公司稅務管理情況大全11篇

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篇（1）

引言：

對于房地產公司而言，稅務問題已經成為備受關注的熱點話題之一。在房地產公司進行稅務管理的過程中，如何準確判斷稅務風險，是保證稅務質量的重點。因此，加大研究房地產公司稅務風險的成因以及對應的完善措施，使公司及時躲避稅務風險的同時，保證公司的正常運營發展。

一、房地產公司稅務風險的成因

1.內部因素（1）公司管理機制不健全對于大部分房地產公司而言，市場融資渠道單一、投資行為的開展比較困難、公司生存壓力極大等是主要問題。根據對房地產公司稅務風險的有效應對策略展開的大量實際調查研究能夠明確了解，在實際經營發展過程中，大部分房地產公司對收入的提升極其重視，從而，使部分收入被忽視。這樣，企業必然存在高稅收的風險問題。此時，如果對這一部分的業務沒有及時關注，很可能會導致房地產公司出現經濟虧損情況，最終，出現稅務風險問題。（2）稅務風險防范意識不足房地產公司過度重視經濟效益的情況比較普遍，反而不具備準確識別房地產公司稅務風險的能力，并且缺乏對稅務風險的防范意識。與此同時，一部分房地產公司的領導層對稅務籌計劃、稅務管理、稅務風險防范具有的重要性沒有給予足夠的重視。根據對房地產公司稅務風險的有效應對策略展開的大量實際調查研究能夠明確了解，長此以往，必然導致房地產公司的稅務工作存在較大的風險隱患，制約房地產公司相關經營工作的順利開展。（3）公司管理人員的綜合素質有待提高一部分房地產公司的管理人員具有的專業素養并不高，很難準確判斷和預測一部分潛在的支出，導致相關成本控制工作無法有效開展。根據對房地產公司稅務風險的有效應對策略展開的大量實際調查研究能夠明確了解，這樣，房地產公司在進行融資和投資的過程中，很有可能會產生額度較大的稅務支出，從而，導致房地產公司相關稅務工作存在較大的風險，制約房地產公司的正常運營。

2.外部因素根據對房地產公司稅務風險展開的大量實際調查研究能夠明確了解，之所以房地產公司會存在稅務風險，在很大程度上取決于房地產公司的內部因素，然而，外部因素也具有較大的影響，而房地產公司稅務風險的外部因素主要從我國的稅收政策以及房地產市場這兩個方面呈現出來。目前，我國稅收政策的變化情況比較頻繁，而大部分公司并不具備專業稅務人才能夠全面掌握這些稅收制度。因此，房地產公司在進行判斷和預測時，缺乏必要的靈敏度，在較短的時間內很難應對稅收的變化，從而，無法為企業制定科學、有效的避稅制度，使房地產公司無法有效躲避稅務風險。

二、房地產公司稅務風險的應對

1.提高房地產公司對稅務風險控制的意識根據對房地產公司稅務風險的有效應對策略展開的大量實際調查研究能夠明確了解，想要保證最終的防控結果能夠達到令人滿意的程度，可以從以下幾個方面入手：第一，房地產公司自身必須具備有效控制稅務風險的意識，從思想上對此給予足夠的重視。對于房地產公司稅務風險而言，是一項具有較高技術要求和專業要求的經濟行為，不僅對相關納稅申報人員與會計財務人員具有較高的要求，而且，還要求房地產公司自身要具備較強的專業素質。因此，房地產公司為了能夠具備較強抵御稅務風險的能力，應該將提升公司整體素質作為重點目標。傳統房地產公司在面對稅務問題時，往往只能依賴財務部門，房地產公司其他部門無法發揮任何作用，導致房地產公司無法對稅務風險進行有效的應對。為了將這個問題有效解決，房地產公司必須保證當面對稅務風險使不會只依賴財務部門，而是要將房地產公司各個分公司、部門、小組的管理人員集中起來，進行房地產公司稅務風險控制意識的提升，在此基礎上，學習各種措施和制度，保證在后續房地產公司的日常工作中，各項生產經營活動能夠對稅務風險進行有效的對應和規避。第二，為了保證房地產公司能夠有效躲避稅務風險，還必須樹立正確的納稅意識。這是因為，房地產公司的決策層和管理層只有明確法律法規的要求，具備了正確的納稅意識，才能保證稅收籌劃相關工作的順利開展，進而有效控制房地產公司稅務風險、房地產公司要完善會計核算工作，依法取得和保全相關的會計核算資料，為稅收風險的控制提供更加可靠的依據。第三，房地產公司在進行稅收風險防控的時候要考慮到公司的整體利益，要合理評估稅收籌劃方案的合理性和可行性。稅務風險的防控是財務管理的一個部門，也是要遵從企業價值最大話的原則的。在進行稅務風險的預測時，除了要考慮到個別稅種的高低之外，還應當進行整體稅負的考慮，要進行公司整體納稅負擔輕重的考量，以公司整體的利益優先，來進行稅務風險防控方案的篩選和實施。

2.掌握相關稅收政策根據對房地產公司稅務風險的有效應對策略展開的大量實際調查研究能夠明確了解，想要保證房地產公司能夠明確掌握相關稅收政策，可以從以下幾個方面開展：首先，房地產公司必須明確了解市場實際情況和自身發展水平，在此基礎上，結合具體的稅收政策，合理調整公司的稅收籌劃工作，為公司量身打造一套合理、科學的稅收制度。房地產公司還要明確了解稅收相關法律法規的內容，使房地產公司能夠具備躲避稅務風險的能力，從而，為房地產公司合理合法避稅奠定基礎。其次，為了進一步完善房地產公司稅務籌劃工作的和理性和有效性，房地產公司全部工作人員必須掌握不同程度的財務管理知識。在此基礎上，加大重視稅收政策的變化和調整的力度，結合不斷變化的稅收政策內容，合理調整稅收籌劃制度，使稅收籌劃的機制和作用充分發揮出來。再次，在信息技術逐漸普及的環境下，房地產公司還應該結合市場需求、政策要求、自身需求建立一套科學、完善的稅收籌劃信息系統。通過對本地區房地產公司稅務相關法律法規的全面分析和掌握，結合稅收籌劃信息系統，全面搜集和整理稅收相關政策。這樣，能夠使房地產公司能夠在稅收政策發生變化的第一時間，敏銳察覺、及時發現。從而，及時調整房地產公司的稅收籌劃方案，從而，使房地產公司能夠準確躲避稅務風險。最后，房地產公司相關工作人員應該對稅務相關法律法規進行積極、主動的學習。在此過程中，深入挖掘稅收相關利益增長點，從而，使房地產公司利益最大化的目標順利實現。

篇（2）

稅務籌劃是納稅人依據現行稅法，在尊重稅法、遵守稅法的前提下，運用納稅人權利，為達到減輕稅務負擔或實現稅務零風險目的，對企業經營、投資、理財、交易等各項活動進行事先安排的過程。而在集團公司開展稅務籌劃有單個企業無法比擬的優勢，如集團公司復雜的財務關系，投資領域的多元化、關聯交易的普遍化等特征均可為開展稅務籌劃創造“籌劃空間”，本文選擇系統性、代表性較強的“集團公司”作為調查對象來分析研究，無疑對其他企業稅務籌劃工作開展也具有一定的現實指導意義。

一、集團公司稅務籌劃現狀調查的內容

由于稅務籌劃資料涉及企業財務機密，數據來源有限。本文僅以西安市部分集團公司及其附屬公司為研究對象，在調查的過程中堅持實地訪談和問卷發放結合的原則，調查對象以財務人員為主，高層管理人員為輔，為進一步了解集團公司稅務籌劃的發展現狀提供數據上的參考。此次問卷調查，涉及有關稅務籌劃發展現狀方面的問題主要有八個方面，歸納總結如下：集團公司稅務籌劃工作現狀；稅務籌劃工作面臨的主要困難；稅務籌劃成功心得；對稅務籌劃風險的控制情況；對稅務籌劃成本的重視程度；對稅務籌劃相關工作人員的激勵情況；集團公司和附屬企業之間開展稅務籌劃的協作程度；籌劃方案設計和集團公司發展戰略的關聯程度。

二、問卷調查反饋情況匯總

在了解集團公司稅務籌劃發展現狀調查的過程中，堅持實地訪談和問卷發放相結合的原則，調查反饋情況匯總如下：

（一）集團公司稅務籌劃工作現狀

通過調查統計，58%的集團公司認為企業稅務籌劃工作現狀總的來說比較好，而認為稅務籌劃非常好的企業僅占12%，稅務籌劃比較差的企業占16%，認為稅務籌劃工作一般的企業占14%，說明一半以上的企業已經認識到了稅務籌劃的重要性，企業正朝著里“合理、合法”方向發展來不斷的降低企業納稅支出。

（二）集團公司稅務籌劃面臨的主要困難

集團公司稅務籌劃面臨的困難主要包括五個方面：

第一，籌劃人員的素質較低，有待提高。

第二，領導的忽視，缺乏籌劃工作氛圍和條件。

第三，稅務部門的不支持和籌劃成本過高。

第四，尚未形成合法進行籌劃的理念，仍局限于偷稅、漏稅的思想。

第五，籌劃風險太大、難以估算和把握。

調查結果表明85.7%的企業認為稅務籌劃人員素質的高低是阻礙籌劃工作能否順利開展的主要因素，許多企業稅務籌劃工作執行情況一般，主要原因在于企業籌劃人員的綜合素質尚未提高；71.4%的企業認為領導對稅務籌劃的重視程度不高也是籌劃工作面臨的主要困難之一，企業往往缺乏籌劃工作的氛圍和條件；由于籌劃的風險較大，企業難以估算和把握籌劃風險，28.6%的企業往往不夠重視稅務籌劃；13.5%的企業認為籌劃的困難在于籌劃成本（如咨詢費用、費用、風險成本等）過高，若籌劃失敗，反而增加了企業的資本流出，因此對籌劃工作采取保守的態度；而15%的企業尚未形成合法進行稅務籌劃的理念，仍然局限于偷稅、漏稅的思想中，即認識上的錯誤也是企業開展稅務籌劃面臨的困難之一。

（三）稅務籌劃成功心得

促使企業稅務籌劃成功的主要因素離不開綜合素質較高的籌劃人員和財務人員，57.15%的企業認為高素質是促使稅務籌劃成功的主要影響因素，目前許多企業存在只懂財務不懂稅務，或者只懂稅務不懂財務的員工，這些都嚴重阻礙了企業稅務籌劃工作的開展；而領導的重視程度、附屬企業之間的關聯程度以及集團公司規模上的優勢也同樣影響企業稅務籌劃工作順利開展和籌劃目標的實現；此外，7%的財務人員認為籌劃的成功離不開領導和財務、稅務人員籌劃理念的轉變以及納稅成本降低的利益驅動，這些均為成功的開展籌劃工作創造了條件和空間。

（四）稅務籌劃風險控制

關于集團公司目前對稅務籌劃風險控制的現狀，調查表明72%的企業已經充分認識到稅務籌劃風險控制的重要性并且采取了相應的防范措施，其中80%企業都采用內部籌劃機構事前進行評估和控制風險的方法，而采用內部籌劃和外部稅務專家及稅收部門協作進行風險控制的企業只占20%；仍然有28%的企業從理念上忽視對稅務籌劃風險進行控制。

（五）對稅務籌劃成本的重視程度

稅務籌劃成本支出額的大小是影響企業籌劃絕對收益的關鍵因素。成本支出的范圍主要包括籌劃風險成本、辦稅費用、稅務費用、咨詢費用、稅務滯納金和罰金等支出。調查表明74%的企業非常重視稅務籌劃成本支出，由于稅務籌劃風險的不確定性，企業成本支出都集中在稅務籌劃工作所帶來的風險成本；但26%的企業不重視成本支出，往往只看重籌劃給企業帶來的絕對收益。

（六）對稅務籌劃工作激勵的重視程度

從調查結果來看，目前企業都不同程度地重視對稅務籌劃工作人員的激勵，對企業籌劃人員工作不重視的企業幾乎為零；而對籌劃工作實施激勵的企業其重視程度也有較大差異，很重視激勵工作的企業所占比例僅為15%，一般重視的企業為57%，不夠重視的企業為28%。數據表明，目前企業對稅務籌劃工作的開展，往往只注重稅務籌劃工作的執行情況，而對于籌劃人員激勵的重視程度總的來說還不夠；企業雖然不同程度上采取了激勵措施，但激勵或懲罰的力度都欠缺，尚未真正意義上提高籌劃人員工作的積極性。

（七）集團公司和附屬企業之間進行稅務籌劃的協作程度

調查顯示，40%的集團公司和附屬企業之間協作進行稅務籌劃，其聯系緊密、合作程度強，并且充分考慮發展戰略和籌劃成本；不聯系、獨自進行稅務籌劃的企業幾乎為0；其中聯系緊密、考慮發展戰略但合作籌劃程度一般，對籌劃成本不夠重視的企業占17%；考慮集團公司發展戰略，聯系程度、合作程度都一般的企業占13%；往往忽視發展戰略和籌劃成本，聯系程度一般、合作程度較弱的企業占30%。說明目前仍然有1/3的集團公司和附屬企業之間聯系程度不夠緊密，合作進行稅務籌劃的程度也比較弱；但40%的集團公司基本上還是很重視集團公司之間的聯系和合作。

（八）稅務籌劃方案設計和集團公司發展戰略的關聯程度

對于稅務籌劃方案設計和集團公司發展戰略的關聯程度，通過調查表明55%的企業在進行稅務籌劃工作時，均以公司發展戰略為核心，籌劃方案的設計都是為戰略目標的實現服務；但仍然有30%的集團公司僅僅以降低稅務負擔為目標，無視公司發展戰略；15%的企業以稅務籌劃目標為主，以公司發展戰略目標為輔助。說明至少50%的企業在稅務籌劃時考慮公司發展戰略目標，但1/3左右的企業只注重納稅成本的降低，往往忽視集團公司發展戰略。

三、集團公司稅務籌劃的綜合分析

基于以上分析內容，在未來發展過程中，集團公司應重點從以下三個方面深化對企業稅務籌劃的分析和認識：

（一）重視稅務籌劃工作存在的主要問題和籌劃成功心得

針對現有問題，集團公司應及時地發現和總結籌劃工作中的不足和優點，并建立長效的激勵機制和籌劃工作氛圍，定期舉辦培訓，改變對籌劃工作的認識和傳統觀念，不斷提高稅務籌劃人員、財務人員綜合素質。

（二）強化稅務籌劃風險和成本的控制

稅務籌劃風險高低和籌劃成本大小直接關系企業籌劃結果的效果和效率。因此，集團公司應該堅持成本降低而風險不提高的籌劃原則，以降低納稅負擔為目的，提高整個集團公司資本的有效配置為戰略目標，堅持對籌劃工作事前風險評估、事中風險控制和事后風險評價的發展機制，充分的發揮集團公司籌劃優勢，提高集團公司資本的整體配置效率，進而改變以往籌劃工作的短期行為。

（三）提高稅務籌劃和企業發展戰略的關聯程度

調查分析表明，現有集團公司和附屬企業之間“合作”進行稅務籌劃的程度較低，而“各自為政”現象較為突出。因此，集團公司如何有效的發揮“協調和溝通”功能，充分的考慮整個企業發展的戰略，并長期的與附屬企業之間建立透明、暢通的信息平臺，對減輕整個企業的納稅負擔，實現財務規模效應和協同效益將發揮不可低估的作用。

四、結論

通過以上對集團公司稅務籌劃現狀的調查和分析，立足于集團公司自身的特點，針對公司現有問題，發揮集團公司稅務籌劃的優勢，形成一套框架合理，內容全面的集團公司稅務籌劃體系具有重要的意義。

稅務籌劃是一項系統工程，要使其切實可行，公司必須具備健全的管理體制、規范的財務制度和真實可靠的信息監控系統；同時也離不開高素質的稅務籌劃人員。因此，稅務籌劃作為一種高層次的理財活動，應該在集團公司整體發展戰略的指導下（見圖1），堅持事前稅務籌劃風險價值評估、籌劃方案整體設計、方案實施和控制、執行結果的測試和激勵、實現籌劃目標的指導思想，使稅務籌劃工作處于動態的管理系統中，以便提高集團公司整體經濟效益。

由于稅務籌劃問題的研究本身即是一個復雜而敏感的話題，不可避免的存在一些研究局限，如研究資料來源有限，涉及內容不夠全面等問題，無法對不同性質的集團公司展開分析，故尚需在未來的研究中不斷深入剖析。

參考文獻：

1、談多嬌.稅務籌劃的經濟效應研究[M].中國財政經濟出版社,2004.

2、張延波.企業集團財務管理[M].浙江人民出版社,2002.

3、張仰勤.走出稅收籌劃誤區[J].稅務縱橫,2003(12).

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1.降低稅務風險。客觀來講，在公司經營發展中，之所以會出現稅務風險，主要是因為公司內部沒有達成有效信息流通，無法及時發現和解決生產經營銜接環節的風險問題，最終帶來稅務層面的風險。因此，加強公司稅務管理內部控制，能夠及時找到稅務風險產生的原因，然后依此進行分類管理，包括稅收籌劃、業務交易、會計核算等方面的風險管理，如此就能夠有效將其公司的稅務風險。2.拓展經營價值空間。有效的稅務管理內控不僅可以降低公司稅務風險，而且能夠拓展公司經營價值空間。一方面，公司稅務管理內控能夠幫助公司在既定的政策框架下避免花費更多的稅收費用，進而達到提高公司經濟效益、降低公司稅收成本的效果。另一方面，有效的稅務管理內控有助于塑造公司良好的品牌形象，提高公司的社會效益，進而達到拓展其社會價值空間的目的。3.促進公司健康發展。有效的稅務管理內控能夠將公司經營風險控制在合理范圍內，并促進公司的健康可持續發展。就現狀來講，國內許多公司在經營發展實踐中因對稅收政策的解讀不到位，造成財會管理風險加大，一定程度上制約了公司的安全發展。因此，稅務管理內部控制的強化，不僅能夠完善公司內部控制機制，而且能夠加強相關人員對稅務政策的深層理解和認識，進而確保公司的經營安全。

二、新時期公司稅務管理內部控制的現實困境

1.稅務征管困境。近年來，隨著稅收改革的深入推進，國家稅務部門明確要求各大公司必須加強財務人員隊伍的專業化、規范化建設，要嚴格按照相關規范進行稅收操作，確保稅務征收工作的科學化、合法化和規范化。但就現狀來講，國內公司稅務管理人員整體素質不高，業務能力不強，根本無法達到國家要求的標準層次。另外，為滿足新時期國家稅務征收的要求，公司財務工作人員不僅要深入了解公司的經營狀況，而且要具備較強的專業知識能力和職業道德素養，但現實中大部分財務工作人員無法達到這一標準，而這也成為了公司稅務管理內部控制的一大困境。2.稅務稽查困境。近年來，我國對稅收稽查的要求越來越嚴格，特別是對金融、鐵路、地產等領域的公司有著極高的稽查規范，而這就給公司稅務管理工作帶來了許多新的挑戰和難點。但目前，許多財務工作人員無法及時轉變工作理念，在稅務籌劃上存在較大漏洞，再加上許多公司的軟硬件建設不到位，都造成了公司稅務風險的加大。3.外部環境困境。所謂的外部環境困境，主要是指公司生產經營實踐中遇到的種種問題，而這些問題的出現勢必會增加公司稅務風險，并加大內部控制的難度。例如，在地區保護主義的作祟下，許多外來企業在地方市場的拓展中會遇到種種阻撓，相關部門會要求外來企業在短時間內完成較大的稅收證明任務，如要求他們在既定時間內更換外出經營活動稅收管理證明、開具其他相關稅收證明等。顯然，這些工作任務必然會增加公司經營成本，造成稅務管理內部控制難度加大，最終制約公司健康可持續發展。

三、新形勢下企業稅務管理內部控制措施探討

1.改善公司內部環境。稅務新常態下，要向實現公司稅務管理內部控制的高效性，就必須采取有效措施改善公司內部環境，加強對環境要素的合理建設與把控。有關政策規定，公司企業在開展內部環境建設時，一定要明確相關主體的職責，構建完善的組織結構，確保相關責任主體全面落實執行具體政策。具體來講，在國家既定政策框架下，公司要結合市場環境特征和公司經營狀況，有計劃、有步驟地實施內部環境建設，不僅要設置專門的稅務管理內部機構，而且要加強專業稅務管理人才的引進和培養，同時要構建行之有效、科學合理的管理體系，確保稅務管理工作的規范性和高效性。同時，為確保內部環境優化的常態化生成，公司還要精心制定稅務籌劃計劃，增進稅務管理部門與其他生產經營部門的信息共享交流，以便及時轉變稅務管理策略，避免因業務信息變更與稅務管理革新相脫節，確保公司稅務管理內部控制的常新化發展。2.加強稅收籌劃管理。稅務籌劃工作是決定企業稅務管理內部控制效率的重要內容，每個企業的實際經營情況是不同的，包括企業的生產內容和經營方式，因此每個企業應該要繳納的稅種也是不同的。而對應不同的稅種，國家也制定了不同的稅收政策。因此，為了要加強企業的稅務管理內部控制，企業財務工作人員必須要加強對國家稅收政策相關信息的了解，以便用自己的專業知識來幫助企業獲取更多的稅收利益。因此，企業可以加強對財務工作人員的專業培訓，讓工作人員參加相關的講座和培訓，以便及時關注國家稅務的有關政策，并結合本企業的實際經營狀況制定有效的稅務籌劃措施，解決企業當前面臨的稅務難題，降低企業的稅務風險。當然，除此之外，在稅務籌劃工作中，企業還可以關注更多其他方面的內容，如西部大開發稅收優惠內容以及國家鼓勵安置的就業人員工資支出內容等。3.增進內外信息互動。企業稅務風險的產生主要是由于各相關部門在信息傳遞上存在一定的漏洞，因此導致風險加大，無法保證企業的健康發展。因此，要防范企業的稅務風險、加強企業的稅務管理內部控制必須要求企業能夠加強內外信息的及時傳遞和溝通，以便為企業稅務風險的防范創造更多的條件。企業在稅務風險的防范過程中需要掌握各種各樣的信息，如企業的生產經營活動信息、中介機構信息、業務往來單位信息、稅務部門政策信息等，要求企業能夠建立完善的信息交流和溝通制度，及時獲取各種各樣的內外信息，并加強對相關信息的整合，以便及時發現問題，做好企業稅務風險評估報告，防范稅務風險。

綜上所述，面對全新的稅收環境和市場環境，以及稅務征管困境、稅務稽查困境和外部環境困境，相關主體要采取有效措施加以優化改進，既要改善公司內部環境，又要加強稅收籌劃管理，同時要增進內外信息互動。只有如此，才能確保公司財務管理內部控制的高效性，才能拓展公司經營發展的價值空間。

作者:徐金秀 單位:大眾一汽發動機（大連）有限公司

參考文獻:

[1]范影.基于企業稅務風險的內部控制體系創設及思考[J/OL].中國商論,2017,(12):92-93.

[2]陳劍鋒.關于我國大企業稅務風險管理的探討[J/OL].中國商論,2017,(11):113-114.

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良好的資金運營是集團公司正常運轉最基本的保障，其債權債務問題會直接影響到集團公司內部資金的周轉速度。集團公司由于結構復雜，業務量繁多，設立專門的稅務崗位也是非常必要的。所以，本文分別就集團公司的債權債務工作問題和稅務策劃工作來進行解析和思考。

隨著我國市場經濟的發展和全球經濟逐漸走向一體化，市場上的原材料和能源相關產品的價格也在急速上漲，使得集團公司的利潤空間變得越來越小。因此通過對公司內部債權債務加強管理和稅務工作的策劃，挖掘集團公司資金，提高對其使用效益的方式來保障集團公司在激烈的市場競爭環境中謀得發展。根據管理學上的一個經典原則，即“不損失就是最大的盈利方式”。集團公司的相關業務人員應該加強對國家經濟法規的學習，深入研究和調查，爭取把握經濟發展規律，對強化集團公司的債權債務管理，優化稅務策劃，促進公司發展，提升公司的市場競爭優勢有著重大的現實意義。

一、集團公司債權債務管理中的問題

不少集團公司對債權債務管理的職責劃分不明，公司各部門間在債權債務的管理上還缺乏有效的合作。對債權債務的管理屬于集團公司內部的綜合管理，不但和財務部門緊密相連，還與工程管理、計劃經營、銷售、采購等部門都密不可分。公司應加強各執行部門對內部債權債務的管理，只有提高了公司各部門間的整體意識和團結協作，才能提高對應債權債務管理的效率和質量，從而降低壞賬的風險。目前，不少集團公司在債權債務的管理中主要有以下幾個問題。

(一)粗放型的債權債務管理

不少集團公司在債權債務管理中無明確分工，也沒有配備專人來管理，造成集團公司內部債權債務的管理混雜，掛賬時間長，如此就容易出現死賬、呆賬和難以消化的成本支出，導致大額資金因長期掛賬而無法為公司正常周轉所用，制約了公司經營活動的正常開展。

(二)管理者忽視對信用的管理，缺少防范風險的意識

集團公司應參照相應的合同管理制度，并結合本公司經營的實際狀況，建立有針對性的高效合同管理機制，加強對客戶資產和信用評估的重視，完善合同審批的程序，減少合同履行中的風險。還要加強對交易過程的控制和管理，并對各種交易資料進行妥善保管。

(三)管理機制有待健全，職責尚不明晰

有些集團公司對于債權債務的內部管理沒有明確的職責劃分，導致相關工作落實不到位，因此，必須加強集團公司內部各部門間在債權債務管理方面的有效協作。

二、集團公司加強稅務策劃工作的必要性

隨著公司規模的不斷擴大，稅收成本的數量也在逐年增加，集團公司可以通過稅務策劃達到延期納稅的目的，以獲得最大限度的利潤。如果公司可以通過加強稅務策劃對投資經營活動和利潤分配等方面進行有效的控制，不但有利于降低公司的納稅成本，還可以實現公司財務利益的最大化。

集團公司稅務的策劃，應在法律允許的范圍內，從集團公司全局出發，實現稅后利潤的最大化，充分利用稅法提供的優惠政策，獲得最大的稅后利益。如果稅務策劃工作到位，可以使集團公司享受稅收政策上的多種好處；如果潛在的問題不能解決，就可能會帶來麻煩。因此，集團公司的構建過程需要稅收策劃的參與，這是集團公司籌建的最佳方式。

三、關于加強集團公司債權債務稅務策劃工作管理的思考

(一)加強債權債務管理的幾點思考

加強集團公司債權債務的管理是有效避免債權債務風險的保障。集團公司根據公司的發展方向，業務特點和職責分工，設立公司的債權債務管理模式，將所有的債權債務分別落實到各個責任部門，通過債務的清償減少公司的資金風險。

1、加強公司內部債權債務的橫向管理

債權債務的橫向管理即是公司內部根據發展方向和業務特點，交易事項和交易金額的大小，組建成有債權債務相關部門共同參與的管理機構。按照不同的處理方法和程序，使問題得到解決。

⑴要按交易事項劃分有關責任部門。主辦經濟往來事項的部門是債權債務的主要責任部門，主要是指與對方聯系，簽約和辦理收付款業務的部門。責任部門的負責人要對債權債務進行有效地管理。直接經辦人要負責所辦的債權債務工作的清理。次要責任人是負責部門的直接參與者和審批人。

⑵要明確劃分各部門間的責任。債權債務的發生不是由一個部門就能夠促成的，對債權債務不但要劃清責任歸屬，更要明確各部門間的職責和分工。各管理部門間相互合作，各司其職才能有效地降低債權債務的管理風險，確保公司的財產安全。

⑶集團公司內各部門在簽訂合同時要嚴格按照合同制度來簽署。對于重要的合同要提交給公司財務部門或公司法律事務部門來進行審查。對于所簽的各項條款要逐條審查，在確定付款時間和違約條款時，也要考慮縮短債權債務期限的問題，以便于及時清理債權債務。

2、加強公司內部債權債務的縱向管理

債權債務的縱向管理即是建立債權債務的事前、事中和事后管理。根據公司內部債權債務所處的不同階段，分別制定不同的管理策略。事前管理主要是要明確管理職責；事中管理是通過債權債務進行分析；事后管理是針對債權債務后期所進行的清算和管理。

⑴債權債務的事前管理。首先要加強管理人員的風險防范意識，建立起一套科學合理的資信評價系統，來規范合同的簽訂。訂立完備規范、科學合理的合同是有效預防債權風險的前提。提高簽訂人員的法律意識，把對合同的管理深入到公司生產經營中的每一環節。本著小心謹慎的態度在合同訂立前，對合同對方的資信狀況進行全面地了解。

⑵債權債務的事中控制。集團公司要加強對其所屬的債權債務的日常管理，最好是按掛賬期限、金額大小、種類等對債權債務進行分類，并推行動態管理，特別是當自身處于不利市場地位時，更應隨時關注客戶資金的動態以及償還的能力，及時更新風險指數，一旦出現了不利的因素，要盡快采取相應的訴訟措施。

⑶債權債務的事后管理。集團公司要建立起債權清理的領導責任制，把債權清欠的責任下劃到具體負責人，讓債權清欠工作成為由領導帶頭，各個業務部積極配合的綜合性工作，打破過去管理者意識中那種債權債務的清理歸財務部門管，而讓財務部門孤軍作戰的片面思想和做法。

(二)加強集團公司稅務策劃管理工作的對策

針對集團公司稅務策劃的特點，綜合目前的稅務策劃情況，我們對加強集團公司的稅務策劃提出以下建議：

1、轉變原有的集團公司稅收管理理念

由于集團公司內部和外部都有較強的監督控制機構，不僅要受到國家稅務有關部門的監督檢查，還要受到集團公司內部審計的監督，所以，納稅遵從度也是很高的。

2、完善集團公司管理崗位責任的設置，實現與管理服務的結合

根據集團公司稅收收入比重大的特征，我們需要配備素質高的稅收策劃人員，為集團公司提供深層次的管理和服務，充分考慮集團公司的差別需求，做到一站式的服務。及時評估集團公司稅收業務，使其做到及時核算，及時報稅，還要將法律和服務有效地結合起來，建立和諧的征稅納稅關系。

3、加強集團公司稅收策劃人員的培訓

強化集團公司稅務策劃人員的素質，是滿足稅收工作策劃需要的目的。要積極大力地開展專業技能崗位的培訓，針對集團公司的特點，培訓財務管理、財務分析、稅務稅收等方面的內容，特別是要熟練掌握集團公司的各類財務軟件的應用和操作，從而提高稅務策劃工作的能力。

4、加強集團公司稅務策劃工作的措施具體有

堅持納稅原則，通過設置財務管理部門來提高稅務的管理水平；對集團公司投資，籌資和生產經營活動中的稅務管理；加強集團公司稅務的風險管理。

四、結束語

在市場競爭條件下，加強集團公司內部債權債務稅務的策劃管理工作，不僅能夠促進集團公司財務管理活動的規范化，還能降低公司的經營風險并合理使用資金。集團企業是國家稅收收入的主要來源，在我國經濟發展中起著十分重要的作用，推進集團公司債權債務稅務策劃工作的科學化和專業化是必然的要求，也是順應國際財務的管理機制。因此，有效的對集團公司進行債權債務稅務策劃工作的管理，是一項長期而艱巨的工作任務。

參考文獻：

[1]張梅芳.我國集團公司財務管理存在問題及對策分析[J].財經界（學術）.2007(10)

[2]張世義.淺析我國集團公司財務管理的特點及現狀[J].職業圈.2007(17)

篇（5）

一、集團公司戰略管理與納稅籌劃的關系

戰略管理本身就是從長期來統籌集團公司的活動。集團公司的戰略管理不僅涉及面非常的廣泛，而且制約與促進它實現的因素既有現實的，也有將來的；有可預見的、可調節的，也有不可預見，并且處于經常的發展變化當中的，從外部環境來講，集團公司需要適應國家和政策的宏觀調控措施以及調控的力度；對集團公司自身來講，需要獲得適應集團公司內外部環境和條件的戰略決策能力。這都需要集團公司從長期考慮，整體籌劃。

二、某市××集團公司基本情況介紹

某市××集團公司是一家以生產家用電器控制器和電力設備為主兼營醫藥、建筑和房地產行業的集團公司。集團公司下屬的三家生產家用電器控制器和電力設備集團公司，已有的技術力量、技術實力和已獲得的專有技術證書而效益較好的廠，另外有獨立核算的效益較差，經常發生虧損的兩家工廠，專門一家經營技術開發轉移業務、獨立核算的電器控制器和電力設備研發技術中心，對家用電器控制器和電力設備零件在不同稅率的地區間很少進行轉讓定價；各地分支機構只負責自己的貨物運送和原材料采購，在各銷售地設立子集團公司且其員工的工資、福利由各子集團公司支付，銷售產品時通常采用托收承付和委托收款結算方式；沒有在原材料比較廉價的地區設立加工廠。2007年度銷售額為40多億元，凈利潤總額為9708萬元，應稅收入為15360萬元，應繳納稅款為5652萬元，年前權益總額為58700萬元，年末權益總額為68408萬元。

三、基于戰略管理下集團公司稅務籌劃策略案例分析

某市××集團公司的稅務籌劃屬于集團公司的稅務籌劃，應從集團公司全局降低整個集團公司的稅負，降低整個集團的稅務風險出發，增加集團的稅收利潤。根據集團公司稅務籌劃的目標，結合稅務籌劃的理論、方法，給出集團公司稅務籌劃的思路如下：第一，由于集團具有不同的法人結構，涉及不同的地區、不同行業、不同的稅種，因此集團首先可以利用地區稅率差異，將業務安排在稅收環境最優的地區；第二，可以通過不同的業務組合，達到理想的業務結構，適用較低的稅率。第三，可以針對集團公司面臨的每一稅種，吃透政策，深挖潛力，形成整個集團一盤棋，實現集團總體稅賦最優。第四，是在集團公司房產稅的籌劃中，公司在新建一個項目時，在運用在建工程這個科目進行歸集核算時，應該把房屋、綠化、道路等分開核算，這樣在項目完工結轉固定資產――房屋這個科目時，可以把綠化、道路的發生額不列入房屋的價值中，縮小房屋計提房產稅的基數。另外一點就是當集團公司有房屋原值較高的閑置不用的房屋時，應該盡力將房屋租賃出去，雖然有可能租金價格較低，但這一方面可以盤活資產，另一方面可以減少房產稅，增加效益。除此之外，應該在合同上將包裝物押金和貨物銷售款項分開計算，避免多交稅款。集團公司向當地稅務機構解釋集團公司定價策略和主動同東道國稅務當局簽訂預約定價協議；并支持當地的基礎建設，開發節約能源的產品，安裝凈化污水的裝置，大量的招聘本土化員工；依法納稅，響應當地政府的號召大辦慈善事業，產品質量把關又極其嚴格。

四、基于戰略管理下集團公司稅務籌劃策略結果分析

經過上面稅務籌劃得到效果如下：技術開發工作中，利用好“三新”開發費稅收政策，2007年可少繳集團公司所得稅100萬元，增加集團公司利潤100萬元。將生產經營地點轉到西部大開發城市高新開發區內，僅2007年節稅110萬元，增加集團公司利潤110萬元。在稅率不同地區間進行轉讓定價，2007年節稅235萬元。取消鄭州分集團公司的獨立財務核算職能，2007年鄭州集團公司由原來繳納集團公司所得稅35萬元，降低為匯總至總集團公司繳納所得稅16萬元，從集團公司整體考慮可節稅19萬元，增加利潤19萬元。建立物流子集團公司后，2007年可使集團利潤增加550萬元。物資采購渠道的改變，從只向一般納稅人采購改變為可考慮向小規模納稅人采購原材料，2007年可節省運費40萬元，使利潤增加40萬元。由賒銷的產品銷售策略改為分期付款銷售方式，2007年可使集團公司所得稅、增值稅延期繳納，增加77萬元利潤。以上稅務籌劃方案為集團公司節稅合計1131萬元，集團公司為這次稅務籌劃直接支出的相關成本為121萬元。由于集團公司依法納稅，響應當地政府的號召大辦慈善事業，被當地政府表彰并由媒體報道，產品質量把關又極其嚴格，品牌深受當地歡迎。加上集團公司財務管理模式分散式管理改為集中式管理，內部轉讓定價和集團公司內部資金移動對管理人員的影響度比較小。通過對上面各個集團公司稅務籌劃績效評價指標的分析，再根據集團公司稅務籌劃績效評價中的財務指標和非財務指標體系來衡量這個籌劃方案，可以說這一方案是個成功案例。

【參考文獻】

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一、百貨公司稅務風險管理問題分析

1.重點環節稅務風險管理問題

在百貨公司運營過程中，稅務風險潛藏于各個重要環節，具體包括：在進貨環節中，存在合同條款、供貨商選擇以及發票虛開等方面的稅務風險，如公司在對相關商品進行訂貨時，有兩種開具發票的形式，即購買方支付全款后開具發票和分批開具發票，選用前者時，會導致公司的稅負風險增大；在銷售環節中，存在增值稅銷項稅額計算、大宗貨物銷售收入以及平銷返利等方面的稅務風險，如百貨公司常常會以各種促銷的手段吸引消費者，這種銷售方式在給公司帶來一定利潤的同時，若是賬務處理得不好，則會增大稅務風險；在存儲環節中，百貨公司的庫存商品常常會出現損毀，按照稅法規定，這種情況進項稅額不能從銷項稅額中進行抵扣，而是需要從進項稅額轉出，若是公司將損壞的商品返廠，并以補差價的形式進行賬務處理，則會增大稅務風險；在調撥環節中，異地調撥時有發生，如果未將這種調撥方式視作為銷售，且不開具發票，則會產生一定的風險，容易引起稅務機關的關注，并成為稽查的對象；在擴張環節中，若是將店面裝修產生的費用進行當期一次扣除，則會導致當期費用增長過快，從而使公司的稅務風險增大。

2.重點稅種稅務管理問題

隨著“營改增”方案在全國范圍內各行各業的實施，對百貨公司稅務管理提出了更高的要求。在新的稅收體制下，百貨公司需要核算較為復雜的增值稅相關業務，強化增值稅專用發票管理，及時做好專用發票認證工作。但是，由于百貨公司的財會人員專業素質偏低，知識結構老化，對最新的稅收政策掌握不足，所以易使公司面臨著增值稅稅務風險。同時，還有一些百貨公司為實現最大化的稅后收益，在納稅籌劃中存在著人為操縱會計利潤、人為增大成本等情況，使公司面臨著逃漏稅風險。百貨公司在重點稅種的稅務管理中存在著不規范的操作行為，給公司帶來了稅務風險，具體表現為：財會人員沒有按照稅法規定，對提供服務中的終止、折讓、開票有誤等情況開具紅字專用發票，出現了虛開發票問題；沒有準確計算增值稅銷項稅額，沒有將視同銷售部分進行賬務處理；增值稅專用發票管理不嚴格，存在著認證不及時、遺失、損毀的風險；企業所得稅在年度申報時存在著納稅調整不合規的問題，故意加大及稅前扣除項目，減少應納稅所得額，以達到降低稅負的目的。如，沒有根據真實業務和稅法規定調整廣告費、業務招待費、資產減值準備、壞賬損失等支出，導致稅前扣除項目金額增大，易使公司面臨著逃漏稅風險。

3.稅務信息管理問題

會計信息的質量直接影響著稅務管理工作的規范化開展，但是在會計實務中，百貨公司存在著會計信息失真問題，無法為稅收籌劃和稅務管理提供可靠依據，增大了公司的稅務風險。如，百貨公司采用“賬外賬”、大量現金交易、不開具合法憑證等手段開展財務活動，導致會計信息難以如實反映公司的經營業績，使公司存在著隱瞞應稅收入的問題。百貨公司在開展稅務風險管理時，習慣采用靜態的管理模式，導致無法對變動的信息進行及時采集，致使信息滯后，從而造成公司稅務風險增大。在對相關信息進行采集的過程中，受到一些因素的影響，很容易造成信息失真，加之信息采集缺乏規劃，且受到市場經濟的制約，使得百貨公司很難利用第三方信息與稅務機關信息進行比對，嚴重影響可信息的整體質量。不僅如此，我國的稅源信息只能通過相應的環節進行采集，如稅務登記、納稅申報等，其中部分信息為納稅人自行填報，真實性有待商榷。因稅務機關的指標分析模型尚不健全，無法進行邏輯關系分析，致使百貨公司很難從中發現稅源信息的異常，導致信息資源的附加值不

二、加強百貨公司稅務風險管理的措施建議

1.加強重點環節稅務風險控制

百貨公司應針對重點環節采取以下的風險控制措施：一是進貨環節。對于百貨公司而言，進貨環節是稅務風險控制的重中之重，可在該環節中，采取相應的方法對稅務風險進行控制。百貨公司應當建立健全進貨合同審核制度，選取科學合理、切實可行的合同條款，并對整個進貨過程實行營運分析控制，以此來降低稅務風險。同時百貨公司的稅務部門應當成立籌劃小組，在供貨商的選擇上開展籌劃工作，準確測算出選擇不同供貨商對公司稅務及收益產生的影響，據此對供貨商進行擇優選取，降低稅負提高收益。二是銷售環節。針對銷售環節，百貨公司可以采取各種有效的策略和方法對稅務風險進行控制。公司可指派專門的人員對商品信息系統的運行狀態進行定期維護，對商品的稅率進行審核，看是否準確，并與稅務機關進行溝通，按照規定的納稅收入時間對銷售收入進行確認，設置專門的人員對儲值卡業務進行管理。針對大宗商品的銷售應當建立完善的監督管理機制，指定專人負責監管。強化銷售活動的財務審核，如平銷返利等。三是儲存環節。在該環節中，百貨公司應當建立健全存貨管理制度，對公司的所有財產進行保護和控制，通過檢查的方式及時發現存貨的缺失及損壞等情況，上報稅務部門，做進項轉出處理。四是調撥環節。在該環節中，百貨公司應當建立異地調撥管理制度，指派專人對調撥過程進行跟蹤，并對發票的開具以及相關賬務進行處理。五是擴張環節。在該環節中，百貨公司應當進一步強化實物捐贈的財務審核工作，指定專人對改擴建業務的賬務進行處理，全面分析設置分公司和子公司的利弊，規避稅務風險。

2.加強重點稅種的稅務風險控制

百貨公司要將增值稅和企業所得稅作為重點稅種進行風險控制，規避逃漏稅風險。具體措施如下：一是增值稅風險控制。隨著營改增政策的全面實施，百貨公司應加大增值稅方面的風險控制，對增值稅銷項稅額進行準確計算，根據現行稅法中給出的納稅義務發生時間，對公司的銷售收入進行確認，所有的銷售收入均應當按照全額進行計算，依據相關要求，對應納稅金進行及時準確計提，并對銷售處理進行正確的財務操作，以免引起稅務風險。同時，百貨公司應當對進項稅額進行正確核算，所有不能用于抵扣以及應轉出的進項稅額必須及時轉出，并通過合理合法的途徑取得增值稅專用發票，做好增值稅專用發票的管理工作，防范虛假開具的情況。二是企業所得稅風險控制。百貨公司應當對稅前扣除項目進行真實計列，可在年度申報的過程中，以檢查為依托，調整應納稅所得額，并重點對如下事項加以關注：員工的工資福利、廣告宣傳費、業務招待費、固定資產折舊、公益捐贈支出、壞賬準備金、資產盈虧、資產減值準備、租金支出以及所有不允許稅前扣除的項目，在此基礎上，對稅收籌劃進行合理編制，降低稅務風險。

3.加強稅務信息管理

百貨公司要建立健全稅務信息管理機制，加強與涉稅客戶、供應商以及執法部門的溝通聯系，消除信息孤島現象，為強化稅務風險管理提供依據。具體措施包括：一是建立內部信息反饋制度。百貨公司的各個部門應當以月度為單位對本部門的相關信息進行收集反饋，如物資的購進、耗用、損失、銷售及庫存情況等。按照實際情況對信息反饋表進行填寫，上報財務部門。而稅務部門應在規定的時間內，對各部門的信息進行分析匯總，上報給公司管理層，在獲得批準后，按管理層給出的意見，進行稅務處理。此外，可按月度財務報表及各部門的涉稅業務情況，對業務涉稅信息反饋表進行如實填寫，向下發給各個部門，向上發給公司管理層。二是建立外部信息征詢制度。百貨公司的各部門可按具體的業務情況，與供貨商及客戶進行定期溝通，收集相關的信息編制市場信息意見征詢報告，提交給稅務部門，經匯總整理后，上報公司管理層。稅務部門應在每個季度中，與稅務機關和行業協會進行聯系，將收集到的信息進行匯總，填寫涉稅業務處理意見征詢報告，并上報給公司管理層，獲批后進行稅務處理。三是實施信息匯總制度。百貨公司應當嚴格按照規定流程對涉稅信息進行加工、傳遞及處理，以財務信息流匯總表的形式，對涉稅信息的處理及傳遞加以明確。

4.完善稅務風險監管機制

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房地產行業作為我國的支柱性行業之一，只有實現健康、快速發展，才能為國民經濟的有序運行提供可靠保障。面對企業全面實行“營改增”和金稅監管下的各類財稅風險，各個行業該如何采取有效內部控制措施防控企業的各個環節風險，避免不必要的損失，并運用風險管控的手段獲取最大化的稅收收益，成為目前各類企業的首要任務。對此，房地產企業應對各業務流程進行調整與完善，加大內部管理力度，注重提升稅務管理水平，最大限度降低稅務，從而有效規避各種稅務風險。

一、房地產公司稅務風險分析

（一）稅務風險管理意識薄弱

“營改增”政策雖然已經全面實行，但是很多房地產公司仍然缺乏風險防范意識，仍實行“粗放式”的經營管理模式。公司領導與管理人員納稅觀念和稅收遵從意識不強，工作上只關注財務風險，忽視了稅務風險，這樣不利于自身的可持續發展。

（二）缺乏健全的稅務風險機構

很多房地產公司還未成立專門的稅務管理機構，也沒有安排專業的稅務管理人員，個別公司雖然有稅收管理崗位，也僅僅是承擔報稅的職責，未履行稅務風險管理職能。且一些房地產公司的稅收管理人員由出納或其他會計崗位人員兼任，其稅收專業素質不能滿足規定要求。

（三）稅務風險內部防控制度不完善

現階段很多房地產公司還沒有建立完善的信息溝通機制。首先，各部門涉稅信息傳遞與交流不及時；其次財務人員與稅務機關溝通與交流較少，不能第一時間了解稅收政策變化情況；最后未建立完善的稅務風險管理體系，無法及時識別稅務風險，缺乏對稅務風險評估、應對措施及控制、風險控制評價等環節。可見稅務風險控制過程中，加強內部管理，將防范措施做到位，是稅務風險控制首要任務。

（四）會計制度與稅法不統一

當前會計制度和稅法還有著很大的差異，營改增后稅法產生了新的問題。在此背景下，財務人員需要認真學習、理解并掌握改革后的財務和稅務知識，在日常工作過程中將會計制度和稅法規定的差異協調好。這對財務人員提出了更高的要求，關系著對稅務風險的控制效果。

二、房地產公司稅務風險控制措施

（一）增強稅務風險控制管理意識

首先應在公司內部創建良好的稅務風險管理文化氛圍，公司領導要帶頭轉變自身的思想觀念，切實增強稅務風險意識，建立健全稅務風險管理體系，培養員工良好職業道德與專業素質，提高員工的風險防范意識。在實際工作過程中，財務部應根據各業務流程，制定相應的報銷制度，并進行全員培訓，強調各業務環節可能出現的稅務風險，明確違反報銷制度的獎罰措施。將稅務風險管理與員工利益相掛鉤，促使稅務風險管理意識不斷增強。

（二）健全稅務管理體制

健全稅務管理體制是防范稅務風險的前提，應做好以下幾點工作：一、設置稅務會計崗位，由專業人員負責涉稅事項，明確職責權限。負責定期收集稅收政策并匯總上報，根據各項目具體情況制定切實可行的稅收籌劃計劃并監督實施，加強與稅務部門溝通，保證稅務工作順利運行。二、成立合約規劃小組，合理分解項目成本，編制合約規劃。制定合同管理制度，明確合同簽訂、執行、付款審核過程中的權限。編制采購、施工等關鍵環節合同模板，明確重要條款內容，減少稅務及法律風險。三、根據稅法規定做好納稅申報工作，避免出現錯報、漏報情況。將納稅資料及時裝訂成冊，妥善保存，確保其完整性。積極配合稅務檢查，防止因資料丟失帶來不必要的處罰。四、財務部應加強發票管理力度，為避免出現不合規發票的情況，應明確可抵扣進項，不可抵扣進項業務范圍，制定詳細的審核及付款流程，保證財務核算準確規范，促進稅收籌劃工作正常運行。

（三）完善內部控制管理制度

房地產公司企業組織架構、營銷模式、集中采購、財務管理、稅務管理、合同涉稅、信息系統等各環節都可能出現稅務風險，為確保將所有稅務風險問題解決好，除增強風險管控意識、健全稅管理體制外，還要完善內部管理制度。房地產公司稅務風險管理過程主要包括事前、事中和事后三個部分，且各部分有著一定的聯系，需要加強各部門人員之間的配合與支持，才能形成完善的內部控制管理體系。在事前預防方面，應對公司組織結構進行優化，將各業務流程中的審批、執行、記錄、資料保管等職權分離，將不相容業務分離，形成權力制衡。

（四）加強會計核算實務與稅務風險管控

隨著營改增全面落地，國家稅務總局先后出臺了多項政策，財政部也出臺了《增值稅會計處理規定》的文件，同時，“金稅三期”系統的上線實施也使得稅務監管手段不斷豐富，稽查力度進一步強化，增值稅的處理成為納稅人每月都要面對的一道難題。要解決這個難題，首先要理清增值稅會計核算基礎和會計科目設置，以及與之相關的納稅申報思路。其次財務人員要熟悉商品房銷售與交付流程，掌握各項目增值稅納稅義務發生時間，及時申報納稅。項目開發過程發生的成本費用要合理歸集分配，可以抵扣的進項稅完稅憑證由專人負責保管、認證及抵扣工作，提前做好土地增值稅測算工作。財務人員既要熟悉營改增相關政策又要做好會計核算和申報工作，才能規避相關稅務風險。

三、結語

總之，房地產企業如果不及時解決稅務風險，將不利于自身的穩定發展。稅務風險存在于房地產企業所有業務活動中，需要企業領導提高重視程度，加大監督管理力度，將稅務風險控制在合理范圍內，方能保證經營管理工作更加安全。此外，房地產公司還要結合稅法政策變動情況，及時作出相應的調整，提升稅務風險控制能力，為自身的進一步發展創造更加有利的條件。

參考文獻：

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一、跨國公司在我國的發展

經濟全球化的持續發展以及我國對外開放程度的不斷深化，使得跨國公司在我國投資領域逐漸增多。實踐中，跨國公司在我國的發展出現了投資經營本土化、投資規模擴大、投資方式多樣、投資領域系統化的特點。制造業是外商投資較為集中的產業之一，近年來，跨國公司在我國投資領域已經由早期的服裝、皮革制品等勞動密集型產業發展到如今的微電子、汽車制造、通信設備制造等產業。與此同時，為了充分利用外資發展經濟，各地區都對外商投資給予了金融和稅收等方面的優惠。跨國公司已經成為我國稅收的重要來源之一，但一些在華跨國公司存在著偷逃稅行為，這已經對我國的民族企業構成了不公平競爭，也造成了我國稅款的流失。

二、跨國公司的稅源特點

跨國公司稅源首先具有“稅基流動性”。跨國公司的內外部生產界線較為模糊，集團內部或關聯子公司之間可以實現密切協作、間接控制，集團具有更大的內部交易可能性。跨國公司可能通過轉移和改變其內部的跨國交易價格，將利潤在集團內部進行轉移，實現國際經營網絡內的利潤最大化。

其次，跨國公司稅源具有信息不對稱性。跨國公司的稅源往往涉及兩個甚至更多國家，跨國公司的交易、收入具有流動性、廣泛性和復雜性，正由于他涉及的地域廣泛，而且交易方式多樣，這使稅務機關很難掌握其交易的全部信息。實踐中，跨國公司通常采取財務部門對國外母公司和國內公司雙重負責的機制，國內的稅務機關很難及時、全面、準確地獲取跨國公司的真實經營狀況和相關稅務信息。

第三，轉讓定價手段多樣。跨國公司具有豐富的逃避稅經驗，有些時候，他們通過對稅收優惠、國際稅收協調的漏洞來實現少交、不交、偷逃稅款的目的。比如利用各國的稅制差異、不同稅收優惠政策、國際避稅地、關聯企業間的轉讓定價、資本弱化等方法，實現“利往低處流”、“費往高處走”，使許多跨國公司形成虛虧實盈。或者通過隱瞞收入、虛報成本費用等非法手段，逃避納稅。

三、對跨國公司偷逃稅行為的監管策略

首先，充分利用現代信息技術手段，實行多部門聯動、多渠道獲取跨國公司稅源信息。稅源監控需要稅務機關掌握各類稅源的基本情況和增減變化情況，辨別納稅人社會經濟活動的真實性及納稅行為的規范性。跨國公司稅源監控的主要目標之一就是在各部門的配合下，稅務機關以現行法律法規為基礎，實現應收盡收，打擊偷逃稅等違法犯罪行為。具體的監控項目主要包括：跨國公司內部價格是否具有合理性、以正常交易價格作為依據評估跨國稅源是否移動、是否損害投資相關各國的稅收利益等。稅務部門可充分利用計算機技術、網絡系統、雙邊或多邊國際稅收協定等，通過多部門的協調運作，全面、及時地了解跨國公司的股權變動、公司資產變化等信息，并將跨國公司在工商、海關、銀行等部門的注冊登記資料納入稅務部門的調查范圍。

其次，加強對轉讓定價的監控。稅務機關應定期對跨國公司進行轉讓定價調查、調整。具體的監控項目包括：交易資產及內容的特性、合同條款、經營策略、交易價格等。并要求跨國公司按納稅年度及時提供其關聯交易的同期資料，包括組織結構、生產經營情況、關聯交易情況、轉讓定價方法的選擇與使用等。

第三，加強對跨國公司的涉外稅務審計，建立健全稅務違法行為處罰機制，強化稅務部門對跨國公司經營活動的重點監管，同時在稅務審計過程中，對跨國公司的信息資料進行收集、整理。我國現行的法律法規中，對于跨國公司逃避稅行為的法律后果沒有系統性的規定，而跨國公司的逃避稅行為有很高的“收益”。這種風險和收益的不對等，也是誘使一些跨國公司進行偷逃稅的重要原因之一。通過建立嚴格、具體、可操作的處罰體系，對存在稅務違法的跨國公司進行必要的行政處罰（如罰款、吊銷企業營業執照、限制直接責任人的從業資格等），通過及時、有力打擊，跨國公司偷逃稅款的概率就會減少。

篇（9）

會計各崗位職責11.參與公司預算、預測編制，跟蹤預算執行，分析;

2.深入了解業務，完成跨部門溝通，對數據，業務敏感;

3.完成促銷費管理以及其他各類費用預算進度控制與預警;

4.參加市場走訪并編制走訪報告;

5.了解業務邏輯，參與編制財務管理報表，經營分析報告并反饋業務部門，并提出合理建議。

會計各崗位職責2協助組織會計核算，保證會計核算的真實、及時、完整;協助落實和檢查集團和公司相關制度。負責組織安排完成結賬工作，完成對外、對內報表的收集、生成。

負責配合財務審計，監管部門檢查、資料準備及報送、備案等工作。負責統計工作.

全面負責公司稅務工作;包括稅款計算、復核、統計。

負責辦理公司稅務申報工作;所有申報表需經本部門經理審核后再蓋章申報;及時填制公司上繳稅情況表。負責對公司納稅情況進行分析評估，控制稅務風險.

負責公司相關經營數據的定期收集、匯總和統計工作并在此基礎上負責月度滾動預測，跟蹤預算目標完成情況，分析反饋預算執行情況，從盈利能力、運營效率等各個方面進行分析，提供分析報告。

會計各崗位職責31.負責公司成本、預算的工作;

2.負責部分薪酬核算;

3.財務的其他相關工作

會計各崗位職責41.能夠獨立做賬，審核原始單據，完成多家帳套應收應付賬務處理;

2.月底按時完成各家賬套的現金、銀行存款賬面數據與出納現金、銀行對賬單核對無誤;

3.3家小規模公司稅務申報及其他相關稅務事宜;

4.領導安排的其他工作。

會計各崗位職責51，負責公司日常財務業務及會計核算工作(包括費用核算、賬務處理、會計憑證登記、根據公司制度編寫會計憑證，做到憑證合法、手續完備、數字準確、摘要清晰)

2，按要求及時限申報納稅情況，配合上級各項工作，加強財務知識的學習和流程的熟悉，結合工作實際向上級提出合理化建議

3，每月應付款項的編制、船舶結算表的及時編制，每月各項臺賬的及時更新及歸檔。

4，嚴守公司財務機密，不泄露公司財務數據

5，完成領導交辦的其他日常工作

會計各崗位職責61、每月按時按質完成金蝶K3所負責事業部的憑證錄入及財務報表編制，保證公司財務核算的及時性、完整性;

2、根據公司發展及管理要求，協助財務經理搭建及完善公司預算管理體系、財務分析體系;

3、協助上級開展公司年度及月度預算、評估、分析與預算考核管理工作，每月編制預算管理報表并對預算執行情況進行反饋;

4、負責事業部相關業務數據及資金收支情況的統計、分析及管理，準確核算事業部的經營業績及資金使用情況并進行相應的分析，提出存在問題及相應建議;

5、協助上級搭建庫存管理系統，準確核算產品成本，并監控各環節的庫存情況，針對庫齡確定庫存風險等級;

6、完成上級安排的其他各項工作。

會計各崗位職責71、負責發票開具、郵寄;

2、公司賬務處理，納稅申報;

篇（10）

【關鍵詞】稅務籌劃目的 意義 方法 失敗原因 風險應對

在我國經濟改革開放之初，納稅對大多數人來說還比較陌生，對于稅務籌劃更是認識不足。隨著改革開放的不斷深入，稅收的作用日漸被人們所認識，同時，隨著現代稅收體系的建立和完善，財稅知識的普及，稅務籌劃也走入人們視野，并逐漸為人們所接受與重視。

一、研究公司稅務籌劃的目的和意義

（一）研究公司稅務籌劃的目的

公司稅務籌劃的目的主要是通過合理應用稅務籌劃，規避公司涉稅風險，控制或減輕稅負，降低稅收成本，從而實現企業經濟利益最大化。

（二）研究公司稅務籌劃的意義

我們在實務工作中常常會發現因缺乏稅務籌劃而多繳稅的事例，近年來隨著稅務管理越來越規范，納稅評估技術越來越先進、稅務稽查手段越來越完善，因稅務籌劃不當而涉嫌偷漏稅的案例更是層出不窮。因此通過對稅務籌劃進一步的深入研討，合理應用稅務籌劃，降低稅收成本、規避稅務風險具有十分重要的現實意義。

首先，稅務籌劃有助于納稅人實現經濟利益最大化。納稅人通過稅務籌劃一方面可以不繳不該繳付的稅金，減少現金流出；另一方面可以延遲納稅時間，利用貨幣的時間價值獲得一筆沒有成本的資金，提高資金的使用效益，幫助納稅人實現最大的經濟效益。

其次，稅務籌劃有利于提高納稅人的納稅意識。一方面合理的稅務籌劃為納稅人節約稅收開支提供了合法的渠道，客觀上減少了企業稅收違法的可能性。另一方面通過稅務籌劃促進納稅人不斷學習相關稅收法律法規，減少企業自身的“偷、逃、欠、騙、抗”稅等稅收違法行為的發生，實現誠信納稅。

再次，稅務籌劃有助于提高企業財務和會計的管理水平。依法建賬是企業依法納稅的基本要求，會計賬表健全規范，稅務籌劃的彈性會更大。設立規范完整的財務會計賬表、進行正確的會計處理是企業進行稅務籌劃的技術基礎。

最后，稅務籌劃有利于完善稅制，增加國家稅收。很多稅務籌劃可能是利用現行稅制的漏洞和缺陷而實施的，通過稅務籌劃可以暴露現有稅收法規的這些漏洞和缺陷，國家則可根據稅法缺陷情況采取相應措施，對現有稅法進行修正，逐步完善國家的稅收法規。

二、公司稅務籌劃的含義和特點

（一）公司稅務籌劃的含義

稅務籌劃，亦稱稅收籌劃或納稅籌劃，是指在納稅行為發生之前，在不違反稅收法律、法規及其他相關法律、法規的前提下，通過對經營活動中涉稅事項的事先籌劃和安排，盡可能達到少繳稅或遞延納稅目標的一系列謀劃活動。稅務籌劃有廣義和狹義之分。狹義的稅務籌劃僅指節稅，廣義的稅務籌劃既包括節稅，又包括避稅和稅負轉稼。

近30年來，稅務籌劃在許多國家都得以迅速發展，日益成為納稅人理財或經營管理決策中必不可少的一個重要部分。許多企業、公司都聘請專門的稅務籌劃高級人才或委托中介機構為其經濟活動出謀劃策。在我國，稅務籌劃自20世紀90年代初引入以后，其功能和作用逐漸被人們認識、接受并重視。筆者認為稅務籌劃是納稅人的一項基本權利，納稅人在法律允許或不違反稅法的前提下，所取得的收益應屬合法收益。

（二）公司稅務籌劃的特點

稅務籌劃與企業的經濟活動、財務活動密切相關，主要具有合法性、籌劃性、目的性、風險性和專業性等特點。

合法性指的是稅務籌劃只能在稅收法律許可的范圍內進行，即符合稅法或不違反稅法。合法是稅務籌劃的前提，當存在多種可選擇的納稅方案時，納稅人可以利用對財務專業知識和稅法的掌握，分析比較不同納稅方案的優劣，從而做出納稅最優化選擇，從而降低稅負。要堅決反對和制止違反稅收法律規定，逃避納稅責任，以降低稅收負擔的行為，或借稅務籌劃之名偷逃稅的行為。

籌劃性是指在納稅行為發生之前，對經濟事項進行規劃、設計、安排，從而達到減輕稅收負擔的目的。在經濟活動中，納稅義務通常具有滯后性。如企業購銷行為發生后才繳納流轉稅；收益實現后才繳納所得稅；財產取得后才繳納財產稅。這在客觀上提供了對納稅事先做出籌劃的可能性。在事先測算稅務籌劃的結果具有一定的前瞻性，如果經營活動已經發生，應納稅額已經確定而去偷逃稅或欠稅，都不能認為是稅務籌劃。

目的性指稅務籌劃行為具有一定的目的。稅務籌劃的最終目的就是減輕稅負、降低納稅成本。這里包含兩層意思：一是選擇較低稅負。較低稅負意味著較低的納稅成本，較低的納稅成本則意味著投資者可獲得較高的投資回報率；二是延遲納稅時間，這里的延遲納稅時間不是指不按稅法規定期限繳納稅款的欠稅行為，而是指通過一定的技巧，使本期應繳納的稅款延緩到以后期間繳付來獲取貨幣的時間價值。使企業相當于得到一筆“無息貸款”，增加利息收入或減少利息支出。

風險性指務籌劃行為同企業的任何經濟活動一樣存在一定的風險。稅務籌劃的目的是為了減輕稅負、降低納稅成本。但是在實際操作中，往往不能達到預期效果。比如因稅務籌劃人員事先測算稅務籌劃的結果不準確，放棄了最優方案而選擇了導致企業稅負不減反增的方案；或對稅收政策理解不準確或操作不當觸犯法律而受到稅務機關的處罰都可能使得稅收籌劃的結果背離預期的效果等，因此稅務籌劃具有一定的風險。

專業性一方面是指稅務籌劃涉及專業的財稅知識，需要由專業的財稅人員進行；另一方面指社會經濟環境日益復雜、國際貿易業務日益頻繁、各國稅制稅種日益變化，僅靠納稅人自身進行稅收籌劃已經顯得力不從心。因此，稅務、稅務咨詢作為第三產業便應運而生，向專業化的方向發展。

三、公司稅務籌劃的方法及案例分析

稅務籌劃的方法很多，而且實踐中可以單一方法應用，也可以多種方法結合起來使用。本文僅簡單介紹合理利用稅收優惠政策法、合理利用關聯企業轉移定價法、合理利用稅率差異法、合理利用會計處理方法，延遲納稅時間法等幾種方法。

（一）合理利用稅收優惠政策

稅收優惠政策是指稅法對某些納稅人和征稅對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規定。國家為了扶持某些特定產業、行業、地區、企業和產品的發展，或者對某些有實際困難的納稅人給予照顧，在稅法中做出某些特殊規定，比如，免除其應繳的全部或部分稅款，或者按照其繳納稅款的一定比例給予返還等，從而減輕其稅收負擔。

從總體角度來看，利用優惠政策籌劃的方法主要包括利用區域籌劃法、利用行業籌劃法、創造條件籌劃法等方法。

（1）利用區域籌劃法。從國際稅收環境來看，各國的稅收政策各不相同。主要有稅率差異、稅基差異、征稅對象差異、納稅人差異、稅收征管差異和稅收優惠差異等，跨國納稅人可以巧妙地利用這些差異進行國際間的稅務籌劃；從全國稅收環境來看，國家為了兼顧社會進步和區域經濟的協調發展，稅收優惠適當向西部地區傾斜；從一個城市或地區來看，很多城市或地區為了集中行業優勢資源，統一管理，成立不同類別的產業園區，為了吸引投資者會給予一定的稅收優惠。納稅人可以根據需要，選擇在優惠地區注冊，或者將現有生產業務轉移到優惠地區，以充分享受稅收優惠政策，減輕企業的稅收負擔，提高企業的經濟效益。

例：A公司為新設立的軟件公司，其設立地有兩個選擇，一個是座落在市區的寫字樓，一個是在市郊的XX軟件園。在市區寫字樓設立的企業除正常軟件企業應享受的稅收優惠政策外沒有其他特殊優惠；而XX軟件園為了招商引資，除正常軟件企業應享受的稅收優惠政策外給出了企業所得稅自獲利年度起“五免五減半”，軟件開發人員個人所得稅“即征即退”等一系列特殊優惠。

大家知道軟件企業的企業所得稅稅收優惠政策為自獲利年度起“二免三減半”，而XX軟件園給出了自獲利年度起“五免五減半”的稅收優惠政策，如果兩地其他條件差異不大，A公司可以選擇在XX軟件園設立，從而在合法、合理的情況下節減更多的稅收。

（2）利用行業籌劃法。國家為了實現總體經濟目標，從宏觀上調控經濟，引導資源流向，對特定行業制定了許多的稅收優惠政策。如對國家重點扶持的公共基礎設施項目、符合條件的環境保護、節能節水項目，對循環經濟產業，對符合規定的高新技術企業、從事農業項目的企業等給予相應的稅收優惠政策，國家還支持與鼓勵納稅人利用這些稅收優惠政策進行籌劃，因為納稅人對稅收優惠政策利用有利于國家特定政策目標的實現。因此，納稅人可以利用相關行業優惠政策為自己企業的生產經營活動服務。

例：B公司為太陽能光伏發電企業，當年新增太陽能光伏發電設備投資1500萬元。當年應納稅所得額800萬元，所得稅率為12.5%。由于B公司從事的環保節能行業，根據相關規定專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。因此B公司當年應納稅額為0萬元，并且50萬元結轉到下一年度抵免。

（3）創造條件籌劃法。實際工作中會碰到這樣一些情況，如一個企業很多條件都符合相關稅收優惠規定，卻因為其中某一點或幾點不符合條件而難以享受優惠待遇；再如一個企業可能原本就不符合稅收優惠條件，無法享受優惠待遇。遇到這類情況，納稅人就得想辦法創造條件，使自己符合稅收優惠相關規定，也可以通過掛靠在其他能享受優惠待遇的企業下，使自己達到稅收優惠條件，從而享受優惠待遇。

例：C公司為工業企業201X年度資產總額為2800萬元、從業人數為80人、應納稅所得額為28萬元。當年需新增一臺設備，價值300萬元，若該企業自行采購該設備，則資產總額可能超過小型微利企業標準3000萬元，不能享受小型微利企業稅收優惠。C公司與D公司協商由D公司購置該設備后租賃給C公司使用，C公司按季度支付租U費。通過購置方案的改變，既滿足了C公司的使用需求，又不影響C公司享受小型微利企業稅收優惠。

（二）合理利用關聯企業轉移定價

關聯企業轉移定價籌劃法是指在經濟活動中，有經濟聯系的企業（即關聯企業）各方為轉移利潤，不依照市場規則和市場價格進行交易，而是根據它們之間的整體利益進行的產品或非產品轉移。在轉移過程中，產品的價格根據雙方的意愿，可高于或低于市場上由供求關系決定的價格，以達到減少稅收成本的目的。關聯企業轉移定價籌劃法是稅務籌劃的基本方法之一。現已被廣泛地應用于國際、國內的稅務籌劃實務當中。

利用關聯方轉移定價進行稅收籌劃，主要情形有兩種：一是利用不同企業、不同地區稅率及免稅條件的差異，將利潤轉移到稅率低或可以免稅的關聯企業；二是將盈利企業的利潤轉移到虧損企業，從而實現整個集團的稅負最小化。

例如：A公司與B公司屬于同一控制人所有，其中A公司為高新技術企業，企業所得稅率為15%，B公司為普通企業，企業所得稅率為25%。A公司為B公司提供技術開發和技術服務業務。由于技術開發和技術服務很難找到同類市場價格，B公司將其利潤500萬元通過提高技術開發和技術服務價格轉移給A公司，從而使得A、B公司整體稅負降低了50萬元[500萬元*（25%-15%）]。

轉移定價方式多種多樣，如利用原材料及零部件購銷、機器設備租賃、無形資產轉讓、專利權或專有技術授權使用、收取管理費用等。為了保證利用轉移定價進行稅務籌劃的有效性，籌劃時應注意：一是進行成本效益分析，確認籌劃方案是否達到了降低整體稅負的目的。二是考慮價格的波動應在一定的范圍內，以防被稅務機關調整而增加稅負。三是納稅人可以運用多種方法進行全方位、系統的籌劃安排。

（三）合理利用稅率差異

利用稅率差異籌劃，是指在合法、合理的情況下，利用稅率的差異而直接節稅的稅務籌劃方法。是盡量利用稅率的差異使節稅最大化。稅率差異大致可分為以下四類：

一是因地域、行業不同而產生的稅率差異，實質上屬于稅收優惠政策，上面合理利用稅收優惠政策中已講述。

二是因計稅基數不同而產生的稅率差異，多適用于采用累進稅率的稅種。所謂累進稅率是把征稅對象的數額劃分等級再規定不同等級的稅率。征稅對象數額越大的等級，稅率越高。采用累進稅率時，表現為稅額增長速度大于征稅對象數量的增長速度。稅基越大，稅率越高，稅負呈累進趨勢。最具代表性的應屬個人所得稅，它與我們每一個人均息息相關。

三是納稅人身份不同而產生的稅率差異，如增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人，小規模納稅人適用3%的征收率，一般納稅人適用5%-17%的稅率。

四是針對一些特殊時期的業務，稅法規定了不同的適用稅率。如自2016年5月1日全面推行“營改增”政策后，企業提供不動產租賃業務適用增值稅率為11%，同時規定一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納增值稅額。

稅率差異的普遍存在性，又給了每個納稅人一定的挑選空間，因此，稅率差異籌劃方法是一種能普遍運用，適用范圍較廣的稅務籌劃方法。我們可以適當的利用分劈技術，在合法、合理的情況下，使所得、財產在兩個或更多個納稅人之間進行分劈而使計稅基數降至低稅率級次從，而達到降低稅收成本的目的。

利用稅率差異進行稅務籌劃的技術要點在于盡量尋求稅率最低化，以及盡量尋求稅率差異的穩定性和長期性。在合法、合理的情況下，尋求適用稅率的最低化就意味著節稅的最大化；尋求稅率差異的穩定性和長期性，又會使納稅人獲得更多的稅收收益。

（四）合理利用會計處理方法，延遲納稅時間

合理利用會計處理方法，延遲納稅時間是指采取有利的會計處理方法，在合法、合理的情況下，使納稅人延期繳納稅收而節稅的稅務籌劃方法。納稅人延期繳納本期稅收并不能減少納稅人納稅絕對總額，但相當于得到一筆無息貸款，可以增加納稅人本期的現金流量，獲得貨幣的時間價值，有利于資金周轉，節省利息支出。

如企業通過對固定資產折舊年限與折舊方法、無形資產攤銷年限、存貨計價方法等會計政策與會計處理方法的選擇，合理的減少當期的應納稅所得，從而實現納稅期的遞延，獲得稅收利益。在其他條件（包括一定時期納稅總額）相同的情況下，延期納稅如果能夠使遞延金額最大、遞延期最長，則可以達到節稅的最大化。

值得注意的是，通過選擇不同的會計處理方法而延遲納稅時間并非在任何情況下都適用。比如公司正處于免稅或減稅期，意味著當期獲得的利潤越多，得到的減免稅額就越多；再如公司前期存在未彌補虧損且即將期滿。這些情況下稅務籌劃方式會相反，最大限度地擴大當期利潤才能達到節稅的目的。因此在進行稅務籌劃時要視具體情況而定，而不是單純的認為延遲納稅時間應一定會節約稅收成本。

四、公司稅務籌劃的失敗原因及風險應對

（一）熟練掌握稅收法律和法規

有些納稅人由于對稅法、稅收政策理解還比較欠缺，造成了稅務籌劃的誤區，有些稅務籌劃方案的實施不僅沒有達到節稅的目的，甚至還導致企業稅收成本增加，還有些納稅人挖空心思地想少繳稅款，把自己放在與稅務機關對立的位置上，卻沒有認真研究我國稅法及相關的法律知識，只知其一，不知其二，結果導致稅務籌劃失敗。因此要真正做好稅收籌劃，必須熟練掌握稅收法律和法規，在現行的稅收法律、法規的框架內進行稅收籌劃。

（二）加強稅務籌劃的事前準備

古語云：“亡羊補牢，未為晚也”，但是這句話并不適用稅務籌劃。我國現行稅法對每一個稅種都規定納稅義務發生的特定條件，一旦滿足就需要按照相關程序履行納稅義務。如果一項經濟業務已經發生，其相應的納稅結果也就產生了，納稅人如果因為承擔的稅負比較重而利用隱瞞收入、虛列成本等手段去降低稅負，很可能會演變成偷逃國家稅款行為而導致稅務籌劃失敗。納稅人要開展財務稅收籌劃，就必須在經濟業務發生之前，詳細了解這項業務的業務過程和業務環節、涉及哪些稅種、可享受哪些稅收優惠政策、所涉及的稅收法律法規、有哪些可以利用籌劃空間等等，并通過對未來應納稅事項進行事先的規劃、設計和安排，并進行科學的評估，選擇最優的方案，從而實現最佳的稅收籌劃收益。

（三）加強公司內各部門間溝通及信息共享

正確的稅務籌劃應在經濟業務發生前進行，但往往業務部門根本不懂財務、稅務知識，更缺乏稅務籌劃的意識，而財務部門又通常在經濟業務發生之后才知道，此時想要稅務籌劃已經無力回天。因此在經濟業務發生之前進行，公司內各部門間溝通及信息共享非常重要，對一些重大經濟業務的稅務籌劃更需要公司多部門的參與配合。以申請高新技術企業資格為例，需要公司在高新營業收入、研發費用、知識產權、科研人員比例等方面達到標準，而這些指標達標有賴于各部門的積極參與，需要財務、研發、人力資源等部門在申請高新技術企業資格前1-3年內，有計劃、有步驟的推進。

（四）正確理解稅務籌劃，走出觀念誤區

稅務籌劃與偷稅、漏稅往往只有半步之遙，有時候其界線難以劃清，甚至有些人將稅務籌劃與偷、逃、避稅等混淆起來，認為稅務籌劃就是偷、逃國家稅款。為了達到其減輕稅收負擔的最終目的，一些企業制造虛假憑證、賬目，有些甚至設置“兩套賬”來隱瞞企業的營業收入和利潤，以達到少繳稅款的目的。這些行為雖能減少稅收支出，但并不是稅務籌劃，而是偷稅、逃稅的違法行為。而稅務籌劃是在不違反稅法的前提下，通過對經濟活動等的合理安排以達到減輕和規避稅負的行為，它是合法和有益的社會經濟現象和經濟行為。因此，我們要正確理解稅務籌劃，在現行稅法及相關法律許可的情況下，通過用好、用活、用足各項稅收政策及法律法規，使企業的納稅行為更加科學、合理，從而實現減輕稅負，實現企業利益最大化的目的。

（五）充分評估及防范潛在風險

稅務籌劃是存在一定的風險的，稅務籌劃在可能給公司減輕稅收負擔、帶來稅收經濟利益的同時，也需要公司為之支付相關的成本和費用，如相關人員的培訓費用、稅務中介機構實施稅務籌劃的費、被放棄方案可能產生的機會成本等。一旦稅務籌劃的成本大于籌劃收益，即使稅收負擔降低了，但該稅務籌劃仍然是失敗的、得不償失的籌劃。另外由于不同的人對相關稅收政策的理解不同，公司稅務籌劃方案也可能存在不被稅務機關認可的風險。如果因稅務機關不認可而要求補稅，可能給公司帶來更大損失，導致稅務籌劃失敗。

因此納稅人一方面要提高稅務籌劃成本意識，充分評估稅務籌劃相關成本和籌劃收益，才能更合理有效地開展稅務籌劃。另一方面盡量與稅務機關保持良好的溝通。在稅務籌劃過程中，最核心的一環便是稅務籌劃方案獲得稅務機關的認可。再好的方案，得不到稅務機關的認可都不會給公司帶來任何經濟利益。

參考文獻：

[1]蓋地，蘇喜蘭，張雅杰.《稅務籌劃》[M].北京：高等教育出版社，2011.

[2]張進先.稅務籌劃失敗的10大原因[J].財稅，2015.

篇（11）

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2016.03.107

風險管理是企業中一種常見的管理活動，隨著經濟的發展企業面臨的風險也逐漸地增多。如今，對于風險的管理已經在企業管理中占有很重要的地位，往往在企業內部都會設立一個相對獨立的管理領域，對于企業的經營和發展都有著很重要的意義。隨著我國的市場經濟的迅速發展，企業中的稅務風險存在于企業的生產經營過程中的可能性更大了，只有對其進行完善的管理才能夠使得企業的價值更好地實現。如果沒有采取相應的措施，很有可能使得企業的成本得到增長，并且在降低了利潤的同時，還可能影響到企業的名聲，因此應該對企業的稅務風險進行探究。[1]

1 稅務風險

1.1 稅務風險概念

所謂稅務風險，就是指由于企業的稅務行為沒有正確有效的按照稅法的規定而進行納稅，最終導致了企業以后的利益因此受到了損害的行為。[2]具體的表現就是企業的涉稅行為對于企業的納稅的準確性起到了影響，最終使得企業可能會有多繳稅或者少繳稅的情況出現。而如果企業被相關的一些部門查處了稅務方面的問題，就會對企業產生不良的影響，在補稅、罰款的情況之外，嚴重時甚至會觸犯到法律方面，被追究一些刑事責任。對于稅法的征收雙方來說，避稅和反避稅是一直存在的。然而對于稅法的不斷完善，企業對于合理避稅的可能性變得逐漸的減小。因此，納稅人應該用發展的眼光來看待納稅的問題，注意到稅務風險的問題，因為現在有些避稅行為是合理的，然而隨著法律的完善可能之后就會變得不再合理，應該對此注意。

1.2 主要稅務風險

第一，就是由于稅收的政策在不斷地發生變化，并且在執法的過程中也存在著很多的不規范的行為，這樣就會引起一些稅務風險的問題。國家的稅收政策在不同的時期和不同的稅法中有著不同的表現，且內容也會不斷地被調整。并且除此之外，國家在一定時期內會按照目前的政治目標、經濟情況等對于稅收的制度進行改進，因此稅收的政策總是具有一定的時效性。并且，在執行稅收的過程中由于法律存在的一些漏洞很容易因此導致執行不規范的行為，正是由于沒有按照法定的程序對稅務的納稅事宜進行處理，所以很容易使得公司因此而產生一定的稅務風險。[3]

第二，集團公司的內部也存在著很多問題，導致了稅務風險的存在。[4]由于集團公司經營的業務十分繁雜，因此在采購的過程、生產的過程、銷售的過程中都很容易產生稅務風險。其中具體的包括：企業的采購業務中采購合同的簽訂、發票的取得；貸款等業務的結算、發票的認真、生產的過程中材料的領取以及領取的過程中材料的計價方式等。如果缺乏相對完善的內部控制的制度，或者操作的流程不規范、員工的職責不明確等，這些環節中無論哪個環節出現了問題都會導致集團的業務出現風險。除此之外，由于集團公司的關聯交易是普遍性存在的，因此它對集團公司的經營狀況有著很大的影響，因此這也是稅務查看的一個重點方面。由于新稅法的實行，如果沒有合理的商業目的，稅務的機關能夠對企業的報表進行合理的調整。[5]所以在這樣的情況下，集團公司有沒有和關聯方確定一個具體的交易標準則顯得十分的重要。和關聯方制定的價格是否是合理的，關聯方的來往資金的結算方式以及和關聯方的對應的納稅義務的時間是否一致等情況對于企業是否會產生納稅風險都有著很大的影響。并且除此之外，集團公司的內部還存在著機構的設置不健全、員工的素質不高等情況的問題，這對于企業的稅務風險也有著一定的影響。因為很多納稅人員的納稅意識并不是很強，所以在集團公司的內部往往相關組織機構的設置不完善。有些公司沒有設置相應的機構，而有一些公司雖然具備風險管理部門，可是部門內部的崗位并沒有設置相關的人員進行專門的管理，對于涉稅的工作往往都由會計或者出納進行兼任而沒有對其設置專業的人員，這嚴重地影響了企業的稅務管理工作的有效性以及獨立性。并且企業內部往往還存在一定的思維誤區，認為稅務風險的工作應該由財務部門進行管理，事實上并非如此。稅務風險屬于一項系統工程，更多的稅務風險是由經營部門的活動產生的，因此企業應該注重從戰略的方面上來重視這個問題。并且公司的相關人員的業務水平不高的問題對于公司也有著較大的影響。由于公司平時的工作比較繁重，這使得公司的相關人員并沒有太多的時間來對相關的知識進行系統的學習，這樣就使得他們在日常的業務中難以熟練地使用稅收的相關法規政策。并且很多人員并沒有很強的專業水平以及責任心，因此在對財會工作進行核算、對稅收的資料進行管理的過程中，經常存在一些不規范的問題，這都有可能導致公司存在多繳稅或者少繳稅的問題，為將來公司的稅務問題埋下了安全隱患。

第三，除了上述的問題之外，對于一些上下游的企業中存在的稅務違法行為也會使得集團公司有一定的稅務風險。由于集團公司一般都會存在子公司，而如果子公司在不知情情況下取得上游供應商提供的不合理的發票，就會對子公司的利益產生很大的影響。由于制度的不完善，公司無力對子公司和其他的公司貿易的真實性以及核實從稅務部門開具的增值稅發票是否為虛開進行探究，所以導致了公司產生了稅務風險，使得公司的資金受到了嚴重的流失。

2 稅務風險的規避

2.1 誠信納稅

首先，要想減少企業的稅務風險，就應該堅持誠信納稅的宗旨。只有做到了按照國家的要求進行誠信的納稅，才能夠在擴大了生產力、提高公司的盈利的同時，還減少了公司的風險，使得公司更快地進步。因此，公司應該能夠完整的、真實的對經濟活動進行反映，這樣才能夠對于稅金做出準確的預計，并且在這樣的前提下按時申報并且及時的繳納。萬不能抱著僥幸的心理，企圖通過騙稅、漏稅來逃避自己的責任，這樣或許能夠獲得短暫的利益，可是從長遠的發展來看對于公司有著極大地損害。并且，公司還應該根據稅法的改變來對產品的結構以及投資的方案進行實時的更改，這樣能夠減少稅務風險。在簽訂經濟合同的時候，還應該對對方的納稅行為進行嚴格的審查，對于雙方簽訂的合同進行仔細的分析，防止由于合同或者對方的問題而導致本公司的稅務風險產生。

2.2 建立科學稅務機構

集團公司需要根據自己的經營特點以及經營的規模按照相關的原則建立合理的、科學的管理部門以及相應的崗位。集團公司的稅務管理部門應該對國家的稅收的法律法規進行仔細的研讀，對公司的相關納稅業務進行核算，對公司的各個部門進行指導和監督，這樣才能夠保證公司的業務的流程正確，從而對稅務風險進行正確的規避。

第一，應該對崗位的職責進行明確的分工，并且對于工作流程有著明確的安排。由于集團公司涉及的問題比較多，因此應該分清每個崗位的具體負責人，每個工作的流程安排，對于公司的各項工作的順利完成有著很重要的意義。在對每一項的業務進行處理的時候，原則上都應該安排兩個部門的人員進行負責，這樣有利于彼此之間的制衡。

第二，稅收的風險管理人員應該參與到集團公司的企業戰略規劃以及重大的經營決策之中，對其從稅收的角度提出相關的建議以及可行性的報告。對于集團公司的并購重組、重大經營模式的改變等決策，在制定之前應該讓稅務風險管理人員進行稅務的影響分析，做出相關規劃并且應該隨時和重大決策的實施部門進行溝通，從而使得決策更加的合理，減少企業的納稅風險。

2.3 建立稅務信息溝通機制

建立完善的稅務信息溝通機制對于集團的納稅風險的規避也有著很重要的意義。對于集團公司的發展來說，信息的不對稱是一個很重要的原因，也正是因為如此使得稅務風險有所提升。集團公司和稅務之間以及子公司之間的有效的信息溝通不僅能使得資源的配置更加合理化，而且能夠使得資源的利用效率得到提升，并且能夠在最短的時間內解決問題，減少一些不必要的損失，所以信息和溝通是稅務管理系統能夠得到有效的實施的一個安全保障，公司應該對其進行重視。

集團公司可以從以下方面實施：首先應該加強的就是公司的稅務信息的系統的建設。集團公司應該充分地發揮信息化、自動化的優勢，使用財務會計信息的運行機制的稅務信息系統能夠更加高效地進行運行。其次，應該加強集團公司和各個子公司以及部門之間的稅務信息的溝通，這樣才能夠對集團內部情況更加地了解，及時地制定相關的稅務風險防范措施。除此之外，和稅務部門進行及時的溝通也很重要。

2.4 人力資源培養

公司的內部缺少專業的人員對于公司的納稅行為進行核算，對于公司的稅務風險的產生有著很大的影響，因此應該引起公司的重視，加大對于公司的相關人力資源的培養，為稅務的管理業務配備具有高素質的人才，這樣才能夠對于公司的納稅行為作出專業的判斷。所以，公司可以對這些人員進行定期的培訓，使得相關人員的專業水平不斷地得到提升，職業道德素養也會因此而得到提高。這樣相關人員就能夠根據公司的實際情況熟練地應用納稅的知識，發現涉稅的過程中存在的風險，并且使用一系列的方法技術對涉稅的風險進行全面的評估分析，為集團公司領導對稅務風險的防范提供決策依據，及時的對其進行規避。[6]

3 結 論

稅務風險和企業的經營息息相關，在企業的生產、經營的過程中都有著稅務風險的可能，集團公司的業務更加復雜，因此稅務風險存在的可能性更高。所以，本文主要對于集團公司的稅務風險的產生原因做出了分析，并且同時提出了一些建議。只有做好納稅風險的規避，才能夠使得集團公司有著更好地發展。

參考文獻：

[1]鄭亞蘭.淺議集團公司稅務風險的產生與管理措施[J].當代經濟，2014（12）.

[2]顏勛.企業的稅務風險及其會計規避[J].河南機電高等專科學校學報，2008（4）.

[3]龍小輝.K公司稅務風險控制研究[D].長沙：湖南大學，2012.