營改增對企業財務會計的影響

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營業稅和增值稅，一直以來都是我國的兩大主體稅種，所謂營改增，即營業稅改為增值稅，經歷了以下階段，從2012年1月1日起，在上海交通運輸業和部分現代服務業開展營業稅改征增值稅試點，自2012年8月1日起至年底，國務院擴大營改增試點至8省市;2013年8月1日，“營改增”范圍推廣到全國試行，將廣播影視服務業納入試點范圍;2014年1月1日起，將鐵路運輸和郵政服務業納入營業稅改征增值稅試點，交通運輸業全部納入營改增范圍;自2016年5月1日起，中國全面推開營改增試點，將建筑業、房地產業、金融業、生活服務業全部納入營改增試點，至此，營業稅退出歷史舞臺，增值稅制度將不斷完善。這是自1994年分稅制改革以來，財稅體制的一次巨大變革。從根本上消除了重復征稅，有效地對當前的稅收政策進行了完善，可以說對企業的長遠發展起到了積極的促進作用，然而，營改增的政策變化依然給企業的各項管理工作帶來了影響，其中最為顯著的即財務管理方面，因此，探究企業經營過程中營改增對財務工作的影響，并采取相應策略將成為各企業的當務之急。

一、營改增的概念及特點

1．營改增的概念。營改增，即根據國家相關規劃，繼而對試行企業采取營業稅改征增值稅，兩者不僅在征稅范圍上有著顯著的區別，在計稅依據上也有著較大不同。營業稅是對我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產的單位和個人所取得的營業額進行征收的一種商品與勞務稅，而增值稅僅在銷售貨物、提供加工修理修配等方面就其增值額進行征收的稅種。從本質上來說，營改增有效地避免了重復征稅，并實現了稅費的抵扣，改善了不能退稅的弊端。

2．營改增的特點。對于企業而言，營業稅改為增值稅具有多方面的優化作用，首先，增值稅改革后，企業的稅負重心后移，從企業承擔轉為消費對象承擔，避免了企業資金的大量流失，有效保障了企業的財務正常運行。其次，商品流通的各項環節都會存在增值稅征稅，保障了稅收的穩定性。不僅如此，營業稅改增值稅能提高企業的償債能力、競爭能力，極大程度地減少了重復征稅的金額，對經濟增長起到了關鍵的決定作用。

二、營改增對企業財務的影響

政策的變革勢必要帶來一系列的相關反應，營改增政策實施后，不可置否于企業而言屬于稅負利好，減少了企業經營過程中存在的大量稅額不可抵扣、稅收重復等消極狀況。盡管如此，企業仍需高度重視其對財務管理產生的影響，繼而采取合理妥善的調整策略，使稅收利好的效用最大化。

1．營改增影響產品定價。營改增對涉及到的企業產品價格制定策略有很大影響和沖擊，這勢必會給企業的現有利潤水平帶來不穩定的變化。為此，財務部門務必要與業務管理部門進行積極的溝通協調，繼而根據稅種變化的力度對商品的原有價格作出調整，由于征收營業稅時，企業以產品成本為價稅合計數，而在營改增后，商品需要進行價稅分離，基于此，對產品重新進行定價將成為保障利潤水平的必然。

2．營改增影響稅負。所謂稅負，即因國家征稅而造成的一種經濟負擔，也可稱為稅負率，即國家應征收的稅費與主營業務收入的比值，稅負將直接反映出企業的經濟合理性，關系到企業的效益增長。因此，企業稅收的變化勢必對稅負造成影響，企業一直以來都存在著稅額不可抵扣的狀況，而這種狀況在營改增政策試行后得到了極大程度的改善。這使得企業的稅負有效減少，保障了中小企業的利益。需要注意的是，并非所有企業的稅負都產生了下降波動，對一些不存在抵扣類的行業而言，營改增并未從根本上減少稅負，甚至反行其道，為此，企業財務必須采取相應策略，進行全方位的考慮。

3．營改增影響會計核算。營改增推動了我國經濟轉型的步伐，對企業財務影響巨大，營改增后，企業財務的會計核算勢必要產生變化，在成本及收入的原則上進行調整，例如企業在計算稅率時需作出相應扣除，按照“應交稅金”加以核算，這種核算差異將不可避免地加大會計核算工作的難度，并對財務管理人員的業務能力和素質水平提出更高更嚴的要求。

4．營改增影響會計報告。會計報告是指企業對外所提供的反映企業某一特定日期財務狀況、經營成果等的文件，通常采用表格或文字的形式，會計報告能夠對企業的經營狀況、財務成果等重要信息進行詳細的闡述說明，繼而有效地幫助債權人、投資者等做出經濟決策。可以說，會計報告的準確性、真實性將具有舉足輕重的價值和意義。營改增后，我國大部分企業的負債結構都將發生一定程度的變化，這些變化都將直接反映在利潤報表中，不僅如此，營改增還對企業的資金流動產生了極大影響，因此，企業財務會計報告中，資金流動現象將會不斷增加，促進企業的積極發展。

三、營改增對企業財務影響的應對策略

對企業而言，營改增具有不可估量的積極意義，然而，政策的變化也需要企業的相應調整，為了長遠發展，企業必須根據相關內容積極制定未來的經營戰略，以保障營改增對其帶來的影響能有效地促進經濟效益的穩定提高。

1．合理籌劃納稅，最大化減輕稅負。“營改增是我國稅務改革邁出的關鍵性的一步，是結構性減稅的一種方式。”企業若想要及時適應稅種變化帶來的影響，就必須加強企業財務的管理工作，首先，企業必須要積極利用營改增的優勢，最大程度地減少稅收壓力，為此，企業財務要對納稅工作進行有效籌劃，以期找到合理、合法的減稅途徑。例如企業可以對商品銷售、加工修理修配等項目進行單獨的稅收核算，并按照規定劃分稅率，減少不必要的稅收損失。

2．提高企業財務人員的業務水平。營改增對企業財務管理工作的諸多方面帶來了不可避免的影響，這也意味著其對財務管理工作提出了更高的要求和更嚴的標準，為了保障企業的各項工作合理有序展開，同時為企業的長遠發展奠定基礎，企業必須要提高財務管理人員的綜合素質和業務水平，使其能夠適應政策的變化和結構的調整。首先，企業在任用財務管理人員時，要注重其是否具備良好的財務核算能力，減少財務分析與核算的失誤。其次，企業要對財務人員進行定期的培訓和考核，為其提供系統的學習平臺，并根據考核結果進行裁定標準。最后，財務管理人員應認識到自身工作性質，繼而通過學習有效提高能力素養，做好企業財務的合理規劃工作。

3．制定長遠經營戰略。營改增推動了稅收的改革和產業的融合，降低了稅收的標準，促進了企業的自由競爭。這對于我國的中小企業而言是難能可貴的發展機遇，有效地利用營改增政策，能夠極大程度地提高企業競爭實力，促進經濟效益增長，實現商品經濟的良性循環。由于營改增對企業財務產生了較大影響，所以企業要想尋求更好、更長遠的發展，就不能一味地、被動地配合稅收政策，而是要在政策變化的基礎上積極地進行調整，首先，營改增帶來的影響是長遠的，企業務必要從長遠經濟考慮，進行綜合分析和適度轉變。例如企業可以尋找長期外包公司，繼而與其建立“服務”與“被服務”的關系，通過進項稅抵扣，繼而實現成本的有效降低，最大化地實現稅負減少。綜上所述，“自營改增試點以來，其積極效用即受到了社會各界的廣大關注，可以說，營改增是我國稅制改革的必然結果，也是我國經濟結構調整改善的重要途徑。”，在營改增的積極效用面前，企業應做好自身相關工作，以受益者的姿態尋求稅負率的降低，避免不必要的稅項。為此，企業應結合營改增對財務管理的各項影響不斷進行加強，從稅負籌劃、綜合素質等多個方面作出響應，以期提高競爭實力，促進經濟的長遠發展，為我國綜合國力的上升積極助力。