風險控制管理論文大全11篇

緒論：寫作既是個人情感的抒發，也是對學術真理的探索，歡迎閱讀由發表云整理的11篇風險控制管理論文范文，希望它們能為您的寫作提供參考和啟發。

篇（1）

2項目風險管理系統模型的研究背景

某項目是國家“八五”重點水利水電工程項目，是黃河中游規劃開發的八個梯級中的一個，其主要任務是供水結合發電調峰，同時兼有防洪、防凌作用。該項目于1994年11月3日主體工程開工，1995年12月9日順利實現截流，1998年10月1日下閘蓄水，至1998年10月底主體工程已接近尾聲，發電在望。而此時，國家政策以及經濟形勢較該項目可研階段和建設初期有了很大變化，并且在工程建設過程中出現了一些問題，使項目業主單位中許多人對其面臨風險認識模糊并且不知如何進行管理。鑒于此，該項目業主委托我們就其面臨的風險進行管理研究。

作者經過研究建立了項目風險管理系統模型，并將其運用于該項目，圓滿完成了業主風險管理任務，并得到了專家首肯。

3項目風險管理系統模型簡介

如圖1所示，項目風險管理系統模型由以下四個部分組成：即風險辯識、風險評估、風險分析和風險控制。

相關圖片如下

3.1風險辯識

風險辯識是指找出影響項目質量、進度、投資等目標順利實現的主要風險，是項目風險管理的第一步，也是最重要的一步。這一階段主要側重于對風險的定性分析。風險辯識應根據風險分類，從風險產生的原因入手。風險辯識主要有以下幾種方法：⑴專家調查法（包括專家會議法和德爾菲法等幾十種方法）；⑵幕景分析法；⑶故障樹分析法等。風險辯識的過程分三個步驟：確認不確定性的客觀存在；建立風險清單；進行風險分類。

進行風險辯識時，風險管理者不僅要辯認所發現或推測的因素是否存在不確定性，而且要確認這種不確定性是客觀存在的。只有符合這兩個條件的因素才可以視做風險。將辯識出的風險一一列出，就建立了風險清單。建立的風險清單必須客觀、全面，尤其是不能遺漏主要風險。在當今社會，從項目管理者的角度分析，面臨的風險主要有：不可抗力風險、特殊風險、資源供應風險、法規變更風險、行政性風險、利率變化風險、通貨膨脹風險、技術故障/設施質量風險、完工風險、市場風險、經營風險、償還期限風險、費用超支風險、違約風險、人員風險、合同變更風險、合同文件缺陷風險、施工現場條件變化風險等。將風險清單中的風險進行分類，可使風險管理者更徹底地了解風險，管理風險時更有目的性、更有效果，并為下一步評估風險做好準備。風險分類見表1

3.2風險評估

風險評估是指采取科學方法將辯識出并經分類的風險據其權重大小予以排隊，為有針對性、有重點地管理好風險提供科學依據。風險評估的對象是項目的所有風險，而非單個風險。在該模型中，采用層次分析法（簡稱AHP法）進行風險評估。經過風險評估，該模型將風險分為以下幾個等級：

Ⅰ級嚴重風險0.1≤權重≤1

Ⅱ級一般風險0.01≤權重≤0.1

Ⅲ級輕微風險0≤權重≤0.01

對于以上不同等級的風險，業主應給予不同程度的重視。尤其是對于被評估為Ⅰ級的嚴重風險，應進一步分析，給出相應的控制措施；對于被評估為Ⅱ級的一般風險，應給以足夠重視；對于被評估為Ⅲ級的輕微風險，給予一般管理即可。

3.3風險分析

為了了解風險的準確情況和確切的根源，尤其是Ⅰ級風險，尚需對其進行深刻的分析。風險分析是指應用各種風險分析技術，用定性、定量或兩者相結合的方式處理不確定性的過程。風險分析有定量分析(包括敏感性分析、概率分析、決策樹分析、影響圖技術、模糊數學法、CIM模型等)和定性分析(包括幕景分析法、專家調查法、層次分析法等)兩種方法。上述幾種風險分析方法各自都有優、缺點，都不是萬能的。因此，風險分析方法必須與使用這種方法的模型和環境相適應，沒有一種方法適合于所有的風險分析目的。因此具體分析某一風險時，應具體問題具體分析。另外，風險分析是協助風險管理者管理風險的一種工具，它并不能代替風險管理者的判斷，所以，風險管理者還應辨證地看待風險分析的結果。

3.險控制

風險控制是指風險管理者采取各種措施和方法，消滅或減少風險事件發生的各種可能性，或者減少風險事件發生時造成的損失。只有做好風險控制工作，才可以說風險管理者成功地管理了風險。風險管理者進行風險控制所采取的措施和方法主要有：風險回避、風險降低（減輕）、風險抵消、風險分離、風險分散、風險轉移、風險自留。

風險回避是指當項目風險發生的可能性太大，或一旦風險事件發生造成的損失太大時，主動放棄該項目或改變項目目標。當：⑴某風險所致的損失頻率和損失幅度都相當高；⑵應用其他風險管理方法的成本超過了其產生的效益時。風險管理者可以考慮采取此種風險控制方法。如，風險管理者認為在某地區修建水電站，會有電量供大于求的風險，那麼項目管理者可以放棄該項目。采用這種風險控制方法之前，必須對風險損失有正確的估量。采用這種風險控制方法最好是在項目決策階段，否則等項目實施時將會造成不可估量的損失。采用這種風險控制方法，一方面使項目管理者回避了風險，避免了承擔風險造成的損失；另一方面也使項目管理者失去了可能從風險中獲取贏利的機會。如果經常采取這種消極方法，就會失去生存、競爭能力，就會被淘汰。所以，如果項目管理者既想生存發展又想回避風險，就得采用下面的風險控制方法。

風險降低（減輕）有兩方面的含義：一是降低風險發生的概率；二是一旦風險事件發生盡量降低其損失。如，項目管理者要求承包商出具各種保函以防止承包商不履約或履約不力。采用風險降低（減輕）這種風險控制方法對項目管理者是有利的，可使項目成功的概率大大增加。

風險抵消是指將一些風險加以合并抵消，以便降低風險損失。如，黃萬公司除開發、建設萬家寨水利樞紐工程外，還成立了山西黃河萬家寨實業發展有限公司和內蒙黃河物貿有限責任公司。如果一個項目遭受了風險損失，還有其他項目可能會帶來收益，則會全部或部分抵消風險損失。這樣，就起到了控制風險的作用。

風險分離是指將各個風險分離間隔，以避免發生連鎖反應或互相牽連。如，我國某大型水利樞紐工程項目管理者，在招投標工作中采取了將整個工程分成幾個子標，一個子標又分解成幾個合同或又分成幾個小標，分別選取中標單位的招投標模式。該模式就起到了風險分離的作用。假如有一個中標單位不能履行其對業主承諾的義務，使項目管理者蒙受損失，這種損失也是小范圍、小數量的，也不會帶來許多的連鎖反應。這種控制風險的方法的目的是將風險局限在一定的范圍內，即使風險發生其損失也不會波及此范圍之外，以達到減少風險損失的目的。

風險分散是指通過增加承受風險的單位以減輕總體風險的壓力，使多個單位共同承受風險，從而使項目管理者減少風險損失。如，我國某大型水利樞紐工程項目管理者，在一條河流上完成一個水利樞紐工程的建設任務的同時，還組建幾個子公司對該流域實施梯級開發。這就將開發該流域的風險分散給了幾個子公司，從而減少了自己的風險。采取這種風險控制措施，在將風險分散的同時，也有可能將利潤同時分散。

風險轉移是指借用合同或協議，在風險事件發生時將損失的一部分或全部轉移到項目以外的第三方身上。采取這種方法時要注意：必須讓風險承受者得到一定的好處，并且對于準備轉移出去的風險，盡量讓最有能力的承受者分擔。否則，也許會給項目管理者帶來一些意外損失。風險轉移主要有兩種方式：保險風險轉移和非保險風險轉移。保險風險轉移是指通過購買保險的辦法將風險轉移給保險公司或保險機構。非保險風險轉移是指通過保險以外的其他手段將風險轉移出去。非保險風險轉移主要有：⑴分包；⑵辯護協定；⑶無責任約定；⑷保證；⑸合資經營；⑹實行股份制。

業主對項目中的有些風險采取風險降低、風險抵消、風險分離、風險分散等方法都無法控制時，還可考慮采取下述方法。

風險自留是指項目管理者將風險留給自己承擔。該方法通常在下列情況下采用：⑴處理風險的成本大于承擔風險所付出的代價；⑵預計某一風險發生可能造成的最大損失，項目管理者本身可以安全承擔；⑶當采用其他的風險控制方法的費用超過風險造成的損失；⑷缺乏風險管理的技術知識，以至于自身愿意承擔風險損失；⑸當風險降低、風險抵消、風險分離、風險分散、風險轉移等風險控制方法均不可行時。可以看出，這一方法主要運用于控制那些風險損失較小、業主能夠承擔的風險。

對于以上所述幾種風險控制方法，業主可聯合使用，也可單獨使用，要具體問題具體分析。

4運用項目風險管理系統模型進行項目風險管理

將研究建立的項目風險管理系統模型應用于上述項目，具體步驟如下：

4.1風險辯識

運用項目風險管理系統模型中風險辯識中的專家調查法、故障樹分析法，經實地考查、口頭咨詢和問卷調查，認真分析后，總結出該項目施工末期業主面臨的風險，并對其進行分類，見表2。

表2某項目施工末期業主風險分類表

風險類型典型風險

自然風險不可抗力風險資源（水）供應風險

社會政治風險法規變更風險行政性風險

經濟風險利率變化風險通貨膨脹風險

技術風險技術故障/設施質量風險完工風險

其他風險完工風險市場風險經營風險償還期限風險費用超支風險違約風險人員風險

4.2風險評估

根據項目風險管理系統模型，采用層次分析法，對該項目已辯識出的施工末期業主風險進行評估，結果見表3。

表3某項目施工末期業主風險權重表（按權重大小排序）

相關圖片如下

根據表3以及3.2該項目施工末期業主風險可以分成以下幾種：

Ⅰ級風險：利率變化風險B5行政性風險B4

Ⅱ級風險：技術故障/設施質量風險B7通貨膨脹風險B6

法規變更風險B3資源(水)供應風險B2

市場風險B9完工風險B8

經營風險B10償還期限風險B11

Ⅲ級風險：人員風險B14費用超支風險B12

不可抗力風險B1違約風險B13

對于Ⅰ級風險，業主不僅要對其進行分析，還要重點防范；對于Ⅱ級風險，業主應給以足夠重視；對于Ⅲ級風險，業主予以一般管理即可。

5結語

篇（2）

一、引言

保險公司資金運用的問題是我國保險理論界近幾年來一直都在研究的重要課題，但是從現有的文獻和論著的研究成果來看，對保險資金運用的分析主要集中于保險公司資金運用現狀和存在的問題以及擴大我國投資渠道等方面，而對于保險公司資金運用從風險管理的視角進行分析研究的還比較少。當前，我國保險公司資金運用面臨著多方面的壓力，譬如保費收入遞增的壓力、產品創新的壓力、行業競爭的壓力以及適當財務結構的壓力等，這些壓力都迫使保險公司越來越重視資金的運用，期望通過保險資產業務取得良好的投資收益，來緩解這些壓力。但是，我們還應該看到在保險資金的運用中，面臨著各種各樣的風險，這些風險不僅包括有一般性資金運用的風險，還包括有基于保險資金自身特殊屬性而產生的區別于其他資金運用的風險。面對這些風險，保險資金的運用如何實現預期的目標，如何分散風險、選擇投資工具、如何進行投資組合、投資策略如何制定，采取什么樣的內部和外部風險控制方法就顯得更為重要了。增強保險公司的風險管理能力，完善保險公司資金運用風險管理體系，提高資金收益率并有效地防范風險，是目前中國保險業面臨的緊迫任務。

二、保險資金的資產配置

保險資金在直接進入資本市場后可以在更多的投資品種間進行資金配置，但在具體配置資產時，保險公司既要充分考慮保險資金的負債性質和期限結構因素、各類投資品種是否符合保險資金流動性、安全性和盈利性管理的要求，還要考慮監管層對最低償付能力的要求。因此在分析保險資金的資產配置時應特別注意如下方面的問題。

第一，壽險和非壽險資金期限的差異將導致不同的投資選擇。財險公司的資金來源主要由未決賠款準備金和未到期責任準備金構成，期限大都在1-2年；而壽險公司的資金來源主要由人身險責任準備金構成，期限可以長達20-30年。由于各類保險準備金均為保險公司的負債，因此在將這類資金進行投資時風險控制相當重要，而資金期限結構上的差別將導致財險公司更注重投資品種的流動性，壽險公司更注重投資品種的安全性和盈利性，由此產生不同的投資選擇。

第二，國內保險市場快速增長產生的新增保費足以解決保險公司流動性需求。從保險公司現金流量角度看，基于對我國保險市場正處于一個快速增長時期的判斷，每年不斷增長的保費收入將能夠滿足當年保險賠付和給付的資金需求以及營運費用的支出需要，而以各類準備金形式存在的保險資金需要尋找安全的增值空間，以應對保險金未來集中給付的高峰。

第三，保險資金對風險的承受能力和對收益的要求從理論上分析，與社保基金和QFII基金相比，保險資金對風險的承受能力和對盈利的要求處于它們兩者之間，在進行資產配置的過程中會綜合考慮銀行存款、企業債券、基金、流通股股票、可轉債等不同投資品種間的平衡。隨著投連險、分紅險和萬能保險等新型壽險產品銷售份額的不斷增長，保險資金直接進入股票市場的規模將在很大程度上取決于廣大投保人和保險人對股票市場運行周期的判斷，保險資金的風險承受能力也將相應提高。

第四，保險資金的盈利模式將呈現多元化趨勢。在投資品種的選擇上，保險資金可介入的品種除了常規的流通A股、可轉債之外，還將介入非流通股的投資，隨著國內資本市場的不斷發展和投資品種的不斷豐富，可供保險資金選擇的余地仍將不斷擴大。目前有關保險資產管理公司管理規定的相繼出臺，有關保險資產管理公司業務范圍的規定將成為這部法規的核心要點。

三、保險公司對資金運用風險的管理控制

目前，我國保險資金運用主要有三種模式：一是成立獨立的資產管理公司；二是委托專業機構運作；三是在保險公司內設資金運用部門。不論是采用哪種模式，保險公司都是資金運用的決策者和風險承擔者，也是進行風險防范的第一道防線。為保證資金的運作安全，應有效的安排組織結構、內控制度、管理系統與和風險預警體系。

1、建立健全分工明確的組織架構

保險公司資金運用涉及的機構和部門包括董事會、總經理室、風險管理、內部審計、風險監督等諸多機構和部門。這些機構和部門職責分工不一樣，其協調運作是做出科學投資決策的機制保障。如董事會的職責有負責制定資金運用的總體政策，設定投資策略和投資目標，選擇投資模式，決定重大的投資交易，審查投資的組合，審定投資效益評估辦法等，總經理室的職責是根據董事會決定的總體政策，負責研究制定具體的經營規定和操作程序，包括多種投資組合的數量和質量比例、制定風險管理人員守則和職責、風險管理評估辦法等，內部審計的職責是直接向董事會負責，獨立對所有的投資活動進行審計，及時發現并糾正公司內部控制和運營制度存在的問題，風險管理部門的職責是分析市場情況和風險要素變化，對存在的風險進行評估和控制，研究化解風險的措施，風險監督部門的職責是通過現場和非現場檢查，及時、全面、詳細地了解資金運用單位和部門對董事會的投資策略、目標達成與實施過程，投資人員的從業資格和整體素質以及勝任工作情況等。

2、制定嚴密的內控制度

資金運用的決策、管理、監督和操作程序復雜，環節多，涉及面廣，人員多，風險大。所以有必要沿著控制風險這條主線，制定嚴密的內部控制制度。一方面，這些制度必須涵蓋所有的投資領域、投資品種、投資工具及運作的每個環節和崗位；另一方面，使每個人能清楚自己的職責權限和工作流程，做到令行禁止，確保所有的投資活動都得到有效的監督、符合既定的程序，保證公司董事會制定的投資策略和目標順利實現。

3、建立資金運用信息管理系統

信息管理是一種重要的風險管理工具。公司要有發達的信息網絡，對外要與國內外各個資本、債券、貨幣市場連接，讓有關人員隨時了解市場變化情況；對內要與董事、總經理室成員、風險管理、審計、監督、財務、業務部門聯接，在系統中及時錄入各種業務發生情況。這些信息要足以為決策者提供第一手決策依據，為管理者提供及時詳實的分析數據，為監督者提供全面的全科目資料，為投資操作者提供信息平臺，同時真實記錄交易情況，使準確信息在公司各個機構和部門之間充分交流。

4、建立公司評估考核和風險預警體系

在資金運用的全過程中，有幾組指標評估辦法是保險公司必須關注和建立的，比如風險評估和監控，資金流動性考核評估、資產負債匹配評估、風險要素評估、資金運用效益評估等。此外，還要健全投資風險預警體系，包括總體及各個投資領域、品種和工具的風險預警，使投資活動都納入風險管控制度框架內，使公司經營審慎和穩健。

四、加強保險資金運行的監管建議

1、為保險資金運用營造好的法制環境

一是修改《保險法》，進一步拓寬資金運用渠道，并留有一定空間。二是對業已批準辦理的業務，抓緊補充制定各項規章，如《保險資產管理公司管理規定》等。三是對保險投資高管人員、具體操作人員規定資格條件；對銀行、證券、基金、信托等交易對象限定基本信用等級標準；確定資產委托人、受托人和托管人的職責和標準。四是在拓展投資模式，開放投資領域，增加投資品種和工具之前，要有較長時間的醞釀期，根據我國國情，借鑒外國經驗，反復討論、論證，必要時還可聽證，聽取多方面意見，制定監管法規規章。

2、對保險資金運用范圍的劃定

拓寬保險資金運用渠道，并不意味著不限制范圍，全方位地放開。應該根據國際國內經濟金融運行環境，結合保險業經營風險的特殊性，按照保險資金運用的安全性、流動性、盈利性要求，借鑒國外的成功經驗，逐步放開保險資金運用領域和范圍。可考慮放寬以下限制：一是放寬現有投資品種的比例控制，可考慮進一步放寬購買企業債券的限制和提高投資股市的比例。二是可在國家重點基礎建設和實業投資方面有所突破，特別是對水、電、交通、通訊、能源等的投資。三是在適當的時候允許辦理貸款業務。四是放開與金融機構相互持股的限制，進行股權投資。五是適度允許投資金融衍生產品，使保險公司通過套期保值有效規避風險等。放開保險投資渠道要循序漸進，要綜合考慮各種因素，成熟一點放開一點，避免以往那種一放就亂，一抓就死的狀況出現。注意防范保險風險，堅決杜絕因投資不當對保險公司償付能力造成嚴重影響，切實維護被保險人利益。除此之外，對流動性差、風險較高的非上市股票和非質押貸款應予禁止，同時還應禁止對衍生金融產品的投機性投資。

3、按投資比例監管

近年來，隨著社會和公眾對保險的需求加大，我國保險業迅猛發展，保險險種和產品急劇增多。這些產品因其性質、特點、責任周期、成本效益不一樣，具體體現在承擔責任的時間有先有后，規模有大有小，效益有好有差。相應地，用各種產品所形成的保費收入進行投資，其投資渠道、方式、期限等也應有所區別。我國保險業還處于發展的初級階段，市場機制不健全，營運欠規范，資本市場不成熟，資金運用渠道不暢。借鑒國外的監管經驗與運營慣例，應選擇謹慎經營和監管，在保險資金的運用上進行具體的嚴格的比例限制。一方面，應對一些投資類別規定最高比例限制，如對企業債券現行規定不高于20%的投資；投資次級債不超過總資產的8%；直接投資流通股的資金不超過總資產（不含萬能和投連產品）的5%等。將來保險資金投資渠道進一步放開后，對項目投資、質押借款、投資金融衍生產品、境外投資等同樣也要進行比例監管。另一方面，對單項的投資也要有嚴格的比例限制。如投資一家銀行發行的次級債比例不超過總資產的1%；投資一期次級債的比例不得超過該期發行量的20%；投資單一股流通股票按成本價格計算不超過保險資金可投資股票的資產的10%；購買同一公司的債券，投資單個項目的比例，以及對個人貸款等要控制在一定比例范圍內；資金存放在單家銀行的比例也要受比例限制，等等。總之通過投資比例限制，可以調整高風險和低風險投資結構，選擇盈利性大、流動性強和安全性高的不同投資方式進行組合，使投資組合更趨優化。當然，投資比例限制不是一成不變的，可根據市場變化及需求對公司的運營情況進行調整。

【參考文獻】

[1]史錦華、賈香萍：保險資金入市的效應分析及其風險管理[J].保險世界，2006（1）.

篇（3）

2.對影響國有企業會計事項權限管理的因素進行分析

2.1對組織的構架因素進行分析

在國有企業的生產經營活動中，組織的構架是支撐活動有序進行的重要體系，其中比較常見的幾種組織架構體系有直線式、分權制、矩陣式及中央集權制等。但在國有企業發展的過程中無論選用哪種形式，都包含內部職能部門的設置及治理組織結構；而內部職能部門這一層面會對國有企業的會計事項的權限管理工作造成一定影響。同時，國有企業如果想要健康、穩定和長久的發展，就需要讓自身的財務審批效率得到提升，對企業的職能部門在資源分配、設置、決策程序等方面進行適當的改善，優化管理層與企業各部門之間的關系，從而完善組織的架構。避免不完善的組織架構，造成國企職能部門的不合理設置，或是造成不當或失控的企業財務審批，從而引起財務風險的發生。

2.2對職工的分工因素進行分析

在國有企業中，職責的分工就是指該企業依據其設置的內部機構對各崗位的工作職能、名稱、工作需求及任職有條件等條件等相關內容進行明確。在對國有企業中的各項職責進行分工時，其最終的目的是設置組織架構中的職能部門，并對不相容的職務進行分離。根據目前國有企業的內部職務的設置情形來看，不相容的職務主要體現在授權審批的各個職務中，如業務經辦、審核監督、財產保管以及會計記錄等，為使各職務正確性得到確保，必須注意把以上的職務兩兩間進行相互的分離。

2.3對業務性質方面的因素進行分析

國內的國有企業通常都是參照不同的業務內容對不同性質業務進行劃分，國有企業的性質及業務雖然存在一定的差異，但所辦理的基本業務大致是一樣的。為了便于業務的管理，國有企業會將業務的發生率作為依據，把性質不同的業務劃分開來，如將業務分為特殊業務與常規業務兩種，那么在業務辦理中兩者的審批配置和控制就會有所不同。根據業務的內容對業務的性質進行劃分，直接影響著企業的職能部在會計事項的中審批權歸屬和具體審批的程序。而依據業務的發生率和范圍來對業務的性質進行劃分，則影響著財務審批方式的特殊性和一般性，并決定著財務授權的控制方式。由此可見，國有企業如何劃分業務性質，直接影響著企業會計事項的管理權限。

3.國有企業會計事項權限管理及其風險控制

國有企業的會計事項權限管理及其風險控制的措施一般體現在下面的兩點內容中：(1)制度方面的風險及控制；國有企業中存在制度方面的風險，具體表現在制度的缺失、缺陷，而為規避這一方面的風險，提升國有企業會計事項權限管理的質量，應從以下幾個方面展開：首先，企業應參照自身實際的業務性質以及崗位職責進行審批授權，將其審批的責任落實到位，并對審批責任中的實際要求進行明確。其次，企業應對其內部財務的審批體系不斷進行完善，且明確財務的審批權限和范圍，避免發生制度風險。最后，國有企業應綜合分析業務的特點、風險以及授權的體系等，制定出一套統一、系統、規范以及科學的審批流程，并明確審批流程各個節點的順序。(2)道德方面的風險及控制；道德的風險主要是指窺覬事項的權限管理過程中，和授權審批的人員的品德相關的風險，例如，授權審批人員存在不軌企圖、職業道德不良、不誠實、不正直，均是導致道德風險的主要原因。基于道德風險分析，國有企業應該通過樹立積極向上的個體價值觀、營造良好的企業文化等措施，提高企業授權審批人員的道德建設，防范道德風險的發生。

4.優化國有企業會計事項的權限管理以及風險的控制

4.1完善事前審批流程

國有企業事前審批環節主要是設置各個業務主管手中審核、審批的權利，以便能夠及時處理經辦人的申請；而在此過程中，對業務事項事前流程審批尤為關鍵。與此同時，國有企業財務部門還應對財務的授權進行分級審批，審批期間，要充分考慮到全面預算管理內容，并根據不同經濟業務類型實施不同層級審批，進而進而使審批的環節得到相應的簡化、有效的優化，使會計事項權限管理的效率得到提升。

4.2做好相關會計事項授權工作

結合國有企業發展的特征強化會計事項授權工作，這就要求國有企業財物部門根據企業中全面的預算管理工作，安排財務工作人員嚴格審核批復數額比較大、性質較為特殊以及非定額的項目；或由部門主管直接繼續擰審核及轉付。與此同時，國有企業財物管理部門還應參照職能組織的模式，將會計事項權限管理授予到相應的部門主管、財物工作人員、分管財物的副總經理以及最高的管理者手中，不斷強化會計事項的授權力度，對會計事項中財務審批權力失控的風險進行控制。

4.3對全面預算與管理體系進行完善

國有企業應該建立一個全面的預算管理機構，且企業在開展內部預算、管理工作的過程中由預算管理的組織對其進行相應的處理，并全權負責預算管理的決策以及控制工作，盡可能提升企業全面預算以及管理效率。與此同時，國有企業還應進一步建立和健全企業全面預算管理的體系，擬定出科學合理、切實可行的管理指標；并根據國有企業經濟業務水平變化的基礎上，對其進行調整、改進以及補充，進而進而對其相應的風險進行有效的控制。

篇（4）

2.公立醫院財務風險的識別

公立醫院財務風險形成是一個漸進的過程，由于可以充當預警的各種指標模型眾多，從財務經濟成本角度出發，一般需要對一些所謂的“關鍵值”進行分析和控制，而這些指標的選擇可能會對相關預測帶來一定的影響。

2.1資金周轉表分析法該方法是通過對醫院的現金流量等數據進行科學的分析，來預測醫院可能發生的財務風險水平。資金周轉表分析方法可以成為醫院財務風險定量分析的重要補充內容。該方法的理論基礎是非均衡理論，由于外部環境變化在醫院資金緊時，如果無法及時取得貸款，就容易出現內部資金鏈條斷裂導致醫院破產，所以醫院避免發生支付危機，就應當重視資金周轉分析，防止出現短期無力償還而導致出現財務風險。該方法簡單易行，但由于其判斷標準過于武斷而尚存爭議。

2.2管理評分法該方法應用簡單，而且通過多指標的加權打分，可以做到客觀評價醫院的財務風險狀況，該方法克服了資金流程圖分析法需要動態反映醫院財務狀況導致使用成本較高的不足。管理評分法通過管理評分表的是設計，試圖通過定性分析的方法來解決定量指標的問題，管理評分法的主要優點是簡單直接，通過簡單的分析可以大致反映出醫院的財務風險狀況，也為及時發展醫院財務風險的征兆提高了必要的條件。

3.公立醫院財務控制的對策思考

3.1加強經營者風險意識當前，隨著我國衛生醫療事業改革的全部推進，我國醫院所面臨的發展環境蘊涵了高度的風險。醫院的經營管理者要強化醫院的風險管理能力和水平，不能僅僅依靠醫院的藥品和醫療收入和利潤指標來判斷醫院的發展質量，而需要從戰略的角度對醫院的財務風險進行分析和判斷，進而提高醫院風險規避的主動性。醫院財務風險管理的重要支撐點需要依靠醫院的財務人員來參與，在進行財務風險管理中，財務人員要積極的進行醫院數據收集，并通過采用定量或定性的方法來進行醫院財務風險的初判，并成為醫院管理層進行醫院發展決策的重要依據。同時，財務人員要積極提供醫院財務風險規避的各種方法和途徑，要積極通過數據的表現來發現風險的內在，通過及時分析，提前預測和準確研判來提高醫院財務風險控制的總體能力，為醫院健康發展提供幫助。

篇（5）

項目是企業用來執行大范圍的、相對一次性的業務流程的臨時性組織。具體說明項目是項目導向型企業為實施相對一次性的、短期到中期的具有戰略意義的、中到大規模的業務流程的臨時性組織。中國通信企業在建設4G項目工程中，工程實施符合大型項目特征。投入資金超億元計，歷時時間12個月以上，組織參與者5-7個領域（含外部合作者），內部資源至少500個內部工作日，項目覆蓋面10-30個城市。4G網絡建設中，具備施工資質的企業有華為、中興、普天、大唐、烽火、鼎橋等，國外有諾基亞、愛立信、英特爾等。按照工信部規定每個城市4G基站建設不論移動、聯通還是電信，都要引進三個到三個以上施工企業，以保障工程在正常有序競爭中進展，不允許因壟斷企業出現而降低工程建設質量。中國4G建設早在2012年開始在定點城市建設實驗網，2013年在中國14個城市進行第一批一線城市建設，2014年進入第二批大規模二線城市建設。我們中國4G網絡采用自主標準體系的TD-LTE建設，處于世界領先水平，具備中國自主行業標準，對中國民用通信行業的穩步快速發展作出巨大貢獻。從中國移動主推TD-LTE技術、中國電信、中國聯通將TD-LTE/LTEFDD混合組網建設，三大電信運營商2013年二期工程招投標標的來看，中國整體4G網絡工程建設將投入1000億元；從投入資金上看，是中國通信事業發展中建設資金投入最高的工程；從工程建設時限上看在12-15個月建設完成并投入使用；從參與企業看，是由多家企業競爭而形成的龐大項目工程體系，將帶動數萬從業人員。中國4G通信網絡建設對任何一個公司來說都是難得的戰略機遇期。從整體的4G項目工程進展來看，重要具有以下的項目工程特征：首先，中國自主研發TD-LTE通信技術標準，在世界范圍內不再依賴外國，形成具有中國競爭力的通信技術，以此來爭取世界份額。中國政府大力支持4G項目建設，積極推進4G工程進程。TD-LTE技術能否成為全球4G主流技術，主要問題在于是否能在1-2年間成為商用主導。在工程施工過程中，施工質量、工程時限是關鍵。其次，國內4G施工設備供應商實力強，競爭激烈，是施工企業一次難得的企業發展戰略機遇期。4G項目工程建設綜合考量一個企業的實力，從技術研發、團隊建設、具體施工到網優運維，而待網絡成熟后，移動終端、內容提供商及運營商也會隨之獲得發展機遇，實現業績提高。4G在改變運營商競爭格局的同時，也使得產業鏈上的投資機會各有所異，未來誰能在競爭中脫穎而出，已成為行業今后最具有懸念的預判。

二、項目管理風險控制與應對

4G工程是由每個工程施工單位來進行的子項目工程組成。這樣投資巨大、技術含量高的項目工程，要對項目管理進行深入的分析論證，充分認識到項目管理的科學性、嚴肅性、計劃性，對項目管理中可能出現的各種項目管理風險要有深入明確的認識，并細致分析風險，如風險識別和評價、風險政策、風險控制、風險應對等。

1.風險的識別

在大型4G項目工程建設中，利用已有的項目建設經驗對其展開調研。項目營運風險主要由不健全或失敗的內部流程、員工、系統或外部事件所導致的直接或間接的損失的風險。對4G項目工程營運風險有以下的認識：首先，項目建設過程風險。4G項目工程招投標結束后進入到實際工程期，項目建設過程的一大重點是項目時間。項目一定是在某一具體時間內完成。在時間軸上，展開項目過程，人員組建設備進入組裝調試培訓交維項目完成。項目完成的時限性由項目合同相關條款規定，直接影響工程效果，隨之產生項目過程風險。其次，項目建設員工風險。項目組織中，團隊成員的專業技術、協作精神、風險意識，是項目建設成敗的關鍵。項目經理職能作用的發揮，項目內部成員人員配備，技術培訓，良好企業文化，在共同目標下努力實現項目保質保量完成。這其中員工的約束力、技術能力，以及對團隊是否忠誠等，是存在的員工風險。第三，項目建設系統風險。4G大型項目建設中，項目組的工程實施是由強大的企業團隊力量為后盾，這包括企業的技術研發、產業部、銷售部、工程部等部門的通力協作。多部門協同運作過程中的信息傳遞、各種溝通聯系處理、及時反饋改進等，使項目工程建設各個環節存在系統風險的可能。第四，項目建設業務風險。4G工程由多家網絡供應商承辦，實力雄厚構成了一個多元化競爭態勢。本企業的業務風險主要來自外部因素的影響。整體4G網絡供應商的各項實力如核心技術、市場開發運作能力、項目施工建設實力等，在共同業務平臺上被展露無遺，這是各公司綜合實力的比拼。這些情況對公司聲譽和品牌樹立及全公司長遠發展戰略都有影響。

2.風險評價

項目工程建設存在的風險因素較多，對風險有全面認識和預估十分重要，對風險因素進行科學有效評價，將風險預估做到清晰量化，保證項目工程效益最大化。對于風險的評價，我們可以根據有關學者的研究成果來進行分析評價。現行企業風險管理中，較常用的風險評價方法有風險收益法、風險價值法、壓力測試法等。對于項目風險的評價方法很多，每種方法有其適用范圍，根據具體項目風險評價內容，選擇適合的評價方法，綜合運用各類風險評價，形成適應項目營運機制的項目評價體系十分重要。對項目管理相關人員進行培訓，采用管理人員易于理解掌握的風險評價方法和風險評價表述，以適應項目管理中對營運風險的正確把握和處理，幫助管理人員制定出保障項目工程高品質進行的工程決策。項目工程進行中，風險管理是一項系統工程，要形成一整套聯動機制。從事前的針對風險識別內容，依據相關風險評價方法，確立與4G工程建設相適應的風險評價體系。如果項目工程建設中出現風險，積極依照危機應變程序展開工作，做好危機善后，將損失降到最低，并且對現有風險體系進行評估調整，避免再次出現風險。

3.風險控制

針對4G工程特點，我們對項目工程建設風險進行分析識別，更好地控制風險要構建風險評價體系，以便進行良好的風險監測。技術層面上，運用適合4G建設的風險評價法。管理層面上，組建以項目經理為負責人的項目風險管理機構。針對風險內容進行全員培訓，以加強風險意識。4G項目工程建設中，全體項目成員同時也是風險責任的承擔者。從工作內容、工作職能、工程項目實施上，具體內容明確各項要求。項目實施過程中，嚴格控制項目質量，保證工作效率，確保工程在合同規定內完成。4G項目建設條件艱苦，只有團隊協作才能保證工程順利進行，各個員工分管工作項目多任務重，工作壓力大，必須加強項目組內員工的培訓，以適應高強度工作環境。運用良好的激勵機制，發揮企業文化強大凝聚力，提高對團隊忠誠度，降低員工流失風險。4G項目建設是團隊協作工程，項目組是一個企業的代表，必須依靠企業強大的技術實力、人力和財力等，多部門協同配合，針對問題及時快速高效處理。4G項目工程建設競爭激烈，項目組是企業競爭的急先鋒，在短兵相接的紅海中，企業應給予項目組最大的支持，從各方面幫助項目組控制營運風險，樹立起企業優質的信譽，體現企業實力。

篇（6）

我國當前企業在財務管理方面，體制不健全情況問題比較突出。雖然各個企業基本都會設立了相對獨自的財務部、財務科或者是財務室，而且在開展融資業務或者是資金結算工作時也能夠進行分離辦理，但是，由于當前大部分的規模型的企業大部分都是由合并而來，或者是具有一定的經營歷史背景，所以在此種的企業背景與企業文化的差異下，財務管理體制不健全的問題就比較凸顯，最常見的就是在信息的接收、傳遞方面就凸顯出了明顯的差異，使得企業經濟效益和資金利用率提升阻力較大。

（二）財務管理內部風險控制制度不完善

我國當前企業財務管理，由于內部風險控制制度不完善，所以風險控制工作很難達到企業的預期目標及、效果。當前很多企業的財務管理內部風險控制狀況比較雜亂，特比值得注意的是：在利益分配、權責制、資金管理等方面比較嚴重，制度不完善以及規定不明確的情況比較普遍，由此而出現的風險控制工作失控情況時有發生，就此而給企業帶來了極其巨大的財務和經濟損失。

（三）財務信息化運用效率不高

在企業財務管理中信息具有不可或缺的重要性，但是由于財務信息量的過于龐大在一定程度上也給企業的財務管理工作帶來了很大壓力和挑戰。隨著信息產業與計算機及網絡的高速發展，利用會計電算化來進行企業財務管理已經成為比較普遍的一種現象，但是仍然有很多的企業在如何有效利用財務信息方面未能得到充分認識和應用，而且沒有充分的將將財務信息正真有效的應用于企業的決策以及實際管理當中，而且在企業的財務管理及信息應用實際過程中，往往還存在信息傳遞不安全、不可靠的實際情況，所以企業財務信息化的運用效率未能達到理想結果的情況是有發生。

（四）企業管理財務決策權問題比較明顯

多數集團化企業的基層企業基本都是集團公司才具有大部分的財務管理的決策權，而對于這些集團公司的子公司往往卻只擁有極小一部分的決策權；有些集團公司的子公司雖然在制度上或者企業管理的表象上具有財務管理的決策權，但是其實際的最終決策權任然歸集團公司所有，這種過度集權的企業財務管理及決策情況極其普遍。對于這兩種情況的財務決策，其實歸根結底都是集團公司為主導的財務管理方式，最大的弊端就是不僅很難調動子公司員工的積極性，而且也會給集團公司帶來了很大的管理壓力。

（五）缺乏財務風險防范意識

在企業財務管理風險控制中，缺乏一定的財務防范能力與意識。主要有兩種情況：一是，在決策時未能進行科學驗證和市場調研，從而不能預算出預期收益，必然造成企業決策缺乏科學性和操作性，必然會導致對資產的極度不利。二是，多數產品銷售型企業的實際業務操作過程中，企業為了增加一定的銷售量或者是提高一定的銷售額，很多會采用賒銷的方式來獲取或者是留住客戶，從而就會出現產品銷售額保持在高位，但是應收賬款額不斷增大，由于對外賒銷較大，必然會造成應收賬款比率過高、金額較大的情況發生，長此以往就會導致企業在資金運轉方面出現困難，形成財務風險。

二、我國當前企業財務管理及其風險控制的具體改善措施

（一）企業財務管理的改善措施

1、完善企業財務組織機構。第一，企業整體必須要充分認識到財務管理體制在企業中的重要性及其重要地位，只有建立了完善的企業財務組織機構，才能夠使企業的財務信息管理相關工作更真實、更有效、更準確，有效的控制和避免不真實財務信息的發生。第二，在具體的企業經濟業務處理工作中，必須要嚴格執行企業的相關管理規定，特別是對預算管理、資金計劃要做到嚴謹、規范，而對于會計核算以及融資管理工作必須要合法、合規。第三，必須要明確企業的組織架構的財務組織的重要功能，隨著現代企業的發展，財務管理除了其傳統的財務計劃、財務決策等職能外，財務管理的財務控制和融資管理職能越來越凸顯其重要性，必須抓好這兩項管理工作才能更加有效的改善財務管理水平。2、增強防范財務風險的意識。企業的經營風險、財務風險時刻存于，為此，企業經營者、財務管理者必須牢固樹立防范財務風險的意識。只有充分建立了制度規范、監督有效的企業財務風險防控機制，抓好有效的落實，才能對一些重要的、核心關鍵的環節進行及時有效的防控。例如要密切關注企業資金籌措、債務清償等相關重點指標，才能夠有效的達到合理防控財務風險的最終目標，有效降低企業經營風險，保障企業收益。

（二）企業財務管理風險控制的改善措施

1、加強對企業內部控制管理的認識。當前，由于我國企業管理人員對企業內部控制的認識還不夠，總認為企業內部控制不會給企業帶來利益，反而會影響企業的發展，往往會忽視對企業內部控制的管理。所以導致在企業管理人員在企業內部控制管理工作中逐步的弱化了企業經營與管理的積極性和責任心，使得企業的經營風險逐步走高。對此，我們必須要改變觀念，加強對企業內部控制管理的認識，并首先從加強對企業內部控制管理的認識著手。2、完善企業內部財務控制管理。企業內部財務控制管理制度極其重要，不僅能促使企業創造出更佳的經濟效益，而且能夠促進企業的穩定發展。所以，構建有效的企業財務風險識別系統，扎實落實風險防控工作，高度重視編制現金流量計劃的重要性，對于企業的內部財務控制管理工作極其重要。只有如此，才能有效加強企業風險的防范能力，使得企業有效做好內部風險防控工作。其中，最重要的就是對企業資產凈利率和資產負債率進行有效控制。3、從預算管理、成本管理及內部審計方面加強財務控制。通過創建完善的企業內部控制制度來完成企業管理。第一，財務控制以實現財務預算為目標；第二，將成本管理放到財務控制的中心，采用集約式管理的方法降低成本；第三，重視內部審計的作用，對會計活動進行控制與監督，充分發揮內部審計對企業內部各種經營活動與控制系統獨立評價的作用。

篇（7）

對一個企業來說，當其完成了初創時期后，阻礙其成長的最大障礙可能不是資金，而是有效的管理和正確的決策。如果一個企業沒有一套穩定而有效的管理方法體系，企業就好比一列失去有效的信息反饋系統的高速列車一樣，一旦發生意外的情況，因來不及反應和控制，出現相撞、出軌和被顛覆的可能性就會陡然加大。現代企業實行的全面的預算管理就是企業有效控制經營風險的一整套的“信號式“的管理方法體系。

企業全面預算管理也就是企業的全面財務計劃，它是指企業在一定時期內采取科學的定量分析、預計方法，以貨幣形式對企業財務目標進行各項具體安排和綜合平衡，制定和協調各項主要計劃指標以反映生產經營活動所需要的資金及其來源、財務收支和財務成果及其分配的詳細計劃。它是企業經營目標的系統化、具體化，貨幣化，是企業全面風險管理策略中的一項重要的控制手段或管理系統。

企業預算是指導企業資金籌集、運用和分配的綱領性文件，是進行財務控制和財務分析的主要依據。所以，從企業資金運動的角度或從資本運做的角度看問題，科學的企業管理，實質上就是科學的預算管理。按目標管理論來說，企業的各項活動都要圍繞著各項預算目標來進行的，企業若完成了各項預算指標，也就意味著達到了經營目標。企業實行全面預算管理是在市場經濟條件下實施的獨立性很強的內部計劃管理.概括起來,其作用可包括四個方面,即:明確工作目標;協調部門關系;控制日常活動;考核部門業績。

(二)企業實行全面預算管理的風險

既然企業預算是企業管理的詳細計劃，那么，我們必須清醒地認識到，任何管理方法不一定是絕對正確的，所謂：“計劃沒有變化快”就是這個道理。所以，要認識到，預算也是一把“雙刃劍”。它既是控制企業經營風險的，本身也是可能給企業帶來經營風險的。現代企業之所以實行預算管理，只不過是實行預算管理相對過去的其他管理方法更科學一些、更有效一些而已。預算管理的負面作用即負效應也是存在的。因為，企業的財務預算一方面是建立在經營決策的基礎上的產物，企業的經營決策是根據對企業的內部條件和外部環境綜合分析和判斷的基礎上來作出的。如果在未來預算期內，企業的內部條件和外部環境發生了各種變化甚至是較大的變化，那么，預算方案就會相對“出錯”，預算的結果就會和實際情況有很大的出入。企業內外條件的不確定性的變化可能給企業帶來超出預算范圍的正效應或負效應。那么，給企業經營帶來負效應的預算也就是實行預算管理的風險。所以，如果企業的內、外條件發生了不利于企業的變化，預算管理就可能遭遇風險，這時，若保持預算的執行原封不變，企業就可能遭受更大的損失。由此我們可以給預算管理的風險做出定義：企業預算管理的風險是來自于企業內外條件的變化超出了預算假設給企業預算管理可能帶來的負效應。也可以說，風險是由于未來事件的不確定性而對企業預期效益的不利影響。

由此看來，全面預算管理是現代企業的一種重要管理方法，它標志著企業的管理達到了成熟。同時，全面預算管理的本身也存在著風險，企業也要對預算的風險加以防范。本文研究的目的也就在于揭示預算管理中也存在有風險，預算風險的種類和發生原因以及預算風險的防控措施。

二，預算管理中的風險表現形式、原因和風險控制措施

（一）預算在制定和執行中的道德風險

預算的編制和執行都是由人來做出的,具有明顯的行為特征。即使是一個成功的預算，由不同的人和人群來執行，其效果也會不同。所以，實行全面預算管理不可忽視調動個人積極性和注意企業員工道德層面的影響。根據現代企業管理學中的啟示，企業和企業的每個員工以及企業里的各部門都可以假設為“理性的經濟人”。理性經紀人都要追求自身利益的的最大化。當企業員工的個人目標與企業的預算目標相一致時，就會產生積極的努力，就會產生動力去實現這些目標。當個人的利益和企業的目標發生沖突時，就可能會妨礙企業預算目標的實現，甚至起消極的或激烈的反作用。道德問題關系到預算的編制和執行。例如，在編制預算時要采集信息作為參考依據，大多數信息的提供者也是要受到預算約束和考核的人員。如果這些人員為了降低業績評價標準而有意提供虛假的參考數據，預算就可能制定在不可靠的基礎上。現實中，某車間主任為了使預算目標容易達到，可能會故意低估勞動生產率或高估產品成本。所以，預算編制人員必須注意到企業員工道德素質層面對預算制定和執行中影響和風險，采取有效措施防范道德風險對預算制定上的干擾，以便做出準確的預算。同樣，在預算執行中也是存在著員工的道德風險。例如，企業為了降低生產成本可能對車間或生產班組下達了成本降低的目標和經濟責任制，車間管理人員為降低原材料成本以符合預算目標，可能會選擇劣質原材科等做法。但這樣做會直接導致產品質量下降，影響市場銷路，損害了企業的根本利益，從而影響到企業銷售預算目標的實現。所以，預算管理中的道德風險是存在的，有時會嚴重影響到企業的經營目標和效益，使預算管理倒起了反作用。

主要控制措施：加強企業員工的企業道德宣教，提高職工的企業道德素質和凝聚力，把職工的企業道德約束列進職工和部門的考核范圍和獎懲措施內，對已經發現的弄虛作假影響正確編制預算的行為要追究其責任，同時對缺乏道德信任的部門、班組和個人實行重點預防和加強監督，必要時，可開展現場專門調查和實驗研究，測得準確的預算參考數據督促預算的嚴格執行。

（二）預算在制定過程中的技術風險

1、影響預算的因素分析得不夠全面。預算的編制常由財務部門進行，其他業務部門的參與度較低，導致預算編制不合理。由于編制預算所依據的相關信息不全面，不了解實際情況，再加上調查研究不夠，就很可能致使預算目標與企業的實際業務等相脫節從而導致預算編制的準確率降低。

2、預算編制人員的素質程度有限。有些預算的編制者文化程度和業務素質較差，缺乏必要的經濟技術理論基礎和分析問題的方法。又沒有經過預算上的培訓，導致編制的預算不夠科學合理。以至于和實際要求的精度相差甚遠。

3、預算編制的方法選擇不當。例如有的預算內容可以采用零基預算，有的內容適合滾動預算；有的指標可以采用直接計算，有的指標則需要抽樣推斷或相關分析得出。如果不講求科學的預算方法，很可能使得預算結果缺乏科學性和可行性。

4、預算的指標體系設計有漏洞和不科學。如果預算管理存在有漏洞，漏掉企業經營中的某一個環節，輕者會影響到經營目標一部分的實現，重者也能導致企業的經營滿盤皆輸。由于漏洞的存在也影響了促進績效考評等方面的作用的發揮。還有些分項預算之間相互矛盾、重疊等，都是預算指標體系設計上不盡科學合理的表現。

5、編制預算的時間太早或太晚。編制得過早，執行起來時過境遷，可能導致預算的準確度不高；編制得較晚，忙三伙四，不能在預算期到來前及時完成，或質量不高，或存在一些缺陷，將直接影響預算管理的及時性和預算控制作用的發揮。

主要控制措施：

第一、是明確企業各個部門、單位的預算編制責任，使企業各個部門、單位的業務活動全部納入預算管理。

第二、是將企業經營、生產、后勤、財務、非生產活動等各項影響經營目標的各個方面、各個環節都納入預算編制范圍，形成各種分項預算和綜合平衡后的綜合預算體系。

第三、應選擇精通企業經濟技術業務的專業人員和了解企業基層情況的員工參與預算。形成預算研究小組或預算編制委員會，確保編制的預算有較強的科學性和可行性。

第四、平時要加強企業的基礎管理工作，建立健全企業生產經營中的與預算相關的各項的原始記錄和統計臺賬，以使預算建立在對相關事項真像了解的基礎上，做到有理有據。

第五、要及時編制預算。下年度的預算應在本年最后一個季度過半時進行，爭取在11月底基本成型，并在年底修改完成。在修改預算時，要注意觀察新情況和研究新問題，調整相應的部分內容，以確保預算的較強的前瞻性。

第六、編制預算要適當留有變通的余地。為防止在執行預算過程中出現預算外的情況和風險，企業預算要保留適度的活口或制定出預算指標的允許區間，以保證預算具有適度的彈性和隨機應變。例如，有的企業在產品產量的制定上，充分考慮到各種有利因素和不利因素后，把產量定在預測銷售量的80%-120%之間。

（二）預算在執行過程中的各種風險

預算執行中的風險包括企業經營過程中所可能遇到的一切風險。風險的存在，是企業預算執行中的客觀現實。預算的主要執行者應懷有危機感，樹立危機意識，研究企業可能遇到的各種風險和加強各種風險的防范與應付措施。

概括起來，企業預算執行中可能遭遇的風險種類有：

1、系統性風險。包括宏觀經濟的風險，金融環境的風險。例如世界性的經濟危機導致了我國許多外貿企業的出口受阻。國內的經濟滑坡、倒退，使得企業生存環境惡化，導致企業的產品銷售量銳減。還有，2010年以來，國家為了調控物價和房價，實行了嚴厲的緊縮性金融政策，導致銀行貸款難，造成了許多中小企業的斷了資金鏈，只好停產或花高利貸向民間借貸等等。系統性風險具體還可以分為購買力風險、價格風險、市場風險、利率風險和外匯風險等等。這些風險所影響的不是個別企業，而是絕大部分的企業都身受其害。

2、行業風險、產業風險和產品風險。當某一行業、產業或產品已經到了夕陽階段或出現大的不利事件影響時，就會演變成企業的市場風險，出現產品滯銷現象。例如，1997年前后，我國的山西省出現了造假酒致人死亡的事件，導致山西酒全面滯銷，甚至連名酒“杏花春”酒的銷量也大受影響。又如，家電產品更新換代速度很快，如不及時更新產品就很快被市場所淘汰，風險就會隨之而來。

3.企業內部風險。如經營決策不當和內部管理不善，導致企業虧損；市場上強有力的競爭對手的出現，致使企業市場占有率滑坡；對應收賬款或資金管理不到位，出現資金短缺，生產中斷等。這些內部風險的產生有許多也同時是受企業外部不利因素所帶來的影響，如果企業內部管理不到位，控制力很差，風險就更大。

風險控制主要措施：

篇（8）

對于一個安全穩健經營的銀行機構來說，必須建立起一個可以充分識別、測算、監督和控制其所經營產品和業務所涉及風險的管理框架，這已經是美國銀行界和監管部門的共識。因為，銀行業經營需要的不僅僅是充足的償債能力和流動性，更重要的則是當風險到來時能夠盡可能少地遭受損失。試想，一家銀行即使流動性再充分，如果稍微遇到市場波動，就會遭受很大的損失，這樣的銀行我們能稱之為穩健的銀行嗎？

正是基于這個理由，美國聯邦儲備體系（theFederalReserveSystem）一直非常重視對所監管的銀行的風險狀況進行評估、預測、計算和控制，甚至對銀行的內部控制系統進行監控。

銀行機構經營過程中所面臨的風險主要包括：

1、信貸風險（CreditRisk）。指因借款人或交易對方不能履行償還義務所給銀行帶來的風險。

2、市場風險（MarketRisk）。指因金融資產的市場價格（如利率、匯率或股票價格）發生不利的變化而給銀行機構帶來損失的風險。

3、流動性風險（LiquidityRisk）。指銀行機構因無力變現資產或獲得足夠的資金而無法償還到期債務的風險。另外一種意義的流動性風險是指，由于市場深度有限或發生市場混亂，銀行無法在不大幅度降低市場價格的情況下迅速出售或抵消特定的風險。

4、經營風險（OperatingRisk）。指因一些潛在問題可能導致出現不可預見的損失。這類問題主要包括不充分的信息系統、經營問題、不遵守內部控制要求或者欺詐帶來的損失。

5、法律風險（LegalRisk）。指因合約無法執行、法律訴訟或判決結果不利而擾亂銀行機構的經營狀況產生的風險。

6、名譽風險（ReputationRisk）。指這樣一種損失的可能性，即因對一家銀行機構經營做法的反面宣傳可能導致顧客減少、費用高昂的訴訟或收入下降。

以上是對銀行機構經營過程中所面臨風險狀況的主要分類。但是，在銀行機構的實際運營過程中，則會由于各家銀行所從事的具體活動的性質和范圍的不同從而在經營過程中面臨不同的風險組合、風險集中程度以及風險暴露程度。

二、銀行機構的風險管理所包含的內在因素

銀行監管部門每年都要對所監管銀行的風險質量進行評定。無論是對于各州的成員銀行，還是對于大規模的銀行持股公司來說，以下的幾個方面都將接受來自監管部門的檢查：

1、銀行董事會有對該家銀行風險狀況進行有效性監督的職責

按照現代公司制度，董事會是對一家公司的經營決策擔負最重要和最終責任的機構。對于銀行的風險控制系統來說，以下事項應該是董事會所肩負的重要職責：銀行機構的整體經營戰略和有關風險承擔的重大政策；有關確定管理責任和制定風險承受和暴露限度的政策；隨時監控銀行機構的績效和風險狀況；對一家銀行所面臨的信貸、市場和流動性風險進行綜合評估；定期重新評估銀行機構的經營戰略和重大的風險管理政策和程序，尤其是銀行機構的財務目標和風險承受能力。

2、確定銀行機構風險的管理政策和程序

銀行機構的風險一經確定，就需要制定對銀行機構經營所面臨的風險進行管理的政策和程序，以便為銀行機構的總體經營戰略的日常實施提供指導。這些管理政策和程序實施的目的應該是保護銀行不致承擔過度或不審慎的風險。

3、對銀行機構的風險進行管理和監測的信息系統

有效的風險監督要求各機構能夠堅定和測算所有的實質性風險暴露。有效的風險監測必須有信息系統的支持，該系統可以為高級管理人員和董事們提供及時的關于財務情況、經營狀況和機構整體風險存在情況的報告，還可以定期為負責銀行機構日常管理的主要管理人員提供報告。充分的風險管理項目的復雜程度可能相差很大，主要決定因素是銀行機構的規模和復雜程度及承受風險的能力。對于那些只從事傳統銀行業務的機構而言，董事和高級管理人員主要注重日常業務細節，因此基本的風險管理系統可能就足夠了。然而，大型的跨國機構則往往需要更為詳細和更為正式的風險管理系統，以便應付更為廣泛和更為復雜的金融活動，并為高級管理人員和董事們提供監督和指導日常業務活動所需要的一切信息。大型銀行機構在風險管理過程中還需要制定為它在世界范圍內所從事業務活動可能涉及的主要風險類型設定具體的審慎限度的詳細指導細則。

4、銀行機構的綜合內部控制系統

建立一個良好有效、科學嚴密的綜合內部控制系統，對于銀行的安全和穩健運作，尤其是銀行的風險管理系統來說至關重要。只有建立起一個良好的內部控制系統，才能從根本上在制度的層面對一家銀行機構的正式的職權劃分、職責分離以及權力制衡作出嚴格安排。相反，如果職權劃分不明確，權力不能得到有效的制衡，銀行機構的財務信息的真實性就會受到挑戰。甚至很有可能導致嚴重的財務虧損。架構合理的內部控制系統可以推動有效的經營，推動可靠的財務和管理報告，可以為資產提供保障，并有助于確保有關部門法律、條例以及機構政策的遵守。國際通行的做法是由獨立的、直接向董事會或董事會指定的委員會（通常是審計委員會）報告的內部審計人員對內部控制系統進行檢驗。

三、對銀行機構所面臨的主要風險進行估算的方法

銀行運營和監管的實踐告訴人們，僅僅對銀行所面臨的風險進行理論上的識別和實際上的監控對于防范金融風險來說是遠遠不夠的，必須建立起對銀行機構所面臨的風險進行量化估算的數學模型和方法。近幾十年來，銀行機構一直嘗試著使用復雜的數學模型技術來量化它們的市場或價格風險，這些技術的最基本概念就是“MonteCarlo模擬”和“風險價值”。通過使用具體的置信水平和“風險價值”測算方法估算在給定的持有期間內，一家銀行機構的風險類別中的頭寸因市場總體變化可能引起的下降幅度，其中這些模型測算的焦點是銀行機構所面臨的信貸風險。

銀行監管部門已經采納一些承認這些市場風險建模方法的有效性的資本標準，并一直跟蹤建立改善資本充足標準的模型的進展情況，此項工作的前提是對銀行信貸風險的研究必須首先取得成果。

下面具體談談對兩種主要的銀行風險進行估算的方法。

1、市場風險（MarketRisk）。

90年代中期，聯邦儲備體系（FederalReserveSystem）曾一項規定，要求銀行機構測算并持有一定的資本來覆蓋市場風險暴露，尤其是與外匯和商品頭寸以及交易賬戶中的債務和股本頭寸有關的市場風險。根據這項規定，如果一家銀行機構滿足特定的定性和定量標準，即可以使用其內部風險測算程序。內部模型估算法即是建立在這個規定的基礎之上的。

篇（9）

二、企業內控和風險管理的現狀

(一)缺乏健全的內部控制機制

企業的內部控制機制的建立對企業的發展至關重要，所以，作為企業的管理層來說，就要增強企業的內部控制意識。而現在很多企業的管理層都缺乏內部控制意識，某些企業的高層管理人員在對企業的內部控制的認識上有很大的局限性，企業的內部控制并不僅僅是企業制定的各種規章制度那么簡單，不能把內部控制簡單地認為就是加強對員工的管理。如果基于這種錯誤的意識，企業的管理者就無法形成科學健全的企業內部控制機制。久而久之，只會使企業的管理方式越來越落后，而只有企業科學合理的內部控制機制的建立，才會提高企業的管理水平，促進企業的良性發展。

(二)企業員工缺乏風險控制意識

另外，風險控制意識對企業的管理者或者是員工都很重要，而很多企業的員工缺乏或者根本沒有形成一定的風險控制觀念，有些企業的員工會產生一種錯誤的認識，他們認為風險控制只是管理層所需做的事，和自身并沒有關系。企業員工長期在這種錯誤觀念的引導下，就會導致管理者在風險管理的過程中不能及時發現一些薄弱環節和亟需解決的問題，使得問題的積累越來越多，給企業的管理和發展帶來很大的阻礙。

(三)有著相對混亂的內部控制環境

混亂的內部控制環境也是很多企業管理存在的問題，比如說企業的內部控制與其風險管理不能保持一致。在企業的發展過程中因為缺乏相應的風險防范而給企業造成嚴重損失事例時有發生，出現這一問題的原因是企業沒有將相應的風險防范方面的規章制度進行有效的執行。另外，企業的內部控制要想取得良好的效果，離不開有力的監督約束機制，而很多企業設立的企業監督機構，并不能使其功能得到全面的體現。某些企業的內部監督機構只是一個擺設，執行過程也很形式化。長此以往，企業額監管部門在行使具體的監督職能的時候就會顯得非常吃力而且收效甚微。就目前來看，企業內部控制主觀性很強也是一大問題，企業的內部控制主觀性過強會使得企業無法形成一個統一的評價標準。另外，現在很多企業內部沒有一個健全的風險評估系統，在這種情況下，企業在對風險進行估量的過程中，沒有一個具體的參考指標體系，依靠的僅僅是自身的經驗，缺少相應的科學分析以及對應的量化分析，從而可能會導致對風險作出錯誤的評估，給企業的正常運營帶來了不可估量的嚴重后果。最后，在一些企業里面，企業內部各部門之間或者企業和外部之間沒有一個很好的溝通。這樣就會使信息傳達不流暢，企業在不能及時獲取有用信息的情況下，對企業的內部控制和風險防范非常不利，從而對企業的發展起到阻礙作用。

三、完善企業內控和風險管理工作措施方法

(一)提高企業工作人員的風險防范意識

在提高企業工作人員的風險防范意識的同時也要對職工業務素質進行培訓，使其業務能力有所提升。在市場經濟條件下，企業的生存和發展面臨著非常嚴峻的挑戰，在這種情況下，為了適應時展的需要，企業員工的業務能力以及相應的風險防范意識只有隨企業的發展而不斷提升，才能適應企業發展的需要。所以，企業在對員工的素質進行培養時要注重提升員工的風險防范意識和相應的職業技能。怎樣才能做到這一點呢？企業必須要充分了解員工目前的現狀，對員工進行培訓，不斷提高企業員工的風險防范意識和職業技能，使其適應企業發展的需要，企業員工的專業技能提高了，才能更好地促進企業自身的發展。

(二)以風險為導向構建內部控制機制

企業要以風險為導向做好內部控制監督機構的建設，有效的監督措施是保證企業的內部控制得以有效進行的必要手段。企業做好監督工作很重要的一點就是要以風險作為導向，做好企業的風險評估工作。可以從以下幾方面來健全和完善企業內部審計監督機構：首先要在增強企業內部審計的獨立性的同時確保審計的客觀公正；其次是要把企業的審計方向逐漸從企業的財務審計轉變為管理審計，以此來提高企業的管理水平和企業的內部控制水平。

(三)全面健全應對企業風險管理的制度

首先，企業要完善風險評估體，建立科學合理的風險評估機制。對企業的發展來說，企業的內部控制和風險評估是緊密相連，缺一不可的。風險評估是企業實行內部控制的最主要依據，是企業實現完善的內部控制的一個重要的風向標。所以企業要一切從自身的實際出發，要本著全面性的原則，不斷完善企業的風險評估體系。企業在對風險進行評估之前，要制定好行之有效的抵御風險的具體措施，盡量把企業的損失降到最低。另外，還要建立有效的信息溝通機制。只有這樣，企業才能做到把信息的收集、處理以及傳遞一步步落實規范。最后，企業要營造一個良好的內部控制環境，只有這樣才能更好地進行內部控制管理工作，使得企業的各項生產經營活動得以順利的進行。

篇（10）

隨著當前我國社會經濟的不斷發展，相應企業競爭壓力越來越大，在企業發展過程中，為了有效應對這種越來越激烈的市場競爭環境，促使其相應企業發展更為流暢有效，必須要重點圍繞著企業內部會計管理工作進行不斷優化優化，有效規避當前可能存在的各類問題和隱患。在現階段各個企業發展中，雖然其越來越重視企業會計管理工作，但是因為其復雜性越來越突出，面臨的問題也越來越多，如此也就更加容易表現出較多的風險隱患，需要在未來進一步研究和控制。

一、企業會計管理風險問題分析

結合當前企業會計管理工作的有效落實，其作為其中正常發展中比較核心的一個環節，必須要得到較好重視，但是因為其管理工作的整體水平并不高，進而也就很可能會帶來一些風險隱患，其中比較常見的企業會計管理風險問題如下：（1）管理目標不明確。在企業會計管理中，其存在的主要風險問題就是相應管理目標不夠明確，如此也就必然很容易導致其整體企業會計工作的落實存在明顯的缺陷和障礙，還極有可能會帶來較多的資源浪費和資金損失。結合這種管理目標方面的不明確而言，其主要表現為模糊化問題較為突出，相應企業會計管理工作不能夠較好明確各個風險問題，對于一些不良影響無法做到及時發現，如此也就無法形成較為理想的控制和規避。此外，在具體管理目標的制定過程中，其往往還存在忽視企業自身實際狀況的問題，不能夠結合自身發展現狀和未來戰略需求進行分析，最終同樣很容易導致一些會計管理威脅問題的產生。（2）管理秩序不規范。對于企業會計管理工作的有效落實，其往往還對于相關管理制度提出了更高的要求，尤其是面臨著現階段企業發展中越來越復雜的會計管理風險問題，更是需要采取較為理想的方法和手段進行明確，促使其管理秩序較為流暢，避免出現混亂問題。但是在當前企業會計管理風險的控制過程中，其在這種管理秩序方面依然存在著較為明顯的隱患，很難結合企業會計管理工作中存在的各類風險問題進行有效管控和約束，進而也就必然極有可能會帶來一些明顯制約因素，影響企業未來長足發展。除此之外，當前企業會計管理工作在具體落實中還會因為個人私利而存在一些違規操作行為，比如挪用公款或者捏造賬目等，都極有可能會對于企業會計管理工作的落實產生明顯威脅，最終也就形成了較大的風險問題，對于企業的整體發展帶來的損失是比較突出的。（3）管理手段滯后。對于企業會計管理風險控制工作的有效落實，相應管理手段的滯后性同樣也是威脅較大的一個方面，這種管理手段的滯后主要就是指相應企業會計管理工作很多依然沿用傳統管理模式進行處理，進而也就很容易導致其相應管理工作的執行存在較多的缺陷和漏洞隱患，最終也很容易導致其出現明顯的失誤，造成風險很難得到控制。此外，這些傳統企業會計管理風險控制手段的應用還容易導致相關工作人員的任務量增加，處理難度也存在著較大的問題，最終必然也就會導致相應企業會計管理風險問題形成較大威脅和后果，整體運行經濟效益受損。

二、企業會計管理風險控制改進措施

結合當前企業會計管理風險控制工作的執行中存在的各類隱患問題，為了保障相應風險控制工作能夠得到較好改進優化，必須要促使其相應風險因素得到全方位解決，其中較為有效的措施手段應該從以下幾個方面入手：（1）強化會計管理風險控制意識。對于企業會計管理風險控制工作的有效開展，必須要首先從意識層面進行強化，促使各個管理人員都能夠有效承擔起相關職責，明確自身在該項工作中的任務目標，如此也就能夠切實保障相關會計管理風險控制工作能夠具備較強效益。當然，在這種企業會計管理風險控制一時的提升中，必須要營造濃厚的企業會計管理風險控制氛圍，促使各個管理人員都意識到風險問題的危害性，對于企業會計管理風險控制工作能夠提升自身重視程度，避免存在任何的僥幸或者是忽視問題。當然，這種企業會計管理風險控制意識的優化提升不僅僅是針對重視程度而言的，還需要促使相關企業會計管理人員能夠對于自身企業具備清晰認識，了解自身管理工作的目標和具體任務，提升其相關工作的適應性，避免脫離自身企業實際狀況談風險控制，尤其是針對企業未來發展中涉及到的償債能力、盈利狀況以及發展潛力等，都需要進行詳細分析判斷，進而才能夠促使其相應企業會計管理風險控制工作落實到實處，發揮出應有的作用價值。（2）提升企業會計管理人員素質。在企業會計管理風險控制工作的有效落實，確保其相關管理工作人員能夠具備理想的素質和能力也是比較重要的一個方面，這也就需要重點加強對于企業會計管理人員的有效培訓和指導，尤其是面臨著當前新形勢發展下存在的各類問題，更是需要進行及時指導，促使你能夠適應于自身的工作狀況，較好解決后續實際操作過程中可能存在的問題和偏差。比如對于當前“營改增”政策的有效落實推進，就需要會計管理人員進行有效研究，確保自身工作能夠做出適應性調整，結合法律法規要求進行改進，避免可能出現的各類不當做法。當然，對于相關企業會計管理工作人員的職業道德素質同樣也需要進行較好培養，加強教育管理，確保其能夠明確相關法律法規和公司相關制度，促使其自身相關工作能夠較為規范，杜絕違規操作行為的產生。（3）健全內部審計制度。為了有效規避企業會計管理工作中可能出現的各類隱患問題干擾，還需要重點加強對于內部審計制度的有效構建，這種內部審計制度的健全和處理應該切實圍繞著相關工作實際需求進行展開，促使其能夠對于企業會計管理工作的各個環節形成有效約束，最終保障其標準化和規范性效果。結合相應企業會計管理工作中風險控制工作的落實，審計工作需要切實做好各項資料信息的搜集和管理，促使其能夠對于企業會計工作的各個報表以及其它數據進行詳細全面計算校驗，分析其準確性效果，對于其中可能存在的一些偏差問題進行及時指正，要求相關工作人員給予解釋，進而也就能夠促使其發揮出應有的監督作用效果，對于可能存在的各類違規問題或者是人為失誤進行控制。在此過程中，還需要重點加強對于相關職責的明確，促使其相關內部審計制度的執行能夠明確到人，并且將審計對象的責任也進行明確，充分保障相關會計審計工作具備理想約束性。（4）創新企業會計管理技術。從具體技術層面進行創新優化也是較好規避當前企業會計管理中可能存在各類風險問題的重要手段，其也是未來企業發展的重要方向。結合這種企業會計管理風險控制工作相關技術的落實，相關信息化技術的應用能夠表現出較強的高效性和便捷性，有助于緩解企業會計管理人員的工作壓力，促使其相應企業會計管理工作落實更為準確，各個人員之間也具備理想的協調性關系。

三、結束語

綜上所述，對于企業會計管理工作的有效開展，風險控制可以說是當前比較核心的一個方面，這種風險控制也是解決當前企業經濟損失的重要手段，應該切實圍繞著各類風險問題從意識、人員、制度以及具體技術各個方面進行創新優化，提升風險抵御能力。

作者:薩仁托婭 單位:內蒙古財政監督檢查所

參考文獻：

[1]孫愛紅.企業會計管理中的風險控制及解決措施探究[J].中國市場,2016,(03):139-140.

[2]辛潤克.當前企業會計管理中風險控制存在的問題與完善[J].福建質量管理,2016,(01):113-114.

[3]姜彬.淺談企業會計管理風險與控制策略[J].低碳世界,2014,(13):185-186.

篇（11）

避免風險的措施

提前預防，在風險還沒有出現的時候就進行遏制是規避風險最有效的方式，也是最經濟的方式，對于電子檔案來說，應該以其自身的潛在缺陷為根據來實施控制管理，來保證內部信息的安全可靠，主要措施有：

1.積極引進最新技術。

計算機在工作過程中要同時結合多種措施，而規避風險的最好的辦法就是引進新的技術，新技術對可以使電子信息檔案更加安全可靠。其中一個很重要的方法就是設置密碼，這是現代操作系統最常運用的方式，在對電子信息檔案實施密碼設置后，要積極的訓練一些計算機技術人員來實施管理控制，避免信息資源被一些外界因素干擾。

2.制定一些制度。

為了保證信息資源的安全性，那么必要的管理制度是必不可少的，所以企業要主動制定一些有針對性的制度來進行預防，也可以根據需要授權檔案管理人員自己制定制度，例如：可以規定只有管理人員才能進行相關的系統操控，而無關的人員沒有權利操作系統等。

3.及時消除風險。