風險控制管理措施大全11篇

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篇（1）

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2016.03.139

經(jīng)濟的不斷發(fā)展給企業(yè)帶來了機遇，但隨著多元化經(jīng)濟的推進，使得企業(yè)在會計管理中也存在一定的風險。經(jīng)濟效益是每個企業(yè)經(jīng)營的最終目標，而會計工作是對企業(yè)經(jīng)濟效益記錄的文字體現(xiàn)，因此企業(yè)會計管理是企業(yè)管理的核心，對企業(yè)的發(fā)展有著決定性的影響。盡管企業(yè)對會計管理中的風險有一定程度的把控，但在管理過程中仍然存在一定的問題。因此，企業(yè)管理者應對會計管理中風險控制加大重視程度，并采取有效的解決措施，確保企業(yè)在強有力的社會競爭下能得以生存和發(fā)展。

1 企業(yè)會計管理中的風險與控制的定義

企業(yè)會計管理中的風險是指企業(yè)在會計管理過程中由于外部環(huán)境和內(nèi)部因素的影響，造成企業(yè)財務信息不準確、信息丟失或者企業(yè)經(jīng)濟效益與預期不符合等，在一定程度上使企業(yè)造成嚴重的經(jīng)濟損失。企業(yè)會計管理中的風險控制即管理者針對企業(yè)會計管理中可能出現(xiàn)的風險進行分析與評估，并采取一定的防范措施消除或控制風險，減少企業(yè)經(jīng)濟損失。[1]在企業(yè)會計管理中，會計人員的失職如對財務信息記錄不準確、信息漏報、錯報等都能造成風險。另外，企業(yè)領導層的決策也能造成企業(yè)會計管理中存在風險。

2 企業(yè)會計管理中風險控制存在的問題

2.1 管理者重視程度不夠

在我國企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀中，企業(yè)領導者大多只追求企業(yè)利益的最大化，對企業(yè)會計管理中的風險控制重視程度不夠，特別是在一些小企業(yè)中，由于企業(yè)本身規(guī)模不大，沒有設置專門的會計管理機構(gòu)，忽視了對會計工作的管理，更沒有對會計管理中的風險控制加以重視。企業(yè)領導者的不重視，可能使得企業(yè)在發(fā)展過程中存在的會計管理風險不斷擴大，在風險發(fā)生時得不到及時有效的控制，最終給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失，不利于企業(yè)健康發(fā)展。[2]

2.2 財務人員缺乏風險意識

在企業(yè)財務管理中，財務人員是對企業(yè)基本財務信息進行收集整理，對單位的資金運動進行全面、綜合、連續(xù)、系統(tǒng)的核算與監(jiān)督，反映企業(yè)財務狀況，為企業(yè)提供有效的經(jīng)濟決策依據(jù)的人員，財務人員的風險意識對企業(yè)的發(fā)展有著重要影響。但在我國企業(yè)中，大多數(shù)財務人員專業(yè)水平不高，在工作中缺乏風險意識，特別是在小企業(yè)中，大多數(shù)企業(yè)沒有配備專門的財務人員，基本是由企業(yè)領導者自身兼職會計，使得他們?nèi)狈I(yè)的財務分析能力，從而導致他們的風險意識不夠。

2.3 企業(yè)財務信息失真

企業(yè)在經(jīng)營是一個復雜的過程，在經(jīng)營過程中，企業(yè)資金流動大，各部門相關人員之間缺乏溝通可能導致財務人員在財務管理上缺乏信息或信息不準確，導致最終的信息失真。另外，一些企業(yè)為了逃避稅款，在經(jīng)營過程中不開發(fā)票，或者在財務管理過程中通過做假賬的方式，瞞報或謊報財務信息，使得財務信息失真。總之，不管哪種原因造成的財務失真，都不能真實反映企業(yè)的財務狀況，使得會計管理風險增大，不能得到有效控制，對企業(yè)以后的經(jīng)營決策會造成一定的負面影響。

3 企業(yè)會計管理中風險控制的解決措施

3.1 領導加強重視

企業(yè)領導是企業(yè)的最高層，對企業(yè)的發(fā)展方向和經(jīng)營狀況起著決定性的作用，因此，企業(yè)會計管理中要進行風險控制，首先要加強領導層面對風險控制的重視程度。隨著社會的發(fā)展，市場競爭越來越激烈，企業(yè)領導要想在激烈的社會競爭中為企業(yè)求得生存發(fā)展的一席之地，就必須要認識到會計管理風險控制對企業(yè)持續(xù)性發(fā)展的重要性，加強對企業(yè)會計管理中的風險控制。在企業(yè)的經(jīng)營過程中，企業(yè)領導要加強對財務信息準確性的管理，確保財務部門提供的財務信息準確可靠，為企業(yè)的發(fā)展決策提供有效的依據(jù)，才能控制或消除企業(yè)會計管理中存在的風險。

3.2 提高會計人員綜合素質(zhì)

會計人員的綜合素質(zhì)關系到企業(yè)會計管理風險控制的效果，會計人員素質(zhì)低可能使他們在財務管理過程中失職，企業(yè)財務信息失真，影響企業(yè)的會計管理風險控制。因此，企業(yè)會計管理風險控制中，要提高會計人員的綜合素質(zhì)，而會計人員的綜合素質(zhì)包括專業(yè)水平和思想道德素質(zhì)兩方面。企業(yè)在管理過程中不僅要配備專業(yè)的會計人員，而且要定期組織會計人員進行職業(yè)技能及素質(zhì)教育培訓，提高他們的業(yè)務水平和思想道德素質(zhì)，使他們能夠與時俱進，提高其綜合素質(zhì)，為企業(yè)會計管理風險控制做貢獻。[3]

3.3 確保財務信息合法有效

財務信息的合法有效不僅能為企業(yè)經(jīng)濟決策提供有效依據(jù)，使企業(yè)經(jīng)濟效益得到提高，還關系到企業(yè)會計管理中的風險控制，使企業(yè)能夠在激烈的社會競爭環(huán)境下長遠發(fā)展。因此，在企業(yè)會計信息風險控制中，企業(yè)應加強對企業(yè)會計人員的監(jiān)督管理，提高會計人員的風險識別意識，使他們在工作中認真負責，確保每一個工作環(huán)節(jié)信息的準確性，保證企業(yè)財務信息合法有效，為企業(yè)在經(jīng)營中做出正確的經(jīng)濟決策提供有力依據(jù)，才能使企業(yè)在會計管理中的風險控制做得更好。有條件的企業(yè)可以通過引入ERP信息集成系統(tǒng)，建立健全財務監(jiān)督及核算體系，ERP系統(tǒng)為企業(yè)提供合法有效的財務信息提供了有力保障。

3.4 建立健全企業(yè)內(nèi)部控制及財務管理制度

企業(yè)經(jīng)營過程中的財務管理涉及面廣，大的方面包括資金管理、投資管理、預算分析、財務風險評估等，小的方面包括會計基礎管理、日常資金收支、會計核算等，在企業(yè)會計管理中需要建立一整套內(nèi)部控制管理制度及健全的財務管理制度，通過內(nèi)部控制規(guī)定的程序和手段，可以將企業(yè)各級部門及人員執(zhí)行企業(yè)的方針政策、采取的措施及實際成效反饋給企業(yè)管理部門及高層領導，及時發(fā)現(xiàn)和糾正出現(xiàn)的偏差，保證各項生產(chǎn)經(jīng)營活動高效有序地進行，提高經(jīng)濟效益，實現(xiàn)預期的戰(zhàn)略目標。企業(yè)健全的財務管理制度應包括對財務人員工作的監(jiān)督管理和定期及不定期對財務狀況進行審計等。在財務人員監(jiān)督管理方面，企業(yè)要根據(jù)自身的內(nèi)部控制制度，建立各層級人員崗位責任制，并制定相應的獎懲制度，要求員工嚴格按照制度辦事，并在執(zhí)行過程中進行監(jiān)督管理，對員工的失職行為進行相應地處罰。另外，企業(yè)應通過內(nèi)外部審計定期不定期對企業(yè)的財務狀況進行審計檢查，確保會計信息準確無誤，進行企業(yè)會計管理風險控制。[4]

4 結(jié) 論

綜上所述，隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，我國企業(yè)數(shù)量也在不斷地增加，企業(yè)在發(fā)展過程中雖然對會計管理工作有一定的重視，但依然存在對會計管理風險控制重視程度不夠、財務人員缺乏風險意識、企業(yè)財務信息失真等問題。對此，企業(yè)領導應重視企業(yè)會計管理中風險控制對企業(yè)發(fā)展的重要性，加強對會計管理風險控制的重視，提高會計人員的綜合素質(zhì)，建立健全財務管理體系，確保財務信息的真實合法，使企業(yè)財務信息能為企業(yè)做出正確的經(jīng)濟決策提供有效地依據(jù)，減少企業(yè)會計管理中的可能存在風險，及時有效地控制風險，減少企業(yè)經(jīng)濟損失，使企業(yè)在激烈的社會競爭下得以健康有序地發(fā)展。

參考文獻：

[1]張宏鍇.淺議企業(yè)會計管理中的風險控制[J].中國經(jīng)貿(mào)，2014（11）：246-247.

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中圖分類號：TV5 文獻標識碼：A 文章編號：1672-3791（2014）03（b）-0141-02

隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，水利工程越來越扮演著重要的角色，加強水利工程的質(zhì)量安全成為必然。合同管理貫穿于水利水電工程項目，它的好壞直接關系到水電工程是否能順利進行，對工程的質(zhì)量、進度和投資有重大影響，合同管理作為建筑工程最為重要的管理內(nèi)容，逐漸引起人們的重視，合同管理的風險防范成為企業(yè)的研究課題。

1 水利工程合同管理現(xiàn)狀

1.1 合同簽訂不規(guī)范

合同的簽訂包括合同的談判必須必須嚴格遵守國家法律法規(guī)，同時也要保證雙方談判的平等和協(xié)商。為了使工程的承包實踐過程可以規(guī)范化，制定了相應的合同條件。但情況總是不太理想：有些工程的承包當事人，認為雙方的關系不錯，沒有必要使用正確的合同書，往往只是用簡單的書面協(xié)議來代替，造成日后許多的糾紛。許多工程承包商注意了這點，但簽訂的合同卻不使用以成文的格式文本，這導致的結(jié)果是合同條款的不完善，權責沒有明確，意思敘述模糊，可能出現(xiàn)欺詐的圈套，引發(fā)合同的糾紛。正確格式的合同是經(jīng)過大量的實踐經(jīng)驗確定的，明確了雙方的權利和義務，因此筆者建議盡可能選用規(guī)范合同來處理雙方的工程建造。

1.2 工程合同管理與投標管理脫節(jié)

工程的合同管理和招投標的管理有著密不可分的關系，它是有效控制施工的進度、質(zhì)量、資金投入的法律表現(xiàn)形式。但在現(xiàn)實工作中，施工企業(yè)的招投標編制，施工合同的管理有著不同的職能分工和項目組。一旦工程參與投標并中標，施工單位和某方簽訂合同后，這個合同只是單以文件的形式提交給項目的經(jīng)理部，技術的交底工作通常只是走形式，導致合同和投標的嚴重脫節(jié)。

1.3 合同的履約率不夠好導致合同履約情況不理想

企業(yè)中的經(jīng)營人員素質(zhì)不夠高，相關的法律知識匱乏，經(jīng)常在合同簽訂前沒有調(diào)查清楚對方的資信狀況，落入了對方設下的騙局，是比較通常發(fā)生的原因。比方有些承包商在合同簽署上對業(yè)主相當遷就，主要表現(xiàn)在要求質(zhì)量的等級進行提高；縮短工程進度；“對工程造價進行求讓利，最后要么違反了自然建設的規(guī)律，要么低于工程的成本，導致工程的質(zhì)量沒有辦法得到保證，合同沒有辦法執(zhí)行，工程施工的合同履約低。此外，的確有一些施工的企業(yè)在承接工程后對管理放松，沒有執(zhí)行施工組織設計來施工，要么材料和機械資源從不同項目工地互相拆借，要么資金不到位，要么部分資金進行轉(zhuǎn)移，典型的拆東墻補西墻，導致不能保證工程的質(zhì)量，工期的拖延。所以一定要注重培養(yǎng)一支懂法和理解合同的建設隊伍，提高信用的觀念，規(guī)范營銷的行為，才能得到長足的發(fā)展。

1.4 工程合同履行過程中，對于風險的因素控制不到位

這種因素控制不到位主要因為企業(yè)實際工作的行為脫離了合同達成的約定，只是憑借自身的經(jīng)驗執(zhí)行工程，對合同所簽訂的內(nèi)容不進行考慮；在項目施工中，輕視工程合同的風險，不考慮涉及的工程是否合乎法律，審批的手續(xù)有沒有完整；經(jīng)常見到合同的變更，因為合同管理的人員動態(tài)管理的能力不是很高，處理變更記錄和收集等工作沒有很好落實等，上述因素都會造成許多的風險損失。

2 加強合同管理及風險防范的措施

2.1 規(guī)范合同擬定

規(guī)范合同的擬定，盡可能采用合同的示范文本；對外簽訂的建設工程合同，需要使用建設部的示范文本。在現(xiàn)實情況中，由于采用錯誤合同而產(chǎn)生的經(jīng)濟糾紛的現(xiàn)象并不少見。在制定合同文本的內(nèi)容時，合同的管理人員要進行深入的調(diào)查，使擬定的合同具有遠見性，還要避免所制定的條款出現(xiàn)不同的理解。合同文本確定后還應提交專業(yè)法律人士審校，確保合同的合法性。制定的合同文本要注意以下幾點：第一，明確合同確定的時間和順序關系；第二，約定的價格中確定工程量清單的時限；專門條款中要清晰組成的合同文件和解釋的順序；第三，制定索賠條款。還要確認雙方相應的工程資格；工程的項目具備的合同條件；招、投標的過程有沒有符合法定的程序；合同的簽訂有沒有違反現(xiàn)行的法律要求。保證構(gòu)成文件及條款的齊全。

2.2 建立健全的工程合同管理制度，善加利用

合同的管理環(huán)節(jié)繁雜，工程單位需要制定好合同管理，需要就合同管理的全程任何一個環(huán)節(jié)的建立和健全有理可循。合同交底、責任分解、每天工作的送報及審查制度是所有部門都應該建立的有效制度。合同簽訂之后，管理人員要和各單位的負責人進行合同的交底工作，解釋和闡述合同的內(nèi)容。合同的管理人員要把各小組的責任落實，分工明確，協(xié)調(diào)各小組積極配合協(xié)同工作。

2.3 構(gòu)建完善的分包單位信用體系

現(xiàn)代工程施工涉及專業(yè)復雜，規(guī)模較大，市場競爭激烈，充分利用社會資源降低施工成本已作為大型工程單位的基本手段。合同履約質(zhì)量好壞與分包單位的合同履約質(zhì)量緊密相連。以下幾方面為近期工程單位的較好做法：（1）建立合格分包施工單位和供應商臺賬，將長期與工程單位合作的分包施工單位及供應商按資質(zhì)、信用、履約能力、抗風險能力和經(jīng)濟實力等方面分成三個等級；（2）完善定期分包單位評級制度，評級不合格者從臺賬中除名；（3）根據(jù)合同工程規(guī)模、施工特點、環(huán)境等因素從分包單位臺賬確定。

2.4 建立完善的風險控制體系

透徹分析合同文件、招投標文件，結(jié)合工程施工現(xiàn)場條件，將合同工程可能存在的風險歸類。根據(jù)各類風險各自特點，充分利用社會上各種資源，制定合理的的風險規(guī)避措施。如通過與保險公司簽訂保險合同以規(guī)避人員傷亡、設備損失，保險范圍應包括分包單位，以提高分包單位抗風險能力；如充分利用社會資源，降低專業(yè)工程施工成本，以分擔經(jīng)濟風險；如大批物資集中采購，爭取材料商供應價格優(yōu)惠，降低施工成本等等。

2.5 對水利工程合同進行動態(tài)管理

對合同簽訂完成后，合同的管理人員要就建設工程的項目合同進行動態(tài)的管理，尤其把握以下幾個要點：（1）建立合同索賠的制度，施工單位索賠要以合同作為基礎，以事實作為依據(jù)，證據(jù)包括各種文件、郵件往來、報告、資料、照片及有關的憑證和國家的有關規(guī)定等。（2）重視現(xiàn)場的簽證，要防止在按照合同條款的支付時過早、過量的簽證，尤其是合同在變更補充協(xié)議上的簽訂要慎重，簽證要根據(jù)相應的合同條款進行衡量，能夠有相互制衡的作用。（3）要注意記錄和收集所涉及工程的文件報告，對合同的變更部分進行研究和分析。在實際情況中，合同的變更要和提出的索賠一起進行，必須等業(yè)主和承包方雙方達成協(xié)定后才能進行合同的變更。（4）注意處理停工的損失，合同雙方按合同的規(guī)定時間、用書面的形式、合法的程序來簽認停工合同的內(nèi)容。（5）對工程量的清單規(guī)范和定額的規(guī)定進行嚴格執(zhí)行，出現(xiàn)定額沒有規(guī)定的情況，根據(jù)工程現(xiàn)實情況和相關的規(guī)定來做出補償需要。

3 合同執(zhí)行階段的風險控制

3.1 重視現(xiàn)場施工成本管理

合同簽訂后至進場施工前，應根據(jù)合同工程的具體狀況，進行合同施工成本規(guī)劃。按照成本規(guī)劃，擬定成本控制措施規(guī)劃；合同工程開工時，根據(jù)成本控制規(guī)劃制定詳細的成本控制措施；合同工程履約過程中，根據(jù)實際情況調(diào)整成本控制目標及措施，從而有效達到控制施工成本的目的。只有有效地將施工成本控制在可控范圍以內(nèi)，才能充分降低合同經(jīng)濟風險。

3.2 加強變更管理。

根據(jù)合同的變更情形討論，業(yè)主變更的情況主要有兩種，一種是工程量的變更，另一種是工程范圍及性質(zhì)的變更。比方添加了工程的施工量、改變了技術的條件、改變了工程的施工順序和改變服務的內(nèi)容和范圍。工程的變更要下達正式書面的文件，根據(jù)實際的變更情況附帶新的設計圖紙和文件。另外，一定要在在工程還沒施工前提出變更，承包方需要處理清楚工期的簽證，從而保證利益。

3.3 索賠問題

在簽訂完合同的條款下，一方認為自身的權益受到了損害，能夠向另一方提出賠款。在合同項目中，一方要做好向另一方的索賠，還要做好反索賠的可能。在工程項目的執(zhí)行期間，和原來的合同進行對比，對于可能產(chǎn)生合同以外的費用和工程時間的損害，必須獲得相應的證據(jù)，從而說明錯誤的方式和哪方承擔風險，并且要在事情發(fā)生以后的最快的時間內(nèi)向?qū)Ψ教岢鏊髻r報告，這份報告中要將原因和信息分析清楚。

3.4 加強對變更與索賠依據(jù)的重視力度

應該重視工程期間出現(xiàn)的各類文件，比方工程的招投標文件、合同未簽訂以前的各種往來的文件、工程設計進度和更新的計劃文件、雙方來往的郵件、談話的記錄以及工程項目的報表等等。還要加強重視各種公布的資料，對于工程施工過程中發(fā)生重大的事件，要進行詳細的記錄。

4 結(jié)語

水電工程牽涉到了太多的人員和工序。在這樣一個大型的運作工作當中，應該加強對項目工程的合同管理以及風險控制管理。只有提高風險防范意識，以科學的態(tài)度和方法開展風險管理活動，才能最大限度地提高抵御風險的能力，降低風險的損害程度，提高信譽和知名度，從而產(chǎn)生巨大的社會和經(jīng)濟效益。

參考文獻

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一、引言

保險公司資金運用的問題是我國保險理論界近幾年來一直都在研究的重要課題，但是從現(xiàn)有的文獻和論著的研究成果來看，對保險資金運用的分析主要集中于保險公司資金運用現(xiàn)狀和存在的問題以及擴大我國投資渠道等方面，而對于保險公司資金運用從風險管理的視角進行分析研究的還比較少。當前，我國保險公司資金運用面臨著多方面的壓力，譬如保費收入遞增的壓力、產(chǎn)品創(chuàng)新的壓力、行業(yè)競爭的壓力以及適當財務結(jié)構(gòu)的壓力等，這些壓力都迫使保險公司越來越重視資金的運用，期望通過保險資產(chǎn)業(yè)務取得良好的投資收益，來緩解這些壓力。但是，我們還應該看到在保險資金的運用中，面臨著各種各樣的風險，這些風險不僅包括有一般性資金運用的風險，還包括有基于保險資金自身特殊屬性而產(chǎn)生的區(qū)別于其他資金運用的風險。面對這些風險，保險資金的運用如何實現(xiàn)預期的目標，如何分散風險、選擇投資工具、如何進行投資組合、投資策略如何制定，采取什么樣的內(nèi)部和外部風險控制方法就顯得更為重要了。增強保險公司的風險管理能力，完善保險公司資金運用風險管理體系，提高資金收益率并有效地防范風險，是目前中國保險業(yè)面臨的緊迫任務。

二、保險資金的資產(chǎn)配置

保險資金在直接進入資本市場后可以在更多的投資品種間進行資金配置，但在具體配置資產(chǎn)時，保險公司既要充分考慮保險資金的負債性質(zhì)和期限結(jié)構(gòu)因素、各類投資品種是否符合保險資金流動性、安全性和盈利性管理的要求，還要考慮監(jiān)管層對最低償付能力的要求。因此在分析保險資金的資產(chǎn)配置時應特別注意如下方面的問題。

第一，壽險和非壽險資金期限的差異將導致不同的投資選擇。財險公司的資金來源主要由未決賠款準備金和未到期責任準備金構(gòu)成，期限大都在1-2年；而壽險公司的資金來源主要由人身險責任準備金構(gòu)成，期限可以長達20-30年。由于各類保險準備金均為保險公司的負債，因此在將這類資金進行投資時風險控制相當重要，而資金期限結(jié)構(gòu)上的差別將導致財險公司更注重投資品種的流動性，壽險公司更注重投資品種的安全性和盈利性，由此產(chǎn)生不同的投資選擇。

第二，國內(nèi)保險市場快速增長產(chǎn)生的新增保費足以解決保險公司流動性需求。從保險公司現(xiàn)金流量角度看，基于對我國保險市場正處于一個快速增長時期的判斷，每年不斷增長的保費收入將能夠滿足當年保險賠付和給付的資金需求以及營運費用的支出需要，而以各類準備金形式存在的保險資金需要尋找安全的增值空間，以應對保險金未來集中給付的高峰。

第三，保險資金對風險的承受能力和對收益的要求從理論上分析，與社保基金和QFII基金相比，保險資金對風險的承受能力和對盈利的要求處于它們兩者之間，在進行資產(chǎn)配置的過程中會綜合考慮銀行存款、企業(yè)債券、基金、流通股股票、可轉(zhuǎn)債等不同投資品種間的平衡。隨著投連險、分紅險和萬能保險等新型壽險產(chǎn)品銷售份額的不斷增長，保險資金直接進入股票市場的規(guī)模將在很大程度上取決于廣大投保人和保險人對股票市場運行周期的判斷，保險資金的風險承受能力也將相應提高。

第四，保險資金的盈利模式將呈現(xiàn)多元化趨勢。在投資品種的選擇上，保險資金可介入的品種除了常規(guī)的流通A股、可轉(zhuǎn)債之外，還將介入非流通股的投資，隨著國內(nèi)資本市場的不斷發(fā)展和投資品種的不斷豐富，可供保險資金選擇的余地仍將不斷擴大。目前有關保險資產(chǎn)管理公司管理規(guī)定的相繼出臺，有關保險資產(chǎn)管理公司業(yè)務范圍的規(guī)定將成為這部法規(guī)的核心要點。

三、保險公司對資金運用風險的管理控制

目前，我國保險資金運用主要有三種模式：一是成立獨立的資產(chǎn)管理公司；二是委托專業(yè)機構(gòu)運作；三是在保險公司內(nèi)設資金運用部門。不論是采用哪種模式，保險公司都是資金運用的決策者和風險承擔者，也是進行風險防范的第一道防線。為保證資金的運作安全，應有效的安排組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)控制度、管理系統(tǒng)與和風險預警體系。

1、建立健全分工明確的組織架構(gòu)

保險公司資金運用涉及的機構(gòu)和部門包括董事會、總經(jīng)理室、風險管理、內(nèi)部審計、風險監(jiān)督等諸多機構(gòu)和部門。這些機構(gòu)和部門職責分工不一樣，其協(xié)調(diào)運作是做出科學投資決策的機制保障。如董事會的職責有負責制定資金運用的總體政策，設定投資策略和投資目標，選擇投資模式，決定重大的投資交易，審查投資的組合，審定投資效益評估辦法等，總經(jīng)理室的職責是根據(jù)董事會決定的總體政策，負責研究制定具體的經(jīng)營規(guī)定和操作程序，包括多種投資組合的數(shù)量和質(zhì)量比例、制定風險管理人員守則和職責、風險管理評估辦法等，內(nèi)部審計的職責是直接向董事會負責，獨立對所有的投資活動進行審計，及時發(fā)現(xiàn)并糾正公司內(nèi)部控制和運營制度存在的問題，風險管理部門的職責是分析市場情況和風險要素變化，對存在的風險進行評估和控制，研究化解風險的措施，風險監(jiān)督部門的職責是通過現(xiàn)場和非現(xiàn)場檢查，及時、全面、詳細地了解資金運用單位和部門對董事會的投資策略、目標達成與實施過程，投資人員的從業(yè)資格和整體素質(zhì)以及勝任工作情況等。

2、制定嚴密的內(nèi)控制度

資金運用的決策、管理、監(jiān)督和操作程序復雜，環(huán)節(jié)多，涉及面廣，人員多，風險大。所以有必要沿著控制風險這條主線，制定嚴密的內(nèi)部控制制度。一方面，這些制度必須涵蓋所有的投資領域、投資品種、投資工具及運作的每個環(huán)節(jié)和崗位；另一方面，使每個人能清楚自己的職責權限和工作流程，做到令行禁止，確保所有的投資活動都得到有效的監(jiān)督、符合既定的程序，保證公司董事會制定的投資策略和目標順利實現(xiàn)。

3、建立資金運用信息管理系統(tǒng)

信息管理是一種重要的風險管理工具。公司要有發(fā)達的信息網(wǎng)絡，對外要與國內(nèi)外各個資本、債券、貨幣市場連接，讓有關人員隨時了解市場變化情況；對內(nèi)要與董事、總經(jīng)理室成員、風險管理、審計、監(jiān)督、財務、業(yè)務部門聯(lián)接，在系統(tǒng)中及時錄入各種業(yè)務發(fā)生情況。這些信息要足以為決策者提供第一手決策依據(jù)，為管理者提供及時詳實的分析數(shù)據(jù)，為監(jiān)督者提供全面的全科目資料，為投資操作者提供信息平臺，同時真實記錄交易情況，使準確信息在公司各個機構(gòu)和部門之間充分交流。

4、建立公司評估考核和風險預警體系

在資金運用的全過程中，有幾組指標評估辦法是保險公司必須關注和建立的，比如風險評估和

監(jiān)控，資金流動性考核評估、資產(chǎn)負債匹配評估、風險要素評估、資金運用效益評估等。此外，還要健全投資風險預警體系，包括總體及各個投資領域、品種和工具的風險預警，使投資活動都納入風險管控制度框架內(nèi)，使公司經(jīng)營審慎和穩(wěn)健。

四、加強保險資金運行的監(jiān)管建議

1、為保險資金運用營造好的法制環(huán)境

一是修改《保險法》，進一步拓寬資金運用渠道，并留有一定空間。二是對業(yè)已批準辦理的業(yè)務，抓緊補充制定各項規(guī)章，如《保險資產(chǎn)管理公司管理規(guī)定》等。三是對保險投資高管人員、具體操作人員規(guī)定資格條件；對銀行、證券、基金、信托等交易對象限定基本信用等級標準；確定資產(chǎn)委托人、受托人和托管人的職責和標準。四是在拓展投資模式，開放投資領域，增加投資品種和工具之前，要有較長時間的醞釀期，根據(jù)我國國情，借鑒外國經(jīng)驗，反復討論、論證，必要時還可聽證，聽取多方面意見，制定監(jiān)管法規(guī)規(guī)章。

2、對保險資金運用范圍的劃定

拓寬保險資金運用渠道，并不意味著不限制范圍，全方位地放開。應該根據(jù)國際國內(nèi)經(jīng)濟金融運行環(huán)境，結(jié)合保險業(yè)經(jīng)營風險的特殊性，按照保險資金運用的安全性、流動性、盈利性要求，借鑒國外的成功經(jīng)驗，逐步放開保險資金運用領域和范圍。可考慮放寬以下限制：一是放寬現(xiàn)有投資品種的比例控制，可考慮進一步放寬購買企業(yè)債券的限制和提高投資股市的比例。二是可在國家重點基礎建設和實業(yè)投資方面有所突破，特別是對水、電、交通、通訊、能源等的投資。三是在適當?shù)臅r候允許辦理貸款業(yè)務。四是放開與金融機構(gòu)相互持股的限制，進行股權投資。五是適度允許投資金融衍生產(chǎn)品，使保險公司通過套期保值有效規(guī)避風險等。放開保險投資渠道要循序漸進，要綜合考慮各種因素，成熟一點放開一點，避免以往那種一放就亂，一抓就死的狀況出現(xiàn)。注意防范保險風險，堅決杜絕因投資不當對保險公司償付能力造成嚴重影響，切實維護被保險人利益。除此之外，對流動性差、風險較高的非上市股票和非質(zhì)押貸款應予禁止，同時還應禁止對衍生金融產(chǎn)品的投機性投資。

3、按投資比例監(jiān)管

近年來，隨著社會和公眾對保險的需求加大，我國保險業(yè)迅猛發(fā)展，保險險種和產(chǎn)品急劇增多。這些產(chǎn)品因其性質(zhì)、特點、責任周期、成本效益不一樣，具體體現(xiàn)在承擔責任的時間有先有后，規(guī)模有大有小，效益有好有差。相應地，用各種產(chǎn)品所形成的保費收入進行投資，其投資渠道、方式、期限等也應有所區(qū)別。我國保險業(yè)還處于發(fā)展的初級階段，市場機制不健全，營運欠規(guī)范，資本市場不成熟，資金運用渠道不暢。借鑒國外的監(jiān)管經(jīng)驗與運營慣例，應選擇謹慎經(jīng)營和監(jiān)管，在保險資金的運用上進行具體的嚴格的比例限制。一方面，應對一些投資類別規(guī)定最高比例限制，如對企業(yè)債券現(xiàn)行規(guī)定不高于20%的投資；投資次級債不超過總資產(chǎn)的8%；直接投資流通股的資金不超過總資產(chǎn)（不含萬能和投連產(chǎn)品）的5%等。將來保險資金投資渠道進一步放開后，對項目投資、質(zhì)押借款、投資金融衍生產(chǎn)品、境外投資等同樣也要進行比例監(jiān)管。另一方面，對單項的投資也要有嚴格的比例限制。如投資一家銀行發(fā)行的次級債比例不超過總資產(chǎn)的1%；投資一期次級債的比例不得超過該期發(fā)行量的20%；投資單一股流通股票按成本價格計算不超過保險資金可投資股票的資產(chǎn)的10%；購買同一公司的債券，投資單個項目的比例，以及對個人貸款等要控制在一定比例范圍內(nèi)；資金存放在單家銀行的比例也要受比例限制，等等。總之通過投資比例限制，可以調(diào)整高風險和低風險投資結(jié)構(gòu)，選擇盈利性大、流動性強和安全性高的不同投資方式進行組合，使投資組合更趨優(yōu)化。當然，投資比例限制不是一成不變的，可根據(jù)市場變化及需求對公司的運營情況進行調(diào)整。

【參考文獻】

[1]史錦華、賈香萍：保險資金入市的效應分析及其風險管理[J].保險世界，2006（1）.

篇（4）

摘　要：文章主要探究了醫(yī)院會計管理風險，分析了會計風險的發(fā)生和控制會計風險的措施。

關鍵詞 ：醫(yī)院會計風險；發(fā)生；控制

中圖分類號：F230文獻標志碼：A文章編號：1000-8772（2014）25-0164-01

隨著我國不斷建立和完善社會主義市場經(jīng)濟體制，醫(yī)療衛(wèi)生體制的改革也在不斷深入，促使醫(yī)院面臨內(nèi)部和外部環(huán)境的變化，市場經(jīng)濟體制規(guī)律深刻影響了醫(yī)院的發(fā)展和管理。醫(yī)院也參與到了市場運作中，需要對國家投入的有限衛(wèi)生資源進行合理的配置和使用，就要提高醫(yī)院經(jīng)濟管理的水平，有效管理醫(yī)院會計風險，促使醫(yī)院用最少的成本獲得最大的效益，進而促使醫(yī)院快速發(fā)展。

一、醫(yī)院會計風險的內(nèi)涵

會計風險指的是在一定的時間以及空間環(huán)境中，會計人員由于提供的會計信息存在著大量的失誤而導致單位遭受到危險或者損失的可能性。也就是說會計風險指的是會計部門或者會計人員在實施工作時，由于錯報、漏報會計信息，導致財務報告失真或者依據(jù)失實的信息，誤導監(jiān)控行為給企業(yè)或者部門帶來損失的風險。會計信息可以指揮經(jīng)濟活動，可以優(yōu)化經(jīng)濟資源，會計信息的真實性深刻影響著經(jīng)濟活動的正常進行。會計風險的存在也會對會計風險發(fā)揮作用產(chǎn)生影響。

二、醫(yī)院會計風險的產(chǎn)生

（一）醫(yī)院事業(yè)發(fā)展更加復雜

隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展以及醫(yī)療體制的發(fā)展，人民群眾不斷提高對醫(yī)療保健的需求，促使醫(yī)院不斷變化運行管理活動，并且更加復雜，這種變化間接增加了醫(yī)院的會計風險，例如多種醫(yī)療模式各自為政，互不兼容。為了解決這些問題，當前醫(yī)院已經(jīng)開始重視財務會計風險的防范，最大程度的降低會計風險的發(fā)生，避免醫(yī)院遭受重大經(jīng)濟以及財產(chǎn)損失，確保其競爭力不斷提高，促使企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

（二）醫(yī)院內(nèi)控體系還不夠完善

目前，醫(yī)院在外部以及內(nèi)部環(huán)境發(fā)生了一定的改變，可是醫(yī)院的基本管理模式并沒有發(fā)生很大的改變，內(nèi)控體系的實施情況也不是很好。第一，醫(yī)院的組織結(jié)構(gòu)也沒有發(fā)生一定的變化，也就是由上級主管部門任命的院長負責，之后院長再招聘和任命醫(yī)院的中層干部。此種管理模式缺乏良好的監(jiān)督，院長的權威性很強，促使管理層為了自己利益或者虛報業(yè)績，引發(fā)一系列的會計風險。第二，醫(yī)院缺乏較強的基礎和意識，缺乏對財務管理的重視，同時財務人員也缺乏權威，促使財務管理和內(nèi)部控制缺乏協(xié)調(diào)性，影響了財務管理工作的正常進行，導致會計數(shù)據(jù)失真，例如很多醫(yī)院為了滿足病人的需求，促使醫(yī)師開治療處方而領取藥品現(xiàn)象的發(fā)生，此種行為促使藥房或者藥庫的賬務不實。

（三）有些醫(yī)院領導缺乏理財意識

有些醫(yī)院領導重視管理醫(yī)療業(yè)務，忽視管理醫(yī)院價值，嚴重浪費了衛(wèi)生資源，增加了醫(yī)院的運行成本。醫(yī)院會計管理具有很強的專業(yè)性和很大的工作量，所以需要高素質(zhì)財務人員，可是醫(yī)院重視培養(yǎng)醫(yī)護人員，忽視培養(yǎng)管理人員，促使有些醫(yī)院缺乏高素質(zhì)會計管理人員，降低了醫(yī)院的競爭力。醫(yī)院管理者要認清市場環(huán)境，重視會計管理工作，提高市場競爭力。

三、醫(yī)院控制會計管理風險的措施

（一）提高醫(yī)院領導的理財意識以及會計人員的素質(zhì)

如果醫(yī)院領導具有較高的理財意識，就能推動會計管理人員積極完成工作，而領導對會計管理的重視，也在一定程度上加強了普通會計管理人員對工作的重視。醫(yī)院會計工作主要由醫(yī)院會計管理人員完成，在競爭日趨激烈的醫(yī)療行業(yè)，會計管理人員需要具備較強的專業(yè)素質(zhì)和專業(yè)能力。為了滿足這些要求，醫(yī)院需要加強培養(yǎng)會計管理人員，提高他們學習業(yè)務知識的積極性。會計人員自身也要積極學習和提高，適應時展。

（二）規(guī)范醫(yī)院預算管理，有效使用資金

醫(yī)院預算編制的依據(jù)是醫(yī)院事業(yè)的發(fā)展計劃以及任務，屬于會計管理的一項重要工作。醫(yī)院預算管理是一種全面預算管理，其預算目標位醫(yī)院的經(jīng)營發(fā)展，依據(jù)實際的醫(yī)院財務情況以及市場情況，進行業(yè)務收支計劃以及投資計劃的預算編制。編制預算需要以收支統(tǒng)管、統(tǒng)籌兼顧、積極穩(wěn)妥為原則，以相應的管理制度為保障。醫(yī)院需要對現(xiàn)金流量預算進行規(guī)范，依據(jù)現(xiàn)金的流入量決定現(xiàn)金的流出量，并且積極考核預算的執(zhí)行情況。

（三）分析成本控制，提高成本效益意識

醫(yī)院會計管理的重點是管理醫(yī)院成本以及費用，應用會計管理手段控制分析醫(yī)療成本，更加合理的利用資源，降低耗費，獲得更好的社會和經(jīng)濟效益。成本控制分析是為了控制支出，節(jié)約資源，進而提供信息給會計決策，還可以及時發(fā)現(xiàn)問題和解決問題。所以，成本控制分析可以有效改善醫(yī)院的經(jīng)營管理，提高其競爭力。

四、結(jié)語

醫(yī)院會計管理工作具有綜合性，在醫(yī)院管理中占有重要地位。醫(yī)院會計管理水平的提高推動醫(yī)院整體水平的提高，促使醫(yī)院可以在多變的市場背景下獲得更好的發(fā)展。

參考文獻：

[1] 胡海瓊，張艷華.醫(yī)院會計管理的風險控制 [J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務，2013（11）.

[2] 謝良珍，華書梅.加強醫(yī)院會計管理，促進醫(yī)院健康持續(xù)發(fā)展 [J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2013（03）.

篇（5）

中圖分類號：TU723.3文獻標識碼：A

隨著建筑業(yè)的不斷發(fā)展，建筑市場競爭日益激烈，只有控制好工程造價才能提高建筑企業(yè)經(jīng)濟效益，從而促使企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。出于保證施工安全、施工質(zhì)量和控制工程造價的需要，對工程造價管理風險現(xiàn)狀、成因進行剖析，并研究對應策略很有必要。

一、工程造價管理現(xiàn)狀

目前，建筑工程項目管理中普遍存在輕技術、輕經(jīng)濟，先建設、后算賬的問題。以往，很多建筑工程項目在建設前期并不重視工程的經(jīng)濟型，而是將工程造價管理放在建筑工程項目的后期，甚至是集中在工程竣工結(jié)算階段。而建筑項目周期長、投資大，從投資決策到竣工結(jié)算的整個過程中如果不強化工程造價管理，極有可能造成工程投資超限、造價失控的問題，造成嚴重的經(jīng)濟損失。

工程造價管理應是一個動態(tài)的管理過程，需要貫穿工程項目建設的始終，而造價控制重點更應轉(zhuǎn)移到工程決策、設計和建設階段。目前我國很多工程在造價管理工作中尚未達到這一要求。

二、工程造價管理風險的識別與分析

工程造價風險的成因主要包括決策、設計不當帶來的風險和市場環(huán)境帶來的風險，加之工程造價管理中對風險管理重視不夠，使項目管理中風險管理控制能力不足，造成嚴重的經(jīng)濟損失。

（一）決策、設計階段的造價管理風險

投資決策階段，業(yè)主會組織相關部門對工程的可行性、經(jīng)濟性進行分析和評估，但是一些業(yè)主為了短期利益虛報工程投資，可行性評估也不夠客觀合理。但可行性評估是建筑工程項目立項的基礎，虛報工程投資會為工程的設計、施工、造價管理等工作埋下隱患。

工程設計質(zhì)量直接決定著工程的科學性和先進性，同時設計質(zhì)量也直接影響著工程造價。雖然工程設計費用在建筑工程項目總投資中只占1%甚至更小的比重，但是它對工程施工質(zhì)量、項目經(jīng)濟性的影響確是決定性的。

（二）市場與行業(yè)環(huán)境帶來的造價管理風險

目前我國的建筑市場還不夠完善，在很多方面都存在不規(guī)范、無秩序的現(xiàn)象。一些業(yè)主在決策投資和招標等環(huán)節(jié)不按市場規(guī)則操作，同時也違背了工程本身的特點，例如將自己不合理的意志強加給施工單位，或向某些競標單位泄露標底等。而承包單位方面，一些建筑單位在施工質(zhì)量控制、工程造價管理和施工現(xiàn)場管理方面做的遠遠不夠，更有甚者為了自身利益通過違規(guī)渠道獲得變更、簽證，擴大工程量，為工程造價管理帶來了更大的難度。

（三）工程造價管控風險能力不足

目前，一些企業(yè)對工程造價管理工作還不夠重視，對工程造價管理風險認識不足，尚未形成完善的風險管理控制方案和規(guī)范的工程造價管理制度。一些單位在施工組織中雖設立了工程造價管理部門，卻沒有安排專人從事風險管理與控制，使工程管理機構(gòu)在風險管控方面的責權不明了，降低了其工程造價風險的管理控制能力。

二、工程造價管理風險控制對策

結(jié)合建筑工程造價管理現(xiàn)有問題，及工程造價管理風險成因，應采取以下控制對策來應對造價管理風險：

（一）強化項目經(jīng)濟型分析

只有經(jīng)濟型強、可行性高的工程項目才能帶來良好的投資收益，因而工程項目施工前，要對項目的經(jīng)濟型、設計科學性進行科學論證。合理選擇施工地點，制定合理的施工方案，采用經(jīng)濟適用的施工設備。項目設計階段要強化審查，準確編制工程概算、預算，通過公平競爭選擇最佳方案。

（二）規(guī)范建筑市場行為

為了促進建筑市場的健康發(fā)展，和提升造價風險管理控制工作的有效性，應通過完善法律法規(guī)手段來規(guī)范建筑市場行為，促進建筑市場的良性發(fā)展。除此之外，為了使參與工程造價管理的各方積極主動地控制造價管理風險、采取造價控制措施，建筑管理部門應多采用市場調(diào)節(jié)的手段，而非強化行政約束。應改革定額計價的造價模式，采取工程量清算的計價模式，讓市場對工程價格進行有效干預。

（三）建立以風險管理為中心的項目管理組織

風險管理部的職責是對項目風險進行歸口的領導、管理、監(jiān)督、分析和評價，并幫助協(xié)調(diào)解決項目部在風險處理上與各個相關部門和分包商之間的關系，并提

供相應的專業(yè)知識、咨詢和技術服務。風險工程師的主要職責包括：一）組織相關人員和部門進行工程風險的預測、評估、分析和對策研究，并提供實施對策的依據(jù)和方法；二）結(jié)合項目具體情況和市場條件等因素編制合理的工程風險預警和管理控制方案；三）提出合理的風險控制目標，指導和監(jiān)督風險管理活動的實施，對風險管理工作實施情況和實施效果進行評價、分析和總結(jié)；四）分析風險的成因，并向相關部門反饋風險信息，不斷豐富造價風險信息，為今后的造價管理和風險控制做好準備。風險工程師是建筑工程項目造價風險管理的中心和指導者，但是造價風險管理單靠風險工程師是無法完成的，項目各部門應積極配合風險工程師的工作，通過合理組織、分析、計劃、控制、管理、評價的模式來對工程造價風險進行有效的管理和控制，并不斷提高工程造價風險防范和控制水平，提升企業(yè)經(jīng)濟效益。

三、總結(jié)

建筑工程項目造價管理涉及許多因素，是一項復雜的工作，且由于建筑項目周期長、影響造價的要素多，難免出現(xiàn)各種造價管理風險。而競爭激烈的建筑市場，又要求我們在保證工程質(zhì)量的前提下，節(jié)約資金，提高投資收益，因而做好工程造價風險管理尤為重要。對此應強化對工程可行性的分析，對項目設計的經(jīng)濟性分析，提高建筑市場法規(guī)范化水平，并建立項目造價風險管理部門，采取積極有效的風險管理、控制措施。

篇（6）

在當前，更加需要進一步的加強“營改增”工作，“營改增”對于企業(yè)的發(fā)展也會造成諸多影響，體現(xiàn)在下列兩大方面，由于實施“營改增”政策之后，房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)常會出現(xiàn)資金不足、資金短缺的現(xiàn)象，這主要就是由于實施“營改增”政策之后可能會導致企業(yè)現(xiàn)金流量被占用。目前我國對于房地產(chǎn)行業(yè)也進行了全方位宏觀調(diào)控，通過宏觀調(diào)控避免房地產(chǎn)行業(yè)過熱，但是這樣的狀況之下，也會對于企業(yè)資金流動造成一定挑戰(zhàn)，導致資金短缺或不足現(xiàn)象。由于受到政策影響因素以及增值稅體系不夠成熟和完善，所以，要想對于房地產(chǎn)企業(yè)當中的增值部分稅額進行抵扣存在著一定的難度，另外無法實現(xiàn)抵扣的情況導致企業(yè)稅負不降反升，對于企業(yè)發(fā)展反而會造成一定的阻礙［1］。

一、房地產(chǎn)企業(yè)稅務風險類型及原因

（一）稅務風險類型

對于房地產(chǎn)企業(yè)來講，其稅務風險主要劃分為下列幾大類型：第一，在房地產(chǎn)企業(yè)實際核算的過程當中，應當繳納的稅款不能夠符合稅收法律法規(guī)要求，會出現(xiàn)稅款應繳未繳狀況，企業(yè)需要補稅，并且還需要加收滯納金，甚至在嚴重狀況之下，還會受到政府部門的處罰［2］。另外，市場經(jīng)濟條件之下很多房地產(chǎn)企業(yè)往往為了利益的驅(qū)使，少繳納稅款或者故意不繳納稅款，甚至隱藏利潤，影響到了房地產(chǎn)企業(yè)健康發(fā)展。第二，對于當前的房地產(chǎn)企業(yè)來講，在實際核算的過程當中缺乏規(guī)范性和合理性，少計收入或者虛增成本，財務管理流程不夠健全和完善［3］。成本費用方面不能夠根據(jù)會計準則核算，成本管理也相對較為混亂，導致稅款難以被正確計算，還面臨著稅務處罰的風險。第三，對于當前的房地產(chǎn)企業(yè)來講，由于自身錯誤也往往會導致稅款多繳納。對于稅款進行計算的過程當中，依據(jù)是國家所頒布的各項法律法規(guī)，需要相關的工作人員能夠嚴格地按照規(guī)范進行合理及科學操作，若房地產(chǎn)企業(yè)不能夠進行準確的操作，將會直接地影響到稅款的計算科學性和準確性。例如很多的企業(yè)自己已經(jīng)繳納了稅款卻不能知曉，企業(yè)無形成本大幅度的增加，讓企業(yè)稅收負擔過重。

（二）稅務風險產(chǎn)生的原因

對于當前房地產(chǎn)企業(yè)而言還依然面臨著涉稅風險問題，主要包括了稅收法律法規(guī)缺乏完善性，主觀趨利動因以及財務人員整體素質(zhì)和能力不足等等。此外，內(nèi)部控制制度缺乏完善性和健全性也會造成重大的稅務風險。第一，對于當前的房地產(chǎn)開發(fā)商來講，在市場經(jīng)濟的背景之下，往往由于主觀趨利動因，而采取一系列偷稅、漏稅行為。企業(yè)故意違反誠信原則以及違背國家法律法規(guī)，導致稅款被少繳或者不繳。第二，當前房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展的過程當中，相關的法律法規(guī)還依然不夠完善和健全。對于我國市場經(jīng)濟而言，其正處于高速發(fā)展背景之下，但是，與之相關的法律法規(guī)以及有關制度卻缺乏完善性和健全性，甚至還有很多的稅收法律法規(guī)實際操作的過程當中存在著諸多阻礙性因素，需要進一步提高其適用性。房地產(chǎn)行業(yè)屬于國家的支柱性產(chǎn)業(yè)，尤其是其稅收政策相對較多以及變化較快，容易導致企業(yè)忙中出錯。第三，對于當前的企業(yè)內(nèi)部相關財務管理人員來講，其專業(yè)能力和專業(yè)素質(zhì)相對較為有限，雖然我國已經(jīng)成為一個財會大國，但是卻依然不是財會強國，缺乏能力突出的高級財會人才。對于財務會計人員來講，其綜合素質(zhì)、專業(yè)能力、專業(yè)水平都相對較為低下，這也是經(jīng)常導致企業(yè)出現(xiàn)財務風險。第四，在當前企業(yè)開展內(nèi)部控制過程當中，內(nèi)控制度還是缺乏完善性和健全性，難以保障企業(yè)的健康穩(wěn)定的發(fā)展，同時也難以防范風險事件，這在很大程度上為稅務風險的產(chǎn)生提供了相應的條件。

二、“營改增”后稅務風險管理探討

（一）專用發(fā)票管理存在的風險及控制措施

針對增值稅專用發(fā)票來講，從某種意義上可以將其認為一種有價證券。目前，發(fā)票方面有關的犯罪行為基本上都是和增值稅專用票密切相關的，主要就是由于增值稅發(fā)票具有抵扣的能力，通過利用增值稅發(fā)票能夠抵扣企業(yè)所要繳納的一部分的稅款。但是，依然存在著一部分的企業(yè)為了能夠減少自己所要交的稅款，通過這樣的機會在發(fā)票上大做文章。比如虛開增值稅發(fā)票來開展違法犯罪活動，這樣少繳或漏繳稅金。目前稅務機關需要高度重視，如果發(fā)現(xiàn)在增值稅發(fā)票方面存在著違規(guī)違法的行為，就需要及時采取措施對于相關企業(yè)進行處置、處罰。對于當前的企業(yè)來講，在對發(fā)票管理的過程當中需要采取合理及科學的措施，要從下列幾個方面進行必要的防控：第一，對于增值稅專用發(fā)票進行充分認知，同時也需要了解增值稅專用發(fā)票的管理規(guī)定。第二，要通過采取更加合法以及科學的手段來獲得抵扣進項稅發(fā)票，并且要在合適時間之內(nèi)將其交給稅務機關進行必要的認證，保障企業(yè)稅務風險得到降低。由于增值稅發(fā)票能夠促使一部分稅額得到抵扣，所以可以稱之為一種有價證券，在目前的背景之下，更加需要企業(yè)加強發(fā)票嚴格管理，避免產(chǎn)生抵扣聯(lián)丟失的狀況。第三，增值稅發(fā)票也是一種價外稅。換言之就是稅款、價款二者相互分離開。對于當前財務人員來講，在實際財務核算工作開展的過程當中需要對于稅款和價款準確合理歸集。第四，在實施“營改增”政策之后，對于當前納稅人來講，在利用增值稅專用發(fā)票的過程當中，要保障按照國家的法律法規(guī)來進行操作，尤其是不能夠虛開發(fā)票。否則一旦發(fā)現(xiàn)，就會遭受到稅務機關嚴厲處罰，對于企業(yè)的健康穩(wěn)定的發(fā)展會造成重大的影響和阻礙。

（二）進項稅額抵扣存在的風險及控制措施

在實施“營改增”政策之后，對于當前的房地產(chǎn)而言，還是面臨著進項稅額抵扣風險。第一，對于當前的納稅人來講，在沒有知曉或者已經(jīng)知曉情況之下利用虛開增值稅發(fā)票來將其作為合法抵扣憑證，這屬于一種嚴重的違法行為，需要引起重視。第二，對于當前的企業(yè)而言，購進貨物以后，增值稅發(fā)票用在了非應稅項目或者是個人消費上，卻沒有根據(jù)稅法相關要求和規(guī)定將進項稅額進行必要處理。第三，應稅服務已經(jīng)出現(xiàn)不能抵扣進項的狀況。第四，納稅人在實際稅額抵扣的過程當中產(chǎn)生較多的稅務風險，為此，需要企業(yè)能夠采取合理以及科學的控制措施。第一，不管是從何種渠道、何種途徑所得到的增值稅專用發(fā)票，需要保障和企業(yè)的業(yè)務實現(xiàn)相互的對應，這樣才能夠讓發(fā)票更加具有有效性和真實性。第二，實際財務核算工作開展的過程當中，也需要切實做好進項稅額的管理審核工作，不能夠抵扣進項稅額的也應當實現(xiàn)進項稅額轉(zhuǎn)出。這樣才能夠促使其符合稅法相關規(guī)定和要求，并且也可以理順邏輯關系。第三，對于當前的企業(yè)來講，也需要組織員工針對增值稅條例進行深入的學習和研究，讓員工能夠意識到增值稅條例的重要價值和重要意義，并且通過條例來對于自身的行為進行規(guī)范和約束。第四，對于當前的企業(yè)人管理人而言，要采取措施提高企業(yè)財務管理人員的專業(yè)素質(zhì)和專業(yè)能力，這樣才能夠促使會計核算工作更加具有科學性和合理性，否則難以準確有效的對于進項稅額進行科學的把握控制。

（三）增值稅政策上存在的風險及控制措施

“營改增”也設置了增值稅免征項目以及退稅項目免征項目，主要包括了退伍軍人就業(yè)、殘疾人就業(yè)、著作稅轉(zhuǎn)讓、以及相關的免稅業(yè)務等等。對于當前的企業(yè)而言，也需要解讀相關的政策，避免錯誤的運用稅收優(yōu)惠政策而對于企業(yè)發(fā)展造成一定風險和影響。其主要采取的措施包括下列幾項，第一，要對于自身的業(yè)務進行深入的研究和分析，切實保障自身所開展的各項業(yè)務符合稅收的各項政策。尤其是對于優(yōu)惠政策當中的內(nèi)容，要進行熟練地掌握和了解。另外，對于當前納稅人來講，也需要明確各項稅收優(yōu)惠政策的內(nèi)涵，不能夠根據(jù)個人理解或者是感覺來理解稅收優(yōu)惠政策。不能優(yōu)惠的必定不能優(yōu)惠。第二，要在符合稅收優(yōu)惠政策的基礎之上，給稅務機關提供相關的資料。第三，要對于增值稅專用發(fā)票以及企業(yè)免稅項目之間關系進行合理及科學的處理。

（四）偷逃稅風險及控制措施

在當前，依然存在著一部分企業(yè)管理人士為了能夠有效提高企業(yè)利潤水平，實際經(jīng)營管理的過程當中鋌而走險，通過采取不良方式來偷稅漏稅，甚至少記收入方式取得現(xiàn)金收入，企業(yè)也不開正規(guī)發(fā)票，獲得了更多的賬外收入。稅務機關會對于偷逃漏稅行為進行嚴厲的處罰，甚至情節(jié)嚴重的情況之下還會追究刑事責任，所以，企業(yè)也需要端正好自身態(tài)度，不要存在任何的僥幸心理，平時也需要嚴格按照規(guī)范進行合理科學的操作。

三、結(jié)語

綜上所述，“營改增”政策就是為了能夠有效減少企業(yè)的稅負，房地產(chǎn)企業(yè)更加需要高度重視稅務風險問題，要采取措施有效規(guī)避稅務風險，這樣才能夠提高企業(yè)利潤水平，實現(xiàn)企業(yè)健康、穩(wěn)定及持續(xù)性的發(fā)展。

參考文獻

［1］張慧慧.淺析房地產(chǎn)企業(yè)稅務風險防范［J］.科技經(jīng)濟導刊，2020（9）.

篇（7）

二、企業(yè)財務管理風險類型

對于一家生產(chǎn)型的企業(yè)來說，其財務管理風險類型主要包括以下三種：

（一）資金管理風險

生產(chǎn)企業(yè)資金管理風險主要表現(xiàn)在信息真實度的差異方面。一家現(xiàn)代化的生產(chǎn)企業(yè)，其管理制度的本質(zhì)就是信息管理的創(chuàng)新，但是我國很多企業(yè)受經(jīng)濟體制的影響，多數(shù)出于自身利益的考慮很少透露本企業(yè)的信息，信息流通相對比較困難，因此企業(yè)管理者所獲取的財務信息的可靠性相對較低，也就談不上企業(yè)的發(fā)展與創(chuàng)新。此外，盡管很多生產(chǎn)企業(yè)都在進行制度改革，但是其資金管理水平卻與現(xiàn)代的企業(yè)制度發(fā)展不平衡，導致財務管理效益差，無法為企業(yè)的投資方向提供可靠的、有效的參考依據(jù)。

（二）籌資風險

企業(yè)主要的籌資風險來自于資金結(jié)構(gòu)。如果企業(yè)的部分資金為借貸款項，一旦企業(yè)虧損則貸款的利息與本金均需企業(yè)的自有資金來支付。如果企業(yè)失去償債能力，則財務風險就會隨之出現(xiàn)。此外，利率風險也是不可忽略的一個重要部分，所謂的利率風險，是指金融市場利率的波動導致企業(yè)籌措資金時可能到的損失。如果對收益情況沒有準確把握而籌資不當，其所支付的利息就會高于平均利率，不但會受到損件，而且對自身的發(fā)展也極為不利。

（三）資金營運風險

生產(chǎn)企業(yè)資金營運的風險主要來自于應收賬款帶來的風險。企業(yè)為了擴大自身的市場占有率，賒銷是普遍采取的營銷方式，這種模式會大幅增加企業(yè)的應收賬款，使得企業(yè)的資金流減少，甚至造成資金斷鏈。由于管理不當、盲目賒銷，未針對不同客戶建立對應的信用等級，造成應收賬款的惡性增加，帶來大部分壞賬。此外，對于生產(chǎn)型企業(yè)而言，資金營運風險還來自于盲目的投資生產(chǎn)，存貨過多增加了倉儲成本。這些占用企業(yè)大量流動資金的作法均會帶來一系列的財務管理風險。

三、企業(yè)財務風險的控制措施

（一）加強資金的安全控制與管理

首先要進一步完善企業(yè)的預算管理機制。在進行預算管理時，要根據(jù)企業(yè)短期的發(fā)展目標與年度預算，結(jié)合企業(yè)實際的資金流向、財務狀況等，進行全面的跟蹤與監(jiān)控，對企業(yè)財務流動進行定期檢查，將預算執(zhí)行過程中存在的問題及時反饋出來，及時進行糾正與改善，以保證企業(yè)預算管理的確定性。加強企業(yè)的內(nèi)部控制，根據(jù)市場環(huán)境的調(diào)整與發(fā)展，完善企業(yè)的內(nèi)控制度，實現(xiàn)權責分明，以確保資金管理的安全性。此外，對于財務管理過程中的費用報銷管理制度、財務收支審批制度等再做嚴格的規(guī)定與完善，保證企業(yè)資金支付業(yè)務的辦理有章可循，提高入賬管理準確性與及時性。

（二）籌資風險的防范與控制

對于籌資過程存在的風險，要采取相應的防范措施，首先要確定出資本的結(jié)構(gòu)，對籌資成本與風險進行權衡，保證成本與風險的比例相適宜，保證為企業(yè)帶來最大效益。其次，要對籌資過程利率變動所帶來的風險加以防范，如果利率處于較高時期或者由高變低的過渡時期，企業(yè)要盡量少籌資，如有需要只籌急需資金即可；反之利率的水平較低或者處于從低升高的過渡時期，企業(yè)可以利用固定利率的計息方式籌集長期資金，企業(yè)的資金壓力可以得到有效緩解。

（三）投資風險的控制

企業(yè)要結(jié)合自身的實際情況選擇不同的控制方式進行投資控制。如果與企業(yè)的重大決策有關，可以采取分權制，即在企業(yè)決策中指定制度，執(zhí)行時遵循相應的規(guī)定程序。如果一些應急預案則需要做出果斷的決定。如果投資的規(guī)模比較大，則要對市場外部環(huán)境、政策環(huán)境進行全面的調(diào)查了解，將投資風險降至最低。

（四）建立財務風險識別系統(tǒng)

企業(yè)要提高風險控能力，建立起一個完善的財務風險識別系統(tǒng)十分必要。首先要對企業(yè)潛在的財務風險進行及時、準確的辯識；其次風險是可以通過單個財務風險指標的變化趨勢加以監(jiān)控與預測的，比如，資產(chǎn)凈利率，即凈利潤與資產(chǎn)總額的比值，其所表示的是企業(yè)綜合利用資產(chǎn)的效果；或者資產(chǎn)負債率，即負債總額和資產(chǎn)總額的比值，可以通過該指標對企業(yè)經(jīng)營過程中利用負債的能力進行衡量；最后要編制科學、準確的現(xiàn)金流量預算，為企業(yè)提供預警信號，經(jīng)營者可以根據(jù)現(xiàn)金流量預算發(fā)現(xiàn)問題，并采取對應的措施。此外，要保證財務風險預警系統(tǒng)的正常運行，良好的內(nèi)稽、內(nèi)控制度是必不可少的組成部分。

總之，對于企業(yè)的經(jīng)營活動而言，財務管理的風險控制有著極為重要的現(xiàn)實意義，因此要進一步健全財務風險管理體系，引入現(xiàn)代化的風險管理工具，做好財務風險識別與控制，從而保證企業(yè)經(jīng)營目標的順利實現(xiàn)。

參考文獻：

篇（8）

隨著我國經(jīng)濟建設的不斷發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)無論是從規(guī)模上、人數(shù)上還是市場覆蓋率以及產(chǎn)品數(shù)量和服務質(zhì)量方面都較以前有了很大程度的發(fā)展。尤其是我國的房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展近年來呈現(xiàn)出突飛猛進的發(fā)展勢頭，而國內(nèi)國際市場的進一步穩(wěn)定與規(guī)范也給房地產(chǎn)企業(yè)創(chuàng)造出了更多的發(fā)展機遇和發(fā)展空間，但與此同時，隨著國內(nèi)房地產(chǎn)企業(yè)數(shù)量的增多，以及眾多國外優(yōu)秀企業(yè)的不斷涌入，同行業(yè)之間的競爭也在不斷白熱化，房地產(chǎn)企業(yè)在迎來發(fā)展空間的同時也感受到了前所未有的競爭壓力與同行業(yè)沖擊，所以企業(yè)的未來發(fā)展也不可能一帆風順。想要切實提升企業(yè)的競爭實力與經(jīng)濟實力，樹立企業(yè)社會形象和提高經(jīng)濟效益就必須從加強內(nèi)部管理工作力度著手，而對于房地產(chǎn)企業(yè)來說，由于具有資金高度密集、投資回報周期較長等方面的特點，所以加強對資金的控制工作力度是管理的關鍵和重點，一旦離開資金的有效支持，任何發(fā)展藍圖都只能是一句空話。所以加強資金管理、防范資金風險不應該僅是一句口號，更應該是實實在在的行動。

一、房地產(chǎn)企業(yè)資金管理現(xiàn)存問題分析

當前房地產(chǎn)企業(yè)在資金管理方面雖然已經(jīng)較以前有了很大的進步與提升，但是仍然存在著諸多管理意識不夠積極正確、資金使用過于隨意無計劃、具體管理工作不夠精細化、制度化與規(guī)范化等問題，而且在管理體系中缺乏應急預案的制定與執(zhí)行，這都嚴重影響了企業(yè)資金的有效管理，增加了資金管理風險的發(fā)生幾率。

二、加強資金管理風險防控的措施研究

（一）樹立正確資金管理意識

資金管理意識的樹立不僅僅是要明確資金對企業(yè)的重要性，加強對資金籌集與使用在意識上的積極性，更加需要明確資金使用過程中風險隱患的客觀存在性以及樹立對抗風險的決心和信心。同時為了真正將這些正確意識滲透到日常管理工作當中，企業(yè)管理者、決策者和經(jīng)營者還要加強資金管理相關知識的學習與掌握，幫助他們更好的實現(xiàn)管理上的運籌帷幄、有的放矢，從而將資金管理正確意識真正結(jié)合于具體工作而非只是一句口號。在意識樹立方面，不僅最高管理者和財務管理人員要有正確意識，對于其他部門的工作人員和管理人員來說，必要的學習也是很關鍵的，因為資金管理不僅僅是財務管理部門一家的職責，更是需要企業(yè)內(nèi)部所有部門通力合作才能完成的，加強其他部門管理人員及工作人員樹立對資金管理的正確意識和有效學習，能夠幫助他們在日常工作當中更好的執(zhí)行相關制度、提升資金管理工作的配合度以及制度執(zhí)行的有效度，為企業(yè)的資金管理及風險防控營造一個良好的內(nèi)部環(huán)境。

（二）加強前期分析工作力度

房地產(chǎn)企業(yè)的資金使用數(shù)額大、范圍廣、投資回報周期長，所以資金的管理工作不僅僅是如何籌集資金和使用資金，對于風險防控來說，更為重要的是必須完成對各種行為的事前分析，這樣才能夠找到風險發(fā)生的關鍵點從而防患于未然。

首先，投資環(huán)節(jié)有效分析。房地產(chǎn)企業(yè)對于資金的使用都是從確定投資目標開始的，而房地產(chǎn)建設投資項目是否具有科學性、合理性與營利性對于資金管理能夠有效進行意義重大，也是最為先決的條件。所以加強對投資行為及項目本身的有效分析是加強資金管理的第一步。加強投資風險分析首先要對企業(yè)自身發(fā)展需要進行分析，要對市場變化發(fā)展進行分析，加強項目本身營利性、預期收益水平以及所可能產(chǎn)生的經(jīng)濟連鎖反應的有效分析，從而避免投資的盲目性，讓投資更加有效，讓資金使用更加可靠。

其次，加強具體資金運營方面的分析工作力度。資金對于房地產(chǎn)企業(yè)來說是最為重要的經(jīng)濟血液，一切項目施工、具體建設、房產(chǎn)銷售、后期服務及運營活動都要依靠資金的扶持。企業(yè)開展各項經(jīng)營管理的目的也在于通過對資金的有效使用來為企業(yè)謀得更多的經(jīng)濟收益，所以加強資金在具體運營方面的有效分析能夠更加科學的指導后續(xù)具體工作，實現(xiàn)經(jīng)濟價值提升。首先要分析資金在運營方面的占用比重，掌握企業(yè)資金的靈活程度，如果占用資金的比重偏大，就需要調(diào)整存貨比例，從而避免流動資金受到嚴重影響而制約企業(yè)的日常運作。此外還要加強對賒銷銷售方式的有效控制，有效分析每一項賒銷賬目是否存在不合理的地方，最大限度降低賒銷銷售比例，有效避免呆賬壞賬的發(fā)生幾率，提升資金使用的安全性和流動性。

再次，加強企業(yè)短期收益與長遠收益的正確分析。企業(yè)的實際收益情況直接影響到對資金的分配與管理。企業(yè)的短期收益能夠有效促進資金的及時回收，但是如果缺乏長期收益那么也表示資金在經(jīng)濟價值提升方面會受到嚴重影響同時也影響企業(yè)的長遠發(fā)展。所以加強收益分配分析，有效分配在各個階段的資金使用情況，如通過股票發(fā)放、股權政策等來合理配置短期資金及長期資金使用，這樣才能夠在確保短期及時回收的基礎之上充分利用資金，實現(xiàn)企業(yè)的長遠發(fā)展。

（三）具體管理措施研究

首先，在資金籌集的管理方面，要切實根據(jù)企業(yè)的自身發(fā)展實際來選擇更加合理的資金籌集方式，如股票發(fā)行、社會集資、商業(yè)貸款等，選擇適合自己的籌資方式是進行具體資金管理的第一步。

其次，進一步完善管理部門的崗位與崗位制度，嚴格執(zhí)行資金管理審批授權制度以及職務不相容原則，加強相關崗位之間的相互監(jiān)督與約束，加強專項資金與生產(chǎn)經(jīng)營資金的分離管理，杜絕專款私用問題發(fā)生，降低資金浪費、國有資產(chǎn)流失等問題的發(fā)生幾率。

再次，要建立資金的集中管理制度，各部門的資金分配要在滿足部門具體需要的前提之下進行更為合理的分配與調(diào)度，避免部門之間的貧富差距，充分保證各部門的有序發(fā)展。對于結(jié)余資金應該進行上繳和回流，為了加強部門資金管理的積極性，可以將結(jié)余資金的一部分作為獎勵交由工作部門自行支配，但是對于未能嚴格執(zhí)行資金管理細則的具體部門要加大處罰力度，促進管理人員和責任人的工作積極性和自律性。

最后，要加強資金管理風險預警機制建立，不僅要將企業(yè)自身在發(fā)展歷史上所遭遇到的資金管理風險作為常規(guī)風險嚴格防控，還要根據(jù)房地產(chǎn)市場變化發(fā)展情況以及同行業(yè)其他企業(yè)所遭遇的資金管理風險來制定資金管理應急預案，研究防范措施，最大限度杜絕未知風險的發(fā)生幾率。

參考文獻：

篇（9）

1.引言

固定資產(chǎn)是企業(yè)開展正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動必要的物資條件，其價值隨著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動逐漸轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本中。固定資產(chǎn)的安全、完整直接影響到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的可持續(xù)發(fā)展能力。特別是諸如高速公路企業(yè)、物流倉儲企業(yè)、建筑施工企業(yè)等類型的大型企業(yè)，其經(jīng)營特點就是利用企業(yè)擁有的固定資產(chǎn)為社會提供服務，其固定資產(chǎn)占資產(chǎn)總額的比例較高，一般達80%以上，有的企業(yè)甚至超過90%。如何能夠管好、用好、核算好固定資產(chǎn)；如何查找管理的薄弱環(huán)節(jié)，健全全面風險管控措施，保證資產(chǎn)的安全、完整、高效成為擺在企業(yè)決策層和經(jīng)營管理層面前的一個現(xiàn)實課題。本文從固定資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)出發(fā)，指出其存在的主要風險，進一步明確各環(huán)節(jié)的主要控制措施。

2.固定資產(chǎn)的管理環(huán)節(jié)

對企業(yè)的固定資產(chǎn)管理要實現(xiàn)全面與全程管理相結(jié)合的管理模式。全程管理即是指對固定資產(chǎn)從企業(yè)外部進入企業(yè)到最終退出企業(yè)的全過程，所經(jīng)歷的所有環(huán)節(jié)上實行的由始至終、環(huán)環(huán)相扣的管理行為。通常，固定資產(chǎn)全程管理的環(huán)節(jié)如圖1。

根據(jù)上述13個管理環(huán)節(jié)，可將固定資產(chǎn)管理大致分為進入、存續(xù)和退出三個階段：

固定資產(chǎn)進入階段，其管理環(huán)節(jié)包括制定戰(zhàn)略、預算作業(yè)和取得驗收。管理目標是在滿足內(nèi)部需求的同時取得效用最大的固定資產(chǎn)，即實現(xiàn)質(zhì)優(yōu)價廉，并通過驗收和領用環(huán)節(jié)，保質(zhì)保量地將固定資產(chǎn)分配至資產(chǎn)使用人。

固定資產(chǎn)存續(xù)階段，其管理環(huán)節(jié)包括登記投保、使用培訓、運行維護、更新改造、調(diào)撥置換、出租出借和清查盤點。管理目標是確保實現(xiàn)資產(chǎn)的合理使用和有序流動，并通過清查盤點等環(huán)節(jié)，確保企業(yè)固定資產(chǎn)的數(shù)量、分布、和資產(chǎn)狀況等信息完整準確、賬實相符。

固定資產(chǎn)退出階段，其管理環(huán)節(jié)包括毀損遺失、變賣出讓和資產(chǎn)清理。管理目標是保證企業(yè)的支出合理和收益最大，防止企業(yè)資產(chǎn)減少時引起企業(yè)資產(chǎn)和收益流失，并通過及時的固定資產(chǎn)清理活動，實現(xiàn)資產(chǎn)信息和會計核算及時準確。

3.固定資產(chǎn)管理的主要風險點及控制措施

3.1 固定資產(chǎn)進入階段

企業(yè)固定資產(chǎn)的進入有外購、自行建造、接受投資者投入、非貨幣性資產(chǎn)交換換入以及盤盈等多種方式，本文以外購固定資產(chǎn)為例，對其主要風險及控制措施加以描述。

3.1.1 固定資產(chǎn)采購流程（見圖2）

3.1.2 固定資產(chǎn)采購業(yè)務主要風險及控制措施

固定資產(chǎn)的采購關乎企業(yè)的生存與發(fā)展，企業(yè)應定期對固定資產(chǎn)采購計劃、采購價格、采購質(zhì)量、合同簽訂與履行情況等供應活動進行分析，并關注各環(huán)節(jié)的主要風險點，采取有針對性的管控措施，不斷防止采購風險，全面提升采購效能。具體講企業(yè)固定資產(chǎn)采購的主要風險和控制措施見下表：

3.2 固定資產(chǎn)存續(xù)階段

固定資產(chǎn)存續(xù)階段的風險主要體現(xiàn)在投保、運行維護、更新改造和清查盤點四個方面。

3.2.1 固定資產(chǎn)投保

主要風險：固定資產(chǎn)投保制度不健全，可能導致應投保資產(chǎn)未投保、索賠不力，不能有效防范資產(chǎn)損失風險。

主要控制措施：重視和加強固定資產(chǎn)的投保工作，對應投保的資產(chǎn)項目按規(guī)定程序進行審批，辦理投保手續(xù)，規(guī)范投保行為；對于重大固定資產(chǎn)項目的投保，考慮采取招標方式確定保險人，防范固定資產(chǎn)投保舞弊；已投保固定資產(chǎn)發(fā)生損失的，及時調(diào)查原因及受損金額，并辦理索賠手續(xù)。

3.2.2 固定資產(chǎn)運行維護

主要風險：固定資產(chǎn)操作不當、失修、維護不到位，可能使資產(chǎn)使用效率低下或資源浪費，甚至發(fā)生事故，生產(chǎn)停頓。

主要控制措施：一是相關部門制定和完善固定資產(chǎn)維護和安全防范制度，將日常維護流程制度化、程序化、標準化，定期對資產(chǎn)的使用情況進行檢查，及時消除風險；二是建立固定資產(chǎn)運行管理檔案，據(jù)以制定合理的日常維修和大修理計劃，并經(jīng)主管領導審批。同時對固定資產(chǎn)的修理實行分類管理，其中簡單維護可由操作人員或內(nèi)部技術人員完成；大修理則需專人負責，必要時可聘請外部技術人員或?qū)I(yè)機構(gòu)。三是對特殊設備使用人員進行崗前培訓，持證上崗，確保資產(chǎn)使用流程與既定操作流程相符，實現(xiàn)安全運行，不斷提高使用效率。

3.2.3 固定資產(chǎn)清查盤點

主要風險：資產(chǎn)丟失或毀損等造成賬實不符。

主要控制措施：建立健全固定資產(chǎn)清查盤點制度，進一步明確相關部門職責，定期或不定期地開展盤點；對清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈或盤虧的及時分析原因，妥善處理，比要時追究相關部門和人員的責任，審批流程結(jié)束后進行相應的賬務處理，確保賬實相符。

3.3 固定資產(chǎn)退出階段

固定資產(chǎn)退出階段的主要風險是處置方式不合理，可能造成企業(yè)經(jīng)濟損失。

主要控制措施：建立健全固定資產(chǎn)處置的相關制度，區(qū)分固定資產(chǎn)不同的處置方式，采取相應的控制措施，確定固定資產(chǎn)處置的范圍、標準、程序和審批權限，保證固定資產(chǎn)處置的科學性，使企業(yè)的資源得到有效利用。

4.小結(jié)

綜上所述，固定資產(chǎn)的風險存在于固定資產(chǎn)管理的各個環(huán)節(jié)，明確各環(huán)節(jié)的主要風險及相應的控制措施對充分發(fā)揮企業(yè)資產(chǎn)效能、保證固定資產(chǎn)的安全完整和促進企業(yè)增收節(jié)支等方面均具有十分重要的意義。

參考文獻：

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[2]韓東.固定資產(chǎn)管理對國有大型企業(yè)成本管理的作用[J].中國高校科技與產(chǎn)業(yè)化，2009.

篇（10）

中圖分類號：F270 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）07-0-01

隨著市場經(jīng)濟的快速的發(fā)展，企業(yè)要想在現(xiàn)有的市場中占有一席之地，就必須準確的認識到企業(yè)內(nèi)部控制和其風險管理的重要性，完善企業(yè)內(nèi)部控制體系和風險管理體系的構(gòu)建，保障企業(yè)財產(chǎn)的安全性，促進企業(yè)經(jīng)營活動的有效的提高，保障企業(yè)管理目標的實現(xiàn)，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

一、企業(yè)的內(nèi)部控制與風險管理概況

當前，企業(yè)在實施內(nèi)部控制和風險管理方面還存在許多的問題，首先企業(yè)的內(nèi)部控制對于風險管理的意識比較缺乏，沒有足夠的重視，許多的企業(yè)對于企業(yè)風險的管理和控制都沒有建立相應的風險管理機制。隨著市場經(jīng)濟的不斷的發(fā)展，風險已經(jīng)存在于企業(yè)的各個環(huán)節(jié)中，如果沒有形成高度的風險防范意識，就會給企業(yè)造成重大的損失，嚴重地影響企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)缺乏對風險控制的重視，這是形成企業(yè)內(nèi)部控制，尤其是風險控制中的各種問題產(chǎn)生的主要的因素。其次企業(yè)對于風險管理沒有嚴格的執(zhí)行，當前企業(yè)雖然建立了比較完善的內(nèi)部控制和風險管理制度，但是企業(yè)的管理層并沒有加以重視，這樣很大程度上就導致了控制風險的措施缺乏其可操作性，由于企業(yè)的自身對于風險管理的意識不是很強，其在風險的控制上就帶來了一定的隨意性，不利于企業(yè)的發(fā)展。隨著經(jīng)濟的快速的發(fā)展，企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和其經(jīng)營的方式必然也會發(fā)生重大的改變，雖然這樣的改革可以為企業(yè)帶來比較大的經(jīng)濟收益，但是其也存在著比較大的風險。所以在當前的市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)的自身就要具備風險防范的意識，對于風險要有正確的處理方法，加強對于企業(yè)風險的管理和控制，從而減少企業(yè)的損失現(xiàn)象的發(fā)生，促進企業(yè)健康快速地發(fā)展。

二、企業(yè)的內(nèi)部控制與風險管理的有效措施

1.改善企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)部環(huán)境

企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境主要是指建立、加強或者是消減特定的政策、程序以及效率產(chǎn)生影響的各種的因素，企業(yè)內(nèi)部環(huán)境決定了相應的企業(yè)風險管理的基調(diào)，其企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的好壞直接的決定了企業(yè)內(nèi)部控制和企業(yè)管理的好壞，所以企業(yè)要加強對于內(nèi)部控制的內(nèi)部環(huán)境的改善力度。首先企業(yè)要積極地建立現(xiàn)代化的治理的結(jié)構(gòu)，從而保障相應的機構(gòu)能夠充分的發(fā)揮出自身的作用，企業(yè)還要明確各個機構(gòu)的職責，并且制定完善的激勵機制，還應該聘請高素質(zhì)的專業(yè)人才。其次企業(yè)的管理者要發(fā)揮出本身的作用，其是企業(yè)內(nèi)部控制體系的核心，其在企業(yè)的發(fā)展中起著重要的決策作用，企業(yè)的管理層應該加強監(jiān)督指導，完善企業(yè)的治理的結(jié)構(gòu)，使企業(yè)風險得到良好的控制。

2.培養(yǎng)企業(yè)的風險管理理念

風險管理的理念貫穿于企業(yè)的各個領域，其可以反應企業(yè)的管理者在此過程中的每件事情。隨著市場經(jīng)濟的不斷的發(fā)展，企業(yè)的管理層應該注重培養(yǎng)企業(yè)各個階層員工風險管理意識，員工風險意識的培養(yǎng)有助于企業(yè)運營的正常進行。首先企業(yè)應該制定相關的規(guī)范來明確風險管理的核心地位，及時的培養(yǎng)具有風險意識的財務工作人員，主要的可以通過培訓來達到企業(yè)要求的標準。其次企業(yè)可以建設相應的企業(yè)風險控制能力的考核標準，提升相關人員對于風險管理意識的重視。最后企業(yè)可以設置相應的風險管理的部門，加強對于企業(yè)風險的管理，使企業(yè)的各個階層的工作人員的風險意識得到有效的提高。

3.完善企業(yè)的風險管理體系

3.1制定合理的控制目標。企業(yè)內(nèi)部控制要有相應的目標，其是企業(yè)發(fā)展的方向指引，內(nèi)部控制的目標一般可以分為以下三類：經(jīng)營目標、戰(zhàn)略目標以及報告目標。在企業(yè)風險防范上，其戰(zhàn)略目標的制定起著非常重要的作用，戰(zhàn)略目標一般就決定著企業(yè)未來發(fā)展的方向，在制定戰(zhàn)略目標時要圍繞著企業(yè)的使命，以此來防止戰(zhàn)略目標出現(xiàn)偏差，合理的企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略和經(jīng)營的目標，有助于企業(yè)的發(fā)展。

3.2全面地進行企業(yè)風險評估。企業(yè)的風險評估主要的可以從以下兩個方面來進行衡量：可能性以及影響程度，可能性代表了發(fā)生事件的或然率，其影響的程度主要的代表了其產(chǎn)生的后果。在對企業(yè)風險評估時，這兩項相結(jié)合才能發(fā)揮出成效，要對兩者之間進行合理的判斷和分析。另外，企業(yè)的管理層還要采用風險組合觀，若是企業(yè)潛在的風險不相關，那么相應的管理層要對其分別的進行評估；若是其潛在的風險之間存在著一定的關聯(lián)，企業(yè)的管理者就應該將其放在一起進行評估。此外企業(yè)的風險評估技術包含了定性和定量的技術，這兩種技術的選擇要針對實際的情況進行合理的選擇，保障其能夠達到更好的評估效果。

3.3謹慎分析風險應對方案。風險應對方案的合理的選擇，對于其控制活動的良好的執(zhí)行有著直接的影響，所以在企業(yè)風險評估之后，要謹慎的分析風險的應對方案，選擇最佳的方案進行相應的控制工作。首先在全面的評價各類的風險的可能性以及其影響之后，要對于各種的風險采取各種應對方案進行分析，并且還要得出應對方案實施后剩余的風險的可能性以及其影響。其次要結(jié)合企業(yè)自身風險容量來考慮剩余風險發(fā)生可能性的大小和影響，以此來選擇最佳的風險應對的方案。此外，在選擇風險應對方案時還應該考慮各種方案的成本以及其效益，總之風險應對方案的選擇要綜合的考慮各種方案的實施的效果和實施的成本，以選擇最佳的風險應對方案。

3.4建立風險控制結(jié)構(gòu)和體系。企業(yè)在分析了相關風險發(fā)生的可能性和影響程度后，結(jié)合風險承受度，建立適合本企業(yè)運營的風險控制結(jié)構(gòu)和體系，也就是企業(yè)內(nèi)部控制建設。首先在組織形式上，建立由上至下、由高層至各部門、各員工共同參與并承擔相應職責的組織架構(gòu)控制，形成一套完整的內(nèi)部控制組織體系。其次在業(yè)務層面上，針對具體業(yè)務和事項可能發(fā)生的風險及關鍵控制點進行控制，制定和執(zhí)行相應的控制措施。在具體執(zhí)行過程中，企業(yè)應當根據(jù)自身所處的發(fā)展環(huán)境、階段、業(yè)務拓展情況、風險承受度等選擇合適的風險控制結(jié)構(gòu)和體系，并根據(jù)需要及時調(diào)險應對策略，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

三、總結(jié)

隨著市場經(jīng)濟的不斷的發(fā)展，企業(yè)的發(fā)展面臨的風險逐漸的增加，所以企業(yè)要加強內(nèi)部控制和風險管理制度的建設，科學合理地制定相應的管理體系，保障企業(yè)健康快速地發(fā)展。

參考文獻：

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篇（11）

在企業(yè)日常經(jīng)營和管理工作中，為了能夠有效提升企業(yè)核心競爭力，促進企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，就需要對企業(yè)財務管理和風險控制工作引起足夠重視，否則，在企業(yè)經(jīng)營和管理工作中，很容易因為財務管理風險問題而導致企業(yè)陷入管理風險。但是，在當前的企業(yè)經(jīng)營和管理中，依舊有部分企業(yè)沒有充分認識到財務管理風險控制的重要性，新經(jīng)濟背景下，企業(yè)財務管理風險控制意識較為薄弱，沒有起到對企業(yè)財務管理風險進行有效防范和控制的作用。

2.財務管理風險控制工作力度不足。

雖然，在經(jīng)濟全球化和行業(yè)競爭越來越激烈的雙重壓力下，我國多數(shù)企業(yè)已經(jīng)意識加強財務管理風險控制的重要性，并在不斷摸索著構(gòu)建完善的管理風險控制機制。但是，在實際執(zhí)行過程中，企業(yè)內(nèi)部對管理風險控制的執(zhí)行力度依舊比較薄弱，沒有充分發(fā)揮控制作用。另外，還有部分企業(yè)雖然意識到了財務管理風險控制工作的重要性，但由于能力以及經(jīng)驗等因素限制，在財務風險控制工作中多局限于對企業(yè)財務管理中的管理風險進行控制和防控，而沒有對企業(yè)經(jīng)營和未來發(fā)展中可能存在的財務管理風險進行控制，其工作效率有限，無法滿足企業(yè)對財務管理風險控制的工作需求，進而限制了企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

3.缺乏專業(yè)人才。

想要使企業(yè)財務管理風險控制工作得到有效落實，最重要的就是要確保企業(yè)能夠擁有大量高能力、高素質(zhì)的專業(yè)人才。但是，就目前情況而言，我國多數(shù)企業(yè)財務管理風險控制方面人才都較為缺乏，缺少能夠勝任企業(yè)財務管理風險控制和防范工作的專業(yè)人才。而導致該問題出現(xiàn)的原因主要有兩點，第一，相對于國外發(fā)達國家而言，我國企業(yè)財務管理風險控制工作起步較晚，時間較短，專業(yè)人才數(shù)量稀少。第二，由于一直以來，我國企業(yè)都沒有對財務管理風險控制工作引起足夠重視，工作人員薪資待遇以及晉升空間不是很理想，無法留住專業(yè)能力和素質(zhì)過硬的專業(yè)人才。而企業(yè)內(nèi)部，也培養(yǎng)不出專業(yè)人才，進而限制了企業(yè)內(nèi)部專業(yè)人才的數(shù)量，導致企業(yè)財務管理風險控制工作效率得不到有效提升。

4.沒有對信息管理系統(tǒng)進行有效應用。

當前，在我國，在多數(shù)企業(yè)中，其在對信息管理系統(tǒng)進行應用的過程中，只引進了簡單的財務軟件用以代替?zhèn)鹘y(tǒng)人工記賬，但卻并未實現(xiàn)企業(yè)財務管理的系統(tǒng)化和信息化，也無法通過信息管理系統(tǒng)對企業(yè)財務管理風險有效防范和控制，在一定程度上影響了企業(yè)財務管理和風險控制工作效率，也限制了企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

二、對企業(yè)財務管理中的風險進行有效控制的對策

1.提高管理風險控制意識，對財務管理風險控制工作進行有效落實。

為了能夠有效加強企業(yè)財務管理風險控制工作力度，完善企業(yè)內(nèi)部控制的管理風險控制機制，對企業(yè)財務管理中的風險進行有效控制，企業(yè)就應該對財務管理風險控制工作引起足夠重視，并在企業(yè)日常經(jīng)營和管理工作中對財務管理風險控制工作進行有效落實。為此，企業(yè)就應該從兩方面工作入手，一方面，企業(yè)領導層應該充分意識到財務管理風險控制工作的重要性，并充分發(fā)揮帶頭作用，使企業(yè)財務管理風險控制工作能夠得到有效落實。另一方面，相關工作人員應該對自身工作引起足夠重視，了解當前企業(yè)財務管理風險控制工作中存在的主要問題，然后有針對性解決問題，進而達到不斷提升財務管理風險控制工作效率，推動企業(yè)更好、更快發(fā)展的主要目的。

2.建立完善的財務管理風險控制機制。

擁有完善的財務管理風險控制機制，是確保企業(yè)財務管理風險控制工作能夠得到有效落實的基礎。因此，為了能夠從根本上確保企業(yè)財務管理風險控制工作的順利進行，在企業(yè)財務管理風險控制工作中，一定要建立起完善的財務管理風險控制機制。而完善的財務管理風險控制機制，除了要包括最基本的企業(yè)財務管理管理風險防控工作之外，還應該包括對企業(yè)未來發(fā)展過程中可能存在的經(jīng)營管理風險以及財務管理風險的控制和防控。首先，企業(yè)應該在借鑒國內(nèi)外成功財務風險控制經(jīng)驗的基礎上，通過對企業(yè)自身財務風險管理工作的總結(jié)和反思，摸索出一套真正適合企業(yè)自身財務風險管理的管理制度，并在企業(yè)經(jīng)營和管理工作中對該制度進行有效落實。其次，企業(yè)應該對財務管理部門各個管理職位的工作職能進行明確，使企業(yè)財務管理工作能夠有效貫穿到整個企業(yè)的經(jīng)營和管理工作中，進而方便企業(yè)財務管理人員加強對企業(yè)財務和管理信息的了解，有針對性對企業(yè)財務管理風險進行有效防控。通過該機制，要能夠使企業(yè)財務管理風險控制工作貫穿到整個企業(yè)的管理和發(fā)展工作中，不斷促進企業(yè)持續(xù)發(fā)展。因此，作為企業(yè)，就要從細微、基本的工作入手，不斷對當前財務管理風險控制工作進行摸索和總結(jié)，并在充分參考和借鑒國外發(fā)達國家完善、成熟的管理風險控制機制的基礎上，對企業(yè)財務管理風險控制機制進行有效完善。

3.提高工作人員的專業(yè)能力。

全新的經(jīng)濟背景下，企業(yè)財務管理風險控制工作對工作人員的專業(yè)能力和技術水平具有非常高的要求。因此，要想有效提升企業(yè)財務管理風險控制工作效率，就要不斷提高管理人員的綜合素質(zhì)。因此，企業(yè)應該加強對現(xiàn)有財務管理工作人員的業(yè)務考核，包括基本的財經(jīng)法規(guī)、會計制度以及財務管理工作能力的考核，也包括涉及到專業(yè)素質(zhì)的市場行情分析、財務管理風險預測以及管理風險防控等專業(yè)能力的考核，并采取優(yōu)勝劣汰制，提高企業(yè)管理風險控制工作人員的競爭意識和管理風險意識，使其加強自身學習，不斷提升自身能力。除此之外，為了能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部財務管理隊伍人才數(shù)量進行有效擴充，企業(yè)在加強內(nèi)部培訓和考核的同時，還應該加強外部招聘，通過對外招聘，從社會選拔更多，更優(yōu)秀的高素質(zhì)專業(yè)人才，從整體上提高管理隊伍的綜合素質(zhì)，進而達到有效解決企業(yè)財務管理風險控制問題，提高企業(yè)控制工作效率的目的。

4.加強對信息管理系統(tǒng)的應用。

應用信息管理系統(tǒng)進行財務管理和風險控制是一種現(xiàn)代化的管理方式，能夠有效實現(xiàn)企業(yè)財務管理的統(tǒng)一化、規(guī)范化和信息化，進而有效提高企業(yè)財務管理工作效率，并對管理風險進行有效控制。因此，在全新的經(jīng)濟背景下，為了能夠不斷提升企業(yè)財務管理和風險控制工作效率，企業(yè)就應該加強對信息管理系統(tǒng)的應用，并不斷提升其應用效率和應用水平，從根本上實現(xiàn)企業(yè)財務管理的信息化和系統(tǒng)化。同時，企業(yè)還應該通過信息管理系統(tǒng)對企業(yè)財務管理情況進行有效分析，對其管理風險進行精準預測，進而達到不斷提升企業(yè)財務管理工作效率和對管理風險進行有效防控的目的。