三資監(jiān)管論文大全11篇

緒論：寫作既是個(gè)人情感的抒發(fā)，也是對學(xué)術(shù)真理的探索，歡迎閱讀由發(fā)表云整理的11篇三資監(jiān)管論文范文，希望它們能為您的寫作提供參考和啟發(fā)。

篇（1）

[關(guān)鍵詞]加工貿(mào)易保稅出口退稅稅收制度

一、加工貿(mào)易保稅制度

保稅制度是一種國際上通行的海關(guān)制度。我國加工貿(mào)易稅收實(shí)踐中，對于來料加工方式下，合同規(guī)定由外商提供的原材料、零部件、元器件、輔料及包裝材料，海關(guān)全額免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅；加工出口的成品免征出口環(huán)節(jié)增值稅、生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅，包括免征工繳費(fèi)的增值稅。但是，進(jìn)料加工方式下，海關(guān)則區(qū)別情況對進(jìn)出口貨物實(shí)行全額保稅、定額保稅或不予保稅。一般來說，保稅工廠、保稅集團(tuán)、對口合同可予以全額保稅；其它經(jīng)營進(jìn)料加工的單位或加工生產(chǎn)企業(yè)，其進(jìn)口的料、件應(yīng)根據(jù)《進(jìn)料加工進(jìn)口料、件征免稅比例表》的規(guī)定，分別按85%或95%作為出口部分免稅，15%或5%作為不能出口部分照章征稅。如不能出口部分多于海關(guān)已征稅的比例，應(yīng)照章補(bǔ)稅；少于已征稅比例而多出口的部分，經(jīng)向海關(guān)提供確鑿單證，經(jīng)主管海關(guān)審核無誤，準(zhǔn)予向納稅地海關(guān)申請已納稅額返還。此外，對有違反海關(guān)規(guī)定行為的經(jīng)營單位和加工生產(chǎn)企業(yè)，海關(guān)認(rèn)為有必要時(shí)可對其進(jìn)口料、件在進(jìn)口時(shí)先予征稅，待其加工復(fù)出口后，再按實(shí)際消耗進(jìn)口料、件數(shù)量予以已納稅額返還。

但是，若加工貿(mào)易進(jìn)口貨物，無論來料加工或進(jìn)料加工貿(mào)易方式下進(jìn)口，只要進(jìn)入出口加工區(qū)、保稅區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅港區(qū)等特殊監(jiān)管區(qū)域或保稅物流中心、保稅倉庫等特殊監(jiān)管場所，均實(shí)行全額保稅。但是，基于歷史原因，我國多數(shù)加工貿(mào)易企業(yè)位于出口加工區(qū)、保稅區(qū)等特殊監(jiān)管區(qū)域之外，因此對于這些企業(yè)而言，進(jìn)料加工進(jìn)口貨物仍存在不完全保稅甚至不予保稅的可能。

二、加工貿(mào)易出口退（免）稅制度

對于來料加工貿(mào)易方式，我國實(shí)行以免稅為主，不予出口退稅的政策。如果出口企業(yè)是以來料加工復(fù)出口方式出口國家規(guī)定不予退（免）稅貨物的，仍然可以享受免稅，但對其耗用的國產(chǎn)材料則不辦理出口退稅，其進(jìn)項(xiàng)稅額也不得抵扣，而是計(jì)入成本。

但是，對于進(jìn)料加工貿(mào)易方式，我國實(shí)行出口退（免）稅制度。該貿(mào)易方式下出口貨物的消費(fèi)稅的退（免）稅辦法與一般貿(mào)易方式相同，而出口貨物的增值稅的退（免）稅則有所區(qū)別，即根據(jù)進(jìn)料加工復(fù)出口的具體貿(mào)易形式而采取不同的出口退稅計(jì)算方法。

1.作價(jià)加工復(fù)出口

出口貨物退稅額=出口貨物的應(yīng)退稅額-銷售進(jìn)口料件的應(yīng)繳稅額銷售進(jìn)口料件的應(yīng)繳稅額=銷售進(jìn)口料件金額×稅率-海關(guān)對進(jìn)口料件實(shí)際征收的增值稅稅額其中：“銷售進(jìn)口料件金額”是指出口企業(yè)銷售進(jìn)口料件的增值稅專用發(fā)票上注明的金額；“稅率”是指當(dāng)進(jìn)口料件征稅稅率小于或等于復(fù)出口貨物退稅稅率的，按進(jìn)口料件的征稅稅率計(jì)算，而若進(jìn)口料件征稅稅率大于復(fù)出口貨物退稅稅率的，則按復(fù)出口貨物的退稅稅率計(jì)算；“海關(guān)對加工貿(mào)易稅收制度解析是流星通過網(wǎng)絡(luò)搜集，并由本站工作人員整理而的，加工貿(mào)易稅收制度解析是篇高質(zhì)量的論文，本文來源于網(wǎng)絡(luò)，版權(quán)歸原作者所有，希望此文章能對您論文寫作，提供一定的幫助。加工貿(mào)易稅收制度解析為免費(fèi)畢業(yè)論文提供，不可用于其他商業(yè)用途。

進(jìn)口料件實(shí)際征收的增值稅稅額”是指海關(guān)完稅憑證上注明的增值稅稅額。

2.委托加工復(fù)出口

出口貨物應(yīng)退稅額=購買加工貨物的原材料等增值稅專用發(fā)票注明的進(jìn)項(xiàng)稅額×該原材料等的適用退稅率+增值稅專用發(fā)票注明的工繳費(fèi)金額×復(fù)出口貨物退稅率+海關(guān)對進(jìn)口料件實(shí)征增值稅稅額海關(guān)對進(jìn)口料件實(shí)征增值稅稅額=應(yīng)征稅額-減征稅額

3.自行加工復(fù)出口

(1)實(shí)行“先征后退”法計(jì)算出口退稅的生產(chǎn)企業(yè)的計(jì)算方法：

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額+當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×征稅稅率-（當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額+當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格×征稅稅率）

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×退稅率-當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格×退稅率

(2)實(shí)行“免、抵、退”法計(jì)算出口退稅的生產(chǎn)企業(yè)的計(jì)算方法：

—當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）-上期留抵稅額

其中：當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）

免稅購進(jìn)原材料包括從國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件，且進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的價(jià)格為組成計(jì)稅價(jià)格，即

進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格=貨物到岸價(jià)+海關(guān)實(shí)征的關(guān)稅和消費(fèi)稅

這里，當(dāng)納稅人有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)時(shí)則應(yīng)扣除“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”，且當(dāng)“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”大于“出口貨物銷售額乘征退稅率之差”時(shí)，“免抵退貨物不得免征和抵扣稅額”按0填報(bào)，其差額結(jié)轉(zhuǎn)下期；按“實(shí)耗法”計(jì)算的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”，為當(dāng)期全部(包括單證不齊全部分)進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口貨物所耗用的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格與征退稅率之差的乘積；按“購進(jìn)法”計(jì)算的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”，為當(dāng)期全部購進(jìn)的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格與征退稅率之差的乘積。

—免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額

其中：出口貨物離岸價(jià)（FOB）以出口發(fā)票計(jì)算的離岸價(jià)為準(zhǔn)。若出口發(fā)票不能如實(shí)反映實(shí)際離岸價(jià)的，企業(yè)必須按照實(shí)際離岸價(jià)向主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)，同時(shí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依照《中國人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定予以核定。

免抵退稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率

其中“免稅購進(jìn)原材料價(jià)格”如上所述。

—當(dāng)期應(yīng)退稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與當(dāng)期免抵退稅額之間的小者由此可見，當(dāng)出口貨物的征稅率與退稅率不一致時(shí)，與一般貿(mào)易出口相比，加工貿(mào)易出口有助于減輕企業(yè)承擔(dān)的征退稅率不一致導(dǎo)致的稅收負(fù)擔(dān)。因?yàn)椋话阗Q(mào)易出口企業(yè)需要承擔(dān)所有征退稅率差額部分的負(fù)擔(dān)，而加工貿(mào)易出口企業(yè)則只承擔(dān)國產(chǎn)料件部分的征退稅率差額負(fù)擔(dān)，若加工貿(mào)易企業(yè)全部使用進(jìn)口料件，且全額保稅，則基本不受加工貿(mào)易稅收制度解析是流星通過網(wǎng)絡(luò)搜集，并由本站工作人員整理而的，加工貿(mào)易稅收制度解析是篇高質(zhì)量的論文，本文來源于網(wǎng)絡(luò)，版權(quán)歸原作者所有，希望此文章能對您論文寫作，提供一定的幫助。加工貿(mào)易稅收制度解析為免費(fèi)畢業(yè)論文提供，不可用于其他商業(yè)用途。

出口退稅率降低的影響。

此外，當(dāng)加工貿(mào)易企業(yè)將用保稅進(jìn)口料件加工的產(chǎn)品轉(zhuǎn)至另一加工貿(mào)易企業(yè)進(jìn)一步加工后復(fù)出口時(shí)，貿(mào)易部門與稅務(wù)部門對這類深加工結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)的稅收處理并非完全一致。根據(jù)目前的有關(guān)規(guī)定，海關(guān)對深加工結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)視同進(jìn)出口貿(mào)易實(shí)行保稅監(jiān)管，即并不對該項(xiàng)業(yè)務(wù)征收任何進(jìn)出口稅費(fèi)；但是，稅務(wù)部門則自2001年1月1日起，老三資企業(yè)（1993年12月31日前成立的三資企業(yè)）“不征不退”的免稅期滿之后，對所有企業(yè)的深加工結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)均視同內(nèi)銷先征稅，然后再在出口環(huán)節(jié)辦理退稅，并且深加工結(jié)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)使用的國產(chǎn)料件不予辦理出口退稅。顯然，這種不一致增加了此類企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，不利于深加工結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)的發(fā)展，也不利于加工貿(mào)易價(jià)值鏈條在國內(nèi)的延伸。故而，有的加工貿(mào)易企業(yè)便利用特殊監(jiān)管區(qū)域或特殊監(jiān)管場所的稅收優(yōu)惠制度，來解決此類問題。根據(jù)《出口加工區(qū)稅收管理暫行辦法》（國稅發(fā)[2000]155號）、《保稅物流中心（B型）稅收管理辦法》（國稅發(fā)[2004]150號）、《關(guān)于保稅區(qū)與港區(qū)聯(lián)動(dòng)發(fā)展有關(guān)稅收問題的通知》（國稅發(fā)[2004]117號）、《關(guān)于洋山保稅港區(qū)等海關(guān)監(jiān)管特殊區(qū)域有關(guān)稅收問題的通知》（國稅函[2006]1226號）等的規(guī)定，區(qū)外（或中心外）企業(yè)運(yùn)入?yún)^(qū)內(nèi)（或中心內(nèi)）的貨物視同出口，準(zhǔn)予按照有關(guān)規(guī)定辦理出口退稅；區(qū)內(nèi)（或中心內(nèi)）企業(yè)銷售給區(qū)外（或中心外）企業(yè)的貨物視同進(jìn)口，當(dāng)該區(qū)外（或中心外）企業(yè)開展加工貿(mào)易時(shí)，準(zhǔn)予其按照加工貿(mào)易稅收政策執(zhí)行。這樣，深加工結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)中，上下游企業(yè)就可以通過上述區(qū)域或場所獲得最大利益，即上游企業(yè)的貨物入?yún)^(qū)（或中心）就可以獲得退稅，而下游企業(yè)從相應(yīng)園區(qū)（或中心）進(jìn)口貨物并獲得發(fā)票，向海關(guān)辦理“進(jìn)料加工”就可以享受進(jìn)口料件保稅，從而減輕了這些企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

三、加工貿(mào)易征稅制度

1.加工貿(mào)易出口企業(yè)出口國家規(guī)定不予退（免）稅的貨物

出口企業(yè)以來料加工復(fù)出口方式出口不予退（免）稅貨物的，仍然享受免稅；但是，出口企業(yè)以進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易方式出口不予退（免）稅的貨物，則必須按復(fù)出口貨物的離岸價(jià)格與所耗用進(jìn)口料件的差額計(jì)提銷項(xiàng)稅額或計(jì)算應(yīng)納稅額。此外，若該不予退（免）稅的貨物為應(yīng)稅消費(fèi)品，還應(yīng)按復(fù)出口貨物的出口數(shù)量或離岸價(jià)格計(jì)算繳納消費(fèi)稅。

2.加工貿(mào)易項(xiàng)下出口應(yīng)稅商品征收出口關(guān)稅的規(guī)定

加工貿(mào)易項(xiàng)下出口應(yīng)稅商品，如全部使用進(jìn)口料件加工的產(chǎn)（成）品，不征收出口關(guān)稅；如部分使用進(jìn)口料件加工的產(chǎn)（成）品，則按海關(guān)核定的比例征收出口關(guān)稅。具體計(jì)算公式是：

出口關(guān)稅=出口貨物完稅價(jià)格×出口關(guān)稅稅率×出口成品中使用的國產(chǎn)料件占全部料件的價(jià)值比例

其中，出口貨物完稅價(jià)格由海關(guān)根據(jù)《中華人民共和國審定進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格辦法》的規(guī)定審核確定。

企業(yè)應(yīng)在向海關(guān)備案或變更手冊（最遲在成品出口之前）時(shí)，向海關(guān)如實(shí)申報(bào)出口成品中使用的國產(chǎn)料件占全部料件的價(jià)值比例。

3.加工貿(mào)易進(jìn)口料件與產(chǎn)（成）品內(nèi)銷

加工貿(mào)易保稅進(jìn)口料件或者成品因故轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的，海關(guān)憑主管部門準(zhǔn)予內(nèi)銷的有效批準(zhǔn)文件，對保稅進(jìn)口料件或制成品依法征收稅加工貿(mào)易稅收制度解析是流星通過網(wǎng)絡(luò)搜集，并由本站工作人員整理而的，加工貿(mào)易稅收制度解析是篇高質(zhì)量的論文，本文來源于網(wǎng)絡(luò)，版權(quán)歸原作者所有，希望此文章能對您論文寫作，提供一定的幫助。加工貿(mào)易稅收制度解析為免費(fèi)畢業(yè)論文提供，不可用于其他商業(yè)用途。

款并加征緩稅利息；進(jìn)口料件屬于國家對進(jìn)口有限制性規(guī)定的，經(jīng)營企業(yè)還應(yīng)當(dāng)向海關(guān)提交進(jìn)口許可證件。未出口的成品按內(nèi)銷征稅，并不予辦理出口退稅，已辦理出口退（免）稅的，應(yīng)追回退（免）稅款。加工貿(mào)易保稅進(jìn)口料件在加工過程中產(chǎn)生的邊角料、剩余料件、殘次品、副產(chǎn)品和受災(zāi)保稅貨物，加工貿(mào)易企業(yè)可向海關(guān)申請內(nèi)銷，并免于商務(wù)主管部門審批，屬于發(fā)展改革委員會(huì)、商務(wù)部、環(huán)保總局及其授權(quán)部門進(jìn)口許可證件管理范圍的，免予提交許可證件。海關(guān)對申請內(nèi)銷的邊角料根據(jù)報(bào)驗(yàn)狀態(tài)歸類后適用的稅率和審定價(jià)格計(jì)征稅款，并免征緩稅利息。

由此可知，加工貿(mào)易出口應(yīng)稅商品或不予退（免）稅商品的征稅制度對進(jìn)料加工、來料加工以及國產(chǎn)料件、保稅進(jìn)口料件區(qū)別對待，沒有一視同仁，這顯然不利于進(jìn)料加工貿(mào)易方式的發(fā)展，也不利于提高加工貿(mào)易企業(yè)使用國產(chǎn)料件的積極性，從而不利于提高加工貿(mào)易產(chǎn)品的國內(nèi)增值率。其次，雖然加工貿(mào)易料件與制成品內(nèi)銷制度中規(guī)定“進(jìn)口料件屬于國家對進(jìn)口有限制性規(guī)定的，經(jīng)營企業(yè)還應(yīng)當(dāng)向海關(guān)提交進(jìn)口許可證件”，但未明示該規(guī)定是否也適用于制成品，從而使得企業(yè)可能利用加工貿(mào)易方式規(guī)避國家對某些制成品的進(jìn)口限制，在國內(nèi)銷售該類產(chǎn)品。最后，根據(jù)規(guī)定，保稅區(qū)、出口加工區(qū)內(nèi)企業(yè)內(nèi)銷的制成品，其補(bǔ)稅時(shí)的完稅價(jià)格按制成品的成交價(jià)格審定；而區(qū)外企業(yè)內(nèi)銷制成品時(shí)，則按料件的原進(jìn)口成交價(jià)格或與料件相同或類似的進(jìn)口貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審定。一般情況下，制成品的成交價(jià)格要高于料件的成交價(jià)格，而且根據(jù)“關(guān)稅升級”理論，制成品的進(jìn)口關(guān)稅稅率也要高于料件的進(jìn)口關(guān)稅稅率。因此，這種差異顯然對出口加工區(qū)、保稅區(qū)內(nèi)的加工貿(mào)易企業(yè)不利。

總之，加工貿(mào)易稅收制度具有較強(qiáng)的政策性，并且其稅收管理涉及稅務(wù)與海關(guān)等多個(gè)部門，從而導(dǎo)致加工貿(mào)易稅收制度又具有一定的復(fù)雜性。因此，在引導(dǎo)我國加工貿(mào)易順利實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級的前提下，我國各相關(guān)部門應(yīng)協(xié)調(diào)統(tǒng)一加工貿(mào)易稅收制度，在盡可能保持稅收中性的基礎(chǔ)上，合理納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，從而確保我國加工貿(mào)易制度的健康發(fā)展。

篇（2）

中國出口產(chǎn)品遭遇外國反傾銷立案調(diào)查和被執(zhí)行反傾銷措施的數(shù)量總體呈現(xiàn)上升趨勢。首先，發(fā)起調(diào)查的國家越來越多。從地域上看，對中國出口商品實(shí)施反傾銷的國家不斷增加。1988年以前，僅有美、澳、加和歐盟四大發(fā)達(dá)國家和地區(qū)，但此后，對華反傾銷的國家和地區(qū)不斷增多，現(xiàn)已有40多個(gè)國家和地區(qū)對中國產(chǎn)品提起反傾銷調(diào)查，其中不僅有發(fā)達(dá)國家，也有發(fā)展中國家，其中印度和歐盟對我國的反傾銷呈高發(fā)態(tài)勢。其次，產(chǎn)品范圍不斷擴(kuò)大。我國出口產(chǎn)品遭遇反傾銷調(diào)查的范圍涉及服裝、鞋類、動(dòng)物商品、蔬菜、加工食品、礦產(chǎn)品、化工商品、塑料制品、皮革、紙漿及紙張、紡織品、玻璃及陶瓷制品、基本金屬、機(jī)電設(shè)備、車輛、儀器、其它工業(yè)制成品等，近年來一些技術(shù)產(chǎn)品也開始遭到外國的反傾銷指控。國外此消彼長的反傾銷指控，是我國出口企業(yè)面臨的嚴(yán)重威脅。

二、我國出口產(chǎn)品遭遇反傾銷的主要原因

（一）濫用反傾銷作為排斥國外產(chǎn)品保護(hù)本國產(chǎn)業(yè)的最佳辦法

1、國外對我國出口產(chǎn)品隨意立案，認(rèn)定構(gòu)成傾銷后采取的臨時(shí)措施往往致使我國產(chǎn)品喪失打開市場的良機(jī)。

2、對我國使用“非市場經(jīng)濟(jì)國家”的歧視待遇，任意選用的替代國價(jià)格使我國產(chǎn)品更容易被認(rèn)定為傾銷和被裁定較高的反傾銷稅率。

一些國家對我國使用的“非市場經(jīng)濟(jì)國家”歧視待遇短期內(nèi)很難有所改變。1999年中美在達(dá)成中國加入WTO協(xié)議時(shí)，規(guī)定自中國加入WTO之日起，美國可以在15年之內(nèi)把中國作為非市場經(jīng)濟(jì)國家；歐洲雖然于1998年通過理事長會(huì)議正式把中國從非市場經(jīng)濟(jì)國家名單中刪除，但并沒有承認(rèn)中國是市場經(jīng)濟(jì)國家。美國等國家不會(huì)主動(dòng)對我國放棄使用非“市場經(jīng)濟(jì)國家”條款。

（二）出口企業(yè)對國外反傾銷的態(tài)度認(rèn)識不足

1、中國一些出口企業(yè)錯(cuò)誤認(rèn)為應(yīng)訴與否結(jié)果一樣，或認(rèn)為應(yīng)訴代價(jià)過大、得不償失。

我國某些企業(yè)由于自身存在的問題以及經(jīng)濟(jì)體制本身的不完善，如企業(yè)注重短期利益、高額的訴訟費(fèi)、政府監(jiān)管弱化等，企業(yè)在應(yīng)對過程中總存在一些不足和缺陷，使應(yīng)對措施不力或不到位，這對于贏得反傾銷的勝利會(huì)大打折扣。

2、還有一些企業(yè)抱僥幸心理，企圖借其它企業(yè)應(yīng)訴之功而享免罰之果，結(jié)果形成國內(nèi)同行大家都不應(yīng)訴的局面。

3、一些企業(yè)雖然在認(rèn)識上和行動(dòng)上開始重視反傾銷的應(yīng)訴，但對于國外的不利判決反應(yīng)消極。

大多數(shù)企業(yè)放棄上訴的機(jī)會(huì)，沒有充分利用進(jìn)口國有關(guān)法律和WTO貿(mào)易爭端解決機(jī)構(gòu)，很好地維護(hù)自身的經(jīng)濟(jì)利益和國家尊嚴(yán)。如自2006年10月7日起，歐盟對中國皮鞋征收16.5%的反傾銷，為期兩年。如此不公正的判決盡管引起國內(nèi)企業(yè)的強(qiáng)烈反彈和國外密切相關(guān)的企業(yè)的不滿，但國內(nèi)鞋企應(yīng)戰(zhàn)不樂觀，在涉及的1200多家制鞋企業(yè)中，參加的鞋企百分之一都不到。

（三）部分出口企業(yè)靠低價(jià)競爭來獲取國際市場競爭優(yōu)勢

大部分出口企業(yè)僅僅把自營權(quán)當(dāng)作替代外貿(mào)公司做外貿(mào)的優(yōu)惠，滿足于把產(chǎn)品銷售給國外進(jìn)口中間商來獲得出口額。他們往往靠低價(jià)競爭來獲取國際市場競爭優(yōu)勢，但在獲得一定的市場份額后很容易遭受外國反傾銷調(diào)查，極易被進(jìn)口國認(rèn)定為產(chǎn)品傾銷，最終有可能再失去市場。

（四）反傾銷預(yù)警機(jī)制不夠完善，預(yù)警時(shí)間出現(xiàn)時(shí)滯。

我國大部分中小企業(yè)由于信息閉塞，其信息源主要來源于政府有關(guān)部門的信息渠道，對產(chǎn)品在國外市場的最新反饋出現(xiàn)明顯的滯后。這樣導(dǎo)致絕大多數(shù)出口企業(yè)對其產(chǎn)品在國外市場遭遇反傾銷情況的獲悉，完全依賴政府部門的信息傳遞，沒有主動(dòng)開辟多方的信息渠道。而且在政府發(fā)出反傾銷預(yù)警的時(shí)候，國外對出口產(chǎn)品的反傾銷調(diào)查已迫在眉睫，這是因?yàn)樵S多國家的反傾銷法案都規(guī)定了應(yīng)訴的期限，尤其是從調(diào)查公布到初裁，通常只有40多天的時(shí)間。因此，出口商不能做到“防患于未然”。

（五）政府在企業(yè)的反傾銷應(yīng)對中作用有待加強(qiáng)

對整治國內(nèi)市場的立法方面缺乏懲治的力度，雖然我國的相關(guān)職能部門在法規(guī)制度方面已做了大量的工作，但法規(guī)制度還不夠完善，如有《反不正當(dāng)競爭法》、《價(jià)格法》等法律法規(guī)對國內(nèi)的競相壓價(jià)進(jìn)行約束和打擊，對容易導(dǎo)致國外反傾銷的出口行為有所遏制，但對于反傾銷涉案企業(yè)的不應(yīng)訴、不積極應(yīng)訴的做法打擊力度不夠，沒有相應(yīng)的法規(guī)對這些出口企業(yè)進(jìn)行相應(yīng)的處理懲罰，起不到警示的作用；在反傾銷涉案后，我國在對外立法及外交方面對外國政府施加壓力和影響不夠，不利于企業(yè)的應(yīng)訴和勝訴。

（六）“中國”的負(fù)面影響

加入WTO以后，我國出口商品結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化升級，中國正在越來越多的領(lǐng)域起到了舉足輕重的作用。一些資本主義國家對我國暗懷戒心，視我國為潛在的威脅，在世界范圍內(nèi)散布“中國”，對我國極力防范。之后，“中國”逐漸蔓延到發(fā)展中國家。一些發(fā)展中國家的，對華不友好的政客、商人和媒介也假借“中國”，大肆渲染中國產(chǎn)品的危害，甚至視中國產(chǎn)品的到來是“經(jīng)濟(jì)侵略”。因此，許多國家在這種謬論的鼓噪下，為阻止中國產(chǎn)品的進(jìn)入，往往將反傾銷作為重要的防護(hù)手段。

三、我國出口產(chǎn)品遭遇反傾銷造成的影響

隨著貿(mào)易自由化的發(fā)展，世界各國反傾銷案越來越多。反傾銷是由產(chǎn)品進(jìn)口國政府針對產(chǎn)品出口國企業(yè)的傾銷行為而采取的行政措施，如征收反傾銷稅。反傾銷是WTO賦予產(chǎn)品進(jìn)口國免受不公平貿(mào)易沖擊、保護(hù)本國經(jīng)濟(jì)和產(chǎn)業(yè)安全的一個(gè)手段，其宗旨是促進(jìn)全球貿(mào)易自由化進(jìn)程，但近年來隨著世界范圍內(nèi)關(guān)稅壁壘的降低、傳統(tǒng)非關(guān)稅壁壘的弱化和貿(mào)易保護(hù)主義的抬頭，反傾銷有越用越濫的趨勢。

（一）影響產(chǎn)品的出口

一旦產(chǎn)品被進(jìn)口國提起反傾銷調(diào)查，就會(huì)馬上影響該產(chǎn)品對該進(jìn)口國的正常出口，而一旦裁定傾銷成立，被征收高額反傾銷稅，往往會(huì)導(dǎo)致出口產(chǎn)品失去進(jìn)口國市場，這對我國出口極為不利。目前國外反傾銷的一個(gè)重要對象是我國的三資企業(yè)，因?yàn)樵谖覈壳矮@得進(jìn)出口自營權(quán)的18萬家企業(yè)中，三資企業(yè)就占了17萬多家。三資企業(yè)的產(chǎn)品不斷被訴，嚴(yán)重影響了其產(chǎn)品的出口，也使我國某些出口企業(yè)自動(dòng)退出國際市場競爭。事實(shí)上，一旦出口商品退出國際市場，又給國內(nèi)市場帶來壓力，連鎖影響國內(nèi)同類產(chǎn)品生產(chǎn)的發(fā)展速度及生產(chǎn)規(guī)模的萎縮，使該行業(yè)生產(chǎn)能力利用率下降，失業(yè)人數(shù)增加。

（二）應(yīng)訴費(fèi)用過高導(dǎo)致企業(yè)虧損

我國企業(yè)在應(yīng)訴反傾銷過程中要承擔(dān)律師費(fèi)用、應(yīng)訴資料搜集費(fèi)用、企業(yè)聯(lián)合應(yīng)訴費(fèi)用等一系列高額應(yīng)訴費(fèi)，還要配備其工作人員。在聯(lián)合應(yīng)訴過程中，其綜合成本達(dá)上千萬元。這種后果連鎖影響其他企業(yè)應(yīng)訴的信心，從而在一定程度上刺激國外廠商對華反傾銷的動(dòng)力，給我國出口產(chǎn)品生產(chǎn)和行業(yè)前景蒙上陰影。

（三）新興工業(yè)發(fā)展受阻

傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的地位將逐漸降低，而市場潛力大、附加值高、有國際競爭力的新興產(chǎn)業(yè)將逐漸成為支柱產(chǎn)業(yè)。

（四）影響中國的外商投資環(huán)境

三資企業(yè)的產(chǎn)品不斷被訴，在不同程度上減少或失去了國外市場，部分企業(yè)被迫減產(chǎn)、停產(chǎn)或轉(zhuǎn)產(chǎn)，直接損害了外商的經(jīng)濟(jì)利益，從而影響了外商在華投資的信心。

（五）沖擊國內(nèi)市場

我國出口產(chǎn)品被征收反傾銷稅后，受阻于國外市場，在一時(shí)來不及轉(zhuǎn)移市場或因?yàn)榉磧A銷的連鎖反應(yīng)而轉(zhuǎn)移市場無望的情況下，勢必返銷國內(nèi)市場。這會(huì)對國內(nèi)市場造成沖擊，造成國內(nèi)市場供求失衡及物價(jià)非正常波動(dòng)，影響國內(nèi)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

四、我國出口產(chǎn)品遭遇反傾銷的應(yīng)對措施

（一）早日擺脫“非市場經(jīng)濟(jì)”

對外貿(mào)易交往中，要減少貿(mào)易摩擦、摘掉“非市場經(jīng)濟(jì)體”的黑帽就應(yīng)按WTO規(guī)則，深化經(jīng)濟(jì)體制改革，轉(zhuǎn)變政府職能，及早取得完全的市場經(jīng)濟(jì)地位。還要加強(qiáng)與國際社會(huì)的廣泛交流，使更多的國家了解中國市場經(jīng)濟(jì)的改革進(jìn)程，了解中國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀。

（二）保持有序競爭

避免由于自身的不規(guī)范行為和缺乏統(tǒng)一行動(dòng)、低價(jià)競爭而導(dǎo)致反傾銷，規(guī)范本行業(yè)企業(yè)行為，實(shí)行行業(yè)自律，對外統(tǒng)一行動(dòng)，制定相關(guān)產(chǎn)品出口最低價(jià)，防止相互削價(jià)競爭。

（三）積極應(yīng)訴

應(yīng)增強(qiáng)企業(yè)和一些地方政府的反傾銷意識，從意識上抓起，確立有訴必應(yīng)的觀念。可以通過政府、商業(yè)協(xié)會(huì)等組織以各種途徑了解反傾銷的重要性、后果的嚴(yán)重性和應(yīng)對方法。抗辯是法律賦予的合法權(quán)利，應(yīng)積極應(yīng)訴。

（四）完善反傾銷預(yù)警機(jī)制

避免因信息閉塞而導(dǎo)致的敗訴。擴(kuò)大信息源及信息渠道，避免產(chǎn)品在國外市場的最新反饋出現(xiàn)明顯的滯后。出口企業(yè)對其產(chǎn)品在國外市場遭遇反傾銷情況的獲悉，不能完全依賴政府部門的信息傳遞，要主動(dòng)開辟多方的信息渠道。

（五）改變進(jìn)入國際市場的方式

當(dāng)一些國家根據(jù)WTO規(guī)則和反傾銷法律法規(guī)為手段，向我國產(chǎn)品課以高額進(jìn)口關(guān)稅，將我國產(chǎn)品拒之門外時(shí)，我們可以嘗試其他國際市場進(jìn)入方式，如貼牌生產(chǎn)、特許經(jīng)營、合資、對外直接投資等。

參考文獻(xiàn)：

1.林萱,“中國仍是反傾銷最大受害國”.國際商報(bào)，2003.5

2.劉穎.中國企業(yè)的反傾銷“困局”.中國經(jīng)濟(jì)快訊周刊,2003.

3.郭鳳艷.淺談我國企業(yè)遭受反傾銷的原因及對策.華北航天工業(yè)學(xué)院學(xué)報(bào),2004.5

4.裴長洪,王鐳.“中國面臨反傾銷挑戰(zhàn)的形勢與對策”.國際經(jīng)濟(jì)評論.2002.5

5.宋永輝,馬少凌.我國出口產(chǎn)品遭受反傾銷的原因分析及對策研究.集團(tuán)經(jīng)濟(jì)研究.2007.1

6.葉全良.《國際商務(wù)與反傾銷》.2005.人民出版社

篇（3）

【關(guān)鍵詞】外資企業(yè)；轉(zhuǎn)讓定價(jià)；對策研究

一、外資企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)現(xiàn)狀及存在的問題

改革開放以來，外商在我國進(jìn)行了大量的直接投資，設(shè)立了許多外資企業(yè)，其中有不少就屬于跨國公司的子公司或分支機(jī)構(gòu)。有關(guān)部門統(tǒng)計(jì)資料表明，截至目前，全國累計(jì)批準(zhǔn)設(shè)立外商投資企業(yè)53萬多家，合同外資金額1萬多億美元，實(shí)際使用外資金額6000多億美元。目前，來華投資的國家和地區(qū)超過190個(gè)，全球最大的500家跨國公司中已有近450家在華投資。這些跨國公司在我國設(shè)立的子公司或分支機(jī)構(gòu)也進(jìn)行了大量的國際貿(mào)易，其中大部分屬于內(nèi)部貿(mào)易，這就為轉(zhuǎn)移定價(jià)的實(shí)施提供了可能。外商投資企業(yè)普遍采取轉(zhuǎn)移定價(jià)帶來了許多問題，其突出表現(xiàn)就是我國外資企業(yè)的普遍“虧損”。據(jù)有關(guān)部門的統(tǒng)計(jì)數(shù)字表明，我國境內(nèi)三資企業(yè)的“虧損”面高達(dá)40%，有些地區(qū)甚至達(dá)75%。令人深思的是，許多長期“虧損”的外資企業(yè)，外商卻在不斷增資。可見，外資企業(yè)的“虧損”往往只是一種假象。

我國的外資企業(yè)普遍采取轉(zhuǎn)移定價(jià)，人為地導(dǎo)致賬面虧損，嚴(yán)重地?fù)p害了我國的經(jīng)濟(jì)利益，其影響主要有以下幾個(gè)方面：

（一）轉(zhuǎn)移利潤，造成外資企業(yè)虧損，侵吞中方利益

我國某些合資企業(yè)的外商，利用合資企業(yè)年度虧損可不繳納所得稅的優(yōu)惠政策，再加上我國合資企業(yè)的中方人員國際市場價(jià)格信息閉塞，不了解國際行情，且出口渠道又過于依賴合資外方，甚至供與銷皆由外方控制，使一些外商得以采用轉(zhuǎn)移定價(jià)高于向在華子公司出售原材料，低價(jià)收購在華子公司的外銷產(chǎn)品，將工業(yè)利潤轉(zhuǎn)至商業(yè)環(huán)節(jié)，將合資企業(yè)本應(yīng)獲得的利潤轉(zhuǎn)至國外的母公司或分公司，造成合資企業(yè)虧損而外商贏利的現(xiàn)象，使得大量利潤外流，國家和境內(nèi)合資企業(yè)遭受到損失。

（二）減少我國的稅收收入

三資企業(yè)的稅收效果是決定我國利用外國直接投資收益的另一個(gè)重要的指標(biāo)。許多外資企業(yè)通過高進(jìn)低出的轉(zhuǎn)移定價(jià)將在華子公司的利潤轉(zhuǎn)移，從而逃避我國較高的所得稅。

（三）降低了外商直接投資的關(guān)聯(lián)效應(yīng)

外商直接投資對中國本地企業(yè)的引致需求是衡量我國利用外資實(shí)際獲利程度的另一個(gè)重要標(biāo)志。由于我國目前對三資企業(yè)的轉(zhuǎn)移價(jià)格尚缺乏有效的控制措施，很多外商就利用其對企業(yè)的進(jìn)口控制權(quán)，高價(jià)從國外關(guān)聯(lián)企業(yè)購入許多國內(nèi)企業(yè)可以生產(chǎn)的、質(zhì)量完全符合要求的原材料、半成品等，以便更多的利用轉(zhuǎn)移價(jià)格攫取利潤，從而大大降低外商直接投資的關(guān)聯(lián)效應(yīng)。

（四）使我國的國際收支惡化

三資企業(yè)“高進(jìn)低出”的轉(zhuǎn)移定價(jià)主要從兩方面惡化我國的國際收支狀況：第一，“高進(jìn)低出”的轉(zhuǎn)移定價(jià)會(huì)帶來外方整體利潤的增長，從而驅(qū)動(dòng)三資企業(yè)進(jìn)口大量國內(nèi)可以生產(chǎn)的投入品，這將導(dǎo)致我國國際收支商品進(jìn)口的增長，經(jīng)常項(xiàng)目的流出。第二，在三資企業(yè)向國內(nèi)外關(guān)聯(lián)企業(yè)購入相同數(shù)量的商品、勞務(wù)、技術(shù)等或出售相同數(shù)量產(chǎn)品的情況下，“高進(jìn)低出”的轉(zhuǎn)移定價(jià)將導(dǎo)致我國商品進(jìn)口和無形支出的增加，商品出口減少，從而進(jìn)一步惡化我國的國際收支。雖然“高進(jìn)低出”的轉(zhuǎn)移價(jià)格會(huì)導(dǎo)致在華子公司的賬面利潤減少，同時(shí)也減少我國的無形支出，從而改善我國的國際收支，但容易證明轉(zhuǎn)移定價(jià)這種改善國際收支的效果遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于前述惡化國際收支的效果。

（五）其他影響

外資通過轉(zhuǎn)移定價(jià)轉(zhuǎn)移利潤，許多三資企業(yè)賬面虧損嚴(yán)重，從而損害了我國投資環(huán)境的聲譽(yù)，并導(dǎo)致中國員工的工資福利難以提高和改善等問題。

二、完善我國防范國際轉(zhuǎn)讓定價(jià)的措施

我國在轉(zhuǎn)讓定價(jià)的法規(guī)制定過程中也不斷獲取經(jīng)驗(yàn)。因?yàn)橹袊D(zhuǎn)讓定價(jià)的立法歷史不長，所以在當(dāng)今的法規(guī)體系中還有很多空白。而今后隨著我國轉(zhuǎn)讓定價(jià)法規(guī)體系復(fù)雜性的增加，新問題也將不斷出現(xiàn)。為防范外資企業(yè)利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)等避稅方法，筆者建議：

（一）參考國際慣例，完善法制建設(shè)

我國應(yīng)該制定完善的、內(nèi)容齊全的《轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制實(shí)施細(xì)則》，包括關(guān)聯(lián)企業(yè)的認(rèn)定、業(yè)務(wù)范圍、調(diào)整方法和原則、可比數(shù)據(jù)資料的獲取、詳細(xì)的分類調(diào)整、納稅人的報(bào)告義務(wù)和舉證責(zé)任、稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)力、文件準(zhǔn)備要求、相應(yīng)的調(diào)整、處罰規(guī)定、時(shí)間的限制和預(yù)約定價(jià)等。應(yīng)借鑒國際反避稅法規(guī)的經(jīng)驗(yàn)，單獨(dú)制訂出一套比較系統(tǒng)和完整的反避稅法規(guī)。內(nèi)容可包括避稅行為的認(rèn)定，反避稅法規(guī)適用范圍，明確企業(yè)進(jìn)行避稅活動(dòng)可能采取的方法、手段及可能發(fā)生的避稅范圍，納稅人延伸提供稅收情報(bào)的義務(wù)及對國際避稅案件有事后提供證明的義務(wù)，對納稅人不配合以及違章的處罰規(guī)則等。

我國在避稅地稅制方面的立法還處于空白，可考慮制定專門的避稅地稅制，專門針對避稅地的轉(zhuǎn)讓定價(jià)問題。20世紀(jì)60年代以來，跨國公司大肆利用避稅地避稅的活動(dòng)中，許多國家的稅收利益由此受到極大的損害。為此，西方發(fā)達(dá)國家紛紛采取反避稅措施，相繼制定了一系列反避稅地立法。其中美國是世界上第一個(gè)對利用受控外國公司避稅進(jìn)行打擊的國家，后又于1986年制定了《消極性國外投資公司征稅規(guī)定》，使其針對利用避稅地進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)活動(dòng)的稅制趨于完善。德國于1972年、日本于1978年、英國于1984年也都先后建立并實(shí)施了避稅地稅制，對受控關(guān)聯(lián)公司的交易進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)。建立避稅地稅制，旨在對外商投資企業(yè)通過與低稅或無稅國家或地區(qū)的外方關(guān)聯(lián)企業(yè)的交易進(jìn)行審查，以調(diào)整外商投資企業(yè)對外貿(mào)易中的三方避稅行為。與此相關(guān)的是要及時(shí)建立完備的資本弱化稅制。我國有必要借鑒國際上成熟的經(jīng)驗(yàn)，整理零星的法律規(guī)定，建立一套系統(tǒng)的資本弱化稅制。在制定資本弱化稅制要解決好以下兩個(gè)方面的問題：

1.明確資本弱化稅制適用的對象。資本弱化稅制只制約關(guān)聯(lián)各方而不應(yīng)制約獨(dú)立各方。對居民關(guān)聯(lián)方和非居民關(guān)聯(lián)方投資者采用同樣的標(biāo)準(zhǔn)，均適用資本弱化法規(guī)。

2．確定資本弱化的判斷標(biāo)準(zhǔn)。（1）關(guān)聯(lián)方的確定標(biāo)準(zhǔn)。我國在制定資本弱化有關(guān)法規(guī)時(shí)，可以結(jié)合現(xiàn)有的法規(guī)，確定一個(gè)比較合理的控制比例，從而保持稅法的統(tǒng)一性。（2）借款的持續(xù)使用期限。我國在制定資本弱化有關(guān)法規(guī)時(shí)，可以考慮將借款使用期限在一年以上的長期借款作為判斷資本弱化的標(biāo)準(zhǔn)之一。（3）債務(wù)占股份比率標(biāo)準(zhǔn)。在采用債務(wù)與股份比率時(shí)，不宜采取單一的固定比率，而應(yīng)該從企業(yè)不同規(guī)模角度考慮，制定不同的比率，作為判斷資本弱化的標(biāo)準(zhǔn)，防止采用同一固定比率帶來的矛盾，解決好兼顧經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要和達(dá)到防止避稅的目的。（4）權(quán)益資本的界定。在計(jì)算法定的債務(wù)與資本比率時(shí)，我國稅法可以考慮將資本范圍界定為權(quán)益資本，不僅包括實(shí)收資本，還應(yīng)包括留存收益和未分配利潤。

（二）加強(qiáng)執(zhí)法力度，提高治理效率

我國在轉(zhuǎn)讓定價(jià)的實(shí)踐方面，與主要發(fā)達(dá)國家的差距甚大，并且各級政府對外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)問題重視不夠。雖然有了法律依據(jù)，但執(zhí)行力度不大。因此，我國必須加大執(zhí)法力度，規(guī)范外商投資企業(yè)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)行為。治理轉(zhuǎn)讓定價(jià)需要加大處罰力度。在對外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的調(diào)查過程中，要排除各方的影響和壓力，一查到底。對調(diào)查結(jié)論屬實(shí)、需要進(jìn)行調(diào)整的，除了應(yīng)按法規(guī)進(jìn)行處罰外，還可以與工商、保險(xiǎn)和金融等方面進(jìn)行配合，實(shí)行獎(jiǎng)優(yōu)罰劣。對轉(zhuǎn)讓定價(jià)造成利潤流失嚴(yán)重的企業(yè)，可以在新聞媒體上予以曝光，造成遵紀(jì)守法的輿論壓力。

轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整是一項(xiàng)復(fù)雜而艱巨的工作，需要一支懂得法律、財(cái)務(wù)、貿(mào)易和行業(yè)知識以及具備外語基礎(chǔ)的穩(wěn)定人才隊(duì)伍。從我國國稅部門工作人員的學(xué)歷情況看，高學(xué)歷員工的絕對數(shù)和相對數(shù)都偏低，而且主要分布在培訓(xùn)基地和高等院校，直接參與指導(dǎo)實(shí)際工作的極少。內(nèi)部培訓(xùn)必不可少，但其造就人才的速度跟不上時(shí)展的需要。我國加入WTO，需要一大批的高素質(zhì)人才充實(shí)到國稅部門。國稅部門可以打破計(jì)劃用人機(jī)制，走市場化道路，從高校畢業(yè)生和社會(huì)上有工作經(jīng)驗(yàn)的人員中聘用學(xué)歷高、責(zé)任心強(qiáng)、綜合素質(zhì)好的人才，以快速提高轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查人員的整體水平。

三、搞好軟環(huán)境建設(shè)，實(shí)行全面的國民待遇

（一）加強(qiáng)信息化建設(shè)

治理轉(zhuǎn)讓定價(jià)，信息必不可少。掌握、擁有詳細(xì)的價(jià)格信息和利潤信息資料、數(shù)據(jù)是轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制有效運(yùn)行的基礎(chǔ)。因此，要高度重視形成價(jià)格信息系統(tǒng)的建設(shè)和完善工作，建立和完善稅務(wù)部門與海關(guān)、商務(wù)、商檢局、統(tǒng)計(jì)局等部門信息交換制度，并且逐步實(shí)現(xiàn)政府各部門的信息共享。同時(shí)，稅務(wù)部門要加強(qiáng)對國內(nèi)外上市公司的價(jià)格和利潤信息資料的收集，建立價(jià)格信息和行業(yè)利潤信息庫。同時(shí)充分利用海關(guān)對關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進(jìn)出口貨物的監(jiān)管作用和國家進(jìn)出口商品檢驗(yàn)局對設(shè)備價(jià)值的鑒定作用。

（二）積極開展國際稅務(wù)合作

治理轉(zhuǎn)讓定價(jià)還需要積極開展國際合作，加強(qiáng)稅收情報(bào)收集與交流。一國轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整往往會(huì)涉及另一國稅務(wù)當(dāng)局進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，否則就使跨國公司遭受到雙重征稅的風(fēng)險(xiǎn)。為了維護(hù)國際資本流動(dòng)的秩序，國家之間必須進(jìn)行稅務(wù)合作。國際合作的范圍可以十分廣泛，除轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整的合作之外，還應(yīng)包括稅收有關(guān)的情報(bào)互換，如跨國公司背景資料、各種商品的價(jià)格資料等。轉(zhuǎn)讓定價(jià)的治理是一個(gè)國際問題，友好的國際合作才能促進(jìn)世界對外直接投資的健康發(fā)展。

（三）繼續(xù)改善宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境

篇（4）

隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，金融業(yè)在其中扮演著越來越重要的角色。然而，日益嚴(yán)重的金融風(fēng)險(xiǎn)威脅著現(xiàn)代金融業(yè)的健康發(fā)展，甚至發(fā)展成為嚴(yán)重危害經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定的金融危機(jī)。中國加入WTO，從總體上講，是進(jìn)一步擴(kuò)大開放，深化改革的需要，是加速中國經(jīng)濟(jì)全方位參與國際競爭，進(jìn)入國際經(jīng)濟(jì)大循環(huán)，走向世界市場的必由之路。但是，從目前看，加入WTO對我國金融業(yè)的影響是多方面的和深刻的。因此，尋求化解入世給金融業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)就成為重要課題。

一、我國金融業(yè)發(fā)展面臨的問題

1.金融市場效率低下。金融市場是由貨幣資金的供需雙方以金融工具為對象所形成的市場，有廣義金融市場和狹義金融市場之分。在市場經(jīng)濟(jì)條件下金融市場的基本功能是為經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供融資服務(wù)。一國金融市場體系的發(fā)育越健全，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)增長的潛力就越大;一國金融市場運(yùn)行的效率越高，整體上的資源配置效率就會(huì)越高。我國在從傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制向市場經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)變中，已初步形成了金融市場的基本框架。然而，從整體上來判斷，目前我國的金融市場仍然比較明顯地缺乏效率。導(dǎo)致金融市場效率低下的重要原因，是在中國經(jīng)濟(jì)的對外開放過程中，金融市場的開放相對較晚和相對不足。主要表現(xiàn)在:(1)金融市場的有效競爭不足，金融業(yè)的高度壟斷堡壘仍未打破;(2)金融市場的制度創(chuàng)新不足，限制了公眾在投資市場上的經(jīng)濟(jì)活動(dòng);(3)金融市場的工具創(chuàng)新不足。這大大制約了我國金融市場效率的提高。

2.我國銀行的規(guī)模較小，不良資產(chǎn)比例過高，銀行業(yè)的競爭力較弱。已經(jīng)進(jìn)入或?qū)⒁M(jìn)入我國的外資銀行，其規(guī)模皆較大，有雄厚的資金實(shí)力，優(yōu)良的資產(chǎn)質(zhì)量，與我國的銀行相比具有較強(qiáng)的競爭力。如美國的花旗集團(tuán)，資產(chǎn)總額高達(dá)7000億美元以上，相當(dāng)于我國四大商業(yè)銀行的資產(chǎn)總和。從資產(chǎn)質(zhì)量上看，美國商業(yè)銀行的不良資產(chǎn)比率僅為0.67%。我國銀行，不良資產(chǎn)總和比例過高，如美林公司1998年估計(jì)的中國四家國有商業(yè)銀行壞帳的平均比率為29%，J.P摩根銀行的估計(jì)為36%，IMF(1997)的估計(jì)為20%，高峰期比率則大于25%，與其他發(fā)展中國家相比，這一比率是相當(dāng)高的。如此高的不良資產(chǎn)比率，增大了銀行業(yè)自身發(fā)展的金融風(fēng)險(xiǎn)，也是不利于經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展的。

3.證券監(jiān)管機(jī)制的透明度較差，降低了監(jiān)管效率，增加了證券市場的交易風(fēng)險(xiǎn)。所謂證券監(jiān)管機(jī)制的透明度是指證券監(jiān)管機(jī)制的監(jiān)管活動(dòng)和程序具有相當(dāng)開放度與公開度。我國證券監(jiān)管機(jī)制的透明度存在許多問題:一是證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)本身包括內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)、機(jī)構(gòu)名稱及工作程序等方面，由于沒有法定性而缺乏必要的透明度，就連業(yè)內(nèi)人士對此也不甚清楚。二是證券監(jiān)管部門制定規(guī)則和決策事項(xiàng)時(shí)也缺乏必要的透明度。迄今為止，證券監(jiān)管部門很少就起草某項(xiàng)規(guī)則舉行公開聽證會(huì)，因此，造成實(shí)踐中許多規(guī)則缺乏可操作性。三是在查處證券違規(guī)違法事件中，經(jīng)常性地出現(xiàn)暗箱操作情況。由于透明度差，對案件處理結(jié)果，投資者往往不滿意。也由于透明度差，助長了證券市場交易中的內(nèi)線操作、大戶操縱、虛假信息及權(quán)錢交易等腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。這又增加了證券交易過程中的金融風(fēng)險(xiǎn)，也蘊(yùn)育著潛在的金融風(fēng)險(xiǎn)，在一定條件下會(huì)演化為中國的金融危機(jī)，這決不是危言聳聽。

4.保險(xiǎn)業(yè)面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。中國在入世談判中已承諾:外資在人壽保險(xiǎn)公司的持股比例可達(dá)50%;非人壽保險(xiǎn)公司和再保險(xiǎn)公司可獲準(zhǔn)在合資保險(xiǎn)公司中的持股比例為51%，并可在三年內(nèi)成立合資的分公司。這樣優(yōu)惠的條件，使我國保險(xiǎn)業(yè)務(wù)面臨的壓力愈益增加:一是外資將搶灘中國保險(xiǎn)市場，民族保險(xiǎn)業(yè)市場份額將會(huì)下降。目前，我國國民保險(xiǎn)人均僅為100元左右，而世界平均水平已近4000元人民幣，經(jīng)營壓力增大。二是外資資本雄厚，多渠道經(jīng)營理念對中國保險(xiǎn)業(yè)造成心理壓力。世界上最大的25家保險(xiǎn)公司資產(chǎn)任何一家都比中國保險(xiǎn)資產(chǎn)總和都大。三是外資保險(xiǎn)業(yè)務(wù)悠久，開發(fā)保險(xiǎn)品種多，覆蓋面廣，再加之具有良好的售后服務(wù)，也對我國形成強(qiáng)烈的競爭壓力。由于外資保險(xiǎn)注重品種開發(fā)和售后服務(wù)，整個(gè)流程注入了科學(xué)化管理，這都是我國保險(xiǎn)業(yè)望塵不及的。四是外資保險(xiǎn)先進(jìn)機(jī)制和優(yōu)厚待遇的吸引，勢必影響我國保險(xiǎn)業(yè)人才大量流失，而我們的經(jīng)營模式還有計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的色彩，與外資保險(xiǎn)在市場經(jīng)濟(jì)下的工資、福利、待遇不可相比，難免造成人才流失，減弱民族保險(xiǎn)業(yè)的綜合實(shí)力。

5.金融市場開放將對我國經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生重要影響。1999年，經(jīng)過世界各國艱苦的談判和努力，全球金融服務(wù)貿(mào)易協(xié)議終于正式簽字和生效，我國政府也公開和明確承諾將承擔(dān)金融開放的義務(wù)，并于近年內(nèi)連續(xù)出臺(tái)了一系列金融開放政策，如宣布經(jīng)常項(xiàng)目下的人民幣可自由兌換、取消外資銀行在中國中心城市設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的限制等。外資金融機(jī)構(gòu)進(jìn)入我國，對我國金融業(yè)和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起到了一定的推動(dòng)作用，但是，由于我國金融市場尚未發(fā)育成熟，金融體系還不完善，金融機(jī)構(gòu)缺乏競爭能力，金融監(jiān)管經(jīng)驗(yàn)不足，因此，開放金融市場對我國經(jīng)濟(jì)也有一定副作用，體現(xiàn)在:(1)對國內(nèi)金融業(yè)形成沖擊。外資銀行爭攬了大量績優(yōu)的三資企業(yè)、外向型企業(yè)，使我國銀行遭受了客戶流失的風(fēng)險(xiǎn)。(2)導(dǎo)致“外資替代現(xiàn)象”的出現(xiàn)。企業(yè)從外資銀行獲取的部分貸款，實(shí)際并非真正意義上的“外資”，而是這些外資銀行在中國獲取的資本。(3)逃避監(jiān)管。有的外資銀行多存少貸、轉(zhuǎn)移資金，有的外資銀行則轉(zhuǎn)移利潤，逃避稅收等，給經(jīng)濟(jì)秩序的穩(wěn)定帶來不良影響。這些現(xiàn)象的出現(xiàn)與發(fā)展，對我國金融業(yè)的健康成長構(gòu)成嚴(yán)重威脅。

二、對策與措施:尋求中國金融業(yè)健康成長的有效途徑

加入WTO后，中國金融業(yè)面臨的危機(jī)與困難愈益明顯，如不采取切實(shí)有效的措施，中國金融業(yè)的健康成長將受到阻滯，這也將從根本上動(dòng)搖中國經(jīng)濟(jì)的增長速度與質(zhì)量。

1.提高我國金融市場效率。

(1)增加外商的進(jìn)入，促使國內(nèi)金融機(jī)構(gòu)提高效率。實(shí)踐證明外資金融機(jī)構(gòu)進(jìn)入后所形成的競爭壓力，對于改善國內(nèi)金融機(jī)構(gòu)的效率是明顯的。

(2)提高交易的自由程度，改進(jìn)外匯市場效率。當(dāng)前我國存在寵大的外匯儲(chǔ)備，人民幣面臨升值的壓力，這是外匯市場缺乏效率的一個(gè)明顯表現(xiàn)。如適當(dāng)開放股票市場等，可增加對外匯的需求，大大減輕人民幣升值壓力。這有利于我國的國際收支平衡，也有利于提高整個(gè)金融資源的配置效率。

(3)擴(kuò)大金融市場準(zhǔn)入程度，提高金融創(chuàng)新效率。通過學(xué)習(xí)發(fā)達(dá)國家金融業(yè)所開展的金融創(chuàng)新，降低我國金融制度創(chuàng)新和工具創(chuàng)新的經(jīng)濟(jì)成長和時(shí)間成本。同時(shí)，通過金融業(yè)務(wù)開放刺激對金融創(chuàng)新的需求，有利于金融創(chuàng)新效率的提高。

(4)改善政府監(jiān)管效率。推動(dòng)我國金融業(yè)發(fā)展的市場化進(jìn)程，適當(dāng)放松政府對金融市場的過度干預(yù)，政府對金融的監(jiān)管職能向國際標(biāo)準(zhǔn)靠攏，這對提高我國金融市場效率有重要意義。

2.體制性改革與商業(yè)化經(jīng)營同時(shí)并舉，增強(qiáng)中國銀行業(yè)的競爭力。中國銀行不良資產(chǎn)很大程度上是由體制性原因產(chǎn)生的，是歷史的長期積淀，主要起因于國有銀行與企業(yè)之間“軟約束”的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。在處理銀行不良資產(chǎn)問題上，銀行的商業(yè)化經(jīng)營與中國經(jīng)濟(jì)的體制性改革相輔相成，缺一不可。加入WTO后，我國必須實(shí)施金融趕超戰(zhàn)略，才能迅速提高我國銀行業(yè)的競爭能力。具體為:(1)政府的積極參與與扶持。國際實(shí)踐證明，要實(shí)現(xiàn)金融趕超目標(biāo)，必須有政府的扶持。(2)啟動(dòng)金融趕超，很重要的一條是要有不同質(zhì)的金融產(chǎn)權(quán)主體。(3)抓緊培養(yǎng)高素質(zhì)的金融管理人才，同時(shí)創(chuàng)造良好的用人環(huán)境，以吸引和留住人才。(4)嚴(yán)格遵循國際銀行業(yè)經(jīng)營管理的統(tǒng)一原則，接受以《巴塞爾協(xié)議》為準(zhǔn)繩的國際銀行業(yè)監(jiān)管原則、標(biāo)準(zhǔn)和方法。加強(qiáng)全面風(fēng)險(xiǎn)管理，完善內(nèi)控制度，改進(jìn)信息披露制度。

3.增大我國證券監(jiān)管機(jī)制的透明度，完善監(jiān)管機(jī)制，提高監(jiān)管效率。在立法方面，我國立法機(jī)關(guān)應(yīng)對證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)的法律地位、組成人員、名稱及其職權(quán)等內(nèi)容明確作出規(guī)定，對其運(yùn)作程序規(guī)定更加詳細(xì)。證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)本身立法及司法解釋，也應(yīng)增大透明度。在執(zhí)法方面，證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)更應(yīng)增加透明度，特別是對違規(guī)、違法交易現(xiàn)象的處理結(jié)果及時(shí)向公眾公布，這實(shí)際上也是增強(qiáng)證管會(huì)本身的權(quán)威性和社會(huì)公眾對證管會(huì)的信任度。

篇（5）

中圖分類號：F830文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1003-4161(2008)01-0137-04

1.引言

金融作為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的核心，對國民經(jīng)濟(jì)的長期穩(wěn)定增長起著重要的“杠桿效應(yīng)”和“中樞效應(yīng)”。而金融市場量的擴(kuò)張和質(zhì)的改善離不開其所處環(huán)境的支持，所以，金融生態(tài)就成為金融市場存在和發(fā)展的基礎(chǔ)和前提。就西部地區(qū)而言，金融生態(tài)的改善不僅可以優(yōu)化西部金融體系的籌資用資功能、資產(chǎn)流動(dòng)與重組功能、企業(yè)融資的風(fēng)險(xiǎn)約束功能[1]，而且可以很好地促進(jìn)西部地區(qū)的資本形成，緩解西部地區(qū)發(fā)展的資金約束，改善西部產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，從而進(jìn)一步提高西部企業(yè)在規(guī)模經(jīng)濟(jì)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、技術(shù)層次、內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制等方面的發(fā)展水平。

本文首先擬對金融生態(tài)水平的衡量建立評估指標(biāo)體系，然后對1997～2005年西部十二省區(qū)的金融生態(tài)狀況進(jìn)行面板數(shù)據(jù)分析，最后對西部地區(qū)金融生態(tài)水平進(jìn)行實(shí)證分析，并提出針對性的政策建議。

2.文獻(xiàn)回顧和研究目的

金融生態(tài)理論的形成與發(fā)展來自于金融現(xiàn)實(shí)的發(fā)展，隨著全球范圍內(nèi)經(jīng)濟(jì)貨幣金融化的迅猛發(fā)展，國內(nèi)外學(xué)術(shù)界對金融生態(tài)理論日益關(guān)注，在這一理論的形成過程中，產(chǎn)生了一系列有影響的成果。

2.1 西方學(xué)者對金融生態(tài)理論形成的貢獻(xiàn)

金融生態(tài)是一個(gè)仿生概念,它的理論來源是生態(tài)經(jīng)濟(jì)學(xué)。英國生態(tài)學(xué)家A.G.Tansley于1935年生態(tài)系統(tǒng)學(xué)，極大地豐富了生態(tài)學(xué)的內(nèi)容，為后來生態(tài)經(jīng)濟(jì)學(xué)的產(chǎn)生奠定了自然科學(xué)方面的理論基礎(chǔ). 20世紀(jì)20年代中期，美國科學(xué)家Mekenzie首次把首次把植物生態(tài)的概念與動(dòng)物生態(tài)學(xué)的概念運(yùn)用到人類群落和社會(huì)的研究，提出了經(jīng)濟(jì)生態(tài)學(xué)的名詞，主張經(jīng)濟(jì)分析不能不考慮生態(tài)學(xué)過程。在此基礎(chǔ)上，美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家Kenneth.Boulding在其重要論文《一門科學(xué)―――生態(tài)經(jīng)濟(jì)學(xué)》中，正式提出了生態(tài)經(jīng)濟(jì)學(xué)的概念[2]。

1973年，美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家Ronal McKinnon和Edward S?Shaw提出了金融深化理論[3]，其主導(dǎo)思想是取消政府對金融系統(tǒng)的一切干預(yù)和管制，讓貨幣金融系統(tǒng)按照市場機(jī)制自發(fā)運(yùn)行。金融深化理論糾正了傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)理論中對貨幣金融因素的忽視，更加注重金融系統(tǒng)的內(nèi)在機(jī)制運(yùn)行，從而形成了金融生態(tài)學(xué)的萌芽。

20世紀(jì)末, 演化經(jīng)濟(jì)學(xué)獲得了里程碑式的發(fā)展。演化經(jīng)濟(jì)學(xué)把經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的演化看作一個(gè)漸進(jìn)的變化和發(fā)展過程, 認(rèn)為選擇機(jī)制是演化機(jī)制的一個(gè)關(guān)鍵性部分[4]。金融體系作為經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的一個(gè)重要組成部分,其發(fā)展也會(huì)經(jīng)歷一個(gè)由低級到高級不斷優(yōu)化的演進(jìn)過程。不斷深化的生態(tài)經(jīng)濟(jì)學(xué)為我們從生態(tài)角度透視金融環(huán)境問題奠定了理論基礎(chǔ)。

2.2 國內(nèi)學(xué)者對金融生態(tài)理論的研究成果

胡章宏（1998）采用系統(tǒng)論的研究方法, 將金融體系視為有機(jī)系統(tǒng), 提出了金融質(zhì)性發(fā)展和良性發(fā)展的概念。這些觀點(diǎn)跳出了傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)學(xué)對金融內(nèi)生發(fā)展研究的理論范式, 開始用系統(tǒng)學(xué)的觀點(diǎn)審視我國金融體系存在的問題, 并注意到金融業(yè)的可持續(xù)發(fā)展是多種因素綜合作用的結(jié)果, 從而為金融生態(tài)環(huán)境理論的提出提供了較為明確的目標(biāo)指引。白欽先教授（2001）較早注意到金融生態(tài)環(huán)境對金融業(yè)發(fā)展的約束作用, 首先提出 “金融生態(tài)環(huán)境”這一概念。他當(dāng)時(shí)所刻畫的金融生態(tài)環(huán)境, 是特定的金融生態(tài)環(huán)境以其環(huán)境容量和 “凈化”能力對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)會(huì)產(chǎn)生的約束性影響。蘭州大學(xué)高新才教授（2004）針對西部落后地區(qū)如何謀求經(jīng)濟(jì)發(fā)展，如何縮小與發(fā)達(dá)地區(qū)的差距的問題，提出營造良好金融生態(tài)環(huán)境的問題[5]。

2004年11月，央行行長周小川博士在經(jīng)濟(jì)學(xué)50 人論壇上將生態(tài)學(xué)概念系統(tǒng)地引申到金融領(lǐng)域，強(qiáng)調(diào)用生態(tài)學(xué)的方法來考察金融發(fā)展問題，通過完善法律制度等改進(jìn)金融生態(tài)環(huán)境的途徑來支持和推動(dòng)整個(gè)金融系統(tǒng)的改革和發(fā)展[6]。隨后，其他學(xué)者也進(jìn)行了相應(yīng)的研究，蘇寧（2005）研究認(rèn)為, 金融生態(tài)是一個(gè)比喻, 它不是指金融業(yè)內(nèi)部的運(yùn)作, 而是借用生態(tài)學(xué)的概念, 來比喻金融業(yè)運(yùn)部環(huán)境。韓平（2005）認(rèn)為, 金融生態(tài)是指影響金融業(yè)生存和發(fā)展的各種因素的總和。徐諾金（2005）把金融生態(tài)概括為各種金融組織為了生存和發(fā)展, 與其生存環(huán)境之間及內(nèi)部金融組織之間在長期的密切聯(lián)系和相互作用過程中, 通過分工、合作所形成的具有一定結(jié)構(gòu)特征, 執(zhí)行一定功能作用的動(dòng)態(tài)平衡系統(tǒng)。

通過比較以上中外學(xué)者的研究成果，我們可以看出，由于研究者的學(xué)術(shù)背景差異和所考察對象空間緯度和時(shí)間跨度的不同，其對金融生態(tài)的研究側(cè)重點(diǎn)也不盡相同。總體而言，筆者認(rèn)為，目前的學(xué)術(shù)界對金融生態(tài)理論的研究還有以下三點(diǎn)不足之處：一是缺乏對金融生態(tài)水平的評估指標(biāo)的研究；二是對金融生態(tài)的定量化實(shí)證研究不足；三是對金融生態(tài)的作進(jìn)一步的區(qū)域化考察較少。正是本著彌補(bǔ)上述不足，本文試圖結(jié)合西部十二省區(qū)的面板數(shù)據(jù)，對西部地區(qū)的金融生態(tài)水平進(jìn)行定量化的實(shí)證研究。

3.金融生態(tài)水平評估指標(biāo)體系的構(gòu)建

金融生態(tài)是一個(gè)復(fù)雜而又龐大的系統(tǒng)，它由許多子系統(tǒng)構(gòu)成。各個(gè)子系統(tǒng)均從不同方面對金融市場中的經(jīng)濟(jì)主體產(chǎn)生影響。一般而言，這些子系統(tǒng)包括經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、金融市場孕育水平、法制健全水平、信用體系建設(shè)水平、市場服務(wù)和監(jiān)管水平等五大部分。

為了方便建立面板數(shù)據(jù)模型，我們將本著數(shù)據(jù)的可得性、易量化性和簡潔性等原則來選取相關(guān)的評估指標(biāo)。本文中，筆者選取金融生態(tài)系統(tǒng)內(nèi)的五大部分共16個(gè)評估指標(biāo)來衡量某一區(qū)域的金融生態(tài)水平。具體指標(biāo)如下：

3.1 經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平指標(biāo)

①GDP增長率

②金融業(yè)投資比例＝金融業(yè)投資額／全行業(yè)固定資產(chǎn)投資額

3.2 金融市場孕育水平指標(biāo)

①經(jīng)濟(jì)的貨幣化程度＝M2／GDP

②金融業(yè)內(nèi)主要金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)總額

③金融從業(yè)率＝金融業(yè)從業(yè)人數(shù)／全部就業(yè)人數(shù)

④本地金融機(jī)構(gòu)資金流入與流出狀況

3.3 法制健全水平指標(biāo)

①金融案件結(jié)案率＝金融案件結(jié)案數(shù)量／金融案件案發(fā)數(shù)量

②金融相關(guān)法律法規(guī)出臺(tái)數(shù)量

③金融交易規(guī)范化程度

3.4 信用體系建設(shè)水平指標(biāo)

①金融市場交易主體誠信意識、誠信文化的文明程度

②本地金融機(jī)構(gòu)的不良貸款比例＝本地不良貸款額／全國不良貸款總額

③企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率＝負(fù)債總額／資產(chǎn)總額

④本地間接融資比例＝本地貸款總額／全國國內(nèi)貸款總額

3.5 市場服務(wù)和監(jiān)管水平指標(biāo)

①金融中介總數(shù)量（包括會(huì)計(jì)和律師事務(wù)所、仲裁機(jī)構(gòu)、信用擔(dān)保和資信評估機(jī)構(gòu)）

②政府相關(guān)部門的行政效率和監(jiān)管效率

③金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制和市場退出機(jī)制的完善

當(dāng)然，經(jīng)濟(jì)體系內(nèi)還有其他指標(biāo)對金融生態(tài)系統(tǒng)起著作用，但是考慮到建立模型的需要和指標(biāo)的重要程度，其他因素不予考察。盡管上述各項(xiàng)指標(biāo)可以很好的在總體上反映某一區(qū)域的金融生態(tài)水平，但是對其中的一些難以量化但是對金融生態(tài)有著重要影響的指標(biāo)，如金融交易規(guī)范化程度、政府相關(guān)部門的行政效率和監(jiān)管效率等，我們在建立模型時(shí)對其進(jìn)行虛擬變量的等級量化。還有一些可以量化但是數(shù)據(jù)卻很難獲得的指標(biāo)，如金融案件結(jié)案率、金融中介總數(shù)量等，我們將其進(jìn)行剔除。這不會(huì)對整個(gè)評估體系產(chǎn)生根本上的影響。簡化后的指標(biāo)體系如圖1所示：

圖1 修正后的金融生態(tài)評估指標(biāo)體系

4.基于面板數(shù)據(jù)的實(shí)證分析

4.1 計(jì)量經(jīng)濟(jì)模型的建立

我們對西部金融生態(tài)的研究使之所以選用Panel Data的分析方法,主要是因?yàn)橛绊懡鹑谏鷳B(tài)的因素非常多,再加上數(shù)據(jù)的限制,我們無法將有關(guān)變量納入到計(jì)量經(jīng)濟(jì)模型中來，而Panel Data可以很好的避免造成遺漏變量所導(dǎo)致的誤差（omitted variable bias）[7]。

在模型中，我們把西部金融生態(tài)的狀況作為模型的因變量，用Y表示，將其劃分為三個(gè)等級：較差、一般和良好。同樣，我們也把法制健全水平和市場服務(wù)監(jiān)管水平兩個(gè)虛擬變量指標(biāo)劃分為上面的三個(gè)等級。金融生態(tài)的各個(gè)評估指標(biāo)：GDP增長率、金融業(yè)投資比、經(jīng)濟(jì)貨幣化程度、金融從業(yè)率法制健全水平、企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率、本地市場主體間接融資比、市場服務(wù)監(jiān)管水平等分別用GDP、INVEST、MONEY、JOB、LAW、DEBT、LOAN、SERVICE來表示。從而，根據(jù)經(jīng)濟(jì)理論和Panel Data的分析方法，我們建立如下的初始計(jì)量經(jīng)濟(jì)模型：

其中，Y、LAW、SERVICE都是虛擬變量，它們的取值如下：

Y、LAW、SERVICE ＝ 1 較差2 一般3良好

4.2 模型框架的說明和數(shù)據(jù)的來源

模型(1)中μit表示隨時(shí)間變化，不可觀測到的因素對金融生態(tài)水平的影響，也即隨即擾動(dòng)項(xiàng)。αi 則表示在時(shí)間上恒定的條件下，不可觀測到的因素對金融生態(tài)水平的影響。根據(jù)Panel Data的相關(guān)理論，αi假設(shè)的不同，初始模型(1)又可分為混合估計(jì)模型；固定效應(yīng)模型和隨機(jī)效應(yīng)模型三種情況。如果各個(gè)截面的αi 都相等為α0，模型(1)為混合估計(jì)模型；如果αi 與其他自變量存在相關(guān)性，即Cov(Xitj, αi )≠0，t=1,2,...T,j=1,2,...K。則模型(1)為固定效應(yīng)模型；反之，如果αi 與其他自變量不存在相關(guān)性，模型則為隨機(jī)效應(yīng)模型。由于不同的模型具有不同的估計(jì)方法和估計(jì)值，我們首先應(yīng)用統(tǒng)計(jì)結(jié)果作Hausman檢驗(yàn)，來確定應(yīng)該選用固定效應(yīng)模型還是隨機(jī)效應(yīng)模型。然后，再應(yīng)用相關(guān)的F統(tǒng)計(jì)量檢驗(yàn)，來分析混合估計(jì)模型和固定效應(yīng)模型[8]。

數(shù)據(jù)來源：根據(jù)1997～2005各年《中國統(tǒng)計(jì)年鑒》、《中國金融年鑒》測算得出。部分?jǐn)?shù)據(jù)根據(jù)各省區(qū)國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展公報(bào)測算得出。

注：MONEY＝M2/GDP指標(biāo)中的各省份的M2數(shù)據(jù)較難獲得，這里用城鄉(xiāng)居民儲(chǔ)蓄存款余額來代替。為了保持統(tǒng)計(jì)口徑的一致性，JOB指標(biāo)中的金融從業(yè)人員數(shù)量用各年末金融業(yè)從業(yè)職工數(shù)量來表示。同時(shí)為了更好地衡量各地的信用狀況，DEBT指標(biāo)用“三資”企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率來表示。

為了使模型更具一般性和代表性，也為了便于比較，我們在選取西部十二省數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，又選取了北京、上海、天津三個(gè)金融生態(tài)較好的東部地區(qū)作為樣本數(shù)據(jù)。本文所選用的數(shù)據(jù)大部分來自《中國統(tǒng)計(jì)年鑒》、《中國金融年鑒》。為了保證各年省級層面數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)口徑的一致性和準(zhǔn)確性，我們對相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)作了變通處理，但這并不影響對評估指標(biāo)的解釋能力。對于模型中虛擬變量具體值的選取，我們是根據(jù)相關(guān)材料和各省份具體的經(jīng)濟(jì)表現(xiàn)而確定的。表1提供了樣本中各省份的自變量平均值（mean）的時(shí)序變動(dòng)情況。

4.3 估計(jì)結(jié)果和模型檢驗(yàn)

我們對模型(1)分別進(jìn)行了混合估計(jì)模型估計(jì)；固定效應(yīng)模型估計(jì)和隨機(jī)效應(yīng)模型估計(jì)。具體估計(jì)結(jié)果見表2.

針對上表中的三個(gè)模型的分析結(jié)果，我們首先進(jìn)行Hausman檢驗(yàn)。利用Eviews5.1可以直接進(jìn)行Hausman檢驗(yàn)。檢驗(yàn)結(jié)果Hausman統(tǒng)計(jì)量H＝34.758364 >x20.01(8)＝20.09。所以模型存在固定效應(yīng)，應(yīng)該建立固定效應(yīng)模型。其實(shí)在Panel data分析中，隨機(jī)效應(yīng)模型是針對當(dāng)個(gè)體成員單位是隨機(jī)地抽自一個(gè)很大的總體時(shí)來考察總體的情況而設(shè)立的，由于本文是考察全部西部十二省的金融生態(tài)狀況，所以固定效應(yīng)模型更為合適。再來比較混合估計(jì)模型和固定效應(yīng)模型的情況。我們根據(jù)F統(tǒng)計(jì)量的取值來分析：

F＝[(SSEr-SSEu)/(T+k-2)]/[ SSEu/(NT-T-k)] （2）

其中，SSEr，SSEu分別表示混合估計(jì)模型和固定效應(yīng)模型的殘差平方和（Sum squared resid）。N為截面數(shù)，T為年數(shù)，K為解釋變量。根據(jù)面板數(shù)據(jù)的分析結(jié)果知：SSEr＝14.0057，SSEu＝3.142874，帶入（2）式可得，統(tǒng)計(jì)量F＝27.18983725 >F0.01(8,118)＝2.66。所以拒絕原假設(shè)，應(yīng)該建立固定效應(yīng)模型。從以上分析可以得出，我們最終選擇固定效應(yīng)模型作為我們分析的依據(jù)，著重用固定效應(yīng)模型來測度西部各省份的金融生態(tài)水平。

5.西部地區(qū)金融生態(tài)水平的評估分析

隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，西部地區(qū)的經(jīng)濟(jì)水平實(shí)現(xiàn)了大幅度的提高，同時(shí)在資本市場的建設(shè)與完善、金融制度的創(chuàng)新、金融環(huán)境的改善等方面也取得了可喜的成績。但是，西部各省區(qū)的金融生態(tài)水平到底在什么樣的水平上？與東部發(fā)達(dá)地區(qū)相比，西部地區(qū)金融生態(tài)建設(shè)的差距又在哪里？通過對這些問題的考察，可以得出西部地區(qū)未來進(jìn)一步加強(qiáng)金融生態(tài)水平建設(shè)的著力點(diǎn)。本文將根據(jù)前文中論述的金融生態(tài)評估指標(biāo)體系，利用西部各省區(qū)在1998～2006年的評估指標(biāo)的平均值來，測度各省區(qū)的金融生態(tài)水平，然后我們再進(jìn)行各省區(qū)的比較分析。

從上表可以看出，重慶、四川、陜西三省市的金融生態(tài)水平Y(jié)值介于2和3之間，說明這三個(gè)省份的金融生態(tài)狀況比較良好。2007年第三屆中國金融（專家）年會(huì)將西安評價(jià)為西部金融生態(tài)城市高速發(fā)展的引擎[9]。另外，2007年重慶市政府提出要用13年時(shí)間把重慶打造成西部金融中心[10]。本文的數(shù)據(jù)比較好的支持了這兩種觀點(diǎn)。甘肅、內(nèi)蒙古、廣西、新疆的金融生態(tài)水平Y(jié)介于1和2之間，但接近于2，說明金融生態(tài)狀況正由一般向良好發(fā)展，具有很好的發(fā)展?jié)摿Α６鴮幭摹⒃颇稀①F州、青海、幾省的金融生態(tài)指標(biāo)值Y較接近于1。這些省份的金融生態(tài)狀況不容樂觀，必須予以重視，應(yīng)大力加強(qiáng)金融生態(tài)水平的構(gòu)建與優(yōu)化。從固定效應(yīng)模型的系數(shù)值和西部金融生態(tài)的差距來看，西部地區(qū)金融生態(tài)水平建設(shè)應(yīng)該從以下兩點(diǎn)加以考慮：一是要大力強(qiáng)化法制健全水平的建設(shè)，因?yàn)榉ㄖ扑降淖饔迷谀Ｐ椭斜憩F(xiàn)特別突出，同時(shí)也是西部金融生態(tài)水平的軟肋。二是要優(yōu)化本地區(qū)的信用體系水平，加強(qiáng)金融市場的中介服務(wù)建設(shè)，以吸引金融人才和金融資本的大量進(jìn)入。三是要著力培育金融在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的深化度，特別是要加強(qiáng)資本市場的建設(shè)，注意用金融的杠桿作用推動(dòng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]謝麗霜.西部開發(fā)中的金融支持與金融發(fā)展[M].大連：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,2003：2－18.

[2]為經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造良好的金融生態(tài)[N].上海證券報(bào),2005-10-11.

[3]張莉萍,衣長軍.海峽西岸經(jīng)濟(jì)區(qū)金融生態(tài)環(huán)境分析[J].中國科技信息,2007，(2)：7－8.

[4]代金奎,騰春強(qiáng).金融生態(tài)問題研究綜述[J].濟(jì)南金融,2007，(2)：11－16.

[5]張新記.構(gòu)建西部地區(qū)金融生態(tài)環(huán)境的理性分析[J].社科縱橫,2007，(2)：4－5.

[6]周小川.完善法律制度,改進(jìn)金融生態(tài)[EB/OL]. pbc.省略/detail.asp?col=5110&ID=46.

[7]Irvine.Eviews 5 User Guide、Version、Quantitative Microsoftware[M].california.USA.2004：46.

[8] Aazrul Islam.Growth Empirics:A Panel Data Approach[J].Quarterly Journal of Economics,1995, Vol.110：1127-1170.

[9]中國金融大典[EB/OL]. news.省略/zhuanti/2007032201.

[10]重慶金融宏圖：13年建成西部金融中心[N].第一財(cái)經(jīng)日報(bào),2007.4.9.

［作者簡介］寧文娟(1982- )，女，西北工業(yè)大學(xué)碩士研究生，主要研究領(lǐng)域：現(xiàn)代西方金融發(fā)展理論、西方金融結(jié)構(gòu)理論。

篇（6）

中圖分類號:F033文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A文章編號:1673-0992(2010)07A-0098-02

一、河南企業(yè)勞資關(guān)系中存在的問題

河南企業(yè)勞資關(guān)系中存在的問題主要體現(xiàn)在:首先是勞動(dòng)關(guān)系合同化制度有待于進(jìn)一步完善;其次是工會(huì)職能未得到充分發(fā)揮;第三是企業(yè)片面注重經(jīng)濟(jì)效益,忽略勞動(dòng)者的合法權(quán)益。

(一)勞動(dòng)關(guān)系合同化制度有待于進(jìn)一步完善

在《勞動(dòng)法》和《勞動(dòng)合同法》實(shí)施以來,雖然河南省全面推行勞動(dòng)合同制度,很多企業(yè)和用工單位都與勞動(dòng)者簽訂了勞動(dòng)合同,但是勞動(dòng)合同方面依然存在很多問題。

1.勞動(dòng)合同簽訂率低

首先是民營企業(yè)方面,在“2009年民營企業(yè)招聘周”期間,河南省共有6079家民營企業(yè)參加,提供了16萬多個(gè)崗位,然而簽訂就業(yè)意向的只有8.8萬人( 其中,高校畢業(yè)生2.7萬人,進(jìn)城和返鄉(xiāng)務(wù)工人員3.3萬人,下崗失業(yè)人員2.6萬人)。其次,《勞動(dòng)爭議調(diào)解仲裁法》自2009年5月1日實(shí)施至今,在河南省受理的2.2萬件勞動(dòng)爭議調(diào)解仲裁案件中,由未簽訂勞動(dòng)合同引發(fā)的勞動(dòng)爭議仲裁案件約占三分之一①。以上兩點(diǎn)說明,河南省企業(yè)與求職者簽訂勞動(dòng)合同率較低,這給勞資關(guān)系的和諧發(fā)展帶來嚴(yán)重的影響。

2.《勞動(dòng)合同法》監(jiān)察方面有待進(jìn)一步加強(qiáng)

雖然各級勞動(dòng)保障部門開展了監(jiān)督檢查活動(dòng),但是由于勞動(dòng)保障監(jiān)察和勞動(dòng)爭議仲裁工作人員不足、執(zhí)法力量不能滿足工作需要、部分企業(yè)經(jīng)營者法律意識不強(qiáng)等原因,致使一些企業(yè)對勞動(dòng)保障法律法規(guī)落實(shí)不夠到位,與全面貫徹實(shí)施《勞動(dòng)合同法》的要求還有差距。需要進(jìn)一步創(chuàng)新勞動(dòng)監(jiān)察管理和執(zhí)法模式,壯大勞動(dòng)保障法律監(jiān)督力量,強(qiáng)化勞動(dòng)保障監(jiān)察職能,加大勞動(dòng)保障的執(zhí)法監(jiān)督力度,做好勞動(dòng)糾紛的預(yù)防和及時(shí)處理工作。

(二)工會(huì)職能未得到很好的發(fā)揮

目前,在河南企業(yè)內(nèi),工會(huì)職能的發(fā)揮還很不完善,多層次協(xié)調(diào)勞資關(guān)系的三方協(xié)調(diào)機(jī)制還未全面建立,特別是在一些企業(yè)中工會(huì)的職能嚴(yán)重弱化。據(jù)統(tǒng)計(jì),截至2007年12月,河南省全省共有工會(huì)基層組織8.15萬多個(gè),工會(huì)會(huì)員1016.69萬人,其中農(nóng)民工會(huì)員280.06萬人。然而,2007年年底,全省的就業(yè)人員為5772.72萬人。這說明河南省內(nèi)還有相當(dāng)一部分就業(yè)人員沒有加入到工會(huì)組織中去。

工會(huì)職能未得到很好的發(fā)揮的主要表現(xiàn)在:有些企業(yè)并沒有成立工會(huì);有的在改制過程中把工會(huì)合并到到黨群工作部;有的對工會(huì)工作人員過度精簡,使工會(huì)工作無法正常開展,職工權(quán)益得不到應(yīng)有維護(hù)。可見工會(huì)組織還不能很好的維護(hù)勞動(dòng)者的合法權(quán)益,不能真正代表勞動(dòng)者的利益,這對于建設(shè)和諧勞資關(guān)系有著一定影響,所以需要引起重視。

(三)企業(yè)片面注重經(jīng)濟(jì)效益、忽略勞動(dòng)者合法權(quán)益

第一,勞動(dòng)者合法權(quán)利得不到維護(hù)。在河南很多企業(yè)內(nèi),拒絕為工人繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi);發(fā)生工傷事故不上報(bào)、不按有關(guān)法律規(guī)定支付工傷賠償費(fèi)、不承擔(dān)醫(yī)療費(fèi)用;在招聘時(shí)嚴(yán)重歧視女性;剝奪勞動(dòng)者的休息、休假權(quán)和勞動(dòng)衛(wèi)生權(quán)等現(xiàn)象層出不窮。在構(gòu)建和諧社會(huì)的今天,法律面前人人平等也成了一句空話,很多勞動(dòng)者為了謀生存,不得不忍受著不平等的待遇,這些現(xiàn)象嚴(yán)重影響著和諧勞資關(guān)系的構(gòu)建。

第二,勞動(dòng)者人身安全得不到合法維護(hù)。勞動(dòng)保護(hù)事關(guān)職工人身與工作安全的大問題,目前,部分企業(yè)的工作環(huán)境惡劣,工人常年在高溫、有毒、有害的工作環(huán)境中工作,生產(chǎn)作業(yè)區(qū)存在事故隱患,如用電、消防、安全門等方面的設(shè)施不夠標(biāo)準(zhǔn);生活區(qū)安全問題非常突出,擁擠、封閉與混亂現(xiàn)象普遍,事故發(fā)生后的應(yīng)急設(shè)施根本沒有建立。

第三,勞動(dòng)者文化生活不受重視。企業(yè)超時(shí)的勞動(dòng)、單調(diào)乏味的工作和枯燥的生活導(dǎo)致職工產(chǎn)生很大的心理壓力。而這種壓力又沒有業(yè)余的文化生活給予緩解。企業(yè)主在管理理念上把職工看成是“經(jīng)濟(jì)人”,認(rèn)為職工來企業(yè)工作完全是為了爭得一份收入,從而忽視職工的社會(huì)心理需要。長時(shí)間緊張枯燥、單調(diào)乏味的工作導(dǎo)致職工對企業(yè)主的抱怨和不滿,在一定程度上激化了勞資矛盾,嚴(yán)重影響到和諧勞資關(guān)系的構(gòu)建。

二、構(gòu)建河南企業(yè)和諧勞資關(guān)系的建議和對策

針對河南企業(yè)勞資關(guān)系中存在的問題,本部分從健全相關(guān)法律制度、完善工會(huì)職能、增強(qiáng)企業(yè)社會(huì)責(zé)任三方面,系統(tǒng)探討構(gòu)建河南企業(yè)和諧勞資關(guān)系的對策和途徑。

(一)健全相關(guān)法律制度,加大監(jiān)察力度

由于我國關(guān)于勞資關(guān)系方面的法律制度和監(jiān)管方面還不夠完善,就嚴(yán)重影響了河南企業(yè)和諧勞資關(guān)系的構(gòu)建,所以政府應(yīng)該完善勞資關(guān)系方面的立法,加大監(jiān)管力度,從政策上大力推進(jìn)和諧勞資關(guān)系的構(gòu)建。

1.加強(qiáng)立法工作,確保有法可依

雖然我國已經(jīng)頒布了一些相關(guān)的法律,如《勞動(dòng)法》《勞動(dòng)合同法》等,但是隨著社會(huì)轉(zhuǎn)型,現(xiàn)代化迅速發(fā)展,勞資關(guān)系矛盾的日益激烈,這些法律遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠維護(hù)企業(yè)職工的根本利益,所以,我國需要制定更全面的、更規(guī)范的法律來保障企業(yè)勞資關(guān)系的健康發(fā)展。

在立法和政策出臺(tái)之前,要進(jìn)行深入廣泛的調(diào)查研究,對立法和政策進(jìn)行可行性分析,減少盲目性、片面性;要在更為廣泛的范圍內(nèi)征求社會(huì)各界的意見和建議,吸取合理的內(nèi)容,不斷修改和完善,使出臺(tái)的法規(guī)政策更貼近實(shí)際。

根據(jù)勞資關(guān)系出現(xiàn)的新情況,研究在《刑法》等相關(guān)法律中,增加對欠薪逃匿等嚴(yán)重違法行為追究刑事責(zé)任的條款。進(jìn)一步修改和完善《勞動(dòng)法》,一方面修改和完善與目前企業(yè)勞資關(guān)系發(fā)展要求不相適應(yīng)的法律條款,另一方面頒布有關(guān)企業(yè)勞資關(guān)系調(diào)整的機(jī)制或方法的法律法規(guī),如《就業(yè)促進(jìn)法》、《勞動(dòng)訴訟法》、《勞動(dòng)關(guān)系法》、《勞動(dòng)爭議處理法》等。在內(nèi)容條款上盡可能具體并具有可操作性,在保護(hù)重點(diǎn)上應(yīng)側(cè)重維護(hù)勞動(dòng)者權(quán)益,在調(diào)整方法上要限定最低勞動(dòng)標(biāo)準(zhǔn),在實(shí)施手段上要注重監(jiān)察與勞動(dòng)爭議處理等。

2.加大監(jiān)察力度

首先,在有法可依的同時(shí),落實(shí)執(zhí)法必嚴(yán)。注意強(qiáng)化勞動(dòng)保障監(jiān)察機(jī)構(gòu)的建設(shè),形成強(qiáng)有力的監(jiān)察組織網(wǎng)絡(luò),并將監(jiān)察機(jī)構(gòu)向鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道和社區(qū)延伸,逐步建立省、市、縣、鄉(xiāng)四級監(jiān)察網(wǎng)絡(luò)體系,組成一支具有較高法律素質(zhì)和監(jiān)察能力的勞動(dòng)監(jiān)察執(zhí)法隊(duì)伍。

其次,要明確規(guī)定對各種勞動(dòng)違法行為和阻撓勞動(dòng)監(jiān)察人員行使職權(quán)行為的處罰標(biāo)準(zhǔn)和執(zhí)行辦法,加大對各種違法行為的打擊力度,提高不法企業(yè)及其經(jīng)營者的違法成本。

再次,勞動(dòng)監(jiān)察部門要不斷創(chuàng)新執(zhí)法方式與手段,積極探索長效監(jiān)督制約機(jī)制和應(yīng)急機(jī)制,建立企業(yè)勞動(dòng)保障誠信制度和勞動(dòng)突發(fā)事件應(yīng)急處理預(yù)案。要通過全面開展巡視監(jiān)察、舉報(bào)專查、勞動(dòng)保障年檢等各種執(zhí)法形式,針對用人單位拖欠工資、不簽訂勞動(dòng)合同、繳納社會(huì)保險(xiǎn)、非法職介等社會(huì)熱難點(diǎn)問題進(jìn)行嚴(yán)格檢查;要不斷健全勞動(dòng)者維權(quán)投訴機(jī)制,開通便捷、快速、有效的投訴渠道,堅(jiān)決查處和依法糾正勞動(dòng)保障違法行為。

(二)完善工會(huì)職能

工會(huì)是職工自愿結(jié)合的工人階級的群眾組織,依法維護(hù)職工合法權(quán)益是工會(huì)的基本職責(zé)。要完善工會(huì)的職能,須做到以下三點(diǎn):

第一,以集體合同為依據(jù),切實(shí)維護(hù)職工的合法權(quán)益。集體合同是工會(huì)組織代表職工與企業(yè)就勞動(dòng)報(bào)酬、工作時(shí)間、休息休假、勞動(dòng)安全衛(wèi)生、保險(xiǎn)福利等事項(xiàng),通過平等協(xié)商訂立的書面協(xié)議。因此,工會(huì)組織必須把簽訂集體合同,監(jiān)督集體合同的履行作為維護(hù)職工權(quán)益的一項(xiàng)重要工作來抓。

第二,工會(huì)要盡力爭取參與企業(yè)的民主管理。企業(yè)職工參與民主管理,除了依據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定外,更主要依據(jù)工會(huì)組織與企業(yè)的約定,企業(yè)財(cái)產(chǎn)屬于企業(yè)主所有,正是基于這一點(diǎn),企業(yè)工會(huì)要依法積極爭取參與企業(yè)民主管理。

第三,積極探索新的工會(huì)組織形式,如,組建私營企業(yè)行業(yè)工會(huì),并按照新的機(jī)制進(jìn)行運(yùn)轉(zhuǎn),這就要求:首先要制定好行業(yè)工會(huì)的章程。其次,要切實(shí)運(yùn)作起來,發(fā)揮行業(yè)工會(huì)在連接企業(yè)業(yè)主與廣大職工,維護(hù)職工權(quán)益,化解勞資沖突上的積極作用。最后,在(企業(yè)、行業(yè))工會(huì)主席的選舉上,要充分尊重企業(yè)員工的權(quán)力。

(三)增強(qiáng)企業(yè)社會(huì)責(zé)任,改善勞資關(guān)系

企業(yè)主是構(gòu)建和諧勞資關(guān)系的主要推動(dòng)力量,應(yīng)該轉(zhuǎn)變把追求利潤作為唯一的價(jià)值取向的錯(cuò)誤觀念,樹立以人為本的科學(xué)發(fā)展理念 。

第一,企業(yè)不能把員工簡單地看作獲取利潤的工具,而應(yīng)該以追求利潤和承擔(dān)社會(huì)責(zé)任統(tǒng)一作為價(jià)值取向,樹立以人為本的科學(xué)發(fā)展的理念,善待員工,承擔(dān)責(zé)任,讓員工分享企業(yè)改革和發(fā)展的成果,才能凝聚人心。

第二,將社會(huì)責(zé)任納入企業(yè)管理體系,增強(qiáng)企業(yè)社會(huì)責(zé)任。現(xiàn)在看來,社會(huì)責(zé)任管理必將成為企業(yè)管理的新趨勢,雖然短期來看,企業(yè)承擔(dān)對非股東利益相關(guān)者的責(zé)任如增加污水處理設(shè)備、改善員工福利等,將引起成本的增加,但是從企業(yè)長期戰(zhàn)略來看,提早對企業(yè)社會(huì)責(zé)任進(jìn)行有效管理,做到企業(yè)與社會(huì)和環(huán)境的和諧發(fā)展,不僅能夠規(guī)范企業(yè)的道德行為,使企業(yè)員工獲益,同時(shí)也會(huì)給企業(yè)帶來很多附加效益。

第三,企業(yè)應(yīng)積極開展一些業(yè)余文化生活,給職工創(chuàng)造宣泄不良情緒的渠道,以消除或減少由于單調(diào)的工作和被雇用的性質(zhì)所帶來的心理緊張和挫折,給職工樹立企業(yè)主人翁的意識,緩解職工對企業(yè)的不滿,讓職工對企業(yè)有歸屬感②。

參考文獻(xiàn):

[1]胡傳榮.試論構(gòu)建金融危機(jī)背景下的和諧勞資關(guān)系[J],工會(huì)論壇2009年5月第15卷第3期

[2]陳秋紅.中國現(xiàn)階段“三資”企業(yè)勞資關(guān)系研究[D],東北師范大學(xué)碩士論文,2007年5月

篇（7）

對一般商品而言，購買者通常就是最終需求者，可以根據(jù)他所愿意付出的價(jià)格來接受商品的質(zhì)量。而審計(jì)服務(wù)具有不同于一般商品的特殊性，其最終需求者和需求者的不同需求將對審計(jì)供給產(chǎn)生不同的影響。

（一）審計(jì)市場需求 從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度看，需求是指在一定時(shí)期，在既定的價(jià)格水平下，消費(fèi)者對某種商品或服務(wù)愿意購買并且能夠購買的數(shù)量，其核心在于有購買的意愿和購買的能力。審計(jì)市場是審計(jì)市場主體、市場客體和市場交易的集合，是有效而合理地配置審計(jì)資源的方式，審計(jì)市場需求則是審計(jì)市場需求方對審計(jì)服務(wù)愿意購買且能夠購買的數(shù)量。從審計(jì)產(chǎn)生的內(nèi)因上分，審計(jì)需求可分為強(qiáng)制性審計(jì)需求和自愿性審計(jì)需求兩個(gè)層次。強(qiáng)制性審計(jì)需求是指在法律法規(guī)和有關(guān)政府部門的要求下，公司聘請審計(jì)主體進(jìn)行審計(jì)的需求。自愿性審計(jì)需求是指公司為了降低成本、出于自身利益的考慮，從而產(chǎn)生的對審計(jì)服務(wù)的自發(fā)性需求。

（1）需求的產(chǎn)生。當(dāng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段，資源的所有者無法兼顧資源的經(jīng)營管理，從而聘請具有專業(yè)資格的管理者經(jīng)營，這時(shí)便出現(xiàn)了委托關(guān)系。由于信息不對稱，資源的所有者難以對其聘請的管理者的工作進(jìn)行有效評價(jià)，從而需要審計(jì)服務(wù)為此提供合理保證。隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化和發(fā)展，這種委托關(guān)系也不斷拓展至整個(gè)社會(huì)，而資本市場的發(fā)展和興起更是為審計(jì)市場提供了更大的發(fā)展空間，由原本單一的資源所有者的需求拓展至社會(huì)多方領(lǐng)域的需求。因此，從審計(jì)產(chǎn)生的本源來看，審計(jì)產(chǎn)生于需求，故審計(jì)也應(yīng)以需求為導(dǎo)向。

（2）需求者。審計(jì)市場的需求者可分為最終需求者和需求者兩大類。一般來說，最終需求者是現(xiàn)實(shí)或潛在的資金提供者，通過審計(jì)評價(jià)市場中資金運(yùn)用信息的可靠程度，具體表現(xiàn)為資源的所有者、債權(quán)人、監(jiān)管者以及受經(jīng)濟(jì)活動(dòng)影響的社會(huì)公眾。但最終需求者人數(shù)眾多且分散，交易成本較高，因此需要有專門的人員和組織執(zhí)行審計(jì)委托權(quán)，這便產(chǎn)生了審計(jì)的需求者。如，從股東的角度來看，需求者通常由公司董事會(huì)或其下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)代表，他們只是審計(jì)服務(wù)的需求傳遞者，而非自發(fā)需求者，他們是審計(jì)服務(wù)最直接的委托人，也是購買人。但應(yīng)注意的是，需求者在現(xiàn)實(shí)中會(huì)受到很多因素的制約，有時(shí)甚至?xí)榱俗陨砝鎿p害最終需求者的利益。

（二）審計(jì)市場供給 經(jīng)濟(jì)學(xué)中的供給是指生產(chǎn)者在某一特定時(shí)期內(nèi)，在每一價(jià)格水平上愿意并且能夠提供的一定數(shù)量的商品或勞務(wù)。供給容易受到經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，其范圍和水平取決于社會(huì)生產(chǎn)力的發(fā)展水平，影響社會(huì)生產(chǎn)總量的因素有時(shí)也會(huì)影響供給量。供給是為了滿足需求而存在的，因此常會(huì)出現(xiàn)供給過剩或供給不足的情況，造成社會(huì)資源的浪費(fèi)或資源的不合理分配。市場供給是指一定時(shí)期內(nèi)、一定條件下、在一定的市場范圍內(nèi)可提供給消費(fèi)者的某種商品或勞務(wù)的總量。審計(jì)市場供給則是在一定的經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境下，審計(jì)市場主體（供給方）可提供給需求方的審計(jì)服務(wù)的總量。考察審計(jì)市場的供給內(nèi)容較為復(fù)雜，一般從以下幾方面對審計(jì)市場供給狀況進(jìn)行評價(jià)：市場結(jié)構(gòu)、市場競爭情況、產(chǎn)品質(zhì)量、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)等，前兩個(gè)指標(biāo)能夠反映整個(gè)市場的集中程度、市場秩序的維持情況，從側(cè)面考察審計(jì)市場供給質(zhì)量，后兩個(gè)指標(biāo)從市場產(chǎn)品自身出發(fā)，正面反映市場供給質(zhì)量水平。

（1）供給的產(chǎn)生。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場上產(chǎn)生了越來越多對審計(jì)的需求，一部分熟諳查賬技巧的會(huì)計(jì)專家便自立門戶，組成獨(dú)立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所專門從事審計(jì)活動(dòng)。由此，在審計(jì)市場需求的引導(dǎo)下，審計(jì)市場供給逐漸形成。審計(jì)產(chǎn)生于需求，但發(fā)展則依賴于能夠滿足審計(jì)需求的有效供給，如果不能保證審計(jì)有效供給，市場會(huì)逐步萎縮，甚至造成秩序混亂。

（2）供給者。審計(jì)市場的供給者是以智力和專業(yè)技術(shù)為依托的審計(jì)人員——注冊會(huì)計(jì)師。注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)不同于一般行業(yè)，對物力、財(cái)力的要求不是很高，人力資本是注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)的核心。那么，審計(jì)供給質(zhì)量就是注冊會(huì)計(jì)師供給的質(zhì)量。根據(jù)DeAngelo（1980）的研究，審計(jì)供給質(zhì)量包括獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力。高質(zhì)量的審計(jì)要求注冊會(huì)計(jì)師不斷提高自身專業(yè)技能和保持超然獨(dú)立的態(tài)度，保證自身的“德才兼?zhèn)洹保且环N較為理想的狀態(tài)。但由于審計(jì)技術(shù)的專業(yè)性，審計(jì)過程的不易觀察性，審計(jì)質(zhì)量難以評價(jià)，外界通常是通過行業(yè)監(jiān)管部門的管制信息以及輿論媒體的相關(guān)披露形成對事務(wù)所的總體評價(jià)，即關(guān)注事務(wù)所的職業(yè)聲譽(yù)。然而，注冊會(huì)計(jì)師首先是理性經(jīng)濟(jì)人，然后才是作為“經(jīng)濟(jì)警察”的專業(yè)人士。因此，在其工作過程中，不可避免地要考慮其個(gè)人利益，甚至在某些情況下，注冊會(huì)計(jì)師為了保證自己的既得利益，也有可能損害社會(huì)公眾的利益。如何在保證注冊會(huì)計(jì)師個(gè)人利益需求的基礎(chǔ)上同時(shí)滿足社會(huì)需求，使其盡量保持個(gè)人利益和社會(huì)利益的一致性，推動(dòng)整個(gè)行業(yè)的發(fā)展，是值得社會(huì)各界共同探討的問題。

（三）審計(jì)市場需求對供給的影響 筆者從審計(jì)定價(jià)和審計(jì)質(zhì)量的角度來探討審計(jì)市場需求對供給的影響。

（1）最終需求者的需求對審計(jì)供給的影響。最終需求者需要審計(jì)服務(wù)保證被審計(jì)單位信息的真實(shí)、可靠性，以有利于自身做出恰當(dāng)?shù)臎Q策，因此出于對自身利益的保護(hù)，最終需求者具有對高質(zhì)量審計(jì)服務(wù)的自發(fā)性需求，這意味著他們希望整個(gè)審計(jì)過程中分派更有經(jīng)驗(yàn)的注冊會(huì)計(jì)師，需要注冊會(huì)計(jì)師更仔細(xì)的完成審計(jì)過程的每一道流程和環(huán)節(jié)，需要的審計(jì)時(shí)間也越多，這樣才能保證審計(jì)的高質(zhì)量。但這種情況下的審計(jì)成本較高，從而事務(wù)所的審計(jì)收費(fèi)也會(huì)相應(yīng)提高。從這一意義上說，最終需求者的需求對審計(jì)供給的引領(lǐng)會(huì)將審計(jì)服務(wù)導(dǎo)向高質(zhì)量、高定價(jià)。

（2）需求者的需求對審計(jì)市場供給的影響。需求者是審計(jì)服務(wù)最直接的購買者，因此，需求者是影響審計(jì)市場供給數(shù)量和質(zhì)量更為直接的因素。從理論上來說，需求者的責(zé)任應(yīng)當(dāng)是履行最終需求者的委托責(zé)任，使得最終需求者對高質(zhì)量審計(jì)服務(wù)的需求能夠有效傳遞到審計(jì)市場中。然而，在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中，需求者往往由公司管理層充當(dāng)，這改變了審計(jì)獨(dú)立第三方的位置，實(shí)力較弱的注冊會(huì)計(jì)師在與需求者進(jìn)行博弈的過程中極易處于下風(fēng)，從而受制于被審計(jì)單位，使得審計(jì)成為應(yīng)付法律法規(guī)強(qiáng)制要求的“蓋章”審計(jì)。這樣的審計(jì)成本較低，收費(fèi)也往往可以壓到較低的水平。在這樣的環(huán)境下，需求者極有可能出于對自身利益的保護(hù)而購買審計(jì)意見，人為控制審計(jì)意見的發(fā)表，而有些注冊會(huì)計(jì)師在巨大利益的驅(qū)使下，也可能為其出具虛假的審計(jì)報(bào)告。從這個(gè)意義上說，需求者的需求對審計(jì)供給的影響呈現(xiàn)出復(fù)雜性：當(dāng)需求者與最終需求者的利益一致時(shí)，他們會(huì)將最終需求者對高質(zhì)量審計(jì)服務(wù)的需求忠實(shí)地、不偏不倚地傳達(dá)到市場中；而當(dāng)需求者與最終需求者的利益不一致時(shí)，他們可能為了自身的利益而背離對高質(zhì)量審計(jì)服務(wù)的追求。

二、基于審計(jì)市場需求變遷的供給變遷分析

與西方發(fā)達(dá)國家審計(jì)行業(yè)的產(chǎn)生、發(fā)展歷程相比，我國現(xiàn)代注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)的恢復(fù)、發(fā)展有著特殊的背景。雖然我國注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)早在民國時(shí)就已經(jīng)開始有所發(fā)展，但進(jìn)展緩慢，建國以后，在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，審計(jì)這一市場經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物也隨之退場。直到改革開放以后，我國開始走市場經(jīng)濟(jì)道路，注冊會(huì)計(jì)師才又重新登上了歷史舞臺(tái)。本文根據(jù)審計(jì)市場環(huán)境變化和審計(jì)需求主體變遷兩方面因素的綜合考量，將我國現(xiàn)代審計(jì)市場發(fā)展過程細(xì)分為市場恢復(fù)重建階段、市場發(fā)展規(guī)范階段以及市場獨(dú)立發(fā)展階段，并針對各個(gè)階段進(jìn)行系統(tǒng)分析，從中揭示審計(jì)服務(wù)需求變遷背景下的審計(jì)市場供給特征的演變。

（一）審計(jì)市場恢復(fù)重建階段（20世紀(jì)七十年代末~八十年代中期）

（1）市場環(huán)境的特點(diǎn)。的召開，確定了我國改革開放的發(fā)展戰(zhàn)略。許多外資企業(yè)都十分看好中國十分廣闊的市場空間，紛紛涌入我國市場。當(dāng)時(shí)，外資企業(yè)可以與國有企業(yè)合作、合資，也可以在中國建立其子公司或辦事處等相關(guān)機(jī)構(gòu)。1979年《中外合資經(jīng)營企業(yè)法（草案）》頒布后，外資開始大量涌入，組建了一批中外合資企業(yè)。后來我國又頒布了《中外合資經(jīng)營企業(yè)法實(shí)施條例》、《中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅實(shí)施細(xì)則》、《對僑資企業(yè)、外資企業(yè)、中外合資經(jīng)營企業(yè)外匯管理?xiàng)l例施行細(xì)則》等一系列法律法規(guī)，中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)以及外商獨(dú)資企業(yè)等企業(yè)類型紛紛建立。這些都為注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)服務(wù)市場的拓展提供了空間。

（2）審計(jì)市場需求。由于這一階段處于改革開放初期，三資企業(yè)是主要的審計(jì)市場需求方。在這一階段恢復(fù)重建注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)，也是因?yàn)橥赓Y在利潤分享和風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)的過程中需要獨(dú)立的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行鑒證。由此，我國注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)重新煥發(fā)了生機(jī)。這一階段的審計(jì)需求內(nèi)容較為單一，主要是根據(jù)《中外合資經(jīng)營企業(yè)法實(shí)施條例》、《中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅實(shí)施細(xì)則》、《中華人民共和國外國企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》、《對僑資企業(yè)、外資企業(yè)、中外合資經(jīng)營企業(yè)外匯管理?xiàng)l例施行細(xì)則》等法律法規(guī)的要求，對三資企業(yè)相關(guān)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行鑒證，因此，法律法規(guī)的推動(dòng)產(chǎn)生了恢復(fù)審計(jì)市場供給的需求。

（3）審計(jì)市場需求對供給的影響。1980年財(cái)政部頒布《關(guān)于成立會(huì)計(jì)顧問處的暫行規(guī)定》，標(biāo)志著我國注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)開始恢復(fù)重建。這一階段的審計(jì)需求主要體現(xiàn)為相關(guān)法律法規(guī)對企業(yè)提出的強(qiáng)制性審計(jì)需求，這也相應(yīng)地促成了審計(jì)供給市場的“強(qiáng)制性”復(fù)蘇。

（二）市場發(fā)展與規(guī)范階段（20世紀(jì)八十年代中期~20世紀(jì)末）

（1）市場環(huán)境的特點(diǎn)。一是產(chǎn)權(quán)改革形勢大好。隨著市場經(jīng)濟(jì)不斷深入，企業(yè)產(chǎn)權(quán)改革勢在必行。1985年《關(guān)于經(jīng)濟(jì)體制改革的決定》為企業(yè)產(chǎn)權(quán)改革拉開了序幕。1988年國務(wù)院了《全民所有制工業(yè)企業(yè)承包經(jīng)營責(zé)任制暫行條例》，同年，又了《全民所有制小型工業(yè)企業(yè)租賃經(jīng)營暫行條例》，改革如火如荼。1989年國家體改委了《關(guān)于企業(yè)兼并的暫行辦法》，而后國家體改委、財(cái)政部及國家國有資產(chǎn)管理局聯(lián)合《出售國有小型企業(yè)產(chǎn)權(quán)的暫行辦法》，1991年國務(wù)院又了《關(guān)于進(jìn)一步增強(qiáng)國營大型企業(yè)活力的通知》，一時(shí)間，企業(yè)的兼并、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓等大量產(chǎn)權(quán)變更事項(xiàng)大大增加，這些都需要注冊會(huì)計(jì)師為其提供相應(yīng)的鑒證服務(wù)。二是股份制企業(yè)的改革和資本市場的建立為審計(jì)服務(wù)提供了更廣闊的空間。1990年《上海市證券交易管理辦法》和1991年《深圳市股票交易管理暫行辦法》相繼出臺(tái)，標(biāo)志著我國資本市場初步建立，并明確要求上市公司須出具由注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告。1992年《股份制企業(yè)試點(diǎn)辦法》、《股份有限公司規(guī)范意見》、《有限責(zé)任公司規(guī)范意見》及其配套文件出臺(tái)，其中包括注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行證券業(yè)務(wù)的有關(guān)規(guī)定。同年，國務(wù)院通過《全民所有制工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制條例》，其中包括充分發(fā)揮注冊會(huì)計(jì)師作用的有關(guān)規(guī)定。這對注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)的發(fā)展及會(huì)計(jì)師事務(wù)所體制的改革起了決定性的作用。

（2）審計(jì)市場需求。在一系列政策法規(guī)的推動(dòng)下，審計(jì)需求主體得到了迅速擴(kuò)張，由市場恢復(fù)重建時(shí)單一的以三資企業(yè)為主的模式迅速多元化，向國內(nèi)市場不斷深入，民營企業(yè)和上市公司成為審計(jì)需求的重要主體。同時(shí)，審計(jì)隨著市場經(jīng)濟(jì)的深入不斷滲透到經(jīng)濟(jì)生活的方方面面，最終需求者的隊(duì)伍日益龐大。有關(guān)部委對審計(jì)市場的監(jiān)管需求也日益強(qiáng)烈，審計(jì)機(jī)關(guān)、財(cái)政部門、證監(jiān)會(huì)以及國有資產(chǎn)管理部門等都密切關(guān)注著審計(jì)市場的發(fā)展。隨著產(chǎn)權(quán)改革和股份制的興起，審計(jì)需求的內(nèi)容也日漸豐富，此時(shí)主要有以下兩方面的需求，一方面是企業(yè)兼并、破產(chǎn)、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)中需要的經(jīng)濟(jì)鑒證，另一方面是對上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。

（3）審計(jì)市場需求對供給的影響。一是審計(jì)市場有效需求不足，導(dǎo)致審計(jì)供給質(zhì)量不高。這一階段股份公司雖已興起，但資本市場還處在發(fā)展初期，并沒有形成真正理性的投資者群體，同時(shí)，企業(yè)兩權(quán)分離程度不高，審計(jì)委托權(quán)基本由管理層直接執(zhí)行，很多情況下審計(jì)只是管理層為了滿足相關(guān)政策法規(guī)的要求而存在，并沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。而且整個(gè)審計(jì)市場需求者的力量較強(qiáng)，呈現(xiàn)出“買方市場”的特征，注冊會(huì)計(jì)師往往容易受到需求者的脅迫。而審計(jì)質(zhì)量較高的會(huì)計(jì)師事務(wù)所卻可能由于保持自身獨(dú)立性而失去市場份額，從而出現(xiàn)“劣幣驅(qū)逐良幣”的現(xiàn)象。二是審計(jì)市場多頭監(jiān)管混亂，審計(jì)質(zhì)量難以保證。這一階段的需求仍以強(qiáng)制性需求為主，但由于多頭監(jiān)管的問題，使得供給市場混亂，從而難以保證審計(jì)服務(wù)的高質(zhì)量。企業(yè)產(chǎn)權(quán)變更和資本市場發(fā)展帶來的巨大的審計(jì)市場需求，使得各方利益主體都看到了審計(jì)市場的發(fā)展前景，財(cái)政部門、審計(jì)部門等政府部門都積極創(chuàng)辦會(huì)計(jì)師事務(wù)所和審計(jì)師事務(wù)所，這些事務(wù)所業(yè)務(wù)內(nèi)容相同，卻分屬不同的管理機(jī)構(gòu)，造成了整個(gè)市場的混亂。不僅如此，由于事務(wù)所事業(yè)單位的性質(zhì)，缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識，有時(shí)竟成為有關(guān)部門安排老干部的閑置機(jī)構(gòu)，沒有發(fā)揮其應(yīng)有的功能，即使出了問題對其進(jìn)行處罰，也難以起到警示作用。在制度缺陷的日積月累下，上市公司造假案件層出不窮，作為“經(jīng)濟(jì)警察”的注冊會(huì)計(jì)師在利益的驅(qū)使下，與不法企業(yè)聯(lián)合作假，導(dǎo)致最終需求者（廣大社會(huì)公眾）損失慘重，當(dāng)時(shí)的審計(jì)市場供給已不能滿足廣大投資者對上市公司審計(jì)的需求，脫鉤改制勢在必行。

針對上述問題，1995年財(cái)政部、審計(jì)署聯(lián)合發(fā)出《關(guān)于中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、中國注冊審計(jì)師協(xié)會(huì)實(shí)行聯(lián)合的有關(guān)問題的通知》，行業(yè)管理得到規(guī)范，從此，審計(jì)署負(fù)責(zé)對社會(huì)審計(jì)行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督，財(cái)政部門負(fù)責(zé)注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)的組織管理。1998年，財(cái)政部下發(fā)《關(guān)于執(zhí)行證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所與掛靠單位脫鉤的通知》以及《有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所審批辦法》，而后又接連下發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步加快會(huì)計(jì)師事務(wù)所及審計(jì)事務(wù)所體制改革的通知》等多個(gè)有關(guān)脫鉤改制的文件，至20世紀(jì)末，全國會(huì)計(jì)師事務(wù)所脫鉤改制基本完成，審計(jì)市場從此走上了獨(dú)立發(fā)展的道路。

這一階段的審計(jì)市場已初具規(guī)模，巨大的市場需求使得供給數(shù)目急劇增長，但供給質(zhì)量并不高。從總體來看，市場集中度較低、惡性競爭嚴(yán)重、產(chǎn)品質(zhì)量不高、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)單一，是不能逃避的事實(shí)。具體來說，首先，由于整個(gè)市場以強(qiáng)制性的市場需求為主，市場對審計(jì)需求的內(nèi)容仍較為單一，故供給也基本保持在法定的業(yè)務(wù)類型上，缺乏開拓新業(yè)務(wù)的動(dòng)力，導(dǎo)致產(chǎn)品結(jié)構(gòu)單一；其次，由于產(chǎn)品結(jié)構(gòu)單一，現(xiàn)有的組織結(jié)構(gòu)即可滿足當(dāng)前的審計(jì)需求，所以不需要大規(guī)模的事務(wù)所承攬業(yè)務(wù)，故市場集中度不高、結(jié)構(gòu)分散；第三，本地事務(wù)所更具有地理優(yōu)勢、關(guān)系資源優(yōu)勢，因此整個(gè)市場的地域性特征明顯；第四，在事務(wù)所之間執(zhí)業(yè)質(zhì)量差異不大、市場又比較分散，事務(wù)所常常會(huì)通過較低的收費(fèi)來達(dá)到獲取客戶的目的，所以市場惡性競爭較為嚴(yán)重。不僅如此，事務(wù)所事業(yè)單位的性質(zhì)也是導(dǎo)致審計(jì)市場供給質(zhì)量不高的原因之一，注冊會(huì)計(jì)師缺乏應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)意識，審計(jì)質(zhì)量難以保證。因此，在這一階段，低質(zhì)量、低定價(jià)現(xiàn)象較為普遍。

（三）市場獨(dú)立發(fā)展階段（20世紀(jì)末至今）

（1）市場環(huán)境的特點(diǎn)。一是全球化浪潮涌動(dòng)。中國經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，使得很多大型公司不滿足于國內(nèi)市場，開始走出國門，融入全球化的浪潮之中，有的甚至在國際市場上嶄露頭角，在某些領(lǐng)域儼然已成為行業(yè)中的佼佼者。二是中國加入世貿(mào)組織后，外資企業(yè)進(jìn)一步深入中國內(nèi)地市場。此時(shí)，國內(nèi)廣闊的市場前景和巨大的市場需求也吸引了大批外資涌入，外資企業(yè)已成為社會(huì)經(jīng)濟(jì)中不可或缺的一部分。三是理財(cái)產(chǎn)業(yè)日益興起。人民生活水平的提高，使得人們更加關(guān)注理財(cái)，儲(chǔ)蓄、投資已逐漸成為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)生活中十分重要的部分，銀行、保險(xiǎn)公司、證券公司等金融企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展壯大。整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的繁榮為審計(jì)市場的發(fā)展提供了更廣闊的空間。

（2）審計(jì)市場需求。隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)主體的規(guī)模也呈現(xiàn)出層次化，審計(jì)市場進(jìn)一步細(xì)分為大客戶市場和小客戶市場， 二者對審計(jì)的需求存在較大差異。大型跨國公司、三資企業(yè)、日益發(fā)展壯大的金融企業(yè)是審計(jì)市場需求方中大客戶市場的主要組成部分， 這部分企業(yè)發(fā)展前景好、業(yè)績較穩(wěn)定，故而審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也較低。大客戶市場的企業(yè)規(guī)模大，業(yè)務(wù)流程復(fù)雜，其組織結(jié)構(gòu)也較為繁雜，一般來說，其成本較高，對審計(jì)有更高的要求，更注重審計(jì)質(zhì)量以及事務(wù)所帶來的信號傳遞作用，因此他們需要實(shí)力較強(qiáng)和具有一定聲譽(yù)優(yōu)勢的事務(wù)所，在配股、增資、貸款以及向國外市場邁進(jìn)時(shí)能夠得到廣泛認(rèn)可。同時(shí)，由于公司規(guī)模的不斷擴(kuò)張，公司內(nèi)部治理需要不斷改進(jìn)，因此，他們對審計(jì)已不僅局限于法定強(qiáng)制性需求的部分，更側(cè)重對審計(jì)附加服務(wù)的需求，這也催生了會(huì)計(jì)師事務(wù)所日益壯大的管理咨詢業(yè)務(wù)。小客戶市場需求方以中小企業(yè)為主，企業(yè)規(guī)模較小，業(yè)務(wù)流程較簡單，對審計(jì)的需求更多的是為了滿足相關(guān)法律法規(guī)和有關(guān)部門的規(guī)定，對審計(jì)的自發(fā)性需求不足。

（3）審計(jì)市場需求對供給的影響。一方面，最終需求者力量分散，有效需求仍然不足。審計(jì)市場的最終需求者隊(duì)伍日漸龐大，投資者、債權(quán)人、監(jiān)管機(jī)構(gòu)以及其他利益相關(guān)者形成審計(jì)市場最終需求者。但資本市場發(fā)展仍不成熟，無法擔(dān)當(dāng)經(jīng)濟(jì)“晴雨表”的功能；社會(huì)公眾日益關(guān)注審計(jì)市場的發(fā)展，已形成一定規(guī)模的中小投資者群體，然而，中小股東由于表決權(quán)份額太低不可能對公司的經(jīng)營有較大的控制權(quán)，并且由于交易成本太高，“搭便車”的現(xiàn)象顯著；且由于信用體系仍不完善，成熟的債權(quán)人市場還未形成。因此，通過對最終需求者進(jìn)行深入分析可以看出，我國審計(jì)市場目前主要的最終需求者難以對高質(zhì)量的審計(jì)產(chǎn)生自發(fā)性需求，很多還停留在強(qiáng)制性審計(jì)的基礎(chǔ)上，導(dǎo)致審計(jì)市場的整體有效供給難以保證高質(zhì)量，這一點(diǎn)在小客戶市場上尤為明顯。另一方面，審計(jì)需求傳遞機(jī)制有效性不足，需求者往往不能代表最終需求者的利益。需求者易受管理層影響而與管理層合謀，損害最終需求者的利益。作為需求者的董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)與管理層關(guān)系密切，難免會(huì)出現(xiàn)合謀行為，打破審計(jì)原有的三角形穩(wěn)定結(jié)構(gòu)，出現(xiàn)管理層聘請注冊會(huì)計(jì)師對自身經(jīng)營情況進(jìn)行評價(jià)的“審計(jì)悖論”。同時(shí)需求者決定審計(jì)服務(wù)的定價(jià)，目前“買方市場”的現(xiàn)狀使得很多注冊會(huì)計(jì)師為了保證自身利益而不惜喪失獨(dú)立性來保留客戶，出具虛假的審計(jì)報(bào)告，損害最終需求者的利益。此外，審計(jì)市場有效供給不足，難以保證高質(zhì)量的審計(jì)。隨著大客戶市場的不斷發(fā)展，規(guī)模較大、發(fā)展較為成熟的公司的管理層對自發(fā)性審計(jì)的要求也日益增強(qiáng)，然而目前有能力供給大型審計(jì)業(yè)務(wù)的大型事務(wù)所仍是鳳毛麟角，其中，國際四大已占據(jù)大客戶市場的半壁江山，目前本土所與其仍有較大差距，在事務(wù)所規(guī)模、人力資源上還有待進(jìn)一步擴(kuò)張和完善。

在這一階段，從各方需求者的角度來看，市場整體難以自發(fā)形成對高質(zhì)量的審計(jì)需求，故而市場結(jié)構(gòu)分散、產(chǎn)品同質(zhì)化情況普遍，導(dǎo)致市場惡性競爭情況時(shí)有發(fā)生。有些地方政府甚至在當(dāng)?shù)貙徲?jì)市場進(jìn)入壁壘的設(shè)置上也采取了很多限制，為了保護(hù)本地事務(wù)所，限制外地事務(wù)所的進(jìn)入，這對事務(wù)所擴(kuò)大規(guī)模、提高市場集中度都是致命的打擊，也在很大程度上造成了審計(jì)市場結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)地域性的特征，不僅如此，還會(huì)使注冊會(huì)計(jì)師安于現(xiàn)狀，缺乏競爭，難以提高審計(jì)質(zhì)量，從而形成惡性循環(huán)。

三、審計(jì)市場發(fā)展前景展望

一方面，國內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅猛，審計(jì)市場需求逐漸擴(kuò)張。從改革開放以來，尤其是自進(jìn)入二十一世紀(jì)后，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，2010年GDP總量已趕超日本，成為全球僅次于美國的第二大經(jīng)濟(jì)體。市場經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，審計(jì)越重要，日益發(fā)展的經(jīng)濟(jì)環(huán)境將為審計(jì)市場發(fā)展提供更廣闊的天地。另一方面，國際“四大”占據(jù)審計(jì)市場半壁江山，本土所面臨嚴(yán)峻考驗(yàn)。經(jīng)濟(jì)發(fā)展不但帶來了機(jī)會(huì)，更迎來了挑戰(zhàn)，經(jīng)濟(jì)環(huán)境的急劇變化使得一些產(chǎn)業(yè)還沒來得及發(fā)展壯大，就被國外發(fā)展將近上百年的企業(yè)占據(jù)市場。注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)也不能幸免。自1981年財(cái)政部批準(zhǔn)永道財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)公司在上海設(shè)立代表處，成為我國首家涉外會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)開始，境外事務(wù)所已進(jìn)入中國市場。我國加入世貿(mào)組織之后，2005年服務(wù)業(yè)已全面放開，許多外國事務(wù)所紛紛進(jìn)入中國市場，憑借其強(qiáng)大的品牌效應(yīng)、發(fā)展了將近上百年的較為成熟的管理體制以及較為充裕的人力資本，在短時(shí)間內(nèi)就占據(jù)了審計(jì)市場的半壁江山。面對日益擴(kuò)張的審計(jì)市場需求和境外事務(wù)所的沖擊，筆者從以下方面提出壯大本土事務(wù)所的一些建議，希望能夠?qū)徲?jì)市場的發(fā)展有一定的幫助。

（一）拓展事務(wù)所業(yè)務(wù)類型 隨著經(jīng)濟(jì)全球化的日益擴(kuò)張，企業(yè)規(guī)模逐漸壯大，對于其所帶來的管理上的新問題可能會(huì)影響企業(yè)更好更快的發(fā)展，而注冊會(huì)計(jì)師作為財(cái)務(wù)、管理方面的專家，不僅可以通過審計(jì)從外部監(jiān)督企業(yè)，更能從內(nèi)部幫助企業(yè)做好管理工作。因此，預(yù)計(jì)未來審計(jì)市場會(huì)進(jìn)一步增加企業(yè)對內(nèi)部管理咨詢方面的需求，現(xiàn)如今已有內(nèi)部控制審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)（如IPO審計(jì)、離任和破產(chǎn)審計(jì)等）、涉稅鑒證、其他鑒證業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)服務(wù)、管理咨詢、培訓(xùn)業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)等多種類型。

（二）推動(dòng)大中型事務(wù)所合并 已有研究證明，大客戶市場上規(guī)模經(jīng)濟(jì)效應(yīng)更明顯，大事務(wù)所可以通過品牌和聲譽(yù)投資獲得收費(fèi)溢價(jià)，同時(shí)，大事務(wù)所有更優(yōu)質(zhì)、更全面的經(jīng)濟(jì)資源、人力資源，甚至是公關(guān)能力，有能力承接較大型的業(yè)務(wù)，在新業(yè)務(wù)的拓展方面也具有更優(yōu)越的條件。然而，大規(guī)模不是短時(shí)間內(nèi)可以形成的，如果通過自身建設(shè)發(fā)展壯大，需要很漫長的時(shí)間，而且風(fēng)險(xiǎn)較大，相比之下，合并不失為一種較為可行的思路。因此，可借鑒西方發(fā)達(dá)國家合并的寶貴經(jīng)驗(yàn)，在市場需求和政策支持的推動(dòng)下，加快對大中型事務(wù)所的合并，而更應(yīng)關(guān)注的是，合并后資源的整合、管理更是合并成功與否的關(guān)鍵所在。尤其在我國當(dāng)前經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌時(shí)期，既不可過分夸大政府的力量，又不可完全對市場放任自流。

（三）規(guī)范中小事務(wù)所市場管理 由于小客戶市場的業(yè)務(wù)流程相對較為簡單，可以讓他們熟練運(yùn)用審計(jì)的四大招數(shù)，將這些領(lǐng)域做精做專，這也不失為一種良好的發(fā)展方式。同時(shí)，政府可以通過政策、法規(guī)等加強(qiáng)對中小事務(wù)所的管理，規(guī)范行業(yè)管理，引導(dǎo)中小事務(wù)所逐步走向規(guī)模化、規(guī)范化。

參考文獻(xiàn)：

［1］謝德仁：《中國會(huì)計(jì)規(guī)則制定權(quán)合約安排之變遷——描述與分析》，《會(huì)計(jì)研究》2000年第12期。

［2］劉峰、林斌：《會(huì)計(jì)師事務(wù)所脫鉤與政府選擇：一種解釋》，《會(huì)計(jì)研究》2000年第2期。

［3］劉明輝、金一：《注冊會(huì)計(jì)師行為與制度約束的經(jīng)濟(jì)分析》，《會(huì)計(jì)研究》1999年第10期。

［4］劉峰、張立民等：《我國審計(jì)市場制度安排與審計(jì)質(zhì)量需求——中天勤客戶流向的案例分析》，《會(huì)計(jì)研究》2002年第12期。

［5］蔣堯明、羅新華：《有效需求主體的缺失與會(huì)計(jì)信息失真》，《會(huì)計(jì)研究》2003年第8期。

［6］劉明輝、汪壽成：《改革開放三十年中國注冊會(huì)計(jì)師制度的嬗變》，《會(huì)計(jì)研究》2008年第12期。

［7］劉明輝、徐正剛：《中國注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)的規(guī)模經(jīng)濟(jì)效應(yīng)研究》，《會(huì)計(jì)研究》2005年第10期。

［8］夏冬林等：《我國審計(jì)市場的競爭狀況分析》，《會(huì)計(jì)研究》2003年第3期。

［9］王躍堂、陳世敏：《脫鉤改制對審計(jì)獨(dú)立性影響的實(shí)證研究》，《審計(jì)研究》2001年第3期。

［10］孫錚、曹宇：《股權(quán)結(jié)構(gòu)與審計(jì)需求》，《審計(jì)研究》2004年第3期。

［11］陳武朝、鄭軍：《中國注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)服務(wù)需求的特點(diǎn)及其影響的探討》，《審計(jì)研究》2001年第1期。

［12］余玉苗：《中國上市公司審計(jì)市場結(jié)構(gòu)的初步分析》，《經(jīng)濟(jì)評論》2001年第3期。

［13］李眺：《會(huì)計(jì)師事務(wù)所的進(jìn)入、退出與審計(jì)市場的競爭》，《財(cái)會(huì)通訊》（學(xué)術(shù)版）2004年第1期。

篇（8）

論文摘要:近年來隨著我國外貿(mào)出口的進(jìn)一步加快發(fā)展,我國企業(yè)被外方拖欠貨款的問題日益凸顯。我國外貿(mào)企業(yè)客戶信用風(fēng)險(xiǎn)管理上的欠缺造成的債務(wù)拖欠等問題已成為外貿(mào)企業(yè)發(fā)展的瓶頸。文章首先對我國外貿(mào)企業(yè)貨款拖欠問題的現(xiàn)象進(jìn)行客觀分析,然后剖析其深層次成因,進(jìn)而從新的視角為我國外貿(mào)企業(yè)解決該問題提出建議。

近年來隨著我國對外貿(mào)易的迅速發(fā)展，出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)糾紛也有所增加。其中國際貿(mào)易拖欠，即在對外貿(mào)易中應(yīng)收款不能及時(shí)安全收回，大量外匯滯留損失在外，成為困擾我國眾多外貿(mào)企業(yè)的一大難題。而且隨著人民幣的升值，這一難題造成的損失也在擴(kuò)大。支付結(jié)算是進(jìn)出口貿(mào)易業(yè)務(wù)鏈上最關(guān)鍵的一環(huán)。伴隨著科技的發(fā)展,支付結(jié)算工具日漸增多,這給貿(mào)易雙方帶來了周轉(zhuǎn)與交易的便利,但由于商業(yè)信用與銀行信用風(fēng)險(xiǎn)的存在,其中也潛伏了風(fēng)險(xiǎn)。以托收方式為例,若買方違約,拒絕贖單,賣方便無法收回貨款。

一、造成我國出口貨款被外方拖欠的原因

從國外統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)上我們可以分析一下造成我國出口貨款被外方拖欠的原因：

1.從國際貿(mào)易拖欠案起因結(jié)構(gòu)看,我國對外貿(mào)易客戶信用風(fēng)險(xiǎn)的直接起因以惡意欺詐為主。具體結(jié)構(gòu)為:有意欺詐的拖欠款占60%;產(chǎn)品質(zhì)量、數(shù)量或交貨期有爭議的占25%;屬于我方外貿(mào)企業(yè)交易嚴(yán)重失當(dāng)及管理失誤的占15%;交易人員私下默契臺(tái)底交易占2.5%;其他性質(zhì)占2.5%。我國對外貿(mào)易的過半貨款拖欠是由客戶的惡意欺詐引起,而非人們通常理解的主要是由諸如產(chǎn)品質(zhì)量或貨期等貿(mào)易糾紛引起。

2.從國際貿(mào)易拖欠案件所涉及的海外公司看：（1）海外華人公司（包括我國港、澳、臺(tái)公司）占50％；（2）不良外籍公司占20％；（3）純?yōu)樨浳镉袪幾h的公司占20％；（4）駐外機(jī)構(gòu)占5％；（5）其他占5％。

3.從外貿(mào)企業(yè)性質(zhì)結(jié)構(gòu)看,我國對外貿(mào)易客戶信用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的國際拖欠所涉及的企業(yè)以國內(nèi)的全資中資企業(yè)為主體。具體結(jié)構(gòu)為:80%來自國內(nèi)的企業(yè),其中的50%為國有外貿(mào)企業(yè),30%為私營外貿(mào)企業(yè);另外20%來自三資企業(yè)。

4.從客戶新舊特征看,過半數(shù)的國際貨款拖欠由老客戶造成。而非人們通常理解的國際貨款拖欠主要由資信不良的新客戶造成。

二、外貿(mào)業(yè)務(wù)中普遍存在的問題

幾年來人們經(jīng)過對幾十起不同類型國際貿(mào)易拖欠案件進(jìn)行調(diào)查，發(fā)現(xiàn)在外貿(mào)業(yè)務(wù)中普遍存在以下問題：

1.不重視對外商資信調(diào)查。資信調(diào)查是我國外貿(mào)公司對外成交不應(yīng)缺少的一個(gè)環(huán)節(jié)，外商資信狀況直接關(guān)系到外貿(mào)公司能否嚴(yán)格履行合同，安全收匯、收貨。有些外貿(mào)公司在進(jìn)出口貿(mào)易中，對外商既不做資信調(diào)查，又輕率采用對出口方具有極大風(fēng)險(xiǎn)的付款方式（D／A、T／T），給國外一些不法商人欺詐行騙造成可乘之機(jī)。在對外貿(mào)易中，即使多年合作的老客戶資信情況和經(jīng)營狀況也并非一成不變。當(dāng)老客戶付款出現(xiàn)異常時(shí)，如果缺乏警覺，不及時(shí)進(jìn)行資信調(diào)查，了解其目前營運(yùn)狀況，便會(huì)喪失避免風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)會(huì)。

2.貨物質(zhì)量有問題，履約不嚴(yán)肅。出口中不按時(shí)交貨，貨物品質(zhì)、數(shù)量、規(guī)格與合同不符，導(dǎo)致外方索賠現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

3.合同條款有紕漏，業(yè)務(wù)操作不規(guī)范。有些合同貨物品質(zhì)規(guī)格不具體，違約責(zé)任不明確，支付條款不對等，出現(xiàn)爭議難以解決。在信用證條件下的交易中，由于不嚴(yán)格審證，操作不慎，出現(xiàn)單證不符，遭對方拒付貨款的不乏其例。

4.不重視運(yùn)用法律手段保護(hù)自己的正當(dāng)權(quán)益。在對外貿(mào)易中“重關(guān)系，輕索賠”是十分普遍的現(xiàn)象，寧可國家利益受損失，也不愿或不善于拆諸法律，有的公司選擇國外不良討債公司追款，反受其害。

從上述現(xiàn)象和存在的客觀問題進(jìn)行深層次的分析，可以得出以下結(jié)論，國際貿(mào)易拖欠的形成，既有國外原因又有國內(nèi)原因。就國外原因而言，海外一些不良公司利用我國開放之際，積極擴(kuò)大對外貿(mào)易，但相應(yīng)的法律體系尚不健全，外貿(mào)公司業(yè)務(wù)人員與管理者還未完全熟悉國際操作規(guī)范，又有急于求成的心態(tài)，用人情或小恩小惠等方式，將我外貿(mào)公司僅有的一些原始警戒攻破，或在合同條款和操作方法上設(shè)下圈套，為今后拖欠制造理由。據(jù)有關(guān)部門統(tǒng)計(jì)，我國企業(yè)逾期未收匯屬于國外方面諸多原因中，進(jìn)口商信譽(yù)差和我駐外機(jī)構(gòu)有意拖欠約占50％的比重。另外，造成我國外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)損失的原因除了企業(yè)主體信用管理觀念的嚴(yán)重缺乏外,來自企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度的影響也是至關(guān)重要的。

三、我國外貿(mào)企業(yè)客戶信用風(fēng)險(xiǎn)的成因

具體來說,我國外貿(mào)企業(yè)客戶信用風(fēng)險(xiǎn)成因主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:

1.外貿(mào)公司體制與現(xiàn)代化的國際經(jīng)貿(mào)發(fā)展要求不適應(yīng)。我國外貿(mào)公司并不是真正意義上的公司制，雖經(jīng)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制，擴(kuò)大自，但在經(jīng)營、企業(yè)管理、財(cái)務(wù)制度等方面沒有建立一套健全的制度，對業(yè)務(wù)人員和業(yè)務(wù)活動(dòng)缺少必要的監(jiān)督和制約，因此既不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，又不能妥善解決問題。外貿(mào)企業(yè)產(chǎn)權(quán)不明晰，使得很多國有外貿(mào)企業(yè)管理者為了應(yīng)付上級主管部門業(yè)績考核,不顧企業(yè)長遠(yuǎn)利益,盲目賒銷;有的企業(yè)迫于市場競爭壓力,單純追求銷售額增長,盲目打價(jià)格戰(zhàn)。這些行為導(dǎo)致了企業(yè)應(yīng)收賬款上升,銷售費(fèi)用上升、負(fù)債增加,呆賬壞賬增加,效益下降,偏離了最終利潤這一企業(yè)最主要的目標(biāo)。強(qiáng)化企業(yè)信用管理,就是要在銷售收入增長和風(fēng)險(xiǎn)控制這兩個(gè)目標(biāo)之間尋求協(xié)調(diào)一致,保證最終利潤這一根本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.相關(guān)部門缺乏信用風(fēng)險(xiǎn)管理意識，由于從政府到企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理意識都比較淡漠,對信用管理工作重視不夠,導(dǎo)致政府對企業(yè)缺乏政策引導(dǎo)和有效支持;有的企業(yè)雖然感到信用風(fēng)險(xiǎn)管理需要,但苦于所知不多無從下手,且成本較高,在本來利潤率不高的情況下不愿為此支付費(fèi)用,進(jìn)而產(chǎn)生畏難情緒,甚至干脆漠視不管。目前中國出口企業(yè)的壞賬率超過5%,而發(fā)達(dá)國家企業(yè)卻只有0.25%至0.5%的水平,國際平均水平也只在1%左右。中國企業(yè)出口中遇到的很多困難,一開始并不是對方存心拖欠,而是中國企業(yè)自己出現(xiàn)制度和管理失誤。

3.企業(yè)內(nèi)部職責(zé)不明確，在我國外貿(mào)企業(yè)現(xiàn)有的管理職能中,應(yīng)收賬款的管理職能基本上是由銷售部和財(cái)務(wù)部這兩個(gè)部門承擔(dān)的。然而在實(shí)踐中這兩個(gè)部門卻常常職責(zé)分工不清,不能形成協(xié)調(diào)與制約機(jī)制,容易造成外貿(mào)企業(yè)在客戶開發(fā)、信用評估、合約簽訂、資金安排、組織貨源、品質(zhì)監(jiān)督、租船訂艙、制單結(jié)匯等諸多貿(mào)易環(huán)節(jié)出現(xiàn)決策失誤并導(dǎo)致信用損失。外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部職責(zé)不明確已成為企業(yè)賬款拖欠趨勢得不到有效抑制的根本原因。

4.一些公司管理水平低和業(yè)務(wù)人員素質(zhì)差是造成國際貿(mào)易拖欠的直接原因。近年來，過分強(qiáng)調(diào)國際市場開拓，忽略了國際市場的復(fù)雜性和對風(fēng)險(xiǎn)的防范；過分強(qiáng)調(diào)開拓面和追求成交額，放松了對國際拖欠的管理。對外商進(jìn)行資信調(diào)查在我國外貿(mào)公司中沒有制度化，業(yè)務(wù)過程中隨意性大，在調(diào)查的案件中，我外貿(mào)易公司以D/P或D/A成交的占50％，以T/T、銀行轉(zhuǎn)賬形式成交的占25％。

5.對外貿(mào)企業(yè)運(yùn)作中的行為規(guī)范管理不嚴(yán)格。有些外貿(mào)公司以承包、放權(quán)為名，實(shí)際是放任自流，致使內(nèi)外串通、損公肥私、的事件屢禁不止。

6.法律意識淡薄。一些企業(yè)負(fù)責(zé)人和業(yè)務(wù)人員習(xí)慣于用行政手段處理問題，不敢于、不善于動(dòng)用法律手段解決對外貿(mào)易中的問題。有的公司在明顯是外方違約或欺詐，使公司遭受重大損失的情況下，也不采取有效的法律措施。

7.國有資產(chǎn)自我保護(hù)機(jī)制不健全。在財(cái)務(wù)和考績制度上不能及時(shí)反映企業(yè)逾期未收匯的狀況，對造成損失的直接責(zé)任者也無相應(yīng)的懲治措施。主管部門不了解國際拖欠的問題，因而無法設(shè)立預(yù)警線，難以制定行之有效的監(jiān)管措施。

8.信用管理方法落后。目前我國外貿(mào)企業(yè)業(yè)務(wù)人員信用風(fēng)險(xiǎn)防范意識薄弱,信用風(fēng)險(xiǎn)防范手段單一,沒能掌握或運(yùn)用現(xiàn)代先進(jìn)的信用管理技術(shù)和方法。對客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)缺少評估和預(yù)測,交易中往往是憑主觀判斷做決策,缺少科學(xué)的決策依據(jù)。在銷售業(yè)務(wù)管理上,由于缺少信用額度控制,在一定程度上給企業(yè)銷售人員違規(guī)經(jīng)營、違章操作,甚至與客戶勾結(jié)留下可乘之機(jī)。在賬款回收工作上更是缺少專業(yè)化的方法。

由于經(jīng)營和管理體制上存在缺陷，國際貿(mào)易拖欠問題不斷發(fā)生，被拖欠的企業(yè)不愿意將事情暴露，所以問題難及早發(fā)現(xiàn)，形成一個(gè)逃避監(jiān)管的死角。如不及早研究和解決國際拖欠問題，必然會(huì)給國家造成重大損失。

四、避免和解決國際拖欠問題的對策

要從根本上解決問題，只有在建立現(xiàn)代企業(yè)制度改革中，深化我國外貿(mào)體制改革，加快外貿(mào)企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的步伐，使外貿(mào)企業(yè)的管理機(jī)制和運(yùn)行機(jī)制得到徹底改善。對此，應(yīng)完善制度，強(qiáng)化管理，制定防范措施，最大限度地避免國際拖欠案件的發(fā)生，并逐步建立起國際貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防、監(jiān)控、治理機(jī)制。

1.提高外貿(mào)業(yè)務(wù)人員素質(zhì)是當(dāng)務(wù)之急。有關(guān)部門應(yīng)加強(qiáng)對國際貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)的研究，外貿(mào)企業(yè)要注重業(yè)務(wù)人員防范國際拖欠能力的培訓(xùn)，對剛剛從事外貿(mào)工作的人員和近年來取得進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)尤為重要。外經(jīng)貿(mào)院校也應(yīng)開設(shè)有關(guān)課程，同時(shí)各進(jìn)出口商會(huì)應(yīng)對本行業(yè)進(jìn)出口公司提供國際市場開拓與風(fēng)險(xiǎn)管理的咨詢服務(wù)。

2.建立外貿(mào)風(fēng)險(xiǎn)管理的規(guī)范操作程序。加強(qiáng)內(nèi)部管理和對外商資信調(diào)查，是避免發(fā)生國際拖欠的主要措施。尤其以D/P、D/A成交的貿(mào)易，需要進(jìn)行嚴(yán)格的評審和有關(guān)部門出具的資信調(diào)查。從實(shí)際經(jīng)驗(yàn)看，堅(jiān)持對新客戶先資信調(diào)查后成交，對老客戶定期進(jìn)行調(diào)查或發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)及時(shí)調(diào)查，可使境外拖欠案件下降50％。我國外貿(mào)企業(yè)對信用風(fēng)險(xiǎn)的防范一直是進(jìn)出口業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范中一個(gè)較為薄弱的環(huán)節(jié),特別是在出口貿(mào)易中,我國外貿(mào)企業(yè)因詐騙而受到的損失是很大的。所以,今后我國要新增設(shè)信用管理部門,從規(guī)范客戶資信管理體系入手,多角度、多方位、動(dòng)態(tài)了解客戶狀況,統(tǒng)一整理分析客戶信息資源,評定客戶資信類型或等級,并隨所掌握信息的變化及時(shí)更新評估結(jié)果,盡量做到知己知彼。接著要完善客戶信用控制體系,對不同資信類型或等級的客戶應(yīng)在預(yù)付款、信貸擔(dān)保、貨款拖欠時(shí)間等方面予以不同的對待。

篇（9）

根據(jù)中國加入世貿(mào)組織的有關(guān)協(xié)議，中國銀行業(yè)開放時(shí)間表的主要內(nèi)容包括：

(1)取消外資銀行在中國經(jīng)營人民幣業(yè)務(wù)的地域限制，在加入WTO后，立即取消在上海、深圳、天津、大連的限制；在加人WTO一年內(nèi)，取消在廣州、青島、南京、武漢的限制；以后按年逐步取消在中國內(nèi)地一些城市的限制直至在加人WTO五年內(nèi)，取消全部的地域限制；

(2)取消外資銀行在中國經(jīng)營人民幣業(yè)務(wù)的客戶限制，在加人WTO二年內(nèi)，允許外資銀行對中國企業(yè)提供人民幣業(yè)務(wù)服務(wù)，即人民幣的批發(fā)業(yè)務(wù)放開；在加人WTO五年內(nèi)，允許外資銀行對中國居民提供人民幣業(yè)務(wù)服務(wù)，即人民幣的零售業(yè)務(wù)放開。顯然，這是一個(gè)漸進(jìn)式的對外開放協(xié)議。因此，加人世貿(mào)組織后，按照市場準(zhǔn)入和國民待遇原則兩項(xiàng)世貿(mào)組織的基本規(guī)定，在華外資銀行關(guān)于人民幣經(jīng)營業(yè)務(wù)各方面的限制將逐漸取消，而待遇也逐步提高。這必將加速我國銀行業(yè)參與國際競爭、按照國際規(guī)則和市場機(jī)制運(yùn)行的轉(zhuǎn)軌進(jìn)程，也將使我國銀行業(yè)面臨巨大的挑戰(zhàn)。

一、入世后外資銀行的舉措人世后，外資銀行采取的舉措

(一)“登陸”速度明顯加快2002年3月，花旗銀行上海分行獲準(zhǔn)將營運(yùn)資金增至5.9億元，成為國內(nèi)首家獲準(zhǔn)全面經(jīng)營外匯業(yè)務(wù)的外資銀行分行。2002年10月15日中國人民銀行副行長吳曉靈在北京召開的國際商會(huì)亞洲地區(qū)會(huì)議上說：截止到2002年7月底為止，中國已有外資銀行機(jī)構(gòu)400多家，其中營業(yè)性機(jī)構(gòu)200多家，允許經(jīng)營人民幣業(yè)務(wù)的有44家；而到2002年10月底為止，僅北京就已有19家外資銀行的分號，另外98家代表處中已有數(shù)家正在申請或籌備開業(yè)，上海則有53家外資銀行。此外，外資銀行普遍采取區(qū)位戰(zhàn)略，以大型中心城市為戰(zhàn)略據(jù)點(diǎn)，輻射性地發(fā)展業(yè)務(wù)。

(二)搶灘新業(yè)務(wù)市場與區(qū)位戰(zhàn)略相對應(yīng)，外資銀行在業(yè)務(wù)拓展上也采取重點(diǎn)攻略，即搶占新業(yè)務(wù)。很明顯，外資銀行的業(yè)務(wù)戰(zhàn)略之一，是針對中國市場加大創(chuàng)新，為客戶量身定做服務(wù)品種，如買斷保底協(xié)議、信用卡、汽車消費(fèi)信貸業(yè)務(wù)等。

(三)牢牢定位優(yōu)質(zhì)客戶群花旗收費(fèi)事件可見一斑，花旗方面表示：花旗原則上不設(shè)門檻，上海居民持1美元也可以在該行開設(shè)賬戶，但500。美元以下的存款每月收取6美元的手續(xù)費(fèi)。原因很簡單，客戶占用的銀行資源與客戶存款對銀行的收益不成比例，銀行需通過收取手續(xù)費(fèi)加以彌補(bǔ)。匯豐銀行也擬于近期推出對中國居民外匯業(yè)務(wù)采取類似的收費(fèi)方式。與此同時(shí)，各外資銀行為吸引優(yōu)質(zhì)客戶頻頻推出了私人理財(cái)服務(wù)。2002年8月，香港第二大上市銀行恒生銀行上海分行專為尊貴客戶設(shè)立的“優(yōu)越理財(cái)中心”同時(shí)在上海分行和廣州分行推出，其最低開戶金額為50萬元港幣或等值外幣；香港上海匯豐銀行在內(nèi)地的首間卓越理財(cái)中心也正式開業(yè)。這家理財(cái)中心將為內(nèi)地客戶提供包括8種外幣的存款服務(wù)、一對一專屬客戶經(jīng)理、24小時(shí)電話服務(wù)，總存款額達(dá)5萬美元的客戶，即可免費(fèi)享受卓越理財(cái)。花旗銀行的門檻更高，規(guī)定需存款10萬美元才可享受免費(fèi)的專家理財(cái)服務(wù)。

(四)入股中資銀行通過參股國內(nèi)商業(yè)銀行，可以規(guī)避現(xiàn)有業(yè)務(wù)限制，提前全面進(jìn)人國內(nèi)銀行市場，利用國內(nèi)銀行分支網(wǎng)絡(luò)和廣泛的客戶基礎(chǔ)，推廣外資銀行的產(chǎn)品和服務(wù)，特別是在外資銀行看好的信用卡、住房按揭貸款和汽車消費(fèi)貸款領(lǐng)域，都需要網(wǎng)點(diǎn)的支持。此外，在政策條件許可時(shí)，外資銀行還可以通過增持股份的方式控股一家國內(nèi)商業(yè)銀行。事實(shí)上，2002年先后有上海銀行、南京商業(yè)銀行、浦東發(fā)展銀行、深圳發(fā)展銀行、西安市商業(yè)銀行、中國民生銀行、北京城市銀行、中信實(shí)業(yè)銀行、交通銀行、華夏銀行等與外資銀行有參股或合作意向。繼上海銀行引人18%的外資銀行股后，2002年，南京商業(yè)銀行也引人了15%的外資銀行股。有媒體披露，花旗銀行擬收購浦東發(fā)展銀行8%至10%的股權(quán)[l1。交行以及民生銀行也都在作引進(jìn)外資銀行股的準(zhǔn)備。至于四大國有銀行，中行與花旗已有過親密接觸，只等時(shí)機(jī)成熟，其他三家都可能有這方面的考慮。

二、入世給中國銀行業(yè)帶來的沖擊入世后，中國銀行業(yè)已經(jīng)或?qū)⒁媾R的沖擊

(一)優(yōu)質(zhì)客戶改換門庭20%的客戶創(chuàng)造80%的利潤是國際金融業(yè)的共識，國內(nèi)銀行業(yè)則有60另的利潤來自10%的客戶。入世后，構(gòu)成銀行主要盈利能力的跨國企業(yè)、三資企業(yè)、國內(nèi)的外向型企業(yè)、大型集團(tuán)公司以及高新科技企業(yè)，不可避免地成為中外銀行爭相取悅的對象。隨著對外資銀行種種限制的逐步取消，中資銀行特別是國有銀行將隨之喪失其傳統(tǒng)的壟斷地位。和國際上著名的銀行相比，中資銀行的差距是相當(dāng)明顯的。根據(jù)巴塞爾協(xié)議，商業(yè)銀行的資本充足率不得低于8%。世界上最大的20家銀行的資本充足率平均為1152%。可是，按照2001年1月統(tǒng)計(jì)圈，四大國有銀行中，工商銀行的資本充足率為4.75%，農(nóng)業(yè)銀行為1.44%，建設(shè)銀行為3.79%，只有中國銀行達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，為8.5%。在2000年世界前20家銀行的不良資產(chǎn)率為3.2%，中國四家國有銀行的不良資產(chǎn)率都超過了20%。除了在資產(chǎn)質(zhì)量和信譽(yù)上的差距之外，外資銀行的商業(yè)服務(wù)功能也全面超過中資銀行。外資銀行大多實(shí)行混業(yè)經(jīng)營，集商業(yè)銀行、投資、證券、保險(xiǎn)于一身。與嚴(yán)格分業(yè)管理的中資銀行相比，它們可以為客戶提供更為全面的金融服務(wù)，滿足客戶多元化的業(yè)務(wù)要求。由于外資銀行在信譽(yù)和服務(wù)質(zhì)量上都比中資銀行高出一籌，一旦允許他們經(jīng)營人民幣業(yè)務(wù)，必然會(huì)與中資銀行展開激烈的優(yōu)質(zhì)客戶爭奪戰(zhàn)。

(二)大量喪失中間結(jié)算、批發(fā)和零售業(yè)務(wù)中國加人WTO后，國際貿(mào)易已經(jīng)并將繼續(xù)飛速發(fā)展。銀行的國際結(jié)算、信用證業(yè)務(wù)將大量增加。外資銀行將憑藉其操作規(guī)范、管理先進(jìn)以及與跨國公司的長期合作關(guān)系，與中資銀行搶奪市場，爭攬客戶，對中資銀行形成更大的挑戰(zhàn)。外資銀行進(jìn)入中國，首先將沖擊風(fēng)險(xiǎn)小、成本低、利潤高的遠(yuǎn)期信用證、遠(yuǎn)期結(jié)售匯、利率保值、期權(quán)、期貨等中間業(yè)務(wù)。外資銀行進(jìn)人中國市場后，將向批發(fā)和零售業(yè)務(wù)進(jìn)軍。在批發(fā)業(yè)務(wù)方面，銀行貸款是重點(diǎn)，在零售業(yè)務(wù)方面，消費(fèi)信貸是重點(diǎn)。同時(shí)，外資金融機(jī)構(gòu)將擴(kuò)大中間服務(wù)領(lǐng)域。信息咨詢、家居理財(cái)?shù)葮I(yè)務(wù)會(huì)成為它們新的開拓點(diǎn)。在這一方面，中資銀行也未必具有足夠的競爭能力。中資銀行尤其是國有商業(yè)銀行的歷史包袱沉重，不良貸款比例較高，盈利能力較低，在貸款規(guī)模、投向、投量、結(jié)構(gòu)以及時(shí)限控制等方面都會(huì)受到非市場因素的限制和壓力。相反，外資銀行沒有行政干預(yù)，沒有債務(wù)負(fù)擔(dān)，資金后備力量雄厚，許多外資大銀行信譽(yù)良好，能夠按照市場規(guī)律靈活運(yùn)作，必然會(huì)對中資銀行形成很大的壓力。

(三)人才競爭導(dǎo)致業(yè)務(wù)骨干流失，中資銀行會(huì)遇到強(qiáng)大的人才競爭壓力加人WTO后，外資銀行將突破地域和數(shù)量的限制，在中國設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，對國內(nèi)管理和專業(yè)人才的需求旺盛。他們可以用各種優(yōu)厚的物質(zhì)條件以及先進(jìn)的人才管理方式來挖掘“金融精英”，而國有商業(yè)銀行受工資、福利、社會(huì)保障等條件限制，對一些資深職員和高級管理人才缺乏吸引力，在未來的人才競爭中，如果不能很好地完善培育、激勵(lì)機(jī)制，有可能形成優(yōu)秀人才外流。而業(yè)務(wù)骨干的出走勢必會(huì)帶走許多優(yōu)質(zhì)客戶，加劇金融系統(tǒng)的危機(jī)。事實(shí)上，近幾年中資銀行的人才已經(jīng)大量流失。

(四)我國的分業(yè)經(jīng)營、分業(yè)管理的銀行制度將會(huì)受到?jīng)_擊由于金融市場還不夠規(guī)范，金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制還不能適應(yīng)混業(yè)經(jīng)營的要求，故在混業(yè)經(jīng)營已成為世界性趨勢之時(shí)，中國仍實(shí)行嚴(yán)格的分業(yè)經(jīng)營，以防止風(fēng)險(xiǎn)交叉?zhèn)鬟f，并防止非銀行金融機(jī)構(gòu)借助關(guān)聯(lián)銀行進(jìn)行不正當(dāng)競爭。但混業(yè)經(jīng)營能為客戶提供較全面的服務(wù)，能溝通貨幣市場和資本市場的聯(lián)系，將各種金融業(yè)務(wù)進(jìn)行有效的組合，能通過業(yè)務(wù)多元化，增加收益，降低成本。加人wTO后，許多集商業(yè)銀行、投資銀行、證券保險(xiǎn)于一體的大銀行進(jìn)人我國，外資銀行的混業(yè)經(jīng)營與中資銀行的分業(yè)經(jīng)營格局，將使外資銀行在競爭中處于有利的地位。

(五)金融風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管面臨嚴(yán)峻考驗(yàn)主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：

(1)由于中國金融監(jiān)管水平較低、監(jiān)管工作落后于形勢的發(fā)展，如果對外資銀行在經(jīng)營活動(dòng)中的違法違規(guī)行為監(jiān)管不力，將在一定程度上加大金融體系風(fēng)險(xiǎn)。

(2)在追求高額利潤的動(dòng)機(jī)驅(qū)使下，外資銀行將其業(yè)務(wù)的重點(diǎn)集中在成本低、風(fēng)險(xiǎn)小、收益高的中間業(yè)務(wù)方面，特別是國際結(jié)算業(yè)務(wù)，而對那些中國經(jīng)濟(jì)建設(shè)中急需資金支持的項(xiàng)目則不屑一顧。外資銀行的這種經(jīng)營活動(dòng)將風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)嫁給中資銀行，這在一定程度上增加了中國金融業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。

(3)外資銀行大規(guī)模進(jìn)人后，隨著銀行結(jié)構(gòu)的復(fù)雜化以及層出不窮的金融創(chuàng)新而使銀行體系的不穩(wěn)定性和系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步增加，對這一體系的監(jiān)管將變得更為困難，謹(jǐn)慎性監(jiān)管成本將大幅度增加。

(六)金融宏觀調(diào)控難度加大首先，貨幣政策調(diào)控的難度加大。由于外資銀行可以通過從國際金融市場上籌措資金來抵制貨幣政策的影響，從而弱化貨幣政策的效應(yīng)。而且，外資銀行進(jìn)人中國貨幣市場可能強(qiáng)化國際金融市場波動(dòng)傳導(dǎo)機(jī)制，這將進(jìn)一步加大中央銀行的調(diào)控難度。其次，對資本流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)控制的難度增加。由于外資銀行可以在國際金融市場上進(jìn)行低成本融資，而中國加人WTO之后將逐步取消對外資銀行經(jīng)營外匯業(yè)務(wù)和人民幣業(yè)務(wù)的客戶限制，中國的各類企業(yè)都可通過外資銀行融資，這就意味著本幣與外幣的融通、國際資本的流出入將更加頻繁，因此中央銀行對資本流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)控制的難度加大。再次，將增加人民幣匯率變動(dòng)的不確定因素。在中國金融業(yè)監(jiān)管措施尚不夠嚴(yán)密和完善的情況下，當(dāng)人民幣匯率出現(xiàn)波動(dòng)時(shí)，持有大量人民幣資產(chǎn)的外資銀行將是一個(gè)十分不確定的因素，有可能推波助瀾，加劇匯率波動(dòng)，影響人民幣匯率的穩(wěn)定性。

三、中國銀行業(yè)面對挑戰(zhàn)的有利因素及發(fā)展對策

盡管中國將會(huì)執(zhí)行其加人世界貿(mào)易組織時(shí)在開放銀行業(yè)方面的承諾，但是中國仍然對外資銀行實(shí)施了比較嚴(yán)格的限制，使得外資銀行在設(shè)立新的分支機(jī)構(gòu)和開展人民幣業(yè)務(wù)方面，實(shí)際上仍面臨著很大的約束，從而使中資銀行在應(yīng)對挑戰(zhàn)時(shí)具有一些有利因素。

首先，外資銀行開展人民幣業(yè)務(wù)依然受到各種限制。盡管我國承諾從2002年開始每年開放四個(gè)城市可以經(jīng)營人民幣業(yè)務(wù)，到2007年完全放開，但是中央銀行2002年初公布的《外資金融機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l例實(shí)施細(xì)則》對外資銀行開設(shè)分支機(jī)構(gòu)和開展人民幣業(yè)務(wù)作出限制。考慮到相關(guān)因素，外資銀行要在目標(biāo)市場建立比較完善的網(wǎng)絡(luò)并得到人民幣業(yè)務(wù)許可證，需要較長的時(shí)間。

其次，在分支機(jī)構(gòu)較少的情況下，外資銀行吸收人民幣存款的能力受到影響。缺乏穩(wěn)定的、低成本的人民幣儲(chǔ)蓄存款，將使外資銀行在與中資銀行的競爭中處于不利地位。外資銀行只有通過同業(yè)借款來獲得人民幣資金。而同業(yè)借款的成本遠(yuǎn)高于儲(chǔ)蓄存款成本，將壓縮外資銀行人民幣業(yè)務(wù)利潤空間。

再次，一些審慎性監(jiān)管規(guī)定也將提高外資銀行的運(yùn)營成本。

另外，在中國市場上拓展業(yè)務(wù)的外資銀行同樣面臨許多經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，相比之下還缺乏國內(nèi)銀行所具有的各種優(yōu)勢。比如道德風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)等等。在人文環(huán)境上，外資銀行更無法與中資銀行相抗衡。而且外資銀行無論投人多少資金和物力，在網(wǎng)點(diǎn)規(guī)模上仍無法與中資銀行分庭抗禮。為了應(yīng)對沖擊，中國銀行業(yè)應(yīng)充分利用短暫而寶貴的5年過渡期和有利因素，積極尋求發(fā)展對策。

(一)建立健全我國商業(yè)銀行體系

首先，針對我國四大國有銀行目前存在的首要問題是產(chǎn)權(quán)關(guān)系不清、治理結(jié)構(gòu)缺失的實(shí)際，盡快將四大國有銀行改造成“治理結(jié)構(gòu)完善、運(yùn)行機(jī)制健全、經(jīng)營目標(biāo)明確、財(cái)務(wù)狀況良好、具有國際競爭力的大型現(xiàn)代化商業(yè)銀行”；其次，大力發(fā)展民營金融機(jī)構(gòu)，主要包括：股份制銀行和城市商業(yè)銀行的進(jìn)一步改革，以及開放民營銀行等。

(二)創(chuàng)造條件實(shí)行混業(yè)經(jīng)營

金融業(yè)混業(yè)經(jīng)營是個(gè)大趨勢。為應(yīng)對客戶類型的多元化和服務(wù)需求的多樣化，一方面應(yīng)當(dāng)建立國內(nèi)同類型銀行的戰(zhàn)略聯(lián)盟，在同城或異地形成廣泛的清算網(wǎng)絡(luò)；另一方面，要建立銀行、保險(xiǎn)、證券間的戰(zhàn)略聯(lián)盟，為個(gè)人客戶提供具有高附加值的新產(chǎn)品和全方位的綜合服務(wù)。現(xiàn)在世界上實(shí)行的混業(yè)經(jīng)營模式，可以粗略地劃分為兩大類：一類是全能銀行式，即允許銀行全面經(jīng)營各種金融業(yè)務(wù)，用信貸資金進(jìn)行證券投資。另一類是所謂的“傘形”式，即在一個(gè)集團(tuán)內(nèi)部可以設(shè)立辦理各種金融業(yè)務(wù)的法人機(jī)構(gòu)，但每一個(gè)法人機(jī)構(gòu)仍只能經(jīng)營一種業(yè)務(wù)。從我國的情況看，第二種模式可能是比較現(xiàn)實(shí)的選擇。

(三)要加快中資銀行的業(yè)務(wù)創(chuàng)新

中央銀行在強(qiáng)化金融監(jiān)管的同時(shí)，在體制上要給經(jīng)營者較大的自。要大力支持國內(nèi)中資銀行的業(yè)務(wù)創(chuàng)新，鼓勵(lì)商業(yè)銀行拓展中間業(yè)務(wù)、國際業(yè)務(wù)、網(wǎng)上銀行和電子商務(wù)等新型業(yè)務(wù)。鼓勵(lì)商業(yè)銀行、證券公司和保險(xiǎn)公司進(jìn)行業(yè)務(wù)創(chuàng)新和相互。要根據(jù)市場的需求，進(jìn)一步加快金融創(chuàng)新機(jī)制的建設(shè)。緊緊圍繞資產(chǎn)多元化、產(chǎn)品多樣化、手段現(xiàn)代化、服務(wù)全能化、管理規(guī)范化、利潤最大化的要求來開展創(chuàng)新活動(dòng)。

(四)創(chuàng)造吸引人才、留住人才的良好環(huán)境

人才是銀行的資產(chǎn)，是銀行業(yè)競爭的關(guān)鍵。為了穩(wěn)定人才、吸引人才，銀行應(yīng)該制定系統(tǒng)的人力資源發(fā)展計(jì)劃，建立好的育人、用人和激勵(lì)制度，通過開發(fā)現(xiàn)有員工的創(chuàng)造性，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)的創(chuàng)新、市場的開拓和業(yè)務(wù)的發(fā)展；通過人才吸引制度，為銀行引進(jìn)高價(jià)值的專業(yè)技術(shù)和管理技術(shù)；壯大銀行的員工隊(duì)伍；通過境內(nèi)外培訓(xùn)，提高員工素質(zhì)。

(五)建立健全金融法律法規(guī)體系和金融監(jiān)管體系

金融監(jiān)管部門應(yīng)全面修改和整理所有的金融法律法規(guī)和文件，廢止一切不適用的條款，形成既與國際立法接軌，又符合我國金融業(yè)發(fā)展實(shí)際情況的金融法律法規(guī)體系。在完善我國金融主體法律的同時(shí)，參照國際慣例制定《外資銀行法》、合資銀行法》、《外資財(cái)務(wù)公司法》、《信托法》、《外資金融機(jī)構(gòu)違法經(jīng)營處罰條例》等相應(yīng)法律、法規(guī)，對外資金融機(jī)構(gòu)的市場準(zhǔn)人、資產(chǎn)實(shí)力、資本金標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)務(wù)范圍、內(nèi)控制度、信息披露、違法處理等方面作出詳盡的規(guī)定。這將為我國金融業(yè)的改革開放以及健康、穩(wěn)定運(yùn)行奠定良好的法律基礎(chǔ)。

篇（10）

近年來隨著我國對外貿(mào)易的迅速發(fā)展，出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)糾紛也有所增加。其中國際貿(mào)易拖欠，即在對外貿(mào)易中應(yīng)收款不能及時(shí)安全收回，大量外匯滯留損失在外，成為困擾我國眾多外貿(mào)企業(yè)的一大難題。

而且隨著人民幣的升值，這一難題造成的損失也在擴(kuò)大。支付結(jié)算是進(jìn)出口貿(mào)易業(yè)務(wù)鏈上最關(guān)鍵的一環(huán)。伴隨著科技的發(fā)展,支付結(jié)算工具日漸增多,這給貿(mào)易雙方帶來了周轉(zhuǎn)與交易的便利,但由于商業(yè)信用與銀行信用風(fēng)險(xiǎn)的存在,其中也潛伏了風(fēng)險(xiǎn)。以托收方式為例,若買方違約,拒絕贖單,賣方便無法收回貨款。

一、造成我國出口貨款被外方拖欠的原因

從國外統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)上我們可以分析一下造成我國出口貨款被外方拖欠的原因：

1.從國際貿(mào)易拖欠案起因結(jié)構(gòu)看,我國對外貿(mào)易客戶信用風(fēng)險(xiǎn)的直接起因以惡意欺詐為主。具體結(jié)構(gòu)為:有意欺詐的拖欠款占60%;產(chǎn)品質(zhì)量、數(shù)量或交貨期有爭議的占25%;屬于我方外貿(mào)企業(yè)交易嚴(yán)重失當(dāng)及管理失誤的占15%;交易人員私下默契臺(tái)底交易占2.5%;其他性質(zhì)占2.5%。我國對外貿(mào)易的過半貨款拖欠是由客戶的惡意欺詐引起,而非人們通常理解的主要是由諸如產(chǎn)品質(zhì)量或貨期等貿(mào)易糾紛引起。

2.從國際貿(mào)易拖欠案件所涉及的海外公司看：（1）海外華人公司（包括我國港、澳、臺(tái)公司）占50％；（2）不良外籍公司占20％；（3）純?yōu)樨浳镉袪幾h的公司占20％；（4）駐外機(jī)構(gòu)占5％；（5）其他占5％。

3.從外貿(mào)企業(yè)性質(zhì)結(jié)構(gòu)看,我國對外貿(mào)易客戶信用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的國際拖欠所涉及的企業(yè)以國內(nèi)的全資中資企業(yè)為主體。具體結(jié)構(gòu)為:80%來自國內(nèi)的企業(yè),其中的50%為國有外貿(mào)企業(yè),30%為私營外貿(mào)企業(yè);另外20%來自三資企業(yè)。

4.從客戶新舊特征看,過半數(shù)的國際貨款拖欠由老客戶造成。而非人們通常理解的國際貨款拖欠主要由資信不良的新客戶造成。

二、外貿(mào)業(yè)務(wù)中普遍存在的問題

幾年來人們經(jīng)過對幾十起不同類型國際貿(mào)易拖欠案件進(jìn)行調(diào)查，發(fā)現(xiàn)在外貿(mào)業(yè)務(wù)中普遍存在以下問題：

1.不重視對外商資信調(diào)查。資信調(diào)查是我國外貿(mào)公司對外成交不應(yīng)缺少的一個(gè)環(huán)節(jié)，外商資信狀況直接關(guān)系到外貿(mào)公司能否嚴(yán)格履行合同，安全收匯、收貨。有些外貿(mào)公司在進(jìn)出口貿(mào)易中，對外商既不做資信調(diào)查，又輕率采用對出口方具有極大風(fēng)險(xiǎn)的付款方式（D／A、T／T），給國外一些不法商人欺詐行騙造成可乘之機(jī)。在對外貿(mào)易中，即使多年合作的老客戶資信情況和經(jīng)營狀況也并非一成不變。當(dāng)老客戶付款出現(xiàn)異常時(shí)，如果缺乏警覺，不及時(shí)進(jìn)行資信調(diào)查，了解其目前營運(yùn)狀況，便會(huì)喪失避免風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)會(huì)。

2.貨物質(zhì)量有問題，履約不嚴(yán)肅。出口中不按時(shí)交貨，貨物品質(zhì)、數(shù)量、規(guī)格與合同不符，導(dǎo)致外方索賠現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

3.合同條款有紕漏，業(yè)務(wù)操作不規(guī)范。有些合同貨物品質(zhì)規(guī)格不具體，違約責(zé)任不明確，支付條款不對等，出現(xiàn)爭議難以解決。在信用證條件下的交易中，由于不嚴(yán)格審證，操作不慎，出現(xiàn)單證不符，遭對方拒付貨款的不乏其例。

4.不重視運(yùn)用法律手段保護(hù)自己的正當(dāng)權(quán)益。在對外貿(mào)易中“重關(guān)系，輕索賠”是十分普遍的現(xiàn)象，寧可國家利益受損失，也不愿或不善于拆諸法律，有的公司選擇國外不良討債公司追款，反受其害。

從上述現(xiàn)象和存在的客觀問題進(jìn)行深層次的分析，可以得出以下結(jié)論，國際貿(mào)易拖欠的形成，既有國外原因又有國內(nèi)原因。就國外原因而言，海外一些不良公司利用我國開放之際，積極擴(kuò)大對外貿(mào)易，但相應(yīng)的法律體系尚不健全，外貿(mào)公司業(yè)務(wù)人員與管理者還未完全熟悉國際操作規(guī)范，又有急于求成的心態(tài)，用人情或小恩小惠等方式，將我外貿(mào)公司僅有的一些原始警戒攻破，或在合同條款和操作方法上設(shè)下圈套，為今后拖欠制造理由。據(jù)有關(guān)部門統(tǒng)計(jì)，我國企業(yè)逾期未收匯屬于國外方面諸多原因中，進(jìn)口商信譽(yù)差和我駐外機(jī)構(gòu)有意拖欠約占50％的比重。另外，造成我國外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)損失的原因除了企業(yè)主體信用管理觀念的嚴(yán)重缺乏外,來自企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度的影響也是至關(guān)重要的。

三、我國外貿(mào)企業(yè)客戶信用風(fēng)險(xiǎn)的成因

具體來說,我國外貿(mào)企業(yè)客戶信用風(fēng)險(xiǎn)成因主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:

1.外貿(mào)公司體制與現(xiàn)代化的國際經(jīng)貿(mào)發(fā)展要求不適應(yīng)。我國外貿(mào)公司并不是真正意義上的公司制，雖經(jīng)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制，擴(kuò)大自，但在經(jīng)營、企業(yè)管理、財(cái)務(wù)制度等方面沒有建立一套健全的制度，對業(yè)務(wù)人員和業(yè)務(wù)活動(dòng)缺少必要的監(jiān)督和制約，因此既不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，又不能妥善解決問題。外貿(mào)企業(yè)產(chǎn)權(quán)不明晰，使得很多國有外貿(mào)企業(yè)管理者為了應(yīng)付上級主管部門業(yè)績考核,不顧企業(yè)長遠(yuǎn)利益,盲目賒銷;有的企業(yè)迫于市場競爭壓力,單純追求銷售額增長,盲目打價(jià)格戰(zhàn)。這些行為導(dǎo)致了企業(yè)應(yīng)收賬款上升,銷售費(fèi)用上升、負(fù)債增加,呆賬壞賬增加,效益下降,偏離了最終利潤這一企業(yè)最主要的目標(biāo)。強(qiáng)化企業(yè)信用管理,就是要在銷售收入增長和風(fēng)險(xiǎn)控制這兩個(gè)目標(biāo)之間尋求協(xié)調(diào)一致,保證最終利潤這一根本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.相關(guān)部門缺乏信用風(fēng)險(xiǎn)管理意識，由于從政府到企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理意識都比較淡漠,對信用管理工作重視不夠,導(dǎo)致政府對企業(yè)缺乏政策引導(dǎo)和有效支持;有的企業(yè)雖然感到信用風(fēng)險(xiǎn)管理需要,但苦于所知不多無從下手,且成本較高,在本來利潤率不高的情況下不愿為此支付費(fèi)用,進(jìn)而產(chǎn)生畏難情緒,甚至干脆漠視不管。目前中國出口企業(yè)的壞賬率超過5%,而發(fā)達(dá)國家企業(yè)卻只有0.25%至0.5%的水平,國際平均水平也只在1%左右。中國企業(yè)出口中遇到的很多困難,一開始并不是對方存心拖欠,而是中國企業(yè)自己出現(xiàn)制度和管理失誤。

3.企業(yè)內(nèi)部職責(zé)不明確，在我國外貿(mào)企業(yè)現(xiàn)有的管理職能中,應(yīng)收賬款的管理職能基本上是由銷售部和財(cái)務(wù)部這兩個(gè)部門承擔(dān)的。然而在實(shí)踐中這兩個(gè)部門卻常常職責(zé)分工不清,不能形成協(xié)調(diào)與制約機(jī)制,容易造成外貿(mào)企業(yè)在客戶開發(fā)、信用評估、合約簽訂、資金安排、組織貨源、品質(zhì)監(jiān)督、租船訂艙、制單結(jié)匯等諸多貿(mào)易環(huán)節(jié)出現(xiàn)決策失誤并導(dǎo)致信用損失。外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部職責(zé)不明確已成為企業(yè)賬款拖欠趨勢得不到有效抑制的根本原因。

4.一些公司管理水平低和業(yè)務(wù)人員素質(zhì)差是造成國際貿(mào)易拖欠的直接原因。近年來，過分強(qiáng)調(diào)國際市場開拓，忽略了國際市場的復(fù)雜性和對風(fēng)險(xiǎn)的防范；過分強(qiáng)調(diào)開拓面和追求成交額，放松了對國際拖欠的管理。對外商進(jìn)行資信調(diào)查在我國外貿(mào)公司中沒有制度化，業(yè)務(wù)過程中隨意性大，在調(diào)查的案件中，我外貿(mào)易公司以D/P或D/A成交的占50％，以T/T、銀行轉(zhuǎn)賬形式成交的占25％。

5.對外貿(mào)企業(yè)運(yùn)作中的行為規(guī)范管理不嚴(yán)格。有些外貿(mào)公司以承包、放權(quán)為名，實(shí)際是放任自流，致使內(nèi)外串通、損公肥私、的事件屢禁不止。

6.法律意識淡薄。一些企業(yè)負(fù)責(zé)人和業(yè)務(wù)人員習(xí)慣于用行政手段處理問題，不敢于、不善于動(dòng)用法律手段解決對外貿(mào)易中的問題。有的公司在明顯是外方違約或欺詐，使公司遭受重大損失的情況下，也不采取有效的法律措施。

7.國有資產(chǎn)自我保護(hù)機(jī)制不健全。在財(cái)務(wù)和考績制度上不能及時(shí)反映企業(yè)逾期未收匯的狀況，對造成損失的直接責(zé)任者也無相應(yīng)的懲治措施。主管部門不了解國際拖欠的問題，因而無法設(shè)立預(yù)警線，難以制定行之有效的監(jiān)管措施。

8.信用管理方法落后。目前我國外貿(mào)企業(yè)業(yè)務(wù)人員信用風(fēng)險(xiǎn)防范意識薄弱,信用風(fēng)險(xiǎn)防范手段單一,沒能掌握或運(yùn)用現(xiàn)代先進(jìn)的信用管理技術(shù)和方法。對客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)缺少評估和預(yù)測,交易中往往是憑主觀判斷做決策,缺少科學(xué)的決策依據(jù)。在銷售業(yè)務(wù)管理上,由于缺少信用額度控制,在一定程度上給企業(yè)銷售人員違規(guī)經(jīng)營、違章操作,甚至與客戶勾結(jié)留下可乘之機(jī)。在賬款回收工作上更是缺少專業(yè)化的方法。

由于經(jīng)營和管理體制上存在缺陷，國際貿(mào)易拖欠問題不斷發(fā)生，被拖欠的企業(yè)不愿意將事情暴露，所以問題難及早發(fā)現(xiàn)，形成一個(gè)逃避監(jiān)管的死角。如不及早研究和解決國際拖欠問題，必然會(huì)給國家造成重大損失。

四、避免和解決國際拖欠問題的對策

要從根本上解決問題，只有在建立現(xiàn)代企業(yè)制度改革中，深化我國外貿(mào)體制改革，加快外貿(mào)企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的步伐，使外貿(mào)企業(yè)的管理機(jī)制和運(yùn)行機(jī)制得到徹底改善。對此，應(yīng)完善制度，強(qiáng)化管理，制定防范措施，最大限度地避免國際拖欠案件的發(fā)生，并逐步建立起國際貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防、監(jiān)控、治理機(jī)制。

1.提高外貿(mào)業(yè)務(wù)人員素質(zhì)是當(dāng)務(wù)之急。有關(guān)部門應(yīng)加強(qiáng)對國際貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)的研究，外貿(mào)企業(yè)要注重業(yè)務(wù)人員防范國際拖欠能力的培訓(xùn)，對剛剛從事外貿(mào)工作的人員和近年來取得進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)尤為重要。外經(jīng)貿(mào)院校也應(yīng)開設(shè)有關(guān)課程，同時(shí)各進(jìn)出口商會(huì)應(yīng)對本行業(yè)進(jìn)出口公司提供國際市場開拓與風(fēng)險(xiǎn)管理的咨詢服務(wù)。

2.建立外貿(mào)風(fēng)險(xiǎn)管理的規(guī)范操作程序。加強(qiáng)內(nèi)部管理和對外商資信調(diào)查，是避免發(fā)生國際拖欠的主要措施。尤其以D/P、D/A成交的貿(mào)易，需要進(jìn)行嚴(yán)格的評審和有關(guān)部門出具的資信調(diào)查。從實(shí)際經(jīng)驗(yàn)看，堅(jiān)持對新客戶先資信調(diào)查后成交，對老客戶定期進(jìn)行調(diào)查或發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)及時(shí)調(diào)查，可使境外拖欠案件下降50％。我國外貿(mào)企業(yè)對信用風(fēng)險(xiǎn)的防范一直是進(jìn)出口業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范中一個(gè)較為薄弱的環(huán)節(jié),特別是在出口貿(mào)易中,我國外貿(mào)企業(yè)因詐騙而受到的損失是很大的。所以,今后我國要新增設(shè)信用管理部門,從規(guī)范客戶資信管理體系入手,多角度、多方位、動(dòng)態(tài)了解客戶狀況,統(tǒng)一整理分析客戶信息資源,評定客戶資信類型或等級,并隨所掌握信息的變化及時(shí)更新評估結(jié)果,盡量做到知己知彼。接著要完善客戶信用控制體系,對不同資信類型或等級的客戶應(yīng)在預(yù)付款、信貸擔(dān)保、貨款拖欠時(shí)間等方面予以不同的對待。新晨

3.外貿(mào)公司在無法確定交易風(fēng)險(xiǎn)程度的情況下，應(yīng)向保險(xiǎn)公司辦理出口信用險(xiǎn)；貨款逾期三個(gè)月，一定要有追索行動(dòng)。發(fā)現(xiàn)對方逾期不付款，如三個(gè)月自己追收不回，應(yīng)積極尋求外部途徑解決（包括仲裁、訴訟等法律途徑）。國際貿(mào)易經(jīng)驗(yàn)表明，在貨款逾期三個(gè)月時(shí)即進(jìn)行追索，損失可以減少70％左右；外經(jīng)貿(mào)管理部門應(yīng)對外貿(mào)企業(yè)逾期未收匯問題進(jìn)行專題調(diào)查；加強(qiáng)對國際經(jīng)貿(mào)法律的宣傳教育，增強(qiáng)法律意識，學(xué)會(huì)運(yùn)用法律手段處理和解決問題。從事國際貿(mào)易涉及到廣泛、復(fù)雜的法律，貿(mào)易的每一種方式，交易的每一個(gè)環(huán)節(jié)，合同的每一個(gè)條款，都是一種法律關(guān)系的體現(xiàn)，涉及不同的權(quán)利與義務(wù)。因此，在對外貿(mào)易活動(dòng)中，必須依法辦事，嚴(yán)格遵守合同，注重發(fā)揮律師的作用，這是被國際貿(mào)易實(shí)踐證明了的成功經(jīng)驗(yàn)。

4.我國外貿(mào)經(jīng)營權(quán)下放以后初次涉足外貿(mào)領(lǐng)域的為數(shù)眾多的私營企業(yè),可考慮直接將客戶信用風(fēng)險(xiǎn)管理工作“外包”給信用管理咨詢公司。與企業(yè)自己設(shè)立專門的管理部門相比,實(shí)行信用管理委托制可以節(jié)省大量的人力、物力和財(cái)力,降低企業(yè)的管理成本,具有快速性、專門性和靈活性等優(yōu)點(diǎn);借鑒國際通行的信用風(fēng)險(xiǎn)管理手段降低外貿(mào)信用風(fēng)險(xiǎn)。我國外貿(mào)企業(yè)在建立起信用風(fēng)險(xiǎn)管理制度的基礎(chǔ)上,在對外貿(mào)易的實(shí)踐中應(yīng)該學(xué)會(huì)借鑒國際通行的信用風(fēng)險(xiǎn)管理的先進(jìn)做法和手段。

雖然外貿(mào)信用風(fēng)險(xiǎn)還將長期存在，但只要我們認(rèn)真地正視和研究這個(gè)問題，就完全可以把貨款拖欠的難題解決。

篇（11）

中圖分類號：F832

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1003－7217(2006)06－0012－07

一、引言和相關(guān)研究

改革開放以來，我國經(jīng)濟(jì)取得了高速的發(fā)展，城鎮(zhèn)居民收入有了很大的提高。城鎮(zhèn)居民收入在快速增加的同時(shí)，城鎮(zhèn)居民收入的差距和我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的其他指標(biāo)一樣，也處于不斷擴(kuò)大的態(tài)勢。此種差距擴(kuò)大的趨勢表現(xiàn)在階層間、行業(yè)間和地區(qū)間。形成城鎮(zhèn)居民收入分配差距的因素很多，有很多學(xué)者從多方面對此進(jìn)行了研究。本文考察了金融中介發(fā)展對城鎮(zhèn)居民收入差距的影響。

近年來，金融與增長文獻(xiàn)開始關(guān)注金融與收入　分配間的關(guān)系。這些文獻(xiàn)大體上可以劃分為三種不同的理論假說：一種假說認(rèn)為金融發(fā)展和收入分配間存在著倒U字型關(guān)系。另一種觀點(diǎn)認(rèn)為金融發(fā)展有利于改善收入分配不平等程度，認(rèn)為在金融發(fā)展過程中，窮人和富人之間的收入與財(cái)富水平差距將不斷收斂。第三種觀點(diǎn)懷疑金融發(fā)展會(huì)降低收入不平等程度，認(rèn)為隨著金融市場的深化，最有可能從金融深化和金融市場發(fā)展中獲利的是那些已經(jīng)在位的和高收入階層，而非窮人和低收入階層。

在實(shí)證研究方面，Clark，Xu&Zou(2003)用全球數(shù)據(jù)對金融發(fā)展和收入分配之間的關(guān)系進(jìn)行了分析，得到的結(jié)論是金融發(fā)展會(huì)顯著降低一國收入分配差距。最近，Beck，Demirguc－Kunt和Levine(2004)的研究表明，私人可利用的信貸比例的上升會(huì)促進(jìn)窮人的收入更快的增長。金融發(fā)展增加了國民收入，同時(shí)降低了收入的不平等。他們把此種效應(yīng)稱之為“惠及窮人的增長”。

關(guān)于我國的金融發(fā)展和收入分配的關(guān)系的研究，文獻(xiàn)不多，對金融發(fā)展和城鎮(zhèn)居民收入分配間的關(guān)系的研究就更少。Dayal Gulati和Husain(2000)、李萍、張道宏(2004)、尹希果、陳剛、潘楊和付翔(2005)等研究了我國金融發(fā)展和經(jīng)濟(jì)發(fā)展地區(qū)差異的關(guān)系，章奇、劉明興、陶然(2003)、姚耀軍(2005)研究了我國金融發(fā)展和城鄉(xiāng)居民收入差距間的關(guān)系。張立軍和湛泳(2005)從實(shí)證的角度論證了金融發(fā)展可能擴(kuò)大城鎮(zhèn)居民收入差距，不過他們只討論了城鎮(zhèn)居民收入差距的基尼系數(shù)，而沒有討論城鎮(zhèn)居民收入在地區(qū)方面的差距，也沒有詳細(xì)討論城鎮(zhèn)居民收入的階層差距，因此討論是有局限的。本文在一定程度上彌補(bǔ)了他們論文的缺陷。

二、改革開放以來中國城鎮(zhèn)居民收入差距的演變和特點(diǎn)

中國自1978年實(shí)施改革開放政策以來，取得的主要成果之一，就是在經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長的基礎(chǔ)上，居民收入水平總體攀升。其中，城鎮(zhèn)居民的可支配收入從1978年的343．4元，增加到2005年的10493元，按可比價(jià)格計(jì)算，1978～2005年城鎮(zhèn)居民人均可支配收入年均增長率達(dá)到6．9l％，同期人均GDP年均增長率為8．37％。但不可否認(rèn)的是，伴隨著收入水平的提高，居民之間的收入差距也在不斷擴(kuò)大，這種差距的擴(kuò)大在階層、地區(qū)和行業(yè)間均有表現(xiàn)。

(一)城鎮(zhèn)居民收入的階層差距

現(xiàn)從兩個(gè)方面對我國城鎮(zhèn)居民收入的階層差距進(jìn)行考察：一是城鎮(zhèn)居民收入的基尼系數(shù)，二是按收入等級劃分的最高收入組收入與最低收入組收入比例。

關(guān)于中國城鎮(zhèn)居民收入的基尼系數(shù)，有許多學(xué)者進(jìn)行了計(jì)算，結(jié)果不完全相同。總體來看，近幾年測定的中國城鎮(zhèn)居民基尼系數(shù)有一個(gè)共同的特點(diǎn)，那就是呈長期上升趨勢。在20世紀(jì)80年代中前期，中國城鎮(zhèn)居民基尼系數(shù)一般在0．15左右，而到1998年已達(dá)到0．3。本文下面的分析采用的是羅日鎂(2005)的計(jì)算結(jié)果。從圖1(A)可以看出，我國城鎮(zhèn)居民收入的基尼系數(shù)自20世紀(jì)80年代中期以來，總體上是在不斷擴(kuò)大，特別是在20世紀(jì)90年代，城鎮(zhèn)居民收入的基尼系數(shù)呈加速擴(kuò)大的態(tài)勢，進(jìn)入21世紀(jì)后的這幾年，城鎮(zhèn)居民收入的基尼系數(shù)呈現(xiàn)出穩(wěn)中有升的趨勢。基尼系數(shù)的這種變化趨勢說明，我國城鎮(zhèn)居民收入分配的不平等程度自改革開放以來，總體上處于擴(kuò)大的態(tài)勢。

圖1(B)是根據(jù)《中國統(tǒng)計(jì)年鑒》各年的相關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算繪制的。它反映的城鎮(zhèn)居民人均可支配收入最高的10％的家庭戶的人均收入與最低的10％的家庭戶的人均收入的比例(用HL表示)，1985年這一比例為2．92，到了2004年這一比例已上升到8．8以上，20年間最高收入與最低收入的比例上升了3倍以上。若考慮困難戶的人均收入和最高收入組的人均收入，此種差距就更大。圖1(B)也反映出最高收入與最低收入的比是從20世紀(jì)90年代開始上升的，特別是1996年后加速上升。

(二)城鎮(zhèn)居民收入的地區(qū)差距

首先分析城鎮(zhèn)居民收入在省級行政區(qū)間的差異。圖2(A)給出了我國1978～2004年城鎮(zhèn)居民人均可支配收入的地區(qū)變異系數(shù)。可以看出，改革開放以來，我國城鎮(zhèn)居民人均可支配收入在省級行政區(qū)間的差異總體上是在不斷擴(kuò)大的。例如，1978年城鎮(zhèn)居民人均可支配收入的地區(qū)變異系數(shù)是0．183．到2004年這一指標(biāo)增加到0．281，從收入最高與最低地區(qū)的比例看，1978年最高的上海市是560元，最低的貴州省為261．26元，最高是最低的2．14倍；到2004年城鎮(zhèn)居民人均可支配收入最高的上海市已達(dá)16682．82元，而最低的寧夏則只有7217．87元，最高是最低的2．3倍以上。

具體地又可以劃分為三個(gè)階段：(1)1978～1982年，這段時(shí)期我國城鎮(zhèn)居民人均可支配收入的省際差異略有縮小，1978年變異系數(shù)為0．183，1982年為0．124；(2)1983～1994年，這一階段地區(qū)差異持續(xù)擴(kuò)大，特別是1987～1994年，變異系數(shù)是迅速拉大，變異系數(shù)從1984年0．135擴(kuò)大到1994年的0．278；(3)1995～2004年，我國城鎮(zhèn)居民人均可支配收入省際差異處于相對穩(wěn)定，并有些微的擴(kuò)大。

按照各省城鎮(zhèn)居民人均可支配收入與全國平均水平的比例，將省份劃分為四個(gè)類型區(qū)：(1)高收入?yún)^(qū)，城鎮(zhèn)居民人均可支配收入在全國平均水平的125％以上；(2)中高收入地區(qū)，城鎮(zhèn)居民人均可支配收入是全國平均水平的100％～125％；(3)中低收入地區(qū)，城鎮(zhèn)居民人均可支配收入是全國平均水平的75％～100％；(4)低收入地區(qū)，城鎮(zhèn)居民人均可

支配收入在全國平均水平的75％以下。表1給出了幾個(gè)年份的分類結(jié)果。從比較靜態(tài)的角度看，隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的推進(jìn)，市場化程度的提高，高收入和中高收入地區(qū)逐漸轉(zhuǎn)向了沿海地區(qū)，而中低收入和低收入地區(qū)則集中到中西部和東北地區(qū)。

再從傳統(tǒng)的東部地區(qū)、中部地區(qū)和西部地區(qū)的劃分看，如圖2B所示，從絕對數(shù)額看，我國城鎮(zhèn)居民人均可支配收入東中西部之間差異的擴(kuò)大主要是因?yàn)闁|部地區(qū)與中西部地區(qū)的差距快速擴(kuò)大，而中部和西部之間的差異則相對較小。大體上，東部地區(qū)與中西部地區(qū)的差距從20世紀(jì)90年代初期就開始持續(xù)拉大，到了90年代中期，此種差距加速擴(kuò)大；而中部地區(qū)和西部地區(qū)間城鎮(zhèn)居民人均可支配收入一直相差不大。

三、金融發(fā)展與城鎮(zhèn)居民收入差距：分析框架

我國城鎮(zhèn)居民收入差距的形成是和各地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的初始水平和城鎮(zhèn)居民收入增加的速度相關(guān)的。考慮兩個(gè)地區(qū)，分別為w地區(qū)和E地區(qū)，E地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平高，城鎮(zhèn)居民收入高，w地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平低，城鎮(zhèn)居民收入也低，令YWo和YWt為w地區(qū)在所考察的兩個(gè)時(shí)期的城鎮(zhèn)居民人均收入水平，gW為它的增長速度，YWo和YEt為E地區(qū)在所考察的兩個(gè)時(shí)期的城鎮(zhèn)居民人均收入水平，gE為其增長速度，則E地區(qū)與W地區(qū)在t年的收入比為：

上式左邊為兩個(gè)地區(qū)城鎮(zhèn)居民人均純收入的對數(shù)差距，右邊說明這樣的差距由兩部分構(gòu)成，右邊第一項(xiàng)是初始收入的對數(shù)差，右邊第二項(xiàng)是兩個(gè)地區(qū)收入增長速度的差距。也就是說，兩個(gè)地區(qū)城鎮(zhèn)居民收入的發(fā)展差距受到初始發(fā)展水平和收入增長速度的制約。

金融發(fā)展對城鎮(zhèn)居民收入差距的影響就表現(xiàn)為對這兩個(gè)方面差距的影響上，其影響是通過對經(jīng)濟(jì)增長的影響而實(shí)現(xiàn)的，即：金融發(fā)展――經(jīng)濟(jì)增長――城鎮(zhèn)居民收入差距。這可以用下面的生產(chǎn)函數(shù)來加以說明：

Y=f(K，L，F(xiàn)，t)　(3)

其中Y代表產(chǎn)出或者就是城鎮(zhèn)居民收入，K是物質(zhì)資本的投入，L是勞動(dòng)力投入，F(xiàn)代表金融發(fā)展水平，t是時(shí)間變量。對該生產(chǎn)函數(shù)進(jìn)行簡單處理就可得

Y＆=αK＆+βL＆+γF＆　(4)

其中，Y＆是產(chǎn)出或者城鎮(zhèn)居民收入的增長率，K＆是資本投入的增長率，L＆是勞動(dòng)力投入的增長率，α、β和γ分別表示它們的貢獻(xiàn)系數(shù)。所以，金融發(fā)展水平既要影響城鎮(zhèn)居民收入的初始水平，也要影響城鎮(zhèn)居民收入的增長速度。

四、中國金融發(fā)展與城鎮(zhèn)居民收入差距的實(shí)證分析

(一)指標(biāo)選擇和模型的設(shè)定

本文用下面幾個(gè)指數(shù)來衡量金融中介的發(fā)展水平：

1．經(jīng)濟(jì)貨幣化指數(shù)(EM)。該指標(biāo)定義為：

經(jīng)濟(jì)貨幣化指數(shù)(EM)=M2/GDP　(5)

其中，M2是貨幣和準(zhǔn)貨幣。EM測度的是中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的金融深度。

2．金融，中介發(fā)展指數(shù)(FIR)。本文簡單地利用金融機(jī)構(gòu)的存款和貸款的和與GDP的比率，定義為金融相關(guān)比率(FIR)，即

3．私人貸款(PRIVATE CREDIT)占GDP的比重(FD)。它等于金融機(jī)構(gòu)貸給私人部門(包括私營企業(yè)及個(gè)體貸款和三資企業(yè)貸款)的貸款除以GDP。這一指標(biāo)排除了中央銀行和開發(fā)銀行發(fā)放的貸款。還排除了給公共部門的貸款和中介間彼此的交叉貸款。

這樣，本文所定義的金融中介發(fā)展水平F就可寫成：

(二)金融中介發(fā)展與城鎮(zhèn)居民收入的增長

對1978～2004年城鎮(zhèn)居民人均可支配收入、EM、FIR進(jìn)行相關(guān)分析表明，EM、FIR和城鎮(zhèn)居民收入的增長強(qiáng)正相關(guān)(相關(guān)系數(shù)分別為0．989和0．977)，執(zhí)行格蘭杰因果檢驗(yàn)，在滯后階數(shù)取3和4時(shí)，發(fā)現(xiàn)城鎮(zhèn)居民人均可支配收入的增長是FIR和EM的Granger原因，這部分反映了改革開放以來，我國貨幣供給和金融中介發(fā)展中的倒逼機(jī)制，即，城鎮(zhèn)居民人均可支配收入的增長，引起貨幣需求的增長，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)的貨幣化和金融中介的發(fā)展。

從年增長率來看，相關(guān)分析表明，EM的增長率和城鎮(zhèn)居民人均可支配收入增長率間正相關(guān)(相關(guān)系數(shù)為0．396)，而FIR增長率和城鎮(zhèn)居民人均可支配收入增長率間呈現(xiàn)出不具統(tǒng)計(jì)意義的微弱負(fù)相關(guān)(相關(guān)系數(shù)僅－0．019)。

沿著Thorsten Beck，Asll Demirgüc－Kunt和Ross Levine(2004)的思路，本文分析了私人貸款／GDP與城鎮(zhèn)最低10％人口收入的增長間的關(guān)系，發(fā)現(xiàn)這兩者間在我國的關(guān)系非常弱，幾乎沒有關(guān)系(相關(guān)系數(shù)僅0．012)，這和Thorsten Beck，Asl1DemirRüc－Kunt和Ross Levine(2004)的分析不同。一個(gè)解釋是我國金融機(jī)構(gòu)主要是政府壟斷，偏好于向公營部門貸款，對私人貸款的門檻高，因此私人貸款占銀行貸款的比例非常低，到2003年才3％多點(diǎn)，而且還包括對三資企業(yè)的貸款，這對城鎮(zhèn)居民收入的提高作用很有限。進(jìn)一步分析FD和城鎮(zhèn)居民收入的增長間的關(guān)系，也非常弱(相關(guān)系數(shù)為0．22)。

(三)金融中介發(fā)展與城鎮(zhèn)居民收入差距

表2給出了相關(guān)變量的描述性統(tǒng)。表3是這些變量的相關(guān)系數(shù)矩陣。可以看出，反映金融發(fā)展的各項(xiàng)指標(biāo)和反映城鎮(zhèn)居民收入差距的各項(xiàng)指標(biāo)間，除了FD和HL間呈現(xiàn)顯著正相關(guān)外，其余都具

執(zhí)行格蘭杰因果檢驗(yàn)，具有格蘭杰因果關(guān)系的變量見表4。主要結(jié)論是：

(1)經(jīng)濟(jì)貨幣化程度與城鎮(zhèn)居民收入差距之間的因果關(guān)系：在滯后階數(shù)為1和3的情況下，經(jīng)濟(jì)貨幣化是基尼系數(shù)的Granger原因；在滯后階數(shù)為1的情況下，經(jīng)濟(jì)貨幣化是城鎮(zhèn)居民中最高收入與最低收入比例擴(kuò)大的Granger原因；無論滯后期長短，經(jīng)濟(jì)貨幣化和城鎮(zhèn)居民收入地區(qū)差異間既不存在雙向的Granger因果關(guān)系，也不存在單向的Granger因果關(guān)系。

(2)金融中介發(fā)展與城鎮(zhèn)居民收入差距問的因果關(guān)系：在滯后階數(shù)為1的情況下，金融中介的發(fā)展是基尼系數(shù)的Granger原因；無論滯后期長短，金融中介發(fā)展和城鎮(zhèn)居民最高收入與最低收入間的差距間既不存在雙向的Granger因果關(guān)系，也不存在單向的Granger因果關(guān)系；在滯后階數(shù)為2的情況下，金融中介發(fā)展是城鎮(zhèn)居民收入地區(qū)差異的Granger原因。

(3)私人貸款／GDP和城鎮(zhèn)居民收入差距間的因果關(guān)系：無論滯后期長短，F(xiàn)D和基尼系數(shù)之間既不存在雙向的Granger因果關(guān)系，也不存在單向的Granger因果關(guān)系；在滯后階數(shù)為4的情況下，城鎮(zhèn)

居民最高收入與最低收入比(HL)是FD的格蘭杰原因，但相反的因果關(guān)系不成立；在滯后階數(shù)為1、3和4的情況下，城鎮(zhèn)居民收入的地區(qū)差異是FD的格蘭杰原因，但相反的關(guān)系不成立。

五、結(jié)論和評論

改革開放以來，我國經(jīng)濟(jì)的高速增長，帶來了城鎮(zhèn)居民收入的快速增長，但此種快速增長在階層、地區(qū)和行業(yè)間的分布是不均衡的，結(jié)果城鎮(zhèn)居民收入差距呈現(xiàn)出持續(xù)擴(kuò)大的態(tài)勢。本文的分析表明，我國經(jīng)濟(jì)貨幣化和金融中介發(fā)展水平的提高促進(jìn)了我國經(jīng)濟(jì)的高速增長，但惠及增長的金融發(fā)展與城鎮(zhèn)居民收入分配的影響在我國的表現(xiàn)與ThorstenBeck，Asll Demirgüc－Kunt和Ross Levine(2004)的分析不同。

從金融發(fā)展與城鎮(zhèn)居民收入增長的趨勢關(guān)系看，雖然金融發(fā)展和城鎮(zhèn)居民收入的增長有相當(dāng)?shù)耐叫裕页尸F(xiàn)出強(qiáng)相關(guān)關(guān)系，但在因果關(guān)系方面，城鎮(zhèn)居民人均可支配收入的增長是FIR和EM的Granger原因，這部分反映了改革開放以來，我國貨幣供給和金融中介發(fā)展中的倒逼機(jī)制，即，城鎮(zhèn)居民人均可支配收入的增長，引起貨幣需求的增長，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)的貨幣化和金融中介的發(fā)展。

從金融發(fā)展和城鎮(zhèn)居民收入分配關(guān)系看，衡量金融發(fā)展的各項(xiàng)指標(biāo)和衡量收入分配的各項(xiàng)指標(biāo)間存在顯著和強(qiáng)的正相關(guān)關(guān)系。因果檢驗(yàn)表明，經(jīng)濟(jì)貨幣化程度和金融中介的發(fā)展擴(kuò)大了城鎮(zhèn)居民收入的基尼系數(shù)，也拉大了城鎮(zhèn)最高收入階層和最低收入階層的差距，金融中介的發(fā)展在一定程度上拉大了城鎮(zhèn)居民收入的地區(qū)差距。

在我國金融發(fā)展和城鎮(zhèn)居民收入分配間之所以存在上面的關(guān)系，這與我國金融體系的特點(diǎn)密切相關(guān)。Greenwood和Jovanovic(1990)的分析認(rèn)為，由于在金融市場不發(fā)達(dá)的情況下，享受金融服務(wù)需要一定的成本，不同收入階層因收入的不同享受到不同的金融服務(wù)，高收入階層能夠比低收入階層享受更多的金融服務(wù)，即在金融發(fā)展水平較低的情況下，高收入階層在獲得金融資源上有優(yōu)勢，從而總體上提高高收入階層的收入，收入分配差距因而擴(kuò)大。