跟蹤審計指導(dǎo)思想大全11篇

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篇（1）

中圖分類號：G642.0 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A？搖 文章編號：1674-9324（2012）12-0062-03

審計實務(wù)是高等職業(yè)院校財經(jīng)類專業(yè)的專業(yè)核心課程，更是重要的職業(yè)技能課，大多安排在高職學(xué)習(xí)階段的最后一個學(xué)期。近年來隨著高職教育改革的不斷深入，以崗位、職業(yè)技能為課程目標(biāo)和以工作任務(wù)為核心的課程組織和教學(xué)方案設(shè)計正成為高職教學(xué)改革的主要方向，同時注冊會計師審計準(zhǔn)則和相關(guān)法規(guī)在不斷的修訂和完善中，由此帶來審計方法和審計組織方式的系列變化。因此，該課程的教學(xué)改革成為迫切而必要。本文從課程的指導(dǎo)思想、課程目標(biāo)、課程內(nèi)容組織和課堂教學(xué)設(shè)計以及課程考核評價等方面闡述改革的思路和對策。

一、課程設(shè)計指導(dǎo)思想

審計實務(wù)課程設(shè)計的總體思路是：依據(jù)對審計崗位的工作任務(wù)與完成任務(wù)所需的職業(yè)能力和知識要求，以工作任務(wù)為引領(lǐng)、職業(yè)能力培養(yǎng)為核心組織課程內(nèi)容，通過完成具體工作任務(wù)提升學(xué)生職業(yè)能力，掌握相關(guān)理論知識。按照該設(shè)計思路，課程設(shè)計的指導(dǎo)思想為：按照工作過程系統(tǒng)化要求，結(jié)合審計的程序和主要內(nèi)容，以單位內(nèi)部審計、會計師事務(wù)所審計助理以及單位主要財務(wù)人員等崗位對審計知識和技能要求為目標(biāo)，安排課程教學(xué)內(nèi)容，組織課程教學(xué)。

二、課程目標(biāo)

從教學(xué)目標(biāo)上來說，高職課程的教學(xué)目標(biāo)可以分為技能目標(biāo)、知識目標(biāo)和職業(yè)素養(yǎng)目標(biāo)。本課程的技能目標(biāo)主要包括：能編制審計計劃和判斷審計證據(jù)的充分性、相關(guān)性和可靠性，能編制審計工作底稿，用隨機(jī)數(shù)表法、分層抽樣法等方法進(jìn)行審計抽樣；能正確進(jìn)行庫存現(xiàn)金、存貨的監(jiān)盤，銀行存款、應(yīng)收賬款以及其他往來款項的函證；撰寫并正確使用審計報告。知識目標(biāo)主要包括：了解審計的產(chǎn)生和發(fā)展，審計的概念、職能和作用，與會計的關(guān)系，以及我國審計組織體系的構(gòu)建；明確不同審計主體審計準(zhǔn)則和審計的基本內(nèi)容；熟悉審計的基本原理，包括審計過程，審計總體目標(biāo)和具體目標(biāo)，掌握審計證據(jù)獲取的方法和審計工作底稿編制的要求以及審計抽樣方法；熟悉風(fēng)險評估程序和控制測試；掌握循環(huán)法下每個循環(huán)控制測試和實質(zhì)性程序主要方法；掌握審計報告的基本內(nèi)容和不同類型意見審計報告的主要區(qū)別。職業(yè)素養(yǎng)目標(biāo)包括：培養(yǎng)學(xué)生的誠信意識、責(zé)任意識和審計風(fēng)險意識，對工作認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度，努力鉆研業(yè)務(wù)知識的良好習(xí)慣，良好的敬業(yè)精神和團(tuán)隊合作意識，良好的環(huán)境適應(yīng)能力、人際溝通能力和職業(yè)道德的修養(yǎng)。培養(yǎng)的人才能勝任企業(yè)內(nèi)部審計崗位和事務(wù)所審計助理崗位的要求，為上崗就業(yè)做好充分的職業(yè)技能、知識和素質(zhì)準(zhǔn)備。

三、課程內(nèi)容組織與教學(xué)過程設(shè)計

通過對審計行動領(lǐng)域分析，把崗位典型工作任務(wù)轉(zhuǎn)化為學(xué)習(xí)領(lǐng)域的課程內(nèi)容，審計實務(wù)課程內(nèi)容可分為三個模塊和六個學(xué)習(xí)情境。它們分別是審計基礎(chǔ)、審計基本理論與技術(shù)、審計程序三個模塊，審計基礎(chǔ)、審計過程和審計目標(biāo)的實現(xiàn)、計劃審計工作、實施風(fēng)險評估程序和控制測試、各業(yè)務(wù)循環(huán)的控制測試和實質(zhì)性程序、編制審計報告等六個情境。任務(wù)引領(lǐng)模式下審計實務(wù)的課程內(nèi)容組織和教學(xué)過程設(shè)計，具體包括不同學(xué)習(xí)模塊、不同學(xué)習(xí)情境下的學(xué)習(xí)任務(wù)設(shè)計與教學(xué)過程設(shè)計。財務(wù)審計的主要程序包括審計計劃、審計實施和審計報告三個階段，其中最主要的工作任務(wù)在實施階段，根據(jù)審計方法的最新進(jìn)展，現(xiàn)在實施審計多采用循環(huán)法，根據(jù)筆者近年對高職畢業(yè)生的跟蹤調(diào)查發(fā)現(xiàn)，畢業(yè)生在會計師事務(wù)所從事審計業(yè)務(wù)的主要工作多為深入現(xiàn)場實施審計，回單位進(jìn)行審計資料整理分析，形成審計證據(jù)和審計工作底稿。審計實務(wù)是財經(jīng)類專業(yè)課程中比較難學(xué)習(xí)的一門課。其難度首先體現(xiàn)在審計實務(wù)對前置課程的要求比較高；其次課程本身的難度較大，具體的審計思路和技能只有經(jīng)過實踐反復(fù)練習(xí)才能成為學(xué)生自身的技能，沒人會告訴審計人員具體某一筆賬是對還是錯，該如何判斷，如何去追查，如何取證，實際工作中可能還會遇到諸多阻力。因此，教學(xué)中應(yīng)根據(jù)上述這些審計課程的特點，結(jié)合具體案例，分組討論法和角色扮演等不同教學(xué)方法，呈現(xiàn)給學(xué)生審計的一般思路和案例特征。在審計實務(wù)的具體教學(xué)過程中還存在著教學(xué)內(nèi)容難以取舍的問題，即是以注冊會計師審計為主，還是以國家審計為主，或者是以內(nèi)部審計為主組織教學(xué)的問題。從審計程序上講三者之間在表述上存在一定的差別，從審計規(guī)范性看，注冊會計師審計程序相對來說更加規(guī)范和嚴(yán)謹(jǐn)；從高職學(xué)生就業(yè)崗位分析，多以內(nèi)部審計崗位和注冊會計師助理崗位為主，更需內(nèi)部審計和注冊會計師審計的相關(guān)技能要求；從企業(yè)內(nèi)部管理和控制的角度來看，熟悉內(nèi)部審計和注冊會計師審計的基礎(chǔ)知識和技能是做好本職工作的重要條件。基于以上考慮，據(jù)筆者多年教學(xué)實踐和對畢業(yè)生的跟蹤調(diào)查，在審計實務(wù)相關(guān)教學(xué)內(nèi)容的組織上，以注冊會計師審計和內(nèi)部審計為主，國家審計為輔的處理方式是比較合適的，這種教學(xué)內(nèi)容的處理方式更合適于高職院校的人才培養(yǎng)要求。

四、課程質(zhì)量考核評價

根據(jù)高職學(xué)生特點和課程特點，按照突出實踐性與強(qiáng)調(diào)過程性的考核模式，本課程的考核分為過程性考核和期終考試兩部分。過程性考核成績主要根據(jù)平時個人作業(yè)、小組作業(yè)、實訓(xùn)成績、課堂互動表現(xiàn)等方面進(jìn)行綜合評價；期終考試主要檢查學(xué)生對本課程技能的全面掌握情況以及知識的靈活運(yùn)用。建議過程性考核成績在全部成績中所占的比重應(yīng)該在一半以上，期終考試成績占比在一半以下，以充分體現(xiàn)前述的課程學(xué)習(xí)目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

[1]審計署.中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則[S].2010-09-01.

篇（2）

以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，深入學(xué)習(xí)省委八屆九次全會精神，以“等不起”的緊迫感、“慢不得”的危機(jī)感、“坐不住”的責(zé)任感，真抓實干，勇于突破、比學(xué)趕超，加強(qiáng)對各項財政資金的審計監(jiān)督，發(fā)揮審計免疫系統(tǒng)功能，“大干150天”，為打好“五大戰(zhàn)役”保駕護(hù)航。

二、總體要求

以重點項目建設(shè)、新增長區(qū)域發(fā)展、城市建設(shè)、小城鎮(zhèn)改革發(fā)展、民生工程等“五大戰(zhàn)役”為中心，以財政資金為主線，合理有效結(jié)合我區(qū)實際，通過開展專項審計、審計調(diào)查、審計課題調(diào)研等方式，進(jìn)一步加強(qiáng)對財政資金的監(jiān)督，避免無效投資和損失浪費(fèi)，有力保障我區(qū)在實現(xiàn)“跨越式發(fā)展”過程中財政資金的安全，盡心盡力，做好我區(qū)財政資金的“看門人”。

三、目標(biāo)和任務(wù)

根據(jù)省委八屆九次全會精神，我局8至12月份工作將以“打好五大戰(zhàn)役”為中心，圍繞重點項目建設(shè)、新增長區(qū)域發(fā)展、城市建設(shè)、小城鎮(zhèn)改革發(fā)展、民生工程開展一系列審計工作。因我局上半年工作中已對項目前期經(jīng)費(fèi)、家電下鄉(xiāng)補(bǔ)貼、糧油補(bǔ)貼等專項經(jīng)費(fèi)進(jìn)行延伸審計，對我區(qū)政府性負(fù)債情況亦進(jìn)行了審計調(diào)查，8至12月份，我局將主要圍繞以下三個方面開展審計工作，服務(wù)“五大戰(zhàn)役”，促進(jìn)跨越發(fā)展：

（一）以重點項目建設(shè)為中心，加強(qiáng)財政性投融資項目審計

進(jìn)一步加強(qiáng)對我區(qū)重點項目的審計監(jiān)督，將我區(qū)新增重點項目全面納入審計監(jiān)督范圍，采用抽查審計方式，按比例抽查1至3個項目，全程跟蹤，提前介入，對項目的前期經(jīng)費(fèi)撥付情況、資金投入情況、審批手續(xù)辦理情況等開展摸底調(diào)查，為將來項目竣工后的審計工作做好準(zhǔn)備。同時，結(jié)合“關(guān)于如何加強(qiáng)財政性投融資項目建設(shè)資金審計監(jiān)督的思考與建議”課題調(diào)研，合理安排人員調(diào)查，對現(xiàn)有項目建設(shè)問題合理分析，進(jìn)一步改進(jìn)財政性投融資項目審計方式方法。

（二）以新農(nóng)村建設(shè)為中心，加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政審計

結(jié)合我區(qū)新農(nóng)村和小城鎮(zhèn)建設(shè)實際情況，加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政審計。以領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和鎮(zhèn)級決算審計為契機(jī)，重點關(guān)注新農(nóng)村建設(shè)和小城鎮(zhèn)建設(shè)專項資金的管理使用情況，促進(jìn)規(guī)范財政財務(wù)管理。按照年度審計計劃安排，開展對新圩鎮(zhèn)和內(nèi)厝鎮(zhèn)的鎮(zhèn)級決算審計，著重對新圩鎮(zhèn)小城鎮(zhèn)建設(shè)情況開展摸底調(diào)查，跟蹤審計，對項目的實施情況，資金撥付情況，手續(xù)審批辦理情況等進(jìn)行詳細(xì)了解，對已發(fā)現(xiàn)問題督促整改，并提出科學(xué)合理建議。

（三）以民生工程為中心，加強(qiáng)民生資金審計

圍繞民生工程戰(zhàn)役，開展教育費(fèi)附加使用情況審計和校安工程審計調(diào)查。針對教育費(fèi)附加使用情況，重點審計是否用足用好中央已經(jīng)出臺的政策、資金的撥付、使用是否合法合規(guī)，是否存在損失浪費(fèi)等。對校安工程建設(shè)情況開展摸底調(diào)查，對項目的進(jìn)展情況、資金撥付和使用情況、手續(xù)辦理報批情況等進(jìn)行詳細(xì)了解，對發(fā)現(xiàn)的問題及時提出整改意見并督促整改，為將來項目竣工后的審計工作做好準(zhǔn)備。

四、工作要求

（一）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，高度重視

“打好‘五大戰(zhàn)役’，促進(jìn)跨越發(fā)展”是省委、省政府提出的要求，亦是我區(qū)下一步的工作目標(biāo)，我局全體人員都應(yīng)高度重視。經(jīng)局務(wù)會研究，決定成立“大干150天，打好‘五大戰(zhàn)役’”工作領(lǐng)導(dǎo)小組，由局長廖清風(fēng)同志任組長，盧偉軍、林雪娟、蔡江磊同志為組員，全面貫徹落實省委、省政府八屆九次全會精神，解放思想，比學(xué)趕超，勇于擔(dān)當(dāng)，真抓實干，切實地保障我區(qū)打好“五大戰(zhàn)役”財政資金的使用安全。

（二）部門協(xié)調(diào)，形成合力

篇（3）

以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，深入貫徹落實全國審計工作會議、全市審計工作會議精神，樹立科學(xué)審計理念，創(chuàng)新審計管理方式，規(guī)范審計業(yè)務(wù)管理，全面加強(qiáng)審計質(zhì)量控制，不斷提高審計工作質(zhì)量，更好地發(fā)揮審計監(jiān)督作用。

二、工作目標(biāo)

圍繞提高審計效率和效能，提升審計工作質(zhì)量和水平的目標(biāo)，將審計管理和計算機(jī)技術(shù)相結(jié)合，利用OA系統(tǒng)為平臺，對審計項目進(jìn)展?fàn)顩r進(jìn)行動態(tài)跟蹤和通報，把審計管理的觸角深入到審計現(xiàn)場，加強(qiáng)審計質(zhì)量的動態(tài)控制和管理，促進(jìn)審計人員履行審計職責(zé)。

三、審計項目動態(tài)管理系統(tǒng)基本功能

實現(xiàn)審計項目質(zhì)量控制監(jiān)督由單一的事后檢查轉(zhuǎn)變?yōu)槭潞髾z查與事中通報相結(jié)合，從單一的靜態(tài)管理轉(zhuǎn)變?yōu)殪o態(tài)管理與動態(tài)管理相結(jié)合，進(jìn)一步規(guī)范審計現(xiàn)場作業(yè)，提高現(xiàn)場審計效率，防范審計風(fēng)險，保障審計質(zhì)量。基本功能主要包括：

（一）定期匯集審計項目信息

利用OA平臺，匯總審計項目現(xiàn)場相關(guān)信息。審計組在OA平臺上定期錄入審計項目的現(xiàn)場信息數(shù)據(jù)，包括各項目時間控制、人力的投入、初步發(fā)現(xiàn)的審計問題或線索等，并進(jìn)行后續(xù)的跟蹤，及時更新相關(guān)資料，使審計業(yè)務(wù)管理各層次動態(tài)掌握審計項目進(jìn)程。

（二）動態(tài)通報審計項目進(jìn)展?fàn)顩r

發(fā)揮信息化手段在數(shù)據(jù)統(tǒng)計、指標(biāo)分析、檔案管理等方面功能，利用圖形、圖表分層次、分類別匯總審計項目動態(tài)進(jìn)展、審計效率效果等情況，并在局內(nèi)網(wǎng)及時通報，便于局領(lǐng)導(dǎo)及時、全面了解審計工作進(jìn)展情況，便于業(yè)務(wù)部門之間互相交流學(xué)習(xí)，便于審計人員分析、判斷審計事項，便于審計組所在部門加強(qiáng)對審計組的管理。

（三）及時發(fā)現(xiàn)問題，利于審計質(zhì)量控制關(guān)口前移

通過審計項目動態(tài)信息的匯總和分析比較，審計業(yè)務(wù)管理層了解和熟悉項目的動態(tài)情況，及時發(fā)現(xiàn)有傾向性和普遍性的問題，及時研究措施，解決問題，實現(xiàn)審計質(zhì)量控制關(guān)口前移。

四、審計項目動態(tài)管理系統(tǒng)基本內(nèi)容

（一）需采集的數(shù)據(jù)

按照動態(tài)的管理目標(biāo)，需采集的數(shù)據(jù)分為項目基本情況、各環(huán)節(jié)時間控制、審計組基本情況、審計小結(jié)、階段審計結(jié)果等五類，主要包括如下內(nèi)容：

1.責(zé)任處室

2.項目名稱、項目類別、項目年度

3.被審計單位類別、審計時間范圍

4.延伸審計單位數(shù)、審計金額

5.審計通知書、現(xiàn)場審計、審計報告征求意見稿、出具正式審計報告等各階段時間

6.投入審計業(yè)務(wù)工作量（人.工作日）

7.審計執(zhí)行情況小結(jié)

8.審計查出（或初步發(fā)現(xiàn)）問題或線索（類別、個數(shù)、簡要說明、各階段變動情況及原因）

9.其他審計成果（審計決定、移送處理等）

詳見附件1。

（二）輸出的內(nèi)容

1.項目進(jìn)展情況（餅狀圖、柱狀圖）；

2.審計項目動態(tài)情況匯總（時間控制、投入、審計查出的問題或發(fā)現(xiàn)線索的總數(shù)量和涉及金額）；

3.審計查出的問題或發(fā)現(xiàn)線索分類匯總（根據(jù)問題類別顯示數(shù)量和涉及金額，具體問題或線索的簡要文字說明，以及查證核實情況，同時顯示各階段審計小結(jié)）；

4.根據(jù)需要從系統(tǒng)中提取相關(guān)信息和數(shù)據(jù)形成審計業(yè)務(wù)投入產(chǎn)出等統(tǒng)計分析報告。

五、實施步驟

篇（4）

堅持以新時代中國特色社會主義思想為指導(dǎo)，全面貫徹黨的和二中、三中、四中全會精神，緊緊圍繞高質(zhì)量發(fā)展和群眾關(guān)注關(guān)切，深化重點領(lǐng)域信息公開，完善政務(wù)公開平臺建設(shè)，不斷提升政務(wù)公開工作質(zhì)量，更好發(fā)揮政務(wù)公開穩(wěn)預(yù)期、促落實、優(yōu)服務(wù)、強(qiáng)監(jiān)督作用，推動政府治理能力提高和營商環(huán)境優(yōu)化，切實增強(qiáng)人民群眾獲得感和滿意度，為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展和社會大局穩(wěn)定發(fā)揮積極作用。

按照“以公開為原則，不公開為例外”的總要求，認(rèn)真貫徹落實黨的黨的和二中、三中全會精神，以《政府信息公開條例》為準(zhǔn)則，全面推進(jìn)決策公開、執(zhí)行公開、管理公開、服務(wù)公開、結(jié)果公開。緊緊圍繞“更好地發(fā)揮審計在黨和國家監(jiān)督體系中的重要作用”，進(jìn)一步加大審計信息公開和政策解讀力度，健全完善全方位審計信息公開解讀機(jī)制，努力提升審計監(jiān)督效能和審計信息公開實效。

二、組織領(lǐng)導(dǎo)

落實“主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)總責(zé)，分管領(lǐng)導(dǎo)分工負(fù)責(zé)，辦公室組織協(xié)調(diào)，各科室各負(fù)其責(zé)”的工作機(jī)制。把政務(wù)公開工作列入重要議事日程，與審計業(yè)務(wù)工作同研究、同部署、同檢查、同落實，做到計劃科學(xué)，措施具體，責(zé)任明確。指定專人負(fù)責(zé)政務(wù)公開工作，加強(qiáng)信息更新，確保政務(wù)公開工作及時準(zhǔn)確。辦公室負(fù)責(zé)日常政務(wù)公開監(jiān)督工作。

三、工作重點

（一）加大公開力度，拓展公開范圍。

緊緊圍繞“五位一體”總體布局和“四個全面”戰(zhàn)略布局，牢固樹立和貫徹落實創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放、共享的發(fā)展理念，以審計宣傳推動審計信息公開，構(gòu)建全方位信息公開格局，進(jìn)一步拓展主動公開范圍，為市政府的工作大局服務(wù)，為審計工作大局服務(wù)。全年主要圍繞四個方面內(nèi)容，做好年度政務(wù)公開工作。

一是及時更新并政府信息公開指南和目錄。

二是認(rèn)真做好信息公開年度報告編制和工作。

三是認(rèn)真做好規(guī)范性文件及解讀等信息公開。

（二）推動審計整改，促進(jìn)政策落實。

認(rèn)真總結(jié)近年來審計結(jié)果公告的經(jīng)驗做法，牽頭做好深化審計結(jié)果公告及整改情況公開工作，提升審計結(jié)果公告影響力，以公開推動審計查處問題的整改，促進(jìn)重大政策措施有效落實。

一是聚焦年度審計工作報告，形成輿論熱議審計結(jié)果公告的濃厚氛圍。同時，公告相關(guān)審計結(jié)果并加強(qiáng)政策解讀和輿論引導(dǎo)，形成“審計查出問題、輿論推動整改、督查跟蹤問效，推動深化改革發(fā)展”的良好氛圍。

二是把好時間節(jié)點，繼續(xù)做好重大政策跟蹤審計結(jié)果公告。實時公開重大政策措施落實情況跟蹤審計結(jié)果，以新常態(tài)下審計工作踐行的“依法審計、鼓勵創(chuàng)新、推動制度完善”新理念，進(jìn)一步細(xì)化公開內(nèi)容，加大典型情況公開力度，有力推動中央重大政策措施落地生根。

（三）強(qiáng)化政策解讀，構(gòu)建解讀機(jī)制。

不斷健全和完善以審計結(jié)果公告為核心、涵蓋重大審計政策、具有審計工作特點的全方位政策解讀機(jī)制，加強(qiáng)對重要信息，尤其是重大政策、重要審計結(jié)果公告的解讀和輿論引導(dǎo)工作，促進(jìn)社會各界正確理解、客觀分析、理性評價審計工作重大政策。

四、保障措施

篇（5）

一、深入學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀，將其作為指導(dǎo)農(nóng)墾審計工作的精神綱領(lǐng)

作為一名審計人員，要用心去感受科學(xué)發(fā)展觀的實質(zhì)和內(nèi)涵，并將其作為指導(dǎo)我們做好農(nóng)墾審計工作的綱領(lǐng)，充分發(fā)揮審計服務(wù)于民生、服務(wù)于農(nóng)墾改革發(fā)展、服務(wù)于構(gòu)建和諧農(nóng)墾的巨大作用，并且不斷進(jìn)行創(chuàng)新和發(fā)展。同時，用科學(xué)發(fā)展觀統(tǒng)一審計人員的思想，使其充分認(rèn)識到當(dāng)前農(nóng)墾改革發(fā)展進(jìn)程中所面臨的困難和挑戰(zhàn)，從而進(jìn)一步解放思想，充分認(rèn)識到審計工作在服務(wù)農(nóng)墾經(jīng)濟(jì)、服務(wù)農(nóng)墾發(fā)展和服務(wù)和諧農(nóng)墾方面的巨大的潛力，并且不斷創(chuàng)新，不斷整合審計資源、提高審計質(zhì)量，及時填補(bǔ)農(nóng)墾經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會發(fā)展中存在的審計“真空”地帶。

二、深入貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，樹立科學(xué)的審計觀

*同志在*報告的第三部分深刻闡述了科學(xué)發(fā)展觀的內(nèi)涵，指出“科學(xué)發(fā)展觀，第一要義是發(fā)展，核心是以人為本，基本要義是全面協(xié)調(diào)和可持續(xù)，根本方法是統(tǒng)籌兼顧”，同樣我們在審計工作中也要將科學(xué)發(fā)展觀貫穿于審計工作的始終，貫穿于審計工作的全過程，將“審計是為了完善農(nóng)墾企業(yè)的經(jīng)營管理，而不是為了刮風(fēng)暴”作為農(nóng)墾審計人員追求，將“審計工作為了改善農(nóng)墾民生和服務(wù)于構(gòu)建和諧農(nóng)墾”作為農(nóng)墾審計的最大成績。因此，我必須帶領(lǐng)農(nóng)墾審計人員進(jìn)一步提高認(rèn)識，自覺地用科學(xué)發(fā)展觀來指導(dǎo)和樹立科學(xué)的審計觀，提高“依法審計”和“廉潔審計”的能力，不斷提高審計水平與審計質(zhì)量，創(chuàng)新審計工作的方式和方法，在科學(xué)審計觀的指導(dǎo)下，堅持“以人為本”，不斷提高審計人才、審計機(jī)構(gòu)和審計資源優(yōu)化配置，實現(xiàn)農(nóng)墾審計的又好又快和可持續(xù)發(fā)展。

三、按照農(nóng)墾管理體制改革，政企分開，和諧發(fā)展的新要求，不斷探索和創(chuàng)新審計工作的新內(nèi)涵

科學(xué)發(fā)展觀具體到農(nóng)墾審計工作，我有更多的思考和探索。在增強(qiáng)農(nóng)墾改革發(fā)展的協(xié)調(diào)性，服務(wù)農(nóng)墾經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展方面，審計工作具有不可推卸的責(zé)任。我認(rèn)為，要積極探索從傳統(tǒng)的資產(chǎn)負(fù)債、財務(wù)財政收支審計過渡到“管理審計”、“績效審計”和“民本審計”；由傳統(tǒng)的審計監(jiān)督過渡到內(nèi)控服務(wù)；由事后監(jiān)督過渡到事前、事中、事后全過程監(jiān)督；由注重審計發(fā)現(xiàn)問題過渡到促進(jìn)解決問題，針對審計發(fā)現(xiàn)的問題，提出切實可行的建議，并加強(qiáng)對已審項目的整改落實情況的跟蹤檢查，真正提高審計實效。

篇（6）

（1）審計成果整改落實機(jī)制不夠健全，不夠重視審計發(fā)現(xiàn)問題的整改落實，缺乏后續(xù)跟蹤落實機(jī)制，未真正整改存在問題。

（2）審計成果質(zhì)量參差不齊，審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況描述過于簡單或含糊不清，已采取或擬采取的整改措施、時間節(jié)點、舉一反三等不具體或不到位，未能清晰反映實施的整改進(jìn)度和整改效果。

（3）審計成果利用不充分，審計發(fā)現(xiàn)問題舉一反三整改力度不夠，審計成果運(yùn)用的執(zhí)行力有待進(jìn)一步加強(qiáng)。

（4）審計成果信息化管理程度不高，審計成果管理的全過程停留在手工流轉(zhuǎn)，無法實時動態(tài)掌握最新信息。

（5）審計成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用的意識不強(qiáng)，對審計發(fā)現(xiàn)問題未進(jìn)一步加工轉(zhuǎn)化，未形成整體性綜合分析，僅僅停留在審計成果的被動運(yùn)用上，未能建立獨(dú)立的、完整的審計成果深化運(yùn)用體系。

（6）審計成果共享度不高，降低審計成果運(yùn)用范圍。由于部分審計成果涉及被審計單位內(nèi)部機(jī)密等因素影響，往往未能實現(xiàn)審計成果的全面共享。

2.全面推進(jìn)審計成果深化運(yùn)用管理體系的幾點建議

2.1建立健全審計成果“四推”深化運(yùn)用管理體系，剛性保證流程運(yùn)轉(zhuǎn)通暢

細(xì)化審計成果運(yùn)用實施細(xì)則，嚴(yán)格規(guī)定審計數(shù)據(jù)收集、審計意見整改落實、審計信息加工轉(zhuǎn)化、審計成果推廣應(yīng)用的實施細(xì)節(jié)，固化審計成果“四推”（即推行標(biāo)準(zhǔn)化模板固化收集模式、推動跟蹤落實審計成果整改、推進(jìn)審計成果增值增效、推廣營銷審計成果”）管理流程，確保深化運(yùn)用審計成果。

2.1.1以審計成果 “五分類”管理為抓手，推行標(biāo)準(zhǔn)化模板固化收集模式

采取固化審計成果收集、反饋模式，推行審計成果分類管理，加強(qiáng)審計基礎(chǔ)管理工作，為下階段做好數(shù)據(jù)支撐。

2.1.2以“四推行”為抓手，推動跟蹤落實審計成果整改

（1）推行銷賬式分類管理審計成果，確保整改問題全面落實：

滾動匯總審計成果登記表，采取銷賬式方法管理審計成果，按季度收集、反饋整改進(jìn)度，確保每一個審計發(fā)現(xiàn)問題都能得到及時整改、有力推進(jìn)。

（2）推行審計工作聯(lián)系單，專人跟蹤“老大難”整改：

針對檢查發(fā)現(xiàn)的“老大難”問題，推行分類審計工作聯(lián)系單，實行編號管理，要求限時整改，指定專人指導(dǎo)督促落實整改，并針對存在問題形成操作性強(qiáng)、可量化、時間節(jié)點及部門責(zé)任清晰的整改方案、整改進(jìn)度表，引起各責(zé)任單位重視，確保被審計單位按時高質(zhì)量整改落實。

（3）推行不定期邀請專家深入基層指導(dǎo)，切實解決審計整改難點：

針對各類審計發(fā)現(xiàn)問題中屢教不改的“老大難”問題，組織邀請專家深入基層指導(dǎo)整改難點及工作重點，切實為基層單位排憂解難，營造齊抓共管、共同落實氛圍，極大地提高審計整改工作的效率和效果。

（4）推行后續(xù)審計、交叉驗收，確保“多問題”單位整改到位：

對存在問題較多的單位，采取后續(xù)審計、交叉驗收等方式對被審計單位的整改落實情況進(jìn)行跟蹤督辦，分析未整改的原因，并形成后續(xù)審計報告，客觀評價審計整改完成情況，落實審計發(fā)現(xiàn)問題整改，促進(jìn)依法經(jīng)營、規(guī)范管理。

2.1.3以“深加工、精包裝”為抓手，推進(jìn)審計成果增值增效

扭轉(zhuǎn)以前對審計出的問題僅限于“具體問題具體對待”、“按下葫蘆浮起瓢”等被動狀態(tài)，定期對一個時期的審計成果進(jìn)行匯總、分析、研究等“深加工、精包裝”，從中挖掘深層次的問題，開發(fā)審計成果深層次的價值，實現(xiàn)審計成果的二次提升及轉(zhuǎn)化。主要是突出對典型問題的分析研究，針對當(dāng)前熱點問題展開綜合研究分析，增強(qiáng)審計成果的針對性和典型性；在審計成果的通俗化上下功夫，要克服習(xí)慣于在審計中找數(shù)據(jù)、在報告中堆數(shù)據(jù)的工作模式，在強(qiáng)調(diào)語言規(guī)范、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確的基礎(chǔ)上，切實改進(jìn)審計成果的文字表述，增強(qiáng)審計成果的可讀性和通俗性，擴(kuò)大對審計報告理解的對象面，實現(xiàn)審計成果的不斷增值、增效，全面推進(jìn)審計服務(wù)更上一個臺階。

2.1.4以強(qiáng)化宣傳教育為抓手，推廣營銷審計成果

（1）定期召開風(fēng)險會等會議，做好審計成果“營銷”：

定期召開會議，向各級領(lǐng)導(dǎo)匯報提升和轉(zhuǎn)化后的審計成果，反映深層次的苗頭性、傾向性問題及解決意見，供領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)管理做決策，真正發(fā)揮審計成果的效用，使審計結(jié)果在更大范圍更高層次上得到運(yùn)用，從而維護(hù)審計監(jiān)督權(quán)威，發(fā)揮審計監(jiān)督作用。

（2）定期培訓(xùn)，重點做好對高級、中層管理干部業(yè)務(wù)培訓(xùn)：

結(jié)合當(dāng)前熱點問題、典型經(jīng)驗，舉辦講座、座談會等多種形式，增進(jìn)溝通，互學(xué)、互帶、互幫，扎實推進(jìn)工作開展，切實為基層單位排憂解難。

（3）定期編輯案例精讀等，做好風(fēng)險預(yù)警：

定期梳理審計發(fā)現(xiàn)問題及其整改落實情況，并通過收集分析來源于系統(tǒng)內(nèi)外、單位內(nèi)外的風(fēng)險信息，定期編輯《案例精讀》等，對口發(fā)送督辦通知、安全提示卡，對經(jīng)濟(jì)安全提出風(fēng)險預(yù)警提示。

2.2加強(qiáng)審計隊伍自身建設(shè)，做好成果運(yùn)用的人才支撐

審計隊伍職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)素養(yǎng)是審計工作質(zhì)量的生命線，多種形式多種層面開展審計人員的業(yè)務(wù)和理念培訓(xùn)，建立適應(yīng)現(xiàn)代化審計管理的人才團(tuán)隊。

一是由“一攬子培訓(xùn)”向分層次培訓(xùn)轉(zhuǎn)變，分別制定審計骨干和審計從業(yè)人員兩個層面的培訓(xùn)規(guī)劃，加強(qiáng)各層次審計管理人員的培養(yǎng)，推進(jìn)審計人員從業(yè)資格、技術(shù)職稱和執(zhí)業(yè)資格等取證學(xué)習(xí)；二是鼓勵參與各類審計項目促進(jìn)“審培結(jié)合”，通過“師帶徒、新帶舊”，提升審計人員“實戰(zhàn)”水平，促進(jìn)跨專業(yè)審計業(yè)務(wù)橫向交流；四是豐富培訓(xùn)內(nèi)容，增加公派后續(xù)學(xué)歷培訓(xùn)、計算機(jī)等方面培訓(xùn)，為今后開展審計信息化工作作好知識儲備和人才儲備。

2.3建立審計成果管理信息系統(tǒng)，全面管理審計成果

篇（7）

深入貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，加大區(qū)管道路的建設(shè)、管養(yǎng)力度，不斷完善小街巷在道路城市交通中承擔(dān)的功能職責(zé)，提升小街巷在創(chuàng)建工作中的正面形象，改善周邊人居環(huán)境，確保廣大市民出行安全、舒適、便捷。切實結(jié)合“創(chuàng)城”有關(guān)要求，全面推進(jìn)區(qū)管道路創(chuàng)建工作的深入開展，使區(qū)管道路的建設(shè)、管養(yǎng)工作邁上一個新臺階。

二、目標(biāo)任務(wù)

目前全區(qū)列入改造計劃的小街巷共25條（附件1），計劃今年完成6條小街巷綜合整治工作，完成余下19條小街巷前期工作；力爭在2013年前完成全部整治任務(wù)。同時，結(jié)合創(chuàng)建文明城市相關(guān)要求，完成17條小街巷維修維護(hù)工作。

三、工作計劃

（一）綜合整治工作

計劃年內(nèi)完成6條小街巷的綜合整治工作。

（二）維修維護(hù)工作

結(jié)合全市創(chuàng)建文明城市的要求，計劃今年7月份前完成17條小街巷維修維護(hù)工作（附件2）。

四、組織保障

為加強(qiáng)對小街小巷道路改造及綜合整治工作的領(lǐng)導(dǎo)，扎實有效地推動整治工作的順利進(jìn)行，決定成立區(qū)小街巷綜合整治工作領(lǐng)導(dǎo)小組。由區(qū)政府分管區(qū)長任組長，區(qū)住建局主要負(fù)責(zé)人任副組長，相關(guān)街鎮(zhèn)、區(qū)發(fā)統(tǒng)局、財政局、審計局、城管局、民政局分管負(fù)責(zé)人任成員；領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室在區(qū)住建局，區(qū)住建局主要負(fù)責(zé)人兼辦公室主任。區(qū)住建局負(fù)責(zé)項目的組織與實施；區(qū)發(fā)統(tǒng)局負(fù)責(zé)項目立項；區(qū)城管局負(fù)責(zé)街巷周邊違法建筑拆除和清理亂停亂放整治；區(qū)財政負(fù)責(zé)專項整治經(jīng)費(fèi)的保障；區(qū)審計局負(fù)責(zé)項目資金的跟蹤審計；區(qū)民政局負(fù)責(zé)組織整治后的小街巷命名工作；整治領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室負(fù)責(zé)組織整治項目的驗收工作。

五、實施辦法

1、項目實施方式：項目實施由區(qū)小街小巷道路改造及綜合整治工作領(lǐng)導(dǎo)小組采取公開招投標(biāo)的方式確定中標(biāo)單位組織施工。

2、項目實施時間：小街小巷道路改造工程預(yù)計于2012年8月份啟動建設(shè)、2012年12月31日前竣工。開工后，區(qū)財政局、審計局按市人民政府2012年第53號專題會議紀(jì)要《關(guān)于小街巷改造及高鐵南站南廣場建設(shè)等相關(guān)問題的會議紀(jì)要》（附件3）等文件精神，做好改造資金管理支付與工程跟蹤審計等工作。

3、項目施工要求：更新改造的小街小巷道路必須路面平整，同時搞好路燈照明、地下管線等配套工程，因地制宜進(jìn)行適度綠化、亮化、美化。

六、工作要求

1、加大宣傳，營造氛圍。充分利用區(qū)域內(nèi)的廣播、報刊、網(wǎng)絡(luò)等媒體進(jìn)行宣傳，充分調(diào)動群眾在小街巷綜合整治中的積極性，報道一些在小街巷整治中的好做法、好經(jīng)驗，最大限度地爭取群眾的理解與支持，為創(chuàng)建和諧社會營造良好輿論氛圍。

篇（8）

以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，認(rèn)真貫徹省、市審計工作會議和區(qū)委**全會精神，堅持“依法審計、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點、求真務(wù)實”方針，緊緊圍繞*新區(qū)建設(shè)，突出對重點項目、重點資金和重點部門的審計監(jiān)督，進(jìn)一步加強(qiáng)區(qū)級預(yù)算執(zhí)行情況審計，規(guī)范預(yù)算管理，提高財政資金使用效益；注重抓好領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計；加強(qiáng)基本建設(shè)投資的效益審計，為維護(hù)財經(jīng)秩序，推進(jìn)*大建設(shè)發(fā)揮審計監(jiān)督的作用。

二、審計內(nèi)容

（一）區(qū)本級預(yù)算執(zhí)行情況審計

20*年對區(qū)本級的預(yù)算執(zhí)行情況審計，以規(guī)范預(yù)算管理，提高財政資金使用效益為目標(biāo)，推動公共財政制度的建立和完善，為全區(qū)經(jīng)濟(jì)社會各項事業(yè)發(fā)展服務(wù)。繼續(xù)加大對部門預(yù)算執(zhí)行審計的力度，重點加強(qiáng)對部門管理的專項資金審計；繼續(xù)加強(qiáng)預(yù)算支出審計，實行本級預(yù)算支出與補(bǔ)助支出審計并重，促進(jìn)財政支出結(jié)構(gòu)調(diào)整，完善財政支出定額標(biāo)準(zhǔn)體系。今年，按照省、市審計工作要求，對涉農(nóng)資金、社會保障資金、土地出讓金等進(jìn)行聯(lián)動審計，并跟蹤檢查相關(guān)部門、單位的預(yù)算執(zhí)行情況，對區(qū)科技三項費(fèi)用管理使用及效益情況進(jìn)行審計，提高全區(qū)科技創(chuàng)新能力和資金使用的效益。

（二）固定資產(chǎn)投資審計

以促進(jìn)項目建設(shè)單位管好用好財政建設(shè)資金，加強(qiáng)項目管理，提高投資效益為目標(biāo)，今年，區(qū)審計機(jī)關(guān)根據(jù)《*區(qū)基建項目竣工決算審計監(jiān)督規(guī)定》和《批轉(zhuǎn)區(qū)監(jiān)察局等部門關(guān)于加強(qiáng)政府財政投資項目監(jiān)督管理的意見的通知》要求，繼續(xù)對*工業(yè)區(qū)建設(shè)項目、*新區(qū)建設(shè)、“*春天”建設(shè)小區(qū)、民康·葛大店花園、花園路二期工程、*路中學(xué)等區(qū)重點工程進(jìn)行跟蹤審計，同時，還將根據(jù)區(qū)財政基建投資情況開展相關(guān)的工程決算審計。

（三）行政事業(yè)單位審計

為規(guī)范區(qū)行政部門及事業(yè)單位財務(wù)收支行為，檢查、監(jiān)督有關(guān)單位財務(wù)收支的真實性、合法性以及執(zhí)行“收支兩條線”情況，規(guī)范非稅收入管理，優(yōu)化部門支出結(jié)構(gòu)，今年計劃審計區(qū)水務(wù)局、林業(yè)局、科技局、民政局、建設(shè)局、教育局、*中學(xué)等單位。

（四）街道財政財務(wù)收支審計

為了加強(qiáng)街道財政資金的監(jiān)督力度，規(guī)范街道財政收支行為，強(qiáng)化街道依法理財?shù)囊庾R，今年計劃對寧國路街道的財政財務(wù)收支情況進(jìn)行審計，重點檢查以前年度審計意見的執(zhí)行情況和街道實施準(zhǔn)預(yù)算管理體制后的財政情況，并對20*年街道財政財務(wù)收支基本情況進(jìn)行審計調(diào)查。

（五）鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金審計

重點檢查鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府財政決算的真實性、合法性；審查上級撥入資金是否按規(guī)定使用，應(yīng)繳上級收入是否足額上繳；檢查稅費(fèi)改革政策的落實情況，農(nóng)村稅費(fèi)改革轉(zhuǎn)移支付專項資金以及糧食補(bǔ)貼資金的落實、撥付和使用情況。有無向農(nóng)民轉(zhuǎn)嫁鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村債務(wù)負(fù)擔(dān)，有無挪用上級財政轉(zhuǎn)移支付資金及鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政收支結(jié)構(gòu)是否合理、合規(guī)等。

（六）事改企單位審計

開展對20*年進(jìn)行事改企單位后續(xù)審計，審計重點是資產(chǎn)、負(fù)債的真實狀況，職工分流安置資金的落實到位情況，改制相關(guān)資金的支付管理情況，歷史遺留問題的處理及剝離資產(chǎn)的管理情況，掛牌出售股權(quán)的收入情況，檢查企業(yè)改制過程中國有資產(chǎn)處置的合規(guī)性、合法性，保證區(qū)國有資產(chǎn)實現(xiàn)保值、增值。

（七）領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計

篇（9）

一、指導(dǎo)思想和總體目標(biāo)

牢固樹立科學(xué)審計理念，以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)。全面貫徹黨的十七屆三中、四中全會和中央、省、市經(jīng)濟(jì)工作會議精神，按照“擴(kuò)內(nèi)需、保增長、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生”方針和總理關(guān)于“財政資金運(yùn)行到哪里，審計監(jiān)督就跟蹤到哪里”指示要求，圍繞保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展這一主線，充分發(fā)揮審計的監(jiān)督和建設(shè)性作用。總體把握年縣級預(yù)算執(zhí)行基本情況的基礎(chǔ)上，以“維護(hù)財政安全、防范財政風(fēng)險、促進(jìn)財政體制改革、規(guī)范財政管理、提高財政績效”為目標(biāo)，客觀評價年縣級財政管理工作的主要成效，揭示存在突出問題，并從體制、機(jī)制、制度層面提出改進(jìn)預(yù)算管理的建議，保障中央、省、市重大經(jīng)濟(jì)決策部署的貫徹落實。

二、審計項目安排

根據(jù)我縣審計工作的重點，按照加強(qiáng)財政資金監(jiān)督管理的要求，今年共安排11個一級預(yù)算單位，具體是：財政局、地稅局、國庫、教育局、衛(wèi)生局、法院、行政執(zhí)法局、糧食局、交通局、林業(yè)局、環(huán)保局。在繼續(xù)加強(qiáng)部門審計的同時，加大對所屬二三級單位的延伸審計力度。審計的范圍主要是年度縣級預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支情況，重大問題及重要事項應(yīng)追溯以前年度和延伸至審計日。

三、審計內(nèi)容及重點

（一）對縣財政局具體組織預(yù)算執(zhí)行情況的審計

1.重點關(guān)注各項資金是否按照中央和省的要求落實到位，資金分配和撥付是否及時，監(jiān)管制度是否健全有效，有無滯留、擠占和挪用資金等問題。

2.以縣人大批準(zhǔn)的政府財政預(yù)算為依據(jù)，分析預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與政府預(yù)算在規(guī)模及結(jié)構(gòu)上存在的偏差，反映影響預(yù)算執(zhí)行的突出問題。重點關(guān)注預(yù)算收支內(nèi)容是否完整，各項收支是否按照規(guī)定全部納入預(yù)算管理。

3.結(jié)合對縣直部門單位的延伸審計，重點反映預(yù)算編制是否科學(xué)、真實，追加部門預(yù)算是否合規(guī)以及綜合預(yù)算管理是否到位等問題。

4.重點關(guān)注法定支出是否達(dá)到規(guī)定比例，在預(yù)算安排、項目確定以及資金分配等方面是否體現(xiàn)重視民生、關(guān)注社會建設(shè)等重點。

5.加強(qiáng)對所有財政撥付的項目資金使用情況的跟蹤審計，對項目資金要從項目設(shè)立、資金申請、分配撥付、管理使用以及會計核算、監(jiān)管制度等環(huán)節(jié)逐項進(jìn)行核查，按照資金流向檢查到項目使用單位，檢查有無虛報冒領(lǐng)、騙取財政資金以及截留挪用、損失浪費(fèi)、長期閑置掛賬等問題。

6.關(guān)注各項轉(zhuǎn)移支付資金是否按照規(guī)定編入年初預(yù)算，有無脫離政府和人大監(jiān)督的問題；資金安排分配有無隨意性和虛報冒領(lǐng)等問題；資金撥付是否及時到位，有無截留轉(zhuǎn)移以及年底集中撥款，影響使用效益等問題。

7.分析政府債務(wù)規(guī)模、結(jié)構(gòu)、償還的變化情況，關(guān)注債務(wù)統(tǒng)計是否真實，規(guī)模和結(jié)構(gòu)是否合理，資金使用是否符合科學(xué)發(fā)展觀的要求，債務(wù)風(fēng)險是否得到有效控制，融資渠道和來源是否合規(guī)。

（二）對縣地稅局稅收征管和財務(wù)收支情況的審計以地稅部門履行稅收征管職責(zé)為主線，選擇15戶以上納稅企業(yè)（包括金融保險等垂直部門）進(jìn)行延伸審計，查找納稅單位不按時申報、逾期繳納稅款未辦理緩繳手續(xù)、采取各種方式偷逃稅金等問題，反證地稅部門在稅收政策執(zhí)行和稅收征管中存在的漏洞和問題。其次對發(fā)票管理使用情況、稅收政策執(zhí)行情況、稅務(wù)稽查工作開展情況、地稅部門財務(wù)收支、稅收成本情況進(jìn)行審計。

（三）對縣直部門單位預(yù)算執(zhí)行情況的審計

緊緊圍繞“預(yù)算執(zhí)行”這一主題，重點審查部門及部分所屬二、三單位預(yù)算編制的完整性、真實性；預(yù)算內(nèi)、外資金收支的合規(guī)性及分配、使用的效益性；預(yù)算管理與核算的規(guī)范性；非稅收入收、繳、管理情況；重點專項資金分配使用情況等。

篇（10）

（一）指導(dǎo)思想

以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，按照全面建設(shè)小康社會和構(gòu)建社會主義和諧社會的目標(biāo)要求，把保障性安居工程建設(shè)作為改善民生、加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展、為民辦實事的重要內(nèi)容，積極整合建設(shè)資金,統(tǒng)籌安排保障性安居工程建設(shè)，切實解決低收入家庭的住房困難，使黨的惠民政策真正落到實處。

（二）基本原則

一是堅持政府組織實施，統(tǒng)一規(guī)劃設(shè)計、統(tǒng)一配套建設(shè)的原則；

二是堅持公平、公正、公開的原則；

三是堅持建設(shè)項目法人責(zé)任制、企業(yè)代建承包制、工程監(jiān)理制的原則；

四是堅持資金使用、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)透明操作的原則。

二、建設(shè)內(nèi)容

按照《市住房保障三年規(guī)劃和年度計劃》的要求，年保障性安居工程采取招投標(biāo)企業(yè)代建的方式，建設(shè)廉租住房120套，戶均建筑面積50平方米，建筑總面積7800平方米，五層混合結(jié)構(gòu)；公共租賃住房1012套，總建筑面積4.3萬平方米，以高層、小高層為主。保障性安居工程建設(shè)給排水、集中供熱、電網(wǎng)、道路硬化、綠化等基礎(chǔ)設(shè)施由招投標(biāo)企業(yè)負(fù)責(zé)實施。

三、資金管理和使用

建立保障性安居工程專項資金，資金賬戶由房管中心專人負(fù)責(zé)日常管理，單獨(dú)建賬、專款專用，確保工程順利進(jìn)行。

四、實施步驟

（一）準(zhǔn)備階段（1月1日－2月15日）。做好立項、規(guī)劃設(shè)計、投招標(biāo)、施工許可證及質(zhì)量監(jiān)督委托書等開工前的準(zhǔn)備工作。

（二）建設(shè)階段（2月16日－12月31日）。將保障性安居工程建設(shè)列為建設(shè)重點，在規(guī)劃布局、施工安排、人力物資調(diào)運(yùn)等方面優(yōu)先考慮。成立協(xié)調(diào)小組，具體負(fù)責(zé)保障性安居工程項目的建設(shè)協(xié)調(diào)和管理工作，確保保障性安居工程建設(shè)和管理工作順利推進(jìn)。

1、廉租住房3#、4#樓施工進(jìn)度

基礎(chǔ)工程1月1日-3月15日

主體工程3月16日-6月30日

內(nèi)外裝飾及水電安裝7月1日-10月31日

竣工驗收11月1日-11月30日

2、公租房1#、2#、3#、4#樓施工進(jìn)度

基礎(chǔ)工程已完成

主體工程1月1日-5月31日

內(nèi)外裝飾及水電安裝6月1日-8月31日

竣工驗收9月1日-10月20日

3、公租房5#、6#、7#樓（小高層）施工進(jìn)度

基礎(chǔ)工程已完成

主體工程1月1日-7月10日

內(nèi)外裝飾及水電安裝7月11日-11月15日

竣工驗收11月16日-12月31日

五、具體措施

（一）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，協(xié)調(diào)推進(jìn)

保障性安居工程的建設(shè)和管理工作政策性強(qiáng)，涉及面廣，社會敏感度高，為確保保障性安居工程建設(shè)和管理工作的順利推進(jìn)，由市住房保障工作領(lǐng)導(dǎo)小組統(tǒng)一指揮領(lǐng)導(dǎo)，辦公室設(shè)在市房管中心，具體負(fù)責(zé)保障性安居工程的建設(shè)和管理工作。

（二）監(jiān)督管理

篇（11）

建設(shè)項目全過程跟蹤審計,是指獨(dú)立的審計機(jī)構(gòu)和審計人員依據(jù)國家的有關(guān)法律、法規(guī)和制度規(guī)范,對建設(shè)項目從立項、設(shè)計、施工、竣工及竣工結(jié)算等各階段經(jīng)濟(jì)活動的真實、合法、效益進(jìn)行的審查、監(jiān)督,有效控制工程造價,取得最佳的經(jīng)濟(jì)和社會效益。建設(shè)項目跟蹤審計摒棄了以往的以事后審計為主的審計模式，強(qiáng)調(diào)事先的預(yù)防和控制，克服了事后的監(jiān)督的局限性，在提高建設(shè)項目的投資效果，遏制投資的腐敗、規(guī)范工程招投標(biāo)、嚴(yán)格工程竣工結(jié)算等方面，都有無可替代的重要作用，因為現(xiàn)行很多投資公司都把跟蹤審計作為建設(shè)項目造價控制的一種新模式。

1 全過程跟蹤審計的目的和任務(wù)

1.1 全過程跟蹤審計主要是檢查工程項目的準(zhǔn)備工作情況，項目是否具備開工條件，以防止資金不落實、條件不具備項目開工條件、造成損失浪費(fèi)。

1.2 審計人員深入施工現(xiàn)場，將審計職能嵌入到項目管理流程中，及時將不利于項目管理和投資控制的問題消滅在萌芽狀態(tài)，及時糾正項目建設(shè)過程中存在的問題，協(xié)助投資方加強(qiáng)對建設(shè)項目各階段、各環(huán)節(jié)的管理和監(jiān)督工作，全面促進(jìn)項目單位提高管理水平，嚴(yán)格執(zhí)行建設(shè)項目管理的各項制度、法規(guī)，防范各類違法違紀(jì)行為，監(jiān)督參加工程建設(shè)的各方在貫徹國家法律法規(guī)、執(zhí)行投資方等有關(guān)方針政策，保證工程建設(shè)合理合法進(jìn)行，提高資金使用率，以達(dá)到控制工程造價、堵塞工程管理漏洞、有效控制建設(shè)成本，節(jié)約項目投資，提高投資效益。

2 全過程跟蹤審計的內(nèi)容和方法

2.1 主要審計內(nèi)容

首先基本建設(shè)程序的審計。主要審計基本建設(shè)程序的執(zhí)行情況，是否依照國家相關(guān)建設(shè)工程法律法規(guī)的要求，對建設(shè)項目前期立項、審批各環(huán)節(jié)進(jìn)行審核，并對項目前期建設(shè)的合規(guī)性、科學(xué)性、有效性做出綜合評價。包括項目是否取得有關(guān)權(quán)力機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)、開工前各項審批首批手續(xù)是否完備合法、環(huán)保及勞動保護(hù)等審批手續(xù)是否齊全。其次是對初設(shè)概算進(jìn)行審計。主要包括設(shè)計編定的建設(shè)規(guī)模和建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)是否與批準(zhǔn)的可行性研究報告相符、有無漏項、缺項、少列概算投資、材差、利息等是否考慮的情況。第三進(jìn)行內(nèi)部控制管理制度的審核。因為工程建設(shè)周期一般都較長，有效的內(nèi)控制度是工程順利建設(shè)的基本保障，主要包括建設(shè)單位是否建立招標(biāo)投標(biāo)制度、合同管理制度、質(zhì)量控制制度、進(jìn)度控制制度、成本控制制度、物資采購制度、信息管理制度及工程管理制度執(zhí)行情況等。第四進(jìn)行工程招投標(biāo)階段和招標(biāo)完成后施工合同條款的審核。此階段主要包括招投標(biāo)文件、工程量清單、標(biāo)底編制等招標(biāo)文件的審查，招標(biāo)階段需要考慮未招標(biāo)工程是否存在分解工程，規(guī)避招標(biāo)、是否存在應(yīng)招而未招標(biāo)工程等。招標(biāo)完成后進(jìn)行工程施工合同條款審核：主要包括合同條款是否嚴(yán)格響應(yīng)招標(biāo)文件和投標(biāo)文件各條款，對工程價款調(diào)整、付款、施工合同范圍、工期、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、運(yùn)輸方式、交貨地點、結(jié)算方式及索賠風(fēng)險等進(jìn)行審核。第五進(jìn)行建設(shè)項目施工階段的審核。施工階段是工程形成實體的重要階段，也是工程建設(shè)投資資金支出最集中的階段，是建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位等各方參與的重點，也是全過程跟蹤審計工作實施的重點階段。該階段主要審核材料價格、材料計劃、設(shè)計變更、簽證、另委項目、工程進(jìn)度付款等。最后進(jìn)行工程竣工結(jié)算的審核，包括工程索賠的審核。工程竣工后，圍繞工程竣工結(jié)算的審核開展工作，最終的工程造價，審核的主要內(nèi)容為招投標(biāo)文件、合同、結(jié)算圖紙、變更洽商記錄、索賠記錄、工程量計量、審核索賠的依據(jù)是否充分、合理、材料價格的批復(fù)程序是否合理、合同外單價的項目組價是否合理、材料、設(shè)備領(lǐng)出、退庫資料是否齊全，領(lǐng)用數(shù)量是否與工程結(jié)算中消耗量統(tǒng)一等。

2.2 審計方法

全過程跟蹤審計的主要特點是對項目的全過程進(jìn)行跟蹤審計，因為審計人員必須常駐在項目現(xiàn)場，根據(jù)目前大多數(shù)項目的做法，一般采用項目經(jīng)理負(fù)責(zé)制，項目經(jīng)理根據(jù)項目的具體情況組成各專項審計小組常駐在項目現(xiàn)場，處理項目現(xiàn)場所發(fā)生的各項經(jīng)濟(jì)工作。項目經(jīng)理負(fù)責(zé)向業(yè)主匯報工作并簽發(fā)成果文件。

按照審計的具體內(nèi)容，可以從項目管理、造價控制、財務(wù)審核三個方面分別實施不同的審計方法。項目管理主要是根據(jù)國家相關(guān)政策、法律法規(guī)和各部門的各項規(guī)章制度的規(guī)定，結(jié)合項目單位自己的管理制度，對工程項目管理中各項制度、流程等及時的進(jìn)行歸納總結(jié)分析，定期提交管理審核報告，對解決問題的方法提交有價值的審計建議。工程造價審核范圍包括投資估算、初設(shè)概算、執(zhí)行概算、項目融資、經(jīng)濟(jì)效果評價、工程設(shè)計及方案優(yōu)化、工程招投標(biāo)管理、合同簽訂和執(zhí)行、甲供材料計劃、工程款的支付、隱蔽工程、工程變更、洽商、索賠、重大爭議等事項，審計人員主要根據(jù)招投標(biāo)文件、合同、圖紙等資料進(jìn)行工程量計算、價格審計、洽商等方面的復(fù)核、詢價、計算、核對，以及現(xiàn)場踏勘、隱蔽工程旁站檢查等。財務(wù)審計范圍包括基本建設(shè)程序、概算執(zhí)行、與財務(wù)管理和風(fēng)險控制、財務(wù)收支等方面結(jié)合審計目標(biāo)，從造價控制、風(fēng)險控制、關(guān)聯(lián)交易、科目設(shè)置、資產(chǎn)管理角度實施審計。審計方法包括現(xiàn)場調(diào)查、數(shù)據(jù)進(jìn)行復(fù)核、比較和分析，對投資內(nèi)容和數(shù)據(jù)合規(guī)性、完整性和準(zhǔn)確性方面進(jìn)行仔細(xì)檢查等。

3 審計質(zhì)量控制措施

審計是國家經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和企業(yè)投效控制的有效手段，審計工作能真實反應(yīng)工程項目的各項經(jīng)濟(jì)情況，并為企業(yè)決策提供指導(dǎo)依據(jù)，而審計工作的關(guān)鍵是對審計的質(zhì)量控制。審計的質(zhì)量控制主要從審計方案、審計人員、工作程序和審計監(jiān)督四方面進(jìn)行質(zhì)量控制。

審計方案方面：審計方案是審計工作的綱領(lǐng)性的文件，審計方案會明確審計的的依據(jù)、審計的指導(dǎo)思想、審計的目標(biāo)、審計的內(nèi)容和重點、審計的程序和方法、審計人員組成和質(zhì)量控制措施等主要內(nèi)容，因此，審計方案對審計過程具有約束力，一個好的、科學(xué)的審計方案，對保證審計項目的高質(zhì)量、高水平、高效率是非常重要的。

審計人員方面：提高審計人員的素質(zhì)，優(yōu)化審計人員的群體結(jié)構(gòu)。審計人員的素質(zhì)是提高審計質(zhì)量的關(guān)鍵，審計工作要求審計人員德才兼?zhèn)洹⒂袑I(yè)的技能和一絲不茍的工作態(tài)度，并由注冊造價師和注冊會計師的人擔(dān)任，定期進(jìn)行人員的培訓(xùn)工作。

工作程序方面：依據(jù)《審計法》等國家有關(guān)法律法規(guī)，開展審計工作，按《中國注冊造價工程師職業(yè)操作規(guī)程》的要求實行三級復(fù)核，逐級把關(guān)，逐級負(fù)責(zé)，明確各級審核的范圍和內(nèi)容，承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。定期不定期向投資方了解審計現(xiàn)場服務(wù)情況，根據(jù)反饋意見及時調(diào)整審計人員或方法；現(xiàn)場發(fā)現(xiàn)或遇到的問題強(qiáng)調(diào)溝通及時性，及時形成審計意見或建議。

審計監(jiān)督方面：為了保持審計人員應(yīng)有的職業(yè)道德，嚴(yán)格要求相關(guān)人員保持應(yīng)有的獨(dú)立性，不允許和工程項目的施工單位和審計有關(guān)聯(lián)系單位單獨(dú)接觸和聯(lián)絡(luò)，任何人不得接受被審計單位、施工單位、監(jiān)理單位等與審核有關(guān)聯(lián)單位的現(xiàn)金和禮品等，不接受吃請等活動，并建立舉報機(jī)制，對審計人員收受賄賂等不符合審計要求行為及時進(jìn)行查處。

4 結(jié)束語

我國的全過程跟蹤審計工作是幾年發(fā)展起來的，正處于發(fā)展的興新階段，越來越被更多的投資方所接受，改變原來的事后審計模式，轉(zhuǎn)向事前、事中和事后的全過程的跟蹤審計服務(wù)，能夠有效解決諸如信息不對稱、階段投資失控、決策程序不規(guī)范的弊病，正處上升階段的全過程跟蹤審計工作是審計業(yè)務(wù)的重要方向之一。