加強(qiáng)審計(jì)溝通大全11篇

緒論：寫(xiě)作既是個(gè)人情感的抒發(fā)，也是對(duì)學(xué)術(shù)真理的探索，歡迎閱讀由發(fā)表云整理的11篇加強(qiáng)審計(jì)溝通范文，希望它們能為您的寫(xiě)作提供參考和啟發(fā)。

篇（1）

Abstract: The frame shear wall structure is filled with wall seepage water leakage problem has long plagued the construction technology, construction quality problems become. Over the years, I combined with practical work in supervision and management of construction site, discuss repeatedly from which to explore, and accumulated some experience, and find out root cause water leakage and the causes. According to the experience of quality supervision of construction for a long time, water leakage defects due to various reasons, put forward the corresponding control measures. Only meet the requirements of the construction conditions and techniques necessary to eradicate, water leakage defects, improve the quality of the project.

Keywords: frame shear wall structure; filled wall; leakage; reason analysis; prevention measures

中圖分類號(hào)：TU398+.2

目前，大部分建筑物均為鋼筋混凝土框架剪力墻結(jié)構(gòu)，而為了減輕鋼筋砼框架、框剪結(jié)構(gòu)樓體的荷載，填充圍護(hù)墻多采用輕質(zhì)砌塊等材料。這些材料具有容重輕、隔熱保溫性能好、施工方便，且能降低工程造價(jià)等優(yōu)點(diǎn)。因此，在框架、框剪結(jié)構(gòu)填充墻中得到廣泛應(yīng)用。就我省而言，在使用過(guò)程中，由于各種原因所致，常出現(xiàn)外墻滲漏造成質(zhì)量通病。每當(dāng)大雨過(guò)后，外墻面上出現(xiàn)一片片的濕印跡，使外墻面層脫落開(kāi)列、空鼓，室內(nèi)墻面變色、發(fā)霉、涂料起皮，面層起粉，嚴(yán)重地影響了建筑物的使用功能，造成了業(yè)主對(duì)開(kāi)發(fā)商和施工單位產(chǎn)生不滿情緒，給業(yè)主生活帶來(lái)了煩惱與不便。

一、原材料質(zhì)量方面造成滲漏水原因分析及防治措施

1、原因分析

(1)外墻選材不當(dāng)，采用了吸水率大的輕質(zhì)砌塊，砌塊幾何尺寸不標(biāo)準(zhǔn)，砌筑不掛線的一側(cè)凹凸不平，有的塊體之間平整度差20-40mm。這樣，極易造成抹灰砂漿厚度不一。如厚度大于25mm，則會(huì)形成自墜裂縫，墻體底層灰便會(huì)造成漏水隱患。

(2)砂漿強(qiáng)度如達(dá)不到設(shè)計(jì)要求，密實(shí)度就差，容易滲水。砂漿質(zhì)量控制不嚴(yán)，用泥砂及細(xì)砂代替中砂拌制砂漿，粘性大、和易性差、收縮大、強(qiáng)度低，砂漿的密實(shí)度更差。

(3)飾面磚質(zhì)量達(dá)不到使用要求，存在外形歪斜、掉棱缺角、脫邊、翹曲和裂縫現(xiàn)象，有的吸水率和干縮變形大，遇到風(fēng)吹雨打日曬，容易開(kāi)裂。

2、防治措施

(1)設(shè)計(jì)時(shí)外墻填充墻應(yīng)優(yōu)先考慮采用低吸水率的輕質(zhì)砌塊材料，如粘土多孔磚。

(2)輕質(zhì)砌塊的幾何尺寸和質(zhì)量等級(jí)，應(yīng)符合現(xiàn)行規(guī)范要求。外填充墻應(yīng)采用標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)格砌塊，砌筑前先清除砌塊表面污物。

(3)砌筑砂漿應(yīng)選用潔凈的中砂，嚴(yán)格按配合比配制砂漿，嚴(yán)禁用泥砂、細(xì)砂砌墻。有條件的宜采用防水砂漿，確保砂漿強(qiáng)度，提高砂漿的抗?jié)B性能。

(4)飾面磚應(yīng)向有資質(zhì)廠家采購(gòu)，要等級(jí)高、質(zhì)量?jī)?yōu)的產(chǎn)品，保證表面光潔，四角方正，厚度一致，顏色均勻，邊緣整齊，低吸水率，干縮變形小的面料。

二、砌筑質(zhì)量方面造成滲水原因分析防治措施

1、原因分析

(I)施工時(shí)貪方便，砌塊未經(jīng)挑選，將缺凌掉角、翹曲變形的砌塊用于外填充墻，而且反手砌筑，使外墻平整度差，造成表面凹凸不平，使外粉刷厚薄不勻，產(chǎn)生干縮應(yīng)力，使外粉刷面開(kāi)裂，有的起殼，雨水極易滲入砌體。

(2)干磚砌墻，砌體質(zhì)量較差。由于干磚易吸水，砂漿標(biāo)號(hào)降低，造成砂漿與磚體粘結(jié)性差，從而在灰縫與磚之間有滲水縫隙，且肉眼看不到，不易修復(fù)，造成長(zhǎng)期滲水。

(3)砌體組砌方法不當(dāng)，形成通縫。砌體的水平縫，頭縫及豎縫中的砂漿不飽滿，在砌體中形成許多空隙，滲水機(jī)會(huì)多，流向復(fù)雜，難以查找。

(4)抹灰前基層處理不當(dāng)，砌墻腳手洞、穿管洞等未按規(guī)定嵌補(bǔ)密實(shí)；砼墻體與砌塊搭接處沒(méi)有處理好，造成外墻滲水。

2、防治措施

(1)應(yīng)提前做好砌筑前的準(zhǔn)備工作，包括選材，噴水濕潤(rùn)，砌塊表面清污、盤角掛線工作，砌塊應(yīng)提前澆水，水應(yīng)浸入塊體內(nèi)10-15mm。

(2)應(yīng)重視砌體質(zhì)量，把干磚浸水、砂漿強(qiáng)度及砌體灰縫飽滿度作為重點(diǎn)來(lái)抓。墻體砌好后，應(yīng)經(jīng)施工員及質(zhì)檢員檢查，發(fā)現(xiàn)通縫亮點(diǎn)，應(yīng)修補(bǔ)后，再進(jìn)行外墻抹底灰。

(3)正確掌握組砌方法，注意砌筑的塊型排列，不得產(chǎn)生通縫，以增強(qiáng)砌體的整體性和強(qiáng)度。砌體的灰縫砂漿飽滿度應(yīng)達(dá)到90%。有條件的可在砂漿中摻入一定的外加劑，以增加砂漿的保水性和和易性，提高抗?jié)B性能。

(4)除不允許留有腳手洞等的砌體外，原則上尺量少留洞。抹灰前提前檢查外墻面的空頭縫和孔、洞并做好記錄，要專人負(fù)責(zé)清除縫、孔、洞的雜物和灰漿，并沖洗干凈，然后按要求嵌縫、補(bǔ)洞、檢查，把好外墻防水的第一關(guān)。

三、外粉刷處理不當(dāng)造成滲水的原因分析及防治措施

1、原因分析

(1)砌體浮灰清理不干凈，沒(méi)有澆水濕潤(rùn)，砌塊界面沒(méi)有“毛化處理”，造成粉刷層空鼓、裂縫、脫落。

(2)突出墻面的腰線、門窗、陽(yáng)臺(tái)的滴水線處理不當(dāng)；外墻飾面分格條采用木制分格條，寬厚不一或分格條變形。起條時(shí)間不當(dāng)，起條方法不對(duì)，使分格條邊棱受損，縫底沒(méi)有用水泥砂漿勾平抹光，造成滲水。

(3)穿外墻管道周圍砂漿堵塞不嚴(yán)，造成滲水。

(4)外墻抹灰時(shí)，兩步腳手架接搓處處理不當(dāng)，搟壓不實(shí)，也會(huì)留下滲漏隱患。

(5)外墻打底砂漿無(wú)論厚薄，均為一遍成活，造成開(kāi)裂，砂漿標(biāo)號(hào)太低，施工馬虎。

2、防治措施

(1)在粉刷前應(yīng)將砌體表面浮灰清理干凈，提前澆水濕潤(rùn)，并做好砌塊界面的“毛化處理”，有條件的可在抹灰前用膠質(zhì)水泥漿向砌體上刷工1-2mm厚，以增強(qiáng)砌體表面與外粉刷的粘結(jié)性，隨即開(kāi)始抹灰。

(2)突出墻面的窗臺(tái)，腰線應(yīng)預(yù)留足夠的高度，使流水線的坡度正常；滴水槽嵌條必須拉通施工，深度，寬度不小于10mm，距外墻面不小于20mm。外飾面分格條的規(guī)格應(yīng)為寬度20 mm左右，厚度12mm左右，最好采用鋁合金或塑料制品。采用木條時(shí)，要保持不變形、干凈、濕潤(rùn)。掌握好起條時(shí)間，刮清分格條面的多余砂漿，用小錘輕打分格條，使其與抹灰層分離后取出，注意不要損壞縫口。清除縫內(nèi)灰漿，清掃干凈，及時(shí)處理，防止沿縫滲水。

(3)穿外墻管道周邊宜用干硬性砂漿分層堵實(shí)，外飾面欽完后沿管周邊注上玻璃膠或密封膠。

(4)外墻抹灰到一步腳手架甩搓時(shí)，應(yīng)在搓端抹實(shí)壓平，定漿后，可用尺板壓逼再用鐵抹子切成反搓。當(dāng)下層接搓抹灰前，應(yīng)向搓口充分灑水浸潤(rùn)，然虧再刷一道素水泥漿，待漿液吸入墻體后再抹灰接搓。這樣便于銜接，不易出現(xiàn)斑痕，且接搓處密實(shí)，不會(huì)有縫隙。當(dāng)墻體平整度差≥30mm，應(yīng)分兩次或幾次預(yù)先進(jìn)行補(bǔ)抹，達(dá)到與墻面基不相平后再統(tǒng)一抹灰。

(5)外墻抹灰較厚部位應(yīng)分2-3層施工，抹灰砂漿嚴(yán)格按照設(shè)計(jì)配合比調(diào)配成漿，不得偷工減料。

四、溫度裂縫和不均勻沉降造成滲水原因分析及防治措施

1、原因分析

(1)框架、框剪結(jié)構(gòu)與填充墻交接處受溫度影響收縮不勻，產(chǎn)生開(kāi)裂而滲漏。

(2)外墻門窗框受溫度變化而產(chǎn)生翹曲變形，使窗框與墻體間產(chǎn)生縫隙，造成滲水。

(3)框架、框剪結(jié)構(gòu)產(chǎn)生不均勻沉降或應(yīng)力變化，在填充墻陰陽(yáng)角或門窗洞口、窗下墻體及一些薄弱部位，產(chǎn)生水平或45°方向裂縫而滲漏。

(4)伸縮縫沉降縫未按要求處理，特別是水平縫和豎向縫交接處最易滲水。

2、防治措施

(1)砼框架、框剪結(jié)構(gòu)與填充外墻交接處，沿高度方向每500高設(shè)2Φ6拉結(jié)筋，伸入砌體內(nèi)不小于700mm，當(dāng)砌塊砌至最后一層時(shí)，在抹灰前可用砌塊斜砌塞緊。有條件的可在交接處及一些薄弱部位貼一層≥300mm寬的鐵絲網(wǎng)片，以避免受溫度影響收縮不均而產(chǎn)生開(kāi)裂。

(2)外門窗框的安裝盡量采用先立框，后砌墻的方法，砌塊與門窗框之間的間隙應(yīng)保持在10-16mm之間，并用干硬性砂漿填實(shí)。如采用先砌墻后塞框的方法，則其縫隙應(yīng)用摻入膠粘劑的水泥砂漿分層嵌實(shí)。

(3)伸縮縫、沉降縫應(yīng)認(rèn)真處理，做到既能伸縮、沉降自由，又能防水。

五、建筑構(gòu)造不當(dāng)造成的滲水原因分析和防治措施

1、原因分析

(1)框架或框剪屋面板與女兒墻交接處防水未處理好，屋面積水從墻板交接處滲入。

(2)有些框架、框剪結(jié)構(gòu)主裙樓交接處，裙房屋面防水處理不當(dāng)，裙房屋面積水滲入主樓內(nèi)。

(3)外墻立面裝飾構(gòu)件，如鋁合金幕墻，大銹鋼飾件等，與外墻面、女兒墻接觸封閉不嚴(yán)造成滲水。

(4)隱框玻璃幕墻玻璃之間打膠不嚴(yán)密，打得太薄，有氣泡、針眼或膠老化失去防水性能萬(wàn)一滲漏。

2、防治措施

(1)屋面女兒墻采用磚混結(jié)構(gòu)時(shí)，女兒墻與屋面板連接處宜做60°斜嵌砼；屋面防水卷材至挑沿下，做滴水槽；屋面女兒墻，當(dāng)采用現(xiàn)澆硅時(shí)，施工縫宜留在屋面板向上300mm，做屋面防水時(shí)，防水卷材應(yīng)卷上女兒墻250-300mm處，使屋面積水滲不出女兒墻。

(2)施工裙房屋面時(shí)，防水卷材應(yīng)卷上主樓外墻外皮300-500mm，不讓裙樓屋面積水滲入主樓室內(nèi)。

(3)鋁合金幕墻、不銹鋼飾件等一些裝飾構(gòu)件，與外墻面、女兒墻壓頂部位的連接，應(yīng)充分考慮到變形的影響，凡接頭及螺栓周邊均應(yīng)打上優(yōu)質(zhì)玻璃膠或密封膠，確保接縫的密封。

(4)隱框玻璃幕墻玻璃之間打膠應(yīng)確保厚度，打膠要嚴(yán)密、順直，并應(yīng)選用優(yōu)質(zhì)膠，確保使用年限。

六、其它方面因素造成的滲水原因分析及防水措施

1、原因分析

(1)室內(nèi)靠外墻的廚房，衛(wèi)生間地面未作防水或防水不嚴(yán)，室內(nèi)積水沿樓面與外墻交接處滲出。

(2)外墻腳手架連墻桿，懸挑腳手架拆架時(shí)只用氧乙炔割除，有一截留在墻內(nèi)形成滲水通道。

(3)現(xiàn)澆砼外墻，固定模板用的螺桿孔未作處理，或處理不當(dāng)。

(4)外挑預(yù)制空調(diào)器洞與墻交接處處理不好及空調(diào)洞內(nèi)泛水不明顯。

(5)鋁合金門窗框后塞口、窗洞留得太大，窗框四周塞縫不嚴(yán)，或塞縫時(shí)窗臺(tái)清理不干凈甚至未作塞縫處理，窗臺(tái)未作泛水，窗頂?shù)嗡€不明顯。

(6)鋁合金推拉窗下滑出水口太小，遇到大雨時(shí)，形成積水滲入室內(nèi)。

(7)建筑施工井架口，上人電梯口，塔吊附墻處預(yù)留施工洞封閉不嚴(yán)，留下滲水隱患。

(8)住戶進(jìn)行室內(nèi)裝飾時(shí)破壞了外墻面，形成滲漏。

2、防治措施

(1)室內(nèi)廚房、衛(wèi)生間應(yīng)做好防水處理，室內(nèi)地面防水應(yīng)卷至四周墻面300-500mm。

(2)外墻腳手架連墻桿、懸挑腳手架拆除時(shí)，將墻內(nèi)鋼管全部割除再按要求堵洞。

(3)現(xiàn)澆砼外墻拆模后，立即將固定模板用的螺栓孔鑿成喇叭口用摻入膨脹劑的砂漿堵好。

(4)挑出外墻的空調(diào)器洞應(yīng)在抹灰前安裝好，與墻交接處蒙上一層300寬鐵絲網(wǎng)與墻面同步抹灰，空調(diào)洞內(nèi)按要求做好泛水。

(5)外門窗洞口位置留置應(yīng)正確，大小適中，一般每邊大20mm，窗框塞縫要求定人位，塞縫前應(yīng)將雜物、浮灰清理干凈，窗頂?shù)嗡⒋芭_(tái)泛水應(yīng)明顯。

(6)鋁合金窗宜優(yōu)先采用下滑擋水較高的70系列推扛窗或平開(kāi)窗，推拉窗出水孔間距宜≤300mm。

(7)建筑施工井架口，上人電梯口等施工洞口處理應(yīng)嚴(yán)格按程序施工，不留施工隱患。

篇（2）

一、內(nèi)部審計(jì)溝通障礙

我國(guó)當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)溝通障礙主要表現(xiàn)在四個(gè)方面：內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，溝通交流缺乏全面性、內(nèi)部審計(jì)宣傳力度相對(duì)薄弱、內(nèi)部審計(jì)部門與企業(yè)決策層存在隔閡以及級(jí)別不對(duì)等溝通困難。

1、內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，溝通交流缺乏全面性

基于我國(guó)現(xiàn)行大多數(shù)企業(yè)尚未形成合理的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍專業(yè)結(jié)構(gòu)，再加上，其內(nèi)部審計(jì)人員從業(yè)素質(zhì)普遍低下，導(dǎo)致其知識(shí)單一，溝通交流嚴(yán)重缺乏全面性，一方面是現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員大都來(lái)源于會(huì)計(jì)崗位，其雖較為熟知會(huì)計(jì)知識(shí)，但缺乏企業(yè)營(yíng)銷管理知識(shí)和工程管理知識(shí)，以至于其現(xiàn)行擁有知識(shí)不能夠滿足內(nèi)部審計(jì)的需求；另一方面是現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員綜合業(yè)務(wù)能力較為薄弱，造成其開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)不能夠完全把握生產(chǎn)管理及營(yíng)銷作業(yè)流程，進(jìn)而，使得其各項(xiàng)審計(jì)工作僅僅局限于查賬、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、處理處罰等方面，難以充分發(fā)揮其內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有的職能。

2、內(nèi)部審計(jì)宣傳力度相對(duì)薄弱

近年來(lái)，我國(guó)各企業(yè)雖不斷加大內(nèi)部審計(jì)建設(shè)，但截至現(xiàn)階段，企業(yè)中仍有相當(dāng)一部分人員尚未充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，以至于不能夠積極的置身于內(nèi)部審計(jì)建設(shè)中，究其原因主要在于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)宣傳力度薄弱，即宣傳手段單一，沒(méi)有充分利用現(xiàn)行各媒體、多種形式進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)宣傳，同時(shí)，部分審計(jì)部門對(duì)其宣傳存在著抵觸心理，綜合上，使得我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)宣傳力度較為薄弱。

3、內(nèi)部審計(jì)部門與企業(yè)決策層存在隔閡

企業(yè)決策層對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門順利開(kāi)展各項(xiàng)審計(jì)工作發(fā)揮著不容忽視的作用。伴隨著企業(yè)的突飛猛進(jìn)發(fā)展，給內(nèi)部審計(jì)工作帶來(lái)了較大的工作負(fù)擔(dān)，再加上，現(xiàn)行企業(yè)決策層加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作不夠重視，認(rèn)識(shí)上存在著片面性。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員也對(duì)企業(yè)決策層存在著一定的偏見(jiàn)，導(dǎo)致二者之間矛盾日益突出，在很大程度上影響到了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的高效性，久而久之，勢(shì)必將對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不可估量的損失。

4、級(jí)別不對(duì)等溝通困難

對(duì)于審計(jì)部門和被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人而言，其職級(jí)相對(duì)等，而在內(nèi)部審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人往往起著指揮的作用，派遣內(nèi)部審計(jì)基層人員對(duì)被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行相關(guān)審計(jì)，因此，這就造成了審計(jì)基層人員與被審計(jì)負(fù)責(zé)人的級(jí)別不對(duì)等，若是部分被審計(jì)負(fù)責(zé)人利用職權(quán)，干擾審計(jì)工作，將給審計(jì)工作帶來(lái)很大的困難。

二、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)溝通的有效對(duì)策

加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)溝通的有效對(duì)策主要表現(xiàn)在以下四個(gè)方面：加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門內(nèi)部溝通與交流、和諧內(nèi)部審計(jì)上下級(jí)關(guān)系、構(gòu)建與被審計(jì)單位的新型關(guān)系以及加強(qiáng)語(yǔ)言溝通技巧應(yīng)用，構(gòu)建橫向的和諧關(guān)系。

1、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門內(nèi)部溝通與交流

營(yíng)造良好的工作環(huán)境是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門內(nèi)部溝通與交流的前提條件，第一，不斷完善內(nèi)部審計(jì)部門內(nèi)部管理制度。通過(guò)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)制，明確各審計(jì)人員的職責(zé)，同時(shí)，不斷加強(qiáng)規(guī)章制度建設(shè)，切實(shí)保障規(guī)章制度的科學(xué)性、合理性，并且，嚴(yán)格按照各項(xiàng)規(guī)章制度進(jìn)行實(shí)施；第二，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門內(nèi)部人際關(guān)系建設(shè)。由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員之間具有不同的知識(shí)、不同的思想以及不同的資歷，因此，對(duì)統(tǒng)一工作往往會(huì)形成不同的認(rèn)識(shí)，所以，應(yīng)不斷加強(qiáng)彼此之間的溝通與交流，統(tǒng)一思想，實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，使其形成合力；第三，培養(yǎng)復(fù)合型知識(shí)內(nèi)部審計(jì)人才。打破內(nèi)部審計(jì)人員的單一專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)，鼓勵(lì)和呼吁注重多種知識(shí)結(jié)構(gòu)的組合，并適當(dāng)提高內(nèi)部審計(jì)人員選拔難度，切實(shí)構(gòu)建一支高素質(zhì)、高水平的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。

2、和諧內(nèi)部審計(jì)上下級(jí)關(guān)系

首先要提高審計(jì)工作質(zhì)量，以工作成效改變企業(yè)決策層對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)。審計(jì)工作中，要把涉及到企業(yè)利益和職工關(guān)注的問(wèn)題作為審計(jì)監(jiān)督的重點(diǎn)．，審計(jì)結(jié)論和處理、處罰意見(jiàn)力求做到客觀公正，實(shí)事求是，真正發(fā)揮內(nèi)審工作對(duì)企業(yè)的“促進(jìn)、提高”的作用，體現(xiàn)內(nèi)審工作價(jià)值，使企業(yè)決策層充分了解內(nèi)審工作為企業(yè)帶來(lái)的增值作用，進(jìn)而支持開(kāi)展內(nèi)審工作。

二是要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門與企業(yè)決策層之間的溝通與交流，建立二者之間暢通的溝通渠道。一方面，要定期的向企業(yè)決策層匯報(bào)審計(jì)工作狀況，并針對(duì)各項(xiàng)管理提出相關(guān)可行性建議，對(duì)有關(guān)問(wèn)題應(yīng)及時(shí)做好請(qǐng)示和匯報(bào)；另一方面，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門與企業(yè)決策層之間的溝通與交流，確保二者之間能夠了解各自的職責(zé)，盡可能的減少內(nèi)部審計(jì)部門與企業(yè)決策層之間的沖突與矛盾。

3、構(gòu)建構(gòu)建新型的審計(jì)與被審計(jì)關(guān)系

首先是保證內(nèi)部審計(jì)的客觀性、公正性以及獨(dú)立性。對(duì)那些極少數(shù)問(wèn)題嚴(yán)重、屢查不改的被審計(jì)單位，應(yīng)該充分運(yùn)用內(nèi)審制度等手段予以處理，堅(jiān)決維護(hù)企業(yè)利益與審計(jì)的權(quán)威性。同時(shí)應(yīng)在原則和各項(xiàng)規(guī)章的允許范圍之內(nèi)，運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)制度等手段，針對(duì)于緩解內(nèi)部審計(jì)和被審計(jì)的矛盾問(wèn)題，切實(shí)保障審計(jì)結(jié)論和過(guò)程的客觀性、公正性、合理性；其次是通過(guò)審計(jì)“服務(wù)”，增進(jìn)理解，構(gòu)建與被審計(jì)單位的良好關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)工作除要對(duì)部門、單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，促使其合法合規(guī)外，還要對(duì)部門、單位的領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理狀況的改善和經(jīng)濟(jì)效益的提高，因此，審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，要充分體現(xiàn)為企業(yè)服務(wù)的一面，通過(guò)審計(jì)，查找企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方面的薄弱環(huán)節(jié)，并積極友善提出改進(jìn)意見(jiàn)，使企業(yè)得到改善和提高，真正達(dá)到審與背審目的的一致性，從而改變被審計(jì)單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)的片面看法，構(gòu)建和完善雙方良好的的信息交流與溝通平臺(tái)。

4、加強(qiáng)語(yǔ)言溝通技巧應(yīng)用

良好的語(yǔ)言溝通是緩解內(nèi)部審計(jì)溝通障礙的最有效方式。良好的語(yǔ)言溝通技巧應(yīng)立足于以下三個(gè)方面，一方面是傾聽(tīng)。傾聽(tīng)是加強(qiáng)語(yǔ)言溝通技巧的關(guān)鍵性環(huán)節(jié)，只有保障傾聽(tīng)的更準(zhǔn)確性，才能夠進(jìn)行良好的語(yǔ)言溝通，因此，傾聽(tīng)時(shí)，應(yīng)抓重點(diǎn)信息，即中心思想和主要觀點(diǎn)，在對(duì)方講述過(guò)程中，應(yīng)在較短的時(shí)間內(nèi)將對(duì)方的中心思想對(duì)自身掌握的知識(shí)結(jié)合起來(lái)，為進(jìn)行與對(duì)方的溝通奠定基礎(chǔ)；另一方面是說(shuō)話。說(shuō)話時(shí)避免語(yǔ)言內(nèi)容空洞繁瑣，其將述內(nèi)容應(yīng)有針對(duì)性，切實(shí)做到“一針見(jiàn)血”，同時(shí)，盡可能將嚴(yán)肅的問(wèn)題輕松化、復(fù)雜的問(wèn)題簡(jiǎn)單化；最后是談話。談話是傾聽(tīng)與說(shuō)話的雙向過(guò)程，進(jìn)行談話過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)人員的語(yǔ)言應(yīng)具有中立性、客觀性、目的性、明確性、公平性、啟發(fā)性以及平衡性，學(xué)會(huì)運(yùn)用幽默的言語(yǔ)化解彼此之間的種種不愉快，進(jìn)而，確保內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)人員溝通與交流的順利有序開(kāi)展。

5、構(gòu)建橫向的和諧關(guān)系

內(nèi)部審計(jì)工作涉及方方面面，需要企業(yè)相關(guān)職能部門的大力支持與配合。內(nèi)審部門應(yīng)與財(cái)務(wù)、營(yíng)銷、生產(chǎn)、人力資源等部門形成良好的溝通和人際關(guān)系，在審計(jì)活動(dòng)中更好地相互合作并取得更多的支持，聯(lián)合推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作。如：開(kāi)展審計(jì)活動(dòng)時(shí)需要從其他職能部門了解企業(yè)相關(guān)情況；審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，獲得其他職能部門的意見(jiàn)有助于尋找更優(yōu)的解決方案；在審計(jì)意見(jiàn)的落實(shí)和事后監(jiān)督等方面都需要與其他職能部門相互協(xié)作支持，才能實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果的高效利用。

參考文獻(xiàn)：

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篇（3）

1.2審計(jì)方法不完善形成的風(fēng)險(xiǎn)目前雖然鐵路內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)擺脫了手工查賬的傳統(tǒng)審計(jì)方法，但是信息化審計(jì)運(yùn)用僅停留在簡(jiǎn)單查賬階段，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目管理、審計(jì)事項(xiàng)分析、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等方面還有待全面開(kāi)發(fā)應(yīng)用。面對(duì)建設(shè)項(xiàng)目眾多審計(jì)查證范圍，信息化審計(jì)除了可以提高審計(jì)效率外，還可以彌補(bǔ)經(jīng)驗(yàn)判斷錯(cuò)誤、對(duì)重要指標(biāo)重視不足等引發(fā)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。另外，目前鐵路內(nèi)部審計(jì)對(duì)先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)與方法掌握還不全面，如尚未結(jié)合國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)倡導(dǎo)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)理論對(duì)鐵路建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)進(jìn)行有效研究，缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的認(rèn)識(shí)和把握，容易形成審計(jì)盲點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)。

1.3人員管理不到位形成的風(fēng)險(xiǎn)一個(gè)優(yōu)秀的建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)人員在業(yè)務(wù)上應(yīng)精通會(huì)計(jì)核算，了解建設(shè)工藝與流程、法律法規(guī)、概算計(jì)價(jià)、建設(shè)管理等基本知識(shí)；同時(shí)在職業(yè)素養(yǎng)上應(yīng)具備認(rèn)真、謹(jǐn)慎、客觀、正直等品質(zhì)，具有良好的溝通技巧，較強(qiáng)的崗位勝任能力。目前對(duì)相關(guān)審計(jì)人員的管理還缺乏規(guī)劃。首先，鐵路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)力量不足，專職建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)人員較少，抽調(diào)的非專職審計(jì)人員業(yè)務(wù)知識(shí)還有待加強(qiáng)；其次，審計(jì)培訓(xùn)較少，審計(jì)人員進(jìn)行學(xué)習(xí)、交流的機(jī)會(huì)不多，業(yè)務(wù)水平、職業(yè)素養(yǎng)有待進(jìn)一步完善。這些給保質(zhì)保量地完成建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)任務(wù)帶來(lái)一定困難。

1.4其他機(jī)構(gòu)檢查引起的風(fēng)險(xiǎn)近年來(lái)，政府審計(jì)、社會(huì)審計(jì)等機(jī)構(gòu)對(duì)鐵路大中型建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)日趨頻繁，由于審計(jì)角度、范圍、方法不同，往往能夠發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)未能提出的問(wèn)題。如政府審計(jì)關(guān)注整個(gè)項(xiàng)目的投資效益、工期變化帶來(lái)的造價(jià)增加；社會(huì)審計(jì)通過(guò)專業(yè)人員詳查對(duì)工程造價(jià)的合理性進(jìn)行審查。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)單位往往都是對(duì)同一領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，這在審計(jì)目的、被審計(jì)單位范圍選擇、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題處理等方面都與政府審計(jì)、社會(huì)審計(jì)有很大不同。由于審計(jì)角度不同，目前鐵路內(nèi)部審計(jì)人員很難從更深層次上對(duì)以上問(wèn)題進(jìn)行審查，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)的揭示缺乏全面性。

2鐵路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施

2.1強(qiáng)化審前調(diào)查應(yīng)正確認(rèn)識(shí)審前調(diào)查對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)控制、審計(jì)效率的重要意義。審前調(diào)查應(yīng)了解各參建單位的基本情況、建設(shè)項(xiàng)目的進(jìn)展?fàn)顩r，對(duì)銀行賬戶、資金到位、資金支付、概算梳理、招投標(biāo)、合同、Ⅰ類變更等情況事先設(shè)計(jì)好調(diào)查表格，根據(jù)調(diào)查結(jié)果，分析重點(diǎn)審計(jì)范圍與內(nèi)容，并充分考慮審計(jì)力量、審計(jì)計(jì)劃時(shí)間等因素，編制針對(duì)性強(qiáng)、重點(diǎn)突出的審計(jì)方案。另外，應(yīng)選取一定比例的上年計(jì)劃銷號(hào)項(xiàng)目，納入次年審計(jì)計(jì)劃項(xiàng)目，結(jié)合項(xiàng)目概算分劈情況，重點(diǎn)對(duì)收尾資金使用進(jìn)行審查監(jiān)督，進(jìn)一步完善審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃立項(xiàng)管理，避免審計(jì)盲區(qū)。

2.2加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制體系建設(shè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制、審計(jì)復(fù)核機(jī)制、審計(jì)溝通機(jī)制等內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系的進(jìn)一步完善，強(qiáng)化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制。逐步研究和應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，分析可能存在的漏洞，確定重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容，同時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)采取回避、轉(zhuǎn)移、承受與控制等應(yīng)對(duì)措施，最終將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受水平之內(nèi)。審計(jì)復(fù)核應(yīng)包含審計(jì)組內(nèi)復(fù)核、審計(jì)機(jī)構(gòu)復(fù)核2個(gè)層次，對(duì)審計(jì)工作記錄、審計(jì)底稿、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)結(jié)論等審計(jì)實(shí)施全過(guò)程進(jìn)行深層次復(fù)核，復(fù)核結(jié)果應(yīng)明確，個(gè)別待跟蹤追查事項(xiàng)應(yīng)指定專人落實(shí)。審計(jì)溝通應(yīng)涵蓋審計(jì)組組內(nèi)溝通，審計(jì)組與各參建單位溝通，審計(jì)部門與同級(jí)財(cái)務(wù)、計(jì)劃、建設(shè)等部門溝通，可以采取時(shí)時(shí)溝通或?qū)ｉT溝通的方式，對(duì)溝通事項(xiàng)、人員、時(shí)間、方式等予以統(tǒng)一，一般情況下對(duì)溝通結(jié)果予以記錄，規(guī)范審計(jì)程序，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.3推進(jìn)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)職業(yè)素養(yǎng)包含職業(yè)道德和職業(yè)勝任力2個(gè)方面的內(nèi)容。職業(yè)道德強(qiáng)調(diào)的是發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)應(yīng)獨(dú)立、客觀、公正，不帶有個(gè)人感彩，對(duì)問(wèn)題事項(xiàng)的查證應(yīng)認(rèn)真、謹(jǐn)慎，對(duì)查實(shí)問(wèn)題的處理講原則，在審計(jì)過(guò)程中遵守審計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)紀(jì)律等。職業(yè)勝任力是指審計(jì)工作的業(yè)務(wù)水平應(yīng)與崗位相匹配。建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)是一項(xiàng)綜合性和專業(yè)性較強(qiáng)的工作，要求審計(jì)人員既應(yīng)掌握財(cái)務(wù)知識(shí)，又應(yīng)了解工程技術(shù)、法律法規(guī)等知識(shí)，同時(shí)審計(jì)過(guò)程中還應(yīng)學(xué)會(huì)相互配合，提高審計(jì)效率。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在培訓(xùn)審計(jì)人員時(shí)應(yīng)將職業(yè)道德和職業(yè)勝任力相關(guān)內(nèi)容一起抓，有針對(duì)性地開(kāi)展案例教學(xué)工作，對(duì)法規(guī)選用進(jìn)行歸納與講解，采取多種學(xué)習(xí)方式。同時(shí)，還應(yīng)加強(qiáng)與政府審計(jì)、社會(huì)審計(jì)的交流，了解其審計(jì)思路，學(xué)習(xí)審計(jì)理論與實(shí)務(wù)操作方法，不斷增強(qiáng)審計(jì)人員的政策理論水平和業(yè)務(wù)工作能力，提高整體審計(jì)水平。有計(jì)劃地培養(yǎng)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)人才，采取多種方式加強(qiáng)審計(jì)力量。審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)加強(qiáng)與穩(wěn)定專職建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)人員隊(duì)伍，同時(shí)通過(guò)審計(jì)輪崗機(jī)制有計(jì)劃、有步驟、有重點(diǎn)地培養(yǎng)部分非專職建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)人員，使其勝任建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作。在審計(jì)時(shí)，還可以委托中介機(jī)構(gòu)加入到內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目中，并對(duì)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督。

篇（4）

作為美國(guó)上市公司內(nèi)部控制框架的參照性標(biāo)準(zhǔn)，COSO內(nèi)控體系是由五個(gè)職業(yè)會(huì)計(jì)師團(tuán)隊(duì)共同研究四年的成果，其中蘊(yùn)含許多創(chuàng)新的理念和思維，對(duì)企業(yè)的管理、審計(jì)、決策等都產(chǎn)生了重要影響。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)管理而言，為了適應(yīng)當(dāng)前發(fā)展形勢(shì)的需要，應(yīng)當(dāng)借鑒COSO的內(nèi)控管理框架，全面提高審計(jì)工作質(zhì)量，不斷提升內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值。

COSO框架中將內(nèi)部控制分為控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通、有效監(jiān)控五個(gè)構(gòu)成要素，這五個(gè)要素之間并不存在順序上的先后，而是相互交叉影響、反復(fù)加強(qiáng)的一個(gè)過(guò)程，共同形成一個(gè)有機(jī)的多維聯(lián)系系統(tǒng)。

（一）控制環(huán)境。對(duì)企業(yè)控制的建立以及實(shí)施有重大影響的一系列因素的總稱。是企業(yè)的一種基調(diào)、氛圍，直接影響企業(yè)員工的控制意識(shí)，也是其他一切要素的基礎(chǔ)和核心。它包括管理層的經(jīng)營(yíng)理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格；董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)的監(jiān)管和指導(dǎo)力度；企業(yè)的權(quán)責(zé)分配方法和人力資源政策；員工的誠(chéng)信、職業(yè)道德和工作勝任能力。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。為了達(dá)成組織目標(biāo)而對(duì)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)所進(jìn)行的識(shí)別和分析，是提高企業(yè)內(nèi)部控制效率和效果的關(guān)鍵。每個(gè)企業(yè)都面臨著來(lái)自內(nèi)部和外部的不同風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)都必須加以評(píng)估。評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的先決條件是制定目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是分析和辯認(rèn)實(shí)現(xiàn)所定目標(biāo)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）控制活動(dòng)。為實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)而采取的政策和程序，包括業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息處理控制、職務(wù)分離，業(yè)績(jī)復(fù)核、保障資產(chǎn)安全等。

（四）信息與溝通。企業(yè)在其經(jīng)營(yíng)、管理過(guò)程中，需按某種形式辨識(shí)、取得確切的信息并進(jìn)行溝通，以使員工能夠履行其責(zé)任。從而提高內(nèi)部控制的效率，及時(shí)為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策提供全面準(zhǔn)確的信息。

（五）監(jiān)督。內(nèi)部控制系統(tǒng)需持續(xù)監(jiān)控。隨著時(shí)間的推移及內(nèi)外部因素的不斷變化而對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制框架進(jìn)行檢查以及評(píng)價(jià)的過(guò)程。

二、COSO框架對(duì)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理與控制的一些啟示

立足于現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的公司管理與治理的統(tǒng)一，企業(yè)資源的整合體定位，為充分實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、確認(rèn)、咨詢、增值職能，借鑒COSO內(nèi)部控制框架的內(nèi)核，結(jié)合現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型期的整體現(xiàn)狀，可從以下幾個(gè)方面調(diào)整思路、制定措施，從而有效控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證審計(jì)質(zhì)量，提升審計(jì)價(jià)值。

（一）營(yíng)造良好的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制環(huán)境。從組織結(jié)構(gòu)的角度，設(shè)立高層級(jí)的內(nèi)部審計(jì)部門，確保內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性。

內(nèi)部審計(jì)的定位與其內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮和審計(jì)質(zhì)量的保證不無(wú)關(guān)系。通常內(nèi)部審計(jì)隸屬關(guān)系層次越高，內(nèi)審的權(quán)限越大、獨(dú)立性越強(qiáng)，內(nèi)審的職能作用就發(fā)揮得越好。反之，內(nèi)部審計(jì)的地位和權(quán)責(zé)將無(wú)法體現(xiàn)，其審計(jì)的效力就會(huì)受到影響。在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等其他平級(jí)部門之下設(shè)置審計(jì)組織，或者與財(cái)務(wù)部門“合署辦公”或其他混崗方式設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性、客觀性就會(huì)被減弱，很難確保內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。參考英法等國(guó)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的經(jīng)驗(yàn)，內(nèi)部審計(jì)部門直接向總裁或董事長(zhǎng)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，這樣的機(jī)構(gòu)設(shè)置，內(nèi)部審計(jì)組織權(quán)限就大，就能很好地保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、科學(xué)性、有效性。因此，單獨(dú)建立審計(jì)機(jī)構(gòu)，向最高管理者直接負(fù)責(zé)，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)地位超脫，具備較強(qiáng)的獨(dú)立性，這是內(nèi)部審計(jì)的理想定位。內(nèi)部審計(jì)的地位是與其應(yīng)發(fā)揮的作用相平衡的，責(zé)權(quán)利應(yīng)是對(duì)應(yīng)統(tǒng)一的。但也不應(yīng)過(guò)分強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)的地位，有為才有位，理想的定位應(yīng)與實(shí)踐現(xiàn)狀找到一個(gè)平衡點(diǎn)。

（二）進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)。完善內(nèi)部審計(jì)的環(huán)境控制、過(guò)程控制、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和控制、信息交流反饋和內(nèi)部審計(jì)程序的監(jiān)督激勵(lì)機(jī)制等制度，嚴(yán)格規(guī)范審計(jì)程序，切實(shí)將內(nèi)部審計(jì)工作納入規(guī)范化、制度化軌道，促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量的提高。

（三）優(yōu)化審計(jì)資源配置。從企業(yè)文化的角度，塑造崇尚審計(jì)氛圍，激勵(lì)優(yōu)秀員工助力內(nèi)部審計(jì)，為內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理與控制注入新活力，為打造復(fù)合型審計(jì)人才提供不竭的內(nèi)部資源。

1.培育和開(kāi)發(fā)人力資源。內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)構(gòu)要定期對(duì)各單位的內(nèi)部審計(jì)人力資源狀況進(jìn)行科學(xué)的分析，建立優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)發(fā)展環(huán)境效益的人力資源庫(kù)，有計(jì)劃、有目的地進(jìn)行人才培養(yǎng)、開(kāi)發(fā)和使用，培養(yǎng)一批高級(jí)審計(jì)人才和高級(jí)審計(jì)管理人才，帶動(dòng)審計(jì)工作的全面發(fā)展。

2.健全內(nèi)部審計(jì)人員管理制度。加強(qiáng)對(duì)單位主要領(lǐng)導(dǎo)的審計(jì)知識(shí)培訓(xùn)，提高單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)審工作重要性認(rèn)識(shí)，投入人力、物力、財(cái)力，優(yōu)化審計(jì)人才成長(zhǎng)環(huán)境；建立健全內(nèi)部審計(jì)崗位制度，堅(jiān)持內(nèi)部審計(jì)人員持證上崗；完善內(nèi)部審計(jì)人員選拔、業(yè)績(jī)考核、激勵(lì)制度。

3.建立內(nèi)部審計(jì)人力資源共享平臺(tái)。一個(gè)單位想要在短時(shí)間內(nèi)獨(dú)立的培養(yǎng)出大批、全能的內(nèi)部審計(jì)人才不太現(xiàn)實(shí)且成本較高，可嘗試建立內(nèi)部審計(jì)人力資源共享平臺(tái)。科學(xué)利用外部人才資源，積極引進(jìn)一批固定的不同領(lǐng)域的專家顧問(wèn)，探索建立外聘專家?guī)旌蛯＜易稍冎贫龋灰部稍谝欢ㄏ到y(tǒng)內(nèi)設(shè)置人才庫(kù)，吸收本級(jí)或所屬單位各專業(yè)優(yōu)秀內(nèi)部審計(jì)人員，可以隨時(shí)在本系統(tǒng)進(jìn)行聯(lián)審聯(lián)查，或者解決內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域?qū)I(yè)配套問(wèn)題。

（四）確定審計(jì)目標(biāo)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向強(qiáng)化管理，提高審計(jì)質(zhì)量。目標(biāo)是理念核心，它是整個(gè)審計(jì)思維流程的導(dǎo)航，導(dǎo)航偏離正確方向，影響整個(gè)企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)增加，影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。審計(jì)總目標(biāo)包括內(nèi)部審計(jì)要審什么，怎么審和審到什么程度，公司對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的容忍度等，這些目標(biāo)的確定要與公司治理層充分溝通確定，這是審計(jì)質(zhì)量管理的前提；在總審計(jì)目標(biāo)確定的前提下，制定年度審計(jì)計(jì)劃時(shí)，綜合考慮企業(yè)最高管理層的要求、內(nèi)部審計(jì)部門依據(jù)對(duì)企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)成因的分析結(jié)果、本企業(yè)內(nèi)部審計(jì)資源的狀況三大要素，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，確定審計(jì)計(jì)劃；在具體實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向確定審計(jì)重點(diǎn)，將有限的審計(jì)資源投入到重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，最大限度地減少檢查風(fēng)險(xiǎn)，減少審計(jì)失誤，保證審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)工作成效。

（五）強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量的過(guò)程控制，注重責(zé)任追究環(huán)節(jié)，建立后續(xù)審計(jì)制度，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證審計(jì)工作質(zhì)量。

1.建立內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的責(zé)任追究制度。堅(jiān)持將審計(jì)責(zé)任追究制貫穿于審計(jì)的全過(guò)程，明確質(zhì)量責(zé)任，特別是重要審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量要確定專人負(fù)責(zé)檢查與督促，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正，將影響質(zhì)量的要素解決于萌芽之中。內(nèi)部檢查是自我完善和提高的校正性過(guò)程，具有針對(duì)性、及時(shí)性和效果性。

對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果，應(yīng)當(dāng)建立健全責(zé)任追究制度。建立健全明確、清晰的指標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)，來(lái)判別從主審人員到審計(jì)組長(zhǎng)再到復(fù)核部門、主管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果應(yīng)該承擔(dān)的質(zhì)量控制責(zé)任。它與審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)的動(dòng)機(jī)正好相反，后者是以激勵(lì)機(jī)制為主，而責(zé)任追究制度則是以懲罰機(jī)制為主。健全的追究責(zé)任制度是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的有力保證，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)責(zé)任追究控制，正確確認(rèn)審計(jì)責(zé)任，明確劃分各層次的責(zé)任，做到獎(jiǎng)罰分明，充分發(fā)揮責(zé)任追究的積極作用。

2.建立后續(xù)審計(jì)制度。通過(guò)后續(xù)審計(jì)，使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)了解審計(jì)結(jié)論和決定是否符合被審計(jì)單位的實(shí)際，審計(jì)報(bào)告中所提出的審計(jì)意見(jiàn)和建議是否切實(shí)可行，執(zhí)行中暴露哪些問(wèn)題，是否有漏審和錯(cuò)審的問(wèn)題需要補(bǔ)審和糾正等，內(nèi)審機(jī)構(gòu)可獲得這些審計(jì)反饋信息，從而使得審計(jì)工作質(zhì)量得到進(jìn)一步檢驗(yàn)和確認(rèn)。同時(shí)后續(xù)審計(jì)的一個(gè)重要內(nèi)容是評(píng)價(jià)糾正措施的合理有效性，因此，后續(xù)審計(jì)能促使審計(jì)人員在審計(jì)中深入問(wèn)題的實(shí)質(zhì)，提出有針對(duì)性、合理有效的整改措施，從而提高審計(jì)工作質(zhì)量。

（六）暢通信息溝通渠道，加快審計(jì)信息化建設(shè)，建立審計(jì)過(guò)程的全程反饋機(jī)制，及時(shí)調(diào)整審計(jì)思路和方案，保證審計(jì)工作的效率和效果。

1.加強(qiáng)人際溝通與合作。人際溝通對(duì)于建立相互信任的人際關(guān)系，獲取相關(guān)、全面、可靠的信息，確保內(nèi)部審計(jì)意見(jiàn)得到有效落實(shí)，保證內(nèi)部審計(jì)工作成效都具有重要意義。

⑴加強(qiáng)與管理層的溝通，建立與管理層溝通渠道。在溝通中能了解組織的發(fā)展目標(biāo)，能針對(duì)管理層關(guān)注的問(wèn)題和管理層的期望開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，有針對(duì)性地制訂內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目并提出內(nèi)部審計(jì)建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考；加強(qiáng)與管理層溝通有利于取得管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的支持和理解，能降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

⑵加強(qiáng)與被審計(jì)單位的溝通，建立與被審計(jì)對(duì)象長(zhǎng)期溝通協(xié)調(diào)機(jī)制。只有主動(dòng)溝通，善于傾聽(tīng)，才能提高審計(jì)工作效率，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的咨詢?cè)u(píng)價(jià)功能。

⑶加強(qiáng)與各相關(guān)部門的溝通。建立與各機(jī)關(guān)部門橫向的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制。保持與各相關(guān)部門的良好溝通，建立部門間的溝通聯(lián)動(dòng)機(jī)制，可及時(shí)了解組織各職能部門的動(dòng)態(tài)，尋求審計(jì)問(wèn)題的解決辦法，落實(shí)審計(jì)決定，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的高效利用。

篇（5）

風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，也無(wú)時(shí)不在，尤其是經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展的今天，風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題已經(jīng)影響并制約了眾多企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施。隨著風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制等體系的建立，結(jié)合監(jiān)管部門法律、法規(guī)的出臺(tái)，已經(jīng)在很大程度上實(shí)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)控制。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)同樣受風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題影響，在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的不足成為亟待解決的重點(diǎn)問(wèn)題。

一、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在不足

1.審計(jì)質(zhì)量不高

從設(shè)置內(nèi)部審計(jì)范圍上看，部分國(guó)有企業(yè)內(nèi)審方案主要是針對(duì)財(cái)務(wù)賬項(xiàng)審計(jì)，在領(lǐng)導(dǎo)干部離任時(shí)對(duì)其基本經(jīng)濟(jì)建設(shè)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、工程審計(jì)、違規(guī)專項(xiàng)審計(jì)等方面的重視程度不足，造成審計(jì)質(zhì)量不高；從開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)備工作看，部分國(guó)有企業(yè)在設(shè)計(jì)審計(jì)方案前，因人員配置不足，多數(shù)采取的是同級(jí)互審方式，這種方式執(zhí)行過(guò)程受人情、裙帶關(guān)系、背景等方面的影響，前期調(diào)查成為“走過(guò)場(chǎng)”，最終審計(jì)質(zhì)量不高；從內(nèi)部審計(jì)方法與技術(shù)上看，部分國(guó)企財(cái)務(wù)管理采取了信息化、集約化，但內(nèi)審方面做得遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足，甚至很多仍然依照事后審計(jì)、現(xiàn)場(chǎng)詢問(wèn)等方式進(jìn)行，缺乏先進(jìn)性，審計(jì)質(zhì)量得不到保證。

2.審計(jì)人員素質(zhì)有待提升

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的總體業(yè)務(wù)水平、敬業(yè)精神、道德標(biāo)準(zhǔn)及個(gè)人修養(yǎng)都影響審計(jì)工作的質(zhì)量。很多國(guó)有企業(yè)中，由于工作性質(zhì)的不同，采取的用人制度不一樣，比如編制內(nèi)正式員工、非全日制人員、外聘人員等，而作為內(nèi)部審計(jì)的工作者，基本都是編制內(nèi)員工，部分員工認(rèn)為國(guó)企較為穩(wěn)定，沒(méi)有失業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，造成員工消極怠工，安于現(xiàn)狀，內(nèi)部審計(jì)成為“走過(guò)場(chǎng)”。這類問(wèn)題的出現(xiàn)，多是內(nèi)部審計(jì)人員綜合素養(yǎng)低下的表現(xiàn)，敬業(yè)精神和責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)，嚴(yán)重影響內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。同時(shí)，這類問(wèn)題的出現(xiàn)，也與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)崗位員工的培訓(xùn)不到位存在必然聯(lián)系。雖然部分企業(yè)存在對(duì)這一特定崗位員工的培訓(xùn)，但培訓(xùn)內(nèi)容跟不上形勢(shì)、培訓(xùn)中缺乏對(duì)敬業(yè)精神與執(zhí)業(yè)素質(zhì)的引導(dǎo)，再加之員工參與培訓(xùn)時(shí)學(xué)習(xí)態(tài)度不端正等因素，導(dǎo)致審計(jì)人員素質(zhì)偏低，有待提升。

3.部門之間缺乏溝通配合意識(shí)

國(guó)有企業(yè)中，多數(shù)內(nèi)部審計(jì)部門與被審計(jì)部門屬于平級(jí)關(guān)系，如財(cái)務(wù)部門、銷售部門、人力資源部門等，各部門權(quán)力平等，相互之間缺乏溝通，各司其職。在展開(kāi)內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，前期現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查、索要數(shù)據(jù)資料時(shí)，其他部門不能積極配合，甚至存在問(wèn)題隱而不報(bào)的現(xiàn)象。此外，內(nèi)部審計(jì)主要針對(duì)的是內(nèi)部同事，部分人員認(rèn)為開(kāi)展審計(jì)容易“得罪人”，這一思想導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)時(shí)畏首畏尾，溝通不暢，無(wú)法深入探究審計(jì)的結(jié)果的真實(shí)情況，影響審計(jì)質(zhì)量。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下國(guó)有企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)的有效措施

現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)信息化、自動(dòng)化，新生事物層出不窮，造成國(guó)有企業(yè)內(nèi)部管理的多元化性和復(fù)雜性，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)凸顯。而部分國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不足，往往缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制措施，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素嚴(yán)重影響國(guó)有企業(yè)審計(jì)質(zhì)量。只有在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下采取有效措施，才能從根本上解決國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方面存在的不足，保證審計(jì)質(zhì)量。

1.不斷提升審計(jì)工作質(zhì)量

為了保證國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，需要從國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制出發(fā)，做好風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、評(píng)估及控制等工作。充分認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的影響，提升企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度，在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下認(rèn)真做好內(nèi)部審計(jì)工作的前期準(zhǔn)備，重視進(jìn)場(chǎng)前的風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查，識(shí)別出關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，細(xì)化至審計(jì)方案中，避免出現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)遺漏。同時(shí)，不斷改進(jìn)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)方法，迎合企業(yè)信息化、自動(dòng)化、集約化發(fā)展方向，主動(dòng)從改變“事后審計(jì)、現(xiàn)場(chǎng)詢問(wèn)”方式入手，結(jié)合新的審計(jì)手段，提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

2.強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)和責(zé)任意識(shí)

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)直接影響審計(jì)工作質(zhì)量，在L險(xiǎn)導(dǎo)向下，充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素，明確審計(jì)工作職責(zé)，考慮內(nèi)審人員素質(zhì)與責(zé)任對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作和審計(jì)質(zhì)量帶來(lái)的干擾，充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性，積極從提升內(nèi)審人員職業(yè)道德、個(gè)人素質(zhì)、執(zhí)業(yè)責(zé)任等角度解決人員綜合素質(zhì)給內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量帶來(lái)的影響。要合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)崗位，從專業(yè)技能水平、崗位從事年限、學(xué)歷層次等多方面選拔內(nèi)部審計(jì)人員。同時(shí)，需要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的崗位培訓(xùn)及道德教育，在精神層面給予內(nèi)審人員“正能量”，在能力上跟緊時(shí)代步伐，不斷更新知識(shí)架構(gòu)，持續(xù)提高技能水平，從而提升內(nèi)部審計(jì)的完成質(zhì)量。

3.加強(qiáng)部門之間的溝通與配合

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)充分考慮溝通與配合不暢給內(nèi)審工作帶來(lái)的影響，充分認(rèn)識(shí)到溝通與配合的重要性，并主動(dòng)尋求加強(qiáng)溝通、配合的重要措施。首先，可通過(guò)提升國(guó)企整體溝通與配合重要性的認(rèn)識(shí)程度，在管理層到員工的思想上形成配合意識(shí)。其次，需要溝通與配合的不僅是內(nèi)部職能部門，也包括外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)相互溝通、配合，外部審計(jì)接觸行業(yè)問(wèn)題復(fù)雜，可給內(nèi)部審計(jì)提供更多的借鑒。因此，在審計(jì)范圍、審計(jì)報(bào)告的應(yīng)用、審計(jì)工作底稿應(yīng)用、審計(jì)程序設(shè)計(jì)、審計(jì)技術(shù)方法等方面，需要積極溝通，完善并提升審計(jì)過(guò)程和方法，改善審計(jì)效果。

三、總結(jié)

內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)于完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制，規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理行為，保障國(guó)有資產(chǎn)增值保值具有重要意義，但目前國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作還存在一定的不足，在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下，要通過(guò)提升審計(jì)質(zhì)量、強(qiáng)化人才培養(yǎng)、加強(qiáng)溝通配合等，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，不斷提高國(guó)企內(nèi)審工作的質(zhì)量，從而充分發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)工作的作用，為促進(jìn)國(guó)有企業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展作出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

篇（6）

其次，金融衍生交易具有較強(qiáng)的技術(shù)性、復(fù)雜性等特點(diǎn)，對(duì)審計(jì)人員的專業(yè)技能和金融知識(shí)儲(chǔ)備提出了挑戰(zhàn)，成為深入開(kāi)展金融產(chǎn)品創(chuàng)新業(yè)務(wù)審計(jì)的瓶頸。

最后，不完全信息博弈對(duì)金融審計(jì)構(gòu)成了困境，主要表現(xiàn)為審計(jì)人員與被審金融機(jī)構(gòu)之間的信息不對(duì)稱，同時(shí)還表現(xiàn)在審計(jì)人員與金融監(jiān)管部門（一行三會(huì)）之間的信息共享不暢通。

首先，把握重點(diǎn)，加強(qiáng)對(duì)金融創(chuàng)新的重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)品的審計(jì)。

金融創(chuàng)新的風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)主要集中于金融衍生產(chǎn)品，審計(jì)前必須對(duì)金融創(chuàng)新產(chǎn)品進(jìn)行全面了解。一是了解創(chuàng)新產(chǎn)品的種類和業(yè)務(wù)量，看是否將金融衍生業(yè)務(wù)交易演化成主業(yè)；二是了解金融創(chuàng)新產(chǎn)品的研發(fā)設(shè)計(jì)、試點(diǎn)推廣、操作流程、風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)及其內(nèi)控制度，看是否能保證金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在可控范圍內(nèi)。

其次，充分準(zhǔn)備，加強(qiáng)與被審計(jì)金融機(jī)構(gòu)的有效溝通，確保有的放矢地開(kāi)展審計(jì)。

審計(jì)前，審計(jì)人員必須加強(qiáng)金融知識(shí)的學(xué)習(xí)，甚或是實(shí)地跟班學(xué)習(xí)，就某些關(guān)鍵性問(wèn)題與被審單位的有關(guān)人員進(jìn)行有效溝通與觀摩，以掌握重要的金融創(chuàng)新產(chǎn)品（如信托、理財(cái)、保理等）的業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)等方面情況，以便有的放矢地開(kāi)展審計(jì)。

此外，還應(yīng)充分利用金融、法律等專家的意見(jiàn)。衍生金融產(chǎn)品一般會(huì)涉及較深的金融、法律等專業(yè)知識(shí)，可考慮聘請(qǐng)金融、法律等方面的專家協(xié)助審計(jì)。

再次，多方協(xié)助，加強(qiáng)與金融監(jiān)管部門（一行三會(huì)）的有效溝通，以求監(jiān)管信息及時(shí)共享。

篇（7）

隨著全球信息網(wǎng)絡(luò)化的發(fā)展，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)被廣泛應(yīng)用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)和內(nèi)部管理的全過(guò)程。面對(duì)審計(jì)資料無(wú)紙化、審計(jì)數(shù)據(jù)海量化的新挑戰(zhàn)，內(nèi)部審計(jì)對(duì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督逐步由現(xiàn)場(chǎng)手工查證的傳統(tǒng)方式過(guò)渡到利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行遠(yuǎn)程監(jiān)控與現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)結(jié)合的新方式，內(nèi)部審計(jì)人員與審計(jì)對(duì)象的溝通方式也隨之發(fā)生了一些新變化。

一、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)發(fā)展情況簡(jiǎn)述

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)是指審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程和審計(jì)管理活動(dòng)中，以計(jì)算機(jī)為工具，推廣應(yīng)用信息技術(shù)，深入開(kāi)發(fā)利用信息資源，改進(jìn)審計(jì)作業(yè)和管理手段，全面、及時(shí)、有效地檢查和監(jiān)督經(jīng)營(yíng)管理信息，維護(hù)資產(chǎn)安全，更經(jīng)濟(jì)、有效地履行審計(jì)職能的活動(dòng)過(guò)程。

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的推廣有賴于企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)化和計(jì)算機(jī)軟、硬件投入程度的加大。近年來(lái)，一些大型國(guó)有企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)以及稅務(wù)、財(cái)政部門都不同程度地創(chuàng)建完善了財(cái)務(wù)收支和各種內(nèi)部管理的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。這些機(jī)構(gòu)的內(nèi)審部門也基本實(shí)現(xiàn)了與內(nèi)部其他相關(guān)部門的網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)，為實(shí)現(xiàn)信息交換網(wǎng)絡(luò)化開(kāi)辟了快速通道，為開(kāi)展網(wǎng)絡(luò)審計(jì)、實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)控打下了基礎(chǔ)。與此同時(shí)，這些較大行業(yè)和系統(tǒng)積極推動(dòng)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)建設(shè)，硬件投入和更新較為及時(shí)，軟件開(kāi)發(fā)也初見(jiàn)成效，使內(nèi)部審計(jì)工作邁上了新的臺(tái)階。

二、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)引起溝通的主要變化

溝通貫穿于審計(jì)工作的全過(guò)程，是審計(jì)人員必備的專業(yè)技能。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第10號(hào)——內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的溝通》、《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第11 號(hào)——結(jié)果溝通》、《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第20號(hào)——人際關(guān)系》，以及國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架等，均給出內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)如何進(jìn)行溝通的指引。審計(jì)溝通的技巧對(duì)于建立良好的人際關(guān)系、創(chuàng)造和諧的工作氣氛、實(shí)現(xiàn)有效的信息交流、保證審計(jì)工作的順利開(kāi)展具有十分重要的作用。

與傳統(tǒng)審計(jì)方式對(duì)比，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)中的溝通主要有以下變化。

（一）增加了與業(yè)務(wù)主管部門和一線業(yè)務(wù)人員的日常溝通。近十年來(lái)，各種業(yè)務(wù)電算化建設(shè)速度非常迅速，業(yè)務(wù)處理大集中模式已經(jīng)成為主要的發(fā)展方向。面對(duì)著繁多的平臺(tái)模塊、各不相同的數(shù)據(jù)表定義，內(nèi)部審計(jì)師不可能具備業(yè)務(wù)主管部門和一線人員所具有的相關(guān)系統(tǒng)知識(shí)和技能。為深入了解和研究各類業(yè)務(wù)系統(tǒng)功能模塊的具體用途和數(shù)據(jù)關(guān)系，有針對(duì)性地使用審計(jì)軟件創(chuàng)建審計(jì)模型、查找審計(jì)疑點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)師必須加強(qiáng)與業(yè)務(wù)主管部門和一線業(yè)務(wù)人員的日常溝通。

（二）增加了與審計(jì)軟件開(kāi)發(fā)人員的溝通環(huán)節(jié)。傳統(tǒng)審計(jì)以現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)為主，審計(jì)人員主要面向業(yè)務(wù)經(jīng)辦的一線業(yè)務(wù)人員及其管理者，通過(guò)審閱、核對(duì)、復(fù)算、盤點(diǎn)、觀察、鑒定、分析性復(fù)核等方法進(jìn)行取證。在計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方式下，對(duì)審計(jì)軟件應(yīng)用的需求逐步加大，開(kāi)發(fā)適用的審計(jì)軟件對(duì)提高審計(jì)效率和保證審計(jì)質(zhì)量起到重要的作用。參與設(shè)計(jì)審計(jì)軟件的內(nèi)部審計(jì)人員必須與技術(shù)開(kāi)發(fā)人員進(jìn)行良好溝通，才能將成熟的審計(jì)方法和技巧融入審計(jì)軟件中，建立適用的查證疑點(diǎn)模型，有效建立業(yè)務(wù)系統(tǒng)與審計(jì)系統(tǒng)之間的關(guān)聯(lián)，提高查找疑點(diǎn)的準(zhǔn)確性。

（三）增加了遠(yuǎn)程溝通審計(jì)業(yè)務(wù)疑點(diǎn)的機(jī)會(huì)。受審計(jì)資源的限制，傳統(tǒng)審計(jì)是在本系統(tǒng)內(nèi)部選取某幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)作為具體抽樣對(duì)象開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)人員主要在審計(jì)對(duì)象的工作場(chǎng)所內(nèi)進(jìn)行查證。在計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方式下，借助審計(jì)軟件，運(yùn)行適當(dāng)?shù)膶徲?jì)模型，可以廣泛地發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)存在的重大風(fēng)險(xiǎn)以及普遍性問(wèn)題，不受地理范圍的限制，真正實(shí)現(xiàn)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)模式。審計(jì)軟件的運(yùn)行，可以得到幾十條、幾百條、甚至上萬(wàn)條需要核實(shí)的疑點(diǎn)，除少數(shù)存在重大風(fēng)險(xiǎn)的疑點(diǎn)需要內(nèi)部審計(jì)人員到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行重點(diǎn)核實(shí)外，對(duì)中等風(fēng)險(xiǎn)的疑點(diǎn)可以通過(guò)系統(tǒng)追查業(yè)務(wù)的具體流向以確定問(wèn)題所在，其他大部分低風(fēng)險(xiǎn)的疑點(diǎn)可以通過(guò)遠(yuǎn)程溝通方式進(jìn)行核實(shí)：如通過(guò)郵件、電話等方式詢問(wèn)疑點(diǎn)的情況，移交被審計(jì)單位的上級(jí)主管協(xié)助核實(shí)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)輕微的可以移交審計(jì)對(duì)象自查。由于遠(yuǎn)程溝通并非面對(duì)面的溝通方式，審計(jì)對(duì)象可能會(huì)由于不了解審計(jì)工作而抗拒配合對(duì)問(wèn)題的核實(shí)，又或是隨便應(yīng)付了事，因此，遠(yuǎn)程溝通需要審計(jì)人員更多的溝通技巧。

三、如何實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)中的有效溝通

（一）加強(qiáng)與管理人員和一線業(yè)務(wù)人員溝通，加深對(duì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的熟悉程度

在信息化時(shí)代，內(nèi)部審計(jì)人員只有熟悉審計(jì)對(duì)象業(yè)務(wù)系統(tǒng)、了解審計(jì)客體信息的構(gòu)造和特點(diǎn)，才能有針對(duì)性地采取專用技術(shù)，實(shí)現(xiàn)應(yīng)有的監(jiān)督作用。首先，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)以制度形式，制定與駐地審計(jì)對(duì)象的日常工作聯(lián)系制度，要求審計(jì)對(duì)象定期將業(yè)務(wù)系統(tǒng)的發(fā)展?fàn)顩r、功能擴(kuò)展、優(yōu)化更新情況，以及新業(yè)務(wù)流程等文件報(bào)送審計(jì)機(jī)構(gòu)。其次，日常工作中，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注業(yè)務(wù)系統(tǒng)發(fā)展的新動(dòng)態(tài)，可以根據(jù)專業(yè)方向定期與業(yè)務(wù)管理人員聯(lián)系討論業(yè)務(wù)發(fā)展的新動(dòng)態(tài)，參加業(yè)務(wù)主管部門的培訓(xùn)班，保持業(yè)務(wù)知識(shí)的更新。再次，內(nèi)部審計(jì)人員可以短期跟班工作等方式加深對(duì)系統(tǒng)實(shí)際操作的了解，實(shí)地向一線業(yè)務(wù)人員了解具體業(yè)務(wù)流程，更好地理論聯(lián)系實(shí)踐。通過(guò)不斷的知識(shí)更新與深入研究，內(nèi)部審計(jì)人員才能盡快深入了解業(yè)務(wù)動(dòng)態(tài)及相關(guān)系統(tǒng)功能，為有針對(duì)性地將審計(jì)技巧融入審計(jì)軟件打好基礎(chǔ)。

（二）加強(qiáng)與軟件開(kāi)發(fā)人員溝通，實(shí)現(xiàn)審計(jì)技巧與審計(jì)軟件開(kāi)發(fā)的有機(jī)結(jié)合

內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的關(guān)鍵，是組成審計(jì)專家和計(jì)算機(jī)專家結(jié)合的研發(fā)小組，開(kāi)發(fā)合適的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件。首先，需要高級(jí)管理層重視，以內(nèi)部審計(jì)章程的形式，要求所有業(yè)務(wù)系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)必須留有審計(jì)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)接口，為獲取完整的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)提供條件。其次，內(nèi)部審計(jì)專家應(yīng)從審計(jì)實(shí)務(wù)出發(fā)，將審計(jì)原理和內(nèi)部審計(jì)程序轉(zhuǎn)變?yōu)榱鞒虉D的形式，以便開(kāi)發(fā)人員理解審計(jì)作業(yè)流程，編譯出符合審計(jì)規(guī)范的軟件。再次，內(nèi)部審計(jì)專家應(yīng)針對(duì)本機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的具體特點(diǎn)，研發(fā)各類查證和分析技巧，并與開(kāi)發(fā)人員一同選用適當(dāng)?shù)慕y(tǒng)計(jì)工具和常用的審計(jì)函數(shù)，使軟件開(kāi)發(fā)人員開(kāi)發(fā)出簡(jiǎn)明易懂、符合審計(jì)人員工作習(xí)慣的軟件。

（三）增強(qiáng)遠(yuǎn)程溝通的公開(kāi)性與透明度，順利獲得審計(jì)對(duì)象對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的幫助和支持

在進(jìn)行遠(yuǎn)程溝通時(shí)，首先要取得溝通對(duì)象的信任，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該注意將審計(jì)目的、測(cè)試的范圍、疑點(diǎn)核實(shí)的反饋方法等具體事項(xiàng)向每個(gè)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行詳細(xì)說(shuō)明，并取得審計(jì)對(duì)象上級(jí)管理部門與審計(jì)對(duì)象機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的配合，以消除雙方的誤解，提高溝通的層次。其次，必須與審計(jì)對(duì)象聲明審計(jì)工作的嚴(yán)肅性，明確核實(shí)工作中的審計(jì)聯(lián)系人和提供核實(shí)材料的責(zé)任人，避免審計(jì)對(duì)象敷衍了事、避重就輕、無(wú)端否認(rèn)事實(shí)等情況。再次，必須要保證遠(yuǎn)程溝通過(guò)程的信息交流通暢，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)公開(kāi)查證人員名單、聯(lián)系方式，定期公布審計(jì)工作進(jìn)度，讓審計(jì)對(duì)象理解和自覺(jué)配合審計(jì)工作，及時(shí)提供完整、真實(shí)的信息。

（四）重視內(nèi)部審計(jì)軟件應(yīng)用的培訓(xùn)，提高計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作效率和效果

目前，大多數(shù)內(nèi)部審計(jì)人員依然秉承傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)，只會(huì)使用審計(jì)對(duì)象的管理系統(tǒng)進(jìn)行簡(jiǎn)單查詢，對(duì)審計(jì)軟件的使用也只是處于查詢、編制工作底稿的初級(jí)水平，遠(yuǎn)未達(dá)到掌握數(shù)據(jù)庫(kù)和靈活使用審計(jì)軟件進(jìn)行模型編制、多緯度分析的高級(jí)水平。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)注重加強(qiáng)對(duì)審計(jì)軟件的培訓(xùn)，使所有內(nèi)部審計(jì)人員熟練掌握操作知識(shí)與技巧，培養(yǎng)一批既精通審計(jì)業(yè)務(wù)，又了解掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)的復(fù)合型內(nèi)部審計(jì)人才，提高計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作效率和效果。一是制定經(jīng)常性的培訓(xùn)計(jì)劃，編制從基礎(chǔ)級(jí)到提高級(jí)的各等級(jí)培訓(xùn)教材，鼓勵(lì)員工參與培訓(xùn)，逐步提高應(yīng)用水平；二是推行應(yīng)用水平等級(jí)考試，將考核成績(jī)納入內(nèi)部審計(jì)職業(yè)準(zhǔn)入的條件之一，并結(jié)合激勵(lì)措施引導(dǎo)學(xué)習(xí)和應(yīng)用的自覺(jué)性；三是要注重對(duì)業(yè)務(wù)查詢、模型編制、疑點(diǎn)核實(shí)等使用經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)和提升，不斷提高和加深對(duì)審計(jì)軟件的應(yīng)用水平。

參考文獻(xiàn)：

篇（8）

(一)　編制科學(xué)的審計(jì)方案。把現(xiàn)場(chǎng)管理的關(guān)口前移至審前調(diào)查階段，重視審前調(diào)查，編制科學(xué)的審計(jì)方案。加強(qiáng)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理，必須從審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理的源頭抓起，加強(qiáng)審前調(diào)查，并在此基礎(chǔ)上形成科學(xué)的審計(jì)實(shí)施方案，在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作開(kāi)始前，召開(kāi)業(yè)務(wù)會(huì)對(duì)審計(jì)實(shí)施方案進(jìn)行討論，集思廣益，對(duì)未成熟的方案要重新修改直至通過(guò)。讓實(shí)施方案具有指導(dǎo)性、針對(duì)性和可操作性，在審計(jì)工作中，依據(jù)方案，結(jié)合實(shí)際，對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行真正調(diào)查研究，避免審計(jì)過(guò)程中審計(jì)重點(diǎn)與工作方向出現(xiàn)偏差。

(二)　嚴(yán)格現(xiàn)場(chǎng)取證程序。審計(jì)證據(jù)是影響和決定審計(jì)質(zhì)量的重要因素，審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量控制是審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)質(zhì)量控制的核心。審計(jì)證據(jù)質(zhì)量主要體現(xiàn)在客觀性、充分性、合法性、相關(guān)性、目標(biāo)性五個(gè)方面。在審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量控制中要注意以下幾點(diǎn)：一是明確審計(jì)取證的范圍。審計(jì)證據(jù)要足以支持審計(jì)報(bào)告和審計(jì)結(jié)論中揭示的問(wèn)題，其資料的簡(jiǎn)繁要依據(jù)信息含量和價(jià)值大小處理，在保證證據(jù)質(zhì)量的前提下，突出對(duì)重要事項(xiàng)的取證，有針對(duì)性的收集、歸檔與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)；二是規(guī)范審計(jì)取證的方法。為保證審計(jì)證據(jù)的充分性、相關(guān)性和可靠性，在采用審核、觀察、監(jiān)盤等審計(jì)方法時(shí)，由于取證的要求不同，所收集的審計(jì)證據(jù)也不相同，應(yīng)分別加以明確規(guī)定，以規(guī)范審計(jì)取證行為；三是恰當(dāng)處理和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)。應(yīng)要求證據(jù)的提供者進(jìn)行簽名或蓋章，無(wú)法獲取簽名蓋章的證據(jù)，要了解原因，并在底稿中注明原因和日期。在評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)考慮證據(jù)間的相互印證及證據(jù)來(lái)源的可靠程度。

(三)　做好審計(jì)組人員的分工及現(xiàn)場(chǎng)調(diào)度，加強(qiáng)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)組織管理。根據(jù)總體審計(jì)目標(biāo)，把所有審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行合理的分解組合，充分考慮審計(jì)組每個(gè)成員的特長(zhǎng)，分配其適當(dāng)?shù)膶徲?jì)任務(wù)。對(duì)重要審計(jì)事項(xiàng)能夠迅速集合處于分散狀態(tài)的個(gè)體共同開(kāi)展審計(jì)工作，對(duì)不再作為重點(diǎn)審計(jì)的事項(xiàng)，及時(shí)分配審計(jì)人員到其他崗位，達(dá)到及時(shí)協(xié)同、分工合作、相互協(xié)調(diào)開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)的目的。這一過(guò)程主要在于審計(jì)組長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)，審計(jì)組長(zhǎng)要切實(shí)做好組織領(lǐng)導(dǎo)，布置工作，督促落實(shí)，指導(dǎo)其他審計(jì)組成員審計(jì)檢查、收集證據(jù)、溝通協(xié)調(diào)等工作：用更多的時(shí)間和精力，思考如何實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，提高審計(jì)質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果，以及如何調(diào)動(dòng)審計(jì)組成員的積極性和創(chuàng)造性。

(四)　強(qiáng)化審計(jì)工作底稿的規(guī)范化管理。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的具體情況進(jìn)行判斷，以保證審計(jì)質(zhì)量為目標(biāo)，確定審計(jì)工作底稿的內(nèi)容。編制工作底稿時(shí)，應(yīng)遵循審計(jì)工作底稿的質(zhì)量要求，做到內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，客觀反映項(xiàng)目計(jì)劃與審計(jì)方案的制定及實(shí)施情況，并包括與形成審計(jì)結(jié)論和建議有關(guān)的所有重要事項(xiàng)。

(五)　強(qiáng)化審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)溝通管理。審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)的溝通主要包括兩方面。一方面，是審計(jì)組內(nèi)部成員之間的溝通。現(xiàn)代化審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)每個(gè)審計(jì)人員的工作按照各自分工進(jìn)行審計(jì)是相對(duì)獨(dú)立的，但他們又組成一個(gè)審計(jì)組作為一個(gè)整體進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)，某個(gè)審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)的線索對(duì)于另外一個(gè)審計(jì)人員的工作也許至關(guān)重要，有些事項(xiàng)的審查本身又需要相關(guān)事項(xiàng)的審查結(jié)果進(jìn)行印證。這就要求在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)有一個(gè)信息交流系統(tǒng)和氛圍，并有一個(gè)組織者來(lái)確保這些有用的信息得到溝通，定期召開(kāi)審計(jì)組現(xiàn)場(chǎng)業(yè)務(wù)例會(huì)和審計(jì)組與分管領(lǐng)導(dǎo)碰頭業(yè)務(wù)會(huì)議是解決信息傳遞與溝通的有效途徑。例如，陜西省審計(jì)廳每月第四周召開(kāi)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議，由廳主管領(lǐng)導(dǎo)、辦公室、法制處、計(jì)劃統(tǒng)計(jì)處、審理稽核處、審計(jì)業(yè)務(wù)處、監(jiān)察室主要負(fù)責(zé)人和審計(jì)組長(zhǎng)組成的會(huì)議成員，遵循簡(jiǎn)明、效率和重要性原則，定期對(duì)審計(jì)過(guò)程中存在的重要問(wèn)題事項(xiàng)詳細(xì)匯報(bào)和研究，這一制度保證了審計(jì)信息的溝通交流。另一方面，審計(jì)組與被審計(jì)單位之間的溝通。審計(jì)人員在遵守職業(yè)道德原則的前提下，注意與被審計(jì)單位相關(guān)部門人員的溝通協(xié)調(diào)。溝通可以采取詢問(wèn)、座談等不同方式，要避免生硬的態(tài)度和不文明的語(yǔ)言，學(xué)習(xí)換位思考，站在被審計(jì)單位的角度，盡可能的使其了解并配合我們的工作，避免被審計(jì)單位出現(xiàn)某些抵制審計(jì)的情緒。在審計(jì)交換意見(jiàn)階段，審計(jì)人員要認(rèn)真研究被審計(jì)單位提出的反饋意見(jiàn)。

(六)　加強(qiáng)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)信息管理。一是加強(qiáng)對(duì)審計(jì)信息認(rèn)識(shí)的管理，重視審計(jì)信息對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)宏觀決策的作用；二是加強(qiáng)對(duì)獲取與開(kāi)發(fā)審計(jì)信息的能力與效率的管理，按照專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、綜合會(huì)計(jì)電算化、計(jì)算機(jī)等技術(shù)快速準(zhǔn)確獲取審計(jì)信息；三是加強(qiáng)儲(chǔ)存與處理審計(jì)信息管理，把審計(jì)信息的儲(chǔ)存與處理的技術(shù)、方法作為重點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行管理；四是加強(qiáng)反饋審計(jì)信息管理，突出審計(jì)信息反饋的能力與效率，使審計(jì)信息能有效的為社會(huì)各方面服務(wù)；五是加強(qiáng)審計(jì)信息載體的管理，要求對(duì)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)全過(guò)程的各種工作進(jìn)行記錄記載，包括審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)通知、審計(jì)工作方案、工作底稿、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)建議、審計(jì)報(bào)告等文件資料按照檔案管理的要求進(jìn)行分類保管，為評(píng)價(jià)審計(jì)工作質(zhì)量、總結(jié)審計(jì)工作和日后的年度審計(jì)提供使用依據(jù)。

(七)　做好審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)考核管理。注意審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)的學(xué)習(xí)和審計(jì)人員的培訓(xùn)管理。加強(qiáng)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)考核，這主要包括四個(gè)方面：一是對(duì)審計(jì)人員執(zhí)法行為的考核；二是對(duì)審計(jì)組階段工作的考核：三是對(duì)項(xiàng)目審計(jì)進(jìn)度的考核；四是對(duì)項(xiàng)目審計(jì)工作質(zhì)量的考核。開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)考核管理可以采用定量考核和定性考核兩種方式，將考核成果錄入成果考核登記表，與年度目標(biāo)責(zé)任掛鉤。

二、強(qiáng)化審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理的機(jī)制保障

(一)　“人”的保障：加大審計(jì)人員教育培訓(xùn)力度。大力開(kāi)展對(duì)審計(jì)人員的教育培訓(xùn)，提高審計(jì)人員素質(zhì)。培養(yǎng)精通審計(jì)業(yè)務(wù)、掌握審計(jì)發(fā)展規(guī)律、熟練運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)方法的高層次、高技能審計(jì)人才。培養(yǎng)的審計(jì)人員不僅要有扎實(shí)的專業(yè)基礎(chǔ)、豐富的行業(yè)知識(shí)、專業(yè)的判斷能力及執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)，還要有較高的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力。審計(jì)機(jī)關(guān)要以職業(yè)能力建設(shè)為目標(biāo)，堅(jiān)持實(shí)務(wù)培訓(xùn)與理論培訓(xùn)相結(jié)合，專業(yè)職稱與提高學(xué)歷教育相結(jié)合，參審實(shí)踐鍛煉與脫產(chǎn)培訓(xùn)學(xué)習(xí)相結(jié)合，辦班培訓(xùn)與聯(lián)網(wǎng)培訓(xùn)相結(jié)合，著力完善學(xué)習(xí)培訓(xùn)教育的扶持、激勵(lì)機(jī)制。進(jìn)一步加大開(kāi)展各種業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)培訓(xùn)和研討活動(dòng)的力度，重點(diǎn)加強(qiáng)財(cái)政、投資(工程)、績(jī)效、經(jīng)濟(jì)責(zé)任和計(jì)算機(jī)審計(jì)等專業(yè)培訓(xùn)。同時(shí)，注重審前學(xué)習(xí)培訓(xùn)，做好開(kāi)展審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)一L：作前的知識(shí)準(zhǔn)備，了解被審計(jì)單位的行業(yè)(領(lǐng)域)背景、市場(chǎng)狀況、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、行業(yè)法規(guī)、組織結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算體系，以及績(jī)效狀況等。

篇（9）

內(nèi)部審計(jì)中監(jiān)督與服務(wù)關(guān)系的具體體現(xiàn)

1.審計(jì)監(jiān)督服務(wù)于企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展管理層在面對(duì)全球激烈競(jìng)爭(zhēng)時(shí)作出反應(yīng),主動(dòng)要求結(jié)構(gòu)調(diào)整、轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)模式、防范風(fēng)險(xiǎn)、改善流程,需要及時(shí)、可靠、相關(guān)的信息為決策提供支撐,在這種趨勢(shì)下,內(nèi)部審計(jì)被視為幫助改善治理,支持關(guān)鍵治理程序的最合格的職業(yè)團(tuán)體。武鋼作為中央企業(yè),肩負(fù)著重要的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、政治責(zé)任和社會(huì)責(zé)任。在鋼鐵產(chǎn)能過(guò)剩,國(guó)內(nèi)供需矛盾極為突出,行業(yè)性虧損短期內(nèi)難以改變的情況下,武鋼走出去戰(zhàn)略步伐加快,內(nèi)部審計(jì)通過(guò)監(jiān)督高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的管理和運(yùn)行,重點(diǎn)監(jiān)控境外資產(chǎn)、對(duì)外投資以及巨額資金的去向。通過(guò)持續(xù)不斷地加強(qiáng)對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的審計(jì)監(jiān)督,促進(jìn)其規(guī)范動(dòng)作,減少企業(yè)在走出去戰(zhàn)略中的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)監(jiān)督檢查和評(píng)價(jià)組織內(nèi)部控制系統(tǒng)的適當(dāng)性和有效性及履行職責(zé)的工作質(zhì)量,為公司的發(fā)展起到“決策參謀長(zhǎng)”的作用。2.審計(jì)監(jiān)督服務(wù)于企業(yè)管理提升“為流程把脈、向管理獻(xiàn)計(jì)”,內(nèi)部審計(jì)不僅要在優(yōu)化企業(yè)管理流程方面發(fā)揮顯著作用,更要對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策,提出可行化建議,最大限度地降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),提升企業(yè)管理水平。審計(jì)部派駐子公司監(jiān)事會(huì)發(fā)揮長(zhǎng)期駐點(diǎn)監(jiān)督的優(yōu)勢(shì),持續(xù)推進(jìn)子分公司規(guī)范管理,持續(xù)推進(jìn)流程優(yōu)化。審計(jì)部加大工程的監(jiān)督力度,對(duì)重點(diǎn)工程跟蹤審計(jì),從可行性研究、初步設(shè)計(jì)開(kāi)始對(duì)工程實(shí)施的全過(guò)程進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤,重點(diǎn)關(guān)注工程的設(shè)計(jì)優(yōu)化和投資控制管理。有的領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)審計(jì)結(jié)論,借助審計(jì)的推動(dòng)力層層抓落實(shí),既促進(jìn)了審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化,也提升了企業(yè)的管理水平和效能。在審計(jì)監(jiān)督服務(wù)經(jīng)營(yíng)方面,內(nèi)部審計(jì)起到了“保健醫(yī)生”的作用。3.審計(jì)監(jiān)督服務(wù)于企業(yè)效益增加利用在企業(yè)內(nèi)部相對(duì)獨(dú)立的地位和專業(yè)特長(zhǎng),內(nèi)部審計(jì)可以就企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的熱點(diǎn)、難點(diǎn)、疑點(diǎn)問(wèn)題及薄弱環(huán)節(jié),有針對(duì)性地開(kāi)展審計(jì),以促使企業(yè)不斷提高經(jīng)濟(jì)效益,增強(qiáng)自我發(fā)展的能力。如:開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià),可以找出內(nèi)控制度的薄弱環(huán)節(jié),堵塞制度漏洞,筑牢效益大堤;開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),能夠促進(jìn)清廉、加強(qiáng)管理,全面提高經(jīng)濟(jì)效益;開(kāi)展成本費(fèi)用專項(xiàng)審計(jì),能夠有效控制成本費(fèi)用,提高資金使用效率;開(kāi)展工程預(yù)決算審計(jì),可以準(zhǔn)確核定工程造價(jià),節(jié)約投資成本,減少資金流失;開(kāi)展聯(lián)營(yíng)企業(yè)、承包單位目標(biāo)責(zé)任審計(jì),可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)效益不高、指標(biāo)不實(shí)、兌現(xiàn)不力的問(wèn)題,引導(dǎo)企業(yè)規(guī)范經(jīng)營(yíng),堵住出血點(diǎn),維護(hù)企業(yè)利益。在審計(jì)監(jiān)督服務(wù)效益方面,內(nèi)部審計(jì)起到了“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”的作用。

內(nèi)部審計(jì)在履行好監(jiān)督職能的同時(shí),如何把握好服務(wù)職能

1.改變思維定勢(shì)首先,從查錯(cuò)糾弊的角度去查找問(wèn)題,從提高經(jīng)濟(jì)效益為中心的層次上分析問(wèn)題。企業(yè)的中心工作就是要提高經(jīng)濟(jì)效益,內(nèi)審人員要為決策者和管理層服務(wù),為提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。內(nèi)審人員要定好自己的位置,既不能距離被監(jiān)管單位太遠(yuǎn),以免對(duì)所監(jiān)管單位的許多情況不了解,無(wú)法發(fā)表意見(jiàn);又不能距離太近直接參與到流程中,妨礙內(nèi)審人員對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)作出客觀評(píng)價(jià)。其次,從微觀角度去查找問(wèn)題,從全局、戰(zhàn)略的角度去分析問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)是通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部單位進(jìn)行常規(guī)或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)工作來(lái)實(shí)現(xiàn)其職能的。雖然在實(shí)際工作中,審計(jì)人員查的是一筆筆資金,一項(xiàng)項(xiàng)業(yè)務(wù),一個(gè)個(gè)項(xiàng)目,這些都是局部問(wèn)題,但審計(jì)人員不能被這些微觀現(xiàn)象所迷惑、限制,要用全局的、戰(zhàn)略的觀點(diǎn)去分析問(wèn)題的本質(zhì)和產(chǎn)生的原因。要善于從一筆筆資金流動(dòng)中發(fā)現(xiàn)管理上存在的漏洞,通過(guò)對(duì)大量微觀信息的分析,綜合歸納出具有全局性、有建設(shè)性的防止問(wèn)題重復(fù)發(fā)生的措施,為領(lǐng)導(dǎo)提供完善體制、改進(jìn)機(jī)制方面的建議,促進(jìn)企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度。三是讓被審計(jì)者從排斥審計(jì)到主動(dòng)接受審計(jì),并借助審計(jì)力量提高管理水平的角度接受審計(jì),企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)是完善企業(yè)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段,是加強(qiáng)內(nèi)部管理的切實(shí)需要,要善于運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)這把“刀”,改變過(guò)去那種認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)僅僅是來(lái)查問(wèn)題、挑毛病的觀念,變被動(dòng)接受審計(jì)為主動(dòng)配合審計(jì),重視審計(jì)建議的落實(shí)。2.改變審計(jì)模式被審計(jì)單位往往都認(rèn)為審計(jì)人員就是來(lái)查處問(wèn)題的,所以對(duì)審計(jì)容易產(chǎn)生抵制情緒,甚至可能發(fā)生阻礙審計(jì)的行為,使審計(jì)難以深入地開(kāi)展。內(nèi)部審計(jì)必須從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)和我查你提供資料的方式,逐步轉(zhuǎn)向信息平臺(tái)支持。內(nèi)部審計(jì)部門要不斷開(kāi)發(fā)應(yīng)用審計(jì)軟件,創(chuàng)新審計(jì)手段,加大非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)力度,建立起一套貫穿審計(jì)業(yè)務(wù)前臺(tái)和后臺(tái)的審計(jì)信息系統(tǒng),與同行業(yè)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)標(biāo)分析,提高工作效能,為組織價(jià)值增值尋找到目標(biāo)和方向。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)從事后審計(jì)向事前審計(jì)和事中審計(jì)轉(zhuǎn)變。隨著內(nèi)部控制制度的建立,內(nèi)部審計(jì)的作用將更多的體現(xiàn)在事前預(yù)防和事中控制。它將對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行全過(guò)程、全方位的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)能及時(shí)發(fā)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題,把企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)降到最低程度。要加大內(nèi)部控制審計(jì)力度,為企業(yè)內(nèi)部控制免疫功能提供及時(shí)的診斷,使企業(yè)潛在的“病毒”得以及時(shí)控制和整治,不斷化解企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的風(fēng)險(xiǎn),增強(qiáng)企業(yè)“免疫功能”,使企業(yè)得以不斷自我調(diào)整和發(fā)展。對(duì)審計(jì)中出現(xiàn)的苗頭性、傾向性問(wèn)題,要進(jìn)行深層次的研究和剖析。內(nèi)部審計(jì)還應(yīng)尋求多種監(jiān)督形式相結(jié)合的方式,確保監(jiān)督工作不出現(xiàn)漏監(jiān)、虛監(jiān)、弱監(jiān),通過(guò)預(yù)警監(jiān)督模式、防范模式和懲戒監(jiān)督模式,實(shí)現(xiàn)預(yù)防與懲治相結(jié)合的模式。3.改變溝通方式以往內(nèi)部審計(jì)溝通主要在審計(jì)結(jié)論作出之后,并以審計(jì)公告的形式公之于眾。事實(shí)上,溝通與建立良好人際關(guān)系應(yīng)該貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程。在審計(jì)規(guī)劃階段,內(nèi)審人員要與組織高層進(jìn)行溝通,了解組織近期或長(zhǎng)期的工作任務(wù),圍繞組織高層的中心工作來(lái)選擇審計(jì)項(xiàng)目,取得管理高層的信任,從而保證審計(jì)成果得到充分重視。在審計(jì)實(shí)施階段,內(nèi)審人員要與被審單位管理層進(jìn)行溝通,告之審計(jì)范圍、審計(jì)目標(biāo)、及審計(jì)人員的安排等,同時(shí)了解被審單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、生產(chǎn)特點(diǎn)、控制系統(tǒng)及風(fēng)險(xiǎn)等,在溝通交流中考慮被審單位的感受,消除被審單位的排斥心理,營(yíng)造理解與合作的氣氛。現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束后與被審單位進(jìn)行溝通,審計(jì)報(bào)告出具前也應(yīng)與被審單位進(jìn)行溝通,對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題開(kāi)展交流,讓被審單位了解審計(jì)的意見(jiàn)及作出這樣決定的道理。內(nèi)審人員除了要處理好與被審單位及相關(guān)人員的關(guān)系,也必須處理好與組織內(nèi)的管理層、各職能部門及相關(guān)人員的人際關(guān)系。通過(guò)定期與董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)和相關(guān)部門負(fù)責(zé)人的溝通,完善組織的信息與溝通程序,這是組織治理過(guò)程中不可替代的重要環(huán)節(jié)。良好的人際關(guān)系是實(shí)現(xiàn)有效溝通的基礎(chǔ),同時(shí)積極有效的溝通又會(huì)促進(jìn)內(nèi)審人員與有關(guān)人員形成良好的人際關(guān)系,最終保證內(nèi)部審計(jì)工作順利、有效地進(jìn)行,從而保證審計(jì)工作的質(zhì)量,即使是對(duì)違規(guī)行為的處理、處罰,也使審計(jì)結(jié)果更容易為人所接受。把握好內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系必須從企業(yè)的利益出發(fā),以建立良好的合作關(guān)系為基礎(chǔ),融入企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。把握好內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系必須從加強(qiáng)自身建設(shè)出發(fā),使監(jiān)督與服務(wù)型審計(jì)的效果在企業(yè)價(jià)值的增長(zhǎng)中不斷體現(xiàn)出來(lái)。

作者：張曉薇 單位：武鋼集團(tuán)公司

篇（10）

關(guān)鍵詞: 新建高校;內(nèi)部審計(jì);專業(yè);溝通

Key words: new college;internal audit;professional;communication

中圖分類號(hào):G64文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A文章編號(hào):1006-4311(2010)19-0185-02

0引言

隨著高教宏觀管理體制改革和學(xué)校內(nèi)部管理體制改革的深化,一些地方本科院校異軍突起。高校的財(cái)務(wù)資金周轉(zhuǎn)量加大,學(xué)校建設(shè)的速度、規(guī)模進(jìn)一步加快。同時(shí)高教系統(tǒng)也反映出受市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的負(fù)面沖擊不斷加大,傳統(tǒng)的封閉型教育“清水衙門”的平靜正在被打破,部分學(xué)校出現(xiàn)了職務(wù)犯罪數(shù)量越來(lái)越多,金額越來(lái)越大,職務(wù)越來(lái)越高,手段越來(lái)越隱蔽,對(duì)高校的內(nèi)部審計(jì)工作也提出了新的要求。而高校內(nèi)部審計(jì)模式同發(fā)展速度已不相適應(yīng),內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮不盡人意,還存在不少問(wèn)題,急待加以研究和解決。

1問(wèn)題提出:新建高校內(nèi)部審計(jì)的困頓

1.1 新建高校內(nèi)部審計(jì)地位的不確定性內(nèi)部審計(jì)職能決定了高校內(nèi)部審計(jì)的地位,所謂內(nèi)部審計(jì)地位就是內(nèi)部審計(jì)結(jié)果向誰(shuí)報(bào)告的問(wèn)題,可以通過(guò)內(nèi)部審計(jì)模式表現(xiàn)出來(lái)。

1.1.1 從機(jī)構(gòu)設(shè)置來(lái)看我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)置主要有以下四種形式:①校長(zhǎng)直接領(lǐng)導(dǎo)的獨(dú)立審計(jì)部門;②由校長(zhǎng)直接領(lǐng)導(dǎo)的與其他部門(如財(cái)務(wù)部門)合署辦公的審計(jì)部門;③非校長(zhǎng)直接領(lǐng)導(dǎo)的獨(dú)立審計(jì)部門;④非校長(zhǎng)直接領(lǐng)導(dǎo)的與其他部門(紀(jì)委監(jiān)察部門)合署辦公的審計(jì)部門。

1.1.2 從領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系、人事任免和經(jīng)費(fèi)來(lái)源來(lái)看①高校內(nèi)部審計(jì)部門直接接受高校分管本部門工作的校領(lǐng)導(dǎo)的領(lǐng)導(dǎo);②在業(yè)務(wù)上接受行業(yè)協(xié)會(huì)的指導(dǎo);③大部分高校在全校范圍內(nèi)公開(kāi)競(jìng)聘德才兼?zhèn)涞膬?nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人,經(jīng)學(xué)校校長(zhǎng)辦公會(huì)議決定任免;④經(jīng)費(fèi)來(lái)源主要是學(xué)校辦公事業(yè)經(jīng)費(fèi),尚無(wú)自籌經(jīng)費(fèi),這難免會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立、客觀、公正。

1.2 新建高校內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)的復(fù)雜性結(jié)構(gòu)就是指不同類別或相同類別的不同層次按程度多少的順序進(jìn)行有機(jī)排列。內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)就是內(nèi)部審計(jì)組織、審計(jì)行為、審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)人員等方面的有機(jī)排列。內(nèi)部審計(jì)職能的轉(zhuǎn)型,決定了內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)也發(fā)生了變化。

1.2.1 內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)的豐富性隨著高校規(guī)模的擴(kuò)大,資金不斷的投入,需要確認(rèn)和咨詢的內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)越來(lái)越豐富。

1.2.2 內(nèi)部審計(jì)人員的精煉性內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)的豐富性,決定了內(nèi)部審計(jì)人員必須具有精煉的特質(zhì),“精煉”主要是內(nèi)部審計(jì)人員具有精煉的專業(yè)知識(shí)和較強(qiáng)的審計(jì)溝通藝術(shù)。

1.3 新建高校內(nèi)部審計(jì)的外部化《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》第十九條指出,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)工作需要,經(jīng)所在部門、單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),可委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)外部化(外包),指高校管理層將本單位的內(nèi)部審計(jì)職能全部或部分委托給會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其他專業(yè)人員實(shí)施。從實(shí)踐上看,新建高校內(nèi)部審計(jì)往往存在人員少、知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理和內(nèi)部審計(jì)力量不足的劣勢(shì)。因此,內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)之間必須加強(qiáng)必要的溝通,增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)能力。通過(guò)高校內(nèi)部審計(jì)外部化問(wèn)題的解決,可以拓展高校內(nèi)部審計(jì)人員的思路,是理性選擇的結(jié)果,同時(shí)也體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)部門與外部審計(jì)組織之間的競(jìng)爭(zhēng)與合作。

2原因探析:新建高校內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

2.1 對(duì)內(nèi)部審計(jì)地位認(rèn)識(shí)不足目前,一些新建高校的組建與發(fā)展工作千頭萬(wàn)緒,學(xué)校的重點(diǎn)和主要精力很難關(guān)注到內(nèi)部審計(jì)工作,因此內(nèi)部審計(jì)的開(kāi)展從開(kāi)始就存在先天性的不足。

2.2 內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)滯后

2.2.1 現(xiàn)代審計(jì)的高要求與審計(jì)人員素質(zhì)不相適應(yīng)學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的日益復(fù)雜:教育經(jīng)費(fèi)管理的不完善;工程投資難以控制;復(fù)雜經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中容易隱匿的問(wèn)題;經(jīng)濟(jì)責(zé)任在形成過(guò)程中難以分清。這些都對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出了更高的要求。要求內(nèi)部審計(jì)把審計(jì)監(jiān)督拓展到學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面。目前,高校內(nèi)部審計(jì)同獨(dú)立審計(jì)相比,無(wú)論是人員數(shù)量,還是人員業(yè)務(wù)素質(zhì)都有較大差距,存在明顯的劣勢(shì)。審計(jì)部門深感人手不足,難以完成目前繁重的工作任務(wù)。

2.2.2 現(xiàn)代審計(jì)的高要求與審計(jì)人員工作思路不相適應(yīng)目前,高校內(nèi)部審計(jì)工作思路狹窄的弊端已多有顯現(xiàn),審計(jì)項(xiàng)目在實(shí)施過(guò)程中往往重視現(xiàn)場(chǎng)審計(jì),忽視審計(jì)的準(zhǔn)備階段和后續(xù)整改工作,造成審計(jì)程序不完整,影響審計(jì)質(zhì)量和效率。

2.3 內(nèi)部審計(jì)技術(shù)與方法落后

2.3.1 審計(jì)方法與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的繁雜性不相適應(yīng)目前,高校的內(nèi)部審計(jì),大量的還是搞財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性審計(jì)。只把財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、差異性作為審計(jì)的重點(diǎn),忽視學(xué)校教育資金使用的合理性、效益性;忽視對(duì)學(xué)校教育經(jīng)費(fèi)整體運(yùn)作的定性分析、未來(lái)效益的預(yù)測(cè)、償債能力研究以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定,造成審計(jì)的深度不夠、范圍狹窄、作用層次低等問(wèn)題。

2.3.2 計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用滯后現(xiàn)代信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用和發(fā)展,大大增強(qiáng)了審計(jì)的及時(shí)性,事后審計(jì)將逐步被實(shí)時(shí)審計(jì)所代替。高校審計(jì)人員對(duì)對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件開(kāi)發(fā)、應(yīng)用滯后,遠(yuǎn)遠(yuǎn)地落后于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展;內(nèi)部審計(jì)人員嚴(yán)重制約審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率的提高,制約審計(jì)方式、方法的創(chuàng)新。

2.3.3 高校內(nèi)部審計(jì)證據(jù)的較高要求增加了內(nèi)審的難度由于內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)與高校的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)聯(lián)系密切,一些敏感事項(xiàng)涉及的人事關(guān)系復(fù)雜、舞弊手段隱蔽,內(nèi)部審計(jì)人員取證難度較大。其復(fù)雜性和隱蔽性往往會(huì)使內(nèi)審人員不能做出正確的判斷,而審計(jì)證據(jù)的不充分或缺乏證明力,會(huì)直接影響結(jié)論的公正性。證據(jù)的較高要求也在考驗(yàn)審計(jì)人員的專業(yè)和溝通能力。

2.4 內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大

2.4.1 內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)關(guān)系密切我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)工作的法律、法規(guī)的建設(shè)都不盡完善,關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的法規(guī)更是一片空白。內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí),隨意性較大,只能依據(jù)經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)知識(shí)進(jìn)行分析判斷。在一定程度上影響了內(nèi)部審計(jì)結(jié)論的權(quán)威性,也加大了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.4.2 內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容①有關(guān)信息使用者開(kāi)始要求內(nèi)審部門對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)信息等進(jìn)行審簽,無(wú)疑增加了內(nèi)審人員的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn);②自高校實(shí)施會(huì)計(jì)集中核算以來(lái),實(shí)行全收全支的新收支管理模式,將所有來(lái)源的收入和支出全部納入預(yù)算管理。大大增加了學(xué)校內(nèi)審工作量,內(nèi)審工作重點(diǎn)需要由過(guò)去的查錯(cuò)防弊和對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)的審計(jì)逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)椤按_認(rèn)與咨詢”;③高校內(nèi)審部門的工作通常來(lái)自于學(xué)校組織部和分管副校(院)長(zhǎng)的行政安排,審計(jì)人員大多數(shù)時(shí)候沒(méi)有選擇被審計(jì)單位的權(quán)力,因而風(fēng)險(xiǎn)高領(lǐng)域不能被及時(shí)發(fā)現(xiàn);④隨著高校會(huì)計(jì)電算化的普及和應(yīng)用,計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)更新、刪除可以不遺留任何痕跡,會(huì)計(jì)人員舞弊行為不易被發(fā)現(xiàn),審計(jì)人員的檢查風(fēng)險(xiǎn)也隨之加大。

3對(duì)策研究:新建高校內(nèi)部審計(jì)的拓展方向

3.1 找準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)在高校組織中的定位要找準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)在高校組織中的定位,應(yīng)該把握如下幾個(gè)原則:

3.1.1 保持內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性新建高校的決策者們,要真正把內(nèi)部審計(jì)工作當(dāng)作頭等大事來(lái)抓,列入黨委議事議程。設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)處,不能隨意撤并審計(jì)機(jī)構(gòu),不能隨意與其他部門(紀(jì)委、監(jiān)察、財(cái)務(wù))合署辦公或掛靠,必須做到能夠獨(dú)立開(kāi)展審計(jì)工作,從人事、經(jīng)費(fèi)、權(quán)限上真正實(shí)行完全意義上的獨(dú)立,這是內(nèi)部審計(jì)工作性質(zhì)的客觀要求,也是實(shí)踐得出的結(jié)論。

3.1.2 提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)高校內(nèi)部審計(jì)工作離不開(kāi)校領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持。而領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度取決于其對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)程度以及審計(jì)工作成績(jī)的取得。審計(jì)部門要變被動(dòng)為主動(dòng),積極爭(zhēng)取領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持。

3.1.3 做好內(nèi)部審計(jì)的規(guī)劃在以法人財(cái)產(chǎn)權(quán)為基礎(chǔ)的高校法人治理結(jié)構(gòu)的框架下,審計(jì)人員應(yīng)該根據(jù)學(xué)校的統(tǒng)一部署、校領(lǐng)導(dǎo)的指示意見(jiàn),結(jié)合高校的實(shí)際情況和高校年度工作的安排,精心研究制定詳細(xì)而周密的年度內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目和工作計(jì)劃,確定年度重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目。

3.1.4 根據(jù)上述標(biāo)準(zhǔn),我們認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該確立這樣的組織定位,如圖1所示:

3.2 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)專業(yè)能力建設(shè)

3.2.1 加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)從內(nèi)部審計(jì)人員設(shè)置來(lái)看,多者三人以上,少者1到2人,有的還是兼職人員,我們認(rèn)為無(wú)論單位大小,都要重視人員配備,形成合理的專業(yè)、知識(shí)和年齡梯隊(duì)。內(nèi)部審計(jì)人員不得少于2人。

3.2.2 轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念,提高審計(jì)技術(shù)手段提升內(nèi)審工作的前瞻性,把評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理,控制和治理過(guò)程的效果,當(dāng)作內(nèi)部審計(jì)的工作范圍和職責(zé)。圍繞“增加價(jià)值、改善組織營(yíng)運(yùn),幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)”這個(gè)內(nèi)部審計(jì)的工作目標(biāo),可以采取不同的技術(shù)手段。

3.2.3 刻苦鉆研業(yè)務(wù),提升專業(yè)能力。政治素質(zhì)是高校審計(jì)人員的靈魂,專業(yè)能力就是高校審計(jì)人員的生命。審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性非常強(qiáng)的業(yè)務(wù),審計(jì)人員要精通審計(jì)專業(yè)知識(shí)和熟練掌握審計(jì)技能,通過(guò)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)方式,認(rèn)真學(xué)習(xí)審計(jì)專業(yè)知識(shí)和相關(guān)法律、法規(guī),提高分析、判斷能力和審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。

①增強(qiáng)內(nèi)部控制能力。通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià),針對(duì)內(nèi)部控制的薄弱點(diǎn)和關(guān)鍵控制點(diǎn),加大對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵崗位的監(jiān)管力度,建立健全各種管理制度和控制措施,使各項(xiàng)工作有章可循、有法可依,維護(hù)校內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境,規(guī)范經(jīng)濟(jì)秩序,創(chuàng)造良好的教育環(huán)境,為學(xué)校的改革和健康發(fā)展服務(wù)。②增強(qiáng)管理審計(jì)能力。強(qiáng)化對(duì)領(lǐng)導(dǎo)班子和領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督制約,以便對(duì)組織的措施表達(dá)意見(jiàn),對(duì)組織經(jīng)營(yíng)進(jìn)行更好的控制。③增強(qiáng)績(jī)效審計(jì)能力。加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)、基建(修繕)、物資(設(shè)備)采購(gòu)、科研經(jīng)費(fèi)等方面的審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)是經(jīng)濟(jì)效益,即對(duì)投入與產(chǎn)出關(guān)系的分析,通過(guò)辦學(xué)和科研為學(xué)校增加的收益,確定諸如教學(xué)課時(shí)、科研項(xiàng)目的完成數(shù)量,教學(xué)質(zhì)量是否達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)等。在辦學(xué)過(guò)程中為學(xué)校增加的現(xiàn)金流量、科研成果轉(zhuǎn)化收入。以便幫助管理人員采取相應(yīng)的措施,提高效率、減少浪費(fèi),最大限度地增加經(jīng)濟(jì)效益。④增強(qiáng)質(zhì)量審計(jì)能力。質(zhì)量審計(jì)就是:“為獨(dú)立地核實(shí)或評(píng)價(jià)和報(bào)告產(chǎn)品或服務(wù)的質(zhì)量是否符合質(zhì)量規(guī)定或合同要求,由人們對(duì)有關(guān)行為或決策的質(zhì)量方面進(jìn)行的系統(tǒng)檢查。”⑤增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)能力。“風(fēng)險(xiǎn)是指可能對(duì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的事情發(fā)生的不確定性。風(fēng)險(xiǎn)的衡量標(biāo)準(zhǔn)是后果與可能性。

3.3 充分運(yùn)用溝通藝術(shù)溝通是一門藝術(shù),在一定程度上決定著內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和水平。有效地溝通交流,有助于化解誤會(huì)、消除矛盾和解決問(wèn)題。如果溝通不當(dāng),往往會(huì)出現(xiàn)被審計(jì)單位“怕審計(jì)、煩審計(jì)、躲審計(jì)”的情況。

3.3.1 內(nèi)部審計(jì)溝通的基礎(chǔ)①制度基礎(chǔ)。高校內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度是規(guī)范內(nèi)部審計(jì)的根本點(diǎn)和著力點(diǎn),也是我們內(nèi)部審計(jì)工作的難點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)人員只有在建立了一整套適合本校的管理評(píng)價(jià)體系之后,才可對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià),使內(nèi)部審計(jì)工作有法可依、有章可循,并由此確定內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位、層次,用法規(guī)文件保障內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。②程序基礎(chǔ)。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)嚴(yán)格遵循審計(jì)工作程序,審前制訂科學(xué)、合理、操作性強(qiáng)的審計(jì)方案,明確審計(jì)的內(nèi)容、范圍、時(shí)間、分工及責(zé)任等,針對(duì)不同的環(huán)節(jié)來(lái)設(shè)計(jì)溝通的步驟,就能夠準(zhǔn)確把握溝通的特性和技巧。

3.3.2 內(nèi)部審計(jì)溝通的技巧①準(zhǔn)確把握溝通方式。IIA的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》指出:“內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)具有進(jìn)行口頭和書(shū)面交流的技能,以便能清楚地和有效地傳達(dá)諸如審計(jì)目的、評(píng)價(jià)、結(jié)論和建議等事項(xiàng)。”a)口頭溝通。b)書(shū)面溝通;②學(xué)會(huì)積極傾聽(tīng)。傾聽(tīng)全部信息,不要只聽(tīng)自己關(guān)心和感興趣的信息。在傾聽(tīng)中有針對(duì)性地采用鼓勵(lì)、詢問(wèn)、回應(yīng)、重述等手段,確保對(duì)問(wèn)題的全面正確理解;③避免溝通中的禁忌。審計(jì)溝通中接觸的不只是財(cái)務(wù)專業(yè)人員,避免過(guò)多使用專業(yè)術(shù)語(yǔ),過(guò)多使用專業(yè)術(shù)語(yǔ)除了溝通的效果大打折扣外,別人會(huì)先入為主地認(rèn)為無(wú)法與你溝通。

3.3.3 內(nèi)部審計(jì)溝通的巧妙設(shè)計(jì)內(nèi)部審計(jì)的不同階段,具有不同的任務(wù),因而溝通方式也要進(jìn)行巧妙的設(shè)計(jì)。①在準(zhǔn)備階段。a)審計(jì)人員應(yīng)了解被審計(jì)對(duì)象的基本情況;b)召集相關(guān)會(huì)議。有被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人及審計(jì)涉及部門的負(fù)責(zé)人出席。通過(guò)審前會(huì)可以使被審計(jì)對(duì)象詳細(xì)了解本次審計(jì)的目的、性質(zhì)和具體安排,有利于審計(jì)實(shí)施階段的溝通;②在實(shí)施階段。審計(jì)人員就具體審計(jì)事項(xiàng)與相關(guān)人員進(jìn)行交流、查詢;③在報(bào)告階段。為了保證審計(jì)結(jié)果的客觀、公正,并取得被審計(jì)單位、組織適當(dāng)管理層的理解,內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)報(bào)告正式提交之前就報(bào)告中的審計(jì)概況、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)決定等與被審計(jì)單位進(jìn)行認(rèn)真充分的溝通。應(yīng)要求被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)結(jié)果提出書(shū)面意見(jiàn),并將該材料作為審計(jì)工作底稿歸檔保存,避免今后出現(xiàn)異議;④后續(xù)審計(jì)階段。就審計(jì)意見(jiàn)、建議的整改情況、存在的困難與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通,同時(shí)征求其對(duì)審計(jì)的反饋意見(jiàn)。

4結(jié)語(yǔ)

高校內(nèi)部審計(jì)工作還剛剛起步,應(yīng)當(dāng)明確內(nèi)部審計(jì)的組織定位,認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)確認(rèn)與咨詢的職能。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)著力提升自己的各種專業(yè)能力,加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)溝通,多角度、全方位地發(fā)揮現(xiàn)代高校內(nèi)部審計(jì)的作用,使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)成為高校經(jīng)濟(jì)管理的參謀部,內(nèi)審人員應(yīng)成為高校領(lǐng)導(dǎo)的助手和參謀。專業(yè)濃縮精品,溝通鑄就未來(lái)。

參考文獻(xiàn):

[1][美]勞倫斯?B?索耶.現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)(上、下冊(cè))[M].北京:中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社出版,2005.

篇（11）

隨著我國(guó)2010年《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》的，內(nèi)部審計(jì)部門作為企業(yè)自身審查的機(jī)構(gòu)在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。一個(gè)企業(yè)要實(shí)現(xiàn)其預(yù)期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，不但要有一定的物質(zhì)條件，更需要一個(gè)良好、協(xié)調(diào)的環(huán)境才能實(shí)現(xiàn)。而在內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)過(guò)程中，軟環(huán)境的建設(shè)是最容易被忽視的因素。如果軟環(huán)境建設(shè)不當(dāng)，可能導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)失效或者無(wú)法開(kāi)展。

內(nèi)部審計(jì)軟環(huán)境包括企業(yè)組織內(nèi)部各種人際關(guān)系的處理、審計(jì)沖突的化解和建立各種親和力。這些因素是保證內(nèi)審人員工作成功的先決條件，也是內(nèi)審人員充分提高審計(jì)工作質(zhì)量的可靠保障。根據(jù)IIA《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》第260條在關(guān)于“人際關(guān)系和交流”中指出：內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)具有與人打交道和有效地進(jìn)行交流的技能，第01款同時(shí)指出“內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)懂得人際關(guān)系并與被審計(jì)者保持令人滿意的關(guān)系”，02款又指出“內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)具有進(jìn)行口頭和書(shū)面交流的技能，以便能清楚和有效地轉(zhuǎn)達(dá)諸如審計(jì)目標(biāo)、評(píng)價(jià)、結(jié)論和建議等事項(xiàng)。”因此，內(nèi)部審計(jì)軟環(huán)境的建設(shè)主要包括與管理層的溝通與協(xié)調(diào)、與被審部門人員的溝通與協(xié)調(diào)、內(nèi)部審計(jì)人員之間的溝通與協(xié)調(diào)等方面。

一、與管理層的溝通與協(xié)調(diào)

內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)的職能管理部門，要在企業(yè)管理當(dāng)局的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作，因此，對(duì)內(nèi)部審計(jì)權(quán)威的認(rèn)可主要來(lái)自內(nèi)審人員所在的組織，要由企業(yè)管理當(dāng)局授予才能實(shí)現(xiàn)。

1、向管理層推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的“顧問(wèn)”形象

內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性問(wèn)題一直是其職業(yè)化的弱點(diǎn)所在，其原因大部分在于內(nèi)部審計(jì)的“帶察”形象，若能改變這一形象，在管理當(dāng)局和公眾眼里樹(shù)立起組織“顧問(wèn)”的形象，則獨(dú)立性問(wèn)題將會(huì)弱化，至少可以削弱由于認(rèn)證服務(wù)所帶來(lái)的對(duì)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的疑慮，擴(kuò)大其社會(huì)認(rèn)可。但這并不是拋棄“警察”這一角色，畢竟認(rèn)證服務(wù)是內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的基礎(chǔ)。這里所要求的是要在管理當(dāng)局與公眾眼中樹(shù)立起對(duì)內(nèi)審的第一印象―“咨詢專家”，從而減弱“警察”這一職業(yè)形象給內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)的種種不利影響。針對(duì)這個(gè)問(wèn)題，IIA對(duì)于內(nèi)審的新定義和準(zhǔn)則框架所做的修正，充分體現(xiàn)了這一改變，將咨詢的功能明確地表述出來(lái)并融入到準(zhǔn)則結(jié)構(gòu)中。企業(yè)的內(nèi)審部門和內(nèi)審人員，應(yīng)在加強(qiáng)職業(yè)內(nèi)部對(duì)新的職業(yè)形象認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上，積極向企業(yè)中的各級(jí)管理層，尤其是最高管理當(dāng)局推廣這種職業(yè)形象，以增進(jìn)他們對(duì)內(nèi)審“顧問(wèn)”職業(yè)形象的認(rèn)識(shí)。

2、積極化解與管理層的沖突

內(nèi)部審計(jì)作為組織內(nèi)部的一項(xiàng)管理控制職能存在并發(fā)揮作用，內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員是組織內(nèi)部的管理機(jī)構(gòu)和人員，內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)在守法、誠(chéng)信的前提下，以其所服務(wù)的組織的意志和利益為自己的行動(dòng)指南。也就是說(shuō)，內(nèi)審人員忠誠(chéng)于組織必須有一定的前提條件，即不違法和不欺騙，只有在這兩個(gè)前提之下，內(nèi)審人員的忠誠(chéng)才能全部獻(xiàn)給組織。如果出現(xiàn)管理人員要求內(nèi)審人員為了企業(yè)的短期利益而從事非法、虛假行為的情況，那么，內(nèi)審人員應(yīng)通過(guò)種種方式化解與管理者之間的分歧，設(shè)法糾正其錯(cuò)誤行為，必要時(shí)可通過(guò)審計(jì)委員會(huì)反映到董事會(huì)、股東大會(huì)，使不法行為得到制止。因?yàn)閺拈L(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)職業(yè)的利益和其所服務(wù)的組織利益是一致的，內(nèi)審人員只有堅(jiān)守其職業(yè)道德，才是為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展考慮，對(duì)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)和企業(yè)來(lái)說(shuō)，才能真正地實(shí)現(xiàn)雙贏。

3、減少傳遞誤差

對(duì)于企業(yè)的管理者而言，他們不是內(nèi)審專業(yè)人員，對(duì)于內(nèi)審部門提交的報(bào)告，會(huì)出現(xiàn)由于缺乏專業(yè)知識(shí)而沒(méi)感知到有用的信息數(shù)據(jù)，或是對(duì)感知到的信息做出了錯(cuò)誤的理解和解釋的情況。對(duì)此，內(nèi)審部門應(yīng)加強(qiáng)與管理者的溝通，向其詳細(xì)介紹所涉及到的主要問(wèn)題，并突出重點(diǎn)問(wèn)題以引起其重視。內(nèi)審部門應(yīng)與管理層建立交流與反饋機(jī)制，及時(shí)將管理層需了解的情況以及企業(yè)內(nèi)部發(fā)生的有關(guān)事項(xiàng)，與管理者進(jìn)行溝通，以保證信息的及時(shí)準(zhǔn)確，減少信息在傳遞過(guò)程中發(fā)生誤差的可能。

二、與被審人員的溝通與協(xié)調(diào)

由于信息不對(duì)稱，被審人員肯定要比內(nèi)審人員更了解所要審查的內(nèi)容，因此，審計(jì)人員要使其工作有效率和效果，并保證糾正行動(dòng)得到切實(shí)實(shí)施，就要獲得被審人員的支持和幫助。但是，由于被審人員視內(nèi)審人員為警察而非顧問(wèn)，因此審計(jì)常招致抵制或不合作。內(nèi)審人員在組織內(nèi)部完成各項(xiàng)審計(jì)工作，不可能一帆風(fēng)順，總會(huì)遇到?jīng)_突。沖突無(wú)處不在，無(wú)時(shí)不有，關(guān)鍵在于內(nèi)審人員對(duì)此所持的態(tài)度和所采取的方法。因此，為避免職能沖突，內(nèi)審人員應(yīng)改變其行為態(tài)度，與被審者建立一種合作態(tài)度，用積極的、謙虛的、平易近人的姿態(tài)開(kāi)展審計(jì)工作，并進(jìn)行多方面的溝通，減少發(fā)生沖突的可能，與被審計(jì)者保持良好的工作關(guān)系。此外，還可以利用審計(jì)會(huì)議方式進(jìn)行溝通，利用學(xué)習(xí)及咨詢機(jī)會(huì)溝通，選擇面談方式進(jìn)行溝通，利用會(huì)見(jiàn)方式進(jìn)行溝通等。

三、內(nèi)部審計(jì)人員之間的溝通與協(xié)調(diào)

內(nèi)部審計(jì)部門人員之間應(yīng)加強(qiáng)理解，做好內(nèi)部審計(jì)職務(wù)的分工，深化內(nèi)審人員之間的合作和溝通，對(duì)于分歧應(yīng)協(xié)商解決，部門領(lǐng)導(dǎo)要充分發(fā)揮作用，掌握解決工作沖突的技巧，以及下屬人員的分工，避免重復(fù)工作，借鑒內(nèi)部控制分工原則，實(shí)行不相容崗位相分離的原則，學(xué)會(huì)傾聽(tīng)，及時(shí)為下級(jí)人員提供發(fā)表意見(jiàn)的機(jī)會(huì)，及時(shí)總結(jié)以前的沖突經(jīng)驗(yàn)，防止或預(yù)先計(jì)劃產(chǎn)生沖突的可能性，內(nèi)部審計(jì)人員之間的良好合作是實(shí)施有效審計(jì)的保障。

綜上所述，通過(guò)構(gòu)建有效的內(nèi)部審計(jì)軟環(huán)境，使內(nèi)部審計(jì)各相關(guān)部門和人員之間建立良好的合作和溝通，是內(nèi)部審計(jì)有效實(shí)施的必要條件。