人工智能對審計的影響探析

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近些年來，智能化的技術(shù)越來越普及，在不同領(lǐng)域迅猛發(fā)展。大數(shù)據(jù)的出現(xiàn)使信息可以廣泛儲存和查詢；云計算技術(shù)的應(yīng)用使數(shù)據(jù)信息的計算更加便捷、安全；移動互聯(lián)技術(shù)則推動信息交換擺脫了時間和空間的限制。這些先進的技術(shù)對人工智能的發(fā)展應(yīng)用都起到了巨大的推動作用。人工智能已延伸到人們工作生活的方方面面。2017年5月，普華永道事務(wù)所發(fā)表了關(guān)于引入人工智能的流程自動化方案。很快，四大會計師事務(wù)所都引進了會計機器人，這意味著人工智能正式進入審計領(lǐng)域。會計機器人能夠快速準(zhǔn)確輸入存儲信息，對會計師們是一個前所未有的挑戰(zhàn)，要求他們掌握人工智能的內(nèi)在本質(zhì)和前沿動態(tài)，從而促進現(xiàn)代審計技術(shù)的進步。運用人工智能的審計系統(tǒng)不僅工作高效而且人工費用低，其全面普及是大勢所趨，滿足行業(yè)發(fā)展的需要。因此，這對于審計從業(yè)人員來說既是巨大的挑戰(zhàn)，更是不可多得的機遇。

1關(guān)于人工智能審計的概述

人工智能(Arti?cialIntelligence)，從根本上來看是按照人類的思維方式進行編程、設(shè)計系統(tǒng)，從而完成各項代替人工的工作。按照人類的思維方式，即模擬人類的思維過程，首先是對人類思維的器官：人腦進行結(jié)構(gòu)觀察。根據(jù)觀察結(jié)果設(shè)計出結(jié)構(gòu)相似的機器，這是人工智能產(chǎn)生的基礎(chǔ)。其次要依據(jù)大腦功能的實現(xiàn)過程設(shè)計系統(tǒng)的運行方式，這是模擬人類思維過程的重要環(huán)節(jié)，也是實現(xiàn)人工智能的關(guān)鍵途徑。其重點在于找到人類大腦在思考的時候是如何傳遞信息，從而仿照設(shè)計機器的系統(tǒng)。所謂“人工智能”，就是機器操作，代替人工。人工智能審計則是把人工智能系統(tǒng)應(yīng)用在審計領(lǐng)域，通過智能化的系統(tǒng)和機器操作一定的審計工作。該系統(tǒng)建立在對審計人員思考、實施過程的模擬之下，將基礎(chǔ)審計工作分成三個階段：首先是數(shù)據(jù)的采集。大量的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)將被收集在人工智能系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫里，以方便接下來的數(shù)據(jù)應(yīng)用。數(shù)據(jù)的應(yīng)用主要體現(xiàn)在對數(shù)據(jù)的檢查核對，人工智能系統(tǒng)可以快速篩選出待審計單位的相關(guān)數(shù)據(jù)信息，并與數(shù)據(jù)庫信息比對，從而檢查出錯誤、過時的信息，避免舞弊、篡改信息等各種不端行為。在數(shù)據(jù)審核完畢之后，人工智能系統(tǒng)還可以自動生成試算平衡表、利潤表等各種財務(wù)報表以及工作底稿?；A(chǔ)工作由系統(tǒng)處理完成，在很大程度上減輕了審計人員的工作負擔(dān)，他們的工作重點可以向更為復(fù)雜的分析階段轉(zhuǎn)變。最重要的是，審計人員能夠隨時隨地檢查系統(tǒng)處理數(shù)據(jù)的任一階段，實現(xiàn)全方位的監(jiān)控。人工智能技術(shù)的應(yīng)用給審計行業(yè)的發(fā)展帶來了巨大的改變。通過模擬審計人員的思考和實際操作過程，智能系統(tǒng)幾乎可以處理全部的基礎(chǔ)審計工作，并且人工智能的處理效率、正確率、以及數(shù)據(jù)信息的安全程度都要比審計人員要高得多。總之，人工智能的出現(xiàn)倒逼審計行業(yè)內(nèi)部要進行一次徹底的、顛覆式的變革，雖然面對著未知的艱巨挑戰(zhàn)，但是如果迎難而上，成功變革，對整個行業(yè)而言將會是一個質(zhì)的飛越。

2人工智能技術(shù)給審計行業(yè)帶來的變革

2.1促使審計信息處理更加高效

陳敏潔(2018)的研究從基礎(chǔ)審計工作出發(fā)，分析了人工智能對審計行業(yè)的影響。傳統(tǒng)的基礎(chǔ)審計工作主要含有海量數(shù)據(jù)的篩選，因此基礎(chǔ)從業(yè)人員需要審閱大量的數(shù)據(jù)資料，除了合同單、審批單等文字信息，還有眾多專業(yè)圖表等晦澀難懂的數(shù)據(jù)信息。審計人員如果不夠熟悉被審計單位所在的領(lǐng)域，處理起來還要花費大量時間了解，而人工智能的出現(xiàn)則極大地改善了這種情況。智能系統(tǒng)存儲了很多不同領(lǐng)域的專業(yè)知識，因此，面對復(fù)雜的專業(yè)數(shù)據(jù)它可以快速調(diào)取出相應(yīng)的信息進行比對，不需要花費大量時間了解專業(yè)背景?；A(chǔ)審計工作完成后，系統(tǒng)將相關(guān)報表呈獻給審計人員，以便其進行更深層次的分析。人工智能技術(shù)解決了審計信息在收集、傳遞和處理過程中的效率問題，做到了短時間內(nèi)提供出高質(zhì)量的報表，使審計人員專注于分析數(shù)據(jù)等專業(yè)的工作。

2.2推動審計技術(shù)和方法改進

康曦月(2017)以大數(shù)據(jù)發(fā)展為背景，分析了人工智能技術(shù)對審計方法的影響，她認為人工智能會促進總體審計的發(fā)展。當(dāng)下，受到審計人員數(shù)量和能力的限制，被審計單位的數(shù)據(jù)并不能完全掌握。大數(shù)據(jù)的使用可以幫助審計人員掌握業(yè)務(wù)活動全部的信息，從而實現(xiàn)總體、全面的審計。另外，審計的地點也將不再局限于活動現(xiàn)場。通過移動技術(shù)，審計人員可以遠程提取數(shù)據(jù)信息，并且進行相應(yīng)的分析和監(jiān)督。人工智能將不同單位的審計信息構(gòu)建成信息網(wǎng)絡(luò)，使審計人員更方便、高效的處理工作，傳統(tǒng)的審計方法得以極大地改善，審計工作的效率也得到了很高的提升。

2.3促進審計工作數(shù)字化的發(fā)展

面對日益復(fù)雜的審計環(huán)境和大量的審計信息，立足于局部信息的傳統(tǒng)審計方法已經(jīng)不能滿足時展的需要。在大量研究和調(diào)查的基礎(chǔ)上，沈瀟瀟(2018)認為順應(yīng)人工智能的發(fā)展浪潮，大力推進數(shù)字化審計已經(jīng)成為不可阻擋的趨勢。數(shù)字化審計是在全面、廣泛數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，通過人工智能自動篩選并調(diào)取出被審計單位相應(yīng)的信息，這就大大減少了審計師關(guān)于篩選數(shù)據(jù)的工作量，并且全面過濾了有效的信息，實現(xiàn)審計信息高效、全面的應(yīng)用。

3人工智能在審計行業(yè)發(fā)展中的問題

3.1沖擊傳統(tǒng)審計工作

人工智能的程序可以代替基礎(chǔ)審計會計人員完成簡單且重復(fù)的工作，比如收集核對數(shù)據(jù)、審閱條款賬目、制作財務(wù)報表等。根據(jù)楊雪梅(2018)等研究人員的預(yù)測，不久的將來，人工智能將會完全替代基礎(chǔ)審計會計工作人員。傳統(tǒng)審計工作該如何操作，審計人員該怎樣轉(zhuǎn)變其工作職能，大量失業(yè)人員又將何去何從？這些問題對審計從業(yè)者乃至整個審計行業(yè)的沖擊都是巨大的。

3.2人工智能無法完全替代人工

在審計工作的實務(wù)操作中，人工智能是無法完全替代審計人員的?，F(xiàn)場的審計環(huán)境復(fù)雜多變，會產(chǎn)生各種各樣的、偏離人工智能設(shè)定好方向的問題，這就需要傳統(tǒng)的審計人員依靠專業(yè)素養(yǎng)進行職業(yè)判斷，進而作出合理的決策。經(jīng)研究，朱鏡樺(2018)提出，在智能化審計發(fā)展仍處于初級階段的今天，審計人員必須加強實務(wù)操作的訓(xùn)練，提高個人職業(yè)素養(yǎng)，并且掌握計算機運用的能力，以適應(yīng)多變的工作環(huán)境。會計機器人無法完全代替人類，但其引入?yún)s一定會給審計工作帶來巨大的改變。

4審計行業(yè)應(yīng)對人工智能的發(fā)展策略

4.1適應(yīng)多變的審計環(huán)境，培養(yǎng)全面的審計從業(yè)者

閆國舉(2018)從審計人員的知識結(jié)構(gòu)和職能角度分析，認為在科技的迅猛發(fā)展下，人工智能在審計行業(yè)的普遍應(yīng)用是大勢所趨，也是技術(shù)革新、順應(yīng)潮流的必然變革。這便要求審計人員具備更高的綜合素質(zhì)，傳統(tǒng)的審計人員僅僅掌握審計知識和經(jīng)驗就可以處理審計實務(wù)，但是這并不足以應(yīng)對當(dāng)下的多變環(huán)境。因此，審計行業(yè)要明確從業(yè)者的職能轉(zhuǎn)換，培養(yǎng)綜合審計、經(jīng)濟、統(tǒng)計、計算機等多種科學(xué)的全面人才。大數(shù)據(jù)時代已經(jīng)來臨，面對海量的數(shù)據(jù)，審計人員不但要收集、核對數(shù)據(jù)，更要明辨真假是非，數(shù)據(jù)審計師將成為審計從業(yè)者的重點培養(yǎng)方向。

4.2依托會計信息管理系統(tǒng)，明確審計人員的職能轉(zhuǎn)換

大數(shù)據(jù)時代，信息資源急劇增長，給事務(wù)所和企業(yè)決策提供了更加豐富的信息來源。梁日新(2018)指出企業(yè)的財務(wù)決策方式也發(fā)生了變化。依托于云計算，企業(yè)財務(wù)人員能夠把相關(guān)信息進行羅列、整合，同時可以收集市場中競爭者的資料，從而輔助領(lǐng)導(dǎo)者作出最佳決策，這充分拓展了企業(yè)財務(wù)分析的范圍。審計人員可以通過監(jiān)控公司財務(wù)信息系統(tǒng)進行高效、便捷的審計，這不僅提高了工作效率，也可以最大化保證信息的安全可靠性。因此，在人工智能廣泛應(yīng)用的時代背景下，審計人員需要不斷提高自身能力，做合格的監(jiān)控者、管理者。最重要的是加強專業(yè)素養(yǎng)，熟悉審計會計知識，并且融會貫通，將其運用到會計信息管理系統(tǒng)的操作中。同時也要掌握相應(yīng)的計算機科學(xué)知識技能，根據(jù)審計實務(wù)及時調(diào)整不適應(yīng)實際情況的智能系統(tǒng)。除此之外，審計人員還必須加強應(yīng)對風(fēng)險的能力，通過大量的實務(wù)操作積累經(jīng)驗，提高自身職業(yè)判斷的準(zhǔn)確性，以防止意外風(fēng)險的產(chǎn)生?？傊?，審計人員要明確其職能的轉(zhuǎn)換是從單一的基礎(chǔ)審計到綜合全面的應(yīng)用，通過自身熟練、專業(yè)的判斷和處理來彌補人工智能的不足，應(yīng)對審計行業(yè)的變革。

5人工智能對審計行業(yè)的影響研究展望

通過上述文獻回顧不難發(fā)現(xiàn)，智能、數(shù)字化審計已經(jīng)成為審計行業(yè)發(fā)展的必然趨勢。人工智能技術(shù)的出現(xiàn)對審計行業(yè)而言是一次巨大的變革，既是挑戰(zhàn)，也是機遇。智能的會計機器人在解放會計師“雙手”的同時，也在加強他們的“大腦”，這就意味著審計人員不必再做那些簡單、重復(fù)的基礎(chǔ)工作，而是不斷學(xué)習(xí)新的知識，加強處理危機的能力。要保持先進性，遵循審計核心，計算機輔助的原則，臨危不懼?？傊?，在這個充滿挑戰(zhàn)和機遇的時代，審計從業(yè)者們需要時刻保持敏銳的前沿意識，在挑戰(zhàn)中不斷進步，抓住機會，不斷發(fā)展。但是我們還必須認識到，目前國內(nèi)對人工智能的研究主要集中于其給審計行業(yè)帶來的變革和挑戰(zhàn)上，對人工智能系統(tǒng)的安全性問題卻關(guān)注不足。未來的研究需要更加關(guān)注人工智能的安全性、可靠性。人工智能并不能完全取代傳統(tǒng)的審計人員，除了其不具備處理應(yīng)急問題的能力外，更重要的是系統(tǒng)的安全性問題。信息數(shù)據(jù)的存儲和運輸過程并非完全可靠，該技術(shù)也還未成熟穩(wěn)定。因此，對于人工智能，審計人員在使用過程中必須要時刻保持謹慎的態(tài)度，以防止出現(xiàn)數(shù)據(jù)信息泄露、獲取錯誤信息等重大問題。

參考文獻：

[1]康曦月.上市企業(yè)年報審計模式創(chuàng)新與改革——人工智能背景下[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè),2017(1).

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[3]沈瀟瀟.人工智能背景下注冊會計師的信息化轉(zhuǎn)型[J].財會學(xué)習(xí),2018(21).

[4]楊雪梅,丁治伊,張涵.AI時代的到來對會計審計行業(yè)產(chǎn)生的利弊影響[J].環(huán)渤海經(jīng)濟瞭望,2018(6).

[5]閆國舉.探討人工智能技術(shù)對會計模式變革的影響研究[J].財會學(xué)習(xí),2018(10).

[6]朱鏡樺,陳晶.人工智能對于會計行業(yè)的影響及應(yīng)對策略[J].財會學(xué)習(xí),2018(17).

[7]陳敏潔.人工智能沖擊對基礎(chǔ)會計從業(yè)人員的影響[J].現(xiàn)代企業(yè),2018(4).

作者:賈柚 單位:南京審計大學(xué)