企業財務內部控制研究

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開展工作的過程包含：對于內部控制過程的管理、對于業務活動風險的識別與防范、內部控制相關標準的創建、內部控制體系的評估機制的建設、內部控制的問題的解決、評估報告的形成。企業在內部控制工作的開展過程中會存在一些問題，文章圍繞相關問題進行分析與探討。

一、面對內部控制的創建設計，自行建設還是委托咨詢機構來建設的問題

(一)自行創建設計的形式

應用自行創建設計的形式來建設內部控制體制的企業，它的優點是企業可以更加了解內部控制管理形式，所以內部控制體制的自行建設是適合企業實際發展情況的，可操作性比較強。但是需要預防控制可能出現的人員配置、內部控制理念的完整性、具有控制管理能力的管理層人員的缺陷和不足，需要參與者具備一定的內部控制基礎知識、技能以及實際操作經驗，不然會使得內控建設不夠規范。

(二)聘請專業咨詢機構，以咨詢機構為主的形式

文章并不支持這種形式，因為它易于帶來很多由于內部控制的操作性產生的問題，長時間的磨合是必不可少的。第一，因為咨詢機構不是很了解企業的內部控制管理形式以及企業歷史文化，就需要從根本開始。這就導致其用了很多的時間來做之前的準備，減慢了內部控制建設的發展速度。第二，企業一般都將內部控制的工作交給咨詢機構，自身實際就缺少了專業的技術人員，在內部控制建設的過程中，企業內部控制的隊伍就缺失了專業技術人員，這就阻礙了內部控制體制的施行。

二、關于和咨詢機構交流配合以及企業自身存在的問題

(一)掌握咨詢機構幫助企業建設內部控制的主要關注內容

首先，需要注重企業內部控制工作的環境變化，這樣可以促進企業內部控制體制的建設工作的開展。其次，注重加強企業的防控風險的意識，企業內部控制由風險的防控作為指導方向。再者，注重企業已存在的相關制度，對于內部控制體制可能不是重新建立，而是健全完善以及升華。除此之外，注重對于企業生產經營形式的了解，內部控制需要去結合企業的實際發展情況，再進行進一步的建設。還要注重企業內部控制的建立設計的方案，需要進一步具體到所需時間。另外，要注重企業的長時間的工作的提前準備，內部控制的體制的建立與設計是一種長期工作，企業應給予其大力支持。

(二)企業應對于自身相關情況進行分析探討

首先，企業應對自身業務種類進行分類工作，檢驗企業是否依據相關業務活動規程來發展，詳細到實際職位，主要內容的描述，描述的內容是否清晰。其次，檢查審核判定應該存在的控制點是否正常存在，風險的關注點的找尋和確定是否健全，相應的內部控制體制是否清晰明確以及落實到位，過程各環節的控制管理是不是具有不適合企業實際情況以及缺少的問題存在。除此之外，對于現階段實際情況進行分析判斷，找到符合企業實際發展情況的改善促進發展目標。

三、內部控制體制的建設與企業的實際發展情況相互符合問題

企業應該施行自主設計、自主建立來符合適合企業生產經營特征的內部控制體制。在企業現階段的每一項相關規定的前提條件下，綜合的將企業的業務活動過程精準梳理，將企業內部控制管理經驗總結出來，使得內部控制制度更加符合企業實際發展情況。企業在對于內部控制的建設過程中需要注重的地方是：首先，內部控制活動應該和實際內部控制發展目標相統一。企業內部控制制度的建設過程中，先要將過程主要環節以及業務過程和主要內容確定下來，再對于這些主要內容應用相應的解決策略，這是檢驗內部控制建設的有效性工作中必不可少的。是否具有科學有效的企業內部控制制度，是由其與企業實際內部控制發展目標是否一致來檢驗的。其次，企業的內部控制的建設應該結合企業對于風險的管理。整合企業內外部環境中的不同風險信息，進一步綜合來創建出每一項業務活動清單，以此來做好對于已經識別的風險預防與控制的工作，并進行一定的風險評估判斷，將主要與次要風險區別出來。

四、企業的內部控制創建設計和施行情況

(一)內部控制的創建建設的重點部分是執行

內部控制的設計工作是否順利以及良好的掌握是執行的前提條件，執行的保障則是監督和績效考核的工作的完成。執行工作分成六個部分：認識了解部分、共同認識部分、學習部分、施行部分、評估判斷部分、監督檢查以及績效考核部分。分成不同批次來施行、調整相關動態、進一步精細分析，這一個工作是保障施行工作完成的基礎。內部控制的創建設計和施行情況的體現還是具有一定的影響的，比如企業管理層人員的認識了解程度、潛在風險、承擔責任能力、工作人員道德素質和企業歷史文化等等會對于企業內部控制的建設和施行有一定的影響。所以，必須要依賴于建設工作人員的支持與協助，同時還有管理層人員對于內部控制工作的重視，使得內部控制的建設工作在相關工作人員心里更加明確。

(二)企業應該健全內部控制能夠科學有效施行的制約平衡體制、鼓勵方式和監督檢查制度

由企業內部控制的建設方面開始梳理，一般情況下，企業都能挑出主要風險業務活動過程，同時也可以將其貫徹于企業內部控制的創建標準，樹立更加健全的理論骨架。如果企業內部各個結構都嚴格的按照企業內部相關控制制度來運行，這會有利于降低企業的生產經營風險。但是與此同時，在實際發展過程中，一般都會存在一些的企業比較健全的內部控制體制，但是沒有辦法發揮其真正的效能，可能會在工作開展的過程中出現不足。

五、重視內部控制的不足以及進一步改善問題

(一)內部控制制度不足的問題

企業需要去創建內部控制的不足確定標準，對于監督管理過程中出現的內部控制的不足進行分析，找出其出現原因，并提出相應的應對策略，應用適合的方式上報給企業管理層以及董事會。內部控制的不足主要包含：設計方面的不足和施行階段的不足。企業需要去在第一時間找出內部控制的不足，推動內部控制的進一步改善。

(二)不斷改善方面的問題

企業在內部控制制度施行的過程中，應該重視不斷改善問題。這是因為企業內外部環境以及生產經營方式的改變，企業已有的內部控制制度實際實施的過程中，會出現一些不足，比如相關系統不夠健全，主要內容不夠清晰、操作性不強等等。所以，想要不斷提升內部控制制度的可操作水平，企業需要去依據內部控制管理以及外部環境監督管理出現的新的需求和實際情況，以及內部控制制度施行過程中和監督檢察過程中出現的一些不足，進一步的對已有的內部控制制度進行健全改善工作。

六、企業內部控制制度與信息化建設方面的問題

促進內部控制工作的進行、完成相應內部控制目標的重要方式為信息化建設。在企業開展信息化建設工作的過程中，主要關注點在于信息化建設過程的控制的關鍵點。企業內部系統的權力限制、職務的分配、業務活動的開展等角度，進一步健全相關系統提出的要求，創建內部控制制度的施行方式，加強其與業務活動過程的聯系，使其過程更加清晰順暢，操作性更強，方便管理人員開展工作。

七、企業內部控制制度以及企業歷史文化方面問題

企業的歷史文化對于內部控制制度建設的作用，不僅表現在建設方面、還表現在一些認知方面。一些企業管理層人員提出，內部控制基本是對于相關工作人員的控制工作，但是有一些工作人員卻沒有認識到自己是內部控制的建設工作中的重要組成部分，這種情況就可能會導致企業管理層人員對于內部控制建設的積極主動性的降低，以至于阻礙內部控制制度發揮其效能。內部控制需要有設計完善的內部與外部環境，應該包含企業歷史文化的傳承，促進每一個工作人員的預防風險意識以及責任任務意識的提升，規定管理控制工作融入到企業文化中，在企業的每一個工作人員心中扎根，這樣才可以使得內部控制制度更好的實施。