財務預算定義大全11篇

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當前醫院同定資產管理與核算中存在諸多問題，這主要體現在管理責任不明確、核算制度存在問題、方法有待優化等環節。以下從幾個方面出發，對當前醫院同定資產管理與核算中存在的問題進行了分析。

1.管理責任不明確

管理責任不明確是造成醫院同定資產管理與核算中存在問題的重要因素之一。同定資產的管理制度不健全同定資產的管理制度不健全、管理人員責任不明確。醫院同定資產沒有統一的部門進行統一的管理，而且在這一過程中每個負責部門并沒有對于賬日進行有效的核查，并且每個科室的負責人也沒有進行相應的財產管理工作，因此導致了各項記錄的完整性較差。

2.核算制度存在問題

核算制度存在問題帶來的影響是顯而易見的。在同定資產的購置工作進行過程中，其存在的盲日性往往會導致核算工作整體的可行性和核算執行之后帶來的效益都得到很大程度的遞減。甚至在嚴重的情況下還會導致購買人的設備整體效益降低，甚至會出現非常嚴重的資金浪費。醫院同定資產管理核算中卻沒有相應的加速折舊，沒有資產減值準備金，造成賬面同定資產的嚴重失真。

3.方法有待優化

方法有待優化主要是指我國部分醫院的同定資產的核算與管理方法存在著許多不科學的方面。主要是因為同定資產核算的模式有待完善，并且同定資產核算的賬曰價值浮動較大，因此在這一過程中包括歷史成本法在內的方法應用效果并不是非常良好。除此之外，方法有待優化還體現在其方法無法長期進行更新，并且也無法促進管理部門進行相應的監督工作和管理工作。

二、當前醫院財務會計制度下醫院固定資產的管理與核算的優化工作

當前，醫院財務會計制度下醫院同定資產的管理與核算的優化是一項系統性的工作，其主要內容包括了完善具體制度、明確具體責任、擴大核算與管理范圍等內容。以下從幾個方面出發，對當前醫院財務會計制度下醫院同定資產的管理與核算的優化于作進行了分析。

1.完善具體制度

完善具體制度是優化工作的基礎和前提。在完善具體制度的過程中一元醇財務人員應當注重制定和完善醫院的同定資產管理制度。除此之外，在完善具體制度的過程中醫院的管理者要像重視醫院的醫療技術、醫療服務一樣，從各方面對醫院的同定資產給予大力支持。舉例來說，資產管理部門也要對醫院同定資產的分布、使用率、完好度、維修等方面進行詳細記錄，從而能夠有效的防止醫院的同定資產的流失。南于醫院同定資產存在種類多、分布廣、價值差別大使用部門散的客觀現狀，所以必須從醫院實際出發，建立財會部門、財產管理部門、使用科室“三賬一卡”制度，做到財務部門有賬，從而能夠在此基礎上促進醫院同定資產管理與核算水平的有效提升。

2.明確具體責任

明確具體責任對于優化工作的重要性是不言而喻的。在明確具體責任的過程中醫院財務人員應當注重將科室資產的消耗計入成本核算，將房屋、設備按折舊率計提折舊，計人科室經營成本之中。這樣，不僅可以防止科室亂購設備且長期閑置，又可以督促科室及時處理報廢的資產，這樣可極大地提高醫院現有資產的使用率，最終能夠在此基礎上促進醫院同定資產管理與核算效率的持續提升。

3.擴大核算與管理范圍

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盡管中國的大多數企業已經建立了自己的一套企業管理制度體系，并且把財務預算管理制度納入其中，但由于種種內在或者外部因素導致該制度執行力不夠，造成財務預算管理制度的實際推廣并不充分。我們應該從財務預算管理制度本身去挖掘影響其執行力的因素。

一、企業財務預算管理相關概念

1、根據相關法律得出的企業財務預算定義

中國財政部在《關于企業實行財務預算管理的指導意見》中就曾指出：“企業財務預算是在預測和決策的基礎上，圍繞企業戰略目標，對一定時期內企業取得和投放、各項收入和支出、企業經營成果及其分配等資金運動所作的具體安排。”

2、企業財務預算特點

企業財務預算可以說是矛盾的結合體，因為它兼有不確定性和相對穩定性兩大極端的特點。因為企業財務預算是在預測的基礎上建立的，所以它不可能是完全準確的答案，具有一定的不確定性。但同時企業財務預算又是綜合分析企業的各種環境因素和客觀條件再根據企業內部具體情況制定的，在一定時期內的差別不是很大，所以還具有相對穩定性。最后一方面，企業財務預算是為企業服務的，它要統籌規劃企業的全面財務情況，對企業做到一個戰略性的指導和安排，這就要求它還要具有系統性、全面性的要求。

3、企業財務預算管理執行力的重要性

任何一個項目、一種制度、一門政策，即使他的制定再科學合理符合實情，理論基礎再怎么堅實與權威，如果沒有進行落實到行動中去，不過是紙上談兵，不具有現實意義。所以，這就要求相關制度執行力的到位了。財務預算管理制度作為現代企業管理系統的重要組成部分，對企業的戰略決策和生產經營都有著不可低估的作用。但是財務預算管理制度本身并不能發揮作用，要想它實實在在地落實到工作中，就要保證其執行力度，也就是關鍵抓好財務預算管理制度的相應貫徹與執行，才能真正發揮其影響企業發展的重大作用。

二、影響企業財務預算管理執行力的因素

1、財務預算制定方案不妥，不符合科學可靠性

影響企業財務預算管理執行力的最大因素就是財務預算自身制定方案不夠科學合理，在企業各個環節戰略目標之間不能做到完美銜接，甚至會出現嚴重脫節。目前，大多數企業中的財務預算管理制度的不合理主要包括缺乏長遠性、缺乏彈性、管理成本高、與外界缺乏聯系這四大方面。

目前許多企業的財務預算管理的制定只重視眼前利益，缺乏長遠性，不重點關注企業長期的戰略發展目標，導致企業發展交接不順，各時期發展目標出現嚴重脫節，最終造成企業整體財務預算不能實現，資金產生巨大浪費。

其次，很多企業還在采用傳統的固定預算模式，這種預算模式比較死板、缺乏彈性。雖然在一些業務成本和數量變化不大的企業或時期不會出現什么偏差，但一旦企業生產的各項指數例如產品成本、單價或者銷量出現大幅度變動時就會跟不上企業真正的財務情況，可能會對企業起到錯誤的影響。

管理成本高，不重視資金實際使用效率，這也是許多企業財務預算管理制度的一個通病。這些企業只看到財務預算的費用預算和資金安排的重要性，卻忽視資金占用的成本，即使資金使用效率低也不加理會，最終造成資金體系不合理、成本增高、資源浪費、企業維系難度大等不良后果。

最后，許多企業在制定財務預算時只是閉門造車，缺乏與外界的聯系，也是財務預算制定不合理的成因之一。這些企業在制定財務預算時只是根據以往的經驗或者企業內部過去的歷史情況為基本，而不去實地考察外界環境因素，最后導致制定出的財務預算難以適應外界環境，不具有實際可操作性，甚至成為形同虛設的表皮。

2、環境和技術因素對執行力的影響

在企業財務預算管理執行力的諸多影響因素中，環境和技術原因也是其中重要的一種。正是因為各種相關部門機構的不健全、管理方式的錯誤以及監督制度缺乏才會使得財務預算管理的貫徹執行難上加難。

我國目前許多企業并不具備有效的法人治理結構，并且很多企業對財務預算管理這一問題不夠重視，相關高層并沒有參與制定過程，使得其預算管理制定缺乏權威性和前瞻性，不能很好地起到企業預算的控制作用。

企業財務預算的管理方式不完善，甚至會變成錯誤的指導作用。管理者并沒有很清楚地認識到一套完善的管理方式將使管理制度的執行事半功倍，所以先進的管理方法仍只是理論階段，沒能投入到實際應用。

一套好的企業財務預算管理制度的執行，還需要有力措施來保證，這就是監督制度出現的意義。但目前各項監督制度并不完善，直接引起財務預算管理執行的不到位。

結語：文章通過對企業財務預算管理執行力的基本影響因素做出一些基本的分析，旨在為大多數企業指出管理制度的不足之處，也能更好地為企業服務，促進企業發展。

參考文獻：

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經過“十一五”階段的逐步調整，我國高等教育事業呈現出前所未有的發展，以政府撥款為主要經費來源的格局正在被開放、多元的籌資辦學形式所替代，特別在擴招、新設專業、新校區建設等方面，財政撥款已不能滿足高校逐年增長的資金需求。怎樣為學校合理地籌措和分配辦學資金，盡可能地提高資金使用效益，有效配置資源，是當前各高校財務預算亟需解決的問題。

預算是傳統而使用最廣泛的管理控制手段，而全面預算管理是對傳統預算模式及過程的創新。基于全面預算管理的重要性，許多中外學者對其進行了深入探討，既包括對以往全面預算管理實踐的總結和評價，又包括理論上的創新探討。美國學者德克斯塔（Decosta，1976）認為預算就是用金額表示經營管理者在將來特定期間的計劃及目的的正式計算書?？ㄆ仗m德（Copland，1974）將預算定義為將特定的活動方案以計算數字表示的正式活動計劃，表示企業目的及其達成手段。我國學者孟衛東、黃波（2009）從全面預算管理的角度將高校資源分配過程劃分為宏觀、中觀及微觀三個層面的分配。辛晏（2005）基于目前公辦高等學校產權主體人格虛置、委托效率低下及內部控制等問題，提出構建高校全面預算管理體系的設想。這些成果對完善全面預算管理理論，促進高校財務預算規范化、合理化具有重要的意義，但受外部競爭環境的劇烈變化及內部控制等因素影響，高校現有的預算模式常缺乏有效的經濟責任制度和科學的監督機制，造成預算資金浪費，影響資源的合理配置，迫切需要在理論和實踐上進行創新。本文基于全面預算管理理論，對高校財務預算優化進行合理分析，以期對高校財務預算研究提供有益借鑒。

一、全面預算管理的內涵與意義

全面預算是一種集系統化、戰略化和人本化理念為一體的現代管理模式，通過業務、資金、信息的整合，以實現資源的合理配置和戰略目標的有效實現。根據安達信公司“全球最佳實務數據庫”中的定義，全面預算管理是一種系統的方法，用來分配財務、實物及人力等資源，以實現預算單位既定的戰略目標（沙莎，2007）。全面預算管理是企事業單位的決策目標及其資源配置以預算的方式加以量化，并使之得以實現的單位內部管理活動或過程的總稱，反映企事業單位在未來期間的財務狀況和經營成果。

高校的全面預算反映高等學校未來某一特定期間的事業收支活動的財務計劃，以實現高等學校的發展目標和戰略計劃為目的（辛晏，2005）。全面預算管理作為一種管理機制，通過戰略、預算和績效三者的高效互動，促進資源整合，實現信息溝通，優化績效考核，對高校風險控制及戰略目標的實現具有重要的意義。

二、高校財務預算的現狀

全面預算管理是一套系統、精細的管理方法，是一種全方位、全過程和全員的整合性管理系統，具有全面控制和約束力。高校實現全面預算管理，需以全面預算為基礎構建“統一領導、資金集中、分級管理、內部核算”的財務管理新體制，處理好集權與分權的關系。

（一）預算管理方面

當前高校預算管理方面的問題主要集中在兩個方面，其一表現在預算管理的認識上。普遍存在預算管理概念模糊的情況，常常將規劃和預算混為一談，忽略了預算作為業績評價方式及目標管理的本質。其二預算管理機構缺失。目前大部分高校實行“統一領導、集中管理”的財務管理體制，該財務管理體制在增強高校集中管理方面具有重要作用，但不能充分調動校內各部門的積極性和創造性（全曉紅，2007），同時預算管理機構的不健全、部門間缺乏有機的配合與協調，常造成預算部門缺乏對資金使用的長期性、科學性和連續性的分析。

隨著教學研究型、研究型大學建設的發展，傳統的以教學為主體的管理架構應逐步調整，以面對日益激烈的學院與科研院所在資源配置與管理上的矛盾，而具有資源分配與管理權的行政部門，應加強溝通與銜接，避免資源配置的重復與低效。

（二）預算編制方面

預算編制不科學、不完整，只重視眼前，對各院系部門工作指導性差，缺乏對長期發展目標的支撐，此外，高校內部的預算編制較晚。目前在部分高校中，預算的編制一般以年度預算編列，主要表現為力求年度的收支平衡和年度資金預算的分配上，編制過程中方法單一，缺乏綜合考慮，使得預算下達與實際需求差異較大，不利于高校的發展。

（三）預算執行方面

部分高校在預算執行過程中常缺乏有效的監督管理機制，造成事前監督不嚴，事中控制不力，事后審計監督缺位，如項目經費不按規定使用，挪用、占用等現象時有發生。甚至有的項目忽略了預算的必要性，常存在“先施工、后立項”的現象。預算管理制度的不健全，將直接導致預算執行的偏差，以致與預算目標相差甚遠，從而失去編制預算的意義。

三、高校財務預算優化的具體方式——全面預算管理

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一、財務預算定義及特點

財政部在《關于企業實行財務預算管理的指導意見》中指出:“企業財務預算是在預測和決策的基礎上,圍繞企業戰略目標,對一定時期內企業取得和投放、各項收入和支出、企業經營成果及其分配等資金運動所作的具體安排。”一方面企業財務預算是在預測的基礎上完成的,因此具有不確定性,同時是在科學分析各環境因素后,根據企業內外部環境的要求作出的,必須能夠指導企業一定時期的工作,因此又具有相對的穩定性;另一方面財務預算是為企業決策服務的,是實現企業戰略目標的一個階段性的控制,因此必須是全面的、系統性的。

財務預算管理作為管理會計理論的重要內容,是企業管理系統的主要組成部分,成為企業計劃、協調、控制、激勵、評價生產經營活動的一種綜合貫徹企業戰略方針的機制,以及對企業相關的投融資活動、經營活動和財務活動的未來情況進行預期并控制的一種有效管理手段?？茖W合理的財務預算管理有助于企業戰略目標的順利實現,但企業戰略目標的實現卻不能只依賴財務預算管理制度本身,關鍵是對財務預算管理的貫徹和執行。一項制度或政策制定不管多么科學合理,如果得不到貫徹執行或執行不到位不合理,都不能達到管理的預期目標。

二、影響企業財務預算管理執行力的原因分析

多年來的財務預算管理現狀表明,很多企業財務預算管理并不能達到預期效果,究其原因,一方面是財務預算本身不科學不合理;另一方面是環境和技術因素的不客觀不完善。這些都在一定程度上影響了企業財務預算管理的執行力。

(一)財務預算制定不科學不合理,執行力差

1.企業財務預算與企業戰略目標脫節

財務預算只服務于當期或短期的經營目標,重視眼前利益,使企業長期利益受損,與企業長期發展目標不一致,使得各期編制的企業財務預算銜接性差,造成預算調整跨度太大,執行困難。

2.企業財務預算缺乏管理彈性

在預算編制方法的選擇上,多數企業對業務預算、資本支出預算和企業財務預算等仍采用傳統的固定預算、定期預算等方法編制,所有的預算指標在執行過程中都保持不變,運行結束時將結果直接與預算指標進行比較。這種靜態預算編制方法適用于業務量波動不大的企業。當企業銷售量、價格和成本等因素變化較大時,靜態預算指標則表現出盲目性、滯后性和缺乏彈性,難以成為考核和評價員工的有效基準。

3.企業財務預算忽視資金成本管理

企業主要以業務預算和資本支出預算為基礎編制企業財務預算,非常重視成本費用預算和投資項目的資金支出安排,而忽視資金占用成本。這不僅使得資金使用效率降低、資源浪費,而且造成資金結構不盡合理,資金成本增高,財務風險加大。

4.企業財務預算只重視內部因素分析,忽視外部環境研究

部分企業在進行企業財務預算管理過程中,主要以歷史指標和過去的活動為基礎,不對客觀環境進行科學分析,憑經驗預測,忽視對外部環境的詳盡調研與預測,使很多企業財務預算指標難以與外部環境相適應,更難以在企業中實施。甚至一些企業將財務預算管理淪為調節期間指標的有用工具。

(二)環境和技術因素影響財務預算的執行力

1.實施財務預算管理組織機構不健全

由于我國企業尚未具備真正有效的法人治理結構,企業決策高層在企業財務預算編制過程中的參與程度較低,加之多數企業對有無必要開展企業財務預算管理這一問題的認識并不十分清楚和統一,所以企業財務預算的編制和調整工作都落在財會部門或預算小組,致使企業財務預算管理缺乏權威性和前瞻性,難以發揮企業財務預算的控制作用。

2.企業財務預算管理方法滯后

目前,企業仍然采用傳統的制造成本法計算和控制成本。雖然將成本管理與核算工作結合起來,能使成本指標與會計準則保持一致,同時對提高員工生產積極性、增強規模效應起到一定的作用,但在確定產品價格、控制未來成本方面,仍不能發揮積極作用。先進的成本管理方法如變動成本法,雖然在理論上的研究已趨于成熟,但在實踐中由于管理者的認識、員工的素質等原因一直未能得到廣泛運用。

3.企業財務預算管理缺乏有效監督與考核

企業的財務預算要達到應有的效果,除了編制科學合理外,還必須有有效的措施和手段保證,盡管大多數企業認識到財務預算管理的重要性,但只是形成了一些財務預算管理文件,或只是編制了一些財務預算報表,企業缺乏對預算執行過程的監督控制,缺乏對財務預算執行結果的考核與激勵,對財務預算執行差異及其原因的分析不及時,這些都在一定程度上影響了企業財務預算的執行力。

三、加強企業財務預算執行力的舉措

(一)健全和完善企業財務預算管理組織機構

健全和完善相應的財務預算管理組織機構,負責企業財務預算管理的組織實施。為了促進企業建立健全內部約束機制,加強企業財務預算管理工作,企業必須結合相應的政策法規,成立預算管理組織機構,如企業財務預算委員會或總經理辦公會,負責企業財務預算管理工作的具體事宜,提高企業各決策層的財務預算管理意識,并確定企業法人代表為第一責任人,切實加強領導,明確責任。預算管理是一項將預算的編制、執行、控制以及考評與激勵等預算活動融合到企業生產經營活動中的系統工程,涉及企業管理和生產經營的各個方面、各個環節,而這些環節都是由不同部門和員工分工執行的,因此需要全體員工直接或間接參與預算管理的過程。決策層應在財務預算管理過程中給予極大的支持,溝通和協調上下級之間、部門之間以及員工之間的權益與責任,調動各個部門參與財務預算管理的積極性,以期實現全員預算管理。

(二)根據企業發展戰略確定企業預算管理目標

以企業戰略目標為基礎進行企業財務預算管理,可使企業把眼前利益與長遠發展有機結合起來,促進企業的可持續發展。沒有戰略意識的財務預算就是企業的短期行為,就會失去正確的方向,不可能增強企業的市場競爭優勢。因此,企業在開展企業財務預算管理之前應明確自己的戰略目標,圍繞企業戰略的制定、實施、控制而采取一系列措施。在此基礎上編制各期的預算,使企業各期的預算前后銜接,避免預算工作的盲目性。企業的財務預算管理從屬于企業的戰略管理,而不是簡單的企業預測的戰術和方法。企業的戰略導向、戰略目標將直接決定預算模式的選擇,決定預算重點及其需要從哪方面進行重點保障,決定預算目標如何具體確定。財務預算只有這樣定位,即定位在企業戰略目標上,預算管理才能有生命力。因此,企業要實行財務預算管理,必須根據市場環境和企業的現有資源,制定企業發展戰略,確定企業戰略目標,把握財務預算管理的正確目標和方向。

(三)正確運用財務預算編制程序和方法

企業的財務預算應根據企業長期戰略、發展規劃,考慮未來政策、法規、經濟、自然因素,由下至上搜集匯總編制企業財務總預算,經企業預算委員會審核批準后作為企業的正式預算方案。但該方案的實施必須整體分解到內部各單位,這是企業財務預算管理中的關鍵環節之一。企業在做好戰略定位和目標分析后,應該結合企業的實際情況,確定企業財務預算編制應采取的程序和方法。財務預算編制程序在各個企業盡管大同小異,但比較科學的做法應該在程序上按照由下而上、由上而下、上下結合、分級編制、逐級匯總的程序進行編制。財務預算具體到企業內部各個層面,應按照各預算單位所承擔的經濟業務的類型及其責任權限,編制不同形式的財務預算。在財務預算編制順序上,企業應當按照先業務預算、資本預算、籌資預算,后財務預算的流程進行。同時企業應積極尋求更加科學、合理的方法,加強動態管理。例如:采用零基預算,不受現有項目的限制,能夠調動各級管理人員的積極性、主動性和創造性,挖掘降低費用的潛力,有助于企業未來的發展;利用概率預算,在不確定性環境中提高預算編制的可靠性和預算值的準確性,降低預算指標的風險;實行滾動預算,不僅能及時調整近期預算,使預算更加切合實際,而且實現了與日常管理的銜接,使管理人員始終從動態的角度把握企業近期的規劃目標和遠期的戰略布局。

(四)嚴格財務預算的執行、分析與考核

首先,預算執行過程是整個預算的關鍵環節。預算一經確定,在企業內部具有“法律效力”。預算編制完成以后,企業各部門不僅明確了本部門的工作任務,同時也清楚地看到了整個企業的工作目標,以及本部門各項活動對整體目標的影響。所以,各部門必須嚴格執行預算,在整個企業樹立起“預算概念”。只有嚴格、認真地執行預算,使每一項業務的發生都與相應的預算項目聯系起來,才能真正達到預算管理控制的目的。其次,要及時總結分析預算執行情況。每個預算期末,通過財務決算報表與預算報表的對比,編制出詳盡的預、決算分析報告,找出實際指標與預算指標的偏差,分析差異形成的原因:屬于預算偏差,則及時調整預算指標;屬于執行偏差的,要正確分析癥結所在,總結生產經營過程中的問題和矛盾,給企業的持續經營或改變經營策略提供真實的情況,并為下一步的考核獎懲做好基礎工作。再次,嚴格考核,樹立“考核與獎懲是預算工作生命線”的觀念,確保預算管理落實到位。沒有考核,預算工作無法執行,預算管理變得毫無意義。嚴格考核不僅是為了將預算指標值與預算的實際執行結果進行比較,肯定成績,找出問題,分析原因,改進以后的工作,也是為了對員工實施公正的獎懲,調動員工的積極性,確保企業戰略目標的最終實現。獎懲兌現是保障預算目標完成的重要環節,只有獎懲兌現才可保障預算的嚴肅性,確保管理過程各環節的銜接。在預算控制的時間選擇上,我國多數企業對企業財務預算實行結果控制。在這種控制下,實際的偏差已經形成,損失已經產生,除了調整下年度的企業財務預算別無他法。如果選擇過程控制與結果控制相結合,則不但能實現結果控制的效果,而且通過過程控制尤其是建立企業財務預算報告制度,既能及時調整預算執行過程中出現的偏差,又能保證預算的順利執行。

【參考文獻】

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財政部在出臺的《關于企業實行財務預算管理的指導意見》中將企業財務預算定義為“在預測和決策的基礎上，圍繞企業戰略目標，對一定時期內企業取得和投放、各項收入和支出、企業經營成果及其分配等資金運動所做的具體安排”，企業財務預算的執行力是企業具體實施財務預算方案以取得預期效果的能力。一般而言，財務預算執行力是由財務預算方案的可行性、財務預算執行機制、財務預算執行者、預算執行文化等幾個方面共同決定。其中預算方案制定是否可行是執行的基礎，良好的預算執行機制是預算執行的必要前提，而良好的預算執行者則是預算執行的核心，執行文化是保證預算得到執行的催化劑。財務預算只有得到實施才能夠真正達到企業財務預算管理的真正目的，也才能夠實現企業的戰略目標。

一、企業財務預算執行力受到影響的主要障礙

根據以上影響企業財務預算執行力的四個因素，同時結合自身的實踐，筆者認為影響企業財務預算執行力的主要障礙有四個方面。

1、企業財務預算編制合理性差，預算制定死板、盲目、不透徹

目前企業財務預算在制定的時候容易形式化，不切合實際。很多企業在編制財務預算方案前沒有深入研究和了解，規劃工作沒有前瞻性，缺乏大局觀，有些企業在編制的時候較為追求眼前的利益而忽視長遠的利益，只服務于短期目標的預算容易導致預算銜接性差，執行力自然下降。另外，大多數企業仍然是采用傳統的方法編制預算，編制思想并沒有與時俱進，預算指標也較為陳舊，預算編制過程中不接受新方法容易導致預算編制較為死板，執行起來缺乏彈性，滯后性凸顯。一些企業在制定企業財務預算的時候容易僅考慮以業務預算和資本支出預算為基礎編制的企業財務預算，這樣就會導致企業重視業務成本費用預算和投資項目的支出預算，忽視了企業實時存在的資金占用成本和機會成本等，這就會導致企業財務預算執行后資金的使用效率反而降低，資金浪費嚴重，最終影響了企業財務預算的執行力。最后，很多的企業都是以歷史的指標為基礎，對外部環境的變化考慮不全面，這就會導致預算的執行難度大。

2、企業財務預算執行機制不健全、不合理，導致預算執行流于形式

企業財務預算執行機制不健全、不合理就會影響企業財務預算的執行，最終影響企業戰略目標的實現。這主要有以下幾個表現。首先，很多企業缺乏必要的財務預算組織機構。相當部分的企業并沒有建立財務預算組織機構，在一些設立該機構的企業中也存在機構管理松散、職責劃分不明確等問題，阻礙了這一機構的作用發揮。其次，預算執行過程中的監督機制不完善，預算執行過程中的評價機制不能發揮作用。部分企業在編制好預算后并沒有重視預算執行過程中的監督，導致預算執行過程中的很多問題并不能及時發現和糾正，同時由于預算評價和分析機制不健全，預算不能夠得到很好的評價，也容易讓預算執行流于形式。再次，很多公司的預算分析和反饋機制沒有建立。企業的預算需要達到“反饋―改進―執行”的良好循環，但是很多企業并沒有對預算的執行過程和效果進行分析，也沒有將這些分析結果進行反饋以改進預算編制和執行，這就不利于提升預算的執行力。

3、企業財務預算執行者的素質需要提升，導致財務預算執行效果大打折扣

企業的財務預算是一個系統工程，對預算執行者的要求較高，很多企業的預算執行者素質還有待提升。這主要有以下幾個表現。首先，很多企業預算執行者的意識不夠，對預算的重要性認識不足。很多預算參與者并不能夠站在公司全局和長遠發展的角度看待財務預算，只是將財務預算當成一種負擔或者是對自己的束縛，這樣他們對待財務預算的態度就非常消極，不利于財務預算的執行。其次，一些企業財務預算執行者并沒有認識到自己崗位的責任，只考慮到自己的個人利益或者小團體利益，不能真正愛崗敬業，對企業的財務預算持抵制態度，僅僅是希望能夠從財務預算中獲取利益，不利于推動企業的財務預算。再次，很多企業的財務預算執行者技能不夠。他們由于技能較低，無法很好地完成企業財務預算的相關流程，如效果的評價、過程的分析、預算的編制等。這也影響了企業財務預算的執行力。

4、企業財務預算執行缺乏有效的執行文化支撐，企業文化需要完善

財務預算管理是企業進行內部管理的重要手段，需要企業文化的支撐才能夠得到良好的效果。一個良好的企業執行文化可以推動員工完成相應的指標，但是目前很多企業的執行文化并不完善，很多企業的文化并不夠好，難以提升員工的積極性和主動性。企業員工在實際工作的時候并沒有良好的態度，不會積極地參與到財務預算的執行過程中，這樣就容易導致預算和實際相脫節。而企業往往也比較重視硬性條件的健全，并不會重視企業執行文化的培養，企業領導重業務忽視管理的傾向較為明顯，企業執行文化并沒有得到足夠的重視，很多員工和領導對企業執行文化的理解也不到位，企業執行文化的培育缺乏必要的系統思維。

二、企業加強財務預算執行力的主要措施

通過以上的障礙分析，筆者認為要加強企業財務預算的執行力需要同時從預算編制、預算執行機制、預算執行者、預算執行文化等幾個角度進行努力，這樣才能夠系統、有效地提升企業財務預算的執行力。

1、改進預算編制方法，提升預算編制的效果，制定好相應的目標

企業的財務預算管理是以企業的戰略目標為前提和基礎的，企業的財務預算編制需要企業預算編制者站在企業長期發展的角度上平衡好長期目標和短期目標的利益，實現企業的可持續發展。企業需要先確定好自己的發展目標和戰略方向，這樣才能夠讓企業預算編制更加有方向，減少預算工作的盲目性。同時，企業在編制財務預算的過程中要合理選擇適宜的方法，根據自身的情況采取合適的程序和方法，這些方法應具體到企業的部門層面，提升預算編制的針對性。企業要根據自身所處的環境和市場地位等，要根據不同時期的目標選擇不同的出發點，選擇預算的側重點，作為決策的參考和行動的計劃。企業的財務預算要合理運用有效的歷史數據對未來進行科學、合理的預期判斷。另外，企業還需要根據不同的業務內容和發展階段選擇不同的編制方法，在各個執行部門中全面推行預算管理，將目標細化并分解到各個執行部門中。總之，企業要結合自身的生產和管理流程、產品和業務特點、市場環境和行業變化、競爭對手變化趨勢等選擇相應的戰略目標，并同時選擇適宜的編制方法，最終提升預算編制的科學性和合理性，這樣才能夠做好加強預算執行力的前提。

2、構建有效的財務預算執行機制，嚴格財務預算的執行

企業要構建有效的財務預算執行機制需要從多個方面加以完善，以配置必要的組織機構和人員結構，同時規范相應的執行程序和舉措。首先，企業要健全并完善相應的財務預算組織機構，并配置相應的人員。這個組織要負責企業財務預算的組織和實施，避免出現管理松散、職責不明確等現象。企業要根據相應的法律法規，結合自身的特點成立專門的預算管理組織，企業的決策層要授予該組織相應的權力，使其能夠有效地協調好預算機構和部門之間、部門和部門之間的利益，并明確各個部門和員工必要的職責。預算組織機構要能夠調動員工的積極性，促使預算真正成為全員預算，讓預算能夠深入企業各個層級中。其次，企業要規范預算執行的程序和舉措，嚴格預算執行過程中的監督和考核。企業要在內部樹立預算的效力，財務預算一經下達就具有指令性，各執行單位需要認真組織實施，將財務預算指標進行層層分解，企業要建立起嚴格的授權批準程序，明確各級主管領導的審批權限和經濟責任。另外，企業要嚴格執行財務預算，定期總結和分析相應的預算項目，找出執行偏差并分析產生的具體原因，根據相應的原因追究相應負責人的責任，樹立考核和獎懲是預算執行的生命線這一理念，通過嚴格考核、明確責任、改進工作等，最終實現財務預算執行力提升的效果。

3、提升預算執行者的素質，提高員工執行財務預算的能力

首先，要端正預算執行者的態度，讓他們能夠正確認識財務預算。執行者要正確地認識企業的財務預算管理，應該將財務預算管理看成是提升自身素質和能力的重要手段，而不是約束自身發展的束縛。企業領導者要能夠讓各級員工認識到預算管理是實現優化資源配置、提升管理的重要手段，讓員工更加積極地參與到預算的實施中。各部門的領導也要改正自身的小團體利益思維，站在企業長遠發展的角度促進預算執行，減少對財務預算執行的干擾。其次，企業要加強培訓和教育，提升員工的預算執行技能。企業在招聘的時候可以選擇一些有相應技能的員工，優化員工的技能結構等，并促使組織形成學習型組織，員工之間相互學習，提升員工的技能。另外，企業內部也要加強相應的培訓和教育，讓員工通過自身學習和集體學習等提升員工的技能，從而保證員工能夠完成相應的任務。

4、企業要從多角度培育企業財務預算執行文化

企業文化是能夠實現長時間、多維度改變員工思維和行為習慣的重要方式，因此企業要能夠改變企業財務預算執行效果差的難題最根本是需要培育良好的企業執行文化。領導要重視起這種文化，并起到帶頭的作用，做好相應的宣傳和引導工作，通過自身以身作則讓員工從潛意識中了解到預算執行的重要性。當然，除了宣傳和引導外，企業還需要通過制度的規范等做好文化培育的保障。通過嚴格制度的執行和有效的獎懲讓員工能夠規范自身的行為，從而讓企業不斷強化執行的文化，讓員工都樹立起執行為上的理念。同時，企業要根據自身的特點，建立相應的協會和組織等，以融入到員工內部的非正式組織，通過員工融入等方式提升企業文化的影響力和感召力。

本文立足于企業財務預算的執行力問題，探討影響企業提升其財務預算執行效果的障礙，并從這些障礙出發，探討了相應的解決措施，希望能夠對相關的行業有所幫助。

【參考文獻】

[1] 王玉敏：淺議企業預算執行中的問題與對策[J].財會通訊，2010（3）.

[2] 易燕菁：加強我國企業預算執行力的舉措分析[J].現代經濟信息，2009（8）.

篇（6）

關鍵詞定額標準體系現狀對策

一、煙草行業定額標準體系建設的特點

全面預算管理是行業基礎管理的重要組成部分，是落實行業戰略任務、保證企業實現經營管理目標、促進管理水平提升的重要手段，從而實現資源的優化配置，為實現煙草核心競爭力的塑造與提升打下堅實基礎。按照行業“卷煙上水平”總體規劃及基礎管理上水平實施意見的要求，做實做細行業全面預算管理工作，國家局財務司預算處以建立健全全面預算管理制度體系為抓手，先后下發了（中煙辦[2009]281號）、（中煙辦[2010]173號）、（中煙辦[2011]45號）等指導性的文件，成立預算定額標準指南編寫小組，圍繞指導意見制定具體的管理應用指南，逐步建立預算管理制度體系，為行業預算管理做到有章可循，逐步做到精細化。

煙草行業定額標準體系建設的特點是各省經營業務、資產狀況、區域經濟發展水平等情況不一，必須因地制宜，不能簡單統一，各單位要持續完善本單位的預算定額標準體系，逐步實現全面覆蓋實物消耗、能源消耗、人力成本以及費用支出等重要預算項目，并與行業先進水平對比，找出差距，改進或完善相關措施，提高發展質量，轉變發展方式，切實提高管理效率與效益

二、某省煙草行業預算定額標準體系建設的現狀及存在的問題

（一）某省煙草行業預算定額標準體系建設的現狀

近年來，某省煙草商業大力推進全面預算管理，實現了從單一財務預算向業務預算、資本預算、財務預算相結合的全面預算的轉變，全面預算管理在規范企業運行、提高資源配置效率方面的作用日漸顯現，主要表現在：一是各級領導高度重視，企業全面預算管理組織機構建立健全，全面預算管理的責任初步得到落實；二是全面預算管理制度建設取得長足進展；三是預算工作質量明顯提高，各單位積極探索符合本單位實際情況的預算工作模式，預算工作的程序化、規范化步入正軌，分析與評價的針對性增強，成本費用的控制初見成效；四是信息化建設取得突破，全省預算管理信息化的總體需求基本明確，預算模塊在全省全面上線運行；五是培訓工作全面開展，多層次的全面預算管理培訓，有效促進了觀念的轉變，提高了全員的認識水平。

（二）某省煙草行業預算定額標準體系建設存在的問題

某省煙草商業全面預算管理雖然取得一定成績，但與管理上水平的要求仍然存在一定差距，突出表現在預算編制的科學性和預算執行的控制力不強，預算管理層級責任不清、控制效果不明顯。具體體現在：各單位預算管理水平參差不齊，個別單位領導片面認為預算是財務部門的事，領導與其他部門員工參與積極性不高；定額管理工作相對滯后，預算與定額存在“兩張皮”現象，預算編制審核、分析與評價缺乏科學有效的依據；預算執行與控制的硬約束不強，缺乏信息化手段的有力支撐；預算編制體系不完善，長期實行基數法預算，預算編制方法比較簡單粗放，計劃性不強，預算編制與工作計劃不能有機結合，不能科學反映生產經營變化，也不能滿足行業目前精細化管理的要求，精細化程度不高，缺少制度化、規范化。這些問題的存在，限制了預算作用的發揮，嚴重制約了全省全面預算管理水平的提升，迫切需要采取有效措施加以解決。

因此，煙草商業系統建立預算定額標準體系迫在眉睫。

三、某省煙草行業預算定額標準體系建設存在問題的根源分析

1.轄區卷煙零售戶數對物流環節用人的影響。零售戶數的多少決定了分揀任務、配送車輛，而零售戶數分布的區域大小、地理環境及集中度等，又決定了配送工具、配送路線的選擇，不僅對分揀、配送、結算等環節用人等有直接的影響，同時對相應營銷環節客戶經理人數、專賣環節稽查人員數量也有較大的影響。

2.卷煙品牌規格集中度是影響物流環節人員及物流費用的另一個重要因素。從收貨、入庫、出庫、分揀、配送等各環節看，品牌規格越零散，對倉儲管理人員及分揀人員使用及相應環節費用影響就越大并且會導致滿載率較低，造成配送效率低，送貨費用加大。

3.自然條件的影響。各地區域面積、地理環境、人口居住特性及分布等自然條件對各環節人員使用及所產生的費用也有影響。高山、丘陵、平原、水路等影響配送工具的選擇；人口居住特性影響了零售戶分布，對配送費用、配送效率的影響是不一樣的，從而影響到各環節的人員配置。

以上原因導致資源配置、人員編制不統一，尤其相同業務類型、規模的單位，資產規模、人員數量的不一致，不利于預算的分析對比，所以根據各單位轄區人口數量，按照一定比例合理確定零售戶數，做到人口、銷量與零售戶數相匹配，抓住降本增效的源頭。

四、優化煙草行業預算定額標準體系建設的對策

在建立全省預算定額標準體系過程中，本人經過認真思考，認為優化煙草行業預算定額標準體系建設，應該采取以下對策。

（一）要理解預算定額標準的定義和表現形式

“預算定額標準”是指為實現經營管理目標，落實各單位、部門或崗位經濟責任，由行業或企業統一規定、涉及行業企業重要業務和管理事項的各類量、價、金額和比率標準。

預算定額標準的表現形式主要包括：實物數量、業務量或作業量；貨幣金額；工作時間以及比率等，其中，實物數量標準包括總量（如裝卸量、運輸量等）和單位量（如百公里油耗量等）；貨幣金額標準包括總額標準（如業務招待費總額等）、單位金額或單價（如萬支卷煙物流費用、人均辦公費用、物資采購價格標準等）。

（二）要明確定額標準的依據及分類

定額標準體系的建立必須符合國家法律法規、行業政策、地方法規規章及企業內部制度規定等，據此可以分為四類，國家標準、行業標準、地方標準以及企業標準。

國家標準：是指依據國家法律法規、政策等確定的定額標準。例如：稅率、職工工會經費計提比例等。

行業標準：是指依據行業指令性計劃、行業政策以及制度等確定的定額標準。例如：卷煙調撥和批發價格、卷煙交易手續費等。

地方標準：是指依據地方法規，地方政策，各級地方人民政府以及財政、物價、勞動和社會保障、民政等部門印發的規章、通知，經物價部門認可的公用或行政事業收費標準等確定的定額標準。例如：水費、電費，垃圾處理費、河道維護費、防洪費等收費標準。

企業標準：是指根據管理需要，企業自行制訂或者上級單位下達的預算定額標準。

（三）制定定額標準應把握以下幾個原則

1.適用性原則：要在行業統一規范的框架下，制訂適用于全省系統管理需要的預算定額標準體系。

2.可比性原則：根據《辦法》、《規程》以及《煙草行業全面預算管理應用指南――全面預算項目》的規定，明確界定預算定額標準的口徑和內涵，確保各單位不同期間的相同定額標準具有可比性。

3.先進性原則：預算定額標準要體現行業企業的先進水平，要根據行業企業的先進水平或者全省系統歷史最好水平確定預算定額標準值。

4.持續性原則：預算定額標準體系應持續優化、不斷完善，做到管理有促進。

（四）建立預算定額標準體系

預算項目體系建設是預算管理的基礎，如果預算項目不能統一，預算定額標準體系建設就沒有切入點，預算定額項目和標準設置不合理會降低定額的可執行性。在建立預算項目體系過程中應把握以下幾點。

1.預算項目層級的設置。從目前全省系統看，區域經濟發展不平衡，管理水平不一致，管理需求也可能不一樣，因此預算項目要在國家局項目指南的框架下，結合全省實際情況進行細化，可以統一到三級，以下各單位根據需要自行設置。

2.預算項目應具有可比性。這涉及兩個方面，一是全省應按照《辦法》、《規程》以及項目指南的相關規定執行，確保相同預算項目在各單位之間的可比性；二是對于各單位自行設置的預算項目，要嚴格界定預算項目口徑，確保相同預算項目在不同期間、不同單位的可比性。

3.預算項目應處理好與會計科目的關系。按照(中煙辦[2011]46號)的相關要求，處理好預算項目與會計科目之間的關系，降低預算執行信息的取得成本，強化預算執行監督，有效支持以業務預算和資本預算為基礎編制財務預算。

（五）定額標準要有標桿，應與行業對標管理相結合

省局（公司）應在預算定額標準指南的框架內，結合各單位實際情況制定全省系統定額標準。但由于區域經濟發展不平衡，制定完全統一的定額標準有難度，對于不能全省統一的定額標準，省局也可以提供指導性方法，各單位應根據省局要求制定本單位的定額標準。

由于定額標準不能完全統一，就會帶來一個難題，省局（公司）怎么衡量各單位制定的定額標準是否具有科學性、合理性、可操作性。如差旅費項目，某單位根據企業自定標準預算150萬元，但實際可能只需要100萬就夠用了，而同規模另一個單位根據定額標準預算80萬元，但實際需要可能100萬元，怎么評價這兩個預算哪個更科學、更合理？畢竟都是根據企業標準進行編制預算。這就要對定額標準是否先進、合理進行評價。所以定額標準的制定必須與對標管理相結合，經得起檢驗，這才能體現科學性、合理性、可操作性。

（六）預算定額標準制定要考慮成本費用產生的源頭、動因

定額標準體系建設，應從成本費用產生的源頭進行標準管理。

成本費用產生的根源，在資源配置、人員崗位編制等方面要制定相對統一的標準。相同業務類型、規模的兩個市級公司，在保證基本工作開展的情況下，由于車輛配置數量不同，所產生的成本費用總量差別較大。不僅帶來固定成本（如折舊）的差別，而且更導致車輛運行費用（如油耗、修理、稅費、車雜費）等較大差異。

當前行業人力成本所占費用比重較大，達到60%以上。各單位也根據上級單位要求結合當地業務模式、規模、勞動復雜程度、工作量等進行人員編制的設定，但人力成本支出并沒有下降，關鍵是人員很難減少。系統內業務規模、分揀、配送模式基本相同的單位也在人員使用上存在差別。

（七）定額標準的評價應以規范統一的會計核算為基礎

建立定額標準體系的同時，應隨之建立相關的考核評價體系，充分發揮定額標準的作用、效能。定額標準的評價應以規范統一的會計核算為基礎。不能因定額標準的評價舍棄會計核算的不規范。應減少人為調節因素，不能因有了定額標準的束縛而弄虛作假，為指標舍規范。

五、結論

綜上所述，筆者認為隨著煙草行業發展的不斷深入，全面預算管理的重要越發重要，預算定額標準體系是預算管理制度體系的重要內容，是實現預算精細化的重要手段，只有加強預算定額標準體系建設，與行業貫標、對標工作有機結合，必定能促進全省系統管理上水平。

參考文獻:

[1]趙華,李仁發.基于價值鏈的煙草商業企業定額核算管理體系探析.財會通訊.2011(4):128.

篇（7）

建設工程預算管理可以定義為，在建設工程項目的全部施工環節和階段中，通過有關財務管理組織部門及其財務工作人員開展科學、合理的財務預算，為建設工程項目的順利開展提供指導，確保建筑項目工程的成本資金、經濟收入明細和各項花費支出都符合建設項目最終目標。于此同時，企業能夠根據財務預算目標和預算標準，將施工費用成本支出、設備與原材料的采購等都控制在合理范圍內。

一、 建筑預算管理中存在的不合理因素

（一）建設預算管理的理論知識缺乏

從我國現階段的建設行業發展情況了解，很多城市建設項目的開展都缺少科學財務預算管理方法和理論知識的指導，部分建設工程項目僅僅對個別下屬施工環節進行了預算管理，但是沒有從建設工程管理上進行整體、全面的財務預算管理。另一方面的原因，是因為建設項目工程通常繁雜龐大，涵蓋眾多施工環節和下分施工項目，從整體上做好財務預算難度比較大；另一方面的原因，是由于各建設單位、設計單位、施工單位、監督管理單位之間的工作權限分工模糊不清，財務預算管理不明容易造成建設設計單位的設計或者求新求異地脫離實際，或者受到財務預算的限制過于保守、沒有創新性。

（二） 各有關建設單位之間缺少對話和交流

由于建設設計單位、施工單位、監督管理單位之間常常缺乏有效的對話和交流，在各單位之間存在管理權限分工混亂，對某項工作存在多個管理權，多方干涉進行領導的矛盾，或者是有管理權限的多方單位之間相互推脫責任，造成無人管理的情況。針對以上問題的解決方式是通過建設項目工程的預算管理工作，對整體建設施工進行階段劃分，各有關單位在不同的施工階段中承擔不同的管理職權和監督責任，并且可以通過包含各種形式的設計圖分析和修改、建設環境與施工條件考察，避免在工程設計與實際施工條件相互矛盾，也避免在施工環節中隨意對建筑設計作出修改和調整。

（三）財務管理人員的職業素養和專業水平不高

在建設項目工程的財務管理過程中，財務管理人員的專業能力對建設施工組織進程、建設工程的財務預算管理和結算審核、建設施工安全監督管理等方面都起到了積極作用，因此財務管理人員的職業能力和專業水平的提高是非常重要的。但是部分建設單位在對財務管理人員的資格評定和人才選拔標準不嚴格，造成財務管理人員的職業素養參差不齊，有的財務管理人員并不具備這樣的能力，也沒有得到相應的工作培訓和經驗傳授與指導。對此，各建設單位應當對其內部的財務管理組織部門和財務人員專業能力提高重視，并定期為其組織相關專業培訓和安排學習，提高財務管理人員的專業能力和職業素養，建立明確的責任承擔和智能分工機制，提高財務人員的工作責任心和工作積極性。

（四）原材料和設備費用管理是建筑預算管理中的弱項

隨著我國建筑行業的不斷發展，城市化進程的急劇加快，建筑原材料市場和建筑設備機器的生產發展也受到了帶動。由于對建筑原材料和建筑設備生產企業的缺乏統一的管理和調控，各生產廠家的產品質量和價格存在高低差異，產品質量也高低不齊。為了在建筑行業中，規范采購行為，有效控制建設工程項目中的采購支出費用。經過對原材料和設備采購的情況的實際考察，發現其價格從建設施工的初步預算階段到施工實際采購階段發生了變化，按照原財務預算已經無法完成采購計劃。

（五）建設財務預算管理失去市場自由調節

現階段我國大多數建設項目工程的財務預算管理都受到定額計算方法的限制，導致建設單位在進行財務預算的時候，依據建設承包方與發包方之間的雙方定價方式進行項目工程的招投標工作，將市場自由調節機制排除在財務預算管理之外。失去了市場經濟中供需關系的引導和推動，建設工程預算管理與實際經濟發展情況脫離開來，不利于建設單位在市場經濟中參與良性競爭提高自身綜合實力，也造成市場經濟的資源優化配置作用失去原有效力。建設單位的自主創新能力沒有發揮的空間。部分建設單位貪圖定額計算方法的財務管理結算方式簡便，并從建設單位自己的利益和需求出發進行財務預算定價和報價，但在實際操作中因為財務管理人員的專業能力和經驗的不足，沒有將市場變化因素考慮到財務預算之中。

二、建筑預算管理的優化策略

（一）提高建設預算管理的組織領導功能

預算組織機構可以由全面預算管理委員會和預算管理辦公室兩個層面組成。全面預算管理委員會是實施全面預算管理的最高管理機構，其成員由單位負責人和各部門的第一負責人組成。預算管理辦公室是具體處理全面預算管理日常事務的職能部門，主要由財務部門的人員組成，其他職能部門各抽一人參加預算管理辦公室。預算管理的兩級組織應在事前事中事后都積極地發揮作用，尤其在事中，要積極進行差異分析，及時調整預算差異較大的項目，及時調整目標，保證預算管理的順利實施。

（二）提高建筑預算管理的監督管理功能

在預算中期和后期我們要加強審查力度，督促人員要保質保量的完成任務，依據各責任部門對預算的執行結果，實施績效考核。沒有考核，預算工作就無法執行，全面預算管理就變得毫無意義。將建筑施工企業全面預算管理實施過程和結果納入企業績效評價體系，與經營管理者年薪和職工工資總額聯系，其目的在十避免預算的執行流于形式，促使各預算主管部門和相關人員加強責任心，同時建立有效的獎懲制度，提高人員的積極性。

（三）在建筑預算管理中加入市場調控機制

建筑預算人員應多走訪建材市場做好統計，并掌握建筑材料的一些新變化、新動態、新趨勢外，還要深入到建筑市場了解建筑材料的價格，進而做到審核決算中的材料調差項目時心中有數，這樣才能進一步提高預算結果的準確性。并可根據實際情況，如人力、物力、財力，進行全審、抽審、或在一份決算中審核一些造價比較高的項目，以實事求是為原則，以完善制約機制為目的，與項目主管負責人員積極配合，盡量做到支付給建設單位的建設資金支付合理，不流失、不浪費。同時能減少那些另有用心的施工人員有機可乘的機會。

（四）使用科學的建筑預算計算方法

各企業要推行清單計價方式取代傳統定額計價方式，并在滿足質量的要求下，再來追求利潤，但需要盡量做到物超所值。這樣才能在建筑市場上具有競爭力，同時在工程預算環節中進行監督和校審，防止出現大面積錯誤和人為錯誤。讓有不良用心的人員從中謀取私利，而不顧市場競爭力。然后嚴明建筑預算校審工作紀律，防止工程預算校審走形式，造成工程預算校審形同虛設，最后企業在挑選校審人員時，必須要挑選那種具備豐富的建筑預算經驗，并要有能力承擔起工程校審的職責的人員。

綜上所述，合理、全面的建筑工程預算管理方法能夠為建設項目工程的順利開展提供標準和保證，有關建設單位及其財務人員應當提高建設預算管理的組織領導功能和監督管理功能，在建筑預算管理中加入市場調控機制，使用科學的建筑預算計算方法，促使企業合理分配和使用建設資金，為建設項目的順利實施提供幫助。（作者單位：大連藍敦實業有限公司）

參考文獻：

[1]張滿倉.施工企業實施全面預算管理的策略探析[J].山東工業技術.2014（19）

篇（8）

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）06-0-01

前言：

全面預算管理對于企業發展具有非常重要的作用，國外企業運用全面預算管理比較廣泛。歐美國家85%的企業都應用全面預算管理來加強企業管理。與國外企業相比，我國的全面預算管理的應用還具有一定的滯后性，無論從理論方面還是實踐方面都比較落后。因此需要加強全面預算管理，從理論和實踐方面不斷探索實施途徑，推進我國企業的現代化管理建設。

一、企業全面預算管理的意義

（一）企業全面預算管理的定義

全面預算管理是利用預算對企業內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協調企業的生產經營活動，完成既定的經營目標。是企業全過程，全方位及全員參與的預算管理。 預算是一種系統的方法，用來分配企業的財務、實物及人力等資源，以實現企業既定的戰略目標。企業可以通過預算來監控戰略目標的實施進度，有助于控制開支，并預測企業的現金流量與利潤。

（二）全面預算管理的作用

1.全面預算管理對企業管理的導向作用

現代的企業經營發展中需要制定長遠的戰略目標，科學的預算管理能夠全面體現企業發展的思想和經營目標，反映出企業經營者的決策，能夠提供明確的投資成本、利潤效益和資金信息，對企業發展策略目標的實現發揮導向的作用。

2.全面預算管理對企業員工的激勵作用

全面預算管理是企業的自我約束和自我發展的有效控制措施。企業通過預算管理，可以逐級對企業各部門進行細化管理，將預算指標與物質鼓勵相結合，激發員工的工作熱情，提高企業的經濟效益[2]。

3.預算管理是企業財務管理的必要工具

財務管理的具體內容是對資金的管理。而預算具有企業風險的評估和預測能力，保障了企業的債務管理、變現能力、收益質量和財務的伸縮性。因此預算是財務管理實施的必要工具[1]。

4.預算管理具有提高會計信息質量的作用

預算項目依托于各業務項目，并與會計科目一一對應，實現財務業務一體化，能夠滿足各預算的平衡關系，降低預算的隨意性，協調業務與會計核算的關系，提高會計工作的效率，保障會計信息的及時性和可靠性。

二、企業全面預算管理存在的問題

我國的企業全面預算管理發展時間短、發展速度緩慢，有的企業在預算管理工作中存在一些問題，例如，預算與企業的戰略不能夠完全結合、不能很好的評測企業的發展；在企業全面預算管理中，管理者和員工溝通不足，預算和實際業務偏差大，沒有突出重點工作內容，預算執行剛性不足等，都成為影響企業全面預算管理建設的因素，不利于企業管理水平的提高[3]。

三、現代企業全面預算管理的運用途徑

（一）樹立現代企業全面預算管理理念

全面預算管理是企業管理的抓手，所以，首先企業經營管理者要高度重視預算管理的作用，才能有效發揮預算管理的管控作用。其次，還要加強企業人員對實施預算管理的重要性的認識，營造一種適合預算管理工作開展的企業氛圍。全面預算管理包含研發、生產、銷售、采購等各個業務部門，企業員工融入其中，是預算管理最直接的參與者。因此，企業員工需要樹立起全員、全過程、全方位預算管理理念，才能有效保障企業全面預算管理的順利實施。預算部門通過各部門之間的協調、控制、配合，充分發揮歸口管理部門的作用，合理梳理流程，制訂預算定額標準，科學編制、審核、匯總預算，保障企業實現全面預算管理[4]。

（二）加強企業預算的執行與控制力度

預算管理的執行與控制是企業預算管理的重點工作內容。預算的相關部門需要遵守預算管理的規章制度，嚴格依照各項預算制度與程序執行預算，嚴格控制預算的審批和決策的權限，實現對預算執行全過程的監督及落實預算數據的分析工作，保證了數據的可靠性、真實性及實用性。實施預算的各級部門需要對預算內容的各項經濟活動做出全面的預算，對數據不虛報、不夸大，保障預算管理的可控性。明確企業資金的基本支出，實現預算資金的分配合理，即公開、公正、公平性，對已經審批的決定預算不可以隨意更改，保證預算工作的嚴肅性。加強預算信息的反饋，各部門之間對預算過程中出現的問題需要及時反饋，保障企業全面預算的時效性和準確性[5]。

（三）加強建設現代企業信息化平臺

現代企業信息化平臺是全面預算管理實施的基礎，信息的高度集成，能夠為預算管理提供可靠的依據，方便了企業部門之間的業務交流、資金疏通、信息交流，使各部門信息高度統一，規范預算流程，加強預算剛性控制，提高企業的預算管理水平。

結論

綜上所述，全面預算管理直接影響著企業的經濟效益。我國的經濟市場不斷發展，企業想要加大競爭力還需要不斷完善全面預算管理，提高企業經營管理者對預算管理的理念和正確認識，主動探索預算管理的方法和措施，提高企業和競爭力，促進企業的快速發展。

參考文獻：

[1]趙靜.企業財務預算管理的探討――論天津港（集團）有限公司企業財務管理預算體制[J].交通財會，2008，02（12）：48-52.

[2]張濤.創新財務制度 提升企業管理水平――基于《企業財務通則》應用問題的思考[J].會計之友（上旬刊），2008，12（02）：4-9.

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1、目的

規范各經營單位的預算管理，增強計劃組織和預算管理水平，優化資源配置、完善考核機制、加強內部控制和防范經營風險，發揮預算的規劃、控制、激勵功能，實現公司經營目標和發展戰略協同。

2、適用范圍

本制度適用于XX公司所有中心部門及實質控制的子公司。

3、管理職責

3.1 預算管理委員會：由董事長或總經理任組長，財務總監任副組長，副總經理、主要職能部門負責人等人員組成。負責審議公司預算管理制度;根據年度經營目標，審批確定目標分解方案;負責組織召開預算平衡審議會，提出修改與調整意見;根據預算授權審批制度對預算執行過程中預算內、超預算和預算外事項進行審批控制;組織召開預算執行分析會議、協調各部門制定下一步工作計劃;根據預算授權審批制度對預算調整事項的決策和審核;預算考核意見的審核;其他相關事項。

3.2 預算管理部：財務部執行預算管理部的職責，預算管理部主要職責包括：制定預算的編制方針、程序、具體指導子分公司、部門預算的編制;根據預算編制方針，對子分公司、部門編制預算草案進行初步審查、協調和平衡、匯總后編制公司的預算案，并報預算管理委員會審查。根據預算管理制度，制定預算調整方案，報預算管理委員會審批;匯總和分析預算責任單位的預算執行情況，編制預算執行分析報告，報預算管理委員會審批。

3.3 預算執行機構：由預算責任中心執行，主要職責包括：根據下達的年度經營目標，編制業務計劃和年度預算，報相關部門審核;執行和控制預算委員會下達的預算;定期分析、報告預算執行情況;根據預算制度，向預算管理委員會提出預算調整申請;協調本單位或部門內部資源及單位或部門之間的預算關系。各運營單位應設立專(兼)職人員進行預算的編制、跟蹤及分析評價。

3.4 預算監控機構：由審計部執行，其主要職責包括：對預算執行情況進行監控和預警;定期或不定期進行預算執行情況分析，編制分析報告，提交預算管理委員會審核;對預算制度的執行情況進行檢查和監督。

3.5 預算考核機構：預算考核小組，由人力資源部和財務部相關人員組成。其主要職責包括：會同預算責任單位確定預算考核指標，報預算管理委員會審批;根據各預算責任單位的預算執行情況，由各具體負責預算指標考核、評價部門，出具預算指標達成結果和意見，組織實施考核工作。

4、定義

4.1 全面預算管理是利用預算對企業內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協調企業的生產經營活動，完成既定的經營目標。是企業全過程，全方位及全員參與的預算管理。

4.2 預算責任中心是根據各運營單位和管理部門在預算總目標實現過程中的作用和職責劃分的，承擔一定責任并享有相應權力和利益的企業內部單位，是預算的責任主體。

5、內容

5.1 全面預算的管理原則

5.1.1 統一規劃原則。預算目標由公司總部統一規劃，并與公司總體的經營目標一致，各級預算單位必須服從于公司的總體戰略目標和經營目標。

5.1.2 分級管理原則。預算目標經過逐級分解后實行分級管理，下達的預算指標由各級運營及管理單位負責落實，各單位對各自歸口的業務編制預算，并對預算執行負責，公司統一對各單位預算執行情況分析考核。

5.2 全面預算的期限與效力

5.2.1 預算期間為公歷年度的1月1日12月31日，按月份編制執行。

5.2.2 預算編制期，指預算實際編制的時間。預算編制期為每年10月-12月。

5.2.3 預算方案一經批準，在公司內部具有效力，一般情況下不得隨意更改和調整，以確保預算的權威性。

5.3 預算編制的內容

5.3.1 預算編制的原則：堅持效益優先原則，實行總量平衡，進行全面預算管理;堅持積極穩健原則，確保以收定支，加強財務風險控制;堅持權責對等原則，確保切實可行，圍繞經營戰略實施。

5.3.2 預算的類別

預算分為業務預算和財務預算兩類

1) 業務預算包括：銷售預算、生產預算、材料采購預算、人工預算、制造費用預算、單位成本預算、銷售費用和管理費用預算等;

2) 財務預算主要是指資金籌措和使用的預算，包括現金預算、長期資本支出預算、長短期借款預算、預算會計報表等。

5.3.3 預算編制的主要內容，詳見附件一XX公司年度預算編制的內容

5.3.4 預算編制的程序

采取上下結合、分級編制、逐級匯總，并反復修訂、平衡、調整的方法。預算編制的流程詳見附件二XX公司年度預算編制的流程。

1) 準備階段：在編制下一預算年度預算之前，預算管理委員會組織各預算單位做好各項準備工作，包括信息收集、本預算年度經營計劃及預算的執行情況資料的整理，分析下一預算年度的發展趨勢，預測下一預算年度預算的總體情況，測算并調整制定預算的有關指標數據。

2) 目標下達：董事會根據戰略規劃確定預算年度的經營目標，將預算目標具體分解到各預算單位，包括銷售目標、成本費用目標、利潤目標和現金流量目標等，并確定財務預算編制的政策，由預算管理部下達各部門。

3) 編制上報：各預算單位在下達的預算指標范圍內，按下發各業務系統預算編制指引和編制計劃要求，編報本單位的財務預算方案;

4) 審查平衡：財務部將各部門上報的財務預算方案進行審查、匯總，提出綜合平衡的建議。提交預算管理委員會審查，在審查、平衡過程中，預算管理層應當進行充分協調，對發現的問題提出初步調整的意見，并反饋給各有關部門予以修正，最終形成財務預算定稿上報審批;

5) 審議批準：經審查平衡的財務預算由預算管理委員會核準，最后報董事會批準后執行;

6) 下達執行：經批準后的財務預算方案由預算管理部，各有關責任單位和責任人嚴格遵照執行。

5.4 預算的執行、控制與分析

5.4.1 執行部門：各預算責任單位是預算的執行機構; 各預算責任單位的第一負責人是預算執行的直接責任人，具體業務負責人對預算執行負主要責任。

5.4.2 預算控制主要體現在預算審批方面，具體詳見附件三XX公司年度預算控制的流程。

5.4.3 執行控制原則：先算后花，先算后干的原則，一般情況下不得突破預算指標(包括預算項目、金額和數量);如果客觀環境、內部條件以及公司經營計劃發生重大變化需要突破預算的執行預算外審批程序;預算結余可以跨月份使用，但不能跨年度使用。

5.4.4 預算分析 ：月末各責任中心應編制月度報表，列明預算執行情況;財務部進行匯總分析，編制預算分析報告，為各級領導提供決策信息。預算分析報告應包括：進度分析(累計計算并匯總各月完成預算情況，以收入預算完成進度為起點分析成本和費用進度，為調整計劃和控制提供指導)，業績分析(根據各部門預算完成情況，通過差異分析的方法，評價部門業績，為考核提供依據)，改進措施(各級預算管理機構根據預算分析報告，組織相關責任部門落實各項不利差異的改進措施，以及有利差異今后進行鞏固、推廣的措施)

5.5 預算的調整

5.5.1 預算調整的原則

1) 不隨意調整原則：預算方案一經批準，在公司內部具有效力，一般情況下不得隨意更改和調整，以確保預算的權威性;

2) 內部挖潛原則：當不利于預算執行的重大因素出現后，應首先通過內部挖潛或采取其他措施彌補，只有在無法彌補的情況下，才能提出預算調整申請。

3) 積極調整原則：當外部環境和內部條件發生重大變化，應積極主動提出預算調整申請，以保證預算方案符合客觀實際情況。

5.5.2 預算調整的條件

1) 董事會調整公司發展戰略，重新制定公司經營計劃;

2) 客觀環境發生重大變化(如市場需求、行業發展、競爭對手和國家政策等方面)，需要調整有關預算指標;

3) 公司內部條件發生重大變化;

4) 發生不可抗力;

5) 董事會或預算管理委員會認為必須調整的其他事項。

5.5.3 預算調整的方式

1) 定期調整：每季度20日后，由總經理負責組織有關責任中心負責人參加的預算分析協調會，討論預算調整事宜。

2) 不定期調整：公司外部環境、內部條件等方面發生重大變化，可以根據情況隨時提出預算調整申請。

5.5.4 預算調整的類別

1) 自上而下：當外部環境與內部條件等客觀因素導致公司全局性重大變化，經董事會協商一致后，提出預算調整申請。其審批程序：由董事會提出預算調整意向，審計預算部編制預算調整申請表，提交預算執行情況分析報告，說明調整內容和原因，上報預算管理委員會審議批準。對于重大預算調整(調整金額超過預算10%的屬于重大調整)，應提交董事會審批。董事會或預算管理委員會批準的預算調整申請，交由預算管理部下達(編寫預算調整通知書)。

2) 自下而上：當外部環境與內部條件等客觀因素導致公司局部重大變化，而且符合預算調整條件的，可以由各責任中心提出預算調整申請。其審批程序：由預算調整申請部門填寫預算調整申請表，提交預算執行情況分析報告，說明調整內容和原因，交主管領導審批后，報預算管理部審核;預算管理部審核后，提出調整建議，上報預算管理委員會審議批準。對于重大預算調整(調整金額超過預算10%的屬于重大調整)，應提交董事會審批。董事會或預算管理委員會批準的預算調整申請，交由預算管理部下達(編寫預算調整通知書)。

5.6 預算的考核評價

5.6.1 預算執行按月份進行評價，考核獎懲按具體考核制度周期執行。

5.6.2 財務、審計部監控預算執行情況，組織進行預算差異分析，找原因，落實責任歸屬，提出對相關責任單位預算執行的考核意見。

5.6.3 各責任單位的預算數據指標完成評價結果由財務部門出具， 報預算管理委員會審核，預算管理委員會依據預算執行結果及相關意見審批后轉人力資源部執行考核。

5.6.4 人力資源部接收審批后的預算執行結果及意見，依據《XX公司管控體系制度匯編之業績考核管理制度》及相關制度規定，對相關責任單位、責任人進行獎懲。

6、其他與本制度相關的說明與要求

6.1 本制度由公司財務管理中心負責解釋。

6.4 本制度經公司董事會批準后執行，財務管理中心負責本制度的修訂、修改和解釋;此前有關公司對預算管理的相關規定及與本制度有抵觸的，均依照本制度執行。

公司財務預算管理制度二

第一章 總則

第一條 為促進企業建立、健全內部約束機制，進一步規范企業財務管理行為，推動企業加強預算管理， 根據財政部頒發的《關于企業實行財務預算管理的指導意見》和集團公司實施全面預算管理的要求， 結合集團企業實際情況， 制定本制度。

第二條 本辦法適用于公司本部及所屬公司、控股公司及其所屬單位。

第二章 財務預算基本內容

第三條 預算管理是利用預算對企業內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協調企業的生產經營活動完成既定的經營目標。

第四條 企業財務預算是企業全面預算的重要組成部分，是企業全面預算的中心。企業財務預算是在預測和決策的基礎上，圍繞企業戰略目標，對一定時期內企業資金取得和投放、各項收入和支出、企業經營成果及其分配等資金運動所作的具體安排。財務預算與業務預算、資本預算、籌資預算共同構成企業的全面預算。

第五條 企業財務預算應當圍繞企業的戰略要求和發展規劃，以業務預算、資本預算為基礎，以經營利潤為目標， 以現金流為核心進行編制，并主要以財務預算報表形式予以充分反映。

第六條 企業財務預算一般按年度編制，業務預算、資本預算、籌資預算分季度、月份落實。

第三章 預算組織分工

第七條 企業法定代表人對企業財務預算的管理工作負總責，各企業應設立財務預算委員會或指定企業財務管理部門負責財務預算管理事宜，并對企業法定代表人負責。

第八條 財務預算委員會主要擬訂財務預算的目標、政策，制定財務預算管理的具體措施和辦法，審議、平衡財務預算方案，組織下達財務預算，協調解決財務預算編制和執行中的問題，組織審計、考核財務預算的執行情況，督促企業完成財務預算目標。

第九條 財務預算編制在企業財務預算管理委員會領導下進行，企業財務管理部門具體負責組織編制、審查、匯總、上報、下達;負責預算執行和日常流程控制;負責預算執行情況的分析和報告;負責預算執行情況考核等。

第十條 企業內部生產、投資、物資、人力資源、市場營銷等職能部門具體負責本部門業務涉及的財務預算的編制、執行、分析、控 制等工作，并配合財務預算委員會做好企業總預算的綜合平衡、協調、分析、控制、考核等工作。其主要負責人參與企業財務預算委員會的工作，并對本部門財務預算執行結果承擔責任。

第十一條 企業是財務預算執行單位，在公司董事會或公司經營層的指導下，負責本單位現金流量、經營成果和各項成本費用預算的編制、控制、分析工作，接受企業董事會的檢查、考核。其企業主要 負責人對本單位財務預算的執行結果承擔責任。

公司對公司所屬企業實施財務預算管理各企業財務預算方案必須上報公司總部審核批準。

第四章 財務預算的編制

第十二條 預算編制是實現全面預算管理的關鍵環節，編制質量的高低直接影響預算執行結果。財務預算編制要在企業全面預算管理委員會制定的編制方針指引下進行。

第十三條 企業編制財務預算要按照內部經濟活動的責任權限進行，并遵循以下基本原則和要求：

(一) 堅持效益優先原則，實行總量平衡，進行全面預算管理;

(二) 堅持積極穩健原則，確保以收定支，加強財務風險控制;

(三) 堅持權責對等原則，確保切實可行，圍繞經營戰略實施。

第十四條 企業編制財務預算要按照先業務預算、資本預算、籌資預算，后財務預算的流程進行，并按照各預算執行單位所承擔經濟業務的類型及其責任權限，編制不同形式的財務預算。

第十五條 業務預算是反映預算期內企業可能形成現金收付的生產經營活動(或營業活動)的預算，一般包括銷售或營業預算、生產 預算、制造費用預算、產品成本預算、營業成本預算、采購預算、期間費用預算等，企業可根據實際情況并參照公司具體要求編制。

第十六條 資本預算是企業在預算期內進行資本性投資活動的預算，主要包括固定資產投資預算、權益性資本投資預算和債券投資預算。

第十七條 籌資預算是企業在預算期內需要新借人的長短期借款、經批準發行的債券以及對原有借款、債券還本付息的預算，主要依據企業有關資金需求決策資料、發行債券審批文件、期初借款余額及利率等編制。

企業經批準發行股票、配股和增發股票，應當根據股票發行計劃、配股計劃和增發股票計劃等資料單獨編制預算。股票發行費用，也應當在籌資預算中分項作出安排。

第十八條 財務預算主要以現金預算、預計資產負債表和預計損益表等形式反映。企業應當按照公司制定的財務預算編制基礎表格和財務預算指標計算口徑進行編制。

第十九條 企業財務預算可以根據不同的預算項目，分別采用固定預算、彈性預算、滾動預算、零基預算、概率預算等方法進行編制。同時在編制時，為確保預算的可執行性，可設立一定的預備費作為預算外支出。

第二十條 編制企業財務預算，應按照上下結合、分級編制、逐級匯總的程序進行。按照下達目標、編制上報、審查平衡、審議 批準、下達執行等編制程序進行編制，并制定詳細的財務預算編制政策。

財務預算編制結束后，于當年11月底前將財務預算方案上報集團公司，經審查、匯總、平衡后批復各企業執行。

第二十一條 預算的編制日程：年度預算的編制，自預算年度上一年的10月1 日開始至11月25日全部編制完成， 并在次年1月底前分解落實財務預算指標。各企業要依照企業全面預算管理要求編排預算，并制訂詳細的編制日程和要求， 確保財務預算的順利編制。

第五章 財務預算的執行、控制與差異分析

第二十二條企業財務預算一經批復下達，各預算執行單位必須認真組織實施，并將財務預算指標層層分解，從橫向和縱向落實到內部各部門、各單位、各環節和各崗位，形成全方位的財務預算執行責任體系?？刂品椒ㄔ瓌t上依金額進行管理，同時運用項目管理、數量 管理等方法。

第二十三條 企業應當將財務預算作為預算期內組織、協調各項 經營活動的基本依據，將年度預算細分為月份和季度預算，以分期預算控制確保年度財務預算目標的實現。

第二十四條 企業應強化現金流量的財務預算管理，按時組織預算資金的收入，嚴格控制預算資金的支付，調節資金收付平衡，控制支付風險。對于預算內的資金撥付，按照授權審批程序執行。對于預算外的項目支出，應當按財務預算管理制度規范支付程序。對于無合同、無憑證、無手續的項目支出，不予支付。

第二十五條 企業應當嚴格執行銷售或營業、生產和成本費用預算，努力完成利潤指標。一般情況下，沒有預算的， 要堅決控制其發生。對費用預算實行不可突破法，節約獎勵，且預算項目之間原則上不得挪用。

第二十六條 在日?？刂浦?，企業應當健全憑證記錄，完善各項管理規章制度，嚴格執行生產經營月度計劃和成本費用的定額、定率 標準，加強適時的監控。各預算管理職能部門都要相應建立財務預算管理簿，按預算的項目詳細記錄預算額、實際發生額、差異額、累計 預算額、累計實際發生額、累計差異額。

第二十七條 在管理過程中，對納入預算范圍的項目由預算執行部門負責人進行控制，預算管理職能部門負責監督，并逐步借助計算機系統進行管理。預算外的支出由企業財務預算管理委員會直接控制。

第二十八條 企業必須建立財務預算報告制度， 要求各預算執行部門定期報告財務預算的執行情況。對于財務預算執行中發生的新情況、新問題及出現偏差較大的重大項目， 財務預算管理委員會應當責成有關預算執行部門查找原因， 提出改進經營管理的措施和建議。

預算差異分析報告應包括以下內容：

(一) 本期預算額、本期實際發生額、本期差異額、累計預算額、累計實際發生額、累計差異額;

(二) 對差異額進行的分析;

(三) 產生不利差異的原因、責任歸屬、改進措施以及形成有利差異的原因和今后進行鞏固、推廣的建議。

第二十九條 企業財務管理部門應當利用財務報表監控財務預算的執行情況， 及時向預算執行部門、企業財務預算委員會乃至董事會或經理辦公會提供財務預算的執行進度、執行差異及其對企業財務預算目標的影響等財務信息， 促進企業完成財務預算目標。

第六章 財務預算的調整

第三十條 下達執行的年度財務預算，一般不予調整。財務預算執行單位在執行中由于市場環境、經營條件、政策法規等發生重大變化，致使財務預算的編制基礎不成立， 或者將導致財務預算執行結果產生重大偏差的，可以調整財務預算。

第三十一條 提出預算修正的前提。當某一項或幾項因素向著劣勢方向變化，影響財務預算目標的實現時，應首先挖掘與預算目標相關的其他因素的潛力，或采取其他措施來彌補，只有在無法彌補的情況下，才能提出財務預算修正申請。

第三十二條 確需調整的財務預算，應當由預算執行部門逐級向企業財務預算委員會提出書面報告，闡述財務預算執行的具體情況、客觀因素變化情況及其對財務預算執行造成的影響程度， 提出財務預算的調整幅度。

企業財務管理部門應對預算執行單位的財務預算調整報告進行審核分析，集中編制企業年度財務預算調整方案，提交財務預算委員會審報公司總部確認后方可下達執行。

第七章 財務預算的專評與激勵

第三十三條 預算年度終了，財務預算委員會應當向董事會或者 經理辦公會報告財務預算執行情況，并依據財務預算完成情況和財務預算審計情況對預算執行部門進行考核。

第三十四條 財務預算的考評具有兩層含義：一是對整個企業財務預算管理系統進行考核評價，即對經營業績進行評價;二是對預算執行者的考核與評價。財務預算考評是發揮預算約束與激勵作用的必要措施，通過預算目標的細化分解與激勵措施的付諸實施，達到 人人肩上有指標，項項指標連收入 。

第三十五條 預算考評是對預算執行效果的一個認可過程。要結合企本業濟經責任制考評求要，制定考評細則?？荚u應遵循以下原則：

(一) 目標原則：以預算目標為基準，按預算完成情況評價預算執行者的業績;

(二) 激勵原則：預算目標是對預算執行者業績評價的主要依據，考評必須與激勵制度相配合;

(三) 時效原則：預算考評是動態考評，每期預算執行完畢應及時進行;

(四) 例外原則：對一些影響預算執行的重大因素，如產業環境的變化、市場的變化、重大意外災害等，考評時應作為特殊情況處理;

(五) 分級考評原則：企業預算考評要根據組織結構層次或預算目標的分解層次進行。

第三十六條 為調動預算執行者的積極性，企業可以制定激勵政策，設立經營者獎、效益獎、節約獎、改善提案獎等獎項。

第三十七條 財務預算委員會應當定期組織財務預算審計，糾正議批準，重大的調整應提交企業董事會或經理辦公會審議批準，并財務預算執行中存在的問題，充分發揮內部審計的監督作用，維護財務預算管理的嚴肅性。

財務預算審計可以全面審計或者抽樣審計，在特殊情況下，也可組織不定期的專項審計。

審計工作結束后，審計管理部門應當形成審計報告，直接提交財務預算委員會乃至董事會或者經理辦公會，作為財務預算調整、改進內部經營管理和財務考評的一項重要參考。

第八章 附則

第三十八條 本制度自 年月日起執行。以前制度與本制度相抵觸的，以本制度為準。

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一、引言

隨著中國經濟的快速發展,企業向集團公司方向發展是大勢所趨,如何從單體公司管理思維向集團化公司管理思維轉變,采取有效的管控手段,以提高集團公司資源配置效率,化解集團公司風險是當務之急。

集團公司管控要素中最核心的是財務管控。這是因為:第一財務是企業管理活動的痕跡記錄,是母子公司信息對稱的關鍵,貫穿日常管理全過程,集團公司管控每時每刻離不開財務支持;第二,財務語言是企業管理的“普通話”,是集團公司管理和資源共享的基礎;第三,財務管理是集團公司最核心資源,也是風險產生的根源,抓住財務,等于抓住集團公司管控的“牛鼻子”;第四,財務管控體系能夠相對獨立。

二、全面預算的內涵

2.1 預算的內涵

“凡事預則立、不預則廢”。預算,《辭海》中所下的定義為:經法定程序批準的政府、機關、團體和事業單位在一定期間的收支預算。企業領域的預算概念有不同的含義。管理學家德科斯塔等人將企業預算定義為:預算就是用金額表示的綜合的活動計劃,是用金額表示經營管理者在將來特定期間的計劃及目的的正式計算書。

2.2 全面預算管理

全面預算是以貨幣或其他計量形式反映的企業未來某一特定時期的生產經營活動、投資決策活動、資產運作活動等各項指標的行動計劃與相應措施的數量說明。所謂的全面預算管理是指以目標利潤為導向,對整個企業的所有經營活動實施全面的預算管理,通過編制、執行、控制、調整預算來建立的一種管理控制體系,以使整個企業的組織經營活動能沿著預算管理的軌道科學合理地進行,全面預算管理不同于傳統的計劃管理,它的本質是管理從粗放的定性化管理到精細的定量化管理的過程;它對企業的業務流、資金流、信息流、人力資源進行全面的整合,是集規劃、控制、考核于一體的系統化管理工程。

三、集團缺乏預算管理的表現形式

企業集團缺乏預算管理通常表現為如下幾種現象:

(1)企業高速成長,各部門、各環節不能通力協作,公司像奔馳在高速路上的拖拉機,各部件瀕臨“散架”,尤其缺乏對資金的計劃和管理;(2)雖然重視人力資源管理,可總是無法有效導入績效管理、薪酬管理制度。究其原因,主要是不能合理確定績效考核目標。每年的績效目標,往往通過“三拍”(拍腦袋、拍胸脯、拍桌子)方式確定;(3)企業各部門制定了工作計劃,卻不能相互協調,公司層面沒有形成密切協調、面向戰略目標的經營計劃,導致計劃和戰略脫節;(4)外部競爭壓力下,企業推行成本管理,卻無法將成本壓力傳遞到相關部門、崗位,也無法提供更加精細的成本數據指導員工控制成本;(5)經營計劃定性的東西多,定量的東西少,各部門唱高調,都能完成自己的工作計劃,而企業整體效益卻不佳;(6)導入了預算管理,但基本局限于財務預算層面,未跳出數字游戲的怪圈。耗費了大量時間編制預算,卻并不準確。

全面預算管理是企業精細化管理階段、資源整合階段的必備工具。上述現象的主要原因是:沒有建立全面預算管理體系,最終導致發展戰略和經營計劃脫節,無法提高企業執行力;績效管理體系無法有效導入,即使導入,也無法通過合理的績效目標傳遞壓力,收到實效;或者缺乏相關預算工具的支持,預算管理體系無法有效導入。

全面預算管理具有四大主要功能:落實企業戰略目標;分配企業資源;梳理和明確責任中心的權利、責任;整合企業的業務與管理信息。

四、企業全面預算實施的建議

為落實上述全面預算管理的功能,需要設計了一系列預算管理工具,幫助企業成功導入并完善全面預算管理體系。需要建立全面預算管理指標體系、全面預算管理業務計劃模板、全面預算管理編制、分析表格、基于全面預算管理的業務參數庫以及全面預算管理軟件選型和實施。

重點處理如下幾個問題:

(1)戰略、經營計劃、預算之間的高度整合

全面預算是企業經營計劃的數字化表現,經營計劃和全面預算都是對公司戰略目標的分解和落實。因此,經營計劃的合理性、準確性、與戰略的緊密銜接性決定了預算能否有效推動戰略目標的實現。所以,通過“指標體系”、“業務計劃模板”等預算工具打通“戰略――經營計劃――預算”的因果鏈是非常重要的。

(2)廣泛參與的預算管理組織體系

很多企業高層領導和業務部門并不理解全面預算管理的內涵,不太重視預算,認為預算只不過是財務部門的工作,就是編制一堆財務數字和表格。這就需要通過責任中心和預算管理組織重合的處理方式,明確各業務部門、職能部門的預算管理職責,真正實現“全員、全面”預算管理,搭建了簡潔高效的全面預算管理組織體系。

(3)促進企業制定合理的預算目標或績效目標

企業預算管理體系是對企業經營計劃的數字化模擬,因此,必須充分了解發展戰略或經營計劃背后各驅動因素的影響,并做出合理的應對措施。借助預算參數積累、預算指標聯動模型,使全面預算體系充分體現企業的業務特點和管理要求,從多個維度細化預算,多維度立體模擬企業經營過程,預見未來關鍵因素對經營成果、現金狀況、財務狀況的影響,從而指導各級管理層確定合理的預算目標體系。

(4)建立和完善基礎管理數據體系

完整的基礎管理數據體系是企業控制標準的主要來源。全面預算管理通過有效的“倒逼機制”,推動企業建立和完善基礎管理數據體系,為企業建立實施更加精細的管理奠定基礎。

參考文獻:

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中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）015-000-01

一、房地產行業全面預算定義分析

全面預算是新時代經濟發展對房地產企業提出的管理要求，其操作的主線是依據企業內各部門的生產活動、經營活動的未來需要，將企業內的人力、財力和物力資源進行戰略性的規劃分配，并在一個預算期結束后，將各部門實際情況與預算額度相對比形成決算，以達到控制各部門成本、考核各部門業績的效果，并最終實現企業利潤最大化的目標。

二、房地產行業全面預算管理內容

房地產行業的全面預算由建設性預算、業務預算和財務預算三個大方面組成，其中建設性預算主要就房地產企業在生產經營活動中具體項目的投入、固定資產購入和處置等投資業務進行長期的規劃，穩定房地產企業的生產活動支出；業務預算涉及的是房地產企業前期為取得土地使用權所需的拆遷、補償費用與建設過程中基礎設施使用費用、中期的材料與人工等直接費用（建筑工程外包的企業，該預算較少）和跨越前中后期的銷售活動產生的費用；財務預算是一種綜合性的預算方式，基于企業現金流量，對建設性預算和業務預算進行統籌，并通過預計資產負債表、現金流量表等報表進行綜合預算。

三、房地產行業全面預算管理中的主要問題

（一）全面預算的編制流程缺乏全局觀

全面預算要求房地產企業將預算與企業戰略目標相結合，編制預算報告和計劃要服務于企業的預期目標，以實現戰略目標為出發點進行各項資源的合理分配與管理，但現實中較多房地產企業的預算是各項目部或生產小組制定自身的需求預算，然后自下而上進行匯算，最終預算部門將所有基層預算進行統計匯算，形成企業的預算計劃，這樣的預算計劃雖然充分滿足了各部門需求，但對于企業的成本控制和后期的績效考核的價值極低，使得全面預算計劃成為各基層部門預算計劃的簡單結合體，缺乏大局觀，難以達到房地產企業全面預算管理的預期效果。

（二）預算方案與市場實際相偏離

在真實的預算操作程序中，房地產企業大多選擇將往期的預算計劃進行小修小補，結合一下各基層部門的預算計劃，便形成了一份關乎企業幾年甚至十幾年的生產經營預算計劃。這樣的計劃缺乏對工程物資市場信息的采集和預期內物資價格走向的判斷，也缺乏對未來行業變化的合理推測，反以歷史的價值眼光判斷未來的市場發展，極其不明智。一項沒有調研，脫離實際的預算計劃，會使房地產企業成本得不到合理的控制，將企業運營的資金鏈條拉得非常緊，一旦資金鏈斷裂，企業將難以為繼，喪失生存空間。

（三）全面預算考核機制不完善

部分房地產企業只認識到了預算計劃的制定對企業財務管理的重要作用，卻忽視了預算的執行監控，缺乏相應的考核監管機制。沒有健全的考核機制，各部門就沒有預算意識，上層管理部門制定的預算規劃也就難以貫徹，造成下屬各基層部門無計劃地支出，全面預算的計劃書也就成為一紙空文。

四、對房地產行業全面預算管理工作的相關建議

（一）全面預算應樹立全局觀念

房地產企業的支出和收入主要發生在基層部門的前期開發、中期建設和貫穿始終的銷售工作中，而預算部門根據企業的戰略目標進行調整，因為脫離了基層的具體環境，所以對預算的調整很可能不能滿足基層部門的發展需求。改善這種情況的最根本辦法就是自基層入手，將全面預算管理觀念傳達到每一個部門，使全企業一起參與到預算工作中去，這樣一來，自下而上的匯總預算都是基于企業全局戰略制定的，綜合到一起制定的預算計劃即使有微小的調整也不會對基層部門產生巨大的影響。只有每一個部門都為企業全局目標努力，制定的預算才能服務于企業的發展。

（二）從客觀實際出發進行預算編制

預算工作是對企業未來發展進行規劃，雖然有較大的主觀性，但通過對客觀實際的研究是可以對未來的相關事項進行合理預測的。以鋼鐵為例，作為建設的主要材料之一，其價格變動對房地產企業的影響十分重大。在當前環境下，鋼鐵行業低迷，且價格在未來幾年中不會有較大的提升，那么房地產企業就應該縮減該部分預算，而不能盲目借鑒前幾年的預算計劃。幾年前的預算計劃時期正處于鋼鐵行業最繁榮的時期，二者價差較大，且房地產行業對鋼鐵的需求量巨大，細小的差價也能產生巨大的差額，盲目地將一筆如此巨大的金額進行不合理的預算支配，將嚴重影響房地產企業整體投入回報率，阻礙企業的發展。

（三）建立健全全面預算工作考核獎懲機制

全面預算不僅僅指預算規劃的制定，更為重要的是對預算規劃的執行。預算計劃應作為各部門生產經營活動的一項準則，在企業的預算期內，將各項支出收入的發生情況與預算指標相配比，將決策考核改為過程中考核，細化各項預算指標，根據實際發生情況與指標差異對部門績效進行考核，制定預算工作考核制度，在公平、公正的環境中，對預算計劃執行度高的部門和個人進行獎勵，反之則嚴懲。在個人和部門直接利益的誘導下，各部門才會更加關注預算工作的指標。只有這樣，預算工作才能順利在全企業開展，并得到企業全體員工的重視，實現房地產企業全面預算管理的目標。

五、結語

房地產行業目前正處于低潮期，企業應該結合自身的戰略目標和生產經營需要，依據市場的走勢，制定符合自身發展的全面預算規劃。找準企業的定位，通過合理的全面預算規劃，提升企業競爭力，增強企業實力。