稅制改革對企業財務管理的影響

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本文以營改增為研究背景，分析該政策對建筑類企業財務管理的具體影響，以期為推動建筑業管理資源的優化配置利用提供一定的依據。

一、引言

作為我國稅制改革中的重要組成部分，稅制改革制度的出臺符合我國社會主義市場經濟建設的實質需求，能夠提高市場的需求量，更好的推動國家服務質量、服務水平的提升，實現經濟結構的優化升級，極大地減輕企業的稅收負擔，保障企業能夠在經濟建設和穩定運作的過程中提高自身的綜合實力和國際競爭力。但從目前來看，我國現有的市場經濟競爭壓力比較大，在實現營改增政策的過程之中，建筑類企業必須要結合招投標、施工準備、施工主體、項目竣工、項目驗收以及最終的決算情況，以改革目前的財務管理模式為切入點，不斷的實現財務管理的規范化運作，只有這樣才能夠更好的突破營改增政策帶來的負面影響。

二、營改增對企業經營管理的作用

(一)有利于提高勞務貨物的競爭力

改革開放的不斷落實使得我國的國際化水平有了極大的提升，許多企業所面臨的競爭環境越來越復雜，面對國內外企業生存競爭壓力。對此，我國建筑類企業需以提高自身的綜合競爭實力為切入點，積極的通過經營模式的改革來更好的為社會提供高質量的服務和產品。其中建筑類企業稅收制度在一定程度上直接影響著企業自身的發展與內部管理，如果無法實現內部稅收制度的科學合理運作，協調好成本、工程進度、工程質量之間的關系，就會導致企業缺乏一定的商品出口信心以及熱情。其中＂營改增＂政策的出臺就能夠有效的彌補這一不足，保障企業將實際的稅款金額減少到最低水平，控制企業的產品造價，實現企業勞務以及貨物競爭力的綜合提升，保證我國建筑類企業在保障工程質量的基礎上將建筑施工的成本控制在最低水平，從而在與其他國外企業進行競爭和合作的過程之中獲得更多的優勢，實現自身的穩定發展。

(二)能夠實現企業價值最大化

對于企業與社會經濟組織來說必須要以經營效益的提升為切入點，保障自身能夠實現穩定的運作，真正的獲得更多的經濟效益和經濟基礎。我國在實現市場經濟建設時，將營業稅改變為增值稅，通過這種形式來直接轉變企業的納稅方式。對于建筑企業來說，如果還以傳統的稅制制度來實現企業的征稅，那么就必須要根據全額標準增設相應的營業稅，但是這種征稅形式沒有直接抵扣企業的直接成本，會產生許多重復征稅的現象，導致建筑成本不斷上升，建筑進度因此受到牽連，嚴重影響建筑類企業自身的發展，企業面臨著較大的經濟負擔，許多企業管理者缺乏一定的積極性。因此，增值稅制度的出臺不僅能夠促進納稅制度的出現，實現納稅流程的精簡化，還能夠更好的避免重復納稅現象，將建筑質量的提升與建筑成本的管控相結合，真正的減輕企業的運營負擔以及經濟壓力，保證企業能夠實現資金的優化配置和利用，更好的促進內部經濟活動的順利開展。

三、營改增對企業財務管理的影響

(一)對企業稅負影響

降低企業的稅負、實現企業的良性成長和運作是營改增政策出臺的主要目的，結合相關的實踐調查可以看出，對于一些已經執行營改增政策的建筑類企業來說，實際的稅負情況有了相應的降低和改善，其中小規模企業所受的影響最大，現有的營業稅的納稅率實現了有效的降低，從之前的5%降低到目前的3%，其中賦稅程度的降低使得許多企業擁有了更多的發展機遇與空間。但從另一個層面來看，還有一部分建筑類企業自身的稅負負擔卻出現了增加等現象，之所以出現這一現象主要在于這些企業的供應商不在試點企業名單之中，或者是沒有直接加入營改增改革行列，獲得增值稅專用發票的時間比較長，同時還需要投入更多的人力、物力以及財力，將內部經濟體制的改革與外部經濟效益的提升相結合，如果無法實現這一點，那就難以采取有效的策略抵扣進項稅額。要想突破這一不足，企業需要全額開出增值稅專用發票，另外，如果在較短的時間之內企業沒有購買固定資產，就無法實現進項稅額的抵扣，最終導致自身所面臨的經濟負擔較重。

(二)適用稅率稅款計算方式和計稅基數有所變化

從上文的相關分析可以看出，營改增政策的推行對減輕企業的納稅負擔意義重大，但是該制度的執行也在一定程度上直接改變了原有的適用稅率，在實現制度改革之前，有一部分建筑類企業的稅率明顯的低于改革之后的稅率，同時改革前后所帶來的影響對不同企業來說都是一個極大的沖擊。對于建筑業來說，實際的營業稅主要以6%為主，但是之前則是5%，企業需要嚴格按照增值稅的計算方式繳納相關的稅費。除此之外，營改增政策的執行直接改變了目前的計稅基數，在實現該政策改革之前，建筑類企業在計算計稅基數時需要嚴格按照相關的規章制度了解自身的營業額，并將該數值納入現有的計算環境之中，但是在政策執行之后企業可以直接結合當期銷項稅額減去當期的進項稅額，這兩種計算方式都沒有包含稅價，因此實際的營業稅額要明顯的低于應繳的增值稅額。財務管理人員則需要結合計算方式的變化情況積極地學習建筑財務管理知識，以此來應對財務管理方式變化所帶來了影響和沖擊。

(三)導致企業賬務處理更加復雜

稅收制度改革是一個長期性的過程，同時涉及許多的影響因素，在實現該制度改革之前，企業的賬務處理方式非常的簡單以及高效，對于建筑行業來說，在處理營業稅財務之前，只需要繳納相關的營業稅，將所收入的金額與對應的稅率相乘，最終所得出的結果就是企業自身所需要繳納的稅額。但是在落實營改增政策之后，企業目前的會計核算難度有了極大的增加，外加上建筑工程的周期較長，不管是前期的招投標、中期的建筑項目預算和后期的項目竣工決算，每一個環節都會直接影響實際的財務管理水平。稅收制度的改革導致目前計算核算方式的具體內容以及操作方法產生了較大的沖擊，許多的財務工作人員所面臨的工作環境越來越復雜。在踐行該政策之前，工作人員只需要對成本以及具體的收入情況進行記錄，在改革之后，建筑類企業的入賬方式以及原則波動較大，因此需要對其他的指標進行綜合考量和分析。我國目前主要以試點的形式積極的推廣營改增政策，但是在實現推廣工作之后，對于一些沒有參與試點的地區以及企業來說，現有的賬務處理復雜度持續增加，導致企業內部財務管理越來越復雜。

四、結束語

作為我國市場經濟體制改革中的重要組成部分，營改增政策符合我國社會主義市場經濟發展的實質要求，能夠實現市場經濟資源的優化配置和利用，我國企業在財務管理之前必須要了解該政策落實的實質要求，明確自身的發展方向及發展策略，充分發揮營改增政策的作用和價值，積極避免該政策可能帶來的負面影響，只有這樣才能夠保障自身在激烈的市場競爭之中獲得更多的優勢。