城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險大全11篇

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篇（1）

城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險包括企業(yè)職工養(yǎng)老和機關事業(yè)單位養(yǎng)老，覆蓋的是有工作單位的城鎮(zhèn)職工。

城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險包括城鎮(zhèn)居民養(yǎng)老保險（城居保）和新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險（新農(nóng)保），覆蓋的是16歲以上（不含在校學生）、不符合職工基本養(yǎng)老保險參保條件的城鎮(zhèn)非從業(yè)居民和農(nóng)村居民。

城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險和城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險雖然都是屬于社會保險，但是不論是參保人員范圍和繳費辦法，以及待遇都是不一樣的，相差甚遠，主要是以下幾個區(qū)別，

第一，城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險是國家強制性的繳費，必須參加，居民養(yǎng)老保險屬于自愿參保。

第二，城鎮(zhèn)職工是按月繳費，以本人工資和社會平均工資作為繳費基數(shù)，是按照比例繳費的，由單位和個人共同繳納;居民養(yǎng)老保險是按年繳費，是按照固定的數(shù)額繳費的，由國家補貼和個人繳費結合。

第三，城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險，是根據(jù)繳費年限，繳費基數(shù)和社會平均工資計算退休金;居民養(yǎng)老保險是根據(jù)繳費總額加政府補貼，國家補貼計算。

篇（2）

中圖分類號：F243.2 文獻標識碼：A doi:10.3969/j.issn.1672-3309（x）.2011.11.31 文章編號：1672-3309（2011）11-67-02

一、引言

農(nóng)民工①作為擁有農(nóng)村戶口而進城務工的社會流動群體，在為城市做出貢獻的同時卻缺乏必要的權益保障，難以享受因城市發(fā)展帶來的便利。過去，由于這一群體的流動性較強，社會保險特別是需要長期在同地區(qū)繳費的養(yǎng)老保險，對這一群體的覆蓋面非常低。養(yǎng)老保險不能跨地區(qū)轉移，每年各地農(nóng)民工退保潮屢見不鮮。2009年12月《城鎮(zhèn)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險關系轉移接續(xù)暫行辦法》的出臺，使得轉移接續(xù)問題從制度上已經(jīng)得到解決。然而，外來務工人員參與城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險的積極性是否真的得到調動卻還有待商榷。基于我們在珠三角實際調研的結果來看，情況并不樂觀。盡管轉移接續(xù)問題已經(jīng)得到解決，但考慮到農(nóng)民工自身的實際情況和環(huán)境因素，其參保意愿依然不高。主要原因在于現(xiàn)期消費不足、收入較低，對養(yǎng)老金未來保障效果的質疑以及現(xiàn)階段與新農(nóng)保轉移接續(xù)的實際可操作性不強。本文從農(nóng)民工自身角度出發(fā)，分析其參與城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險的限制性因素，最后提出幾點政策性建議。

二、農(nóng)民工參與城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險的限制因素分析

（一）收入水平與支出負擔的矛盾

大部分外來務工人員都屬于家庭主要經(jīng)濟來源，不光自己需要花費，還承擔著贍養(yǎng)、撫養(yǎng)等責任。農(nóng)民工工資中可用于個人靈活消費的比例很低，多為剛性支出。受到收入的限制，現(xiàn)期養(yǎng)老意愿受到限制。此外，據(jù)《廣州日報》的報道，2010年仍有16%的農(nóng)民工工資未達到省級最低工資標準，收入限制成為制約他們參加城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險的重要因素。

2010年珠三角外來務工人員月平均工資為1917 元左右，而當年廣東省社會平均工資為3363 元，前者所占比例不足60 %。②這意味著按照社會保險法的規(guī)定，若要參加城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險，一半以上的農(nóng)民工需要按社會平均工資的60%為基數(shù)繳納費用，盡管他們的工資水平并沒到達到這一繳費基準。這無疑給低收入群體增加了負擔，處于平均工資水平線下的群體，特別是最低工資水平的群體繳費壓力非常大。因此，在目前階段實現(xiàn)農(nóng)民工與城鎮(zhèn)職工同等繳費水平從支付能力差異上來說并不十分合適。

（二）預期利益與現(xiàn)實利益的矛盾

制約農(nóng)民工參與養(yǎng)老保險的另一個重要因素是對養(yǎng)老金保障效果的質疑。實際領取的養(yǎng)老金由基礎養(yǎng)老金和個人賬戶養(yǎng)老金組成。這兩部分養(yǎng)老金的計算方式相當復雜，難以理解，且年限較長，使得農(nóng)民工無法了解確切的未來利益。同時，由于通脹壓力增大，而社保基金的收益率過低，未來養(yǎng)老金保障效果的不確定性更加顯著。

以2010 年珠三角外來務工人員平均工資1917元為例，③假定男性務工人員在15 年后開始領取養(yǎng)老金，累計繳費15年，在不考慮通貨膨脹和社會平均工資漲幅的情況下，基礎養(yǎng)老金=（參保人員退休時當?shù)厣夏甓仍趰徛毠ぴ缕骄べY＋本人指數(shù)化月平均繳費工資）÷2 ×繳費年限×1%=（3 363+3363*0.6）/ 2*15*1%=267.36元。而其每月繳納的養(yǎng)老保險費為3363*60%*8%=161.42元（因其平均工資未達到社平工資的60%，故按照最低繳費限社平工資的60 %為核定基礎處理）。按6%的年利率計算，15年后，個人賬戶共累計4 6943.96元，則其60周歲后每月可領取養(yǎng)老金為46943.96/139+267.36=605.09元。以目前的情況來看，600多元的養(yǎng)老金尚且不足以滿足每月基本生活需要，15年后能起多少作用也確實值得懷疑。

而如果考慮通貨膨脹和社會平均工資漲幅，在勞動力供大于求的大環(huán)境下，農(nóng)民工近幾年工資雖然有了一些上漲，特別在珠三角地區(qū)結構性上漲明顯，但還是很難逆轉市場供求關系的制約。此外，農(nóng)民工還面臨工資拖欠、福利待遇低等問題。近幾年CPI的漲幅一路走高，購買力的下降以及生活成本的上升使得他們對于未來養(yǎng)老金的預期更加消極。

（三）城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險與新農(nóng)保轉移接續(xù)的矛盾

2010 年開始實施的《城鎮(zhèn)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險關系轉移接續(xù)暫行辦法》（以下簡稱《暫行辦法》）解決了農(nóng)民工在城鎮(zhèn)之間流動打工時養(yǎng)老保險轉移接續(xù)的困境，但針對農(nóng)民工最終返鄉(xiāng)養(yǎng)老后的情形仍然缺少明確的規(guī)定。對于繳費不滿15 年的農(nóng)民工，按照城鎮(zhèn)與城鎮(zhèn)之間轉接的《暫行辦法》來看，未來的轉接辦法更可能的還是只將農(nóng)民工養(yǎng)老保險個人賬戶資金轉入新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險個人賬戶中。但由于城鎮(zhèn)和農(nóng)村養(yǎng)老金發(fā)放水平差距過大，農(nóng)民工返鄉(xiāng)后，很有可能面臨“高付出、低回報”的局面。

如果農(nóng)民工選擇不參加城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險，而直接參加新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險，不但繳費數(shù)額低，年繳周期還更適合農(nóng)民工領薪方式。盡管直接參加農(nóng)村養(yǎng)老保險養(yǎng)老金發(fā)放水平偏低，但如果采取上文所提到的可能轉接辦法，轉續(xù)后的養(yǎng)老金發(fā)放水平又如何呢？

采用目前的計算方法，在不考慮通脹因素和政策變更的情況下，一個月收入為1917元左右的20 歲男性在崗農(nóng)民工若參加城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險，每月應繳費3 3 6 3*60%*8%=161.42元，那么他繳滿10 年返鄉(xiāng)時個人賬戶中有161.42*12*10=19370.4元。如果這位30歲的農(nóng)民工返鄉(xiāng)后繼續(xù)參保新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險，年繳1000元，那么他還將繳費1000*30=30000元。這位農(nóng)民工退休后每月領取的養(yǎng)老金數(shù)額為5 5 +（19370.4+30000 ）/139=410.18元。

而如果我們假設城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險并非強制參加，農(nóng)民工只參加新農(nóng)村社會養(yǎng)老保險，每年繳費選擇1000元，連續(xù)繳費40年到退休，每月可領取養(yǎng)老金5 5+1000*40/139=342.77元，與前者領取數(shù)額相差并不大，但前者卻比后者多繳了161.42*12*10-10*1000=9370.4元。這中間的差額需要參保人領取養(yǎng)老金十幾年的時間才能領回補齊。城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險采取按月繳費制度，每月繳費的161元對于農(nóng)民工在大城市的生活來說是一筆不小的開支。而相比之下，新農(nóng)村社會養(yǎng)老保險的年繳費制度對于占農(nóng)民工很大比例的建筑工等群體來說則更為適合。因此，按照現(xiàn)在可能的轉接辦法來看，農(nóng)民工參加城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險顯然并不劃算。解決這一問題的關鍵在于提高新農(nóng)村社會養(yǎng)老保險的養(yǎng)老金水平。然而農(nóng)村養(yǎng)老保險尚未實行全覆蓋，全面提升養(yǎng)老金水平至與城鎮(zhèn)接軌還有一段漫長的路要走。

綜上所述，拋開觀念、意識以及企業(yè)不愿為農(nóng)民工繳費等客觀因素，農(nóng)民工的低參保率和高退保率恰恰表明了農(nóng)民工對養(yǎng)老保險風險的預期并不看好，是針對不合理制度的理。由于目前政策對農(nóng)民工的保障仍存在缺陷，因此強制農(nóng)民工參加城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險是不合理的。

三、推動農(nóng)民工參與城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險的政策性建議

（一）平穩(wěn)過渡，對于低收入群體以鼓勵參保代替強制參保

基本養(yǎng)老保險制度現(xiàn)在還處于不斷完善的階段，對于長期流動的農(nóng)民工群體，強制參加基本養(yǎng)老保險使一部分人陷入了兩難的境地。

生活開支大及長時間的繳費壓力對于收入水平低、穩(wěn)定性差的農(nóng)民工來說確實是一項挑戰(zhàn)。明確的付出與非確定的保障，對于這些農(nóng)民工，基本養(yǎng)老保險不僅沒有起到應有的作用，反而成為了一種負擔。既然養(yǎng)老保險制度尚未完善，在這個過渡時期，可以先實行鼓勵性質的參保政策。對收入水平較高的則強制參加，進一步推動養(yǎng)老保險理念的推廣和深化；對收入水平尚不足以負擔養(yǎng)老保險費的人群可允許其不參加，節(jié)省的保費可用于改善其基本生活。在其基本生活得到改善后，再引導其參與養(yǎng)老保險。

（二）繳費機制靈活化，改善繳費基數(shù)

就目前的制度規(guī)定而言，盡管一個收入為1917 元（珠三角外來務工人員平均工資）的農(nóng)民工每月僅需繳納161.42元，但對于生活負擔沉重的農(nóng)民工來講，這也是不可忽視的支出。目前基本養(yǎng)老保險繳費基數(shù)根據(jù)省社會平均工資和個人工資確定，因為涉及人數(shù)、行業(yè)種類較多，短期內(nèi)想要整體收入水平有較大提升相對困難，而調整繳費基數(shù)則相對容易得多。

2009年人力資源和社會保障部會同有關部門擬定了《農(nóng)民工參加基本養(yǎng)老保險辦法》和《城鎮(zhèn)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險關系轉移接續(xù)暫行辦法》，但只有《暫行辦法》實施。根據(jù)解讀，頒布的暫行辦法為原兩個擬定辦法的整合。可是不難發(fā)現(xiàn)，《農(nóng)民工參加基本養(yǎng)老保險辦法》中提及的“農(nóng)民工個人繳費比例為4%至8%，由所在單位從本人工資中代扣代繳，并全部計入其本人基本養(yǎng)老保險個人賬戶”的規(guī)定并沒有在《暫行辦法》中體現(xiàn)出來。對于收入水平低的農(nóng)民工來講，固定繳費比例為8% 確實不盡合理，如果可以根據(jù)自身境況自選繳費比例的話，在一定程度可以鼓勵農(nóng)民工自愿參保。同時，為了避免企業(yè)省事而統(tǒng)一按照8%從工資中扣減，也可以根據(jù)收入水平設定不同的繳費比例來收取保費，并允許愿意多繳費的農(nóng)民工申請按較高一層的繳費比例。這將最大限度滿足不同收入層次農(nóng)民工對養(yǎng)老保險的需求。

（三）完善養(yǎng)老保險關系轉移接續(xù)的程序

對于流動性較強的農(nóng)民工來說，除了繳費數(shù)額，最關心的便是養(yǎng)老保險關系的轉接。我國個人賬戶處于虛實結合的狀態(tài)，很大比例是空賬，在轉接過程中除了轉移實際積累的資金外，空賬部分則需要由地方的基金來承擔。出于對地方基金的保護，地方政府會有故意使轉接過程復雜化以迫使部分農(nóng)民工放棄轉接養(yǎng)老保險關系的傾向。如若如此，繳費多年的基本養(yǎng)老保險最后未能起到保障作用，將嚴重影響農(nóng)民工的參保積極性。因此，增強轉接程序的標準化和簡單化，加強對地方的監(jiān)管是非常重要的。

完善基本養(yǎng)老保險的轉接制度，實現(xiàn)城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險和農(nóng)村養(yǎng)老保險的統(tǒng)一籌劃，在一定程度上可以緩解農(nóng)民工城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險關系轉接困難的問題。完善轉接過程，排除地方保護性的政策，化強制參保為鼓勵參保，最終實現(xiàn)基本養(yǎng)老保險的可持續(xù)發(fā)展。

注釋：

① 本文所指農(nóng)民工為身在城市從事非農(nóng)業(yè)工作的農(nóng)業(yè)戶口的工人。

② 數(shù)據(jù)來源：廣州市地方稅務局網(wǎng)站公告.

參考文獻：

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篇（3）

我國城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險法發(fā)展過程比較長，以粵北、粵西等地方為例子，城鎮(zhèn)職工的經(jīng)濟起點比較低，存在很多問題，解決城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險問題，可以促進國家社會和諧、經(jīng)濟發(fā)展，穩(wěn)定居民生活。

一、城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險存在的問題

（一）養(yǎng)老保險相關制度不完善為有效落實城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險體系，需要建立健全養(yǎng)老保險相關制度。由于我國目前城鎮(zhèn)職工的養(yǎng)老體系不完善，沒有更好的約束力，導致我國城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險覆蓋率比較低。除此之外，我國沒有健全的監(jiān)督管理機制，以惠東某村為例，村干部挪用該村代收的養(yǎng)老金五萬多元用作個人開支，收繳養(yǎng)老保險資金以及支付養(yǎng)老保險金都沒有相應規(guī)范制度，導致養(yǎng)老金去向不明，入不敷出等情況，嚴重影響廣東省城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險發(fā)展，阻礙養(yǎng)老保險體系的完善。

（二）城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險覆蓋率低導致城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險覆蓋率低的主要原因是城鎮(zhèn)職工參與養(yǎng)老保險的意識比較低，其次是城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險的政策宣傳不到位。根據(jù)廣東省相關調查顯示，存在一部分城鎮(zhèn)職工不了解國家出臺的“養(yǎng)老金并軌制”并且一部分職工對出臺政策表示不在乎態(tài)度，甚至表示反對態(tài)度，主要表現(xiàn)人們不重視養(yǎng)老保險的保障作用，導致養(yǎng)老保險的覆蓋率比較低，因此需要不斷擴大養(yǎng)老保險覆蓋面。

（三）城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險缺乏公平性建立社會保障體系追求社會公平，為確保社會保障工作效率，需要健全社會保障體系，在社會保障體系中，養(yǎng)老保險是比較重要的內(nèi)容，是最基本的社會保障制度，對維護社會穩(wěn)定有重要作用，并且可以反映出我國社會與經(jīng)濟的關系。但是在實際上存在不公平的現(xiàn)象，主要原因是地區(qū)經(jīng)濟差異大以及參保人數(shù)不多，另外不同類型單位在養(yǎng)老待遇方面存在差異大的情況。

（四）人口老齡化速度快近些年人口老齡化速度在不斷加快，在社會發(fā)展中是重點問題，我國老齡化速度已經(jīng)超出我國國民經(jīng)濟生產(chǎn)總值的增長趨勢，嚴重影響我國城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險體系的建設，為擴大城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險覆蓋面，需要完善城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險體系。

（五）養(yǎng)老保險管理缺乏規(guī)范性與統(tǒng)一性機關事業(yè)單位職工養(yǎng)老保險制度和企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度存在差異，目前廣州現(xiàn)時機關事業(yè)養(yǎng)老保險單位繳費比例為16%，企業(yè)養(yǎng)老保險單位繳費比例為14%。這樣會出現(xiàn)待遇不平等，導致員工心理不平衡，阻礙事業(yè)單位與企業(yè)進行交流，并且養(yǎng)老保險機構集管理、監(jiān)督、辦理為一體，這樣會阻礙社會養(yǎng)老保險事業(yè)的進步與發(fā)展。

二、城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險的發(fā)展

（一）統(tǒng)一城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險制度目前我國許多地區(qū)基本養(yǎng)老保險制度沒能統(tǒng)一，導致企業(yè)面臨很大壓力，所以深化改革養(yǎng)老保險相關內(nèi)容，統(tǒng)一相關制度標準，實現(xiàn)養(yǎng)老保險公平，打破原有的戶籍限制問題，同時養(yǎng)老保險應該做到?jīng)]有身份等級之分，都應該按照統(tǒng)一的繳費比例進行繳納，并且使員工可以享受平等的養(yǎng)老待遇。統(tǒng)一城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險制度可以保障養(yǎng)老保險全面覆蓋，實現(xiàn)每個人有保障，從而維護社會和諧與穩(wěn)定，促進國家進步與發(fā)展。

（二）加大力度進行監(jiān)督管理為保障城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險體系可以有效地發(fā)揮管理作用，需要加大力度監(jiān)督養(yǎng)老保險體系，避免出現(xiàn)養(yǎng)老資金挪用情況，對執(zhí)法監(jiān)督人員需要嚴格監(jiān)督，如果執(zhí)法監(jiān)督人員有違法行為，同樣需要按照法律相關規(guī)定懲罰監(jiān)督人員，不斷加強監(jiān)督管理力度。

（三）完善管理體系征收養(yǎng)老金以及繳納養(yǎng)老金需要完善的相關養(yǎng)老保險法律體系支持，保證使用資金可以有法可依，對各級政府保險機構進行監(jiān)督管理，避免出現(xiàn)養(yǎng)老金流失，及時解決養(yǎng)老金出現(xiàn)的問題。除此之外，政府協(xié)調部門之間的關系，制定相關政策法規(guī)。

（四）使投資渠道不斷拓寬目前我國省級養(yǎng)老保險機構和市養(yǎng)老保險機構存在發(fā)展不協(xié)調的情況，所以統(tǒng)一管理養(yǎng)老保險機構非常重要，可以統(tǒng)一管理職工的個人賬戶基金，不斷拓寬投資渠道，使投入資金與使用資金不斷增多。現(xiàn)有的投資方式分別有銀行存款和債券，適當增加一些投資方式，例如黃金或者不動產(chǎn)等，這樣可以使市場貨幣風險不斷降低，最大化實現(xiàn)養(yǎng)老資金投資收益，從而促進養(yǎng)老保險的穩(wěn)定與發(fā)展。

（五）建立個人基金賬戶如果建立個人基金賬戶可以保障職工賬戶的透明性，讓職工可以明確自己賬戶資金的增減狀況，對養(yǎng)老基金進行監(jiān)督。城鎮(zhèn)職工對自己賬戶資金的數(shù)目以及使用狀況可以詳細了解，這樣對職工增加儲備資金非常有利，進行科學合理投資，促進城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險體系的構建，為其提供更多資金來源，從而較少財政支出，要確保養(yǎng)老資金形成良性循環(huán)，完善養(yǎng)老資金體系。

（六）加大宣傳力度為建立健全城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險體系，宣傳工作要做好，不斷解決城鎮(zhèn)職工疑惑，開展養(yǎng)老保險相關政策的講座、教育活動，促進城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險意識的形成，保有效實施擴大城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險覆蓋率的工作，加強宣傳和引導，使城鎮(zhèn)職工重視養(yǎng)老保險的保障作用，從而促進城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險的健康發(fā)展與不斷進步。

三、結束語

篇（4）

隨著多元化社會的發(fā)展和勞動力的自由流動，以及頻繁的城市就業(yè)的互動，有一定規(guī)模的城鎮(zhèn)職工不在城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險制度的覆蓋范圍中．我國養(yǎng)老保險制度存在著區(qū)域分割、社會人群分割等多重分割，導致我國大部分地區(qū)仍然是市級統(tǒng)籌水平，有的地區(qū)甚至實行縣級統(tǒng)籌，宏觀調控和微觀調控能力不強，提高統(tǒng)籌層次較為困難。

(二)現(xiàn)行的城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險籌資方式單一

養(yǎng)老保險資金是以企業(yè)，個人支付和財政補助為主要的籌資形式。基本養(yǎng)老金由于國家政策的限制導致其經(jīng)營渠道少，收入不高;投資補充保險基金以及它的運作并沒有形成市場運作機制

(三)現(xiàn)行的城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險制度責任主體不明確，政府，企業(yè)和個人的責任劃分不清，個人賬戶有空賬運行的問題，隱性債務巨大

1、我國基本養(yǎng)老保險管理體制還沒有完全理順，相關部門分工不夠明確，存在相互交叉問題和掣肘問題。沒有建立技術系統(tǒng)支持，運行質量和效率不高，養(yǎng)老保險服務手段落后，難以適應我國信息化社會和社會化管理服務需要。

2、就當下的實際情況來說，我國個人賬戶在管理運行過程中存在著空賬運行的問題。

3、當下中國的養(yǎng)老保險金隱性債務達到了GDP的50%。

(四)人口老齡化、高齡化帶來的養(yǎng)老壓力與挑戰(zhàn)

現(xiàn)在的中國已經(jīng)開始踏入老齡化社會的行列，高齡化現(xiàn)象越來越嚴重，老年人口會達到7400多萬人。壓力具體表現(xiàn)在:1、退休年齡偏低帶來的問題。壽命的延長并沒有伴隨退休年齡的提高，這個現(xiàn)象就導致了退休人員能夠領取養(yǎng)老金的時間相對增長，同時也造成了就業(yè)人員與已退休人員在養(yǎng)老金收支的不協(xié)調。2、提前退休現(xiàn)象所產(chǎn)生的問題日漸顯著。提前退休問題對養(yǎng)老保險基金產(chǎn)生了較大的影響，具體表現(xiàn)在費用少支出大的不協(xié)調，因此提前退休是中國城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險金財務危機產(chǎn)生的主要來源。

(五)相關法律、法規(guī)不健全，監(jiān)督、審計機制不完善

由于尚未出臺統(tǒng)一的社會保障法，中國現(xiàn)有的城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險制度在管理方面的缺陷就是條塊分裂、責任模糊、管理機構混亂。具體表現(xiàn)在:

1、立法缺乏有效公平的觀念。

2、立法缺乏統(tǒng)一規(guī)劃。

3、法制結構的不。

4、立法機構秩序混亂，層次較低。

二、完善我國城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險制度的對策建議

(一)完善多層次的養(yǎng)老保險體系，建立明確合理的責任制

在構建中國養(yǎng)老保險體系過程中，針對不同人群的勞動關系特征，確立適應不同人群的相應的保障制度，有效及時地采用能夠覆蓋全民的、適度集中的、有序排列的多元制度。多層次的養(yǎng)老保險體系可以做到合理有序的分工，明確劃分政府、企業(yè)和個人各自的職責，充分發(fā)揮企業(yè)以及市場的作用，保留傳統(tǒng)養(yǎng)老的優(yōu)點，充分發(fā)揮個人和家庭在養(yǎng)老問題中的作用。

(二)完善多元化城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險制度籌資模式，提高繳費率

目前單通道的養(yǎng)老保險籌資模式還存在著融資水平高，結構僵化等問題，因此，在權衡基金收支平衡時，還要充分考慮到社會成本和可以承擔的范圍，在以上基礎再進行研究合理、公平、適當、有序的籌資，對籌資渠道進行拓展，適時地調節(jié)籌資層。具體可以采用的方法:

1、建立公有財產(chǎn)收入機制。

2、國有資產(chǎn)融資、債券融資、稅收融資、產(chǎn)業(yè)融資等渠道，為補償資金來源。

3、建立基金的靈活調劑機制。

(三)調整養(yǎng)老金的增長方式

由于我國存在經(jīng)濟發(fā)展不平衡的國情，所以調整養(yǎng)老金的增長方式要循序漸進。要根據(jù)各個群體關于城鎮(zhèn)養(yǎng)老保障的不同需求進行鑒別，有所區(qū)別，有所重點地進行調整。

(四)采取科學方法應對老齡化高峰

中國的人口年齡結構已經(jīng)趨于發(fā)達國家，但是經(jīng)濟卻處于發(fā)展中國家，老齡化與經(jīng)濟發(fā)展的矛盾，要求我們要制定科學的方法與制度來用對人口老齡化與高齡化的挑戰(zhàn)。以充分考慮養(yǎng)老金替代率為基礎，將養(yǎng)老金待遇和公民個人繳費情況合理掛鉤，但要注意的是，要處理好保障制度與保障標準的關系。

(五)完善城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險監(jiān)管機制

建立與完善相關的監(jiān)管機制，例如要加強對養(yǎng)老保險基金在內(nèi)的社保基金的監(jiān)管機制，加強基金管理和運營的規(guī)范性和公開性，實行社會化、透明化和民主化的管理和監(jiān)督。養(yǎng)老保險基金監(jiān)管應該是由內(nèi)部監(jiān)管與外部監(jiān)管相結合的，一方面通過養(yǎng)老保險經(jīng)辦機構實行對自身的監(jiān)管。另一方面，通過外部的監(jiān)管來促使養(yǎng)老保險制度實施符合法律法規(guī)的要求，使養(yǎng)老保險制度能夠更好的運行。

篇（5）

隨著人口老齡化不斷加劇，我國城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險基金缺口問題日益嚴峻且尚未得到有效解決。分析城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險基金缺口成因，探索解決基金缺口對策，對于完善城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險制度，促進城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險基金可持續(xù)運營有一定的理論參考價值和現(xiàn)實實踐意義。

一、城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險基金缺口現(xiàn)狀

根據(jù)《中國養(yǎng)老金發(fā)展報告2014》的相關報告，以2012年為基準，社會統(tǒng)籌賬戶的隱形債務為83.6萬億元，個人賬戶的隱性債務為2.6萬億元，合計城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險統(tǒng)賬結合制度下的隱性債務為86.2萬億元，占2012年GDP的比率為166%。由此可以看出，我國城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險基金缺口形勢已經(jīng)不容樂觀。2010年我國人口平均預期壽命達到74.83歲，比10年前提高了3.43歲，預計2025——2030年將延長至76.3歲，2045——2050年延長至90歲。人口老齡化及預期壽命的延長不僅意味著老年人占總人口比例的不斷提高，而且是領取養(yǎng)老金的退休人員與繳納養(yǎng)老保險的在職職工比例不斷上升的過程。同時，在法定退休年齡未作調整的情況下，人口預期壽命的延長直接導致了養(yǎng)老金領取年限的增加。最終的結果就是養(yǎng)老保險基金支出的擴大，導致在很長一段時間內(nèi)我國養(yǎng)老保險基金缺口問題的持續(xù)。

二、城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險基金缺口成因

1.人口老齡化的沖擊。根據(jù)2010年第六次全國人口普查數(shù)據(jù)，我國60歲以上人口占總人口的13.26%，比2000年上升2.93個百分點，其中65歲以上人口占總人口的8.87%，比2000年上升1.91個百分點（數(shù)據(jù)來源：國家統(tǒng)計局網(wǎng)站）。我國人口年齡結構的變化，說明隨著我國經(jīng)濟社會快速發(fā)展，老齡化進程逐步加快。人口老齡化將導致勞動人口減少，養(yǎng)老保險基金的支付群體減少；老年撫養(yǎng)比上升，養(yǎng)老保險基金支出增加。隨著人口老齡化進程的不斷加快，養(yǎng)老保險基金的負擔將越來越重，如果不對退休年齡及計劃生育的相應政策進行調整，養(yǎng)老保險基金的缺口勢必會越來越大。2.轉制成本問題。1997年，國務院頒布《關于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定》，實行社會統(tǒng)籌和個人賬戶相結合的養(yǎng)老保險制度，將職工分為老人、中人、新人。“新人”在其工作期間內(nèi)可以建立完整的個人賬戶基金；而“老人”沒有繳納過養(yǎng)老金，在其工作年限中也沒有建立個人賬戶；“中人”的個人賬戶是不完整的，1997年后個人賬戶的積累不足以滿足以后養(yǎng)老的需要。由于政府始終沒有明確轉制成本的承擔者，也沒有明確提出相應的償還計劃，于是“統(tǒng)賬結合”在實踐中變成了“混賬管理”，試圖用社會統(tǒng)籌基金來償還隱性債務，當社會統(tǒng)籌基金不夠支付時，就直接使用個人賬戶基金來償還。3.覆蓋面窄，收繳率低。我國養(yǎng)老保險覆蓋率低的問題究其原因，主要是在非公有制經(jīng)濟（包括民營、私營、個體工商戶戶和靈活就業(yè)等）就業(yè)人員大量游離于制度之外。覆蓋面窄導致了基金增幅不明顯，支付壓力沉重，職工未來的權益得不到保障，同時也使得養(yǎng)老保險基金短期內(nèi)收入降低，共濟性減弱。根據(jù)人力資源和社會保障部的《中國社會保險發(fā)展年度報告2014》報告顯示，2014年，企業(yè)繳費人員19431億，占參保職工的比例為81.2%，比2013年的占比下降2.8個百分點，比2009年下降6.5個百分點（數(shù)據(jù)來源：人力資源和社會保障部網(wǎng)站）。基金收繳率低必然導致的是基本養(yǎng)老保險基金收入減少，從而對基金缺口造成影響。4.退休年齡偏低。退休年齡是領取養(yǎng)老金的資格限制之一，是養(yǎng)老金支付條件的重要構成指標，它影響到基本養(yǎng)老保險基金收支兩方面。提高退休年齡，可以增加養(yǎng)老保險基金的繳費年限，減輕社會養(yǎng)老負擔；退休年齡低，則增加養(yǎng)老金領取年限，增加了養(yǎng)老保險基金支出，社會養(yǎng)老負擔加重，基本養(yǎng)老保險基金的收支平衡則不容易實現(xiàn)。1951年頒布的《中華人民共和國勞動保險條例》規(guī)定了我國男性職工的退休年齡為60歲，女性職工為50歲。在當時看來，這一規(guī)定是合理的，然而隨著人口預期壽命的延長，偏低的退休年齡將直接影響?zhàn)B老保險制度的運行，影響基金收支平衡。5.基金投資管理不善。長期以來，由于我國金融市場監(jiān)管體系不夠完善、發(fā)展不夠成熟，為了確保基金安全，我國將基本養(yǎng)老保險基金的投資嚴格限制于存入銀行或購買國債。由于投資渠道單一，隨著養(yǎng)老保險基金支出和結余的快速增長，基金保值增值形勢日益嚴峻。另一方面，養(yǎng)老保險基金管理不善，擠占、挪用養(yǎng)老金的案件時有發(fā)生，基金征繳過程中少繳或漏繳的情況頻發(fā)。這也對基金缺口產(chǎn)生了一定影響。

三、解決城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險基金缺口的對策

基于養(yǎng)老保險基金缺口的形成原因，提出以下解決對策：1.化解轉制成本，明確政府責任。轉制成本問題沒有得到合理解決，是城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險基金缺口問題產(chǎn)生的一大原因。在這種情況下，政府應該承擔起相應的責任，真正實現(xiàn)基本養(yǎng)老保險基金的國家、企業(yè)、個人共同承擔，加大財政投入力度，消除部分隱性債務，縮小基金缺口。采取股市變現(xiàn)、國有土地有償使用收益、出售公有住房等方式變現(xiàn)部分國有資產(chǎn)，實現(xiàn)國有企業(yè)對職工養(yǎng)老的反哺作用。2.擴大養(yǎng)老保險覆蓋面，提高收繳率。通過立法將城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險的覆蓋范圍從國有企業(yè)擴大到非國有企業(yè)，包括國有企業(yè)、城鎮(zhèn)集體企業(yè)、外商投資企業(yè)、城鎮(zhèn)私營企業(yè)和其他城鎮(zhèn)企業(yè)及其職工。然而擴面是一把雙刃劍。一方面覆蓋率越高，基金收入越多，但同時基金支出也會增加。因此在擴面的同時，必須提高基金收繳率。加大拖欠、逃費等問題的處罰力度，強化社會保障部門的征繳責任，以做到應收盡收。3.延遲退休年齡。根據(jù)測算，退休年齡每推遲1年，全國養(yǎng)老統(tǒng)籌基金可增加40億元，減支160億元，基金缺口就能縮小200億元。基于我國經(jīng)濟、人口、就業(yè)等現(xiàn)狀，過快提高退休年齡是不現(xiàn)實的。因此可選擇逐步延遲退休年齡，通過小步慢走，每年推遲幾個月，逐步推遲到合理的退休年齡，同時采取有效措施，堅決抑制提前退休現(xiàn)象。4.完善基金投資管理。養(yǎng)老保險基金的管理體現(xiàn)在基金的籌集、運營和支付一系列過程中。因此，一要制定完善的養(yǎng)老保險基金籌集制度，規(guī)范養(yǎng)老保險基金征繳。二要加快制定和實施基本養(yǎng)老保險基金投資多元化、市場化的投資方案，提高養(yǎng)老保險基金收益率。三要建立合理的養(yǎng)老保險基金支付機制，確保養(yǎng)老金支付水平同經(jīng)濟發(fā)展及物價等水平相適應。同時完善信息披露制度，加強社會各界對養(yǎng)老保險基金的監(jiān)督，確保基金的正常運行。

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[6]喬玲.我國城鎮(zhèn)企業(yè)養(yǎng)老保險的發(fā)展現(xiàn)狀、問題及對策[D].天津大學,2006.

篇（6）

第二條  本辦法所稱養(yǎng)老保險，是指經(jīng)法定程序確立，由政府主管部門負責組織和管理，單位和在職人員共同承擔養(yǎng)老保險費繳納義務，退休人員按養(yǎng)老保險費繳納狀況享受基本養(yǎng)老保險待遇的社會保障制度。

第三條  本辦法適用于本市范圍內(nèi)城鎮(zhèn)的機關、企業(yè)、事業(yè)單位（以下簡稱“單位”）及其在職人員、退休人員。

外商投資企業(yè)的外籍人員以及國家另有規(guī)定的單位和人員不適用本辦法。

第四條  養(yǎng)老保險實行國家、單位與個人共同承擔費用，個人儲存與統(tǒng)籌互濟相結合，保障退休人員基本生活需要與激勵在職人員積極性相結合的原則。

單位有為在職人員繳納養(yǎng)老保險費的義務；在職人員有為自身繳納養(yǎng)老保險費的義務。

在職人員由所在單位為其繳納養(yǎng)老保險費和退休后享受養(yǎng)老保險待遇的權利受法律保護，任何單位和個人不得侵犯。

第五條  本市養(yǎng)老保險制度改革的目標，是逐步建立多層次的養(yǎng)老保險體系。除本辦法規(guī)定的養(yǎng)老保險外，在有條件的單位，逐步推行單位補充養(yǎng)老保險；鼓勵有條件的職工參加個人儲蓄養(yǎng)老保險。

第二章  組織機構

第六條  本市設立市社會保險委員會，負責審議養(yǎng)老保險的發(fā)展規(guī)劃，研究和決定養(yǎng)老保險的重大政策，籌劃養(yǎng)老保險基金的保值、增值。

第七條  市社會保險管理局具體負責本市養(yǎng)老保險的管理工作。其職責是：

（一）負責養(yǎng)老保險制度的組織實施；

（二）編制養(yǎng)老保險的發(fā)展規(guī)劃；

（三）擬訂養(yǎng)老保險的地方性法規(guī)、規(guī)章草案；

（四）會同有關部門制定養(yǎng)老保險基金的財務、會計、統(tǒng)計和內(nèi)部審計制度；

（五）監(jiān)督養(yǎng)老保險費的繳納、養(yǎng)老金的支付和養(yǎng)老保險基金的增值運營；

（六）領導市和區(qū)、縣養(yǎng)老保險事業(yè)管理中心的工作；

（七）執(zhí)行市社會保險委員會決定的事項。

第八條  養(yǎng)老保險事業(yè)管理中心是具體承辦養(yǎng)老保險事務的機構。其職責是：

（一）負責養(yǎng)老保險費的收繳和養(yǎng)老金的支付；

（二）管理個人養(yǎng)老保險帳戶；

（三）接受單位和在職人員、退休人員對養(yǎng)老保險情況的查詢；

（四）辦理市社會保險管理局委托或者授權辦理的其他事務。

第三章  養(yǎng)老保險費的繳納

第九條  凡屬于本辦法第三條第一款規(guī)定范圍的單位，均應向市社會保險管理局指定的養(yǎng)老保險事業(yè)管理中心辦理單位和在職人員的養(yǎng)老保險登記手續(xù)；新設立的單位應在設立之日起一個月內(nèi)辦理養(yǎng)老保險登記手續(xù)。

單位發(fā)生分立、合并、破產(chǎn)或者被撤銷以及錄用或者辭退在職人員（包括辭職、自動離職和開除、除名等情況）時，應在一個月內(nèi)向原受理登記的養(yǎng)老保險事業(yè)管理中心辦理養(yǎng)老保險變更登記或者注銷登記手續(xù)。

養(yǎng)老保險事業(yè)管理中心辦理養(yǎng)老保險登記手續(xù)時，應為單位設立養(yǎng)老保險編碼，為在職人員設立個人養(yǎng)老保險帳戶，并核發(fā)《養(yǎng)老保險手冊》。

第十條  在職人員的個人養(yǎng)老保險帳戶終生不變。《養(yǎng)老保險手冊》記錄在職人員在本辦法實施前的連續(xù)工齡和本辦法實施后記入個人養(yǎng)老保險帳戶中的儲存額，作為退休時計發(fā)養(yǎng)老金的依據(jù)。

在職人員變動工作單位時，《養(yǎng)老保險手冊》隨同本人轉移。

第十一條  養(yǎng)老保險費由單位和在職人員每月按規(guī)定期限繳納，不得逾期繳納或者漏繳、少繳。

第十二條  單位應按本單位上一月全部在職人員工資總額的百分之二十五點五的比例繳納養(yǎng)老保險費。

在職人員應以本人上一年度月平均工資收入為繳費基數(shù)，按百分之三的比例繳納養(yǎng)老保險費。在職人員上一年度月平均工資收入為上一年度全市在職人員月平均工資收入百分之二百以上的，百分之二百以上的部分不計入繳費基數(shù)；低于上一年度全市在職人員月平均工資收入百分之六十的，以上一年度全市在職人員月平均工資收入的百分之六十為繳費基數(shù)。

單位繳納養(yǎng)老保險費的基數(shù)的計算口徑，應與在職人員繳納養(yǎng)老保險費的基數(shù)的計算口徑相一致。

單位和在職人員養(yǎng)老保險費繳納比例的調整，由市社會保險管理局提出，報市社會保險委員會決定。

第十三條  單位繳納的養(yǎng)老保險費按下列渠道列支：

（一）企業(yè)和自收自支的事業(yè)單位在稅前列支；

（二）機關和全額預算、差額預算的事業(yè)單位從行政費或者事業(yè)費中列支。

第十四條  養(yǎng)老保險費按以下辦法繳納：

（一）在職人員應繳納的養(yǎng)老保險費，由單位在其每月工資中代扣。在職人員工資收入中繳納養(yǎng)老保險費的部分免征個人所得稅。

（二）單位每月應按規(guī)定時間到養(yǎng)老保險事業(yè)管理中心核定本單位和在職人員應繳納的養(yǎng)老保險費，并按核定數(shù)額如數(shù)繳納。

第十五條  養(yǎng)老保險事業(yè)管理中心對個人養(yǎng)老保險帳戶的儲存額應每年結算一次，并向在職人員出具養(yǎng)老保險費繳納清單。

第十六條  個人養(yǎng)老保險帳戶中應記入的養(yǎng)老保險費包括：

（一）個人繳納的養(yǎng)老保險費；

（二）單位繳納的養(yǎng)老保險費記入個人帳戶的部分：

（1）按在職人員個人繳費基數(shù)（不超過上一年度按全市在職人員月平均工資收入百分之一百五十的部分）的一定比例（企業(yè)和自收自支的事業(yè)單位為百分之八，機關、全額預算事業(yè)單位為百分之十，差額預算事業(yè)單位為百分之九）記入的數(shù)額；

（2）按上一年度全市在職人員月平均工資收入的百分之五記入的數(shù)額。

單位繳納的養(yǎng)老保險費記入個人帳戶的部分，應隨個人繳費比例的提高相應調整。

第十七條  單位繳納的養(yǎng)老保險費除記入個人養(yǎng)老保險帳戶的部分外，均為社會統(tǒng)籌部分。

第十八條  記入個人養(yǎng)老保險帳戶的儲存額，按不低于同期居民1年期銀行定期儲蓄存款利率的利率計息。

第十九條  養(yǎng)老保險基金納入單獨的社會保障基金市級財政專戶，實行收支兩條線，第四章  養(yǎng)老保險待遇的享受

第二十條  享受養(yǎng)老保險待遇的退休人員應同時具備以下條件：

（一）達到國家、本市規(guī)定的退休年齡；

（二）單位和本人按規(guī)定繳納養(yǎng)老保險費；

（三）本辦法實施前參加工作、連續(xù)工齡（包括繳費年限）滿十年，或者本辦法實施后參加工作、繳費滿十五年。

凡符合前款條件的退休人員，可向養(yǎng)老保險事業(yè)管理中心辦理領取養(yǎng)老金的手續(xù)；經(jīng)養(yǎng)老保險事業(yè)管理中心核定后，按月領取養(yǎng)老金。

第二十一條  符合本辦法第二十條第一款規(guī)定的失業(yè)人員，可向養(yǎng)老保險事業(yè)管理中心辦理手續(xù)，按月領取養(yǎng)老金。

第二十二條  本辦法實施前參加工作、到達退休年齡時連續(xù)工齡（包括繳費年限）滿五年不滿十年的人員，應該退職；連續(xù)工齡滿五年、因病或者非因工致殘的在職人員，經(jīng)勞動鑒定委員會確認完全喪失勞動能力的，可以退職。

退職人員按規(guī)定享受相應的養(yǎng)老待遇。

第二十三條  本辦法實施前參加工作、連續(xù)工齡（包括繳費年限）不滿五年或者本辦法實施后參加工作、繳費不滿十五年，到達退休年齡的人員，可向養(yǎng)老保險事業(yè)管理中心提出申請，將其個人養(yǎng)老保險帳戶中的全部儲存額支付給本人，同時終止養(yǎng)老保險關系。

第二十四條  凡符合領取養(yǎng)老金條件的人員，其養(yǎng)老金可終生領取。個人養(yǎng)老保險帳戶中的儲存額已領完的，其養(yǎng)老金從養(yǎng)老保險基金的社會統(tǒng)籌部分中支付。

第二十五條  在職人員、退休人員死亡后，其個人養(yǎng)老保險帳戶儲存額中屬于個人繳納部分的余額，可一次性發(fā)給其經(jīng)法定程序認定的繼承人。

第二十六條  市社會保險管理局可要求享受養(yǎng)老保險待遇的人員，按規(guī)定時間到養(yǎng)老保險事業(yè)管理中心辦理復核手續(xù)；對不辦理復核手續(xù)的，可停止支付養(yǎng)老金。

退休人員出國、出境或者因其他原因，本人不能辦理復核手續(xù)的，應按國家有關規(guī)定出具證明其生存的證書。

退休人員出國、出境或者因其他原因，本人不能領取養(yǎng)老金，需委托他人代為領取的，應出具經(jīng)公證的委托書。

第二十七條  凡本辦法實施后參加工作的人員，其退休后的養(yǎng)老金計算公式為：

月養(yǎng)老金＝個人養(yǎng)老保險帳戶儲存額÷120第二十八條  凡本辦法實施前參加工作、一九九五年底前退休和退職的人員，先按原辦法計算月養(yǎng)老金，再按個人累計繳費額的一定比例增發(fā)月養(yǎng)老金。增發(fā)比例按以下規(guī)定確定：

（一）企業(yè)退休人員的繳費年限加上本辦法實施前的連續(xù)工齡滿十年不滿十五年的，增發(fā)百分之十一；在此基礎上每增加五年相應增加一個百分點，但增發(fā)比例最高不超過百分之十六。

（二）機關和事業(yè)單位退休人員的繳費年限加上本辦法實施前的連續(xù)工齡滿十年不滿十五年的，增發(fā)百分之二；在此基礎上每增加五年相應增加一個百分點，但增發(fā)比例最高不超過百分之七。

（三）企業(yè)退職人員增發(fā)百分之十；機關和事業(yè)單位退職人員增發(fā)百分之一。

前款所述人員不論在哪個月份到達退休年齡，退休當年按十二個月繳費，并按前款規(guī)定增發(fā)養(yǎng)老金。

離休干部、勞動模范、高級專家以及按國家規(guī)定可享受提前退休待遇的人員等所享受的優(yōu)惠待遇，仍按原規(guī)定執(zhí)行。

第二十九條  本辦法實施前參加工作、一九九六年一月一日以后退休的人員，按其個人養(yǎng)老保險帳戶儲存額，乘上規(guī)定系數(shù)，推算為全部工作年限的儲存額。其養(yǎng)老金的計算公式為：

月養(yǎng)老金＝個人養(yǎng)老保險帳戶儲存額×系數(shù)÷120按前款規(guī)定計發(fā)的養(yǎng)老金，如果低于按本辦法第二十八條所規(guī)定辦法計算的養(yǎng)老金標準的，可改按第二十八條規(guī)定的辦法計發(fā)。

第三十條  個人養(yǎng)老保險帳戶中的儲存額，只能用于按月支付退休人員養(yǎng)老金，不能移作他用。

向退休人員支付養(yǎng)老金時，應按個人養(yǎng)老保險帳戶中個人繳費額與單位繳費額的比例相應扣減儲存額。

第三十一條  退休人員養(yǎng)老金的最低標準由市社會保險委員會規(guī)定。按規(guī)定領取的養(yǎng)老金低于最低標準的，可按最低標準發(fā)給。

養(yǎng)老金的最低標準，隨經(jīng)濟發(fā)展和本市居民消費價格指數(shù)上升的情況作調整。

第三十二條  退休人員的養(yǎng)老金每年根據(jù)本市上一年度居民消費價格指數(shù)上升幅度進行調整，于當年四月一日起開始執(zhí)行。當年退休的人員的養(yǎng)老金自下一年度起調整。居民消費價格指數(shù)比上一年度下降時不作調整。

第三十三條  本市將根據(jù)國民經(jīng)濟的發(fā)展和養(yǎng)老保險基金的收支情況，參照在職人員實際工資的增長情況，不定期給予退休人員生活補貼；對有特殊困難的退休人員增加特殊生活補貼。

第三十四條  退休人員死亡后的喪葬補助費、供養(yǎng)直系親屬撫恤金、救濟金等，按國家和本市的有關規(guī)定支付。

第五章  養(yǎng)老保險基金的使用和管理

第三十五條  養(yǎng)老保險基金的來源包括：

（一）單位和在職人員繳納的養(yǎng)老保險費；

（二）養(yǎng)老保險基金的利息收入；

（三）養(yǎng)老保險基金的增值運營收入；

（四）依照本辦法規(guī)定所收取的滯納金。

第三十六條  養(yǎng)老保險基金主要用于退休人員養(yǎng)老金的支付；在養(yǎng)老保險基金不敷支付時，由地方財政給予補貼。

養(yǎng)老保險基金由市社會保險管理局集中管理，專款專用，任何單位和個人不得擅自動用。

第三十七條  養(yǎng)老保險基金的支付范圍是：

（一）退休人員的養(yǎng)老金；

（二）退休人員死亡后按國家和本市有關規(guī)定支付的喪葬補助費、供養(yǎng)直系親屬的撫恤金、救濟金等；

（三）在職人員、退休人員死亡后應發(fā)給其法定繼承人的個人養(yǎng)老保險帳戶中屬于個人繳納部分的余額；

（四）按本辦法第三十三條規(guī)定發(fā)放的生活補貼。

經(jīng)市社會保險委員會核準，養(yǎng)老保險事業(yè)管理中心可按養(yǎng)老保險費實際征集額的一定比例提取管理費。

按前款規(guī)定提取的管理費免征稅、費。

第三十八條  養(yǎng)老保險基金必須在保證正常支付和安全的前提下增值運營，不得進行回收期長、風險大或者投機性的投資。運營后歸入養(yǎng)老保險基金的增值部分免征稅、費。

第三十九條  市社會保險管理局應定期或者根據(jù)市社會保險委員會的要求，及時對養(yǎng)老保險基金的使用和管理情況進行匯總、核實，向市社會保險委員會匯報。

第四十條  對養(yǎng)老保險基金的征集、支付和增值運營，應每年編制預算和決算。

第四十一條  養(yǎng)老保險基金的征集、支付和增值運營，應同時接受財政、審計部門和金融主管部門的監(jiān)督。

第四十二條  本市設立由政府有關部門和社會公眾代表參加的養(yǎng)老保險基金監(jiān)督組織，監(jiān)督養(yǎng)老保險基金的收支和管理。具體辦法另行制定。

第六章  爭議處理與處罰

第四十三條  在職人員與單位之間因繳納養(yǎng)老保險費發(fā)生爭議的，以及在職人員、退休人員或者單位與養(yǎng)老保險事業(yè)管理中心因養(yǎng)老保險問題發(fā)生爭議的，可向市社會保險管理局申請裁決。

第四十四條  在職人員、退休人員或者單位可向養(yǎng)老保險事業(yè)管理中心要求核查個人或者單位養(yǎng)老保險費的繳納情況和養(yǎng)老金的支付情況。養(yǎng)老保險事業(yè)管理中心應無償提供服務。

第四十五條  養(yǎng)老保險事業(yè)管理中心可定期或者不定期地對養(yǎng)老保險費的繳納情況進行檢查。對不繳、漏繳或者少繳養(yǎng)老保險費的單位，由市社會保險管理局責令其限期繳納；逾期不繳納的，市社會保險管理局可以通過銀行扣繳，并可處以未繳納金額一至二倍的罰款。

第四十六條  養(yǎng)老保險事業(yè)管理中心對逾期繳納養(yǎng)老保險費的單位，按日增收應繳納金額千分之二的滯納金。

滯納金收入歸入養(yǎng)老保險基金。

第四十七條  退休人員在享受養(yǎng)老保險待遇期間死亡的，其直系親屬或者有關單位應及時到養(yǎng)老保險事業(yè)管理中心辦理注銷手續(xù)。

違反前款規(guī)定，以偽造有關證件或者其他手段多領、冒領養(yǎng)老金的，養(yǎng)老保險事業(yè)管理中心應追回其多領、冒領的金額；情節(jié)嚴重的，市社會保險管理局可處以多領、冒領金額一至五倍的罰款。

第四十八條  當事人對市社會保險管理局作出的處罰決定不服的，可以在接到處罰決定書之日起十五日內(nèi)，向市社會保險委員會申請復議；對復議決定不服的，可以在接到復議決定書之日起十五日內(nèi)向人民法院提起訴訟。當事人也可以直接向人民法院提起訴訟。

第四十九條  對擾亂養(yǎng)老保險機構正常工作秩序的人員，由公安機關依照《中華人民共和國治安管理處罰條例》予以處罰。

第七章  附  則

第五十條  外商投資企業(yè)職工養(yǎng)老保險的過渡辦法、私營企業(yè)職工和個體工商戶的養(yǎng)老保險辦法，按本辦法的原則另行制定。

第五十一條  本市單位補充養(yǎng)老保險和個人儲蓄養(yǎng)老保險辦法另行制定。

第五十二條  本辦法的具體應用問題由市社會保險管理局負責解釋。

第五十三條  本辦法自一九九四年六月一日起施行。

一九九三年一月一日至本辦法施行以前尚未實施《上海市城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險制度改革實施方案》的單位和個人，應在本辦法施行之日起三個月內(nèi)，按該方案的要求履行應當承擔的義務。

上海市人民政府關于修改《上海市城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險辦法》的決定1998年9月3日上海市人民政府令第59號

全文

市人民政府決定對《上海市城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險辦法》作如下修改：

一、第十八條修改為：

記入個人養(yǎng)老保險帳戶的儲存額，按不低于同期居民1年期銀行定期儲蓄存款利率的利率計息。

二、第十九條修改為：

養(yǎng)老保險基金納入單獨的社會保障基金市級財政專戶，實行收支兩條線，專項管理，專款專用。

篇（7）

當前我國人口老齡化趨勢明顯，正處于不同養(yǎng)老保險制度并軌轉型期，做好養(yǎng)老基金收支平衡關乎社會穩(wěn)定。在全球經(jīng)濟下行壓力逐步增大的情況下，財政補貼養(yǎng)老保險的能力也將受到一定限制，要保證養(yǎng)老保險基金健康運行和發(fā)展，僅用延遲退休年齡這種單一的方式來緩解未來養(yǎng)老金支付的巨大壓力，很難迅速達到養(yǎng)老基金運轉的良性循環(huán)。由于養(yǎng)老保險基金實行以收定支的平衡政策，因此，加強養(yǎng)老保險基金征繳工作，提升基金征繳能力也必將成為基金健康運行的重要方面。

一、養(yǎng)老保險基金收入現(xiàn)狀分析

（一）基金收入支出平衡分析

目前，我國城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險制度采用“統(tǒng)賬結合”方式，基金收入主要來自征收和財政補助。表1是近年來城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險收支能力情況。從表1可以看出：全國養(yǎng)老基金收支總體上是平衡的，但從基金支付看，如果沒有財政補助，單靠基金的征收已經(jīng)很難滿足基金支出的不斷膨脹，因此，對財政補貼的依賴性較大，各級財政支出壓力較為突出。從征收構成中看，基金征收中本應形成個人賬戶收入積累部分很難完全實現(xiàn)，社會統(tǒng)籌收入部分遠遠不能滿足現(xiàn)實的即期支付，個人激勵機制弱化，社會公平體現(xiàn)不足。

（二）基金征收能力分析

為反映養(yǎng)老基金的征收能力，本文主要用基金遵繳率進行分析。基金的遵繳率是養(yǎng)老保險費實際征繳額與應征繳金額之比，是反映基金征收力度的主要指標。表2是以陜西省城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險數(shù)據(jù)為例計算的近5年的遵繳率。表2顯示，陜西近5年來遵繳率呈下降趨勢，養(yǎng)老保險覆蓋人數(shù)不斷擴大，養(yǎng)老保險實際收入與理論收入相差越來越大，說明征繳基數(shù)較社會保險機構核定的繳費工資基數(shù)進一步縮小，企業(yè)出于生存競爭等原因，逃繳、欠繳保險費，少報漏報繳費基數(shù)的現(xiàn)象較為普遍。參保職工人數(shù)雖然不斷增加，但實際基金收入?yún)s沒有相應幅度增加，說明實際繳費人數(shù)增加不足。由于個人賬戶信息不透明，個人繳費后卻對個人賬戶沒有實質所有權，加之存在地區(qū)制度差別和制度本身設計缺陷造成的養(yǎng)老待遇反差，導致參保者心理不平衡，繳費積極性不高，實際繳費人數(shù)出現(xiàn)萎縮。

二、基金征繳工作中存在的問題

（一）繳費基數(shù)政策不統(tǒng)一

原勞動部社會保險中心曾經(jīng)以《關于規(guī)范社會保險繳費基數(shù)有關問題的通知》對養(yǎng)老保險繳費基數(shù)口徑進行過規(guī)范，明確養(yǎng)老保險繳費的基數(shù)為企業(yè)工資總額，但該通知的工資總額口徑與國家統(tǒng)計局對工資總額組成的口徑存在差異，此外，《勞動法》中對工資總額的規(guī)定也要小于養(yǎng)老保險征繳基數(shù)所確定的工資總額。從執(zhí)行效力和執(zhí)行時間上對比，《勞動法》效力大于國家部委的規(guī)定和通知，而2006年勞動部的通知晚于1994年的《勞動法》。因此社保機構在核定企業(yè)養(yǎng)老保險繳費基數(shù)實際工作中，存在政策執(zhí)行的模糊性和矛盾性。現(xiàn)實中，企業(yè)大量存在勞動收入非貨幣化或貨幣收入非工資化的情況，使得企業(yè)以種種名義縮小“工資總額”內(nèi)容，以降低養(yǎng)老保險繳費基數(shù)，從而達到少繳養(yǎng)老保險費用。

（二）征繳管理部門職責不清

根據(jù)《社會保險費征繳暫行條例》第六條規(guī)定“社會保險費的征收機構由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，可以由稅務機關征收，也可以由勞動保障行政部門，按照國務院規(guī)定設立的社會保險經(jīng)辦機構征收。”以陜西為例，城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險費由經(jīng)辦機構核定金額，地稅部門代征，征繳過程中存在職責不明，部門利益化等問題，影響了養(yǎng)老保險基金的征繳力度。

（三）繳費基數(shù)核定不實

全國統(tǒng)籌的實施已經(jīng)提上日程，但各地業(yè)務經(jīng)辦仍然沒有統(tǒng)一標準。由于對業(yè)務經(jīng)辦崗位沒有基礎財務素質要求，導致核定繳費基數(shù)的經(jīng)辦人員缺乏讀懂會計報表的能力，加之企業(yè)架構復雜，業(yè)務核定人員能力存在差異，很難在簡單的業(yè)務報審過程中將企業(yè)的繳費基數(shù)核定精準。企業(yè)申報繳費基數(shù)時，多是由企業(yè)人力資源部門負責，而數(shù)字的來源是企業(yè)的財務部門，財務報表中統(tǒng)計的實發(fā)工資總額，往往小于養(yǎng)老保險征繳所規(guī)定的工資總額。企業(yè)會計準則中對應付職工薪酬雖有明確的定義，但卻很難與養(yǎng)老保險繳費基數(shù)內(nèi)涵一致。企業(yè)以會計報表中單純的工資總額項目作為申報數(shù)據(jù)，這無形中為準確核定繳費基數(shù)設定了障礙，為少繳基金留下了空間。

（四）企業(yè)申報繳費基數(shù)不實

我國社會保險費率一直居高不下，企業(yè)承擔的五險占到工資總額的35%以上（養(yǎng)老28%，醫(yī)療6%，失業(yè)1%-2%，工傷0.2%-1.9%，生育1%）。目前我國經(jīng)濟發(fā)展趨緩，企業(yè)出于自身生存需要少報瞞報繳費基數(shù)，以減少競爭壓力現(xiàn)象不斷加劇。個人繳費率過高，造成年輕職工做出逆向選擇，斷保、棄保時有發(fā)生。如勞務派遣人員繳費普遍以社會平均工資60%的下限進行申報，企業(yè)與個人同時降低參保成本現(xiàn)象使得基金征繳流失變得更加隱蔽。

（五）養(yǎng)老保險費征收過程監(jiān)督不足

目前基金征繳的流程，是企業(yè)申報，經(jīng)辦機構審核后，由地稅或經(jīng)辦機構自行征收。對于養(yǎng)老基金征收數(shù)量和質量缺乏相應的獨立機構進行監(jiān)督。《社會保險費征繳暫行條例》中規(guī)定：監(jiān)督檢查主體是勞動保障行政部門或是稅務機關，經(jīng)辦機構可接受勞動行政部門的委托進行檢查，這種模糊的多頭管理最終在執(zhí)行時導致缺乏監(jiān)管。

三、完善養(yǎng)老基金征繳機制的建議

（一）統(tǒng)一立法，避免制度沖突

建議對養(yǎng)老保險制度進行立法，明確統(tǒng)一的征收細則，對工資總額的基礎繳費基數(shù)進行明細規(guī)定。避免出現(xiàn)與其它法律制度的沖突，比如工會經(jīng)費支出、福利費支出中具體哪些為應扣除項目，明確扣除限額標準。構建統(tǒng)一的執(zhí)行標準，有利于從制度上避免養(yǎng)老保險基金征繳的漏洞。

（二）降低繳費比率，擴大征收范圍

隨著社會平均工資的不斷上漲，適度地降低繳費比率，是從根本上解決制度覆蓋率不高的重要途徑。同時配以靈活的轉移政策，將能強化社會繳費激勵效用，緩解由于較高的繳費比率導致的個人停保、斷保，利于全民參保，杜絕個人空賬戶的運行。從長期看也有利于減輕企業(yè)負擔，增強企業(yè)競爭力，減少企業(yè)逃繳、少報繳費基數(shù)的現(xiàn)象，從而保證養(yǎng)老基金收入的持續(xù)、健康發(fā)展。

（三）建立企業(yè)應繳養(yǎng)老保險費繳費基數(shù)的調整方法

在企業(yè)會計準則中加入建立養(yǎng)老保險應繳費基數(shù)調整方法的內(nèi)容，在會計核算實務中增加“應付養(yǎng)老保險費”科目核算明細，從財務數(shù)據(jù)源頭保證企業(yè)如實申報，簡化經(jīng)辦機構核定手續(xù)。根據(jù)統(tǒng)一的繳費基數(shù)構成說明，以會計報表中的應付職工薪酬為起點建立調整公式，即：應繳養(yǎng)老保險繳費=應繳養(yǎng)老保險工資總額x繳費率（20%），應繳養(yǎng)老保險工資總額=應付職工薪酬總額+應繳費工資構成項目-可抵扣繳費工資項目。

（四）構建全國統(tǒng)一的業(yè)務征繳核定流程

建立規(guī)范化的業(yè)務統(tǒng)一流程，對業(yè)務檔案數(shù)據(jù)資料和企業(yè)財務數(shù)據(jù)來源建立程序化核定制度。通過規(guī)范征繳業(yè)務流程，打破認為核定基數(shù)的不確定性，避免因提供資料差異而導致繳費結果的差異。此外，建立規(guī)范統(tǒng)一的業(yè)務流程，也可為實施全國統(tǒng)籌奠定制度基礎。

（五）培養(yǎng)高素質的經(jīng)辦人員隊伍

社保經(jīng)辦機構業(yè)務人員的財務素質直接關系到養(yǎng)老繳費基數(shù)核定的準確性。因此對經(jīng)辦機構業(yè)務崗位標準中應增加財務技能素養(yǎng)的要求，同時建立經(jīng)辦機構人員業(yè)務培訓機制，引入管理會計人才應用于養(yǎng)老保險基金運行，切實發(fā)揮經(jīng)辦機構業(yè)務審核效能，為準確核定繳費基數(shù)、基金健康運營提供重要的人員保證。

（六）完善有效的監(jiān)督機制

完善《社會保險征繳暫行條例》和《社會保險稽核辦法》中的監(jiān)督要求，設立獨立的基金征繳和支出監(jiān)督機構，加大對逃繳、欠繳和少報繳費基數(shù)的監(jiān)督和懲罰力度，提高違法成本，從制度上保證法制監(jiān)督。通過建立養(yǎng)老保險信息公開制度，公開企業(yè)繳費和個人賬戶繳費信息，激發(fā)個人對繳費的認可度，增強社會公眾監(jiān)督。同時加大日常稽核和專項稽核力度，保證養(yǎng)老保險基金的應收盡收。

參考文獻：

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[2]蔡向東.統(tǒng)賬結合的中國城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險制度可持續(xù)性研究[M].經(jīng)濟科學出版社，2011.

篇（8）

引言

截至2011年年末，中國內(nèi)地有1.85億60歲及以上老人，65歲及以上人口也達到1.23億，占總人數(shù)的9.1%，規(guī)模超歐洲老年人口的總和，中國的老齡人數(shù)已經(jīng)占世界首位。與日俱增的老年人口，對養(yǎng)老金無疑是個考驗。中國城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老金實行社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結合的制度，個人賬戶資金來自于職工本人按上年工資總額的8%繳納的養(yǎng)老金，社會統(tǒng)籌賬戶資金是由企業(yè)按工資總額20%繳納的養(yǎng)老金。作為養(yǎng)老保險制度中的微觀經(jīng)濟主體，企業(yè)的責任與負擔不容忽視。目前的制度繳費率是28%，企業(yè)的繳費負擔過重成為企業(yè)逃費的主要動機。鑒于此，本文在吸收借鑒國內(nèi)外相關成果基礎上，通過分析企業(yè)逃費現(xiàn)象的各種原因，提出治理企業(yè)逃費的對策。

1. 企業(yè)逃避繳納養(yǎng)老保險費所帶來的問題

目前，企業(yè)逃避繳納養(yǎng)老保險費的方式主要有少繳、不繳、欠繳、拒繳等幾種不積極繳納養(yǎng)老保險費；故意以諸如資金短缺、效力不足為理由，而通過不法手段將應該上交的養(yǎng)老保險費私自扣留，違規(guī)截留養(yǎng)老保險費；減少繳費基數(shù)等幾種方式。大量的逃費行為使得基金收入遠低于基金給付需求，養(yǎng)老社會保險承擔著巨大財務風險。

1.1養(yǎng)老保險征繳率呈下降趨勢。目前，養(yǎng)老保險的繳費費率逐年提升，而養(yǎng)老保險費的征繳率卻逐年下降，1992年為95.7%，1993年為92.4%，1994年為90.5%，每年以3%的比率下降。1995年為90.0%，1996年87.0%，1997年為80.0%，1998年為89%，征繳率有所回升，1999年為87.0%，2000年為94.4%，2001年為94.5%，2002年為94.9%，這幾年的征繳率處于逐年回升趨勢，但是2003至2006年征繳率大幅度下降，分別為77.9%，77.2%，76.0%75.9%。

1.2影響保險基金收支平衡。養(yǎng)老保險基金一般按照“收支平衡，略有節(jié)余”原則。企業(yè)大量逃費、欠費使當前退休人員的養(yǎng)老金給付出現(xiàn)巨大的收支缺口，而為了支付當期養(yǎng)老金，在職職工的個人賬戶積累普遍被擠占、挪用，造成個人賬戶的“空賬運行”。養(yǎng)老保險資金隱性流失嚴重，增加了養(yǎng)老保險制度的運營風險和轉制成本的債務負擔。如此長期以往，必然會直接影響到保險基金的收支平衡。

1.3損害勞動者的合法權益。企業(yè)借故減少繳費基數(shù)的行為雖熱為自身帶來了暫時的競爭力的提升，但犧牲了職工退休后的養(yǎng)老待遇。這直接損害了職工的合法權益。這種短視的做法對企事業(yè)單位的長期競爭力的保持將極為不利。

1.4扭曲了勞動力市場運行規(guī)律。養(yǎng)老保險逃費問題增加了福利成本，職工、用人單位甚至于向地下經(jīng)濟和非正規(guī)部門轉移，這也大大地削減了征稅基礎，而這種扭曲畸形的勞動力市場又會反過來助長逃費行為的發(fā)生。

2. 養(yǎng)老保險逃費現(xiàn)象的成因分析

2.1養(yǎng)老保險制度設計欠公平。制度的不完善也是導致養(yǎng)老保險逃費現(xiàn)象的主要原因，養(yǎng)老保險制度的公平性直接關系到職工、用人單位、政府三者之間的利益分配，然而我國的養(yǎng)老保險制度在地區(qū)、行業(yè)之間負擔上的存在不公平，養(yǎng)老保險未能覆蓋所有企業(yè)或用人單位，致使負擔上的不平等，個人權益的不平等。

2.2缺乏完善的法律制度保證。由于我國并沒有具有權威規(guī)范，具有強制執(zhí)行能力的法律手段來給養(yǎng)老保險制度提供更多的支持，而僅是靠多變和靈活的行政手段來推動養(yǎng)老保險事業(yè)。養(yǎng)老保險資金的征收缺乏力度，逃費現(xiàn)象也就屢禁不止。我國的養(yǎng)老保險立法相對滯后，養(yǎng)老保險基本法尚未制定，而擁有授權立法性質的有關養(yǎng)老保險的條例也并未制定。除了《憲法》、《勞動法》若干條文略有涉及之外，多是行政立法。行政規(guī)章的約束力遠不如法律有的強制力，因而社保管理機構難以依法處置。這也是養(yǎng)老保險逃費屢禁不止的關鍵原因。

2.3缺乏獨立的監(jiān)督機構。現(xiàn)實運行中，管理部門、征繳部門、監(jiān)督部門往往是集于一體，這對于社會保障部門來說是極為不科學的。因為往往這樣一條線的操作流程很容易滋生賄賂腐敗等現(xiàn)象。為了得到更多的政府部門的財政補貼，一些社會保障部門的工作人員與企事業(yè)單位人員勾結，以交納協(xié)議費的方式對企事業(yè)單位的逃費行為睜只眼閉只眼。在上繳養(yǎng)老保險費時實行少繳，報養(yǎng)老金數(shù)量時又實行多報。如此長期下去，監(jiān)管部門也就沒有了權威性，而征繳和管理部門的執(zhí)行力會因此而直線下降。

2.4政府責任缺失形成歷史欠賬。政府的責任缺失表現(xiàn)在未能妥善解決歷史債務問題。也是現(xiàn)如今的個人賬戶“空賬”的成因。而“空賬”的運行無疑是存在巨大隱患的。現(xiàn)在看來，政府在歷史債務的處理上是將“新人”和“中人”的個人賬戶中的累計私自用于應付“老人”的養(yǎng)老金不足。這引起了前者的不滿。對政府的喪失信任使得他們無奈地選擇了逃費。政府這種處理方法是極為不當?shù)摹Ｔ趯Υ龤v史債務的問題上，應重視“中人”和“新人”的權益，而“老人”的養(yǎng)老金可以通過其他合理的方式做好長時間解決的準備。

2.5企業(yè)自身的問題。其一，缺少繳付資金，國有企業(yè)和集體企業(yè)由于歷史的原因存在著較多的退休職工，養(yǎng)老負擔很重，導致了企業(yè)慢慢地不能足額繳付養(yǎng)老保險費用。其二，節(jié)約成本。老保險費用成為企業(yè)成本不可忽略的一部分。它的多少會直接影響到企業(yè)在市場上的競爭力和經(jīng)營利潤。因此，一些企業(yè)為了在同行中占據(jù)競爭優(yōu)勢，通過逃費來節(jié)省成本獲得競爭上的主動權，或是將這部分應繳費用投入資本市場并從中盈利。其三，意識不足。很多的企事業(yè)單位只顧眼前利益不考慮職工的合法權益。很多企業(yè)高層認為上繳養(yǎng)老保險費只有負擔，沒有好處。因而，很多有能力繳費的企業(yè)也不愿意為職工繳付養(yǎng)老保險費。

3. 治理對策

3.1加快養(yǎng)老保險立法進程。我國的養(yǎng)老保險制度在社會保障體系中已屬于最成熟的一個，制定《養(yǎng)老保險法》是相對可行。在制定《養(yǎng)老保險法》的過程中，應該堅持走中央集中統(tǒng)一立法，減少地方性分散立法的思路。提高立法的層次，維護養(yǎng)老保險制度的穩(wěn)定性和權威性。在監(jiān)督和管理方面要用法律形式固定下來，對于那些故意躲避繳納養(yǎng)老保險費用的企事業(yè)單位和職員一定要依法強制性的根據(jù)實情做出處罰，追究法律責任。強化行政性調節(jié)和仲裁，建設爭議處理司法程序和審判機構，其它相關部門要積極配合，共同嚴格執(zhí)法。

3.2完善養(yǎng)老保險制度設計。一個好的制度評判標準在于它是否得到了社會的一致認可。當整個社會對一個制度達成共識，一同參與并構建該制度時，那該制度的也就達成了其最終目的。設計養(yǎng)老保險制度需要遵循公平性、普遍性、對應性三大基本原則。并且適當調整繳費率，提高養(yǎng)老保險統(tǒng)籌層次，打破地區(qū)間、行業(yè)間的壁壘，促使勞動力的合理流動，以便勞動力不再顧及養(yǎng)老保險權益轉接所帶來的麻煩。

3.3加強養(yǎng)老保險征費征繳的管理。建立一個專門的監(jiān)管機構，對那些逃費行為嚴加監(jiān)管，并避免了雙方人員相互勾結而助長逃費行為。國家應賦予稽查部門強制執(zhí)行的權力，稽查部門可以依法授權或委托對有設立銀行賬戶的逃費單位令其開戶銀行強行撥款；稽查部門依法授權或委托對那些逾期未上繳的企事業(yè)單位查封，可將扣押的財務進行拍賣。此外，要協(xié)同其他相關部門一起防范監(jiān)管企事業(yè)單位的逃費行為。諸如企事業(yè)單位的上級主管部門、銀行部門、工商部門、稅務部門等，可事先溝通好配合稽查部門的稽查工作。

3.4歷史債務的償還與新制度的建設分開進行。從計劃經(jīng)濟時期遺留下來的歷史債務問題包含了兩個部分，即“老人”和“中人”。前者面臨的難題是養(yǎng)老金的來源；后者遇到的是個人賬戶中的“空賬”。政府應該和有關社會機構組建一個國家級的過度管理機構。上述兩種問題均由該機構進行全權負責。想辦法給“老人”補發(fā)養(yǎng)老金，而“中人”與新體制下的職工加入社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結合的系統(tǒng)。

3.5規(guī)范勞動用工制度，控制違規(guī)提前退休。根據(jù)我國頒布的《勞動法》有明確的規(guī)定，只要企事業(yè)單位與勞動者簽訂了勞動合同，那么企事業(yè)單位就有義務為勞動者辦理養(yǎng)老保險。而勞動者在自身合法權益受損時，應該用法律保護自己，向社會和勞動保障部門舉報、投訴來維護自身權益。很多企事業(yè)單位通過違規(guī)提前退休來逃避繼續(xù)為員工繳納養(yǎng)老保險費。而提前逃費對于職員來說，可以縮短繳費你年限而增加了領取養(yǎng)老金的年限。這也成了現(xiàn)在企事業(yè)單位和職員逃費的動機之一。政府部門應加強這方面的管理，要做到既要保護職工的合法權益，又要防止此現(xiàn)象的發(fā)生。因此在各級社會和勞動保障部門辦理特殊職工退休手續(xù)時要嚴格把關，各種證明和鑒定工作都得認真完成。

結論

綜上所述，目前我國企業(yè)逃繳養(yǎng)老保險費現(xiàn)象十分普遍。逃費的表現(xiàn)形式很多，但主要集中在雇主身上。大量的逃費行為，違背了社會養(yǎng)老保險制度的強制性和公平性，不僅加劇了基金收入低于基金的給付需求，而且使得養(yǎng)老保險承擔著巨大的財務風險，制度也面臨著困難。治理企業(yè)逃費現(xiàn)象的有效措施是必須從政府、企業(yè)、職工三方入手，從本質上解決社會養(yǎng)老保險制度設計、運行、管理等本身的問題。

項目來源：黑龍江省博士后資助項目（LBH-Z10229）

參考文獻：

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[2] 劉欣，中國養(yǎng)老金個人賬戶空賬約1.7萬億，“財務隱憂正顯性化”，《東方早報》[N] 2012-03-16.

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中圖分類號：F821 文獻標志碼：A 文章編號：1673-29IX（2015）08-0078-02

一、城鎮(zhèn)職工就業(yè)與養(yǎng)老保險制度分析

就業(yè)政策是國家調整勞動力供求在市場達到合理平衡和解決勞動就業(yè)問題而制定的規(guī)范和準則。我國政府從國情出發(fā)，通過實踐探索并借鑒國際經(jīng)驗，制定和實施了一系列積極的就業(yè)政策。目前，我國已建立起市場導向的就業(yè)機制，計劃經(jīng)濟時期形成的企業(yè)富余人員問題基本得到解決。在經(jīng)濟發(fā)展和經(jīng)濟結構調整中，就業(yè)規(guī)模持續(xù)擴大，就業(yè)結構逐步優(yōu)化，就業(yè)渠道不斷拓寬，就業(yè)形式更加靈活，總體上保持了就業(yè)形勢的基本穩(wěn)定。

按照相互尊重、平等互利的原則，中國政府積極參加國際勞工事務。中國批準了《準予就業(yè)最低年齡公約》、《禁止和立即行動消除最惡劣形式的童工勞動公約》、《對男女工人同等價值的工作賦予同等報酬公約》、《就業(yè)政策公約》等國際勞工公約。在勞動就業(yè)領域，中國與國際勞工組織、聯(lián)合國開發(fā)計劃署、世界銀行、亞洲開發(fā)銀行等眾多國際機構以及許多國家進行了卓有成效的交流與合作。

2012年，中國城鄉(xiāng)從業(yè)人員達到76704萬人，其中城鎮(zhèn)37102萬人，占48.4%；鄉(xiāng)村39602萬人，占51.6%。2004-2012年，共增加從業(yè)人員2 440萬人，平均每年新增305萬人。

20世紀80年代實行養(yǎng)老保險社會統(tǒng)籌試點，并開始進行改革探索，90年代改革全面展開并不斷深化，建立了由國家、企業(yè)和個人共同負擔的基金籌集模式，確定了社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結合的基本模式，統(tǒng)一了企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度。社會統(tǒng)籌部分采取現(xiàn)收現(xiàn)付模式，均衡單位負擔；個人賬戶部分采取積累模式，體現(xiàn)個人責任，全部由個人繳費形成。養(yǎng)老保險基金主要由企業(yè)和職工繳費形成，企業(yè)繳費比例一般不超過企業(yè)工資總額的20%，個人繳費比例為8%，由用人單位代扣代繳。

我國養(yǎng)老保險制度的重要性被歸納為以下五個方面：建立完善的社會保障體系，為廣大參保職工和離退休人員提供適當水平的基本生活保障；完善社會保障體系是國有企業(yè)改革和經(jīng)濟結構調整的迫切需要；完善的社會保障體系有利于改善居民對改革的心理預期，增加即期消費，促進我國經(jīng)濟的持續(xù)、快速增長；完善社會保障體系是發(fā)展勞動力市場的要求；完善社會保障體系是應對人口老齡化的需要。

根據(jù)上述原則制定的一系列養(yǎng)老保險制度，形成了建立養(yǎng)老保險制度三支柱的共識。第一支柱是社會統(tǒng)籌和個人賬戶相結合的基本養(yǎng)老保險。從20世紀80年代開始，我國政府在進行試點和總結實踐經(jīng)驗的基礎上，建立了社會統(tǒng)籌和個人賬戶相結合的基本養(yǎng)老保險。基本養(yǎng)老保險是整個社會保險體系的基礎。基本保險的資金來源于國家、企業(yè)和個人三方。國家立法或通過行政手段要求企業(yè)必須強制參保，由企業(yè)和個人共同繳費形成基本養(yǎng)老保險基金。其中，社會統(tǒng)籌基金由企業(yè)繳費的一部分形成，職工個人賬戶基金由個人繳費的全部和企業(yè)繳費的一部分形成。以保證勞動者獲得基本生活保障。第二支柱是近年來逐步明確的企業(yè)年金。早在1991年，根據(jù)《國務院關于企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度改革的決定》（國發(fā)[1991]33號）文件和《關于建立企業(yè)補充養(yǎng)老保險制度的意見》（勞部發(fā)[1995]464號）文件，要建立多層次的社會養(yǎng)老保險體系，企業(yè)年金是其中的一個層次。企業(yè)年金是由企業(yè)和職工共同負擔或是完全由企業(yè)負擔的是企業(yè)按照其經(jīng)營效益自愿參加的，政府給予參保企業(yè)以一定的優(yōu)惠政策，由國家宏觀指導、企業(yè)內(nèi)部決策執(zhí)行。企業(yè)年金是企業(yè)在繳納社會保險費義務之后的附加保險，它主要是企業(yè)根據(jù)其自身經(jīng)營情況為職工出資投保的旨在解決企業(yè)職工退休后在基本養(yǎng)老保障外取得的養(yǎng)老金。第三支柱是個人儲蓄性養(yǎng)老保險。個人儲蓄性養(yǎng)老保險是由個人根據(jù)其自身需要，自愿投保，保險費由投保人全部負擔。主要包括自愿的個人儲蓄和個人購買商業(yè)養(yǎng)老保險。

以上三個支柱在理論上將一個養(yǎng)老保險制度應有的再分配功能、儲蓄功能與保險功能有機地結合在一個共同的養(yǎng)老保險制度之中。

二、城鎮(zhèn)職工就業(yè)與養(yǎng)老保險因素分析

第一，個人因素。人口是決定勞動力供給量的決定性因素。勞動人口的數(shù)量與人口總量成正比關系，如果人口總量不斷增長，最終必將導致勞動人口隨之增長。若此種增長超過了經(jīng)濟增長對勞動力供給的需求，充分就業(yè)必將難以實現(xiàn)。人口結構也會影響就業(yè)結構的合理性。人口結構包括性別結構、年齡結構和素質結構等。性別結構中若女性的比重過大，年齡結構中若青年比重過大，就會增加充分就業(yè)的難度。人口素質結構從身體素質和文化科技素質兩個方面影響充分就業(yè)。比如，身體素質是否適應那些對身體有特別要求的產(chǎn)業(yè)、部門、崗位的需要，文化科技素質是否適應那些對文化科技有相應要求的產(chǎn)業(yè)、部門、崗位的需要。

人口質量同樣決定著養(yǎng)老保險的質量，人口作為社會生活的主體，有多方面的質的規(guī)定性，從不同的角度考察，其質的規(guī)定性也有不同的內(nèi)容。中國人口質量提高，可以使國民實際生活水平提高，使養(yǎng)老保險與經(jīng)濟發(fā)展更好結合在一起。男性相比女性參加養(yǎng)老保險意愿更強，主要原因是男性與女性在社會分工中責任不同，女性對子女的依賴性較強，更趨于家庭養(yǎng)老觀念。

第二，經(jīng)濟因素。經(jīng)濟因素是影響充分就業(yè)與養(yǎng)老保險發(fā)展的最重要因素。首先，經(jīng)濟發(fā)展水平?jīng)Q定著勞動就業(yè)的總體水平。勞動力需求是由整個經(jīng)濟需要派生出來的，企業(yè)增加勞動力是為了發(fā)展生產(chǎn)，以滿足社會需要。因此，經(jīng)濟越發(fā)達，增長速度越快，相對勞動力的需求越多，就業(yè)越充分.相反，如果經(jīng)濟萎縮、停滯甚至倒退，勢必減少對勞動力的吸納容量，造成失業(yè)增加。所以，要根本解決就業(yè)問題，必須把國民經(jīng)濟搞上去，保持一定的經(jīng)濟增長速度。其次，經(jīng)濟形式是解決襯=會就業(yè)的前提條件。所謂經(jīng)濟形式，就是生產(chǎn)資料所有制形式，它體現(xiàn)生產(chǎn)資料所有者與勞動者在社會再生產(chǎn)過程中的經(jīng)濟關系。在社會主義初級階段，生產(chǎn)力的發(fā)展要求實行多種經(jīng)濟形式，這為勞動就業(yè)提供了社會經(jīng)濟條件。再次，不同的產(chǎn)業(yè)結構決定了勞動者的就業(yè)結構。在社會化大生產(chǎn)中，勞動者與生產(chǎn)資料結合的自然形式和就業(yè)容量取決于社會各產(chǎn)業(yè)所提供的就業(yè)崗位總量。

養(yǎng)老保險基金需要充足的經(jīng)濟基礎，發(fā)展經(jīng)濟，增強我國經(jīng)濟實力，可以為我國建立完善、和諧、可持續(xù)發(fā)展基本養(yǎng)老保險奠定堅實的物質基礎，提高基本養(yǎng)老金支付能力，從而提高養(yǎng)老保險待遇水平，提高退休人員的生活質量。基本養(yǎng)老保險可以使老人享受到經(jīng)濟發(fā)展帶來的成果。經(jīng)濟的發(fā)展在提高人民物質生活水平的同時，對養(yǎng)老保險的繳納也起到了積極的拉動作用。經(jīng)濟發(fā)展推動了整個社會養(yǎng)老福利事業(yè)的發(fā)展，帶動了企業(yè)和個人參保的積極性。

第三，家庭因素。不同的時期由于受到不同的社會和家庭環(huán)境的影響，就業(yè)與養(yǎng)老保險的意識會發(fā)生相應的變化，在改革開放之前，人們所普遍向往的是進入國營企業(yè)、事業(yè)單位或者國家機關就業(yè)，成為一名全民固定工。而現(xiàn)在，許多人就業(yè)時往往會選擇那些報酬豐厚的企業(yè)。另外，由于就業(yè)意識的影響，常常會造成勞動力在供求結構上的失衡。如在目前，一方面城鎮(zhèn)失業(yè)人員增加，就業(yè)壓力很大；另一方面，一些臟、累、苦的休力勞動崗位卻招工困難，不得不從農(nóng)村招收剩余勞動力。大多數(shù)就業(yè)者都向往到那些工資高、福利好、工作輕松悠閑的部門或單位就業(yè)，追求的是實惠、輕便又好看的工作，這種狀況則加劇了就業(yè)方面的矛盾。

篇（10）

城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險制度正式起步運行于1992年，是最早進行改革試點、開展最為廣泛的社會保險制度之一。20年間經(jīng)過不斷深入改革，制度逐步完善，基金管理日漸規(guī)范，業(yè)務操作手段不斷更新，服務水平大大提高，功能日益完備，城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險制度有了質的飛躍，實行了統(tǒng)一的統(tǒng)帳結合的制度模式，實現(xiàn)了城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險費用來源由國家和集體全部包攬向國家企業(yè)個人三方分擔的轉變。為社會經(jīng)濟發(fā)展和轉型提供了強大保證和動力，在減輕國家和企業(yè)的負擔，保障離退休人員基本生活方面起了重要作用。未來隨著改革的不斷深入，社會經(jīng)濟結構的巨大變化，人口老齡化進程的快速發(fā)展，給城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險的支付帶來巨大壓力，在今后的發(fā)展中如何保證制度的健康可持續(xù)發(fā)展，更好地為社會經(jīng)濟建設服務，是城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險面臨的一個嚴峻挑戰(zhàn)。

一、人口結構及參保人員現(xiàn)狀

2015年我國總人口為13.6億，人口平均預期壽命從1981年的67.8歲提高到2015年的78.5歲，65歲以上老齡人口占總人口10%。如果按照慣例，把65歲及以上人口比重超過7%的人口結構稱作老齡化人口，則我國早已進入了老齡化社會了。由于從20世紀80年代開始，我國實行計劃生育政策，生育率開始大幅度下降，少年兒童比重迅速降低，老齡化速度開始快于其他發(fā)展中國家。據(jù)專家預測，大約在10-20年后中國勞動年齡人口將停止增長，老齡化進程將進一步加快，并趕超發(fā)達國家的平均水平。

人口老齡化加快對城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險影響深遠，意味著支付壓力會隨著老齡化進程的加快越來越大。以武漢市區(qū)2014年城鎮(zhèn)基本養(yǎng)老保險參保人員為例分析。從性別來看，男性參保多于女性，主要反映在50歲以上。法定退休年齡不同是形成這種不對稱的主要原因；女性在46歲左右明顯高于男性，原因是女性退休年齡低，該年齡組女性在參保后短期內(nèi)享受待遇，參保熱情導致高點出現(xiàn)。再從年齡結構看，年齡在16-50歲部分基本分布均勻，但35歲左右人群處于谷底，大致出現(xiàn)兩次高峰，一次是46歲前后，一次是27歲前后，前次與臨近退休年齡，養(yǎng)老意愿迫切和政策對高齡困難人群的社保補貼有關，后次則是青年新就業(yè)進入制度。

從參保人員年齡分布看，參保的中位數(shù)為37歲，其中男性為38歲，女性為33歲。46歲年齡段人員較集中，男性3.8%，女性4.5%。按10歲分組，20-29歲人群比重最高，男性占24.7%，女性占29.8%。同時也可看出，未來15年退休壓力較大，按到齡退休分析，2012-2016年將退休5.8萬人，其中男性1.9萬人，女性3.9萬人，2016年是高峰，年退休1.6萬人，比2011年到齡退休多近萬人（2011年到齡退休6400人），2017-2021年將退休7.1萬人，其中男性2.5萬人，女性4.6萬人，這一階段也是女性退休高峰。2022-2026年退休7.6萬人，比上一個5年增加0.5萬人，15年間女性退休11.3萬人，占57.9%。2027年以后在職退休將有所回落。在基金支付方面，從2001年支付5.1億到2011年25.4億，在未來15年中隨著退休人員高峰的到來及退休金水平的不斷提高，基金支付的壓力是不言而語的。為保證制度的健康可持續(xù)發(fā)展，減小養(yǎng)老保險支付壓力，除了在不斷擴大保險覆蓋面、提高征繳基數(shù)、提高征繳收繳率、加大稽查稽核力度等措施外，及時規(guī)范和調整法定退休年齡、加快做實個人帳戶進度和加大財政補助力度、提高育齡婦女生育率尤為關鍵。

二、幾點建議

（1）首先逐步提高法定退休年齡，并將女職工的退休年齡逐漸提高調整到和男性同等水平。我國人口平均預期壽命已經(jīng)提高。從當時的50多歲上升到目前的超過73歲，平均受教育年限和進入勞動力市場的平均年齡也逐年上升。特別是受過高等教育的就業(yè)群體，教育培訓的年限延長，人力資本投資周期延長，就業(yè)開始的年齡晚。若維持現(xiàn)在的退休年齡不變，無疑是一種人才資源的浪費。隨著社會的進步發(fā)展，女性也和男性享有了同樣的受教育權利和工作權利，女性首次參加工作的年齡也與男性相當，女性平均預期壽命高于男性也是人口發(fā)展規(guī)律的體現(xiàn)。而我國規(guī)定的女性退休年齡低于男性，而且沿用至今。女性不僅早于男性退休，且女性和男性的養(yǎng)老金水平也不平等，使女性的工作權利沒有得到同等的對待和尊重。在國際上，很多成熟和完善的養(yǎng)老金體系都是采用男女同齡退休，退休年齡也大都較晚。發(fā)達國家中如美國、法國、德國、瑞士、加拿大、日本、韓國等，退休年齡都在60-65歲之間；發(fā)展中國家中如俄羅斯、印度、巴西、阿根廷、南非等，除印度退休是58歲以外，其余也都在60-65歲之間。

篇（11）

在一個養(yǎng)老保險制度內(nèi)，養(yǎng)老保險的再分配效應主要體現(xiàn)在三個方面：一是個人生命周期內(nèi)的收入再分配，即是將在職時期的收入向退休后轉移；二是代際間的收入再分配，即通過養(yǎng)老保險制度，將不同代人的收入進行再分配；三是代內(nèi)的收入再分配，即通過養(yǎng)老保險制度，在同代人不同收入階層、不同性別間的收入轉移。本文所指的再分配效應主要是指社會再分配，因此主要考慮代際和代內(nèi)再分配效應。

一、城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險代際再分配效應分析

分析城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險代際再分配效應需要引入一個兩時期的OLG模型，在模型中，t時期為在職時期，t+1時期為退休時期。假設t時期的在職人員的數(shù)量為Lt，退休人員的數(shù)量Lt+1，人口增長率為n，則Lt=（1+n）Lt+1。t時期在職人員的平均工資為Wt，勞動生產(chǎn)率的增長完全體現(xiàn)在工資的增長率上，且增長率為g，即工資增長率為g，則Wt+1=（1+g）Wt。同時我們假設經(jīng)濟處于穩(wěn)定狀態(tài)，市場利率為i。下面分別對基礎養(yǎng)老金部分（現(xiàn)收現(xiàn)付制）和個人賬戶部分（基金制）的代際再分配效應進行分析。

1.基礎養(yǎng)老金部分代際再分配效應分析。基礎養(yǎng)老金部分實質就是現(xiàn)收現(xiàn)付制，因此可以看成是對現(xiàn)收現(xiàn)付制的代際再分配效應的分析。假設養(yǎng)老保險繳費系數(shù)為p，則t時期在職人員繳納的養(yǎng)老保險費為St=pLtWt，t時期退休人員所得的基礎養(yǎng)老金B(yǎng)t=St=pLtWt。t時期的退休人員為第一代退休人員，沒有繳納社會養(yǎng)老保險費，那么對于t時期退休人員而言，獲得的基礎養(yǎng)老金是一筆額外的收益。而對t時期的在職人員來說，當其在t+1時期退休后，其基礎養(yǎng)老金收入Bt+1=St+1=pLt+1Wt+1，則可知，t時期在職人員從養(yǎng)老保險體系中獲得的回報率為：（Bt+1-

St）/St=（1+n）（1+g）-1≈n+g。即是說，城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險基礎養(yǎng)老金部分的隱含回報率為人口增長率和勞動增長率之和。當n+g>i時（即經(jīng)濟動態(tài)無效），現(xiàn)收現(xiàn)付制不僅給第一代退休者提供了一筆額外的退休金收入，而且在職的一代也會從中獲得一個高于市場利率的隱含回報率。在這種情況下，社會養(yǎng)老保險其實質是不存在代際再分配效應的，各代的收益主要來源于相對較高的人口增長率和工資增長率。當n+g

2.個人賬戶部分代際再分配效應分析。個人賬戶部分其實質就是完全基金制，對于基金制的再分配效應，學者們的一般看法是，基金制的養(yǎng)老金完全來自于在職時期的儲蓄，養(yǎng)老保險的收益率等于當代人的投資收益率，并不存在代際間的收入轉移，因此也就談不上代際再分配效應。實際上，如果宏觀經(jīng)濟發(fā)生波動，比如發(fā)生通貨膨脹和物價水平非預期的波動，基金制也可能會造成代際間的收入再分配。同樣假設城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險繳費率為p，并且形成的個人賬戶養(yǎng)老金用于投資股票或者債券市場，市場利率為i，則t+1時期的養(yǎng)老金為

Bt+1=（1+i）pLtWt，當經(jīng)濟處于黃金增長時期，其個人賬戶養(yǎng)老金增長的物質源泉同樣也是下一代在職人員的增長和勞動生產(chǎn)率的提高。在t時期在職人員的養(yǎng)老儲蓄（個人賬戶積累）在t+1時期將達到pWt+1Lt+1≈p（1+n+g）LtWt=p（1+i）LtWt，如果整個宏觀經(jīng)濟處于一個比較穩(wěn)定的狀態(tài)，則個人賬戶將會處于一個收支平衡的狀態(tài)。假如在t+1時期突發(fā)一次非預期的通貨膨脹，設通貨通脹率為f，則實際利率為i-f，那么t時期的在職人員在

t+1時期能得的退休金實際值為：Bt+1′=p（1+i-f）LtWt=pWt+1Lt+1

-fLtWt，即是說t期在職人員在t+1期損失了fLtWt，t+1時期的在職人員將獲得這部分損失，同時t+1時期的在職人員并不需要將其個人賬戶的積累基金拿來支付t時期在職人員的養(yǎng)老金，因此非預期的通貨膨脹造成了在t時期在職人員的部分收入轉移到在t+1時期在職人員的身上，即是發(fā)生了老一代向年輕一代的收入再分配。同理，如果發(fā)生非預期的通貨緊縮，將造成t+1時期的在職人員的部分收入轉移到t時期在職人員的身上，即是發(fā)生了年輕一代向老一代的收入再分配。綜合以上的分析，我們可以得出以下結論：城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險個人賬戶部分的代際再分配效應取決于宏觀經(jīng)濟的變動情況。在宏觀經(jīng)濟穩(wěn)定的情況下，將不存在代際再分配效應；在通貨膨脹的情況下，存在老一代向年輕一代的收入再分配；在通貨緊縮的情況下，存在年輕一代向老一代的收入再分配。

二、城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險代內(nèi)再分配效應分析

我們引入高收入群體（H）和低收入群體（L），設低收入人群占總群體的比重固定，且其值為θ。假設t時期為在職時期，t+1時期為退休時期，同時他們的工資收入分別為WHt和WLt（且WHt>WLt），且兩個不同收入群體的平均工資增長率都為g，則社會平均工資W′=θWLt+（1-θ）WHt。

1.基礎養(yǎng)老金部分代內(nèi)再分配效應分析。按照目前的規(guī)定，個人養(yǎng)老保險繳費的20%進入社會統(tǒng)籌賬戶，職工退休后按當?shù)厣夏甓嚷毠ぴ缕骄べY和本人指數(shù)化月平均繳費工資的平均值的一定百分比從統(tǒng)籌賬戶中獲得基礎養(yǎng)老金。顯然，這樣的待遇給付方式是收入關聯(lián)和定額待遇兩種方式的結合體。因此我們分別對兩種不同的給付方式的代內(nèi)再分配效應進行分析。（1）收入關聯(lián)給付方式代內(nèi)再分配效應分析。在t時期，兩個不同收入群體的養(yǎng)老保險繳費分別為SHt=pWHt、SLt=pWLt。在t+1時期，兩個不同收入群體領取養(yǎng)老金的總和為t+1時期在職人員繳納的養(yǎng)老保險費，又t+1時期退休人員的人均基礎養(yǎng)老金為：Bt+1′==■=p（1+n）（1+g）Wt′，（式1）。其中Wt′為t時期的社會平均工資。當繳費與收入關聯(lián)時，基礎養(yǎng)老金的計發(fā)與在職時期的工資掛鉤，因此我們可以在人均基礎養(yǎng)老金的基礎上加上一個調整系數(shù)，設高收入群體的調整系數(shù)為αH，低收入群體的調整系數(shù)為αL，且αH與αL之比等于兩個不同收入群體在職時期工資收入之比，即：■=■。因此，低收入群體的基礎養(yǎng)老金為αLBt+1′，高收入群體的基礎養(yǎng)老金為αHBt+1′。同時兩個不同收入群體的基礎養(yǎng)老金按照人口加權平均后應該等于同期全體退休人員的人均養(yǎng)老金，即：[θαLLtBt+1′+（1+θ）αHLtBt+1′]/=Lt=Bt+1′，（式2）。化簡得：θαL+（1+θ）αH=1，由式1和式2我們可以推算出兩個不同收入群體調整系數(shù)的具體表達式為：αL=WLt/Wt′，αH=WHt/Wt′。因此我們可以分別算出兩個不同收入群體的基礎養(yǎng)老金收入為：BLt+1=αLSt+1′=WLt/Wt′×=p

（1+n）（1+g）Wt′==p（1+n）（1+g）WLt，（式3）。BHt+1=αHSt+1′=WH/Wt′×=p（1+n）（1+g）Wt′==p（1+n）（1+g）Wht，（式4）。經(jīng)過以上的分析，我們得到了兩個不同收入群體繳納的養(yǎng)老保險費和所得基礎養(yǎng)老金的具體表達方式，因此便可以引入收益率計算公式來計算兩個不同收入群體在養(yǎng)老保險體系中所得的收益率。收益率計算公式為：ri=■-1，i∈L，H，（式5）。計算結果如下：rL=■-1=■-1≈n+g，（式6）；rH=■-1=■-1≈n+g，（式7）。式6和式7說明：在收入關聯(lián)的給付方式下，兩個不同收入群體的收入再分配狀況相同。因此我們可以得出以下結論：在收入關聯(lián)的基礎養(yǎng)老金給付方式下，城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險的基礎養(yǎng)老金部分不存在代內(nèi)再分配效應。（2）待遇確定給付方式代內(nèi)再分配效應分析。在待遇確定的養(yǎng)老金給付方式下，兩個不同收入群體退休后的基礎養(yǎng)老金是相同的，即：BLt+1=BHt+1=Bt+1′=p（1+n）（1+g）Wt′。分別計算兩個不同收入群體的收益率，即：rL=■-1=■，（式8）；rH=■-1=■-1（式9）。由于，WLtrH。計算結果表明，存在高收入群體向低收入群體的收入再分配，并且隨收入差距的擴大，再分配效應增強。因此我們可以得出以下結論：在待遇確定的基礎養(yǎng)老金給付方式下，城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險基礎養(yǎng)老金部分存在代內(nèi)再分配效應。

2.個人賬戶部分代內(nèi)再分配效應分析。城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險的個人賬戶部分，退休后的個人賬戶養(yǎng)老金的總額為在職時期的繳費積累額和個人賬戶基金投資收益之和。一個完全精算公平的個人賬戶模式不能造成兩個不同收入群體間的收入轉移，不具有任何的代內(nèi)再分配效應。同時，我國城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險繳費是采用的單一費率，并且在對待遇計發(fā)是免稅的，也沒有給予最低收益給付，也就意味著沒有采取任何的矯正性政策來補貼低收入群體或者限制高收入群體，即沒有采取任何能實現(xiàn)兩個不同收入群體的收入再分配的措施。綜合以上分析，我們可以得出以下結論：我國城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險個人賬戶部分無代內(nèi)再分配效應。

根據(jù)上文的分析可以對我國現(xiàn)行城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險制度的再分配效應做出初步的判斷。我國目前處于經(jīng)濟快速發(fā)展時期，工資增長較快，同時人口增長率也較高。相對于工資增長率和人口增長率而言，市場利率則處于一個較低的水平，同時又由于我國社會保險基金的投資渠道有限，基金保值增值的壓力比較大，社會保險基金的投資收益率相對較低。因此，我國宏觀經(jīng)濟運行處于動態(tài)無效狀態(tài)。那么，我們可以認為，目前我國城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險制度并不會產(chǎn)生代際再分配效應，其實質是一種養(yǎng)老保險的帕累托改進。根據(jù)目前我國城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險基礎養(yǎng)老金待遇的計發(fā)辦法，退休后基礎養(yǎng)老金的計發(fā)與在職時平均繳費指數(shù)和繳費年限關聯(lián)，也就是說現(xiàn)行的計發(fā)辦法是收入關聯(lián)和待遇確定相結合，那么便可能存在不同群體間的收入轉移現(xiàn)象。那么，我們可以認為目前我國城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險制度有一定的代內(nèi)再分配效應。

參考文獻

[1]封進.中國養(yǎng)老保險體系改革的福利經(jīng)濟學分析[J].經(jīng)濟研究.2004（2）