企業稅務風險及防范探討

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本文基于“金稅三期”下的稅務環境，對企業將要面臨的稅務風險進行分析，并提出相應的防范措施。

一、金稅三期簡介

金稅三期工程是國家稅務總局經國務院批準的電子政務工程之一，也是國家電子政務“十二金”重點工程之一。自2008年啟動金稅三期工程建設工作，于2016年10月份上線運行，歷時近8年，圍繞著“一個平臺、兩級處理、三個覆蓋、四個系統”的總體目標而建立。金稅三期工程正式運行以來，全國稅務機關的計算機網絡對增值稅專用發票和企業增值稅納稅狀況形成了一個嚴密監控的完整體系。“金稅三期”簡化了涉稅事項，業務范圍全面覆蓋，改變了原來不同口徑多頭、重復報送涉稅資料的局面。以前的老系統國、地稅部門各自獨立發展、信息化建設不統一，導致數據口徑不一。現“金稅三期”規范了稅收業務數據，使得全國的數據能夠集中統一口徑，容易辨別和分析，大量數據可以通過一次性采集而抽取得到，主要有以下幾個方面的變化。

(一)金稅三期的大數據庫能記錄企業所有的涉稅事項，如果以企業納稅人識別號為源頭查詢，對同一個稅號下的進項發票、銷項發票展開追蹤，通過數據比對分析，能判斷企業有沒有虛開發票，還可以進一步跟蹤企業的資金流、票據流、信息流等。另外，金稅三期可以實時采集增值稅發票的全部信息，分析同一稅號下，購、銷發票的相關性、數量相關性、同一法人相關性、同一業務區域相關性等信息，改變了以前稅務信息相對孤立的局面。

(二)現增值稅發票開票軟件添加了商品編碼，商品編碼控制已開具發票的商品品目，單位編碼控制已開具發票的商品數量，系統可以及時分析出某企業的商品庫存狀況，包括商品的增值稅、商品的數量等。編碼可以起到索引的唯一性，金三系統能快速、準確的進行運算，在監管部門對數據進行分析時，可以對各企業的采購成本、費用等有高效、準確的判斷，甚至，可以歸類分析出某單位購進的固定資產都是什么型號或類別的，發生了什么費用等。

(三)金稅三期實現了財稅信息共享以及數據管理，通過規范化的信息采集，將納稅人的各類信息量化、比對、采用科學的方法對稅收風險進行有效的識別，可以對納稅人的生產經營活動進行分析，預測納稅人稅收遵從情況。

(四)金稅三期增加了納稅評估系統，對誠信納稅提出了更高的要求。現在金稅系統加強了納稅人、法人、辦稅人的信用管理，建立納稅信用動態監管，以推行實名制為契機，定期、不定期對實名制下的涉稅事項進行信用記錄，并將納稅信用融入社會信用體系，增強守信聯合激勵和失信聯合處罰，將倒逼企業自律、誠信經營。

二、企業將要面臨的稅務風險分析

金稅三期工程的推行將使得企業面臨的稅務風險激增，大數據互聯互通能比對出之前老系統不能發現的風險點。企業應直面改革，正視變革，及時掌握金三系統下的稅務風險點才能保證企業的長遠發展。

(一)三流不一致的稅務風險

財務數據來源于經營業務，業務操作的合理性和稅務安排直接決定了稅務風險大小。實際工作中，業務部門是業務發生的實際執行部門，談業務，簽合同，更多的是成業務角度考慮各方面因素，很少能從合同談判到合同簽訂階段，就能考慮合同信息流、物流流、資金流的一致，而財務反映都在業務發生過程中或是業務后端，業務事實一旦發生，就沒有回轉的余地。

(二)財稅數據不匹配的稅務風險

在金山系統上線之前，稅務部門對企業報送數據沒有技術支撐進行數據深挖，對數據的準確性或是邏輯性都不能識別，一定程度上養成了數據報送的隨意性，報送數據質量差，缺乏關聯性分析。另外，企業因歷史原因長期形成的一些不規范的財務處理，導致出現關聯數據不匹配的現象。自金三系統上線，稅務局就能利用金三系統對大數據采集比對、分析，挖掘出數據背后的邏輯問題，糾出企業涉稅數據存在的各種問題。如職工薪金數據，金三系統上線后，稅務局利用金三系統大數據采集比對，發現很多企業所得稅職工薪金支出與金三個稅扣繳系統申報的職工薪金支出的數據存在差異。絕大部分原因為很多企業通過金三個稅扣繳系統申報職工薪金時，只考慮了個稅申報數的正確性，對沒有產生個稅的員工收入就沒有申報，從而影響職工薪金支出數據的在個稅申報系統的準確性。

(三)企業納稅信用風險

公司一般都不重視稅務工作，稅務管理意識淡薄，稅務人員工作往往停留完成基礎申報工作，不關注稅務風險管理，一般都是被動接受稅務局檢查。國地稅合并后將快速對所有納稅人信息進行整合，金稅三期將進一步強化對納稅人全面涉稅業務監控功能，提高了應對納稅人偷漏稅等稅收違法問題的技術手段，納稅人的稅收違法成本進一步增加。另外，通過信息平臺公開違法者信息，“一處失信、處處受限”的信用懲戒大網，隨著國地稅合并，將在全國展開。

三、企業稅務風險防范措施

企業在金三大數據平臺、增值稅稅控系統的統一、涉稅信用機制的稅務環境下，企業得順應環境，積極的應對，并采取相應的管理措施，讓企業管理越來越規范和有效。

(一)制定風險清單，完善管理體系

企業應以“增值稅抵扣鏈條”為主線，以“三流合一”為重心，開展“全過程、全覆蓋”的鏈條管理，定期、不定期的全面、系統的收集企業內、外部相關信息，結合實際情況，查找、分析企業經營活動及其業務流程中的稅務風險，對涉稅業務存在的風險點進行梳理，制定風險清單，明確處理流程及防范措施，確定風險管理的優先次序和策略。

(二)規范經營，依法納稅

金三系統稅收環境下，過去稅務機關對企業的生產經營、利潤情況不了解，對企業買賣虛假發票、虛開發票、虛增成本等違法行為的監管盲區的將不復存在。企業要真實的記錄業務的發生，財務工作也從最基礎的證、賬、表入手，保證業務真實的反映、相關原始業務單據完整、對內對外數據統一。金三系統上線后，強大的數據庫信息，科學的技術方法，將對企業涉稅事項上弄虛做假的暴露無疑。同時，金三系統通過大數據整理，歸類分析出行業平均利潤率、產品投入產出比等指標，企業若隱匿收入，虛增成本，以此減少企業所得稅的，也將在金三系統的監視下，無處可逃。

(三)增強風險意識，健全的內部控制體系

企業應加強內部人員風險意識的宣貫，強調風險在企業運行中的重要性，領導重視，各業務部門有效配合，各部門樹立稅務風險控制意識，合理合規地進行采購、生產與銷售，在重大事項決策時進行有效的風險預測，才能盡可能減少或避免納稅風險點。其次，健全企業內部監控指標體系，明確各個崗位工作內容、職責、工作流程、風險點等，設置崗位相應的指標以及關鍵控制點，做到實時監控，及時發現風險、規避風險。

(四)加強稅企溝通，構建和諧關系

在稅制變革時期，企業在加強稅收風險管控，提高稅法遵從度的同時，要加強稅企之間溝通，對稅法政策的理解口徑不一致時，需要及時與稅務部門做一些溝通工作，以免在業務實際執行過程有違稅務要求，另外，針對稅務部門反映的企業稅務問題，企業應結合實際經營情況，給予合理解釋，或者配合檢查，及時解決問題，從而得到稅務部門的認可，做到維護企業合法權益，依法納稅。做好稅務基礎工作，爭取在每年度的納稅信用評級上，爭取取得“A級納稅信用企業”，建立起企業良好的外部信譽風貌。

(五)注重專業化人才培養，組建高素質納稅管理團隊

現稅收政策法規不斷出臺更新，財稅人員需與時俱進，加強業務學習，練好自身內功。企業財務人員只有不斷學習，更新思維，才能發現風險，識別風險，規避風險。同時，企業也應定期組織財務人員培訓，學習業務，深入研究相關政策法規，準確運用稅收政策，才能最有效地防范風險，實現企業財務收益最大化。

參考文獻：

[1]童潔.“金稅三期”背后的稅收風險管理微探[J].財稅審計，2017.

[2]戴蜜蜜.“金稅三期”與企業稅務風險管理[J].中國管理信息化，2018.

[3]郭白涵.“金稅三期”大數據時代下的商業企業稅務風險管控探討[J].商場現代化，2017.

作者:韓偉 單位:中冶長天國際工程有限責任公司