加強制造業企業預算管理

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預算管理是企業實行科學管理的一項重要管理工具。企業可以通過預算管理，將企業的預算目標分層次、分部門地分解到公司的各個職能部門，然后再細化到每個員工。由此，每個部門以本部門的預算指標作為在預算管理期間的奮斗目標，從而實現企業的總體戰略目標，推動整個企業的持續發展，筆者就制造業企業的內部組織結構、預算編制以及執行過程中的問題、財務預算中存在的問題等方面展開思考與討論。

一、我國制造業企業預算管理中存在的問題

1.大多制造業企業主要將重心放在短期經營活動中，忽視了企業長期發展的戰略目標。導致企業在內部預算管理過程中，片面強調短期活動，使得各個階段所編制的財務預算銜接度不夠，造成企業的預算指標與其長期發展戰略不相適應，企業無法在預測和決策的前提下，根據企業的發展戰略目標，對企業的資源作出有效合理的配置，這對于企業的發展極為不利。

2.只重視財務部門的預算管理工作，缺乏完善的預算管理組織機構。部分企業在內部組織結構中并沒有設立專門的預算管理委員會，甚至還有些企業對于財務預算管理的認識模糊不清，這使得企業的預算編制以及執行等預算管理工作都附加在財務部門，致使企業預算管理的功能難以在企業管理中發揮作用。

3.企業預算指標體系不合理，過于寬松，從而使得企業預算在企業管理控制中失去原有的激勵作用。

4.在預算執行過程中缺乏權威性和約束力，沒有全員參與，預算執行者濫用職權、放寬預算標準，從而導致預算管理混亂，起不到應有的作用。

二、對制造業企業預算管理中存在問題的解決對策

1.設立專門的預算管理委員會。合理劃分企業內部預算管理組織結構，明確其職責權限，防止預算管理松散、隨意，避免預算編制、執行、考核等各環節流于形式。制造業企業的預算管理組織結構是企業內部實行財務預算的核心，因為預算管理不僅僅是預算管理部門的工作，還與企業的內部管理組織結構息息相關。由此可見，企業組織結構中的董事會、預算管理委員會、財務部以及內部的各職能部門都要參與企業預算管理過程，預算管理要對其有明確的職責要求與考核項目及考核標準。具體為：

（1）董事會的職責：董事會作為企業預算管理的領導核心，要在負責審批公司年度預算編制方案的同時，還要監督公司預算的日常執行情況，關注執行結果，正確使用所擁有審批權和監督權。

（2）預算管理委員會的職責：科學制定合理的預算管理制度及預算管理方案、預算管理流程等，要從企業發展戰略目標以及發展實際出發，根據市場形勢及時對預算方案進行調整，監督預算管理在企業管理中的執行情況。

（3）財務部的職責：為預算管理委員會提供近年來實際運行的數據資料，同時確保數據的準確性和真實性。還要對其進行編制預算匯總，對于預算目標及預算實際執行情況要進行分析說明。

（4）各職能部門的職責：各職能部門是預算管理目標的主要執行責任主體，在處理日常的生產經營管理事項的同時，要按照預算管理中所規定的時間以及項目預算編制的內容，對各個部門的工作或者業務活動進行合理的調整、控制，從中分析出預算差異，并提出改進方案來優化預算管理。

2.堅持預算編制的四大原則，設立科學合理的預算指標體系，保證預算方案的有效性。預算管理要依靠預算編制方案來執行，預算方案的編制更需要采取制造業企業全員的參與、上級與下級相結合、分級別預算編制、根據各級層進行匯總的方式進行預算編制，因此，在預算的編制過程中需要堅持如下四大原則：

（1）堅持量入為出、保持收支平衡的原則。編制預算時要將收入與支出控制在合理區間范圍內，確保收支結構的合理性，生產部門要重視生產成本預算。

（2）堅持真實性、準確性原則。編制預算要進行科學的預測，要確保歷史數據的真實性、準確性，要真正做到不謊報、不造假，使得假設合理，提高預測和預算編制的準確性。

（3）堅持重點性原則，把握預算管理重點。部門預算主要包括了部門所有資金的收支預算，在部門目標利潤與公司利益或其他部門利益發生沖突時，要維護各方的利益同時，更要以公司整體利益為重，維護企業的發展利益。

（4）堅持預算一般不予調整的原則。如果各個部門的預算編制確定后，除非是由于市場或是外部經營環境，或政策性因素發生重大變化，內部組織機構出現重大調整等因素，致使預算編制基礎不成立，對實際經營不再適用，企業不得不進行調整，才能按規定程序進行預算調整，并且調整頻率不宜太頻繁。

3.圍繞企業戰略規劃及經營目標，進行全面科學的預算編制。全面合理的預算管理是實現企業經營目標的重要舉措，它是用量化的管理方式來保障企業經營目標的實現。制造業企業的預算管理，要先通過SWOT分析，有效把握企業生產經營在市場經濟中所處的地位。設立企業的發展目標并將目標劃分為中長期目標和短期目標，然后再將企業的這些戰略目標與企業的年度經營計劃相協調，從而合理編制企業的年度發展預算。最后，將預算管理具體落實到企業的各個部門日常經營管理活動以及各個部門成員工作中，各司其職，讓市場競爭中的機遇與企業資源在企業預算管理中實現有效整合。根據制造業企業生產經營特點，可以將預算管理具體劃分為銷售預算、專項預算、生產預算、供應預算、費用預算、其他預算及財務預算。具體如下：

（1）制造業企業的銷售預算，首先要以公司發展戰略為發展方向，以最近幾年的市場銷售情況為基礎，然后與要進行的市場推廣、產品宣傳、市場營銷、電子商務營銷等內、外部銷售環境相結合，具體分析預測未來一年產品的銷售市場份額以及銷售數量和銷售收入。

（2）制造業企業在經營過程中需要進行產品研發投資、生產設備投資以及資金籌集等預算，因此專項預算顯得尤為重要。專項預算主要有投資預算、融資預算等內容。企業首先要以公司的戰略目標為核心；其次，要分析評估各個項目的可行性以及風險性，新產品的研發創新需要以企業利潤目標為前提。

（3）生產預算要先考慮產品銷售數量與邊際利潤，再根據產品的直接材料、直接人工與制造費用等來預計生產的數量，然后按相應的標準成本進行預算。標準生產成本是按照生產產品預計目標成本為依據，來計算出產品標準成本，將預算目標成本與產品標準成本加以比較，再利用材料采購、工藝流程、人員分工及設備更新等方面來優化生產流程，這不僅有利于保證產品質量，也有利于降低產品成本，以便更好地實現目標利潤。

4.重視對企業預算管理的執行和控制，加強預算考核。預算管理的執行、分析與控制是實現目標的關鍵步驟，也是預算管理工作的中心環節。傳統的預算管理工作缺乏對預算的執行和控制重視，實際上的編制預算不是實際的資源投入，只有當企業在進行實際業務并付諸實施時，資源才是真正投入。在資源投入到目標實現這個過程中，應做到：

（1）加強對預算過程控制，讓業務控制和財務控制相結合，建立預算執行實時監控制度、重大預算項目特別關注制度、預算執行情況預警制度、預算執行情況內部反饋和報告制度。

（2）對預算目標的完成情況、預算的組織工作進行考核，對超額完成的責任主體進行獎勵，對未達標者進行懲罰，鼓勵各預算執行單位超額完成預算目標，讓職員工作與績效考核掛鉤，將個人業績與KPI指標相結合，這樣能夠充分調動個人員工工作的積極性、主動性、創造性。

三、結束語

制造業企業要想在激烈的市場競爭中占據有利地位，預算管理則是其實現目標的重要步驟。預算管理作為企業發展戰略與經營績效之間聯系的一種橋梁，它主要是通過對各項目標的預測、組織與實施、分析與完善來評估與監督企業及各個職能部門的經營成果，從而優化各部門的管理結構和提高部門管理水平。企業在編制預算管理制度、預算考核管理辦法時，首先要完善企業內部的管理組織結構，預算管理要實現全員性，還要科學地與績效考核相結合，明確各個部門的預算指標以及職責；其次，要重視企業發展戰略目標，促使各部門管理與企業發展目標相適應；最后，還要完善預算管理制度，將事前預測、事中控制與事后處理結合在一起，正視制造業企業預算管理中的問題，嚴格監督預算管理執行過程，全面提高企業預算管理水平，最大限度發揮預算管理的效能，實現企業價值利益的最大化。