前中小企業財務管理必須面對的重要課題。

一、供給側結構性改革的內涵

平穩發展的國民經濟取決于經濟中的需求與供給的相對平衡。其中的供給是指生產者在某一特定時期內，在每一價格水平上愿意并且能夠提供的一定數量的商品或勞務。具體來講，供給側包括資本、土地、勞動力和科技創新等生產要素。供給側結構性改革的目的就是要調整經濟結構，實現各生產要素的最優化配置，提高經濟增長的質量與數量①。供給側結構性改革是用改革的辦法推進結構調整，減少無效和低端供給，擴大有效和中高端供給，使得供給體系更好地適應需求結構的變化。供給側結構性改革就是用增量改革促進存量調整，優化產權結構、產業結構、分配結構、流通結構和消費結構。對生產企業來說，供給側結構性改革就是淘汰落后產能，向創新領域和新興領域發展，尋求新的經濟增長點。生產企業應當不失時機地抓住供給側結構性改革的發展良機，大力開展新技術、新業態、新產品、新模式的推廣應用，加快制造業升級換代的步伐，強化財務成本管理職責，不斷提升企業乃至行業的整體經濟實力。事實證明，供給側改革能夠有效地推動企業加強成本控制與風險防范，節能降耗，減少資源浪費，對于提高資源利用效率、增強企業在市場經濟中的競爭力有著積極的意義。

二、企業經營管理中的財務風險

財務風險是企業在生產經營等一系列財務活動中所產生的因資金使用情形偏離原本計劃而導致相應經濟損失的風險。從特征上來看，企業財務風險具有客觀性、不確定性、雙重性和全面性。企業財務風險是不以人的意愿而發生變化，企業管理者對財務風險的發生時間不能夠準確預測，同時財務風險越大企業的經濟獲益也將越大，而且財務風險存在于企業經營活動的方方面面，包括資金籌集、資金運用和資金分配等環節，也就是說只要有經濟活動就一定存在財務風險。財務風險的大小直接關系到企業在市場競爭中的地位，對其進行防范與控制是擺在企業面前不可回避的問題。企業內部經營管理與財務風險防范的關系是相輔相成的，提高經營管理水平能夠使企業的經營更加科學化與規范化，能夠樹立良好的財務風險防范意識，反過來說識別財務風險并且采取有效的防控制措施，能夠促進企業經濟穩步發展，提高其市場競爭力。隨著社會經濟的日新月異的飛速發展，企業間的市場競爭也越來越激烈，只有對企業進行財務風險防范，強化內部經濟管理水平，降低生產成本，保證資金流安全，才能取得最佳效益。

三、傳統的企業財務管理存在的不足與風險

1.財務制度不完善，缺乏科學財務決策。財務管理職責是幫助企業管理資金收支情況，制定、監督、檢查、總結預算的執行情況和使用情況②。而財務管理中的風險防范與控制是其重要的職責。目前，我國多數的中小企業為私營企業，表現為家族式的財務管理，主觀意識比較強，存在憑借經驗制定財務管理決策的情形。由于缺乏健全的財務制度，企業在資金籌集、運用等環節普遍較為隨意，以至于降低資金使用的效率與安全性。而隨著企業財務活動的日益多元化與復雜化，企業財務管理會更加混亂，最終產生較多的企業財務風險。而這些企業管理者在進行經營管理決策時，財務人員往往未能全面收集經濟信息，缺乏對投資項目的可行性研究分析，使得財務管理缺乏科學性。由于財務依據的欠缺，常常會因財務風險而出現決策失誤的狀況，表現為企業盲目進行投資，甚至造成資金鏈斷裂，導致企業承擔較高的財務風險。

2.財務風險意識淡薄，風險管理體系不健全。長期以來，大部分中小企業的管理者和財務人員的財務風險意識不強，不能正確地樹立科學的風險價值觀，在財務管理方面普遍存在管理能力不足等問題，造成管理方法不科學、對資金管理不嚴等情形，常常表現為資金不足、資金難以回收、應收賬款過多，以及資金呆滯、利用效益不高等形式，以至于企業承擔過多的財務風險。風險管理是一項長期性的投資管理，也可能在短期內不能發揮作用，但是一旦遭受到較大的財務風險時，其風險防范與控制效應就會顯現出來，就可避免企業因此而造成的不可挽回的經濟損失。在現實生產經營過程中，中小企業的管理者對風險控制體系建設不夠重視，資金投入不足，決策者更愿意將資金投向眼前利益，而少有決策者愿意將資金投向風險管理體系建設，這就使得中小企業財務管理中的風險防范與控制體系建設極為薄弱，遠不能適應當今社會經濟快速發展的需要。

3.外部影響因素波動，相關制度流于形式。企業的發展與其外部經濟環境息息相關，隨著經濟全球一體進程的日益加深，企業發展不僅要面對來自國內市場競爭的壓力，還要面對來自于國外市場競爭的壓力。在國內市場中，所涉及到的影響因素主要有同行業競爭者的影響、原料供應者的討價還價、市場對產品的消費需求、替代品的威脅，以及相關政策變動的影響，包括產業政策、稅收政策、金融政策等變動因素，而這些因素都具有不確定性，往往難以對其進行有效預測，加大了中小企業的財務風險，很有可能使得企業受到嚴重影響。大多數中小企業在發展中并沒有制定完善的內部控制制度，雖然有的企業制定了內部控制制度，但是卻有不少是流于形式。調查研究發現，現階段多數中小企業只有日常管理制度比較完善，缺乏風險防范制度，尤其是財務風險制度，即便有些相關制度也多是沒有針對性，根本無法達到預期效果。

四、供給側改革下財務管理的風險防范與控制措施

1.強化決策者財務風險意識，提高經營決策水平。中小企業的發展與其決策者的素養有著密不可分的聯系，決策者風險意識強，尤其是具有財務風險意識，則能使企業財務管理人員及早預測財務風險的發生，及時地應用有效的財務措施進行風險的防范與控制，如此企業便能很好地應對突如其來的各種財務風險。因此，為避免決策者憑借經驗和主觀意識進行財務決策，采用科學決策的方法進行財務管理，決策者應該參加風險管理培訓，接受財務風險的防范與控制知識，增強應對財務風險的決策能力，有針對性地制定各種財務決策方案，并對每個財務方案進行科學分析和評價，包括對財務方案中的投資報酬率、內含報酬率、投資回收期、凈現值、資金成本、償債能力等指標的科學計算及不確定性分析與風險分析，綜合考慮后從中得出最優財務決策方案，從而游刃有余地抵御企業可能面臨的財務危機。

2.注重財務人員素質，增強綜合業務能力。供給側改革促進了經濟的發展，在新常態下對企業會計素質和能力也提出了更高的要求。中小企業除了對領導決策層進行風險管理教育外，還要加大資金投入力度，對財務人員進行業務培訓，增強財務人員在供給側改革下成本管控意識，不斷提高財務風險的防范、控制能力。要改進培養模式，完善財務課程體系，加大內訓力度，充分運用現代信息技術和互聯網平臺，深化互聯網、信息化等技術服務，用互聯網思維創新會計管理模式。財務管理人員不僅要精通業務知識，還要能夠以新思路與新方法處理工作中遇到的新情況與新問題。要積極引進高素質的財務人才，補齊多數中小企業財務人員的短板，力求用新的知識理念擴大經營視野，努力降低生產經營成本、節約不必要的成本開支。

3.確定合理資金結構，研判外部環境趨勢分析。為了進一步降低中小企業的財務風險，在生產經營過程中必須對資金結構予以足夠的重視，進行合理的資金結構設計。中小企業在發展過程中必須充分考慮償債能力與舉債規模，選擇適宜的負債比例結構，制定合理的負債經營策略。財務管理人員必須時刻警惕負債經營的風險，要定期地對負債經營所面臨的財務風險進行分析，對不能按時回收的流動資金應進行減值測試，對企業面臨的壞賬、產品積壓等問題應及時做出風險判斷，要在保證資金得到充分利用、資金鏈不被斷裂的前提下，尋求可持續發展。同時，相關決策者還應加強對宏觀政策的關注，及時了解有關企業發展的產業政策、金融政策、財稅政策和環保政策等外部影響因素，順應時勢發展的要求，避免由外部因素給企業財務管理造成的負面影響。

4.完善財務管理制度，建立內部監督機制。盤活存量、用好增量、優化結構、深化改革是經濟供給側改革的必然要求。為了實現這一目標，中小企業必須完善企業財務管理制度，要按照企業內部的實際執行情況，明確財務職責崗位。要鼓勵財務人員應創新服務領域，積極向資本市場、生產過程、經營過程延伸，將企業的財務管理與業務管理整合起來，不斷挖掘中小企業的生產經營潛力，打造一個全新的管理模式，在創新中提高績效水平。與此同時，還應強化內部監督機制，加強內部監督部門對其他經營管理部門的行為約束力，進一步優化企業整體運轉的體系和流程，避免出現資金擅自挪用與借出等情況，努力降低經營風險和財務風險。

五、結論

在供給側改革的大背景下，加強企業財務管理是適應當前供給側改革、有效配置資源、提高全要素生產效率的強有力手段。強化中小企業的財務管理、降低生產經營成本、進行風險防范與控制，能從總體上把握和解決供給失效、產能過剩、庫存過大、杠桿過高和成本過高等問題，從而為企業決策者提供科學的決策依據。同時，強化中小企業的財務管理，進一步規范企業收支核算，還能夠有效控制其資金流，用有限的資金最大限度地發揮其效能，有利于提高生產效果與經濟效益，促進中小企業實現利潤最大化。