公司治理與財務(wù)監(jiān)管探討

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現(xiàn)代公司最主要的特征是股權(quán)變得更為分散化，控制權(quán)與所有權(quán)的分離，在公司的管理過程中，控制權(quán)是公司治理最為基礎(chǔ)的部分，公司的治理結(jié)構(gòu)是依靠著經(jīng)理層，所有者，董事會三者相互控制和相互協(xié)調(diào)而形成的，而財務(wù)監(jiān)管作為公司治理結(jié)構(gòu)中存在和運行的一個重要部分，其數(shù)據(jù)直接反映著外界財務(wù)環(huán)境的變化，并需要根據(jù)環(huán)境的變化適當?shù)剡M行調(diào)整。也就是說不同的財務(wù)管理目標，將會由不同的公司治理結(jié)構(gòu)所實現(xiàn)。它是通過公司各項經(jīng)營活動的財務(wù)信息來協(xié)調(diào)所有者，董事會，經(jīng)理層三者之間權(quán)、責、利的相互制衡關(guān)系。財務(wù)監(jiān)管也是公司治理的核心部分，因為公司的各項經(jīng)營活動最終都會通過資金或者資產(chǎn)的相互交換或轉(zhuǎn)移完成并且在財權(quán)上有所體現(xiàn)，內(nèi)部的財務(wù)監(jiān)督管理制度的產(chǎn)生正是解決了股東和各利益相關(guān)者之間的權(quán)利分配問題，而外部的財務(wù)監(jiān)管，比如國家財政，審計的部門的監(jiān)管，則是在監(jiān)督公司的同時，使得公司得以最為規(guī)范的發(fā)展。“千里之堤，毀于蟻穴。”安然公司倒閉的原因正是公司內(nèi)部出現(xiàn)大量的內(nèi)部交易，且在審計師發(fā)現(xiàn)其內(nèi)部交易之后，公司首席執(zhí)行官并沒有對這一行為制止，在巨額的利益面前，公司不再奉公守法，變本加厲的是，公司成立了多家離岸公司，用離岸公司避稅來盈利，離岸公司的設(shè)立使管理層更加隨心所欲的調(diào)動公款，公司賬目表面盈利，實則出現(xiàn)虧損，最終導致了這一企業(yè)的轟然倒塌。安然公司的案例給我們帶來了深刻的反思：首先，公司一定要有良好的公司治理結(jié)構(gòu)，要讓所有者，董事會，經(jīng)理層三者之間形成相互制約的關(guān)系，不能讓管理者對于公司的每項經(jīng)營活動與業(yè)務(wù)有絕對的控制權(quán)，所有的會計信息必須要真實的展示給所有者，董事會，經(jīng)理層，而不能僅僅是其中某一個體，這樣不但違反了會計信息的真實性原則，同時違背了會計信息的完整性原則；其次，公司的財務(wù)監(jiān)管制度一定要完善和健康，公司的各項活動離不開財務(wù)，而財務(wù)也是最能夠直接反映出公司運行狀況的方面，公司完善的財務(wù)監(jiān)督制度包括兩個方面，一方面是內(nèi)部出現(xiàn)問題時要將會計信息真實，完整的報告，使決策者根據(jù)所反映的狀況及時有效做出對策，同時監(jiān)事會要根據(jù)會計信息對做出的決策進行監(jiān)督，評價等，最終三方同意之后，決策方可實施相應(yīng)的決策，這樣就可以避免出現(xiàn)安然公司那樣內(nèi)部交易的情況；另一方面，國家的財政，審計等部門應(yīng)加強審查的密度，及時的發(fā)現(xiàn)問題并且給予懲戒，監(jiān)督各個公司運營是否合法化，這是保證我國的市場經(jīng)濟蓬勃發(fā)展重要一環(huán)。由此可見公司治理與財務(wù)監(jiān)管問題現(xiàn)在已經(jīng)成為了全世界公司所必須面對的問題，它的重要性可能直接影響著企業(yè)的興衰。

一、我國國有企業(yè)目前公司治理結(jié)構(gòu)和財務(wù)監(jiān)管現(xiàn)狀

雖然我國對于國有企業(yè)從上個世紀就開始的體質(zhì)改革，但細細觀察我們依舊可以發(fā)現(xiàn)，中國國有公司的治理結(jié)構(gòu)中仍充滿了中國特色，其出現(xiàn)的原因一方面在于中國社會的性質(zhì)為中國特色的社會主義道路，處于中國特色社會主義制度下的經(jīng)濟市場目前也不能夠像西方的經(jīng)濟市場那樣發(fā)達，西方發(fā)達的經(jīng)濟市場中市場本身就具有自我調(diào)節(jié)的功能，但是由于我國經(jīng)濟市場沒有達到那樣子的發(fā)展，市場本身沒法實現(xiàn)其全部職能因此，在我國，有些時候就不得不需要通過國家出臺相關(guān)政策來進行市場范圍內(nèi)的宏觀調(diào)控，因此，我國的公司治理結(jié)構(gòu)處于隨著國家的宏觀調(diào)控而相應(yīng)的從公司治理結(jié)構(gòu)上調(diào)整，更多的體現(xiàn)出一種人為設(shè)計，人為干預(yù)的痕跡，另一方面，我國的公司治理起步晚，雖然經(jīng)過了一系列的相關(guān)改革并取得了初步成果，但在公司治理結(jié)構(gòu)中財務(wù)的監(jiān)管方面，仍然有許多要改進的地方，如國有企業(yè)財務(wù)資本結(jié)構(gòu)不合理，國有股“一股獨大”的現(xiàn)象嚴重，這種股權(quán)結(jié)構(gòu)影響了公司治理的效率；國有企業(yè)中經(jīng)常存在著股東大會，董事會，經(jīng)理層會計信息不對等，就出現(xiàn)了內(nèi)部人控制的局面；國有企業(yè)中的大股東和小股東在風險預(yù)期，利益目標，信息優(yōu)勢等方面存在明顯差異，同時也存在著公司內(nèi)部會計信息不真實，做假賬，財務(wù)監(jiān)管人員素質(zhì)較低等問題，監(jiān)事會地位不夠突出，使得其無法正常執(zhí)行其應(yīng)有的監(jiān)督職能，外部財務(wù)監(jiān)督是相應(yīng)的法律制度還不是很完善等問題都是困擾著中國國有企業(yè)的重大問題，這也是我國國有企業(yè)目前所面臨的嚴峻形勢。

二、加強國有企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)中財務(wù)監(jiān)管的辦法

首先，公司要進行治理結(jié)構(gòu)中的財務(wù)監(jiān)管，就必須在公司的內(nèi)部要建立與會計部門相獨立的財務(wù)監(jiān)管機構(gòu)，確保不論在什么樣的情況下，使公司內(nèi)部最真實，最完整的會計信息都可以呈現(xiàn)給所有者，經(jīng)理層和董事會，而不僅僅是經(jīng)理層，充分利用三者的相互制衡關(guān)系進行監(jiān)督，與此同時，董事會還應(yīng)在公司內(nèi)部設(shè)置審計委員會，監(jiān)督會計部門要按照真實發(fā)生的每一筆業(yè)務(wù)按月如實編制相應(yīng)的會計報表，披露真實的會計信息。從結(jié)構(gòu)上做到與企業(yè)相關(guān)的權(quán)益者的會計信息對等。避免出現(xiàn)了因為會計信息不完整而造成的企業(yè)決策失誤。其次，在設(shè)立財務(wù)監(jiān)管部門的同時，要根據(jù)公司的內(nèi)部結(jié)構(gòu)和實際情況建立一套完善的財務(wù)監(jiān)管的制度，俗語說的好：“沒有規(guī)矩，不成方圓。”這樣制度的設(shè)立，不僅更加明確的闡述了財務(wù)監(jiān)管部門的職責，同時也使得財務(wù)監(jiān)管人員在執(zhí)行監(jiān)督管理工作的過程中做到了有據(jù)可循，這樣使得監(jiān)管工作變得更加的科學，大大提升了企業(yè)財務(wù)監(jiān)管的效率第三，要加強企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)監(jiān)管，那么提高會計人員的素質(zhì)和職業(yè)道德水平迫在眉睫，作為會計人員，在提高自己業(yè)務(wù)水平專業(yè)技能的同時，更加應(yīng)該要注重自身職業(yè)的道德水平，會計人員的素質(zhì)將會直接影響到會計信息的真實性和企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合法性，在提高公司內(nèi)部會計人員的綜合素質(zhì)的同時，財務(wù)監(jiān)管，審計部門與會計部門三者相互配合，做到賬賬相符，賬實相符，賬證相符，徹底杜絕了舞弊行為的發(fā)生。第四，要不斷的加強國家對企業(yè)的監(jiān)管力度，這里指出的是我國的財政部門要加強對各個企業(yè)的監(jiān)管，具體是指國家或者地方的財政局，審計局，人民銀行，稅務(wù)局等部門對相關(guān)公司的會計信息進行監(jiān)督檢查，嚴懲虛假行為。