銀行風險分析報告大全11篇

緒論：寫作既是個人情感的抒發，也是對學術真理的探索，歡迎閱讀由發表云整理的11篇銀行風險分析報告范文，希望它們能為您的寫作提供參考和啟發。

篇（1）

1、金融效率遞減

我國還處于社會主義初級階段，我國的銀行業還無法與西方發達國家的銀行業相抗衡。隨著外資銀行的紛紛搶灘，和經營人民幣業務的放開，我國銀行業面對的挑戰將更艱巨。一方面國內人民幣業務的蛋糕將與外資銀行分享，另一方面外匯國際結算業務將逐步被擁有人才、技術、資金優勢的外資銀行所壟斷。如果按照目前流行的說法，20%的客戶擁有80%的存款，那么外資銀行只要搞定20%的客戶，就能在我國資金市場上呼風喚雨，這并不是天方夜譚。把炒得沸沸揚揚的“愛立信事件”和美國花旗銀行在中國分支機構對小額存款收費這兩件事連起來看，外資銀行的競爭是有備而來，目標非常明確。對中資銀行來說，“引狼入室”已成定局，如何“與狼共舞”靠自身的努力，求生存、求發展才是燃眉之急。

2、信貸資產質量差

我國銀行業信貸資產質量還有待進一步完善。偏高的不良資產率正困擾著金融業的發展。2003年，國務院為強化對金融業的監管工作，將監管職能從中國人民銀行分離出來成立了銀監會。近期，中國人民銀行與銀監委重拳迭出，一是連下三道銀行令，反洗錢；二是農村金融體制改革大局初定。成立農村商業銀行也要因地制宜，不搞一刀切，加強全體聯合，提高農商行整體抗風險能力的處置意圖已十分明朗。

無論是站在國家發展戰略的高度，還是站在某一單一金融機構自身發展的需要角度看，加強對金融業的風險管理，提高資產質量是一件刻不容緩的大事。結合我國金融業的實際，需要在盤活存量、放活增量上下工夫。就微觀經濟而言，關鍵要健全銀行風險防范的預警機制，杜絕不良貸款的“超生”。

二、如何建立有效的金融風險防范的預警機制？

建立有效的銀行風險防范的預警機制，是指建立銀行風險防范的識別機制、銀行風險防范的分析機制。

（一）建立銀行風險防范的識別機制

風險識別是一種實踐。更多的是憑識別者的判斷能力、識別手段和經驗總結。建立銀行風險防范的識別機制，目的是為了認識風險。

宏觀的風險，由于我們所處位置的局限性，事實上很難把握。結合我們自己的工作實際，風險識別應側重于微觀風險的識別，風險識別的關鍵是抓好兩方面工作。

1、建立較完善的信貸檔案

“信貸檔案是銀行發放、管理、收回貸款這一完整過程的真實記錄，是進行貸款管理的必備資料。”參照國際金融機構的做法，結合自身實際，較完善的信貸檔案應包括：（1）基本情況。（2）財務狀況。（3）擔保抵押文件。（4）分析報告。（5）備忘錄。根據人民銀行的監管要求，所有企業貸款和大額個人貸款均需實行一廠一檔管理，盡可能完善。特別是農村商業銀行，現在又在搞信用村鎮建設，發放信用貸款，對千家萬戶的農民也應一一摸底登記，否則，信用貸款的風險就無法有效控制。這是建立風險識別機制的基礎。而要真正建立較完善的信貸檔案，關鍵靠信貸人員自身的努力。如要建立一個企業信貸檔案，就是腿勤、手勤、腦勤。和工辦、稅務、工商等部門經常保持聯系，看企業是否依法納稅，是否已吊銷營業執照，是否還生產正常；對其競爭對手合作伙伴，以及住所地的村（居）干部要加強聯系，以了解其人品和誠信狀況；對其自身要經常聯系，正面了解，必要時深入車間，就產供銷情況進行現場解剖，并按季寫出分析報告。

2、關注早期預警信號

通過早期預警信號的識別，有助于發現和預測貸款的現有問題和發展趨勢，來確定貸款的按期足額償還的可能程度。早期預警信號很多，主要有：（1）財務不健全。（2）三項資金占用不合理。（3）財務狀況不良。（4）營銷網絡不健全。（5）企業或企業法定代表人的社會聲譽敗壞，等等。企業早期預警信號的出現有時是單一的、也有時是集中性發生；有時是短期的，馬上會調整過來；也有時是中長期的。它沒有固定的模式，也不能像測算股票一樣繪制“k線圖”，而只能靠管理者自身時時關注和把握，客觀、冷靜地判斷、分析早期預警信號、這是建立風險識別機制的關鍵。

（二）建立風險防范的分析機制

在銀行風險防范的事前預警中，銀行風險分析是核心。銀行風險分析具體包括財務分析和非財務分析兩方面。建立風險防范的分析機制，目的是為了把握風險。

1、財務分析。根據會計分析的要求，財務分析的指標主要有盈利比率、效率比率、杠桿比率、流動比率四個。財務分析成功的關鍵是獲取企業真實的、全面的、準確的報表。但遺憾的是我國一些企業在這方面信用極差。部分企業備有應付財稅、銀行、工辦的三套不同的對外報表。本身就是一本糊涂賬。這就使我們對企業的財務分析缺乏現實基礎。為此盡管我國相繼出臺了《會計法》、《審計法》、《統計法》等，卻管不住一雙弄虛作假的手。這既有國民素質問題，也有法制的不健全問題，更有管理的不到位問題，等等。所以，對企業的財務分析，還需多張報表共同分析。

財務分析不是可有可無的，而是必不可少的；財務分析指標不是孤立的、僵化的，而是一個系統的綜合指標。通過財務分析，我們才能對企業有比較真實、準確的了解。

2、非財務因素分析。按照西方商業銀行的觀點，非財務因素主要是指借款人的行業風險因素、經營風險因素、管理風險因素、自然社會因素以及銀行的信貸管理等因素。

（1）行業風險分析

每個企業都處在某一特定行業中，將面對同一行業基本一致的風險。一般可以從借款人行業的成本結構、成長期、產品的經濟周期性和替代性、行業的盈利性、經濟技術環境的影響、對其他行業的依賴程度以及有關法律政策對該行業的影響程度等幾個方面來分析借款人所處行業的基本狀況和發展趨勢，并由此判斷借款人的基本風險。

（2）經營風險分析

可從借款人的經營規模、發展階段、產品單一或多樣、經營策略等方面了解借款人的總體特征，分析其產品情況和市場份額以及采購、生產、銷售等環節的風險因素，來判斷借款人的自身經營風險。對企業而言，這個過程是最復雜的，也是最根本的。如果說行業分析是群體分析，那么經營風險分析則是個體分析。通過它可以直接分析具體借款人的經營狀況和經營風險程度。

（3）管理風險分析

主要是通過對借款人的組織形式、管理層素質和對風險的控制能力、經營管理作風等方面來考察借款人的管理風險。在中國一般對客戶重在物的風險分析，特別是客戶的主要財務、信用指標的考查；西方許多國家銀行對一般客戶重在人的風險分析，特別是法人代表的“人品”分析。事實上，人是最能動的因素，忽視人的管理而只重視物的管理，其管理效率是令人懷疑的，這也是造成中國特色的信用危機的根源之一。通過管理風險分析，我們可以準確地把握企業興衰的脈搏。

作為金融機構，密切關注開戶企業的管理，并不時督導開戶企業加強管理，向管理要效益，很有必要。

（4）信貸管理風險分析

實踐證明，一些貸款不能及時、完整地收回，其原因并不完全在借款人一方，金融機構對貸款缺乏有效的管理與控制，也是重要原因之一。所以有必要對金融機構信貸管理進行風險分析。

①違反法律、法規發放貸款。

這些貸款由于在法律上得不到充分保護，具有先天不足。如上階段金融機構搞的福利貸款損失慘重。吃了幾條魚，發了幾張煤氣票，結果貸款被“套牢”。這是變相抬高利率發放所造成的。還有上階段，有些金融機構片面強調存款立社，為了突擊拉存款，甚至為了月末、季末的一夜瀟灑，不惜泡大戶，貸款累大戶，結果雞飛蛋打。這是不正常競爭引起的違規操作。

②缺乏有效的貸款監督。

這是可能造成貸款被挪用和資金使用不當的主要原因。如有的貸款被挪用于歸還其他債權人的貸款，或未經銀行同意將回籠資金投入炒房地產、炒股票、期貨等另一高風險的交易中去。特別是以貸還貸現象事實上相當普遍，這將對擔保合同的有效性直接構成威脅。據有關資料顯示，我國企業貸款的以貸還貸率占40%左右，如果企業普遍性經營不善，合同糾紛將會把我國金融機構拖垮；又如貸款資金被挪用更是防不勝防。圈地熱和房地產業“發燒”目前最引人關注。

篇（2）

世界各處無不體現統計之廣，一點一滴中展示著統計的魅力。統計學是應用數學的一個分支，主要通過利用概率論建立數學模型，收集所觀察系統的數據，進行量化的分析、總結，并進而進行推斷和預測，為相關決策提供依據和參考。從統計學的基本發展趨勢來看，統計學與實質性學科結合成為大勢所趨。隨著我國經濟地位在全球的崛起，經濟與金融正融入全球一體化發展大潮中，銀行業金融機構在自身主動發展需要與被動改革的推動下，正在呈現出多元化發展的趨勢。

一、商業銀行金融統計面臨的問題

首先是商業銀行金融統計地位弱化。目前商業銀行統計工作地位不高，雖然因為上市后的信息披露需要，較以往有所提升，但統計的基本功能和作用仍然得不到充分體現，參與銀行經營管理的程度較低。其次是商業銀行基礎數據質量不高。這一方面是數據使用者與源數據生成者目的不同，導致基礎數據質量不高。另一方面，業務系統數據不一致。由于各業務系統立項設計之初，無法預計系統在使用過程中可能遇到的新情況，從而導致最終的統計數據質量下降。最后是商業銀行之間部分統計數據缺乏可比性。其中會計與統計管理差異導致統計數據差異。在同一個科目下，各家商業銀行在子科目的設置、業務處理方式，以及統計口徑歸并上都存在較大差異。另外信息系統建設差異也會導致統計數據質量差異。

二、商業銀行統計指標體系

商業銀行統計指標的主要內容應包括：資產業務統計指標、負債業務統計指標、銀行經營風險統計指標等。

1、資產業務統計指標

（1）資產業務統計指對銀行所擁有的各種實物資產和債權的統計，主要指標應包括絕對指標和相對指標，絕對指標可直接取自資產負債表的資產項目，相對指標包括貸款回收率、信貸資金運用率、貸款周轉率、貸款利息實收率等。

（2）資產業務統計指標體系可根據以下內容來構建，①、一定時期的各種貸款發放、回收及余額統計分析。②、資產質量分析，分析報告期內各種不良貸款余額、不良貸款成因。③、各類資產的結構分析，如貸款的期限結構分析等。④、貸款市場占比分析，反映銀行的競爭力水平。⑤、資產流動性分析，主要指標有速動資產/總資產，（速動資產―法定準備金）/總資產，流動資產/總資產等。

2、負債業務統計指標

負債業務統計指標體系可根據以下主要內容來構建。①、各項負債余額統計分析。②、負債結構統計分析。③、負債變化及對負債變化的預測。④、負債成本分析，負債成本分析的兩個主要分析工具是平均成本和邊際成本。⑤、負債的穩定性分析，用于反映資金來源的穩定情況。

3、銀行經營風險統計指標

銀行主要面臨三大類型的風險;信用風險、操作風險、市場風險。

（1）信貸風險統計指標。信貸風險統計體系主要有：①信貸風險檢測報表體系;②信貸業務風險分析報告;③貸款行業風險分析。銀行的貸款分類是五級分類法，分別為正常關注、次級、可疑和損失。

（2）流動性風險指標。衡量流動性風險的主要指標有：流動性缺口，核心存款與總資產的比率，貸款總額與總資產的比率，貸款總額與核心資產的比率，流動資產與總資產的比率等。

（3）資本風險指標。衡量資本風險的方法是：計算資本與風險加權資產的比例，與人行監管局規定的最低比例比較，分析風險的大小。

統計指標體系目前還存在這一些缺點：首先是指標的設立缺乏統一性。其次只側重于基礎數據的搜集，缺乏分析性指標。最后它側重于內部信息的統計，忽略了外部資源的整理。

三、商業銀行中統計模型的應用

由于銀行風險預警模型的作用是對銀行是否為高風險銀行進行預測，因此通常選取的分析方法有：判別分析、線性概率、logit分析模型等等。

1、判別分析。使用多重判別分析方法研究銀行風險預警，該研究將1972年和1973年初被美國監管部門斷定為有問題的110家銀行作為分析對象，所使用的數據是根據這兩類銀行1969――1972年的資產負債表和損益表計算出來的10個反映銀行的流動性、貸款、資產和存款構成、效率、盈利性、資本充足率以及收入來源和用途等方面狀況的財務比率。采用二次式判別分析的結果是：貸款收入/總收入、其它費用/總收入以及營業支出/營業收入這三個財務比率的判別能力最強，

2、線性概率模型。這種方法用Prob（y=l）= α+βX表示銀行破產的概率，用Prob（y=0）=l―（α+βX）表示銀行正常經營的概率。其中向量X是表示銀行財務特征的變量， β是反映X的變化對概率的影響的參數，α是常數項。α和β是模型y=α+βX +ε（y的值為0或1，0表示正常經營銀行，1表示破產銀行）的最小二乘估計。線性概率模型存在一些比較嚴重的缺點：一是誤差項異方差;二是概率的預測值可能在區間（0，1）之外。因此這種方法較少被采用。

3、logit分析

該方法是較常被采用的一種方法。這種方法假定銀行發生破產的概率服從Logistic分布。用P表示銀行破產的概率，則P= ;其中向量X是表示銀行財務特征的變量， β是反映X的變化對概率的影響的參數，α是常數項。采用最大似然估計法得到參數β和α的估計值后就可以計算某一銀行破產的概率P，然后對照設定的臨界概率可以判斷該銀行屬于破產類還是屬于正常經營類。logit模型對數據的要求不像判別分析那么高，判別的準確率比較高，因此20世紀80年代以后的研究較多使用這種方法。

參考文獻：

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世界各處無不體現統計之廣，一點一滴中展示著統計的魅力。統計學是應用數學的一個分支，主要通過利用概率論建立數學模型，收集所觀察系統的數據，進行量化的分析、總結，并進而進行推斷和預測，為相關決策提供依據和參考。從統計學的基本發展趨勢來看，統計學與實質性學科結合成為大勢所趨。隨著我國經濟地位在全球的崛起，經濟與金融正融入全球一體化發展大潮中，銀行業金融機構在自身主動發展需要與被動改革的推動下，正在呈現出多元化發展的趨勢。

 

一、商業銀行金融統計面臨的問題

 

首先是商業銀行金融統計地位弱化。目前商業銀行統計工作地位不高，雖然因為上市后的信息披露需要，較以往有所提升，但統計的基本功能和作用仍然得不到充分體現，參與銀行經營管理的程度較低。其次是商業銀行基礎數據質量不高。這一方面是數據使用者與源數據生成者目的不同，導致基礎數據質量不高。另一方面，業務系統數據不一致。由于各業務系統立項設計之初，無法預計系統在使用過程中可能遇到的新情況，從而導致最終的統計數據質量下降。最后是商業銀行之間部分統計數據缺乏可比性。其中會計與統計管理差異導致統計數據差異。在同一個科目下，各家商業銀行在子科目的設置、業務處理方式，以及統計口徑歸并上都存在較大差異。另外信息系統建設差異也會導致統計數據質量差異。

 

二、商業銀行統計指標體系

 

商業銀行統計指標的主要內容應包括：資產業務統計指標、負債業務統計指標、銀行經營風險統計指標等。

 

1、資產業務統計指標

 

(1)資產業務統計指對銀行所擁有的各種實物資產和債權的統計，主要指標應包括絕對指標和相對指標，絕對指標可直接取自資產負債表的資產項目，相對指標包括貸款回收率、信貸資金運用率、貸款周轉率、貸款利息實收率等。

 

(2)資產業務統計指標體系可根據以下內容來構建，①一定時期的各種貸款發放、回收及余額統計分析。②資產質量分析，分析報告期內各種不良貸款余額、不良貸款成因。③各類資產的結構分析，如貸款的期限結構分析等。④貸款市場占比分析，反映銀行的競爭力水平。⑤資產流動性分析，主要指標有速動資產/總資產，(速動資產―法定準備金)/總資產，流動資產/總資產等。

 

2、負債業務統計指標

 

負債業務統計指標體系可根據以下主要內容來構建。①各項負債余額統計分析。②負債結構統計分析。③負債變化及對負債變化的預測。④負債成本分析，負債成本分析的兩個主要分析工具是平均成本和邊際成本。⑤負債的穩定性分析，用于反映資金來源的穩定情況。

 

3、銀行經營風險統計指標

 

銀行主要面臨三大類型的風險;信用風險、操作風險、市場風險。

 

(1)信貸風險統計指標。信貸風險統計體系主要有：①信貸風險檢測報表體系;②信貸業務風險分析報告;③貸款行業風險分析。銀行的貸款分類是五級分類法，分別為正常關注、次級、可疑和損失。

 

(2)流動性風險指標。衡量流動性風險的主要指標有：流動性缺口，核心存款與總資產的比率，貸款總額與總資產的比率，貸款總額與核心資產的比率，流動資產與總資產的比率等。

 

(3)資本風險指標。衡量資本風險的方法是：計算資本與風險加權資產的比例，與人行監管局規定的最低比例比較，分析風險的大小。

 

統計指標體系目前還存在這一些缺點：首先是指標的設立缺乏統一性。其次只側重于基礎數據的搜集，缺乏分析性指標。最后它側重于內部信息的統計，忽略了外部資源的整理。

 

三、商業銀行中統計模型的應用

 

由于銀行風險預警模型的作用是對銀行是否為高風險銀行進行預測，因此通常選取的分析方法有：判別分析、線性概率、logit分析模型等等。

 

1、判別分析。使用多重判別分析方法研究銀行風險預警，該研究將1972年和1973年初被美國監管部門斷定為有問題的110家銀行作為分析對象，所使用的數據是根據這兩類銀行1969――1972年的資產負債表和損益表計算出來的10個反映銀行的流動性、貸款、資產和存款構成、效率、盈利性、資本充足率以及收入來源和用途等方面狀況的財務比率。采用二次式判別分析的結果是：貸款收入/總收入、其它費用/總收入以及營業支出/營業收入這三個財務比率的判別能力最強，

 

2、線性概率模型。這種方法用Prob(y=l)=α+βX表示銀行破產的概率，用Prob(y=0)=l―(α+βX)表示銀行正常經營的概率。其中向量X是表示銀行財務特征的變量，β是反映X的變化對概率的影響的參數，α是常數項。α和β是模型y=α+βX +ε(y的值為0或1，0表示正常經營銀行，1表示破產銀行)的最小二乘估計。線性概率模型存在一些比較嚴重的缺點：一是誤差項異方差;二是概率的預測值可能在區間(0，1)之外。因此這種方法較少被采用。

 

3、logit分析

 

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一、嚴格界定提供擔保及借款企業的范圍

集團公司及其所屬企業不應允許對集團以外單位及個人提供擔保及借款。由于集團的子公司有全資、控股、參股等多種形式，如何掌握判斷“集團以外單位”，是個較復雜的問題。

筆者認為，可以采用集團合并報表范圍作為界定標準，對集團合并報表范圍以外的成員單位原則上不提供擔保及借款。

企業會計準則中關于合并財務報表的合并范圍的規定是應當以控制為基礎予以確定?？刂?，是指一個企業能夠決定另一個企業的財務和經營政策，并能據以從另一個企業的經營活動中獲取利益的權力。母公司直接或通過子公司間接擁有被投資單位半數以上的表決權，表明母公司能夠控制被投資單位，應當將該被投資單位認定為子公司，納入合并財務報表的合并范圍。但是，有證據表明母公司不能控制被投資單位的除外。以集團合并報表范圍為集團內企業界定標準，也就是以集團控制為標準，界定了集團公司及其所屬企業只對控制企業擔保的范圍。應嚴禁為不能控制的企業提供借款或擔保，切實防范借款或擔保風險，維護集團的利益。

二、采用擔保分級管理

借款企業首先應當爭取免擔保或由自身資產抵押擔保，其次可申請由上一級企業或集團內其他企業提供擔保，集團公司原則上只為滿足擔保條件的二級企業提供擔保。這樣采取分級擔保的辦法，有利于擔保企業對借款企業的管理和風險監控，同時分散擔保單位的擔保風險，降低了單個企業集中擔保的壓力。

三、明確提供擔保金額控制標準

母公司對子公司的經營風險按規定以出資額為限承擔有限責任，但是由于為子公司提供擔保履行還款責任時，而承擔了超出出資額的責任。因此，集團應當明確為子公司提供擔保金額的控制標準。

企業對外提供擔?？傤~不得超過最近一個會計年度合并會計報表凈資產的50%；對單一企業的擔保原則不得超過該企業凈資產的10%。對公司制企業擔保一般應按持股比例與其他股東共同擔保，如提供全額擔保則要求其他股東按持股比例提供反擔保。

這里包括兩方面的內容，一方面是規定對外提供擔保不要超過自己的擔保能力，擔?？傤~不得超過最近一個會計年度合并會計報表凈資產的50%的規定限制了企業可承擔的擔保范圍，如果真的發生對外擔保代償損失，本身還有50%的凈資產結余，不能因擔保造成更大的損失。對單一企業的擔保原則不得超過該企業凈資產的10%，集團公司母公司有很多子企業，而集團及所屬企業擔保能力有限，這樣的規定可以使集團母公司及所屬企業合理分配擔保資源，也降低擔保風險；另一方面，由于公司制企業包括控股或參股企業，對其擔保要考慮集團母公司的出資比例，按比例承擔風險和收益，不允許承擔一定比例收益而承擔全部或超過投資比例的風險，要按比例提供借款或擔保。

在實務中，很多債權人不同意一筆債權由兩個擔保人按比例擔保，如提供全額擔保則要求其他股東按持股比例提供反擔保。

四、明確提供擔保的審核標準

集團母公司應當明確提供擔保的審核標準，在提供擔保前，應當對借款企業經營情況、財務狀況和償債能力等進行風險分析，在審查借款企業的財務狀況、經營狀況和信用等情況，對有下列情形之一的可以不為其提供擔保：

（一）擔保單位發生擔保履約責任或形成重大損失的借款企業；

（二）存在債務違約或延期支付利息的事實，且仍處于繼續狀態；

（三）借款企業的資產負債率高于集團平均值或財務指標顯示償債存在較大風險（不得為資產負債率超過70%的企業提供債務擔保）；

（四）上年度審計報告被會計師事務所出具了否定意見或無法表示意見；

（五）在近兩年內有違反法律法規、違反集團管理制度或損害集團利益的行為；

（六）上年度管理建議書或內部審計部門認為企業在擔保及借款內部控制制度方面存在重大缺陷；

（七）存在影響持續經營的擔保訴訟以及仲裁等重大或有事項；

（八）未按要求辦理有效反擔?；蚍磽Ｄ芰Σ蛔?。

五、規范集團公司擔保及借款的審批程序

（一）擔保及借款計劃的編制

集團二級企業在每年年底前（比如規定12月20日前）根據總體資金需求預算，向集團公司報送下一年度擔保及借款計劃（包括借款可行性分析報告），企業借款必須納入財務預算管理。

（二）擔保及借款計劃的審核

集團公司由財務部審核各企業擔保及借款計劃，會同有關職能部門進行分析和評價，其中集團公司批準的境內固定資產投資、資本運作項目由投資發展部進行投資風險分析和評價；涉及高科技、新技術項目由技術部門提出技術風險分析和評價；境外工程項目由國際合作部進行相關市場、運營風險分析和評價；法律部對有關法律風險進行分析和評價。通過對投資項目的戰略風險、運營與市場風險、法律風險、財務風險進行分析與評價，發揮了職能部門第一道防線作用。

對擔保人來說，風險大小主要取決于借款人償還貸款能力的大小，要對借款人的借款可行性分析報告進行詳細深入分析，評估其信譽和償債能力，預測擔保及借款風險。

（三）擔保及借款計劃的審批

在計劃審核基礎上匯總編制集團公司下一年度擔保及借款計劃建議文件，上報總經理辦公會審批，總經理辦公會通過后上報董事會審批。需要改變擔保及借款計劃的相關重要內容，包括延長期限或增加金額等，應重新辦理審批手續。

（四）擔保及借款計劃的辦理

借款企業應在簽訂擔保合同前20個工作日向擔保企業提交擔保申請、銀行要求擔保企業提供財務資料清單及借款合同、擔保合同及企業近期生產經營情況等材料。集團公司財務部負責具體辦理每項擔保業務，提出初審意見，報集團公司總會計師、總經理、董事長簽署意見后，辦理擔保手續。

六、借款企業應編制借款可行性分析報告

借款企業應編制借款可行性分析報告，包括下列內容：

（一）經營狀況，主要是企業近三年生產、銷售、效益情況和前景預測；

（二）行業及市場情況，主要是企業所在行業現狀、發展趨勢和存在的主要風險；企業產品市場占有份額及變動趨勢；企業上下游行業情況，原材料、產成品價格變化趨勢；

（三）財務狀況、經營成果及現金流量分析，主要是企業近三年財務狀況、資金結構、償債能力、盈利能力、營運能力、成長能力等財務指標及變動原因；現金流量的構成和變動情況；

（四）融資及信用狀況，主要是企業近三年在銀行的融資情況、或有負債；有無逃廢債、拖欠貸款本息等不良記錄；

（五）新增借款的還款來源、收益及對企業整體財務狀況、經營成果及現金流量的影響預期；

（六）境外工程承包項目還應分析業主付款及違約、境外經營地的社會環境和匯率風險以及對項目所簽署的合同、標書等文件，法律顧問出具的法律意見；

（七）固定資產投資、資本運作項目的長期借款擔保還應提供批準文件、可研報告、資金落實情況及還款能力專項分析報告；

（八）風險分析評價及為規避、減少風險擬采取的防控措施。

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第二條本方法適用于中國銀行業監督管理委員會（以下簡稱銀監會）及其各級派出機構對鄉村信用社不良資產的監測和考核。

第三條鄉村信用社和各級聯社要按照本方法要求，制定符合本地實際的鄉村信用社不良資產監測考核方法。

第四條本方法所稱不良資產是指按照《鄉村合作金融機構信貸資產風險分類指引》、《鄉村合作金融機構非信貸資產風險分類指引》等確定的標準和程序劃分的不良信貸資產和非信貸資產。

第五條不良資產監測考核報告的數據和資料主要來源于銀行業金融機構監管信息系統、銀監會要求的其他統計報表、鄉村信用社報送的不良資產分析報告及現場檢查和日常監管所掌握的情況。

第二章不良資產監測和考核

第六條各級監管機構應按月對鄉村信用社不良資產進行監測，按季進行考核。

第七條各級監管機構應建立不良資產監測工作制度和操作規程，明確對鄉村信用社不良資產進行監測的工作部門和崗位人員，并報上級監管部門備案。

第八條出現下列情形之一的，各級監管機構要實施直接重點監測：

（一）不良貸款比例和不良非信貸資產比例排前三名的地區或機構。

（二）連續三個月不良貸款余額和不良非信貸資產余額不減反增，以及不良貸款比例和不良非信貸資產比例不降反升的地區或機構。

（三）當年新增不良貸款和新增不良非信貸資產居前三名的地區或機構。

第九條各級監管機構應采取以下有效措施對鄉村信用社不良資產及管理情況進行考核：

（一）建立不良資產考核的工作制度和考核評價體系，明確不良資產考核的工作部門和崗位人員。

（二）從縱比、橫比兩方面對被考核鄉村信用社不良資產及管理的進步度作出考核評價。

（三）建立不良資產考核指標體系，按風險分類對不良資產進行考核。

（四）將不良資產考核結果作為重要事項納入法人機構綜合考評體系，并作為對高級管理人員進行考核的重要依據。

（五）將不良資產考核結果及時向被考核單位通報，并提出相應的內控管理和風險化解的工作目標和措施要求。

第十條不良資產考核指標體系包括資產質量指標和貸款遷徙率指標（具體計算公式見附件）。資產質量指標主要包括不良貸款比例、不良貸款比例變化、不良貸款變化額、新發放貸款形成的不良貸款余額、新發放貸款不良率、不良貸款收現率、不良非信貸資產比例、不良非信貸資產比例變化、不良非信貸資產變化額。貸款遷徙率指標主要包括正常貸款遷徙率、次級類貸款遷徙率和可疑類貸款遷徙率。

新發放貸款余額為月日以后發放的貸款余額。

第三章不良資產分析

第十一條各級監管機構對鄉村信用社不良資產情況要持續關注，按月對不良貸款、按季對不良資產進行全面分析，及時對鄉村信用社的風險狀況和變化趨勢作出總體判斷和評價，并形成分析報告，對風險狀況嚴重和變化明顯的要重點說明。不良資產分析包括不良貸款分析和非信貸資產風險分析及相應的工作措施和建議等。

第十二條不良貸款分析。主要包括以下內容：

（一）基本情況。本期貸款余額、不良貸款余額及比例、與上期和年初比較的變化情況及原因。對重大變動和異常情況應進行重點分析。

（二）地區分布情況。不良貸款余額及比例的地區分布情況分析。

（三）行業分布情況。各行業貸款余額、不良貸款余額、不良貸款比例情況分析。對國家宏觀調控產業進行適當關注。

（四）投向情況。主要是對企事業單位（包括企事業法人、合伙企業、個人獨資企業及集體合作組織）、自然人一般農戶（包括農戶小額信用貸款、農戶聯保貸款、助學貸款）、銀行卡、住房按揭、汽車、自然人其他戶、貼現及承兌匯票墊款等貸款投向形成的不良貸款情況作出必要的分析。

（五）直接監測對象情況。確定為轄內重點直接監測對象情況分析。

（六）遷徙和清收轉化情況。分析各類貸款形態之間的遷徙轉化情況，重點分析向下遷徙的原因以及現金清收、貸款核銷、以物抵債等清收處置情況。

對中央銀行專項票據置換的不良貸款的清收情況作出專門說明，包括清收進度、清收費用、債務人資料、臺賬管理等。

（七）新增不良貸款情況。主要是月日以后新發放貸款的質量情況和形成的不良貸款情況，重點對不良貸款形成的內外部原因進行分析，對當年新形成的不良貸款情況要作專門說明。

（八）對不良貸款變化趨勢進行預測，提出加強不良貸款管理或監管的措施和意見。

第十三條非信貸資產風險分析。主要包括以下內容：

（一）基本情況。本期非信貸資產余額，不良非信貸資產余額和比例、預計損失余額及比例，與上期及年初比較變化情況。特別是投資、待處理抵債資產、應收款等的變化情況。本期不良非信貸資產及預計損失變動較大的，應進行重點分析。

（二）結構分析。不良非信貸資產的地區分布、主要非信貸不良資產項目余額前10名地區情況。

（三）清收、處置不良非信貸資產分析。

（四）新發生不良非信貸資產原因分析，特別是內部風險控制方面存在的問題及典型案例。

（五）不良非信貸資產及預計損失變化趨勢的預測，繼續抓好非信貸資產管理或監管工作的措施和意見。

第四章監管措施與責任

第十四條各級監管機構應根據鄉村信用社風險狀況定期或不定期聽取轄內不良資產變化情況的匯報，同時向被考核對象通報不良貸款考核結果，并進行風險提示。

第十五條各級監管機構要在監測、分析的基礎上，通過現場檢查或實地調查，對確定的轄內重點直接監測對象有關情況進行核實，對不良資產總體情況及變動趨勢進行深入研究，提出加強監管的意見和措施。

第十六條監管機構要督促鄉村信用社及各級聯社制定和完善不良資產管理制度方法，包括明確不良資產管理部門及工作制度、不良資產清收、盤活方法和不良資產管理責任制等，并報當地監管機構備案。

第十七條監管機構要督促鄉村信用社及各級聯社制定明確的不良資產控制目標，包括年度、季度和當年新增控制目標以及分機構控制目標，并將控制目標報送當地監管機構，經監管機構認可后作為雙方考核的依據。

第十八條監管機構要督促鄉村信用社及各級聯社將轄內不良資產年度、季度及當年新增控制目標落實到部門和人員，并作為重要內容納入綜合考核體系。

第十九條監管機構要督促鄉村信用社及各級聯社按期對不良資產進行監測、考核和分析，及時報送監測、考核和分析報告及有關數據，并確保數據真實準確、原因分析全面深入、趨勢判斷合理科學、措施切實有效。

第二十條各級監管機構要督促鄉村信用社及各級聯社在不良資產情況出現重大變動時，及時報告當地監管部門。

第二十一條對轄內不良資產或不良貸款居高不下的機構和地區，各級監管機構要采取相應的監管措施。

（一）凡轄內不良貸款比例在25%或不良資產20％以上（含）且余額上升、年內新增貸款（不含貼現）不良率超過2%以上（含）以及被監管機構列為重點直接監測的地區或機構，所在地監管機構負責人須定期約見該地區行業管理機構主要負責人或被監測機構主要負責人，進行監管質詢談話，要求其采取有效措施降低不良資產余額和比例，明確管理責任。

（二）凡轄內鄉村信用社不良貸款比例在25%或不良資產20％以內，但不良貸款余額或不良資產余額上升，不良貸款的結構呈現向下遷徙的或年內新增貸款（不含貼現）不良率在1%－2％的，所在地監管機構必須定期聽取地區行業管理機構主要負責人或被監測機構主要負責人關于不良資產狀況及風險化解情況的匯報，落實降低不良資產余額和比例的措施和責任。必要時，由監管機構負責人約見其主要負責人進行監管質詢談話，要求其采取有效措施清收盤活不良資產，并明確管理責任。

（三）凡轄內鄉村信用社不良貸款比例在25%或不良資產20％以內，不良貸款余額或不良資產余額下降，但不良貸款的結構呈現向下遷徙的，所在地監管部門必須定期聽取地區行業管理機構或被監測機構分管負責人關于不良資產狀況及風險化解情況的匯報，督促其采取多種有效措施清收盤活不良資產。

第二十二條監管質詢談話要做好記錄，整理成談話紀要，印發被監測機構，并抄送其上級管理部門督促落實。

第二十三條對新增不良貸款，特別是當年形成的不良貸款，監管機構應直接或責成被監測機構逐筆查明原因，落實責任，被監測機構要予以整改并追究相關人員責任，將結果報當地監管機構。

第二十四條各省會城市所在地銀監局要認真審閱省級聯社報送的不良資產分析報告，并結合日常掌握的情況，形成獨立、審慎的轄內鄉村信用社不良資產監測分析報告，分別于季后20日內、年后30日內報送銀監會。

第二十五條凡不按本方法要求及時監測、考核分析不良資產和上報不良資產分析和考核報告的監管部門，上級機構將對其通報批評；對重大問題隱瞞不報的，或由于監管不力造成轄內鄉村信用社資產質量惡化的，由上級監管機構負責人約見下級監管機構負責人談話，落實監管問責。

第二十六條鄉村信用社和各級聯社要根據監管部門關于不良資產監測、考核和分析的要求，健全和完善本機構或本地區鄉村信用社不良資產監測、考核和分析的工作制度，明確工作部門和崗位人員，報當地監管部門備案。按照監管部門的要求定期報送資料、報告和作專題匯報，接受監管咨詢并落實各項監管要求和措施。

第二十七條凡不按監管部門要求對不良資產進行監測、考核，不及時準確報送有關數據及報告的鄉村信用社和各級管理部門，監管機構按照《中華人民共和國銀行業監督管理法》、《金融違法行為處罰方法》等法律、法規及相關規定予以處罰。

第五章附則

篇（6）

中圖分類號：F830.33 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）04-0-01

金融是現代經濟的核心，金融是市場配置資源的法寶，在中國經濟轉型的今天，金融創新日益凸顯其重要性。金融創新是金融學的重要領域，是理論與實踐的有機統一，單純停留在書本上的文字只不過是觀念性的東西，而金融實踐的每一步均依此決斷著市場選擇。因而加快金融創新的腳步，成為各大商業銀行目前的重要工作之一。

什么是金融創新呢？金融創新是指商業銀行為適應經濟發展的要求，通過引入新技術、采用新方法、開辟新市場、構建新組織，在戰略決策、制度安排、機構設置、人員準備、管理模式、業務流程和金融產品等方面開展的各項新活動，最終體現為銀行的風險管理能力的不斷提高，以及為客戶提供服務產品和服務方式的創造與更新。

一、在金融產品創新的過程必然會存在風險的主要原因

（一）創新使銀行面臨的風險加大

創新可能使銀行的信用風險、流動性風險、匯率與利率風險等增加。如金融創新產品特別是衍生產品具有高杠桿性，而表外業務的創新使銀行面臨流動性風險，可能為投機活動留下機會。因此，如果不能對創新產品活動進行有效的風險控制，可能使銀行自身發生危機。

（二）創新活動本身的風險性

創新就其本質來看，要投入較大的成本，并伴隨很高的失敗率；創新之初往往無經驗可循，并缺少實際投入產出的財務數據支持，常常使創新活動中途夭折；新產品可能會抵消原有產品的市場份額，需要綜合統籌的分析；新工具體現新的特性和信用關系，需要有配套的技術；同時，由于銀行產品的同質性，很易于被其他銀行模仿而使創新的收益大大減少。

二、如何平衡風險管理和金融創新

風險管理實際上有兩層含義：第一個層次是降低風險，第二個層次是價值增值，其最終目的是實現風險的最小化和收益的最大化。

專業人事曾這樣比喻金融創新和風險管理之間的關系：金融創新與風險防范的關系是一個硬幣的兩面，創新會制造出新的風險，沒有創新就沒有風險，因此需加強風險監控。但過度的風險控制又會導致收益的降低，因此這是一個掌握好平衡的問題。

（一）金融創新引發的風險主要有以下幾種：

1.操作風險。操作風險定義為由不完善的或有問題的內部程序、人員及系統或外部事件所造成的損失。該風險的產生主要是人員因素、內部流程、系統缺陷、外部事件引發。操作風險自商業銀行誕生伊始就伴隨其左右，并時時刻刻存在于商業銀行運行中。

2.信用風險。傳統的信用風險是指因交易對手無力履行合同而造成經濟損失的風險，有被成為違約風險。但隨著商業銀行越來越多的金融產品誕生，信用風險被定義為“是指債務人 或交易對手未能履行合同所規定的義務和信用質量發生變化，影響金融產品的價值，從而給債權人或金融產品持有者造成經濟損失的風險。商業銀行面臨著除貸款以外的其他金融創新產品帶來的風險。

3.市場風險。市場風險是指由于市場價格撥動而導致商業銀行表內、表外遭受損失的風險。而商業銀行的金融創新產品必然與利率風險、股票風險、匯率風險和商品風險密不可分。市場風險存在于銀行的交易和非交易中。由于金融創新產品，會引發新的市場風險。

（二）具體策略

1.做好內部風險防范管理

面對銀行的產品創新風險，從商業銀行看，就是要構筑銀行內部風險控制的“三道防線”。創新很大一部分風險可以通過內部科學的制度控制和安排來消除。要使銀行成為一家不斷創新的銀行，關鍵是創新工作規范化，使創新與穩健經營成為每一個員工、部門和分支機構的自覺意識，使創新活動能夠得到制度保障。

（1）信用風險。由于信用風險具有明顯的非系統性風險特征，因此信用風險管理者通過各種監測技術，動態捕捉創新金融產品風險指標的動態變化，判斷其是否已達到一起關注的水平或已經超過閾值。通過進一步掌握限額管理的方法、原理，針對創新金融產品進行設計；通過進一步強化對創新的信貸產品的審批流程、原則和方法的確定，保證該產品的質量；通過加強貸后管理力度，及時針對該產品進行后期維護。

（2）市場風險。由于市場風險具有數據的優勢肯易于計量的特點，所以針對金融創新可以在事前進行充分的計量和預測。利用先進的風險管理信息系統來提高市場風險管理效率和質量的核心，發現產品創新中的高風險點、提供最佳的風險規避方法，通過這些動態的、及時的風險研究報告，提高商業銀行針對金融創新的風險管理質量是非常有幫助的。

（3）操作風險。金融產品創新往往忽略了操作風險的管理。由于操作風險具有普遍性、非贏利性和引發市場風險和信用風險的特性，針對產品創新應訂立崗位責任制、加強稽核管理、對于重要關鍵崗位制定定期輪崗制度和休假制度、公開合規監督等措施。并且就創新產品進行風險誘因和風險環節的分析預測，設定關鍵風險指標的進行監測和管理，采用先進的計算模型進行計量，形成系統的文字風險分析報告。

篇（7）

一、為什么要進行財務風險管理

在市場經濟條件下，銀行業經營面臨風險是一種普遍現象。風險管理則成了銀行經營管理的重要組成部分。由于銀行業是以金融資產與金融負債為經營對象的特殊企業，銀行的經營活動無疑是財務活動，銀行的經營管理實質上是財務管理。因此，銀行風險管理是財務管理尤其重要的部分。

（一）什么是財務風險？

財務風險風險又稱籌資風險，是指由于舉債而給企業目標帶來的可能影響。企業舉債經營，全部資金中除自有資金外還有一部分借入資金，這會對自有資金的獲利能力造成影響;同時，借入資金需還本付息，一旦無力償付到期債務，企業便會陷入財務困境甚至破產。

財務風險與長期的償債能力密不可分。衡量財務風險與長期償債能力的指標主要有以下幾個：資產負債率;股權比率;權益乘數;負債與股權比率;債務與有形凈值比率。

（二）農村信用社財務管理的風險點在哪里

從近幾年治理整頓和案件管理的情況看，當前和今后一個時期，必須高度關注。一是會計結算業務風險。主要集中在柜臺業務，要綜合運用各種手段防范柜臺操作風險，特別是柜臺監守自盜和內外勾結作案。二是財務收支風險。主要防范貪污、挪用資金和私設“小金庫”的風險和案件。三是柜員操作業務風險。主要防范惡意授權和盜用客戶資金風險。四是金庫管控風險。主要防控庫款被盜風險，確保庫款和員工生命安全。

1.崗位職責

會計人員：建立健全會計內部控制制度，實施有效地會計監督，開展會計輔導檢驗，保證所在單位會計活動合法、合規，加強會計業務風險點的控制，監督內部控制制度落實。

經辦人員：審核客戶身份證件，根據客戶需要辦理相關業務，按業務操作規程認真完成崗位業務操作。

授權人員：按照規定的業務權限進行授權，嚴格審核柜員所辦理的業務及憑證，對錄入系統的內容進行復核，并對所授權業務的真實性、合法性負責。

事后監督：對完成會計賬務進行監督，保證各項會計事項處理依據有效，處理結果真實可靠發現并糾正各種核算差錯和事故。

主 任：在日常工作中，對信用社全體工作人員執行各項規章制度的情況進行定期，不定期檢查監督;負責各項內控制度的落實，防范各種案件的發生。

2.解決風險違規行為的建議

銀行金融機構有以上違規事項，應對責任人進行違規處罰，對違法違規的員工，依據事實情節，分別予以相應的處罰和處理，如：

a.糾正其違規行為

b.給予經濟處罰，沒收違法違規所得，沒收非法財物

c.給予警告、全行通報批評、撤銷榮譽稱號、取消評優資格、調整和調離工作、降級、撤職等等

二、從被動處置風險向主動防堵風險轉移

（一）監控

各負責部門負責的內外部監測統計表報表。從上至下的條線專業部門的綜合或統計人員，要做好報表的匯總、分析工作，對發現的數據異常變化情況及時報告。

（二）預警和報告

對不同級別的風險點，確定相應的報告路徑，采取不同的報告形式，執行各自報告時限。

（三）分析

各主責部門要及時向風險管理委員會或專門委員會提交本部門風險分析報告，重點從操作風險、市場風險、信用風險、流動性風險、道德風險等方面分析，提出化解或弱化風險的措施。

（四）處置

由風險管理委員會同有關部門提出建議性處置方案，報請領導直接審定實施，或提交風險管理委員會審議后實施。

（五）反饋

每月及時向風險管理委員會和專門委員會辦公室提交反饋報告，風險管理委員會或專門委員會辦公室匯總后報領導，或向風險管理委員會或專門委員會報告。

三、標本兼治，逐步形成防堵風險和案件的長效機制

全面風險管理的關鍵是以人為本，重點是防范案件，核心是依法合規，方法是全員參與，手段是防范在先，機制是獎懲并舉。通過加強教育，提高隊伍素質，完善規章制度，落實檢查監督，逐步形成風險防控的長效機制。

（一）加強培訓教育，提高隊伍綜合素質

（二）綜合防控，人防物技防三位一體

一是要強化全員風險意識，使每名員工熟知崗位風險點，形成防范風險的第一道防線。二是要鼓勵員工主動發現和報告風險，并輔以一定的物質獎勵，最大限度地規避、弱化風險。三是在管好人的基礎上，進一步完善防范風險和案件的硬件設施，運用計算機系統對重點業務操作運行實時監控，做到人防、物防、技防三位一體。

四、信貸資金供求矛盾十分突出

由于農民收入較低，在國民經濟的分配中農民沒有拿到應有的份額，形成農村投資和消費需要的不足，而目前的農村金融的融資能力又由于自身的缺陷遠遠滿足不了農村經濟發展的需求，這就使農村經濟信貸資金的供給不足，從而更加加劇了農村投資需求和消費需求不足的矛盾。

（一）農村信貸供給短缺

1.信貸資金來源受到制約

農村金融機構的存款主要依賴于農村居民儲蓄存款，儲蓄存款占農村金融機構各項存款的85%―95%。農村金融機構的存款為什么上不去呢？首先是農民可支配收入增長緩慢導致了金融機構儲源減少，增量不足。其次是農村金融機構市場特別是資本市場不發達，投資工具缺乏，農民可選擇的資產組合方式也只有存款和現金。

（二）如何解決資金供求矛盾

1.農村經濟面臨結構調整

隨著市場經濟對我國廣大農村影響越來越深，建立在市場規則基礎上的各種經濟要素的重新配置與組合，啟動新一輪農村經濟增長模式。

2.農村產業深化要求金融深化

農村金融需求和過去粗放型經濟發展不同，要與農村經濟的可持續發展聯系起來，國家應加大資金的投入，大力發展科技特色農業。

（作者單位：長春東方職業學院）

參考文獻：

[1] 長春市農村信用合作社聯合社財務科技處.財務風險管理[J].2009.

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l、審計人員應評價擬設計的電子商務系統是否具有可操作性和信息安全性。審計人員考查系統設計時，應該對系統硬件配備的要求是否完整?？尚?，系統的信息交換和轉換能否做到準確、及時，系統對公開信息和保密信息是否做到了分開處理，對它們的進人權限是否有不同的要求，系統對意外事件是否具有防范能力，對常見錯誤是否具有糾錯功能等進行考查。

2、審計人員應評價電子商務系統運行后對企業資源的要求和對企業運作的。首先應確保企業的財務資源能夠滿足系統運行后對企業技術、裝備和人員追加投資的要求，應考慮到系統運行后的每一個細節，以保證每一個工作崗位都具備相應的工作條件。其次，應評估企業運行電子商務系統可能導致的風險和商務運作過程的變化，并對這些變化發生的時間和方式做一個預期，再根據預期提出企業降低風險和適應變化的解決方案。最后，還應該評價企業能否協調好新的電子商務方式與傳統商務方式的共同運作。

3、審計人員應參與電子商務系統設計階段的人員管理工作，確保設計該系統的人員能夠考慮到企業管理層和技術層的不同要求，確保評價、審核系統設計的審計人員對系統的功能和技術層面有一個較透徹的了解。

二、對電子商務系統服務功能的審計

對于任何一個企業的電子商務系統，能否具有高質量的顧客服務功能是至關重要的。電子商務系統的顧客服務功能有不同的層次，低層次的服務僅需要一個簡單的平臺，處理企業的廣告宣傳、售前售后服務等事項，因此這種服務主要取決于負面設計，運用隨機的、適宜的技術解決方案就相對便宜，并可以直接予以實施。并且由于它的方便性和成本低廉，適用于那些剛剛開展電子商務的企業和小型企業。而當一些大型企業試圖建立和擴展在線銷售功能，根據顧客的信息反饋進行彈性的生產安排，并把庫存、結賬管理也納入到系統中時，企業就應該使自己的電子商務系統具有更高層的顧客服務功能，這也要求企業有一批高水平的技術人員來設計功能更加完備、更適合于本企業的電子商務系統。

審計評估系統顧客服務功能的一個主要標準應是：顧客能方便進行自我服務，系統的技術因素不應該對顧客的活動造成障礙。顧客應能在網上方便、迅捷完成以下活動：（1）獲得該企業的地址、電話、開戶銀行等基本信息；（2）輸入他們的購貨訂單并能及時得到確認；（3）要求更改交貨的時間、數量等，并及時得到反饋；（4）裝貨后能跟蹤貨物的運輸過程；（5）獲取企業的財務數據以做出資信評價；（6）搜尋并下載企業的促銷廣告、產品目錄、訂貨方式、產品裝運等方面的信息。

審計人員還應該審查商務系統的產品定價程序，以使產品價格符合供求市場的價格。其中，很重要的一點是，企業可以根據顧客的反應動態地隨機定價，并且企業管理者能知道競爭者的價格和價格戰略。

三、對電子商務系統運作中的安全性審計和風險的審計

在電子商務中，企業面臨的根本風險就是從成本和戰略角度上講的電子商務投資的不可行性，即電子商務系統運行后，企業因此所增加的利潤不能抵償初期建立系統時的投資，或企業的系統運行效果并沒有達到初期設計時確定的基本目標。另外也存在網站設計風險和使用者破壞風險。這些風險會導致：顧客訪問企業的網站僅能獲得低效的服務和過時的信息；由于過多的連接中斷和資源短缺，企業的網上數據傳輸緩慢；遭到入侵者襲擊后，企業的資源不能被適當地保護。而完善的審計控制環境將有助于緩和、避免這些風險，因此對企業在電子商務運作中的信息保密和風險分析進行審計是十分必要的。

信息安全性是阻礙電子商務廣泛運用的一大難題，幾乎每一個開展電子商務的企業都必須考慮如何使相關信息得到保密，這些信息包括產品的價格、庫存量以及其他對競爭者有價值的信息。電子商務的審計必須控制到每一項記錄的輸入、輸出。審計人員應知道此時誰在傳輸數據，并保證整個傳輸過程不存在被篡改的可能性；應明確哪些人可以獲得哪些資源，并確保顧客不能訪問一些秘密信息。對某些系統資源的進人權限可以設置口令，那些一旦被競爭者和外部人員獲得就會危害企業的信息，應該儲存在一個獨立的服務器中。

在審核、通過電子商務系統的詳細設計說明書時，審計人員應確保系統運行后，企業有相關人員從事風險分析工作，并定期提交風險分析報告。企業可以設立一個專門進行系統風險分析的工作崗位，至少也要在企業電子商務系統的功能、硬件和軟件發生重大變化時，配備員工進行風險分析工作。風險分析報告應體現出系統對因員工工作疏忽而發生的錯誤、員工的欺詐和盜竊行為、信息的不正確披露、在傳輸過程中數據的丟失、可能對顧客私人權利造成的損害等事項的糾錯和防范程度。

在公司的電子商務系統運作幾個月后，審計人員可以收集資料以評價其運行情況。比如審計人員可以測算信息平均下載時間、日常事務處理時間；統計諸如連接公司網站失敗、網頁丟失、網頁丟失、連接中斷等錯誤并進行制表分析。另外，審計人員應總體評價企業能否實時監控其電子商務的運作，并提出改進的建議。

篇（9）

用三句話來概括，就是2010年是個上會報告年，2010年是個開拓創新年，2010年是個制度規范年。

（一）2010年是個上會報告年

隨著稽核體制改革的不斷深化，我感覺稽核部的角色定位被行領導不斷地提高。為什么這么說呢，2010年最突出的體現就是需要稽核部上會的綜合材料越來越多了。我粗略地統計了一下，從年初的董事會開始，由我室或我本人參與撰寫的各類董事會、行長辦公會、經營分析會，或向行長單獨匯報的會議綜合性材料就多達10項次13份報告，平均每個月1份多，僅正文及附件總字數約13萬余字，至于為寫成這13萬字所需要讀的基礎材料更是數量巨大。

《稽核部年度工作計劃》，計劃合計13543字，附件4532字，匯總分析量214065字，分為簡約版和詳細版，上了2次行長辦公會并通過。

《華夏銀行股份有限公司XX年年內部控制檢查監督工作報告》，20389字，分為匯報版、報告版和說明，董事會通過。

《華夏銀行市場風險管理審計報告》，8678字，分為匯報版、報告版和說明，董事會通過。

《華夏銀行關聯交易審計報告》，董事會通過。

《2010年1季度稽核監督報告》，正文6284字，附件38435字，行長辦公會匯報。

《2010年1季度內外部檢查問題整改情況報告》，10583字，由李總作為部分內容向吳行長匯報。

《2010年上半年稽核監督分析報告》，正文6885字，數易其稿，同時制作ppt，上半年經營分析會上宣講，行領導好評。

《2010年上半年內部控制監督報告》，7017字，董事會通過。

《2010年度各分行突出風險問題分析報告》，11003字，準備向行領導匯報。

《2010年度市場風險稽核報告》，6300字，準備向董事會報告。

此外，還根據部領導安排，規范報告模式和要求，組織各分部向吳行長和成書記匯報區域行風險狀況。

記得我曾和同事們感言，寫報告我是最不怕的，但是最怕的是寫上會的材料。因為，每次上會宣講，面對的受眾往往層次很高或范圍很廣，出現錯誤后其放大倍數較大，因此對工作的精準度和深度分析要求更高。短短一句話可能都會對行長或分行有很大的影響，XX年至今，這么多年，承擔著稽核部大部分上會材料的組織，壓力是非常之大的。可以說，每一次匯報，每一次上會，都如“過堂”一般，從材料的搜集到結構的搭建;從內容的填充到整體的潤色，從撰寫的角度到總體的高度，沒有哪一個流程不是耗費了主撰人、協作者及各級領導的大量心血，每一份報告的辛苦寫作過程都深深刻在每一個經歷它從無到有全過程的參與者的心里。而2010年上會材料是尤其的多，這么多上會材料中，我不想一一道來，僅想講印象最深的2份。

一是全年工作計劃的制定。2010年工作計劃，最突出的特點就是首次提出了“稽核需求”和“風險分析”的理念，并將其貫徹到各稽核辦公室和各分部的思想中，落實到計劃的實際編制行動中。在李總的大力肯定和支持下，我就計劃的編制細節多次和吳總溝通，由于無可借鑒經驗。從計劃通知的下發開始，我們一步步地討論需求調研的層面和對象（首次涵蓋了總分行從行領導到柜臺操作人員的各層面）、需求調研的問卷格式（分ab卷，既有選擇題又有問答題）、需求報告和風險分析的方向和內容、計劃主體的層次和附件的內容，每個細節和節點都設計得力求完美。當一份份需求調研問卷發給行長秘書，看到他們驚奇而贊許的目光，當一份份行領導稽核需求調研問卷返還時，讀到他們或詳盡或簡潔的答案時，心中被稽核帶給自已的快樂填滿了，很有成就感。講個小插曲，這里面效率最高的當屬我們成書記，當我給劉秦送上去，還在電梯間奔波時，成書記就答完了，我和劉秦在電梯間完成了交接過程，可見主管領導對稽核工作的支持力度。當然，具體的計劃編制過程就不細說了，我們的閱讀量約為21萬余字，這期間的加班加點和反復多次的修改到底有多少，已經記不清了，我只記得2010年的計劃的編制，我的汗水和淚水并存，收獲和快樂并存。在這里，我要感謝北京分部的王冬主任給我的大力支持與配合。

二是半年度稽核監督分析報告的撰寫。這是我們稽核體制改革后第一次在各分行和各部門之前的亮相，是各位奮戰在稽核一線同志半年來稽核監督成果的首次展示，同事們的辛苦能否得到認可，全承載在這份報告上，承載在李總那半個小時的演講上。

為了這份報告的成功，成書記專門在一季度稽核運行會上具體講到怎樣抓住分行的特點進行描述，李總、吳總召開專門的會議布置安排，我記得在我們在下發給各分部的通知里面，傳遞的信息是這份報告的質量將決定著他們考核的位次。各分部都將此項工作當成大事來抓，上海分部對上海分行的分析尤其突出，孫影在整理的過程中，曾和我說，一個字都不想刪，但受篇幅所限，又只能忍痛割愛。稽核部為此首次專門成立了寫作班子，各室也是通力配合?，F場室，將此項工作當成了當期最重要的工作為我們提供著分析素材；非現場室為我們統計各類數據；系統室將業務骨干借給我們；離任室將最突出的人員風險提供給我們。報告的內容和結構經歷了一次大的調整，第一稿是以分行為序，講述各分行的突出風險或有特色的經營亮點，這一稿我們就付出很多艱辛，不僅我室的人加班，寫作班子成員也在加班。但第一次部內會議討論后，認為不能全面地反映各業務條線的稽核問題整體特點，因此短時期內，讓我們做了顛覆式的修改，完全按業務條線進行歸類和分析。在這里我要特別提一下孫影，她的工作效率和質量真的是非一般人所比，在短短半天的時間內，就在大量的資料中，去粗取精，去偽存真，將修改后的報告初稿完成了，為后來的修改節約了寶貴的時間。還有曲晨，作為系統室的援軍，連續2天作ppt做到凌晨二三點。最后兩天的白天，吳總在我的辦公桌前現場辦公，一字一句的修改，最后一天的深夜9點至10點，李總給我打了不下20個電話，一個問題、一個字地核實確認，報告當天早晨5點鐘，李總還在對建議部分做最后的修改和完善，吳總還打來電話提醒我又想起一個地方注意是否改了。 (1)

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我常想，部領導都這樣注重細節，我們這些從事具體工作的員工，根本沒有理由不細心，不用心。這點點滴滴的付出還是有所回報的，二季度的經營分析會上，有一位分行行長說這是他十二年參加經營分析會聽到的最好的一次報告，董事長和行長也給了充分的肯定。聽到李總傳達的這些評價，我們的心也舒展起來，一切的努力都是值得的。

（二）2010年是個開拓創新年

為什么這么說呢？主要是督改室從無到有，從年初摸著石頭過河，到年末總結出一整套經驗和機制，哪一條哪一款都是我們在部領導的啟發和引導下，通過深入調研、認真分析、舉一反三，由理論到實踐，再由實踐上升到理論的一個螺旋型提升的過程。

我們在年初就和部領導溝通督改室的整體工作思路，并不斷進行修正和完善，從整改工作制度到整改標準制定;從非現場差異化督改到協同化整改機制的確定;從現場核整改到非現場督改案例分析；從問題庫的建立到內外部檢查對比分析。我們從督改的方向、流程、方式、方法都做了創造性的完善和改進。短短的一年的時間，現在我們可以不謙虛地說，我們室的員工都從整改督改的門外漢，晉升為整改督改工作專家了，當然專家也是有級別的，但起碼我們行宇在內審培訓時能做到和同業銀行就督改進行交流，并得到肯定，華夏銀行的督改工作也是有可圈可點之處的。在這個轉變的過程中，我們也學到了很多東西：特別是我室兩位年紀較小的員工，行宇從現場室過來，做過督改后更多地領會到如何在現場檢查問題確認的同時就應更深層次地想到整改措施的重要性;丁鑫也從一遍遍對督改工作流程的梳理過程中，理清了當前的工作思路和下一步的努力方向。我也清楚地記得李總給我們提的關于整改工作標準問題，要我們深入思考什么叫舉一反三整改;也記得關于整改工作制度、實質性復核分析、差異化督改、協同化整改、督改案例分析等等新的督改舉措都是吳總率先提出來的;記得外聘的董老師就物流金融問題的督改給我室提出了的非常具體指導意見。正是在大家的共同努力下，2010年的督改工作呈現了前所未有的新局面，突出表現在以下12個方面：

1.建立整改工作制度。這個制度是我部率先提出的，開同業之先例。

2.建立重點難點問題協同整改機制。這是我行首次在全行范圍內為分行解決實際困難，系統化地解決各分行的難點問題。

3.建立差異化整改機制。這同樣是前所未有的創新舉措，有效地利用稽核資源，有重點地開展工作。

4.首次和專業部室聯合督改。

5.首次接受北京分行、資金營運部等單位的主動溝通整改。

6.探索對分行現場整改理念的講解、一對一專家輔導式督改等方式

7.建立日常督改與現場及離任稽核工作相結合的工作方式

8.建立非現場分析性審核與現場整改核查工作相結合的工作方式

9.建立按季度形成督改工作報告的機制

10.深化現場核查與延伸檢查相結合的工作方法

11.建立現場核查與現場協調整改相結合的工作方法

12.建立針對行領導批示問題的快速反映機制

12個事項中創新類就有10項，上述工作的成效就是全年對XX至2010年度3746余個內外部檢查指出問題進行了督改，綜合整改率達到約94%，比XX年年度的綜合整改率提高了近15個百分點，督改成效非常明顯。

（三）2010年是個制度規范年

1.年初伴隨著稽核體制的改革，我根據新的稽核體制下新的業務流程特點，重新梳理

篇（10）

長期以來，人民銀行縣支行重視風險監測與防控，為防范各類風險制定并采取了一系列措施。以某支行為例，近幾年來該行結合實際，按崗位制定了《風險防控指引》，明確了各崗位的風險點，制定了崗位出現風險的應急處置辦法及責任追究辦法。為切實有效防范風險，該行還采取了行級領導每月到分管部室坐班制，分管領導對分管工作定期檢查制，分管領導對分管工作交叉檢查制和風險防控小組每季度對風險點進行抽查制的四位一體的風險監控體系，對提高工作質量，防范和減少各類事故和差錯起到了較大作用。然而，對于人民銀行縣支行而言，開展動態風險評估尚面臨以下難題：

（一）崗位風險識別意識有待提高

人民銀行縣支行自從開展機構優化和人員編制整合以來，按崗定編，人員進一步精簡，工作效率和工作質量均較以往有了提高。但是隨著人員崗位職責的進一步明確，崗位工作專業化程度的進一步提高，“崗位風險專業化”的問題也顯現出來。有的崗位工作人員僅限于進行業務操作，主要精力用于完成工作任務，而忽視對崗位風險的識別和防范。而崗位之間因分工的明細化，相互監督防控的難度加大。

（二）風險點確定及識別難

目前，人民銀行縣支行一般有二十個以上的工作崗位，每個崗位面臨不同的風險。而且，隨著新的工作任務的增加，風險會相應增加。但支行人員偏少，特別是審計監督人員少，面對如此眾多的崗位風險，指明風險點并進行合理的分析識別，具有一定的難度。

（三）風險管理體系不健全

盡管經過多年的努力，人民銀行建立起相對完善的內部審計體系，基層支行也建立起內控風險管理體制，但是與人民銀行職能轉化及業務工作不斷更新的要求相比，還存在許多差距。例如，尚沒有建立起一套完整的動態風險管理辦法，缺乏對操作風險的整體掌控，不能根據科學原理對各項工作的操作風險進行計量、分析，對風險的評價、監督、整改和評價效果的應用體系沒有真正建立起來。

二、人民銀行縣支行開展動態風險評估的路徑

（一）加強教育，提高風險識別意識

人民銀行縣支行要切實加強員工風險意識教育，提高員工對動態風險評估重要性的認識，提高全行員工合規謹慎經營理念，增強防范風險的自覺性，把合規經營理念貫徹到日常工作中，使之成為自覺的習慣，把動態風險管理措施細化到每個崗位、每位員工、每個工作環節。

（二）明確標準，有效開展動態風險評估工作

開展動態風險評估，必須有統一的標準作為依據和準則，否則評估工作無從開展。我們應該對動態風險評估所涉及的工作因素制定統一的標準：一是要明確員工行為標準。要圍繞職業道德、遵紀守法、文明服務、辦公秩序、禮儀規范、文化建設、安全管理、廉潔勤政等方面對員工行為作出明確要求，明確告知員工應該做什么，不應該做什么，應該怎樣做，做到什么程度。尤其應使其知曉哪些行為是違規違紀違法的，是有風險的，以及風險有多大。二是要明確崗位工作標準。要全面梳理職責，細化工作任務，量化工作要求，明確責任到人。要對各崗位主要職責、工作標準以及本崗位各工作事項的完成時限標準、數量或質量標準、工作流程及操作指引等做具體的規定，使各崗位工作人員能夠清楚明了自己的工作職責、總體工作標準及每一工作事項所要達到的具體標準，并清楚自己達不到標準會產生的風險。三是要明確動態風險監測檢查標準。對每一風險檢查工作事項建立時限標準、數量或質量標準，制定出工作流程及操作指引。做到監督檢查有據可依、責任明確、標準細化、流程高效、便于考核，確保監測檢查工作措施落到實處。四是要明確動態風險評價標準。在找出各崗位、各專業風險點的基礎上，明確風險后果及其嚴重程度，并盡可能地制定出量化的標準。根據這些量化標準，進行風險評價，確定風險等次。

（三）明確風險點，分析風險等級

人民銀行縣支行要圍繞自身基本職能，結合各崗位工作特點，統籌考慮，積思廣益，對所有崗位的風險點找對找準，在此基礎上，科學分析每種風險的后果及嚴重程度。識別風險點既要考慮客觀因素，更要考慮主觀因素，既要考慮業務特點，還要考慮管理因素。尤其對各部門、各崗位的法律風險、聲譽風險、資產風險、信息技術風險、效率風險、操作風險要重點關注，進一步明細其識別和分析標準。

篇（11）

個人理財是指個人資產通過銀行專家的理財服務實現保值增值的過程。具體的講，我國當前個人理財業務，就是專家根據客戶的資產狀況和對風險的承受能力，為客戶提供專業的個人投資建議，幫助客戶合理而科學地將資產投資到股票、債券、保險和儲蓄等金融品種中，以實現個人資產的保值增值，從而滿足客戶對投資回報與風險的不同需求。我國理財業務正處于發展初期，因此還存在很多問題，下面我就個人理財業務風險一問題有如下見解：

一、當前個人理財業務中存在的問題

（一）金融業分業經營制約個人理財業務發展

由于目前國內金融業尚處于分業經營階段，銀行、證券、保險三大市場相互割裂，個人理財業務發展空間受到制約，導致個人理財業務過程中的個性化服務只能在較低的層面操作，銀行無法利用證券和保險這兩個市場實現增值，因而，目前的銀行個人理財業務，基本上還是停留在咨詢、建議或投資方案設計等層面上，還不算是真正意義上的理財。

（二）缺乏組織機構及運行機制保障

個人理財業務是體現“以客戶為中心”理念、為客戶提供一站式服務的一種新型綜合性業務，因此它的順利開展必須依賴于前后臺業務的整合，而在目前國內商業銀行的組織機構設置中，個人理財業務工作通常都歸口在個人銀行業務部。但由于個人理財業務涉及的內容非常廣泛，幾乎涵蓋了銀行資產、負債業務和中間業務，而上述業務當前又是分別由個人銀行部、中間業務部、房貸部等多個部門管理，造成前臺業務條塊分割，無法實現為客戶提供一站式服務。

（三）缺乏高素質的理財人員

由于理財業務是一項綜合性的業務，它要求理財人員不僅必須全面了解個人銀行業務的各項產品和功能，還應掌握證券、保險、房地產等相關知識，并具有良好的人際交往能力和組織協調能力，因此對從事理財業務的客戶經理要求極高。目前，培養和選拔高素質的理財客戶經理已成為開展理財業務亟待解決的困難之一。

（四）資金持有者風險保留過少或者過多

這種現象存在比較普遍，有些客戶將大部分現金保留，以防應急，這樣就會無形的損失資金的創造價值；有些把全部資產投資到股票或者房地產中，家中沒有閑置應急資金，或者很少，這樣也很大地增加了風險。這兩種極端的現象都是不可取的，在風險所導致的損失較大或者無法預測的時候，要考慮個人家庭需要，每個家庭需建立家庭應急基金，有備無患。

（五）缺少系統支持

建立和運用客戶資料庫分析系統是銀行個人理財的基礎，以客戶而不是以賬戶為基礎的客戶資料庫在個人理財業務中扮演著重要的角色，銀行可以通過整理和分析客戶資料，如客戶資金增減、資金流動趨勢、客戶對銀行服務的不同選擇等等，及時了解客戶不斷變化的需求，篩選優質客戶，確定理財目標群體，并以此為基礎為客戶提供個性化的理財建議，實施理財服務。

二、個人理財業務存在風險分析

（一）市場風險

受法律法規和金融政策限制，人民幣理財產品都是以投資收益穩定的央行票據、金融債等為“賣點”，央行票據與國債一樣，雖然有國家信用作為支撐，但并不是沒有市場風險的，債券的供給量、物價指數、利率和匯率變動等都可能導致風險的產生。人民幣理財產品所提到的收益率基本上都是預期收益率，若金融機構缺乏相應的理財和管理經驗，市場風險就會相應增加。

（二）流動性風險

傳統銀行理財產品多為儲蓄型產品。儲蓄型理財產品最大的風險常常被投資者忽略，那就是流動性風險。儲蓄型理財產品往往不允許投資者提前終止合同，銀行理財產品要求的金額也較大，在投資者急需用錢，產品又沒到期時，一旦投資者提出“提前支取”，就可能面臨更大的經濟損失。若遇人民幣儲蓄存款利率大幅度提高，那么，投資理財產品的客戶將損失提高利率的機會收益。如果銀行利息再次提高，儲蓄存款客戶可立即取款進行轉存，選擇人民幣理財的投資者卻不能取款，加息后高于理財產品收益的部分就不能得到。

（三）操作風險

操作風險是指“由于內部程序、人員、系統的不完善或失誤，或外部事件造成直接或間接損失的風險”，由此可以看出“人”是操作風險管理的核心，包括對人的道德、能力和一個良好的激勵相容框架的實施等。按照一般的理解，銀行應該根據客戶的需求和客戶的資金量來“量身定做”確定客戶的資產組合。但在很多情況下，理財業務從屬于日常營銷，銀行基層網點“理財師”往往由一線營銷人員兼任。在現行的考核體系下，為客戶理財時，首先想到的是推銷自己機構的產品，其次才是客戶財產的增值，難以堅持投資人利益優先的基本準則。

（四）法律風險

受我國金融法律制度和管理體制的制約，銀行理財業務的法律風險十分突出。我國混業經營的政策才剛剛松動，法律還禁止商業銀行直接開展證券、信托業務，同時商業銀行無權調整存款利率，加上金融衍生產品和場外市場發育程度很低，商業銀行理財資金的對象還十分狹窄，品種主要是國債、金融債和央行票據。在這種情況下，商業銀行面臨的法律風險較大。

（五）聲譽風險

聲譽風險雖然不是直接的、有形的損失，但是它會給交易組織機構及交易主體的公眾形象帶來很大損害，使人們對交易組織機構和交易主體失去信任，勢必對其業務拓展和交易規模的擴大產生嚴重的負面影響。聲譽風險這種無形損失，經過一段時間后一定會轉化為有形損失。

三、個人理財業務風險防范的建議

（一）建立完善的風險管理體系

未來，銀行風險管理的組織體系應從兩個層面進行調整：首先是要適應商業銀行股權結構變化，逐步建立董事會管理下的風險管理組織架構。其次，在風險管理的執行層面，要改變行政管理模式，逐步實現風險管理橫向延伸、縱向管理，在矩陣式管理的基礎上實現管理過程的扁平化。與此同時，商業銀行應針對理財產品的特點，采用切實有效的風險計量、監測、控制和處理方法，建立理財業務風險管理體系，并將理財業務風險納入全行的整體風險管理體系之中，形成風險管理部門、個人金融部門和理財中心各有側重、分工明確、相互支撐的風險管理架構。

（二）提高風險規避和轉移的技術手段

在理財產品的研發階段，商業銀行應根據潛在客戶分布，對相關理財產品的銷售規模和資金成本進行測算。商業銀行不得銷售風險加權調整后的資本回報率為零或負值的理財產品。理財產品的投資組合如果只限于固定利率債券（票據），或者雖不是固定利率但可以準確測算出到期收益率的投資工具（如零息債券、外匯理財資金的打包銷售等），商業銀行應當對可能產生的期限錯配風險進行測算與評估。在缺乏充分的期限錯配風險對沖手段或轉移工具的情況下，相關理財產品應當與相應的投資組合在規模、期限和流動性等方面相匹配。

（三）建立銀行內部監督審核機制

商業銀行應建立個人理財業務管理部門內部調查和審計部門獨立審計兩個層面的內部監督機制，并要求內部審計部門提供獨立的風險評估報告，定期召集相關人員對個人理財顧問服務的風險狀況進行分析評估。個人理財業務管理部門的內部調查監督，應在審查個人理財顧問服務的相關記錄、合同和其他材料等基礎上，重點檢查是否存在錯誤銷售和不當銷售情況。商業銀行的內部審計部門對個人理財顧問服務的業務審計，應制定審計規范，并保證審計活動的獨立性。

（四）建立理財業務分析報告制度