高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)淺析

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“加快數(shù)字化發(fā)展，建設(shè)數(shù)字中國”已成為國家“十四五”規(guī)劃和2035遠(yuǎn)景目標(biāo)綱要的重要內(nèi)容。根據(jù)浙江省審計(jì)事業(yè)發(fā)展“十四五”規(guī)劃“科技強(qiáng)審”理念，要求強(qiáng)化大數(shù)據(jù)審計(jì)思維，進(jìn)一步推進(jìn)大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺建設(shè)，逐步完善大數(shù)據(jù)審計(jì)體系，不斷優(yōu)化大數(shù)據(jù)審計(jì)模式，在“十四五”期間實(shí)現(xiàn)對省管高校審計(jì)監(jiān)督全覆蓋。浙江省審計(jì)廳已經(jīng)建立起一個(gè)有效便捷的高校數(shù)據(jù)采集和報(bào)送的常態(tài)化機(jī)制，在2020年安全高效地完成了全省70所公辦高校14億條數(shù)據(jù)的采集和報(bào)送任務(wù)。2021年，浙江省審計(jì)廳會(huì)同教育廳進(jìn)一步細(xì)致梳理高校各業(yè)務(wù)流程，并對照審計(jì)事項(xiàng)和已掌握的外圍數(shù)據(jù)，確定高校審計(jì)所需的特色核心數(shù)據(jù)，形成相對較為完善的《浙江省高等院校審計(jì)數(shù)據(jù)規(guī)劃》，要求2025年重要審計(jì)數(shù)據(jù)采集率100%、大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用覆蓋率超90%，做到全面覆蓋各高校、全面覆蓋各業(yè)務(wù)、全面關(guān)聯(lián)既有外圍數(shù)據(jù)，不斷推廣數(shù)據(jù)的可利用性和服務(wù)場景多樣化。各高校以審計(jì)數(shù)據(jù)報(bào)送工作為契機(jī)，為內(nèi)部審計(jì)部門分析利用有關(guān)數(shù)據(jù)提供條件，在內(nèi)部審計(jì)工作中積極探索數(shù)字化審計(jì)方式，逐步搭建內(nèi)部審計(jì)信息平臺，創(chuàng)新審計(jì)業(yè)務(wù)組織模式。

一、高校在審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化數(shù)據(jù)采集報(bào)送中呈現(xiàn)的問題

高校業(yè)務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)“多小散”現(xiàn)象突出，“信息孤島”現(xiàn)象嚴(yán)重。在經(jīng)歷了高校信息化建設(shè)快速發(fā)展的近十年后，隨著辦學(xué)規(guī)模擴(kuò)大，尤其是伴隨著高校擴(kuò)并、院所融合等大規(guī)模建設(shè)后，很多高校信息化建設(shè)開啟了修補(bǔ)完善期。縱觀大部分高校的信息化建設(shè)，往往缺乏頂層設(shè)計(jì)，信息化部門的規(guī)劃工作開展受限于學(xué)校財(cái)力、高層支持力度、上下認(rèn)同度、自身前瞻性等的統(tǒng)一，改造更新推進(jìn)十分艱難。目前，國家對高校的信息化建設(shè)也缺少統(tǒng)一的評價(jià)體系，雖按需配置使得高校信息化建設(shè)粗具規(guī)模，但在整個(gè)審計(jì)化數(shù)據(jù)報(bào)送中，我們清晰地看到了高校的各種業(yè)務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)存在兩個(gè)極端：一種是完全沒有統(tǒng)籌規(guī)劃，僅僅因?yàn)榕R時(shí)需要而建設(shè)定制，個(gè)性十足；另一種則是完全參照供應(yīng)商或上級部門要求，不探求自身需要，按圖索驥。在這樣的運(yùn)行模式下，難免會(huì)出現(xiàn)職能部門間業(yè)務(wù)獨(dú)立、系統(tǒng)獨(dú)立、數(shù)據(jù)資源無法共享、數(shù)據(jù)缺乏維護(hù)和組織、數(shù)據(jù)安全存在隱患等。信息系統(tǒng)“多小散”現(xiàn)象突出，不僅帶來的是“信息孤島”，更產(chǎn)生運(yùn)維成本不斷增加而信息化與高校核心職能融合度低等問題，阻礙了高校治理體系現(xiàn)代化進(jìn)程。審計(jì)數(shù)據(jù)的“異構(gòu)性”帶來的標(biāo)準(zhǔn)化數(shù)據(jù)采集困擾。審計(jì)數(shù)據(jù)報(bào)送需要按照高等院校審計(jì)數(shù)據(jù)規(guī)劃提交標(biāo)準(zhǔn)化數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)采集過程中，在考慮采集對象信息化程度后，還要關(guān)注業(yè)務(wù)部門采用什么方式維護(hù)日常數(shù)據(jù)。我們不僅要獲取有效數(shù)據(jù)，更需要使數(shù)據(jù)符合上報(bào)的標(biāo)準(zhǔn)化需要，也就是要形成結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)。但在采集和報(bào)送的實(shí)施過程中，數(shù)據(jù)的“異構(gòu)性”給審計(jì)人員造成了巨大的困擾。主要體現(xiàn)在：一是數(shù)據(jù)庫的多樣性。高校目前的數(shù)據(jù)庫包括SQLserver、Oracle這樣主要的商業(yè)數(shù)據(jù)庫，也有MySQL這樣的小型數(shù)據(jù)庫，甚至還有用TXT、WORD、EXCEL來維護(hù)日常業(yè)務(wù)需求的，采集時(shí)要求備份成專門的格式，同時(shí)提供數(shù)據(jù)字典、數(shù)據(jù)采集程序源代碼（腳本）以及相關(guān)備份文件的數(shù)據(jù)恢復(fù)技術(shù)文檔說明等，便于審計(jì)人員將數(shù)據(jù)維護(hù)成統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)化數(shù)據(jù)。二是數(shù)據(jù)庫多樣性導(dǎo)致的不同業(yè)務(wù)間的數(shù)據(jù)壁壘。比如簡單的對于同一審計(jì)對象的學(xué)生編號，在教務(wù)系統(tǒng)和學(xué)工系統(tǒng)中也許是“XSBH”（學(xué)生編號）和“XH”（學(xué)號）的區(qū)別；復(fù)雜的如采購系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)的表間關(guān)系，同樣的業(yè)務(wù)在不同系統(tǒng)中各成體系，無法滿足審計(jì)人員對各業(yè)務(wù)發(fā)生數(shù)據(jù)的校對查驗(yàn)。采集的審計(jì)數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，影響審計(jì)數(shù)據(jù)的可校驗(yàn)性和可利用性。一是數(shù)據(jù)完整性差。最常見的原因就是業(yè)務(wù)部門或者原始記錄不完整，或者沒有提供全部的數(shù)據(jù)，或者在上報(bào)過程中由于數(shù)據(jù)接口原因?qū)е碌奶幚砗笕笔АＭ暾匀笔Оú糠肿侄蔚娜笔В灿姓麎K數(shù)據(jù)的缺失。二是數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性低。常常表現(xiàn)為數(shù)據(jù)本身記錄的異常和錯(cuò)誤，或者由于不同部門的管理制度、管理模式不同而導(dǎo)致的同一業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)值不統(tǒng)一。三是數(shù)據(jù)可校驗(yàn)性弱。審計(jì)數(shù)據(jù)上報(bào)中越來越多地嵌入了表間邏輯關(guān)系，特別是業(yè)務(wù)的直接發(fā)生部門與財(cái)務(wù)系統(tǒng)、采購系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)之間的邏輯校驗(yàn)關(guān)系。業(yè)務(wù)發(fā)生的原始數(shù)據(jù)記錄不規(guī)范、不正確、不完整導(dǎo)致表間關(guān)系校驗(yàn)錯(cuò)誤，直接影響審計(jì)數(shù)據(jù)的可利用性。四是空值（NULL）報(bào)送過多。由于上報(bào)允許部分?jǐn)?shù)值采用空值報(bào)送，導(dǎo)致形成的數(shù)據(jù)庫匯總或者分析的不準(zhǔn)確。業(yè)務(wù)部門對于沒有辦法確認(rèn)的數(shù)據(jù)、未能采集到的數(shù)據(jù)直接用空值表示，實(shí)質(zhì)上改變了業(yè)務(wù)規(guī)則、邏輯關(guān)系，尤其是一些關(guān)鍵字段的空值替換，直接影響數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。內(nèi)部審計(jì)信息化人才儲備少，影響數(shù)據(jù)采集報(bào)送及分析應(yīng)用業(yè)務(wù)開展。目前，浙江省屬高校內(nèi)部審計(jì)部門，普遍存在審計(jì)力量配比不足，特別是優(yōu)秀的審計(jì)信息化人才，少之又少。傳統(tǒng)的審計(jì)一般是以實(shí)地的賬冊審計(jì)為主，也就是由財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)型成為內(nèi)部審計(jì)人員的居多。在審計(jì)數(shù)據(jù)采集報(bào)送和分析應(yīng)用中，我們發(fā)現(xiàn)很多時(shí)候需要依賴校內(nèi)信息部門的力量去處理和維護(hù)數(shù)據(jù)，但這些專業(yè)的信息工程師又往往完全不懂審計(jì)或者財(cái)務(wù)，導(dǎo)致數(shù)據(jù)采集和分析脫節(jié)，影響到高校內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，數(shù)據(jù)式審計(jì)平臺建設(shè)需求無法被系統(tǒng)化提出，嚴(yán)重拖累內(nèi)部審計(jì)效能。

二、從審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化數(shù)據(jù)采集報(bào)送引發(fā)的內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的思考

進(jìn)一步推進(jìn)高校審計(jì)數(shù)據(jù)采集制度化要求。在全省公辦高校審計(jì)數(shù)據(jù)常態(tài)化報(bào)送機(jī)制的影響下，各高校應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，落實(shí)審計(jì)數(shù)據(jù)采集制度化，從制度建設(shè)入手，進(jìn)一步促進(jìn)大數(shù)據(jù)審計(jì)工作健康有序地發(fā)展。比如從數(shù)據(jù)管理、人員管理、場地管理等方面，規(guī)范信息數(shù)據(jù)的采集整理、處理存儲、分類使用、保密檢查等，實(shí)行數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)傳輸?shù)鹊怯浌芾碇贫龋瑖?yán)防數(shù)據(jù)泄露，推進(jìn)審計(jì)數(shù)據(jù)管理，保障審計(jì)數(shù)據(jù)安全，建立數(shù)據(jù)采集使用管理長效機(jī)制。推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)信息化頂層設(shè)計(jì)，助力內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型。高校各部門智慧化應(yīng)用發(fā)展水平參差不齊，缺乏統(tǒng)一規(guī)劃引領(lǐng)，導(dǎo)致各部門信息壁壘嚴(yán)重，審計(jì)數(shù)據(jù)應(yīng)用效果不達(dá)預(yù)期。考慮到審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型需借力高校整體的數(shù)字化轉(zhuǎn)型推進(jìn)，打破“數(shù)據(jù)孤島”需要加強(qiáng)高校信息化頂層設(shè)計(jì)，多方參與，形成共建、共有、共享的可持續(xù)發(fā)展機(jī)制。在分析高校整體信息化環(huán)境后，結(jié)合高校的實(shí)際情況，可以建立與高校發(fā)展相匹配的內(nèi)部審計(jì)信息化管理體制。如以校本級內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)和人員組織為主導(dǎo)的集權(quán)式管理模式或者校本級和下屬二級學(xué)院相對分離的分級管理模式。無論哪種管理模式，都應(yīng)參照自上而下的頂層設(shè)計(jì)方法，把內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)逐級分解，構(gòu)建具備高校特色的財(cái)務(wù)、資金、內(nèi)控、決策、運(yùn)行等業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)相融合的“業(yè)審一體化”信息平臺，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享、互聯(lián)互通，在大數(shù)據(jù)輔助審計(jì)下，探索建立審計(jì)實(shí)時(shí)監(jiān)督平臺，達(dá)到審計(jì)實(shí)時(shí)監(jiān)督和提高審計(jì)質(zhì)量的結(jié)果。構(gòu)建數(shù)據(jù)式審計(jì)平臺，激發(fā)審計(jì)人員的創(chuàng)新思維。大數(shù)據(jù)是一種思維方式，也是高校一項(xiàng)重要的“基礎(chǔ)設(shè)施”，更是內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的重要土壤。嘗試構(gòu)建數(shù)據(jù)式審計(jì)平臺，是內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的重要一步，是高校基礎(chǔ)性運(yùn)行機(jī)制的體現(xiàn)，集合了學(xué)生、教務(wù)、科研、課程建設(shè)、基建、資產(chǎn)甚至學(xué)校發(fā)展規(guī)劃等方方面面的數(shù)據(jù)信息，是學(xué)校大數(shù)據(jù)與核心內(nèi)涵發(fā)展深度融合的體現(xiàn)。這樣的數(shù)據(jù)式審計(jì)平臺的構(gòu)建，會(huì)產(chǎn)生出前所未有的管理價(jià)值，是運(yùn)用大數(shù)據(jù)來提升高校治理現(xiàn)代化水平的重要戰(zhàn)略部署。利用數(shù)據(jù)式審計(jì)平臺的構(gòu)建，高校審計(jì)人員應(yīng)善于不斷推廣大數(shù)據(jù)審計(jì)方式，打通審計(jì)與各部門之間的信息壁壘，增強(qiáng)對數(shù)據(jù)的橫縱比對和邏輯分析，實(shí)行“集中分析、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、分散核實(shí)、系統(tǒng)研究”的數(shù)字化審計(jì)方式，進(jìn)階式培養(yǎng)審計(jì)人員對大數(shù)據(jù)審計(jì)的歸納、假設(shè)和關(guān)聯(lián)思維能力，使“數(shù)據(jù)分析+現(xiàn)場核查”的工作機(jī)制更加健全，真正實(shí)現(xiàn)審計(jì)問題的精準(zhǔn)命中。

三、深入探索審計(jì)分析模型建設(shè)，打造高校領(lǐng)域?qū)徲?jì)大數(shù)據(jù)方法體系

面對不同業(yè)務(wù)類型和數(shù)據(jù)形式的海量數(shù)據(jù)，審計(jì)人員要不斷創(chuàng)新思維，要探索在平臺中加入審計(jì)分析的模型建設(shè)，也就是要將數(shù)據(jù)進(jìn)行有效的整合和分析，將相互獨(dú)立的數(shù)據(jù)完成內(nèi)在的邏輯關(guān)聯(lián)，靈活運(yùn)用比較分析法、關(guān)鍵字檢索法、行為特征法、趨勢分析法、結(jié)構(gòu)分析法、層次分析法、神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)分析法、決策樹分析法等，建立相對有效且固定的高校審計(jì)數(shù)據(jù)分析模型。比如，針對校園交通管理系統(tǒng)、公車管理系統(tǒng)及財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)集成構(gòu)建的公務(wù)用車管理分析模型；針對科研項(xiàng)目管理系統(tǒng)、儀器共享系統(tǒng)、采購系統(tǒng)、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)等數(shù)據(jù)集成構(gòu)建的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用管理分析模型；針對教工信息系統(tǒng)、招生系統(tǒng)、就業(yè)系統(tǒng)、科研教學(xué)經(jīng)費(fèi)管理系統(tǒng)等數(shù)據(jù)構(gòu)建的學(xué)科規(guī)劃發(fā)展管理分析模型等，深度挖掘財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)處理異常情況，分析業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)場景和風(fēng)險(xiǎn)，提升內(nèi)部審計(jì)判斷力，實(shí)現(xiàn)非現(xiàn)場常態(tài)化審計(jì)，助力高校特色、規(guī)范發(fā)展。緊跟數(shù)字轉(zhuǎn)型，大力培養(yǎng)高素質(zhì)內(nèi)部審計(jì)信息化人才。審計(jì)信息化實(shí)際上是一門涵蓋了會(huì)計(jì)、審計(jì)、計(jì)算機(jī)技術(shù)、信息技術(shù)、財(cái)務(wù)管理、經(jīng)濟(jì)管理等多種知識的綜合性學(xué)科。面對高校多樣化的審計(jì)內(nèi)容，如財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審計(jì)、基建工程審計(jì)以及其他各種專項(xiàng)審計(jì)，亟需建成一支結(jié)合業(yè)務(wù)、系統(tǒng)與數(shù)據(jù)綜合能力的復(fù)合型隊(duì)伍，用信息技術(shù)來解放人力資源，加強(qiáng)對數(shù)據(jù)的挖掘和提煉，加快實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作從現(xiàn)場審計(jì)為主向后臺數(shù)據(jù)分析和現(xiàn)場審計(jì)并重轉(zhuǎn)變。有扎實(shí)財(cái)務(wù)背景的審計(jì)人員，應(yīng)抓住機(jī)會(huì)參加信息化專業(yè)培訓(xùn)，促進(jìn)對交互專業(yè)更深層次的探索，不斷豐富自己的知識結(jié)構(gòu)，拓寬自己的知識框架和審計(jì)視野，加入到數(shù)字化審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用、審計(jì)數(shù)字化平臺開發(fā)和審計(jì)分析模型的開發(fā)中去，完成自身業(yè)務(wù)能力信息化轉(zhuǎn)型。面對瞬息萬變的社會(huì)環(huán)境、更新迭代的科學(xué)技術(shù)和日趨提高的內(nèi)審要求，高校內(nèi)部審計(jì)必須順應(yīng)時(shí)代要求，不斷創(chuàng)新審計(jì)方法、優(yōu)化審計(jì)策略、提高審計(jì)效能。在筆者看來，內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)是從業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)和審計(jì)規(guī)則視角考慮，爭取實(shí)現(xiàn)多維流程和異構(gòu)系統(tǒng)的同化改造，并進(jìn)行協(xié)同比較，從而發(fā)現(xiàn)異常數(shù)據(jù)，建立和完善全覆蓋的實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)審計(jì)監(jiān)管體系。如果能夠把審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)識別、分析評價(jià)直接嵌入數(shù)據(jù)平臺建設(shè)，實(shí)現(xiàn)跨部門、跨崗位的數(shù)據(jù)交叉收集比較和校驗(yàn)分析，才能真正做到事前預(yù)警、事中與事后審計(jì)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)相結(jié)合的審計(jì)方式，真正落實(shí)“早發(fā)現(xiàn)，早提醒，早規(guī)范”，真正達(dá)到審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的價(jià)值增值，賦能高校治理體系和治理能力現(xiàn)代化建設(shè)。

作者:呂慧 單位:杭州醫(yī)學(xué)院