風(fēng)險(xiǎn)自評(píng)報(bào)告大全11篇

緒論：寫(xiě)作既是個(gè)人情感的抒發(fā)，也是對(duì)學(xué)術(shù)真理的探索，歡迎閱讀由發(fā)表云整理的11篇風(fēng)險(xiǎn)自評(píng)報(bào)告范文，希望它們能為您的寫(xiě)作提供參考和啟發(fā)。

篇（1）

    楊文斌認(rèn)為，一直以來(lái)，防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)都是各國(guó)金融監(jiān)管機(jī)關(guān)近幾年來(lái)的工作重點(diǎn)，實(shí)施嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)控制制度，有利于提高保險(xiǎn)行業(yè)的穩(wěn)健性，促進(jìn)金融市場(chǎng)的公平競(jìng)爭(zhēng)，保護(hù)被保險(xiǎn)人利益，進(jìn)一步為保險(xiǎn)業(yè)的做大做強(qiáng)奠定基礎(chǔ)。制定并《指引》，有利于進(jìn)一步提高國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)資金運(yùn)用的專業(yè)化管理水平，保證保險(xiǎn)資金運(yùn)用能夠按照安全和健全的方式運(yùn)作，強(qiáng)化保險(xiǎn)資金運(yùn)用的穩(wěn)健性；有利于加強(qiáng)從業(yè)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，促進(jìn)保險(xiǎn)公司建立強(qiáng)有力的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制和激勵(lì)約束機(jī)制；同時(shí)為進(jìn)一步拓寬保險(xiǎn)資金投資渠道做好充分準(zhǔn)備。

    作為平安保險(xiǎn)集團(tuán)的首席投資執(zhí)行官，楊文斌指出，長(zhǎng)期以來(lái)，中國(guó)平安一直高度重視保險(xiǎn)資金運(yùn)用的專業(yè)化管理，始終堅(jiān)持“規(guī)范經(jīng)營(yíng)、嚴(yán)格管理、穩(wěn)健發(fā)展”的經(jīng)營(yíng)方針，實(shí)施保險(xiǎn)資金運(yùn)作“安全性、流動(dòng)性、效益性”的經(jīng)營(yíng)原則，貫徹“對(duì)客戶負(fù)責(zé)、對(duì)員工負(fù)責(zé)、對(duì)股東負(fù)責(zé)、對(duì)社會(huì)負(fù)責(zé)”的經(jīng)營(yíng)理念，不斷完善保險(xiǎn)資金運(yùn)用管理模式，積極引進(jìn)全球先進(jìn)的投資管理手段和國(guó)際一流的保險(xiǎn)投資人才，構(gòu)建全方位的風(fēng)險(xiǎn)管控體系，實(shí)現(xiàn)了資產(chǎn)規(guī)模和效益的同步增長(zhǎng)，確保了保險(xiǎn)資金長(zhǎng)期穩(wěn)定的保值、增值，連續(xù)幾年取得了較為理想的投資業(yè)績(jī)，在同業(yè)中始終名列前茅。

    楊文斌介紹說(shuō)，中國(guó)平安自1999年正式成立資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)中心將保險(xiǎn)資金進(jìn)行集中管理和專業(yè)化運(yùn)作以來(lái)，一直致力于建立一套既具有國(guó)際領(lǐng)先水平又能滿足平安未來(lái)發(fā)展的、成熟的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。目前，中國(guó)平安的風(fēng)險(xiǎn)管理體系主要包括三個(gè)部分：投資決策機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)和內(nèi)部管理制度。中國(guó)平安的投資管理共分三個(gè)層次，第一個(gè)層次為集團(tuán)董事會(huì)，第二個(gè)層次為集團(tuán)投資管理委員會(huì)、集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，第三個(gè)層次為集團(tuán)資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)中心，同時(shí)在資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)中心內(nèi)設(shè)有專門(mén)的部門(mén)和崗位從事風(fēng)險(xiǎn)管理工作。這種投資管理組織模式的設(shè)立一方面有利于簡(jiǎn)化投資管理流程，保證投資策略執(zhí)行的一貫性、完整性、及時(shí)性和信息傳輸?shù)某浞中浴⒓磿r(shí)性；另一方面則有利于消除系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，使內(nèi)部監(jiān)督和反饋機(jī)制可以有效運(yùn)行。

篇（2）

為貫徹落實(shí)省分公司對(duì)于風(fēng)控監(jiān)督的工作要求，督促、推動(dòng)各主責(zé)部門(mén)、各經(jīng)營(yíng)單位對(duì)風(fēng)控工作執(zhí)行到位、取得實(shí)效，根據(jù)國(guó)壽人險(xiǎn)蘇風(fēng)函（2019）29號(hào)《關(guān)于下發(fā)<中國(guó)人壽>的通知》中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的要求，分公司擬開(kāi)展主責(zé)條線自評(píng)工作。

一、時(shí)間安排

2021年1月20日-1月27日。

二、主要內(nèi)容

篇（3）

摘 要：隨著我國(guó)壽險(xiǎn)業(yè)反洗錢(qián)工作的進(jìn)一步深入，建立科學(xué)、合理、操作性強(qiáng)的反洗錢(qián)自評(píng)估體系，不僅是理論研究的迫切任務(wù)，也是推行壽險(xiǎn)業(yè)反洗錢(qián)工作方法的迫切需要，具有深遠(yuǎn)的現(xiàn)實(shí)意義。為此，結(jié)合公司實(shí)際開(kāi)展的反洗錢(qián)自評(píng)估工作，從COSO內(nèi)部控制整合框架的角度，對(duì)如何建立一套符合行業(yè)實(shí)際的反洗錢(qián)自評(píng)估方法進(jìn)行了初步探討。

關(guān)鍵詞 ：壽險(xiǎn)業(yè)；反洗錢(qián)；自評(píng)估

中圖分類號(hào)：F84.67 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A doi：10．3969／j．issn．1665－2272．2015．01．014

1 反洗錢(qián)自評(píng)估的涵義及特征

關(guān)于內(nèi)部控制自評(píng)估，世界內(nèi)審協(xié)會(huì)給出的定義為：控制自評(píng)估是一個(gè)過(guò)程，它通過(guò)檢查和評(píng)估內(nèi)部控制的完整性和有效性，以此保障經(jīng)營(yíng)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。

反洗錢(qián)自評(píng)估屬于內(nèi)部控制自評(píng)估范疇，是指有關(guān)機(jī)構(gòu)或企業(yè)定期或不定期地對(duì)反洗錢(qián)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)估，評(píng)估內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性及其實(shí)施的效率效果，增強(qiáng)反洗錢(qián)責(zé)任主體的履責(zé)意識(shí)和履職能力，以期更好地達(dá)成洗錢(qián)風(fēng)險(xiǎn)控制的目標(biāo)。反洗錢(qián)自評(píng)估不同于外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)開(kāi)展的反洗錢(qián)評(píng)估，反洗錢(qián)義務(wù)履行人是反洗錢(qián)自評(píng)估工作實(shí)施和結(jié)果運(yùn)用的主體。因此，反洗錢(qián)自評(píng)估呈現(xiàn)三個(gè)方面的特點(diǎn)：

（1）反洗錢(qián)自評(píng)估是金融機(jī)構(gòu)自身實(shí)施的評(píng)估工作，而不是由外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)實(shí)施的；是金融機(jī)構(gòu)反洗錢(qián)從業(yè)人員或內(nèi)審人員評(píng)估、衡量機(jī)構(gòu)內(nèi)部的洗錢(qián)風(fēng)險(xiǎn)是否存在、控制是否有效的一項(xiàng)工作。

（2）開(kāi)展反洗錢(qián)自評(píng)估的工作目的是為機(jī)構(gòu)內(nèi)部洗錢(qián)高風(fēng)險(xiǎn)或問(wèn)題領(lǐng)域的改進(jìn)搭建一個(gè)內(nèi)部改進(jìn)溝通的平臺(tái)。當(dāng)自評(píng)估發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)或問(wèn)題時(shí)，自評(píng)估團(tuán)隊(duì)的角色是協(xié)調(diào)員和風(fēng)險(xiǎn)與控制概念的傳授者，督導(dǎo)洗錢(qián)風(fēng)險(xiǎn)存在環(huán)節(jié)的部門(mén)或人員開(kāi)展整改；

（3）反洗錢(qián)自評(píng)估具有一定的獨(dú)立性。自評(píng)估團(tuán)隊(duì)一般需要上級(jí)機(jī)構(gòu)或獨(dú)立于反洗錢(qián)職責(zé)履行部門(mén)的內(nèi)審、合規(guī)部門(mén)人員組成。在自評(píng)估過(guò)程中能夠較為獨(dú)立地對(duì)被評(píng)估單位或部門(mén)發(fā)表評(píng)估意見(jiàn)。評(píng)估范圍和評(píng)估內(nèi)容不受限制。

2 反洗錢(qián)自評(píng)估方法選擇及指標(biāo)制定

反洗錢(qián)工作自評(píng)估的主要對(duì)象是反洗錢(qián)內(nèi)部控制的有效性，即金融機(jī)構(gòu)建立與實(shí)施內(nèi)部控制對(duì)實(shí)現(xiàn)反洗錢(qián)控制目標(biāo)提供合理保證的程度。從內(nèi)部控制評(píng)價(jià)本身以及目前的發(fā)展情況來(lái)看，主要有詳細(xì)評(píng)價(jià)法和風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)評(píng)價(jià)法兩種方法。按照美國(guó)COSO委員會(huì)提出的《企業(yè)內(nèi)部控制——整合框架》的有關(guān)內(nèi)容，確定某一內(nèi)部控制系統(tǒng)是否有效，需要通過(guò)對(duì)控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通以及監(jiān)控活動(dòng)等五個(gè)要素是否能夠協(xié)同發(fā)揮作用進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，這些要素是衡量?jī)?nèi)部控制有效性的標(biāo)準(zhǔn)。

因此，遵循這一思路，反洗錢(qián)自評(píng)估的內(nèi)容就是對(duì)金融機(jī)構(gòu)反洗錢(qián)領(lǐng)域五個(gè)要素的有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)。

（1）控制環(huán)境類評(píng)估指標(biāo)。組織開(kāi)展控制環(huán)境評(píng)價(jià)，應(yīng)當(dāng)從組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、人力資源配備、培訓(xùn)宣傳、工作規(guī)劃、制度健全性等方面著手。如：建立健全反洗錢(qián)組織機(jī)構(gòu)情況、反洗錢(qián)崗位人員配備情況、反洗錢(qián)崗位人員履職能力、業(yè)務(wù)條線反洗錢(qián)人力培訓(xùn)情況及履職能力、高級(jí)管理層反洗錢(qián)工作參與度、反洗錢(qián)工作計(jì)劃總結(jié)、獎(jiǎng)懲機(jī)制建立情況（如表1）。

（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)。組織開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，應(yīng)當(dāng)從壽險(xiǎn)產(chǎn)品及風(fēng)險(xiǎn)劃分情況、本機(jī)構(gòu)（部門(mén)）所轄地風(fēng)險(xiǎn)突出環(huán)節(jié)、反洗錢(qián)工作薄弱環(huán)節(jié)及歷史洗錢(qián)案件發(fā)生情況分析認(rèn)定和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施（如表2）。

（3）控制活動(dòng)評(píng)估指標(biāo)。組織開(kāi)展控制活動(dòng)評(píng)估，應(yīng)當(dāng)按照反洗錢(qián)內(nèi)控制度要求，從客戶身份識(shí)別、交易記錄保存、大額和可疑交易識(shí)別和報(bào)送、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)劃分及評(píng)定等方面設(shè)計(jì)指標(biāo)。如：客戶身份識(shí)別方面可以設(shè)計(jì)承保環(huán)節(jié)客戶身份識(shí)別指標(biāo)、保全環(huán)節(jié)識(shí)別指標(biāo)、理賠環(huán)節(jié)承保指標(biāo)等（如表3）。

（4）信息與溝通評(píng)估指標(biāo)。組織開(kāi)展信息與溝通評(píng)價(jià)，應(yīng)當(dāng)從機(jī)構(gòu)內(nèi)部對(duì)監(jiān)管制度傳遞學(xué)習(xí)、重要反洗錢(qián)相關(guān)信息上報(bào)和處理、與監(jiān)管機(jī)構(gòu)和上下級(jí)公司就反洗錢(qián)工作互動(dòng)、各類監(jiān)管信息上報(bào)及時(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性等方面設(shè)定指標(biāo)。如：新的監(jiān)管制度及規(guī)范性文件在內(nèi)部處理流程是否恰當(dāng)、重要洗錢(qián)信息是否及時(shí)上報(bào)等（如表4）。

（5）監(jiān)控活動(dòng)評(píng)估指標(biāo)。組織開(kāi)展內(nèi)部監(jiān)督評(píng)價(jià)，應(yīng)對(duì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部就反洗錢(qián)工作開(kāi)展監(jiān)督檢查情況、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)反洗錢(qián)工作發(fā)揮有效的監(jiān)督作用等方面設(shè)計(jì)指標(biāo)（如表5）。

此外，自評(píng)估指標(biāo)在以上分類設(shè)計(jì)指標(biāo)基礎(chǔ)上，還可以根據(jù)自評(píng)估單位在反洗錢(qián)工作貢獻(xiàn)程度、獎(jiǎng)懲事件等方面增加調(diào)整指標(biāo)，作為指標(biāo)體系的加減分項(xiàng)（見(jiàn)表6）。

自評(píng)估指標(biāo)設(shè)計(jì)后，應(yīng)根據(jù)各項(xiàng)工作的重要程度，結(jié)合監(jiān)管重點(diǎn)和自身薄弱環(huán)節(jié)以百分制賦予一定的權(quán)重分值（見(jiàn)圖1），至此反洗錢(qián)工作自評(píng)估指標(biāo)體系就基本建立了。

3 反洗錢(qián)自評(píng)估實(shí)施步驟與流程

自評(píng)估指標(biāo)體系建立后，自評(píng)估工作應(yīng)按照立項(xiàng)、準(zhǔn)備、評(píng)估、確認(rèn)、反饋（報(bào)告）和整改六個(gè)工作步驟分步實(shí)施。具體內(nèi)容如下：

（1）立項(xiàng)。開(kāi)展自評(píng)估前，反洗錢(qián)自評(píng)估負(fù)責(zé)部門(mén)就反洗錢(qián)自評(píng)估工作向本機(jī)構(gòu)反洗錢(qián)領(lǐng)導(dǎo)小組匯報(bào)，確定評(píng)估對(duì)象、評(píng)估重點(diǎn)、評(píng)估目標(biāo)、評(píng)估人員組成及所需經(jīng)費(fèi)資源，制定自評(píng)估計(jì)劃和方案。

（2）準(zhǔn)備。立項(xiàng)完成后，開(kāi)始收集和整理非現(xiàn)場(chǎng)評(píng)估數(shù)據(jù)和資料，如：被評(píng)估機(jī)構(gòu)和部門(mén)的系統(tǒng)客戶數(shù)據(jù)、既往反洗錢(qián)工作所獲得獎(jiǎng)懲資料、評(píng)估現(xiàn)場(chǎng)所需的問(wèn)卷、試卷，通過(guò)非現(xiàn)場(chǎng)準(zhǔn)備階段的工作，對(duì)評(píng)估對(duì)象的洗錢(qián)風(fēng)險(xiǎn)狀況作出初步評(píng)價(jià)，在此基礎(chǔ)上確定有關(guān)指標(biāo)現(xiàn)場(chǎng)所需抽取的樣本范圍及數(shù)量等。

（3）評(píng)估。開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)評(píng)估，獲取組織機(jī)構(gòu)架構(gòu)設(shè)置、培訓(xùn)宣傳、內(nèi)控制度等其他資料，抽查業(yè)務(wù)檔案、日常反洗錢(qián)工作檔案等資料，訪談?dòng)嘘P(guān)反洗錢(qián)工作參與人員和條線人員、對(duì)有關(guān)人員開(kāi)展反洗錢(qián)知識(shí)測(cè)試等，依據(jù)自評(píng)估指標(biāo)逐項(xiàng)進(jìn)行評(píng)定，形成工作底稿，評(píng)估時(shí)注意留存發(fā)現(xiàn)問(wèn)題類資料。

（4）確認(rèn)。根據(jù)自評(píng)估時(shí)形成的工作底稿，與被評(píng)估單位負(fù)責(zé)人及經(jīng)辦人員核實(shí)評(píng)估發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，無(wú)誤后對(duì)工作底稿和評(píng)估表簽字確認(rèn)。

（5）反饋。自評(píng)估確認(rèn)結(jié)束后，評(píng)估人員全面總結(jié)被評(píng)估單位反洗錢(qián)工作開(kāi)展情況，包括高管人員或負(fù)責(zé)人履職情況、取得的成績(jī)、值得借鑒的方法、措施，存在問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)等，形成書(shū)面報(bào)告向本機(jī)構(gòu)反洗錢(qián)領(lǐng)導(dǎo)小組報(bào)告，待機(jī)構(gòu)反洗錢(qián)領(lǐng)導(dǎo)小組審議通過(guò)后，向被評(píng)估單位反饋，反饋的內(nèi)容既要包括取得成績(jī)、好的做法，還要包括存在的問(wèn)題、風(fēng)險(xiǎn)分析和改進(jìn)建議。

（6）整改。自評(píng)估機(jī)構(gòu)根據(jù)評(píng)估發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，督促本評(píng)估機(jī)構(gòu)或部門(mén)開(kāi)展整改工作，制定整改措施，根據(jù)問(wèn)題復(fù)雜程度，確定整改時(shí)限，整改完成后視情況開(kāi)展整改驗(yàn)收或報(bào)告。金融機(jī)構(gòu)的反洗錢(qián)自評(píng)估如果是由上級(jí)公司或獨(dú)立合規(guī)審計(jì)部門(mén)組織開(kāi)展，被評(píng)估單位還應(yīng)向上級(jí)機(jī)構(gòu)或有關(guān)部門(mén)報(bào)送整改報(bào)告。

4 反洗錢(qián)自評(píng)估結(jié)果運(yùn)用

自評(píng)估機(jī)構(gòu)在完成評(píng)估后，應(yīng)深入分析評(píng)估結(jié)果，給予被評(píng)估單位較為公允的洗錢(qián)風(fēng)險(xiǎn)防控能力綜合評(píng)價(jià)和管理建議，并充分利用自評(píng)估結(jié)果，分析評(píng)估發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的癥結(jié)，找準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，擬定有針對(duì)性的管理措施加以改進(jìn)，不斷提升自評(píng)估機(jī)構(gòu)洗錢(qián)風(fēng)險(xiǎn)防控能力。

自評(píng)估結(jié)果的運(yùn)用，主要體現(xiàn)在以下四個(gè)方面：

（1）通過(guò)自評(píng)估，檢查被評(píng)估機(jī)構(gòu)在反洗錢(qián)制度設(shè)計(jì)、流程設(shè)計(jì)等方面是否能夠滿足外部監(jiān)管部門(mén)的要求，查找是否存在二者要求相背離或無(wú)法滿足的現(xiàn)象；

（2）通過(guò)自評(píng)估，檢查被評(píng)估機(jī)構(gòu)自身制度設(shè)計(jì)、流程設(shè)計(jì)要求與制度和流程實(shí)際執(zhí)行情況之間是否存在差距，查找執(zhí)行層面的問(wèn)題；

（3）通過(guò)自評(píng)估，查找監(jiān)管制度要求與實(shí)際工作執(zhí)行層面是否存在差距，是否存在監(jiān)管要求難以實(shí)現(xiàn)或無(wú)法實(shí)現(xiàn)的狀況；

（4）通過(guò)自評(píng)估，確定被評(píng)估機(jī)構(gòu)的反洗錢(qián)工作整體狀況和洗錢(qián)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，根據(jù)評(píng)估結(jié)果的不同，采取差異化的分類監(jiān)督措施，從而更為科學(xué)合理地配置反洗錢(qián)資源，增強(qiáng)反洗錢(qián)工作的針對(duì)性，有效提升洗錢(qián)風(fēng)險(xiǎn)防范水平。

以某人壽保險(xiǎn)公司評(píng)估結(jié)果為例，介紹評(píng)估結(jié)果與結(jié)果運(yùn)用。

2014年某人壽保險(xiǎn)公司省級(jí)分公司，根據(jù)上述評(píng)估指標(biāo)，對(duì)7家機(jī)構(gòu)開(kāi)展反洗錢(qián)自評(píng)估，評(píng)估結(jié)果見(jiàn)表7。

篇（4）

國(guó)際金融公司于2002年入股南京銀行后,在激活并提高南京銀行公司治理水平上發(fā)揮了重要的先導(dǎo)作用。當(dāng)時(shí),國(guó)際金融公司的股份為15%,南京銀行也成為當(dāng)時(shí)外資占比最高的國(guó)內(nèi)銀行。

國(guó)際金融公司提倡“好的公司應(yīng)該有好的董事會(huì)”的理念,強(qiáng)化了南京銀行的內(nèi)控建設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)建設(shè)和發(fā)展規(guī)劃的建設(shè),同時(shí)完善了內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)。可以說(shuō),通過(guò)“引資引智”,南京銀行領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)識(shí)到了完善公司治理機(jī)制的重要性,并根據(jù)自身發(fā)展?fàn)顩r切實(shí)予以加強(qiáng)。

南京銀行是啟動(dòng)IPO較早的城市商業(yè)銀行,要想成功發(fā)行上市,最重要的一條是治理要規(guī)范。這一時(shí)期,南京銀行董事會(huì)切實(shí)將完善公司治理建設(shè)列為工作的重中之重,公司治理水平有了質(zhì)的突破。

此外,這段時(shí)期,南京銀行還引進(jìn)了戰(zhàn)略投資者法國(guó)巴黎銀行,發(fā)行了次級(jí)債券,可以說(shuō),南京銀行的公司治理較好地體現(xiàn)了職責(zé)明確、分權(quán)制衡、規(guī)范運(yùn)作、科學(xué)合理的公司治理要求。

2007年上市后,公司治理也開(kāi)始由形備到神似的變化。

在建立激勵(lì)約束機(jī)制上,按照財(cái)政部的要求和銀監(jiān)會(huì)的《商業(yè)銀行穩(wěn)健薪酬指引》,修訂了《高級(jí)管理人員考評(píng)和薪酬激勵(lì)管理辦法》,增加了風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的考核和部分薪酬延期支付制度,使考核更加全面、科學(xué)、有效。在具體考核上,則實(shí)行民主測(cè)評(píng)、董事考評(píng)以及監(jiān)事會(huì)綜合評(píng)價(jià)相結(jié)合的方式,實(shí)現(xiàn)對(duì)高級(jí)管理人員履職的科學(xué)考評(píng),較好地做到了個(gè)人業(yè)績(jī)與公司可持續(xù)發(fā)展的有機(jī)統(tǒng)一。

提高公司治理水平在于細(xì)節(jié)

規(guī)范與完善內(nèi)控程序。主要表現(xiàn)在有較為全面的制度和程序,而且不折不扣地執(zhí)行。比如,在董事的提名上,董事會(huì)對(duì)董事人選的原則是用能人,而不是“花瓶”,這點(diǎn)在獨(dú)立董事的提名程序中體現(xiàn)得特別明顯。董事會(huì)提名及薪酬委員會(huì)有搜尋、初審獨(dú)立董事人選的工作職責(zé)。該委員會(huì)按照任職條件的規(guī)定,嚴(yán)格對(duì)獨(dú)立董事候選人進(jìn)行形式和實(shí)質(zhì)審核。形式上的審核主要是對(duì)提供資料的完整性和真實(shí)性進(jìn)行審查;而實(shí)質(zhì)審核非常重要,主要是通過(guò)多方渠道對(duì)其履職的能力和品行進(jìn)行深入了解,力求能夠體現(xiàn)“專業(yè)和專注”的履職要求,而且初審的原則是“不求名氣,只求合適”,以真正提高南京銀行的公司治理水平為目標(biāo)。

注重董事會(huì)軟環(huán)境建設(shè)。一般來(lái)說(shuō),董事會(huì)只關(guān)注議案的表決情況和決策的效率,而不太關(guān)心董事提出的各式各樣與公司治理緊密相關(guān)的問(wèn)題。但南京銀行董事會(huì)認(rèn)為,公司治理的不斷提高就是在于細(xì)節(jié),所以對(duì)董事無(wú)論是在各類會(huì)議中、實(shí)地調(diào)研中還是與經(jīng)營(yíng)層溝通中提出的好的建議和方法,都及時(shí)歸總并強(qiáng)化落實(shí),具體到相關(guān)責(zé)任人和完成時(shí)間,并定期在董事會(huì)上進(jìn)行反饋,使董事感到自己的建議得到了尊重和重視。比如:針對(duì)今年上半年南京銀行一位外籍董事提出的注重同業(yè)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、表外資產(chǎn)中的理財(cái)產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)的建議,董事會(huì)立即讓經(jīng)營(yíng)層予以調(diào)查落實(shí),經(jīng)營(yíng)層迅速展開(kāi)專項(xiàng)管理工作,并及時(shí)向董事會(huì)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)進(jìn)行了詳細(xì)的書(shū)面報(bào)告,并在下次董事會(huì)會(huì)議上向全體董事會(huì)成員做了通報(bào)。正是這些點(diǎn)點(diǎn)滴滴的良性循環(huán),在潛移默化中提升了公司治理水平,也提高了董事履職的主動(dòng)性和積極性。

創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)管控舉措。在風(fēng)險(xiǎn)管理上,南京銀行先后制定并完善了七大風(fēng)險(xiǎn)管理政策和相適應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理程序、流程。尤其是今年,南京銀行認(rèn)真執(zhí)行“三辦法一指引”,積極進(jìn)行地方政府融資平臺(tái)貸款的“解包還原”,嚴(yán)格房地產(chǎn)貸款風(fēng)險(xiǎn)管理,有效開(kāi)展“內(nèi)控和案防制度執(zhí)行年”活動(dòng),提升了公司治理效果。同時(shí),完善了風(fēng)險(xiǎn)條線的組織架構(gòu),設(shè)立了經(jīng)營(yíng)層內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì),設(shè)立了風(fēng)險(xiǎn)管理部、授信審批部、資產(chǎn)保全部,理順了風(fēng)險(xiǎn)作業(yè)機(jī)制;按照銀監(jiān)會(huì)的“六項(xiàng)機(jī)制”要求,建立了小企業(yè)金融部,并按照“兩個(gè)不低于”強(qiáng)化了對(duì)小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理;建立了金融市場(chǎng)部、會(huì)計(jì)結(jié)算部和營(yíng)運(yùn)管理部,強(qiáng)化了市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)的管理。

在發(fā)展戰(zhàn)略上,南京銀行建立了三年發(fā)展規(guī)劃,科學(xué)指導(dǎo)全行的經(jīng)營(yíng)方向和經(jīng)營(yíng)目標(biāo),并按照自身實(shí)際狀況建立了發(fā)展規(guī)劃年度回溯評(píng)價(jià)機(jī)制,提高了發(fā)展規(guī)劃執(zhí)行的合理性和可行性,保證了南京銀行的可持續(xù)發(fā)展。

在資本管理方面,南京銀行制定了《資本管理辦法》、《資本充足率管理辦法》和《三年資本規(guī)劃》,強(qiáng)化了對(duì)資本的規(guī)模、風(fēng)險(xiǎn)和持續(xù)補(bǔ)充等方面的管理,逐步在資產(chǎn)負(fù)債配比、經(jīng)濟(jì)資本考核和小企業(yè)專營(yíng)等方面加以運(yùn)用,同時(shí),通過(guò)對(duì)年度投資參股計(jì)劃和分支機(jī)構(gòu)發(fā)展計(jì)劃進(jìn)行資本量化分析,保證了對(duì)資本實(shí)行長(zhǎng)效管理。

篇（5）

企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)存在的目的在于對(duì)威脅其目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理。企業(yè)的內(nèi)部控制能否發(fā)揮作用，還必須考慮企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)、范圍、風(fēng)險(xiǎn)可量化程度、控制成本與管理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)可獲得的收益的對(duì)比。

1.風(fēng)險(xiǎn)控制水平

企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度直接影響風(fēng)險(xiǎn)的控制水平。如果企業(yè)管理當(dāng)局喜歡冒險(xiǎn)，對(duì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)缺乏預(yù)防或控制措施，則會(huì)引起巨大損失；如果過(guò)分謹(jǐn)慎也會(huì)使企業(yè)失去發(fā)展機(jī)會(huì)；只有正確地認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)加以控制，才能最大限度地提高企業(yè)的利潤(rùn)。這說(shuō)明風(fēng)險(xiǎn)控制的目的不是為了限制企業(yè)的各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，而是確保它們受到正確的引導(dǎo)，以減少不必要的損失。筆者認(rèn)為對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的策略應(yīng)該是適當(dāng)?shù)亟邮茱L(fēng)險(xiǎn)，但這并非是盲目地冒險(xiǎn)，而是事先合理地預(yù)計(jì)可能的風(fēng)險(xiǎn)，積極地尋求企業(yè)的發(fā)展機(jī)會(huì)。就像一個(gè)人不能因?yàn)楹ε率鹿识怀鲩T(mén)或不駕車，而是應(yīng)該在其出門(mén)或駕車時(shí)采取必要的防范措施，如遵守交通規(guī)則、扣好安全帶或避免高速行駛等。就企業(yè)而言，可以發(fā)展業(yè)務(wù)組合（有不同風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)的業(yè)務(wù)的組合）或退出高風(fēng)險(xiǎn)低回報(bào)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域。

2.比較風(fēng)險(xiǎn)與回報(bào)

風(fēng)險(xiǎn)的可接受水平取決于回報(bào)的大小。通常人們?yōu)榱藢?shí)現(xiàn)高回報(bào)才去冒較大的風(fēng)險(xiǎn)，而不會(huì)為了低回報(bào)去冒較高的風(fēng)險(xiǎn)。最好的商業(yè)機(jī)會(huì)是回報(bào)高而風(fēng)險(xiǎn)小的商業(yè)機(jī)會(huì)；而低回報(bào)高風(fēng)險(xiǎn)則會(huì)對(duì)企業(yè)構(gòu)成較大的危險(xiǎn)。

3.風(fēng)險(xiǎn)控制成本

如果企業(yè)沒(méi)有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，那么就要承擔(dān)出和事故的代價(jià)，如一次污染后要支付的處理費(fèi)，平息一次工傷事故的費(fèi)用，或收回劣質(zhì)產(chǎn)品的開(kāi)支。所有這些費(fèi)用，都可在圖1中用事故費(fèi)用曲線表示。當(dāng)企業(yè)意識(shí)到管理企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的必要性后，就開(kāi)始在預(yù)防手段上投資，包括進(jìn)行預(yù)防的支出及為加強(qiáng)控制而增加的人工費(fèi)用等，這些開(kāi)支可用預(yù)防費(fèi)用曲線表示。從圖1中我們可以看到，隨著預(yù)防費(fèi)用的增加，事故的發(fā)生率下降，因此事故費(fèi)用也隨著下降，總體開(kāi)支下降。事故費(fèi)用曲線與預(yù)防費(fèi)用曲線的交點(diǎn)使企業(yè)總體開(kāi)支最低。如果企業(yè)繼續(xù)投資于預(yù)防措施上，尋找進(jìn)一步減少事故發(fā)生的可能性，那么預(yù)防費(fèi)用就會(huì)上升。最后總體費(fèi)用達(dá)到了企業(yè)開(kāi)始管理風(fēng)險(xiǎn)以前的水平。圖1顯示，在風(fēng)險(xiǎn)管理上有一個(gè)最優(yōu)效果的投資水平，投資過(guò)多會(huì)使企業(yè)背上成本的負(fù)擔(dān)，使它失去競(jìng)爭(zhēng)力，而關(guān)注不足會(huì)使企業(yè)付出高昂的事故費(fèi)用，中間的某處是最佳的位置。

由此可見(jiàn)，企業(yè)為降低總體開(kāi)支水平，必須識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，建立適當(dāng)?shù)目刂浦贫龋扇⌒袆?dòng)管理風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)管理的效果進(jìn)行監(jiān)督和檢查。

二、內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制的一個(gè)組成部分，又是內(nèi)部控制的一種特殊形式。1986年最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織在第十二屆國(guó)際審計(jì)會(huì)議上發(fā)表的《總聲明》中，就把內(nèi)部審計(jì)與組織結(jié)構(gòu)、程序一起列為內(nèi)部控制的重要組成部分。1992年，美國(guó)的“反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)”發(fā)起成立的一個(gè)贊助組織委員會(huì)（簡(jiǎn)稱COSO，Committee of Sponsoring Organization）專門(mén)致于內(nèi)部控制，提出了“內(nèi)部控制——整體框架”的研究報(bào)告。該報(bào)告將內(nèi)部控制劃分為控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通及監(jiān)控等五個(gè)要素，其中的監(jiān)控就是指對(duì)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)運(yùn)行質(zhì)量的監(jiān)督，它是通過(guò)管理控制方法和內(nèi)部審計(jì)的職能來(lái)實(shí)現(xiàn)的。可見(jiàn)，內(nèi)部審計(jì)職能作為內(nèi)部控制的一個(gè)要素，是管理當(dāng)局用來(lái)監(jiān)督相關(guān)控制程序的手段，即是對(duì)內(nèi)部控制的再控制。COSO報(bào)告為內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理提供了指南，表明了以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)方法成為審計(jì)方法發(fā)展的必然趨勢(shì)。

在內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域，人們似乎對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法有著與外部審計(jì)不同的理解。內(nèi)部審計(jì)師更多地將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中的“風(fēng)險(xiǎn)”擴(kuò)大為企業(yè)或組織在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨的不能實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的各種風(fēng)險(xiǎn)[2]，并將其作為確定審計(jì)項(xiàng)目及其審計(jì)重點(diǎn)的依據(jù)。內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是以影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)為依據(jù)確定審計(jì)項(xiàng)目，以企業(yè)進(jìn)行的所有降低風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)為測(cè)試重點(diǎn)，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)降低的充分性和有效性，并提出恰當(dāng)?shù)慕档惋L(fēng)險(xiǎn)的建議的一種方法。國(guó)外的許多企業(yè)審計(jì)實(shí)踐證明，在內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域?qū)嵤╋L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，改變了內(nèi)部審計(jì)人員探討風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制的方法，為內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管提供了基礎(chǔ)，促進(jìn)了內(nèi)部審計(jì)與其它風(fēng)險(xiǎn)管理要素的結(jié)合，并已為企業(yè)管理當(dāng)局所接受。

內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法，改變了過(guò)去那種內(nèi)部審計(jì)人員以檢查業(yè)務(wù)記錄和內(nèi)部控制系統(tǒng)的歷史運(yùn)營(yíng)情況提出建議和意見(jiàn)的方式，變?yōu)楦雨P(guān)注企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)未來(lái)的發(fā)展及企業(yè)為降低風(fēng)險(xiǎn)所進(jìn)行的一項(xiàng)管理活動(dòng)[3].在快速發(fā)展的，企業(yè)管理當(dāng)局需要了解變化過(guò)程中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)，而固定的、靜態(tài)的控制體系只能反映企業(yè)的過(guò)去。因此，要求內(nèi)部審計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境中觀察業(yè)務(wù)過(guò)程，提出控制風(fēng)險(xiǎn)的建議，從而為企業(yè)增加更多的價(jià)值。

采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法，內(nèi)部審計(jì)的報(bào)告更容易被接受，管理部門(mén)也更容易理解內(nèi)部審計(jì)存在的價(jià)值。在過(guò)去的制度基礎(chǔ)審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)總是以其內(nèi)部控制為中心，并在審計(jì)報(bào)告中不斷提出增加控制點(diǎn)或增加控制的建議，這樣，若干年后審計(jì)的結(jié)果就是控制點(diǎn)越來(lái)越多，業(yè)務(wù)過(guò)程越來(lái)越繁雜。同時(shí)，也產(chǎn)生了不能為企業(yè)增加價(jià)值的員工。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中，審計(jì)報(bào)告中關(guān)注的企業(yè)當(dāng)前及未來(lái)需要的準(zhǔn)備，是企業(yè)現(xiàn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與戰(zhàn)略計(jì)劃之間的“橋梁”[4].三、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)法下內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)模式

傳統(tǒng)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)模式主要是采用“內(nèi)部控制調(diào)查問(wèn)卷”和符合性測(cè)試，對(duì)企業(yè)已經(jīng)存在的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，審計(jì)報(bào)告中的建議也是管理當(dāng)局早已經(jīng)知道的，缺乏新意[5].有人形象地比喻，內(nèi)部審計(jì)的工作就是“審核數(shù)豆子的人是否將豆子數(shù)得一粒不差”。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)法要求內(nèi)部審計(jì)人員改變傳統(tǒng)的評(píng)價(jià)模式，把審計(jì)的起點(diǎn)放在關(guān)注企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和識(shí)別企業(yè)業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)上，分析風(fēng)險(xiǎn)，并提出控制風(fēng)險(xiǎn)的建議和方法。

特別需要指出，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制并非為了控制本身，而應(yīng)針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)法下，內(nèi)部審計(jì)更為關(guān)心的是下列問(wèn)題：與控制相關(guān)的目標(biāo)是什么？這種控制要解決的問(wèn)題是什么？這種控制是否對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有益？是否存在重復(fù)控制？什么樣的風(fēng)險(xiǎn)水平是可以接受的？控制的效果是否影響管理當(dāng)局決策[6]？只有清楚地了解了這些，內(nèi)部審計(jì)人員才能辨別何處控制環(huán)節(jié)過(guò)多，何處控制環(huán)節(jié)不充分，何處控制滿意，何處控制需要改善。我們以采購(gòu)為例進(jìn)行分析，企業(yè)采購(gòu)的目標(biāo)可概括為：保證采購(gòu)的物品為企業(yè)所需，適當(dāng)?shù)膬r(jià)格及付款條件，所購(gòu)物品的質(zhì)量符合要求，交貨的時(shí)間、地點(diǎn)等。審計(jì)的目的在于評(píng)估實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)，并建議增加一些強(qiáng)化控制的措施，長(zhǎng)期如此，采購(gòu)過(guò)程就會(huì)變得繁雜而無(wú)效。這是因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)人員把審計(jì)的重點(diǎn)置于所需的控制，而并非企業(yè)的目標(biāo)或其控制環(huán)境中存在的風(fēng)險(xiǎn)。理想的方式是從決定所需要的控制，轉(zhuǎn)移到風(fēng)險(xiǎn)的管理，在審計(jì)過(guò)程中尋找所有可能的管理風(fēng)險(xiǎn)的途徑，收集證據(jù)，提出建議。例如，采取必要的措施控制企業(yè)的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)；采取風(fēng)險(xiǎn)回避的方式，回避某些固有風(fēng)險(xiǎn)；以風(fēng)險(xiǎn)分散方式，分散經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，如由多個(gè)供應(yīng)商提供原材料以減少原材料供應(yīng)中斷的風(fēng)險(xiǎn)；向其他組織轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)，如何險(xiǎn)等；接受風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不可能沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)，在合理的程度內(nèi)，冒點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)是必要的。越過(guò)內(nèi)部控制的某些薄弱環(huán)節(jié)，這也是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法與其他審計(jì)方法的本質(zhì)區(qū)別。但大多數(shù)內(nèi)部審計(jì)人員是難以確認(rèn)管理當(dāng)局是否能接受這些風(fēng)險(xiǎn)，因此，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法受到挑戰(zhàn)，要求內(nèi)部審計(jì)人員采用一個(gè)動(dòng)態(tài)的評(píng)價(jià)模式，通過(guò)與企業(yè)管理當(dāng)局的有效溝通，為企業(yè)提供增加價(jià)值服務(wù)。

1.內(nèi)部控制自評(píng)（CSA）

內(nèi)部控制自評(píng)是一種新興的審計(jì)技術(shù)，最早是由加拿大的一個(gè)海灣資源公司開(kāi)始自我評(píng)價(jià)運(yùn)用的內(nèi)部控制系統(tǒng)，幾年來(lái)了一套系統(tǒng)的技術(shù)和，大大推動(dòng)了該公司內(nèi)部控制的和完善。這種方法在美國(guó)、加拿大及歐洲開(kāi)展的較多。內(nèi)部控制自評(píng)的方法就是要部審計(jì)人員與被審計(jì)單位管理人員組成一個(gè)小組，管理人員在內(nèi)部審計(jì)人員的幫助下，對(duì)本部門(mén)內(nèi)部控制的恰當(dāng)性和有效性進(jìn)行評(píng)估，然后根據(jù)評(píng)估提出審計(jì)報(bào)告，由管理者實(shí)施。CSA有如下優(yōu)點(diǎn)：

對(duì)而言，內(nèi)部控制自評(píng)提供了一個(gè)管理控制風(fēng)險(xiǎn)的工具，保證內(nèi)部審計(jì)人員和管理人員共同對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。這是綜合地控制企業(yè)的各方面，包括相關(guān)的效益，使企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制有一個(gè)更全面的了解。不僅要考慮發(fā)現(xiàn)的，如何改進(jìn)，促進(jìn)各部門(mén)更有效地履行責(zé)任，還要使控制措施便于理解，使董事會(huì)更了解管理的情況以及風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，也降低了審計(jì)成本，使內(nèi)部審計(jì)達(dá)到更好的效果。

對(duì)管理部門(mén)而言，內(nèi)部控制自評(píng)可以反映當(dāng)前管理控制中存在的問(wèn)題，也向高層管理部門(mén)表明他們對(duì)現(xiàn)存內(nèi)部控制的態(tài)度，明確了管理責(zé)任，保證企業(yè)內(nèi)部有良好的人員分工，使其更好地履行職責(zé)。

對(duì)內(nèi)部審計(jì)而言，內(nèi)部控制自評(píng)最重要的一點(diǎn)是讓管理部門(mén)了解到對(duì)內(nèi)部控制的責(zé)任，同時(shí)內(nèi)部控制自評(píng)還可以提高審計(jì)的效率和效果，減少審計(jì)人員的工作量，節(jié)省審計(jì)時(shí)間。

2.內(nèi)部控制矩陣法

內(nèi)部控制矩陣法是審計(jì)人員根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、險(xiǎn)與控制之間的聯(lián)系，為確保審計(jì)建議能針對(duì)重要的風(fēng)險(xiǎn)而建立的一張工作表。如表1.

該表包含了下列信息：明確企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)的初步了解，根據(jù)初步了解的情況識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)因素，衡量風(fēng)險(xiǎn)的重要程度，采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧刂拼胧┦欠駮?huì)其他目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，審計(jì)人員的評(píng)價(jià)和結(jié)論。

內(nèi)部審計(jì)人員通常在測(cè)試的最后階段來(lái)做這個(gè)矩陣，其優(yōu)點(diǎn)是清楚地反映出對(duì)每一目標(biāo)的測(cè)試和評(píng)價(jià)，有助于關(guān)注重要風(fēng)險(xiǎn)。

3.利用信息開(kāi)展動(dòng)態(tài)評(píng)估

收集風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)是企業(yè)中常用的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估法。內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)收集有助于資料，建立數(shù)據(jù)庫(kù)，利用一定的指標(biāo)來(lái)估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)企業(yè)機(jī)構(gòu)和人員的設(shè)置情況，對(duì)日常資料的收集和工作進(jìn)行分工。特別是大型綜合企業(yè)，指定專人進(jìn)行對(duì)口分工收集資料，以保證內(nèi)部審計(jì)人員在熟悉本企業(yè)及下屬公司經(jīng)營(yíng)情況下，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。數(shù)據(jù)庫(kù)應(yīng)包括企業(yè)的外部信息和內(nèi)部信息。對(duì)于外部信息，內(nèi)部審計(jì)人員可以利用社會(huì)上公開(kāi)的信息資源，如利用有關(guān)統(tǒng)計(jì)資料，了解和掌握本行業(yè)的發(fā)展情況，或通過(guò)信息網(wǎng)絡(luò)了解國(guó)家政策、本行業(yè)或相關(guān)行業(yè)市場(chǎng)變化情況。對(duì)于內(nèi)部信息的收集可通過(guò)調(diào)查問(wèn)卷、閱讀企業(yè)的文件及合同、計(jì)劃、投資可行性分析報(bào)告等有關(guān)資料獲得，或通過(guò)財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)或定期報(bào)送的報(bào)表，查看各分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)狀況。一般來(lái)說(shuō)，員工對(duì)影響其發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)有較詳細(xì)的了解，調(diào)查問(wèn)卷就是要他們加入到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理過(guò)程中。

數(shù)據(jù)庫(kù)法的優(yōu)點(diǎn)是把企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化，發(fā)揮預(yù)警的作用，以便及早發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問(wèn)題，及時(shí)進(jìn)行處理。內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)訪問(wèn)數(shù)據(jù)庫(kù)，了解哪里存在風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度，并將風(fēng)險(xiǎn)按重要程度進(jìn)行排序。例如，我們以應(yīng)收帳款的回收期作為一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因素，通過(guò)詢問(wèn)數(shù)據(jù)庫(kù)就可以查出所有存在應(yīng)收帳款超期的部門(mén)，并按超過(guò)的期限進(jìn)行排列。又如，一家餐廳希望獲得銷售酒類的高利潤(rùn)，酒類銷售額需維持在總收入的40%，因此，當(dāng)酒類銷售額降到總收入的25%～35%時(shí)，管理階層即警覺(jué)到顧客對(duì)酒類的需求態(tài)度已經(jīng)改變，而立刻設(shè)計(jì)新的菜單，增加食物的銷量，以維持總的銷售收入不變。由此可見(jiàn)，預(yù)警制度并非完全針對(duì)防弊，而是為及早發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題，并采取有效的控制措施。這種方法的弱點(diǎn)是在為風(fēng)險(xiǎn)管理者提供大量資料的同時(shí)，也可能使其難以發(fā)現(xiàn)重點(diǎn)。

「

[1]陳漢文。證券市場(chǎng)與監(jiān)督[M].北京：財(cái)政出版社，2001.525.

[2]劉力云。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與控制[M].北京：中國(guó)審計(jì)出版社，1999.153.

[3] David B.Crawford.Levels of Control[J].Internal Auditor.2000（10）：42-45.

[4] David Mcnamee，Georges Selim. Nest Step in Risk Management[J].Internal Auditor.1999，（6）：36-38.

篇（6）

目前平安集團(tuán)保持著健全的公司治理結(jié)構(gòu)和風(fēng)險(xiǎn)管控的三道防線，包括：

第一道防線：業(yè)務(wù)及管理部門(mén)。作為風(fēng)險(xiǎn)管控的第一責(zé)任單位，執(zhí)行公司制定的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控政策，并組織開(kāi)展業(yè)務(wù)自我改進(jìn)。

第二道防線：風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理的專業(yè)職能部門(mén)。合規(guī)部、風(fēng)險(xiǎn)管理部、法律部以公司風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理政策為核心，協(xié)助各級(jí)業(yè)務(wù)部門(mén)和管理職能部門(mén)建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、控制、應(yīng)對(duì)流程，建立各項(xiàng)重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，完善風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)監(jiān)測(cè)體系和報(bào)告機(jī)制，并推動(dòng)整體改進(jìn)和落實(shí)。在具體的內(nèi)控建設(shè)和評(píng)價(jià)工作中，合規(guī)部負(fù)責(zé)建立全年內(nèi)控自評(píng)計(jì)劃，其中包括主數(shù)據(jù)的維護(hù)、風(fēng)險(xiǎn)自評(píng)、內(nèi)控自評(píng)和內(nèi)控測(cè)試的工作時(shí)間計(jì)劃及工作項(xiàng)任務(wù)。

第三道防線：監(jiān)察稽核的職能部門(mén)。稽核部門(mén)作為相對(duì)獨(dú)立的部門(mén)，對(duì)公司風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系和機(jī)制的整體運(yùn)作情況（內(nèi)控機(jī)制的設(shè)計(jì)有效性和執(zhí)行有效性）進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)和報(bào)告。

創(chuàng)建平安信賴工程

信用、信譽(yù)是金融企業(yè)的生命，信心、信賴是金融企業(yè)成長(zhǎng)壯大的基石。全球金融危機(jī)的爆發(fā)、蔓延再一次驗(yàn)證了內(nèi)控管理對(duì)于企業(yè)的意義，對(duì)以金融服務(wù)為業(yè)的平安而言，內(nèi)控管理水平更是能否贏得客戶信賴、能否保證股東利益并確保監(jiān)管放心的衡量標(biāo)準(zhǔn)。

公司領(lǐng)導(dǎo)明確指出：內(nèi)部控制管理不是被動(dòng)地滿足法規(guī)的要求，而是公司經(jīng)營(yíng)管理的內(nèi)在需求，內(nèi)部控制管理也不僅僅可以控制風(fēng)險(xiǎn)，更可以增強(qiáng)客戶信賴，提高老客戶忠誠(chéng)度，吸引更多的新客戶，促進(jìn)公司業(yè)務(wù)發(fā)展。

平安根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)以及監(jiān)管要求，結(jié)合公司經(jīng)營(yíng)管理的需要，確立了以“促進(jìn)公司三大支柱業(yè)務(wù)（保險(xiǎn)、銀行、資產(chǎn)管理）以及整個(gè)集團(tuán)有效益可持續(xù)健康發(fā)展”為公司內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理的長(zhǎng)期目標(biāo);建立了覆蓋全面、運(yùn)作規(guī)范、針對(duì)性強(qiáng)、執(zhí)行到位、監(jiān)督有力的合規(guī)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理體系和運(yùn)行機(jī)制。先進(jìn)的內(nèi)控管理機(jī)制為公司持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展提供了保障，為客戶利益維護(hù)建立了堅(jiān)實(shí)的保護(hù)屏障，為公司戰(zhàn)略有效實(shí)施奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。把信賴建立在機(jī)制上，把信賴建立在系統(tǒng)、平臺(tái)上，把信賴建立在可預(yù)期的結(jié)果上。

滿足法規(guī)只是起點(diǎn)

內(nèi)部控制“體系是否健全”、“運(yùn)行是否有效”是平安管理層非常關(guān)心的問(wèn)題，也是即將或準(zhǔn)備實(shí)施內(nèi)控體系建設(shè)的企業(yè)所關(guān)心的。根據(jù)《基本規(guī)范》的要求，企業(yè)需要報(bào)告和披露在規(guī)定時(shí)點(diǎn)內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的評(píng)價(jià)結(jié)果。表面看起來(lái)企業(yè)只要順利通過(guò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行的內(nèi)部控制審計(jì)就算過(guò)關(guān)了，但平安管理層確定的內(nèi)控目標(biāo)不僅如此，更強(qiáng)調(diào)提升內(nèi)部控制管理的長(zhǎng)效機(jī)制和持續(xù)保證能力，至少應(yīng)實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)：

順利通過(guò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行的內(nèi)部控制審計(jì)；

形成風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)、運(yùn)行及控制效果測(cè)試評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)流程，并保持動(dòng)態(tài)更新、反復(fù)運(yùn)行；

記錄內(nèi)部控制管理和維護(hù)的過(guò)程軌跡；

梳理并分類歸檔內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及運(yùn)行有效性的舉證資料，并動(dòng)態(tài)保持其充分有效性；

形成內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)及缺陷的主動(dòng)檢視、持續(xù)改進(jìn)、自我完善的運(yùn)行機(jī)制；

實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果與相關(guān)責(zé)任人的績(jī)效問(wèn)責(zé)考核指標(biāo)掛鉤。

在構(gòu)建平安集團(tuán)合規(guī)內(nèi)控體系的過(guò)程中，平安一方面努力加強(qiáng)內(nèi)部制度和風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控團(tuán)隊(duì)建設(shè)；另一方面充分利用外腦，與國(guó)際知名咨詢機(jī)構(gòu)積極合作，借鑒國(guó)際、國(guó)內(nèi)先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理方法、成熟經(jīng)驗(yàn)和現(xiàn)代化工具。

特別是2008年6月五部委正式《基本規(guī)范》后，平安集團(tuán)管理層非常重視，敏銳地認(rèn)識(shí)到建立健全內(nèi)部控制體系不僅是監(jiān)管機(jī)構(gòu)的合規(guī)要求，更是獲得客戶信賴，提升公司品牌，提升上市公司外部評(píng)價(jià)的契機(jī)和抓手。認(rèn)識(shí)決定態(tài)度，思想決定行動(dòng)。在對(duì)美國(guó)薩班斯奧克斯利法案、COSO內(nèi)部控制以及企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)等制度、標(biāo)準(zhǔn)及其實(shí)施狀況進(jìn)行調(diào)研的基礎(chǔ)上，結(jié)合平安的戰(zhàn)略方向及現(xiàn)實(shí)狀況，平安管理層以“務(wù)實(shí)”、“整合”為核心價(jià)值理念，提出“以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、以制度為基礎(chǔ)、以流程為紐帶、以內(nèi)控系統(tǒng)為抓手”的26字方針，為整個(gè)集團(tuán)內(nèi)部控制體系建設(shè)明確了“四項(xiàng)基本原則”。

簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，即首先梳理關(guān)鍵流程并識(shí)別和評(píng)估與內(nèi)控相關(guān)的固有風(fēng)險(xiǎn)；其次結(jié)合公司各項(xiàng)規(guī)章制度及實(shí)施現(xiàn)狀，辨識(shí)各個(gè)流程的關(guān)鍵控制活動(dòng)并固化；然后開(kāi)展內(nèi)控自評(píng)工作，評(píng)估現(xiàn)有內(nèi)控體系對(duì)于上述固有風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性，最終得出剩余風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果。固有風(fēng)險(xiǎn)扣除現(xiàn)有內(nèi)部控制和管理舉措對(duì)于固有風(fēng)險(xiǎn)的緩釋效果后，即為剩余風(fēng)險(xiǎn)水平。對(duì)于內(nèi)控自評(píng)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控缺陷，有針對(duì)性地彌補(bǔ)內(nèi)控缺失、進(jìn)一步完善內(nèi)控體系，從而將內(nèi)控相關(guān)的剩余風(fēng)險(xiǎn)控制在公司可接受的水平。

以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向

內(nèi)部控制體系建設(shè)需要回答的首要問(wèn)題是：“控制什么？”，也就是控制目標(biāo)的問(wèn)題。不少保險(xiǎn)公司在開(kāi)展內(nèi)部控制時(shí)的一大誤區(qū)在于“為內(nèi)控而內(nèi)控”，流于形式，眉毛胡子一把抓，沒(méi)有對(duì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行梳理和分類，最后既浪費(fèi)了人力、財(cái)力，也降低了內(nèi)控項(xiàng)目的有效性。而“以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向”的理念，則是要明確識(shí)別行業(yè)及公司內(nèi)部所面臨的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并對(duì)已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)級(jí)，同時(shí)與現(xiàn)有的控制活動(dòng)進(jìn)行匹配，進(jìn)而評(píng)估相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制水平。即哪些是不足的？哪些是沒(méi)有涵蓋的？不足的或未涵蓋的風(fēng)險(xiǎn)，平安是否能接受？若不能接受，應(yīng)當(dāng)如何對(duì)控制不足的部分進(jìn)行強(qiáng)化？如何對(duì)尚未涵蓋的部分進(jìn)行控制？等等。最終把平安的風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的范圍內(nèi)。因此“以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向”實(shí)質(zhì)在于“為管控風(fēng)險(xiǎn)而內(nèi)控”，關(guān)注“控制有效性”，并通過(guò)梳理、提升現(xiàn)有的控制活動(dòng)，使內(nèi)部控制與日常管理活動(dòng)緊密融合，讓業(yè)務(wù)部門(mén)人員作“主角”，內(nèi)控管理部門(mén)作“導(dǎo)演”。

以制度為基礎(chǔ)

平安集團(tuán)充分認(rèn)識(shí)到現(xiàn)代企業(yè)的管理中，制度是核心和基礎(chǔ)。通過(guò)制度進(jìn)行管理，最能體現(xiàn)效率，最能體現(xiàn)統(tǒng)一性和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，因此制度建設(shè)是平安內(nèi)控體系建設(shè)的一個(gè)重要內(nèi)容。內(nèi)控制度并非是現(xiàn)有業(yè)務(wù)部門(mén)日常管理制度的簡(jiǎn)單集合，也不是游離于現(xiàn)有業(yè)務(wù)管理制度之外的一套完全獨(dú)立的制度體系，而是對(duì)現(xiàn)有業(yè)務(wù)管理制度補(bǔ)充、完善、整合的過(guò)程。制度在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該只有統(tǒng)一的一套，保持“唯一正確性”，這一點(diǎn)非常重要。平安現(xiàn)已建立并不斷完善內(nèi)控制度體系，明確各層級(jí)的職責(zé)定位和工作目標(biāo)，確定內(nèi)控工作開(kāi)展的程序循環(huán)。集團(tuán)合規(guī)部牽頭完成平安《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)管理辦法》和《內(nèi)部控制自評(píng)手冊(cè)》，以期建立健全“以風(fēng)險(xiǎn)管控和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)為導(dǎo)向，以合規(guī)、風(fēng)控等公司制度為核心和依據(jù)，以內(nèi)部控制自評(píng)手冊(cè)為工具和方法”的內(nèi)部控制制度體系。

以流程為紐帶

部分企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，往往習(xí)慣于以部門(mén)為單位，殊不知風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生和由此帶來(lái)的結(jié)果往往是疊加的、跨部門(mén)的，因?yàn)橐粋€(gè)完整業(yè)務(wù)流程的實(shí)現(xiàn)是多個(gè)部門(mén)之間協(xié)同工作、相互配合的結(jié)果。如果僅從部門(mén)的角度看風(fēng)險(xiǎn)，往往看不清楚、看不全面，容易以偏概全，進(jìn)而影響對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)級(jí)及相應(yīng)內(nèi)控點(diǎn)的識(shí)別。平安“以流程為紐帶”將內(nèi)部控制落實(shí)于業(yè)務(wù)流程的全過(guò)程，以流程為脈絡(luò)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，消除了各部門(mén)間的壁壘和脫節(jié)，避免出現(xiàn)真空地帶，增強(qiáng)了流程的銜接性，也更易于從整體的視角把握企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。平安在內(nèi)控評(píng)價(jià)過(guò)程中，涵蓋了絕大部分法人專業(yè)子公司及其關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程。

以內(nèi)控系統(tǒng)為抓手

內(nèi)部控制體系應(yīng)當(dāng)以IT系統(tǒng)的建立及完善為基礎(chǔ)。比如內(nèi)控自我評(píng)估，整個(gè)過(guò)程牽涉面很廣，基本涉及平安所有的業(yè)務(wù)部門(mén)和人員，涉及的數(shù)據(jù)資料信息量非常大，評(píng)估流程管理也很繁雜，若在常態(tài)管理中采用手工方式進(jìn)行，則難度更大。因此平安就有一個(gè)非常明確的認(rèn)識(shí)，即需要有系統(tǒng)的支持。對(duì)于系統(tǒng)，其基本設(shè)想是：其一，要有一個(gè)自動(dòng)工作流的驅(qū)動(dòng)，也就是說(shuō)每個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)的每個(gè)業(yè)務(wù)人員都需要明確自己的角色定位和工作內(nèi)容，而這些應(yīng)當(dāng)通過(guò)系統(tǒng)來(lái)實(shí)現(xiàn)。同時(shí)涉及相應(yīng)的內(nèi)控節(jié)點(diǎn)，該節(jié)點(diǎn)的負(fù)責(zé)人一定要做出反應(yīng)（采取相應(yīng)的內(nèi)控動(dòng)作，如審批），若在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)沒(méi)有響應(yīng)，則系統(tǒng)將會(huì)觸發(fā)郵件提醒。其二，要有一個(gè)自動(dòng)的報(bào)表管理功能，既能對(duì)內(nèi)控自我評(píng)估過(guò)程中的成果進(jìn)行分門(mén)別類的存放，并能按監(jiān)管要求提供相應(yīng)的報(bào)表。同時(shí)亦能定期給高級(jí)管理層發(fā)送相應(yīng)的內(nèi)控報(bào)表，報(bào)表內(nèi)容可以包括部門(mén)內(nèi)控管理的實(shí)施情況（哪個(gè)部門(mén)開(kāi)展了什么工作，還有哪些工作沒(méi)有開(kāi)展），進(jìn)而可作為內(nèi)控管理工作得以有效推動(dòng)的基礎(chǔ)工具。目前平安集團(tuán)已經(jīng)建立了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)管理電子平臺(tái)（Risk Integrator，簡(jiǎn)稱“RI系統(tǒng)”），該系統(tǒng)主要包括內(nèi)部控制的管理模塊（ICM）、風(fēng)險(xiǎn)自評(píng)模塊（RCSA）、關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)模塊（KRI）、損失事件管理模塊（LEM），從內(nèi)部控制角度對(duì)系統(tǒng)分級(jí)，明確各層級(jí)業(yè)務(wù)部門(mén)、合規(guī)部門(mén)、稽核部門(mén)在系統(tǒng)中的角色定位。今后還將把企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、合規(guī)管理功能在系統(tǒng)平臺(tái)上進(jìn)一步整合。

平安集團(tuán)在如何把上述的風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)控管理的整體理念、體系建設(shè)和具體的操作步驟逐步固化在系統(tǒng)中做出了初步的嘗試。通過(guò)逐步建立和完善一個(gè)符合國(guó)際最佳實(shí)踐的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)管理電子平臺(tái)，運(yùn)用先進(jìn)工具和技術(shù)支持公司業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)增長(zhǎng)模式。該平臺(tái)的內(nèi)部控制管理（ICM）和風(fēng)險(xiǎn)自評(píng)（RCSA）模塊目前已經(jīng)可以協(xié)助公司識(shí)別、分析、評(píng)估、應(yīng)對(duì)、報(bào)告各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，并與內(nèi)部控制相關(guān)聯(lián)，支撐內(nèi)控自我評(píng)估在平臺(tái)上的運(yùn)行。此外，信息系統(tǒng)平臺(tái)還支持平臺(tái)進(jìn)一步建立關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)（KRI）量化信息和預(yù)警體系，及時(shí)發(fā)出對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警信號(hào)；并且利用損失事件管理（LEM）加強(qiáng)對(duì)歷史重大損失事件和數(shù)據(jù)的收集和管理，提升公司預(yù)測(cè)尚未發(fā)生事件之潛在風(fēng)險(xiǎn)的能力。

全員參與、分級(jí)實(shí)施、逐級(jí)匯總

內(nèi)控項(xiàng)目在開(kāi)展初期采取“全員參與、分級(jí)實(shí)施、逐級(jí)匯總”的方式，總體安排分為設(shè)計(jì)階段（確定項(xiàng)目范圍和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估）、計(jì)劃階段（試點(diǎn)，確定內(nèi)控自評(píng)方法、工具、模板，搭建內(nèi)控管理電子平臺(tái)）、推廣階段（全面推廣）階段。目前，平安已經(jīng)把這些動(dòng)作納入了日常常態(tài)管理的模式。

項(xiàng)目歷時(shí)將近3年，涉及平安集團(tuán)保險(xiǎn)、銀行、投資各板塊多家法人公司及其關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程，超過(guò)3000名平安員工直接參與了本項(xiàng)目的開(kāi)展，接受了咨詢公司關(guān)于內(nèi)控方法論的培訓(xùn)。通過(guò)本項(xiàng)目的開(kāi)展，內(nèi)控自我評(píng)價(jià)工作已納入各公司、各部門(mén)的日常工作范圍，并設(shè)計(jì)相應(yīng)機(jī)制促進(jìn)內(nèi)部控制活動(dòng)基于內(nèi)外部環(huán)境的變化而及時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。

項(xiàng)目成果

平安致力于搭建并不斷完善風(fēng)險(xiǎn)管理與合規(guī)內(nèi)控的統(tǒng)一體系，梳理核心業(yè)務(wù)流程，診斷風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控缺陷并整改。而在關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，同時(shí)有針對(duì)性地進(jìn)行專項(xiàng)應(yīng)對(duì)和深入研究，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的有效銜接和融合。項(xiàng)目完成了與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估，從定量角度確定了范圍內(nèi)的各業(yè)務(wù)流程、機(jī)構(gòu)的固有風(fēng)險(xiǎn)和剩余風(fēng)險(xiǎn)水平，為管理層權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略奠定了實(shí)實(shí)在在的基礎(chǔ)。回顧項(xiàng)目成果，基本可以用“四個(gè)一”來(lái)概括：

建立了一個(gè)體系

平安現(xiàn)已基本建立并不斷完善合規(guī)內(nèi)控管理體系，通過(guò)體系的力量推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)控合規(guī)“PDCA”管理閉循環(huán)，使平安內(nèi)控管理中心各部門(mén)目標(biāo)統(tǒng)一、高效配合，同時(shí)也促進(jìn)了風(fēng)險(xiǎn)管控三道防線之間的聯(lián)動(dòng)與有效運(yùn)作。

導(dǎo)入了一套標(biāo)準(zhǔn)

通過(guò)內(nèi)部控制操作標(biāo)準(zhǔn)和相應(yīng)測(cè)試標(biāo)準(zhǔn)的建立，加強(qiáng)了內(nèi)控評(píng)價(jià)工作的可操作性，并且促進(jìn)了公司各業(yè)務(wù)單元之間的橫向比較和內(nèi)部對(duì)標(biāo)學(xué)習(xí)。

完善了一批流程

通過(guò)內(nèi)控評(píng)審?fù)晟屏嗽械牧鞒膛c制度，通過(guò)與國(guó)內(nèi)外行業(yè)最佳實(shí)踐的對(duì)比，從提高經(jīng)營(yíng)效率效果角度完善了多項(xiàng)內(nèi)控流程，以緩釋潛在風(fēng)險(xiǎn)，并加以追蹤落實(shí)和明確各自的部門(mén)責(zé)任。

培養(yǎng)了一批人才

篇（7）

PCAOB的審計(jì)準(zhǔn)則將“實(shí)質(zhì)性漏洞”定義為：“如果一項(xiàng)或若干項(xiàng)缺陷有能致使年度或中期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而不能有效預(yù)防或及時(shí)察覺(jué)的合理可能時(shí)，該缺陷就構(gòu)成實(shí)質(zhì)性漏洞(material weakness)”。

關(guān)于實(shí)質(zhì)性漏洞的類型，本文借鑒Ge和McVay(2005)的研究思路并將上市銀行漏洞劃分為九大類型，為了便于讀者理解實(shí)質(zhì)性漏洞的概念及其具體表現(xiàn)形式，本文列舉了每一類型實(shí)質(zhì)性漏洞缺陷的表現(xiàn)形式(具體見(jiàn)表1)。

二　浦發(fā)銀行內(nèi)控實(shí)質(zhì)性漏洞信息披露狀況分析

(一)內(nèi)控信息披露狀況分析

由于2000-2010年資本市場(chǎng)對(duì)上市公司內(nèi)控信息的披露規(guī)定經(jīng)歷了波段起伏的變化，故上市公司內(nèi)控信息分布比較零散。本文采取手工統(tǒng)計(jì)的方式對(duì)浦發(fā)銀行自上市以來(lái)10份年度報(bào)告中的“銀行業(yè)務(wù)信息與數(shù)據(jù)”、“公司治理結(jié)構(gòu)”、“股東大會(huì)情況簡(jiǎn)介”、“董事會(huì)報(bào)告”，“監(jiān)事會(huì)報(bào)告”、“重要事項(xiàng)”、“報(bào)表附注”以及“附件”等部分披露的內(nèi)控信息狀況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析。

1　內(nèi)控信息披露的分布狀況

2006年6月5日《上海證監(jiān)交易所上市公司內(nèi)部控制指引》(簡(jiǎn)稱《上交所指引》)的出臺(tái)旨在引導(dǎo)上市公司定期披露內(nèi)控信息以增強(qiáng)公司信息透明度以及提高內(nèi)控信息披露的可靠性來(lái)增強(qiáng)公司抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，進(jìn)而提升公司的價(jià)值。但考慮到時(shí)間上的倉(cāng)促以及高額的執(zhí)行成本，上交所于2006年12月29日了《關(guān)于做好上市公司2006年年度報(bào)告工作的通知》，強(qiáng)制要求上市公司在披露的年報(bào)中的“重要事項(xiàng)”部分披露內(nèi)控信息。本文對(duì)以上8個(gè)部分內(nèi)控披露狀況。按照5級(jí)量表進(jìn)行衡量，具體含義見(jiàn)表2。

浦發(fā)銀行自上市以來(lái)的內(nèi)控信息披露狀況如表3所示。

從表3可以看出啟浦發(fā)銀行上市之初，披露的公司年報(bào)中對(duì)于銀行業(yè)務(wù)信息與數(shù)據(jù)披露較為簡(jiǎn)單，主要是摘錄近幾年的關(guān)鍵會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)以及財(cái)務(wù)指標(biāo)、對(duì)境內(nèi)外的審計(jì)差異予以解釋說(shuō)明，幾乎沒(méi)有涉及到內(nèi)控方面的信息。從2001～2006年公布的年報(bào)可以看出，雖然2001年年報(bào)中新增了一項(xiàng)特別提示，可視為對(duì)內(nèi)控信息的補(bǔ)充，但是很顯然這一舉措只是出于公司剛上市，迎合監(jiān)管的需要而采取的補(bǔ)救措施，并非本意上建立完善內(nèi)控機(jī)制，隨著2006年6月5日《上交所指引》的與實(shí)施，公司對(duì)控的建立完善給予了充分的重視，表現(xiàn)在年報(bào)編排體例上發(fā)生了重大變化，將以往年報(bào)中披露的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)部分分拆為主要會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)指標(biāo)與銀行業(yè)務(wù)信息與數(shù)據(jù)兩部分，第一部分實(shí)質(zhì)上與以往年報(bào)披露的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)相似，但第二部分則更偏向于對(duì)銀行各類風(fēng)險(xiǎn)的大致介紹和管理情況，表述中多處提及內(nèi)控字句，其中更有一段內(nèi)容是對(duì)公司的內(nèi)控制度的完整性、合理性與有效性的說(shuō)明。“公司治理結(jié)構(gòu)”從無(wú)到有，主要披露了公司治理結(jié)構(gòu)，對(duì)內(nèi)控信息的描述比較簡(jiǎn)單，格式相對(duì)固定；“董事會(huì)報(bào)告”比較詳盡地披露了公司內(nèi)控信息，從2000-2006年的年報(bào)中，我們發(fā)現(xiàn)這一部分涵蓋了公司可能面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)以及應(yīng)對(duì)措施、公司對(duì)不良貸款的分類以及管理情況等，但自2007年披露的年報(bào)開(kāi)始，“董事會(huì)報(bào)告”部分對(duì)內(nèi)控相關(guān)信息的描述顯然減少了，更多介紹了新年度公司面臨的挑戰(zhàn)與機(jī)遇、新的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)以及為達(dá)到目標(biāo)擬采取的主要措施。筆者認(rèn)為公司此舉凸顯了董事會(huì)的職能，一方面，董事會(huì)對(duì)于內(nèi)控體系的建立和完善負(fù)有不可推卸的責(zé)任，但另一方面，董事會(huì)更應(yīng)該站在一個(gè)新的高度為公司發(fā)展制定戰(zhàn)略計(jì)劃，而對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的防范內(nèi)控的建立等職能可以授權(quán)給其下屬的審計(jì)委員會(huì)以及其他部門(mén)，“監(jiān)事會(huì)報(bào)告”非常籠統(tǒng)地披露了公司的內(nèi)控信息，說(shuō)明監(jiān)事會(huì)對(duì)于內(nèi)控重要性認(rèn)識(shí)不足，形式主義嚴(yán)重，“報(bào)表附注’簡(jiǎn)要披露了對(duì)金融資產(chǎn)的使用以及管理情況、各類風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施等，公司的內(nèi)控“三性”說(shuō)明書(shū)以及內(nèi)控自我評(píng)價(jià)報(bào)告詳細(xì)說(shuō)明了內(nèi)控體系的建立與完善、公司下一年度內(nèi)控有關(guān)工作計(jì)劃，其中我們發(fā)現(xiàn)自2008年起年報(bào)披露的內(nèi)控自評(píng)報(bào)告對(duì)于內(nèi)控信息的披露更加規(guī)范，借鑒了《企業(yè)內(nèi)控基本規(guī)范》規(guī)定的五要素來(lái)分項(xiàng)介紹，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在2000年,2001年出具的“內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告”中提及對(duì)公司內(nèi)控關(guān)鍵領(lǐng)域?qū)徍耍?007年,2008年,2009年的“內(nèi)控審核報(bào)告”中，按照《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范一基本規(guī)范(試行)》的有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)公司管理層披露的自評(píng)報(bào)告進(jìn)行了審核并發(fā)表了意見(jiàn)，“股東大會(huì)情況”與“重要事項(xiàng)”部分自銀行上市以來(lái)從未披露與內(nèi)控相關(guān)的信息。

2　內(nèi)控信息披露的連續(xù)性

根據(jù)表3我們注意到公司并非每年都披露內(nèi)控信息報(bào)告,2000年、2001年的年報(bào)中公司披露了內(nèi)控“三性”說(shuō)明書(shū)，而在2002―2006年報(bào)中雖然其他部分披露了與內(nèi)控相關(guān)的信息，但是井未披露內(nèi)控自評(píng)報(bào)告，從2007年的年報(bào)起公司又開(kāi)始披露內(nèi)控自評(píng)報(bào)告，內(nèi)控信息的披露作為一項(xiàng)既定的制度安排，理應(yīng)得到連續(xù)的執(zhí)行，可是為什么在2002-2006年的年報(bào)中未披露類似的報(bào)告?證監(jiān)會(huì)于2000年12月21日了《第7號(hào)編報(bào)規(guī)則》，其中第六條明確要求商業(yè)銀行應(yīng)對(duì)內(nèi)控制度的完整性、合理性與有效性作出說(shuō)明，并委托所聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其內(nèi)控制度進(jìn)行評(píng)價(jià)，出具評(píng)價(jià)報(bào)告。浦發(fā)銀行于1999年11月上市交易，可能是為了給監(jiān)管機(jī)構(gòu)和廣大投資者留下良好的印象，公司在年報(bào)中主動(dòng)披露了內(nèi)控“三性”說(shuō)明書(shū)及審核報(bào)告，公司在披露2001年的年報(bào)時(shí)正值證監(jiān)會(huì)了關(guān)于內(nèi)控信息披露的最新規(guī)定，基于避免遭受違規(guī)所帶來(lái)的嚴(yán)厲處罰以及繼續(xù)樹(shù)立公司良好形象的考慮，公司繼續(xù)選擇披露內(nèi)控“三性”說(shuō)明書(shū)及審核報(bào)告。之后雖然證監(jiān)會(huì)與銀監(jiān)會(huì)陸續(xù)出臺(tái)丁關(guān)于內(nèi)控信息披露的規(guī)定，但可能由于該項(xiàng)制度還不完善及對(duì)高執(zhí)行成本的顧忌，浦發(fā)銀行出于自利的動(dòng)機(jī)停止了披露行為。2006年6月上交所頒布了《上市公司內(nèi)控指引》，要求董事會(huì)對(duì)內(nèi)控的建立和實(shí)施情況作出評(píng)價(jià)，并隨年度報(bào)告一起披露內(nèi)控自評(píng)報(bào)告及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審核意見(jiàn)。但浦發(fā)銀行公布的2006年年報(bào)中仍未披露內(nèi)控的自評(píng)報(bào)告及審核意見(jiàn)，這大概是浦發(fā)銀行主觀上認(rèn)為指引是非強(qiáng)制性的，即使違規(guī)也不會(huì)遭受譴責(zé)，對(duì)該指引的可行性持觀望態(tài)度。2006年7月Ⅱ5日，財(cái)政部會(huì)同有關(guān)部門(mén)成立了企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委

員會(huì)，旨在構(gòu)建內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系，推動(dòng)企業(yè)完善治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部約束機(jī)制，考慮到監(jiān)管部門(mén)的系列舉措以及違約成本的不斷加大。浦發(fā)銀行自2008年起積極披露內(nèi)控自評(píng)報(bào)告及審核意見(jiàn)。由浦發(fā)銀行披露內(nèi)控信息的時(shí)間分布我們可以發(fā)現(xiàn)，要使內(nèi)控制度在上市公司得到連貫執(zhí)行，就應(yīng)該對(duì)上市公司內(nèi)控自評(píng)報(bào)告采用強(qiáng)制披露與分部走相結(jié)合的做法，而對(duì)于內(nèi)控審核報(bào)告應(yīng)采用強(qiáng)制性披露與鼓勵(lì)性披露相結(jié)合的做法(楊有紅，汪薇,2008)。

(二)實(shí)質(zhì)性漏洞披露狀況分析

實(shí)質(zhì)性漏洞作為特別風(fēng)險(xiǎn)理應(yīng)受到銀行的關(guān)注，我們根據(jù)表1對(duì)實(shí)質(zhì)性漏洞概念的明確以及類型的劃分，通過(guò)對(duì)浦發(fā)銀行公布的內(nèi)控“三性”說(shuō)明書(shū)內(nèi)控自評(píng)報(bào)告以及審核報(bào)告進(jìn)行研究，對(duì)披露的內(nèi)控“缺陷”進(jìn)行鑒別，來(lái)識(shí)別內(nèi)控實(shí)質(zhì)性漏洞(見(jiàn)表4)。

1　實(shí)質(zhì)性漏洞數(shù)量分析

由表4我們發(fā)現(xiàn)浦發(fā)銀行在2000年與2001年的年報(bào)中分別披露了4項(xiàng)實(shí)質(zhì)性漏洞，而在2007年的年報(bào)中隱約披露了一項(xiàng)實(shí)質(zhì)性漏洞，2008年與2009年則大量披露了實(shí)質(zhì)性漏洞。由此可見(jiàn)，實(shí)質(zhì)性漏洞披露的數(shù)量呈現(xiàn)越來(lái)越多的趨勢(shì)，似乎表明浦發(fā)銀行面臨的內(nèi)控問(wèn)題越來(lái)越突出。2006年6月上交所《上市公司內(nèi)控指引》后，浦發(fā)銀行隨后公布的2007年年報(bào)中的自評(píng)報(bào)告中雖然對(duì)公司內(nèi)控建設(shè)做了大量的陳述，但是未見(jiàn)公司明確披露內(nèi)控建設(shè)中遇到的難題。而2008年以及2009年的年報(bào)顯示浦發(fā)銀行的內(nèi)控建設(shè)并非如2007年年報(bào)披露的如此無(wú)懈可擊，多家分行因?yàn)闃I(yè)務(wù)違規(guī)處理遭受了相關(guān)部門(mén)的處罰，信息系統(tǒng)運(yùn)行與維護(hù)存在問(wèn)題，而管理者在向外部市場(chǎng)披露相關(guān)信息時(shí)，有很強(qiáng)的利己主義傾向(何進(jìn)日，武麗,2006)，而且鑒于指引剛不久，需要一個(gè)過(guò)渡期，很多上市銀行當(dāng)時(shí)并未有足夠的能力構(gòu)建起標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)控體系，監(jiān)管機(jī)構(gòu)處罰力度并不會(huì)非常大，所以公司在2007年的年報(bào)中井未明確披露實(shí)質(zhì)性漏洞。而到了2008年，2009年的年報(bào)中，由于違規(guī)行為遭到了相關(guān)部門(mén)的處罰，公司意識(shí)到了內(nèi)控不完善給自身帶來(lái)的危害，才披露了一系列實(shí)質(zhì)性漏洞。因此我們可以推測(cè)浦發(fā)銀行的內(nèi)控問(wèn)題由來(lái)已久，只是因?yàn)槲覈?guó)相關(guān)法規(guī)不完善，違規(guī)成本比較低，所以并未披露實(shí)質(zhì)性漏洞。但隨著監(jiān)管力度的不斷加大，違規(guī)成本越來(lái)越高，上市銀行才開(kāi)始致力于內(nèi)控體系的建設(shè)與完善，積極披露實(shí)質(zhì)性漏洞。

2　實(shí)質(zhì)性漏洞披露載體與類型分析

浦發(fā)銀行實(shí)質(zhì)性漏洞的載體主要有內(nèi)控“三性”說(shuō)明書(shū)內(nèi)控自評(píng)報(bào)告，其中，內(nèi)控“三性”說(shuō)明書(shū)披露了8項(xiàng)實(shí)質(zhì)性漏洞，內(nèi)控自評(píng)報(bào)告披露了12項(xiàng)。從實(shí)質(zhì)性漏洞信息披露所占披露載體整體篇幅而言，占了較小的比例，這從側(cè)面反映出公司有避重就輕、多報(bào)喜少報(bào)憂之嫌，責(zé)任方對(duì)于出現(xiàn)的內(nèi)控實(shí)質(zhì)性漏洞問(wèn)題有所重視。但重視程度不夠。內(nèi)控審核報(bào)告作為對(duì)內(nèi)控“三性”說(shuō)明書(shū)和自評(píng)報(bào)告的審核報(bào)告，只是遵照固定的格式對(duì)這兩者發(fā)表了意見(jiàn)，沒(méi)有指出公司內(nèi)控的實(shí)質(zhì)性漏洞。由此可見(jiàn)，公司董事會(huì)對(duì)內(nèi)控信息披露表明了積極主動(dòng)的態(tài)度，努力改進(jìn)內(nèi)控中存在的實(shí)質(zhì)性漏洞，而事務(wù)所對(duì)內(nèi)控信息披露的審核卻似流于形式，筆者推測(cè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露內(nèi)控審核報(bào)告中未披露實(shí)質(zhì)性漏洞有幾大可能性：第一，注冊(cè)會(huì)計(jì)師面對(duì)巨大的經(jīng)濟(jì)利益誘惑，存在與管理層合謀的動(dòng)機(jī)，與上市公司勾結(jié)以虛假信息欺騙投資者(何進(jìn)日，武麗,2006)，第二，注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身存在專業(yè)勝任能力不足的問(wèn)題，不能勝任內(nèi)控審核業(yè)務(wù)；第三，注冊(cè)會(huì)計(jì)師缺乏勤勉盡責(zé)的職業(yè)態(tài)度。從2008～2009年披露的內(nèi)控審核報(bào)告可以發(fā)現(xiàn)，在公司自評(píng)報(bào)告已經(jīng)披露實(shí)質(zhì)性漏洞的情況下，事務(wù)所依然出具無(wú)保留意見(jiàn)，可推測(cè)出注冊(cè)會(huì)計(jì)師缺乏勤勉盡責(zé)的態(tài)度，對(duì)內(nèi)控審核的重要性認(rèn)識(shí)不足。雖然財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控審核的對(duì)象有其特殊性，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的要求不能太高(張龍平，陳作習(xí)，2009)，但是筆者認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)注重自身業(yè)務(wù)能力的提高，以更好應(yīng)對(duì)新業(yè)務(wù)帶來(lái)的挑戰(zhàn)，特別是配套指引的頒布，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施內(nèi)控審計(jì)提供了方向及具體標(biāo)準(zhǔn)，故更應(yīng)以勤勉盡責(zé)的態(tài)度對(duì)待新業(yè)務(wù)。

由表4我們發(fā)現(xiàn)浦發(fā)銀行一共披露了表1中九類實(shí)質(zhì)性漏洞的七類，占漏洞總類的77.78％。其中職責(zé)劃分與授權(quán)這一類達(dá)到了7項(xiàng),2000年、2001年的內(nèi)控“三性”說(shuō)明書(shū)中各披露了2項(xiàng)，2008年的內(nèi)控自評(píng)報(bào)告中披露了3項(xiàng)。可見(jiàn)職責(zé)劃分與授權(quán)是最為常見(jiàn)的缺陷，這在銀行業(yè)中是普遍存在的，也與我國(guó)銀行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈的現(xiàn)狀相關(guān)，一些銀行以“存款第一”為衡量銀行工作業(yè)績(jī)的唯一標(biāo)準(zhǔn)，重業(yè)務(wù)輕管理，致使分支機(jī)構(gòu)網(wǎng)點(diǎn)對(duì)雇員的違規(guī)操作熟視無(wú)睹，結(jié)果釀成了一系列的惡性案件。技術(shù)問(wèn)題、培訓(xùn)、子公司特定式與高級(jí)管理層是另外比較常見(jiàn)的缺陷，其中高級(jí)管理層這一項(xiàng)分別出現(xiàn)在2000年與2001年的內(nèi)控“三性”說(shuō)明書(shū)中各一次，2007―2009年未再出現(xiàn)過(guò)，這說(shuō)明隨著內(nèi)控重要性的不斷提升，公司高級(jí)管理層逐漸認(rèn)識(shí)到內(nèi)控制度建設(shè)與運(yùn)行的急迫性，井表明了加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè)的決心與態(tài)度，也付出了巨大的努力。技術(shù)問(wèn)題分別出現(xiàn)在了2000年、2001年、2008年的報(bào)告中，說(shuō)明構(gòu)建規(guī)范的內(nèi)控體系對(duì)于上市公司而言確實(shí)是一個(gè)巨大的挑戰(zhàn)。需要公司付出高昂的設(shè)計(jì)成本以及曰后的運(yùn)行與維護(hù)成本。培訓(xùn)問(wèn)題一方面與銀行之間競(jìng)爭(zhēng)過(guò)度導(dǎo)致大量招聘人員而培訓(xùn)不到位有關(guān)，另一方面在于內(nèi)控體系的實(shí)施與完善需要公司各級(jí)員工的參與。這需要公司不僅重視內(nèi)控體系的設(shè)計(jì)與建立，更應(yīng)該重視執(zhí)行人的專業(yè)理解能力與操作能力，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)控文化理念的推廣及實(shí)施全員培訓(xùn)體系。子公司特定式主要反映了分支銀行對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)的控制力度不夠，期末報(bào)告與會(huì)計(jì)政策與賬戶特定式都出現(xiàn)在了2009年的報(bào)告中，這在以前的年度中均未出現(xiàn)過(guò)，反映出公司的內(nèi)控缺陷存在多樣性、擴(kuò)散性的特征，需要公司對(duì)內(nèi)控體系進(jìn)行完整的排查，掃除一切可能存在的漏洞，浦發(fā)銀行對(duì)于披露的實(shí)質(zhì)性漏洞提出了相應(yīng)的整改措施及達(dá)標(biāo)時(shí)間表，反映出公司內(nèi)部良好的內(nèi)控環(huán)境與高管堅(jiān)決的執(zhí)行力。

三　結(jié)論與政策建議

經(jīng)過(guò)研究我們發(fā)現(xiàn)：內(nèi)控“三性”說(shuō)明書(shū)內(nèi)控自評(píng)報(bào)告及內(nèi)控審核報(bào)告是披露公司內(nèi)控狀況的主要載體，而內(nèi)控實(shí)質(zhì)性漏洞的披露主要集中于內(nèi)控“三性”說(shuō)明書(shū)及內(nèi)控自評(píng)報(bào)告中，董事會(huì)承擔(dān)了維持完善內(nèi)控系統(tǒng)的責(zé)任，而監(jiān)事會(huì)和審計(jì)師對(duì)內(nèi)控信息的監(jiān)督流于形式，公司年報(bào)沒(méi)有完整連續(xù)的披露公司內(nèi)控信息，在特定年份未披露內(nèi)控報(bào)告，存在應(yīng)付監(jiān)管機(jī)構(gòu)、避免遭受處罰之嫌。在《企業(yè)內(nèi)控基本規(guī)范》頒布后，公司披露的自評(píng)報(bào)告遵循基本規(guī)范中規(guī)定的基本要素分類進(jìn)行披露。形成了較為固定的披露模式內(nèi)控實(shí)質(zhì)性漏洞主要與職責(zé)劃分與授權(quán)、技術(shù)問(wèn)題、培訓(xùn)子公司特定式與高級(jí)管理層有

關(guān)，實(shí)質(zhì)性漏洞信息的披露并非公司的自愿行為，而是在遭到監(jiān)管部門(mén)的處罰后被迫披露的。

鑒于此，筆者對(duì)完善內(nèi)控實(shí)質(zhì)性漏洞信息披露作出如下幾點(diǎn)建議：

篇（8）

內(nèi)部控制起源于西方，尤其是自1992年9月，美國(guó)反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)的發(fā)起組織委員會(huì)（COSO）了一份報(bào)告《內(nèi)部控制：整合框架》，提出了內(nèi)部控制的三項(xiàng)目標(biāo)和五大要素，標(biāo)志著美國(guó)的內(nèi)部控制進(jìn)入了一個(gè)新的發(fā)展階段。

內(nèi)部控制這一概念導(dǎo)入我國(guó)不過(guò)近10年的歷史。2008年6月28日，財(cái)政部、證監(jiān)委、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)在北京聯(lián)合召開(kāi)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范會(huì)，了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。2010年4月24日，五部委在北京正式《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，標(biāo)志著我國(guó)的內(nèi)部控制體系建設(shè)取得重大突破，進(jìn)入了一個(gè)全新格局。

二、提升認(rèn)知水平

從某種程度上來(lái)講，內(nèi)控真正引起國(guó)資管理部門(mén)和國(guó)企經(jīng)營(yíng)管理者的重視不過(guò)也就是近幾年的事情。因此，很多企業(yè)對(duì)內(nèi)控的認(rèn)知水平并不高，認(rèn)識(shí)往往僅局限在內(nèi)部監(jiān)督或內(nèi)部控制制度等簡(jiǎn)單層面，并未了解這種模式的優(yōu)點(diǎn)是增加了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素，可以利用已經(jīng)發(fā)生的事情來(lái)進(jìn)行分析，減少事后發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性，使它成為一個(gè)既控制舞弊又控制風(fēng)險(xiǎn)的控制模式。例如，通過(guò)內(nèi)控測(cè)試發(fā)現(xiàn)，下屬企業(yè)與營(yíng)業(yè)執(zhí)照經(jīng)營(yíng)范圍無(wú)“食品批發(fā)與銷售”資質(zhì)，食品流通許可證經(jīng)營(yíng)方式為“食品銷售管理”，而非“批發(fā)”或“零售”的供應(yīng)商有采購(gòu)業(yè)務(wù)往來(lái)，我們可以判斷出潛在的風(fēng)險(xiǎn)，若出現(xiàn)食品質(zhì)量安全問(wèn)題，可能使企業(yè)遭受經(jīng)濟(jì)損失、信譽(yù)損失，引發(fā)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及法律風(fēng)險(xiǎn)。由此可見(jiàn)，企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)之一是要將從控制事后風(fēng)險(xiǎn)逐漸向控制事前風(fēng)險(xiǎn)過(guò)渡和轉(zhuǎn)化。通過(guò)控制風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)內(nèi)部控制將會(huì)同步發(fā)現(xiàn)自身問(wèn)題和機(jī)遇，有利于企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展。

因此，董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、管理層及全體員工對(duì)內(nèi)控的認(rèn)知程度，直接影響了內(nèi)控的建設(shè)和實(shí)施，企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)首先要掃清的障礙是對(duì)內(nèi)控認(rèn)知的混亂，提高全社會(huì)、各企業(yè)對(duì)內(nèi)控建設(shè)的正確認(rèn)知乃重中之重。

三、淺淡內(nèi)控規(guī)范實(shí)施

根據(jù)“五部委”要求，內(nèi)控評(píng)估實(shí)施時(shí)間自2012年1月1日起在上海證券交易所、深證證券交易所主板上市公司施行。為有序、適時(shí)、穩(wěn)妥、有效落實(shí)該項(xiàng)工作，擬作分步推進(jìn)。

步驟一、制定年度內(nèi)控實(shí)施工作方案及具體行動(dòng)計(jì)劃

企業(yè)年度內(nèi)部控制規(guī)劃實(shí)施工作方案要求涵蓋公司基本情況、內(nèi)部控制工作的組織領(lǐng)導(dǎo)、內(nèi)部控制建設(shè)工作計(jì)劃、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作計(jì)劃及內(nèi)部控制審計(jì)工作計(jì)劃。

公司基本情況應(yīng)包括公司簡(jiǎn)稱、股票代碼、上市情況、組織架構(gòu)、公司性質(zhì)、資產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)范圍、控股子公司情況、參股公司情況等。

內(nèi)部控制工作的組織領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)明確①公司設(shè)立內(nèi)部控制推進(jìn)工作小組、內(nèi)控規(guī)范實(shí)施工作負(fù)責(zé)人、牽頭部門(mén)及內(nèi)部控制推進(jìn)工作小組成員、組長(zhǎng)、副組長(zhǎng)等。②聘請(qǐng)外部咨詢機(jī)構(gòu)為公司在內(nèi)控規(guī)范實(shí)施工作中提供相關(guān)專業(yè)支持。③內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施工作預(yù)算費(fèi)用。

內(nèi)部控制建設(shè)工作計(jì)劃應(yīng)首先制定內(nèi)控缺陷整改方案，根據(jù)已查找出的內(nèi)控缺陷，完成內(nèi)控缺陷整改方案。其次落實(shí)內(nèi)控缺陷整改工作，各責(zé)任部門(mén)根據(jù)內(nèi)控缺陷整改方案完成整改工作；計(jì)劃財(cái)務(wù)部、董秘室、審計(jì)室等檢查整改效果。再次確定內(nèi)控實(shí)施工作情況披露，董事會(huì)將按照上市公司信息披露要求，在定期報(bào)告中及時(shí)披露內(nèi)控實(shí)施工作情況。

內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作計(jì)劃應(yīng)包括①擬定自我評(píng)價(jià)工作計(jì)劃，明確納入評(píng)價(jià)范圍的子公司和業(yè)務(wù)流程，確定評(píng)價(jià)工作的時(shí)間表、人員分工等；②確定內(nèi)控缺陷評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》對(duì)一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷的定義確定評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)將包括定性標(biāo)準(zhǔn)和定量標(biāo)準(zhǔn)；③組織實(shí)施評(píng)價(jià)提出整改建議，根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的內(nèi)控自我評(píng)價(jià)計(jì)劃，組織實(shí)施內(nèi)控自我評(píng)價(jià)工作，提出整改建議；④編制并披露內(nèi)控自我評(píng)價(jià)報(bào)告，根據(jù)缺陷評(píng)價(jià)匯總表和責(zé)任部門(mén)及所屬企業(yè)整改情況，編制內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告，報(bào)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，審議通過(guò)后按照監(jiān)管要求對(duì)外披露。

內(nèi)部控制審計(jì)工作計(jì)劃應(yīng)確定內(nèi)控外部審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)以某年某月某日為基準(zhǔn)日的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。

具體行動(dòng)計(jì)劃分解到月，列明每月內(nèi)控工作推進(jìn)的內(nèi)容、責(zé)任人、工作目標(biāo)及需要協(xié)調(diào)資源等。

步驟二、明確內(nèi)控工作組織領(lǐng)導(dǎo)和工作小組

首席執(zhí)行官為內(nèi)控規(guī)范實(shí)施工作負(fù)責(zé)人，并由審計(jì)室牽頭與紀(jì)檢監(jiān)察室、董秘室、辦公室、計(jì)劃財(cái)務(wù)部、投資發(fā)展部、人力資源部等相關(guān)人員組成內(nèi)部控制推進(jìn)工作小組；下屬各企業(yè)的董事長(zhǎng)或總經(jīng)理為本企業(yè)內(nèi)部控制第一責(zé)任人。

步驟三、搭建培訓(xùn)師隊(duì)伍，開(kāi)展《企業(yè)內(nèi)控手冊(cè)》專題培訓(xùn)

抽調(diào)總部各職能部門(mén)專業(yè)人員擔(dān)任培訓(xùn)師，結(jié)合實(shí)際，就《企業(yè)內(nèi)控手冊(cè)》涉及各專業(yè)板塊的風(fēng)險(xiǎn)描述、風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)下屬企業(yè)進(jìn)行專題培訓(xùn)，并有合格會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)控專家對(duì)關(guān)鍵風(fēng)控點(diǎn)作點(diǎn)評(píng)。

步驟四、啟動(dòng)內(nèi)控宣貫動(dòng)員大會(huì)

首席執(zhí)行官作內(nèi)控宣貫總動(dòng)員，學(xué)院內(nèi)控教授或行業(yè)內(nèi)控專家配合總動(dòng)員作《企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理》專題報(bào)告，以生動(dòng)、形象、深刻的案例說(shuō)明內(nèi)控工作的重要性。出席對(duì)象總部各職能部門(mén)負(fù)責(zé)人、企業(yè)總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、審計(jì)主任等部門(mén)負(fù)責(zé)人。

步驟五、各類測(cè)試模版的編制

組織相關(guān)人員著手編制《內(nèi)控規(guī)范自我評(píng)價(jià)調(diào)查問(wèn)卷》、各主流程內(nèi)控獨(dú)立測(cè)評(píng)測(cè)試程序及《內(nèi)控測(cè)試工作底稿》模版等。關(guān)鍵內(nèi)控活動(dòng)測(cè)試工作表應(yīng)包括被測(cè)試單位名稱、測(cè)試業(yè)務(wù)流程、子流程、控制責(zé)任人、控制活動(dòng)編號(hào)、控制活動(dòng)描述、控制類型、控制頻率、樣本量、測(cè)試程序、測(cè)試記錄、測(cè)試結(jié)果等具體內(nèi)容。

步驟六、下達(dá)《關(guān)于開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范自測(cè)自評(píng)的通知》

《通知》中應(yīng)明確自測(cè)自評(píng)范圍、自測(cè)期間、自測(cè)方式、自測(cè)跟蹤、測(cè)試評(píng)估等相關(guān)要求。

自測(cè)自評(píng)范圍，某公司所有附屬公司，包括各分公司、子公司和總部各部室。

自測(cè)期間，總體以某年工作軌跡作為自測(cè)自評(píng)重點(diǎn)。總部職能部門(mén)及所屬相關(guān)企業(yè)以某年第一季度作為自測(cè)自評(píng)重點(diǎn)；自測(cè)跟蹤擴(kuò)展到某月份；測(cè)試評(píng)估擴(kuò)展到評(píng)估日。

自測(cè)方式，總部職能部門(mén)及所屬相關(guān)企業(yè)依據(jù)總部下發(fā)的《內(nèi)部控制規(guī)范自我評(píng)價(jià)調(diào)查問(wèn)卷》所涉及公司層面、財(cái)務(wù)報(bào)表編制與披露、長(zhǎng)期股權(quán)投資管理、人力資源管理、固定資產(chǎn)管理、無(wú)形資產(chǎn)管理、合同檔案管理等某個(gè)主流程，某個(gè)子流程的相關(guān)內(nèi)容，逐項(xiàng)逐條認(rèn)真對(duì)標(biāo)。

對(duì)標(biāo)使用文件：總部各職能部門(mén)對(duì)標(biāo)使用附件二①，某板塊對(duì)標(biāo)使用附件二②，其他企業(yè)對(duì)標(biāo)使用附件二③。

各相關(guān)企業(yè)及部門(mén)應(yīng)將對(duì)標(biāo)情況，如控制描述是否有變化、控制設(shè)計(jì)是否有效、控制執(zhí)行是否有效等如實(shí)、完整記錄在問(wèn)卷中，并妥善保存對(duì)標(biāo)的相關(guān)資料，以備核查。同時(shí)，根據(jù)對(duì)標(biāo)記錄反映的結(jié)果，形成本企業(yè)、本部門(mén)的自測(cè)自評(píng)報(bào)告。

自測(cè)跟蹤，企業(yè)完成對(duì)標(biāo)工作后，總部各職能部門(mén)應(yīng)組織力量對(duì)各企業(yè)對(duì)口部門(mén)進(jìn)行后續(xù)跟蹤，并應(yīng)就跟蹤發(fā)現(xiàn)的未達(dá)標(biāo)情況，提請(qǐng)企業(yè)限時(shí)整改。同時(shí)，將跟蹤情況形成匯總報(bào)告，提交總部?jī)?nèi)控工作推進(jìn)小組。

測(cè)試評(píng)估，總部?jī)?nèi)控工作推進(jìn)小組將派內(nèi)控規(guī)范測(cè)試小組，對(duì)納入評(píng)價(jià)范圍分子公司，按照確定的關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程及其控制活動(dòng)的測(cè)試程序進(jìn)行測(cè)試。

步驟七、構(gòu)建兩支隊(duì)伍，做好測(cè)試跟蹤及測(cè)試評(píng)估

一支隊(duì)伍，由總部各職能部門(mén)專業(yè)人士組成，落實(shí)《通知》要求的自測(cè)跟蹤；另一支隊(duì)伍，由總部?jī)?nèi)審與外部專業(yè)人士共同組成測(cè)試小組，落實(shí)《通知》要求的測(cè)試評(píng)估。

步驟八、進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試

通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)訪談，了解被測(cè)試企業(yè)所涉及的關(guān)鍵業(yè)務(wù)主流程內(nèi)控設(shè)計(jì)和執(zhí)行有效性；并對(duì)相關(guān)子流程所對(duì)應(yīng)的控制活動(dòng)實(shí)施實(shí)地測(cè)試、穿行測(cè)試、抽樣測(cè)試等。

步驟九、編制、復(fù)核測(cè)試工作底稿，出具內(nèi)控測(cè)試報(bào)告

測(cè)試小組編制、復(fù)核被測(cè)試企業(yè)測(cè)試工作底稿，并與被測(cè)試企業(yè)就測(cè)試情況進(jìn)行溝通，交換意見(jiàn)，形成測(cè)試結(jié)果和整改建議匯總表，出具被測(cè)試企業(yè)內(nèi)控測(cè)試報(bào)告。內(nèi)控測(cè)試報(bào)告內(nèi)容涵蓋項(xiàng)目立項(xiàng)依據(jù)、被測(cè)試企業(yè)、測(cè)試期間、測(cè)試流程、測(cè)試方法、測(cè)試結(jié)果及測(cè)試發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、存在風(fēng)險(xiǎn)及整改建議等。

步驟十、下達(dá)整改任務(wù)書(shū)

篇（9）

中圖分類號(hào)：F840.32 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2016）20-0220-03

0 引言

改革開(kāi)放以來(lái)，隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，保險(xiǎn)業(yè)在社會(huì)保障體系中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。社會(huì)財(cái)富不斷積累，社會(huì)公眾的保險(xiǎn)需求也不斷提升，保險(xiǎn)業(yè)保費(fèi)規(guī)模快速擴(kuò)張。回顧保險(xiǎn)業(yè)三十余年的發(fā)展歷程，除了九十年代后期銷售的高預(yù)定利率保單之外，保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的資產(chǎn)和負(fù)債質(zhì)量一直較好。近年來(lái)，為進(jìn)一步提升保險(xiǎn)消費(fèi)者權(quán)益，更好地匹配資產(chǎn)和負(fù)債，增強(qiáng)保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)的靈活性，保監(jiān)會(huì)逐步放開(kāi)了投資渠道和比例限制，分階段地完成了保險(xiǎn)產(chǎn)品費(fèi)率市場(chǎng)化改革。在此大時(shí)代背景下，保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)特征發(fā)生了重大變化，權(quán)益資產(chǎn)和另類投資比例大幅上升；部分公司采取短負(fù)債、長(zhǎng)資產(chǎn)的配置策略，流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)凸顯；隨著信息系統(tǒng)的集中和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，以信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)為核心的操作風(fēng)險(xiǎn)也日益增加。如何做好新時(shí)期償付能力監(jiān)管成為保險(xiǎn)監(jiān)管的核心問(wèn)題。中國(guó)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向償付能力體系（以下簡(jiǎn)稱“償二代”）應(yīng)時(shí)而生，該體系與2008年金融危機(jī)后國(guó)際金融監(jiān)管普遍采用的三支柱模型理念一致，除了更加科學(xué)的計(jì)量保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)外，對(duì)保險(xiǎn)公司的償付能力風(fēng)險(xiǎn)管理能力提出了明確要求，同時(shí)借助各利益相關(guān)方的力量共同監(jiān)督保險(xiǎn)公司保持充足的償付能力水平。本文擬探討建立健全償二代時(shí)期的償付能力管理體系的重點(diǎn)和應(yīng)關(guān)注的事項(xiàng)。

1 國(guó)際償付能力監(jiān)管模式

受各國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境、發(fā)展背景和水平等差異，目前保險(xiǎn)業(yè)尚未建立起全球統(tǒng)一的償付能力監(jiān)管規(guī)則。從整體上看，償付能力監(jiān)管模式主要有兩個(gè)代表性模式：一是歐盟體系（歐盟Ⅰ、歐盟Ⅱ）；二是美國(guó)風(fēng)險(xiǎn)資本制度（簡(jiǎn)稱RBC）。國(guó)際保險(xiǎn)監(jiān)督官協(xié)會(huì)正在組織全球大型保險(xiǎn)公司進(jìn)行國(guó)際資本監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)的制定和實(shí)地測(cè)試工作，預(yù)計(jì)2019年開(kāi)始實(shí)施共同框架。該規(guī)則體系也是以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，以合并報(bào)表為基礎(chǔ)，充分反映保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)狀況，加強(qiáng)資本監(jiān)管。

2 償二代監(jiān)管體系解析

償二代償付能力監(jiān)管規(guī)則體系（1-17號(hào)監(jiān)管規(guī)則）自2015年進(jìn)入過(guò)渡期，2016年開(kāi)始進(jìn)入正式執(zhí)行階段，各保險(xiǎn)公司停止執(zhí)行原償付能力監(jiān)管規(guī)則體系。在償二代監(jiān)管體系下，償付能力監(jiān)管將依托于三個(gè)支柱開(kāi)展：

2.1 第一支柱 第一支柱的核心在于風(fēng)險(xiǎn)量化。在償一代體系下，風(fēng)險(xiǎn)與保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、風(fēng)險(xiǎn)保額等掛鉤，不直接體現(xiàn)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。隨著保險(xiǎn)公司投資渠道的放開(kāi)，特別對(duì)于壽險(xiǎn)公司，風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源于資產(chǎn)端和資產(chǎn)負(fù)債的匹配情況。在償二代體系下，最低資本與風(fēng)險(xiǎn)直接掛鉤，根據(jù)可量化風(fēng)險(xiǎn)（保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和信用風(fēng)險(xiǎn)）大小計(jì)算最低資本要求。計(jì)算方法更加的復(fù)雜，對(duì)資產(chǎn)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)數(shù)量和質(zhì)量要求也大大提高。除了可量化風(fēng)險(xiǎn)外，還引入了控制風(fēng)險(xiǎn)最低資本要求和附加資本要求（如系統(tǒng)重要性保險(xiǎn)公司、順周期資本要求等），使得資本涵蓋的面更廣泛。從2016年1季度披露的季報(bào)摘要來(lái)看，保險(xiǎn)公司實(shí)際資本和最低資本都大幅度上升，資本溢額大幅增加，保險(xiǎn)公司償付能力充足率出現(xiàn)一定的分化，風(fēng)險(xiǎn)較高的公司的償付能力充足率有所下降，體現(xiàn)出了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的設(shè)計(jì)理念。

2.2 第二支柱 第二支柱主要包括償付能力風(fēng)險(xiǎn)管理能力評(píng)估和分類監(jiān)管。其中，風(fēng)險(xiǎn)管理能評(píng)估涵蓋七大類風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)每類風(fēng)險(xiǎn)管理提出具體的要求和評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)。保監(jiān)會(huì)將每年組織對(duì)保險(xiǎn)公司償付能力管理能力進(jìn)行評(píng)估，此種做法與歐盟Ⅱ有相似之處，創(chuàng)新點(diǎn)體現(xiàn)在將評(píng)估得分與最低資本要求掛鉤，以80分為分界線，80分之上可以減少資本，80分之下將增加資本要求。這一創(chuàng)新將償付能力管理水平與資本要求相聯(lián)接，風(fēng)險(xiǎn)管理直接創(chuàng)造價(jià)值，將大大推動(dòng)保險(xiǎn)公司提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平的積極性。分類監(jiān)管也體現(xiàn)出中國(guó)特色，保監(jiān)會(huì)將在法人單位和分支機(jī)構(gòu)兩個(gè)層面上根據(jù)公司償付能力狀況和風(fēng)險(xiǎn)狀況，對(duì)保險(xiǎn)公司進(jìn)行評(píng)級(jí)。與償一代相比，評(píng)級(jí)與風(fēng)險(xiǎn)掛鉤，風(fēng)險(xiǎn)越大，評(píng)級(jí)結(jié)果就越低。

2.3 第三支柱 受限于監(jiān)管資源與成本，現(xiàn)代金融監(jiān)管越來(lái)越重視信息披露的重要性，通過(guò)提升保險(xiǎn)公司透明度引導(dǎo)各利益相關(guān)方關(guān)注和督促保險(xiǎn)公司加強(qiáng)償付能力水平。在償二代體系下，信息披露分為定期披露和日常披露兩個(gè)層面。定期披露主要是要求保險(xiǎn)公司每季度披露季報(bào)報(bào)告摘要，其中包括償付能力狀況、風(fēng)險(xiǎn)綜合評(píng)級(jí)結(jié)果和現(xiàn)金流狀況。日常披露主要是在影響保險(xiǎn)消費(fèi)者投保和續(xù)保的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，主動(dòng)告知償付能力狀況和風(fēng)險(xiǎn)綜合評(píng)級(jí)結(jié)果。從監(jiān)管規(guī)定上看，不僅投資者和分析者將高度關(guān)注償付能力狀況，保險(xiǎn)消費(fèi)者也會(huì)逐步了解并作為購(gòu)買(mǎi)決策的重要依據(jù)，進(jìn)而影響產(chǎn)品銷售。

3 構(gòu)建償二代下償付能力管理體系的緊迫性

償二代不僅涉及風(fēng)險(xiǎn)量化，更加強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理和信息披露。與償一代相比，體系更加完整，三支柱之間邏輯更加一致。償二代自2016年起執(zhí)行，建立健全償二代下償付能力管理體系勢(shì)在必行。

3.1 從外部因素上看，是監(jiān)管合規(guī)的必然要求 按照監(jiān)管要求，保險(xiǎn)公司必須履行定期披露和日常披露要求。從執(zhí)行的角度來(lái)看，主要存在兩大困難，一是基礎(chǔ)數(shù)據(jù)；二是復(fù)雜大量的計(jì)算。在監(jiān)管要求的時(shí)限內(nèi)（每個(gè)季度結(jié)束后25日內(nèi)）按時(shí)、準(zhǔn)確完成報(bào)告編制將是一件挑戰(zhàn)性極強(qiáng)的工作。對(duì)于保險(xiǎn)公司來(lái)說(shuō)，特別是中大型保險(xiǎn)公司，資產(chǎn)分散在不同的投資管理人進(jìn)行管理，及時(shí)獲取上百維度的資產(chǎn)信息難度極大。歐洲保險(xiǎn)公司在實(shí)施歐洲償付能力監(jiān)管要求時(shí)也遇到了類似的問(wèn)題。此外，最低資本的計(jì)算方法上除了因子法外，還大量采用了情景對(duì)比法這種需要進(jìn)行大量計(jì)算的方法，這也對(duì)按時(shí)完成信息披露帶來(lái)了非常大的壓力。在償二代體系下，量化計(jì)算需要投資、財(cái)務(wù)、精算等相關(guān)部門(mén)密切合作，在組織壁壘分明的保險(xiǎn)公司中，如何建立順暢的工作機(jī)制也是一大難題。

3.2 從內(nèi)部管理上看，是提升價(jià)值和企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的迫切需要 償二代體系正式實(shí)施之后，將推動(dòng)全面風(fēng)險(xiǎn)管理在保險(xiǎn)公司真正的落地。風(fēng)險(xiǎn)管理做得好的保險(xiǎn)公司，不僅能夠降低最低資本要求，提升股東回報(bào)，還能夠提升風(fēng)險(xiǎn)綜合評(píng)級(jí)結(jié)果，進(jìn)而在市場(chǎng)上樹(shù)立起管治良好的品牌形象，從而有利于保險(xiǎn)產(chǎn)品銷售。反之，如果風(fēng)險(xiǎn)管理能力和水平較差，不僅會(huì)加大保險(xiǎn)公司自身風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)信息披露，影響公司品牌形象，形成惡性循環(huán)。因此，在償二代體系下，保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)管理水平將逐步成為競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

4 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向償付能力體系國(guó)際實(shí)施經(jīng)驗(yàn)分析

從償二代體系和內(nèi)容來(lái)看，與歐洲第二代償付能力監(jiān)管體系相似度較高，以下通過(guò)分析歐盟II執(zhí)行過(guò)程中遇到的難點(diǎn)問(wèn)題和關(guān)注的重點(diǎn)領(lǐng)域，為我國(guó)保險(xiǎn)公司做好償二代建設(shè)工作提供參考。

4.1 報(bào)告和信息披露方面 按照歐洲監(jiān)管要求，歐II實(shí)施分為兩個(gè)階段：過(guò)渡階段和正式實(shí)施階段。在過(guò)渡期內(nèi)，2015年保險(xiǎn)公司季度報(bào)告需要在季度結(jié)束后8周內(nèi)提交，年度報(bào)告需要在年度結(jié)束后的22周提交；自2016年開(kāi)始，季度報(bào)告需要在季度結(jié)束后的8周內(nèi)提交，年度報(bào)告需要在年度結(jié)束后的20周內(nèi)提交。轉(zhuǎn)入正式實(shí)施后，季報(bào)報(bào)告需要在季度結(jié)束后5周內(nèi)提交，年度報(bào)告需要在年度結(jié)束后14周內(nèi)提交。為達(dá)成監(jiān)管要求，歐洲保險(xiǎn)公司主要遇到以下困難：

①工作流程方面的挑戰(zhàn)。報(bào)告編制的時(shí)間大大縮短，要求建立快速高效的工作架構(gòu)。由于歐II技術(shù)方法的復(fù)雜性，工作流程變得更加的復(fù)雜，除了財(cái)務(wù)部門(mén)外，風(fēng)險(xiǎn)、精算、內(nèi)控、稅務(wù)和投資等部門(mén)都要參與到流程當(dāng)中，需要建立強(qiáng)有力的內(nèi)控流程，確保按時(shí)準(zhǔn)確完成報(bào)告編制。除償付能力報(bào)告之外，公司還需要兼顧會(huì)計(jì)報(bào)告和內(nèi)含價(jià)值報(bào)告等。

②基礎(chǔ)數(shù)據(jù)方面的挑戰(zhàn)。需要充分理解復(fù)雜的監(jiān)管規(guī)則，并在整個(gè)報(bào)告流程中獲取必要的信息，并確保來(lái)自于不同來(lái)源的信息的一致性和準(zhǔn)確性。尤其是資產(chǎn)方基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，資產(chǎn)數(shù)據(jù)分散在托管行、保險(xiǎn)公司、資產(chǎn)管理公司以及其他第三方，現(xiàn)有的資產(chǎn)數(shù)據(jù)不能滿足歐II的需要。

③信息系統(tǒng)方面的挑戰(zhàn)。鑒于時(shí)間和質(zhì)量要求，必須要建設(shè)財(cái)務(wù)編制信息系統(tǒng)，提供自動(dòng)化編制的解決方案，涵蓋基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的獲取、存儲(chǔ)和檢查，將財(cái)務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)進(jìn)行整合，建立系統(tǒng)內(nèi)部控制，保證數(shù)據(jù)的質(zhì)量和安全。

從保險(xiǎn)公司準(zhǔn)備情況來(lái)看，大部分保險(xiǎn)公司正在制定報(bào)告流程、建立報(bào)告系統(tǒng)。領(lǐng)先的保險(xiǎn)公司在報(bào)告流程方面主要將償付能力報(bào)告流程與其他報(bào)告流程進(jìn)行整合，健全報(bào)告編制內(nèi)控流程；在數(shù)據(jù)管理方面，梳理整合歐盟II和其他報(bào)告的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)要求，自動(dòng)化基礎(chǔ)數(shù)據(jù)獲取，提升基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量。

4.2 償付能力風(fēng)險(xiǎn)管理方面 歐盟II的二支柱要求保險(xiǎn)公司進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)自評(píng)估，并提交評(píng)估報(bào)告，內(nèi)容主要涵蓋資本管理、風(fēng)險(xiǎn)管理和戰(zhàn)略規(guī)劃。歐洲保險(xiǎn)公司主要在以下遇到潛在的挑戰(zhàn)：一是全面風(fēng)險(xiǎn)管理，建立健全風(fēng)險(xiǎn)偏好體系，對(duì)重要風(fēng)險(xiǎn)形成風(fēng)險(xiǎn)容忍度，并制定風(fēng)險(xiǎn)限額；二是償付能力評(píng)估和業(yè)務(wù)規(guī)劃，識(shí)別未來(lái)償付能力變化趨勢(shì)，制定償付能力和流動(dòng)性應(yīng)急預(yù)案，將壓力測(cè)試、持續(xù)性分析和風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整評(píng)價(jià)體系與公司戰(zhàn)略計(jì)劃相融合；三是風(fēng)險(xiǎn)治理架構(gòu)，耗費(fèi)大量時(shí)間確定各類風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任人，健全三道風(fēng)險(xiǎn)防范體系，大部分中小保險(xiǎn)公司難以有效開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)；四是信息披露，大部分保險(xiǎn)公司需要公開(kāi)披露風(fēng)險(xiǎn)管理框架、流程和自評(píng)估情況。

5 做好償二代下償付能力管理需要關(guān)注的重點(diǎn)領(lǐng)域

從2016年開(kāi)始，償二代監(jiān)管正式開(kāi)啟。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)以償二代實(shí)施為契機(jī)，化挑戰(zhàn)為機(jī)遇，苦練內(nèi)功，持續(xù)提升償付能力風(fēng)險(xiǎn)管理水平，打造核心競(jìng)爭(zhēng)力，樹(shù)立良好的市場(chǎng)形象。筆者認(rèn)為，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面著手，打造符合自身特點(diǎn)的償付能力管理體系。

5.1 償付能力管理架構(gòu) 償二代的監(jiān)管體系較償一代更加精細(xì)，更加貼近風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也對(duì)保險(xiǎn)公司提出了更多要求。償一代的方法較為簡(jiǎn)單，與公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)聯(lián)度不大，體現(xiàn)在治理架構(gòu)上，董事會(huì)主要是負(fù)責(zé)報(bào)告的編制和資本補(bǔ)充，發(fā)揮的作用有限。在償二代體系下，風(fēng)險(xiǎn)狀況與資本要求直接掛鉤，體現(xiàn)了現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理的基本原則，基于監(jiān)管資本規(guī)則結(jié)合公司實(shí)際建立健全內(nèi)部管理體系將成為一種必然的選擇。此外，監(jiān)管機(jī)構(gòu)也賦予了董事會(huì)在信息披露方面更明確的職責(zé)。這就要求保險(xiǎn)公司自上而下的建立起償付能力管理體系，以董事會(huì)及其專業(yè)委員會(huì)作為償付能力管理的最終決策機(jī)構(gòu)，對(duì)償付能力政策、資本管理、償付能力風(fēng)險(xiǎn)容忍度等重大事項(xiàng)進(jìn)行決策，監(jiān)督公司償付能力狀況，在出現(xiàn)償付能力危機(jī)時(shí)，及時(shí)組織開(kāi)展自救工作。管理層負(fù)責(zé)落實(shí)董事會(huì)確定戰(zhàn)略、方針和政策，明確償付能力管理主責(zé)部門(mén)，及其他相關(guān)部門(mén)的工作任務(wù)，將各項(xiàng)工作要求落實(shí)到具體流程、具體部門(mén)和具體崗位，體現(xiàn)在部門(mén)和崗位績(jī)效考核中，將償付能力管理體系融入公司整體運(yùn)營(yíng)架構(gòu)。

5.2 償付能力管理制度 制度體系和管理政策是各項(xiàng)管理要求落地的基礎(chǔ)和手段。在償二代體系下，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)首先建立起整個(gè)公司的償付能力管理制度，明確償付能力管理的目標(biāo)、組織架構(gòu)、部門(mén)職責(zé)、工作任務(wù)和關(guān)鍵工作流程。在總領(lǐng)辦法的引導(dǎo)下，還需要制定具體的工作制度。第一支柱下，需要建立起償付能力報(bào)告制度，明確資產(chǎn)、負(fù)債基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理要求，制定各部門(mén)間配合的工作流程，明確工作任務(wù)和時(shí)間要求，確保各類償付能力報(bào)告能夠在監(jiān)管要求的時(shí)限內(nèi)完成。此外，還要針對(duì)重點(diǎn)難度問(wèn)題，編寫(xiě)技術(shù)手冊(cè)，控制操作風(fēng)險(xiǎn)。第二支柱下，需要建立起兩個(gè)自評(píng)估制度，一是償付能力管理能力自評(píng)估；二是分類監(jiān)管自評(píng)估。自評(píng)估不僅更好地支持監(jiān)管部門(mén)對(duì)保險(xiǎn)公司開(kāi)展評(píng)估工作，更重要的是建立自檢程序，不斷提升償付能力管理水平。第三支柱下，需要建立償付能力信息披露制度，明確日常披露和定期披露各項(xiàng)要求如何在公司各部門(mén)、各信息系統(tǒng)中得到落實(shí)。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)銷售人員、柜面人員、客服人員等的教育培訓(xùn)，向保險(xiǎn)消費(fèi)者傳遞正確的信息，從而樹(shù)立專業(yè)良好的市場(chǎng)形象。

5.3 基礎(chǔ)管理能力建設(shè) 償二代三個(gè)支柱的要求是上層建筑，要確保監(jiān)管合規(guī)，并進(jìn)一步提升管理水平，保險(xiǎn)公司必須要打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。一方面是認(rèn)清償二代對(duì)專業(yè)人員的要求。償一代下償付能力以會(huì)計(jì)報(bào)表為基礎(chǔ)，最低資本僅以保險(xiǎn)負(fù)債規(guī)模和風(fēng)險(xiǎn)保額掛鉤，各項(xiàng)專業(yè)職能之間的聯(lián)系不多，可以在簡(jiǎn)單對(duì)接的情況下完成各項(xiàng)工作。償二代下最低資本以資產(chǎn)和負(fù)債的風(fēng)險(xiǎn)特征為基礎(chǔ)，需要收集、管理龐大的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，其中大部分為非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。要做好償二代下的償付能力管理，就要求管理人員具備投資、財(cái)務(wù)和保險(xiǎn)精算等的相關(guān)知識(shí)。目前，公司內(nèi)部和人才市場(chǎng)上少有這類人員，這就要求保險(xiǎn)公司在做好內(nèi)部專業(yè)人員調(diào)動(dòng)的同時(shí)，主動(dòng)規(guī)劃好償付能力管理人員的培訓(xùn)計(jì)劃，使其具備工作所需的專業(yè)技能。另一方面是注重信息系統(tǒng)建設(shè)。及時(shí)獲取高質(zhì)量的信息是開(kāi)展償付能力管理的基礎(chǔ)和前提。需要建設(shè)或改造的系統(tǒng)可能包括財(cái)務(wù)和報(bào)告系統(tǒng)、精算系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)以及業(yè)務(wù)核心系統(tǒng)。各保險(xiǎn)公司根據(jù)自身情況確定具體的方案和實(shí)施路徑，但是快速提升信息系統(tǒng)支持水平是迫在眉睫的一項(xiàng)工作。

篇（10）

建設(shè)“三位一體”的管控機(jī)制

在內(nèi)部控制治理架構(gòu)與體系方面，中國(guó)平安董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的有效性負(fù)最終責(zé)任。中國(guó)平安董事會(huì)是一個(gè)依托本土優(yōu)勢(shì)并踐行國(guó)際化公司治理標(biāo)準(zhǔn)的董事會(huì)，現(xiàn)有19名董事中，有3名獨(dú)立非執(zhí)行董事及5名非執(zhí)行董事來(lái)自海外，這些海外董事均為金融、保險(xiǎn)、財(cái)務(wù)、法律等專業(yè)領(lǐng)域的資深人士，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施，董事會(huì)下設(shè)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì),負(fù)責(zé)監(jiān)督、審查公司內(nèi)部控制的有效實(shí)施和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)情況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計(jì)及其他相關(guān)事宜。

中國(guó)平安集團(tuán)設(shè)立內(nèi)控管理中心，包括合規(guī)部、風(fēng)險(xiǎn)管理部、稽核監(jiān)察部；各專業(yè)公司層面設(shè)立相應(yīng)的合規(guī)、風(fēng)險(xiǎn)管理、稽核監(jiān)察職能部門(mén)。公司持續(xù)優(yōu)化內(nèi)部控制體系，在公司副總經(jīng)理兼首席稽核執(zhí)行官葉素蘭（其作為首席稽核執(zhí)行官根據(jù)《審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)工作細(xì)則》直接向董事長(zhǎng)、董事會(huì)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)報(bào)告工作，以確保獨(dú)立性）的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)與管理指導(dǎo)下，不斷加強(qiáng)“合規(guī)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、稽核監(jiān)察”三個(gè)模塊職能的分工與協(xié)作，強(qiáng)化工作銜接與信息共享以及“事前、事中、事后”的三位一體風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制。葉素蘭向《董事會(huì)》表示，“三位一體”指三個(gè)專業(yè)部門(mén)在風(fēng)險(xiǎn)管控中分工、配合與協(xié)作，強(qiáng)化事前、事中、事后風(fēng)險(xiǎn)管控。其中，合規(guī)部門(mén)主要履行“風(fēng)險(xiǎn)事前策劃應(yīng)對(duì)”，風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)主要履行“風(fēng)險(xiǎn)事中監(jiān)測(cè)控制”，稽核監(jiān)察部門(mén)主要履行“風(fēng)險(xiǎn)事后監(jiān)督報(bào)告”。業(yè)務(wù)部門(mén)是風(fēng)險(xiǎn)管控的第一道防線，中國(guó)平安通過(guò)建立內(nèi)控評(píng)價(jià)與考核問(wèn)責(zé)，將內(nèi)部控制與日常經(jīng)營(yíng)管理融合，嵌入業(yè)務(wù)和流程，確立內(nèi)部控制的核心驅(qū)動(dòng)力，將風(fēng)險(xiǎn)管控盡可能前置。合規(guī)部門(mén)和風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)是第二道防線，稽核監(jiān)察部門(mén)是第三道防線。

針對(duì)綜合金融可能存在的關(guān)聯(lián)交易、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、資本重復(fù)計(jì)算等風(fēng)險(xiǎn)，中國(guó)平安通過(guò)建立完善嚴(yán)格的“法人防火墻”、“財(cái)務(wù)防火墻”、“交易防火墻”和“信息防火墻”等防火墻制度，將單一/累積風(fēng)險(xiǎn)控制在遠(yuǎn)低于集團(tuán)可接受的水平范圍內(nèi)。

值得一提的是，平安一直致力于建立一個(gè)以國(guó)際領(lǐng)先綜合金融服務(wù)集團(tuán)為目標(biāo)，與自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)相結(jié)合的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。其通過(guò)完善的組織架構(gòu)、規(guī)范的管理流程、定量與定性相結(jié)合的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)方法，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和控制，支持業(yè)務(wù)決策，促進(jìn)集團(tuán)有效益可持續(xù)健康發(fā)展。

中國(guó)平安總經(jīng)理任匯川對(duì)《董事會(huì)》感慨道：“風(fēng)控體系非常獨(dú)立和嚴(yán)格，集團(tuán)強(qiáng)調(diào)法規(guī)+1，之所以能放心也是因?yàn)橛羞@套體系。”

完善內(nèi)控評(píng)價(jià)機(jī)制

內(nèi)控評(píng)價(jià)機(jī)制方面，中國(guó)平安確立了以內(nèi)控評(píng)價(jià)方法論為基礎(chǔ)，覆蓋全部業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行內(nèi)控自我評(píng)價(jià)，風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)進(jìn)行內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，稽核監(jiān)察部門(mén)成立專門(mén)的評(píng)價(jià)小組進(jìn)行內(nèi)控獨(dú)立評(píng)價(jià)，外部審計(jì)師對(duì)公司內(nèi)控狀況進(jìn)行審計(jì)的內(nèi)控評(píng)價(jià)機(jī)制。

中國(guó)平安的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作嚴(yán)格遵循相關(guān)外部監(jiān)管規(guī)定及公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)辦法規(guī)定的程序執(zhí)行。由公司合規(guī)部牽頭，會(huì)同各業(yè)務(wù)及相關(guān)管理部門(mén)進(jìn)行管理層內(nèi)控自評(píng)，由公司稽核監(jiān)察部實(shí)施內(nèi)控稽核獨(dú)立評(píng)價(jià)，相關(guān)責(zé)任部門(mén)根據(jù)內(nèi)控缺陷及整改建議制定并執(zhí)行整改計(jì)劃。中國(guó)平安不斷完善管理層內(nèi)控自評(píng)和內(nèi)控稽核獨(dú)立評(píng)價(jià)流程，通過(guò)加強(qiáng)項(xiàng)目管理、過(guò)程管理、質(zhì)量復(fù)核、固化項(xiàng)目方法和程序、評(píng)價(jià)結(jié)果分類等內(nèi)容，規(guī)范管理層內(nèi)控自評(píng)和內(nèi)控稽核獨(dú)立評(píng)價(jià)工作的開(kāi)展。公司通過(guò)內(nèi)部控制系統(tǒng)平臺(tái)，完成內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的發(fā)起、測(cè)試、匯總、復(fù)核、審批、整改追蹤、結(jié)果分析等工作。管理層內(nèi)控自評(píng)和內(nèi)控稽核獨(dú)立評(píng)價(jià)過(guò)程中，公司通過(guò)訪談、資料收集與研討、專題研討、與行業(yè)最佳實(shí)踐對(duì)比、培訓(xùn)等方式，收集、確認(rèn)、分析相關(guān)信息，確定與實(shí)現(xiàn)公司整體控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，并在此基礎(chǔ)上辨識(shí)與細(xì)化相對(duì)應(yīng)的控制活動(dòng)，然后針對(duì)控制活動(dòng)進(jìn)行穿行測(cè)試和運(yùn)行有效性測(cè)試，獲取充分、相關(guān)、可靠的證據(jù)對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，并書(shū)面記錄工作底稿。從定量和定性等方面進(jìn)行衡量，判斷是否構(gòu)成內(nèi)部控制缺陷，對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，督促相關(guān)單位或部門(mén)進(jìn)行整改，并對(duì)整改結(jié)果進(jìn)行核查和確認(rèn)。

中國(guó)平安外部審計(jì)師安永華明會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)認(rèn)為，于2011年12月31日中國(guó)平安按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和相關(guān)規(guī)定在所有重大方面保持了有效的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制。

打造信賴工程

篇（11）

通過(guò)開(kāi)展藥品安全專項(xiàng)整治工作檢查評(píng)估，進(jìn)一步加強(qiáng)藥品安全監(jiān)管，把藥品安全工作作為重要的民生工程，堅(jiān)持標(biāo)本兼治、著力治本。落實(shí)“政府負(fù)總責(zé)、監(jiān)管部門(mén)各負(fù)其責(zé)、企業(yè)是第一責(zé)任人”的藥品安全責(zé)任體系，促進(jìn)醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)又好又快發(fā)展，確保公眾用藥安全

二、基本原則

遵循“立足實(shí)際、實(shí)事求是、標(biāo)準(zhǔn)量化、客觀公正”的原則。

三、檢查評(píng)估對(duì)象及實(shí)施機(jī)構(gòu)

（一）檢查評(píng)估對(duì)象：各鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府、街道，各相關(guān)部門(mén)，藥品及醫(yī)療器械流通、使用各環(huán)節(jié)的企事業(yè)單位。

（二）區(qū)藥品安全協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)實(shí)施全區(qū)藥品安全專項(xiàng)整治工作檢查評(píng)估，指導(dǎo)各部門(mén)開(kāi)展藥品安全專項(xiàng)整治工作的自查自評(píng)，組織有關(guān)部門(mén)組成聯(lián)合檢查組，對(duì)我區(qū)藥品安全專項(xiàng)整治工作進(jìn)行檢查。

四、檢查評(píng)估的內(nèi)容及標(biāo)準(zhǔn)

（一）各鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府、街道及相關(guān)部門(mén)藥品安全專項(xiàng)整治工作開(kāi)展情況。重點(diǎn)檢查組織領(lǐng)導(dǎo)、整治重點(diǎn)、安全保障、宣傳信息與責(zé)任體系建設(shè)等方面檢查評(píng)估藥品安全專項(xiàng)整治工作的成效。檢查評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)詳見(jiàn)《藥品安全專項(xiàng)整治工作檢查評(píng)估表》（附件1，其中評(píng)估內(nèi)容中的第3項(xiàng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、第6項(xiàng)藥品生產(chǎn)監(jiān)管和第9項(xiàng)藥品、醫(yī)療器械審評(píng)審批工作因不屬于我區(qū)藥品監(jiān)管事權(quán)范圍，檢查評(píng)估時(shí)不需進(jìn)行評(píng)估）。

（二）藥品（包括醫(yī)療器械）質(zhì)量狀況評(píng)估。以藥品（尤其是基本藥物）抽驗(yàn)、監(jiān)督抽驗(yàn)和質(zhì)量分析報(bào)告為依據(jù)，重點(diǎn)評(píng)估轄區(qū)內(nèi)基本藥物、特殊藥品及血液制品、生物制品、注射劑等高風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)品的質(zhì)量狀況。

（三）藥品安全群眾滿意度。主要包括對(duì)國(guó)藥準(zhǔn)字公信力的評(píng)價(jià)、對(duì)打擊假藥的看法、對(duì)政府工作的滿意度、對(duì)藥品廣告的意見(jiàn)、對(duì)安全用藥知識(shí)的掌握。

（四）企事業(yè)單位自查自評(píng)情況。主要包括藥品經(jīng)營(yíng)質(zhì)量管理規(guī)范（GSP）標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情況，藥庫(kù)藥房規(guī)范管理執(zhí)行情況，經(jīng)營(yíng)使用藥品（基本藥物）和高風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)品企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制情況，電子監(jiān)管碼實(shí)施情況，質(zhì)量受權(quán)人制度落實(shí)情況，企業(yè)自主創(chuàng)新能力，藥品醫(yī)療器械研發(fā)資料的真實(shí)性，誠(chéng)信建設(shè)，規(guī)范醫(yī)院制劑使用和臨床用藥管理等。（附件2）

五、檢查評(píng)估方式方法

（一）檢查評(píng)估方式：采取逐級(jí)自查自評(píng)與檢查評(píng)估相結(jié)合的方式。

（二）檢查評(píng)估方法：采取聽(tīng)取匯報(bào)、查看資料、現(xiàn)場(chǎng)檢查、召開(kāi)座談會(huì)、問(wèn)卷調(diào)查等方法，全面了解被檢查評(píng)估對(duì)象開(kāi)展藥品安全專項(xiàng)整治工作情況。

1．聽(tīng)取匯報(bào)。聽(tīng)取區(qū)藥品安全協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)小組和各相關(guān)監(jiān)管部門(mén)的工作匯報(bào)。

2．查看資料。查閱專項(xiàng)整治工作文件、會(huì)議紀(jì)要、工作報(bào)表以及有關(guān)工作制度規(guī)定、違法犯罪案件查處卷宗、新聞宣傳等資料。

3、現(xiàn)場(chǎng)檢查。隨機(jī)選擇藥品經(jīng)營(yíng)、使用單位進(jìn)行實(shí)地檢查。

4、召開(kāi)座談會(huì)。召開(kāi)涉藥單位、行業(yè)協(xié)會(huì)和群眾代表參加的座談會(huì)。

5、問(wèn)卷調(diào)查。對(duì)經(jīng)營(yíng)和使用單位的員工、藥監(jiān)執(zhí)法人員等進(jìn)行隨機(jī)訪問(wèn)和調(diào)查。

（三）評(píng)分辦法：采取具體工作量化評(píng)分的方法，分項(xiàng)加權(quán)匯總，共分以下四個(gè)部分：

1．綜合評(píng)估。主要評(píng)估相關(guān)監(jiān)管部門(mén)藥品安全專項(xiàng)整治工作完成情況（附表規(guī)定的內(nèi)容，不需評(píng)估的內(nèi)容作為合理缺項(xiàng)，不扣分）。分值100分。

2．藥品（含醫(yī)療器械，下同）質(zhì)量狀況評(píng)估。以抽驗(yàn)結(jié)果和藥品質(zhì)量分析報(bào)告為依據(jù)，自我評(píng)價(jià)質(zhì)量狀況。分值100分。

3．藥品安全群眾滿意度。通過(guò)發(fā)放問(wèn)卷調(diào)查，自我評(píng)價(jià)群眾滿意度。分值100分。

4．企事業(yè)單位自查自評(píng)情況。依照《藥品安全專項(xiàng)整治自查整改情況表》，采取具體工作量化評(píng)分的方法，由區(qū)藥品安全協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)小組參照各企業(yè)自查自評(píng)報(bào)告、按照評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容檢查評(píng)分，并隨機(jī)抽查核實(shí)。各項(xiàng)評(píng)分匯總后，得出總評(píng)分，滿分100分。《自查自評(píng)情況表》中，企業(yè)不涉及的項(xiàng)目可做為合理缺項(xiàng)，在表中的“自查得分”中注明，其合理缺項(xiàng)分值要計(jì)入總分中。

以上4項(xiàng)評(píng)分加權(quán)匯總后，得出總評(píng)分，滿分100分，并根據(jù)各部門(mén)開(kāi)展專項(xiàng)整治工作的突出成績(jī)和明顯不足，在總評(píng)分的基礎(chǔ)上可適當(dāng)加減分，分值為±5分。最后得分95分以上為優(yōu)秀，94－85分為良好，84－80分為合格。

六、工作安排

（一）年8月5日前，結(jié)合轄區(qū)內(nèi)實(shí)際情況，制訂藥品安全專項(xiàng)整治工作檢查評(píng)估實(shí)施方案。

（二）年8月7日前，藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)等單位完成自查自評(píng)工作。