資金成本的本質(zhì)大全11篇

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篇（1）

一、資源型城市轉(zhuǎn)型的資金需求

資源型城市轉(zhuǎn)型不僅僅是產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型，更是一個(gè)社會的全面轉(zhuǎn)型，包括一個(gè)社會政治、經(jīng)濟(jì)、文化、法律的各個(gè)領(lǐng)域、各個(gè)層面的整體性變革，其主要內(nèi)容不僅包括經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型、產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型，更包括政府轉(zhuǎn)型、企業(yè)轉(zhuǎn)型、社會轉(zhuǎn)型、文化思想的轉(zhuǎn)型等等。因此，資源型城市轉(zhuǎn)型的成本，我們應(yīng)該從社會成本的角度綜合考量，指的是資源型城市轉(zhuǎn)型這一系列的過程中政府、企業(yè)和個(gè)人所的相關(guān)經(jīng)濟(jì)損失，以及整個(gè)經(jīng)濟(jì)和社會變動導(dǎo)致的一部分社會成員經(jīng)濟(jì)利益的損失和福利的降低。

1、環(huán)境治理和環(huán)境保護(hù)成本的資金需求

資源型城市的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)非常單一，以資源型產(chǎn)業(yè)例如煤炭開采、石油加工和煉制、鐵礦及有色金屬礦產(chǎn)開采與加工為主導(dǎo)。資源型城市為我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)提供了寶貴的資源，但是粗放式經(jīng)營模式下對資源的過度掠奪導(dǎo)致了嚴(yán)重的生態(tài)破壞和環(huán)境污染，資源型城市的發(fā)展過程中環(huán)境保護(hù)支出和環(huán)境成本支出的資金需求非常大。

2、勞動力安置和轉(zhuǎn)移的資金需求

資源型城市原先的工作崗位需要的一般都是對技術(shù)要求不高、文化素質(zhì)偏低的勞動力，對文化知識、工作技能要求比較低。資源型城市的轉(zhuǎn)型中亟待解決的問題就是資源型企業(yè)轉(zhuǎn)型后下崗勞動力的轉(zhuǎn)移、安置問題。轉(zhuǎn)型后的接替產(chǎn)業(yè)對工人的知識技能提出了新的要求，需要對相關(guān)人員進(jìn)行系統(tǒng)的知識和技術(shù)培訓(xùn)使其適應(yīng)新的工作崗位。資源型城市轉(zhuǎn)移或安置勞動力的資金需求包括下崗職工失業(yè)救濟(jì)金、下崗職工的基本生活費(fèi)、對職工進(jìn)行再就業(yè)培訓(xùn)的費(fèi)用、新職業(yè)安排介紹費(fèi)用、原資源型企業(yè)的職工退養(yǎng)、離退休職工移交成本等等。

3、產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型和接替成本的資金需求

資源型城市產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)失衡，嚴(yán)重依賴資源型產(chǎn)業(yè)，資源性產(chǎn)業(yè)是城市的支柱性產(chǎn)業(yè)，其他產(chǎn)業(yè)比重偏低，產(chǎn)業(yè)間關(guān)聯(lián)度較低。資源型城市要實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型，尋找和進(jìn)入一個(gè)新的產(chǎn)業(yè)是一個(gè)非常復(fù)雜的過程，要付巨大的成本。資源型產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型成本具體包括資源型城市替代產(chǎn)業(yè)的形成成本、進(jìn)入成本和替代產(chǎn)業(yè)的關(guān)聯(lián)產(chǎn)業(yè)以及相關(guān)配套產(chǎn)業(yè)的發(fā)展成本。替代產(chǎn)業(yè)的形成、進(jìn)入成本是轉(zhuǎn)型成本中比例最大的，包括企業(yè)的改造成本和新企業(yè)的建設(shè)成本。關(guān)聯(lián)產(chǎn)業(yè)和輔助產(chǎn)業(yè)的支持下主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)才能成長發(fā)展，所以這部分建設(shè)和發(fā)展成本也是資源型城市轉(zhuǎn)型成本不可避免的支出。

4、社會秩序整合成本的資金需求

資源型城市的轉(zhuǎn)型過程也是城市經(jīng)濟(jì)、文化、環(huán)境、產(chǎn)業(yè)以及人們的思想觀念發(fā)生變革的過程。資源型城市已經(jīng)形成了特有的社會文化和社會秩序，在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的過程中，人們原來的生產(chǎn)生活秩序被打破了，社會秩序的重新整合，給人們帶來心理上的變化，對未來的產(chǎn)生彷徨，社會各種矛盾的交織，必然增加了社會的不穩(wěn)定因素。政府、企業(yè)和社會必然要花費(fèi)一定代價(jià)穩(wěn)定社會，建立一個(gè)社會穩(wěn)定機(jī)制，讓人們形成新的社會文化和價(jià)值觀。

二、資源型城市轉(zhuǎn)型金融支持的主體分析

1、資源型城市轉(zhuǎn)型成本補(bǔ)償?shù)慕鹑谥С值穆窂?/p>

（1）以政府為主導(dǎo)的的金融支持。資源型城市轉(zhuǎn)型的主導(dǎo)力量是政府，政府的資金支持是啟動資源型城市轉(zhuǎn)型的必要條件。政府主導(dǎo)型金融支持模式包括財(cái)政直接補(bǔ)貼和政策引導(dǎo)型。中央政府和地方政府都有專門補(bǔ)償資源型城市轉(zhuǎn)型的財(cái)政預(yù)算，但是這部分資金非常有限。

（2）以市場為主導(dǎo)的金融支持。市場性金融支持指的是主要通過市場力量推動金融對其他產(chǎn)業(yè)的支持。這種金融支持的主要目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)利潤的最大化，市場型金融的經(jīng)營對象包括多種金融資產(chǎn)，并且通過多種金融負(fù)債來籌集資金并創(chuàng)造信用，為客戶提供的是綜合性、多功能的服務(wù)。市場主導(dǎo)型金融支持模式又可分為銀行主導(dǎo)型金融支持模式和資本市場主導(dǎo)型金融支持模式。

2、存在的問題

（1）資源型城市轉(zhuǎn)型成本的資金缺口很大。資源型城市經(jīng)濟(jì)依賴資源型產(chǎn)業(yè)，經(jīng)濟(jì)總量偏小，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)單一，很多地方財(cái)政緊張，然而資源型城市轉(zhuǎn)型成本的資金缺口很大，轉(zhuǎn)型成本的財(cái)政補(bǔ)償嚴(yán)重不足，單單依靠政府財(cái)政支持是杯水車薪。資源型企業(yè)大多是國有企業(yè)，歷史抱負(fù)大，基礎(chǔ)設(shè)施較為落后，很多資源型城市的轉(zhuǎn)型都陷入了極大的困境。資源型企業(yè)資金嚴(yán)重不足，長期依賴銀行貸款，短貸長用，商業(yè)銀行出于信貸風(fēng)險(xiǎn)考量，對資源型城市轉(zhuǎn)型的信貸投入很謹(jǐn)慎，金融機(jī)構(gòu)難以根據(jù)轉(zhuǎn)型發(fā)展的需要來設(shè)計(jì)貼合實(shí)際需要的金融產(chǎn)品，從而限制了金融資本的投入。資源型城市的轉(zhuǎn)型需要大量的資金支持，國家財(cái)政轉(zhuǎn)移的資金的缺口很大，金融支持力度和社會資金募集能力有限，資源型城市的發(fā)展后勁不足。

（2）資源型城市轉(zhuǎn)型的融資渠道單一，金融風(fēng)險(xiǎn)較大。以政府為主導(dǎo)的金融支持主要是財(cái)政投入，而市場為主導(dǎo)的金融支持主要以商業(yè)銀行的單一信貸渠道為主，直接融資在社會融資總量中的占比過低，投資形式單一，多層次、多方位的金融融資體系尚未形成。另一方面，由于資源型產(chǎn)業(yè)對信貸資金嚴(yán)重依賴，資源型城市轉(zhuǎn)型的風(fēng)險(xiǎn)有可能引發(fā)商業(yè)銀行的信貸風(fēng)險(xiǎn)。

（3）金融創(chuàng)新不足，難以滿足資源型城市轉(zhuǎn)型多樣化的融資需求。資源型城市的轉(zhuǎn)型過程非常復(fù)雜，需要靈活多樣的融資方式。資源型城市市場為主導(dǎo)金融支持主要是商業(yè)銀行，但商業(yè)銀行金融產(chǎn)品和服務(wù)創(chuàng)新進(jìn)程緩慢，同質(zhì)化競爭比較嚴(yán)重，信貸品種單一，收益不高，中間業(yè)務(wù)匱乏，風(fēng)險(xiǎn)敞口較大。

三、資源型城市轉(zhuǎn)型成本補(bǔ)償?shù)慕鹑谥С终呓ㄗh

1、優(yōu)化金融生態(tài)環(huán)境，強(qiáng)化社會信用體系建設(shè)

資源型城市的金融基礎(chǔ)是比較薄弱的，只有改善金融生態(tài)環(huán)境，才能聚集資金，產(chǎn)生資金的“洼地”效應(yīng)，促進(jìn)區(qū)域資金、要素、人才的流動。金融生態(tài)環(huán)境的改善和建設(shè)是一項(xiàng)龐大的系統(tǒng)工程，必須要以政府和人民銀行為主導(dǎo)作用，金融機(jī)構(gòu)和政府部門積極配合。一方面，要構(gòu)建商業(yè)銀行與資源型企業(yè)之間良好的協(xié)作機(jī)制，有利于降低信息不對稱程度，從而有利于資源型企業(yè)獲得商業(yè)銀行的信貸支持。另一方面，建立健全覆蓋全社會的征信系統(tǒng)，大力發(fā)展企業(yè)資信評級業(yè)務(wù)，降低信用風(fēng)險(xiǎn)。以信用體系建設(shè)為核心，全面優(yōu)化金融生態(tài)環(huán)境信用是金融業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，信用制度的完善不僅可以幫助金融機(jī)構(gòu)更好地了解資源型轉(zhuǎn)型的主體，還可以為企業(yè)、個(gè)人提供合適的金融產(chǎn)品和服務(wù)。

2、建立和完善多元投資渠道和風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)機(jī)制

積極轉(zhuǎn)變資源型城市轉(zhuǎn)型的投資理念和投資體制，形成政府和市場化相結(jié)合的投資理念與投資體制，建立國家、集體、私營、個(gè)體、“三資”、股份制等多元投資的格局，積極拓寬融資渠道，采取多種融資方式，為資源型城市轉(zhuǎn)型籌集資金。同時(shí)各類金融機(jī)構(gòu)要共同組建金融公司，同擔(dān)資源型城市轉(zhuǎn)型的風(fēng)險(xiǎn)，采用多元化的金融服務(wù)方式，構(gòu)建綜合性金融支持體系。

（1）政策性金融支持為先導(dǎo)，積極引導(dǎo)社會資金投入資源型城市轉(zhuǎn)型。政府制定金融政策，使得資源型轉(zhuǎn)型主體能夠以優(yōu)惠性存貸利率直接或間接獲取帶有特定政策性意向的存款、擔(dān)保、投資、存款保險(xiǎn)、貼現(xiàn)、利息補(bǔ)貼等一系列資金融通。尤其是信貸政策與產(chǎn)業(yè)政策相互配合，通過扶持性資金、引導(dǎo)性資金，調(diào)動、引導(dǎo)社會資金投入資源型城市轉(zhuǎn)型。總之，以政府政策為主，商業(yè)性為輔的運(yùn)作原則，政策性金融與市場性金融共同發(fā)展，合理引導(dǎo)資源型城市轉(zhuǎn)型。

篇（2）

施工企業(yè)資金、成本、人才、管理競爭日趨激烈。項(xiàng)目是施工企業(yè)管理的基礎(chǔ)，如何在擴(kuò)大市場份額的同時(shí)，形成有效的資金積累、資產(chǎn)積累、資本積累和利潤積累？如何利用存量資金，盤活沉淀資金，破解單純依靠銀行融資解決流動資金短缺的瓶頸制約？使項(xiàng)目成為助推企業(yè)發(fā)展的有力抓手，是各施工企業(yè)在管理中著力解決的問題。

一、資金管控

目前，各施工企業(yè)都面臨著銀行賬戶眾多、報(bào)表反映資金余額大，但集團(tuán)公司中標(biāo)項(xiàng)目啟動、相互往來調(diào)劑、歸還銀行貸款需要資金時(shí)歸集難度卻很大的現(xiàn)狀，于是，企業(yè)不得不依靠貸款來解決流動資金的短缺問題，最終反映在集團(tuán)公司層面的是“存貸雙高”的困境。另一方面，項(xiàng)目部距離公司總部較遠(yuǎn)、信息化程度低、管理鏈條加長，導(dǎo)致了總部對項(xiàng)目資金監(jiān)管缺位，形成了資金監(jiān)控盲點(diǎn)，項(xiàng)目在資金使用中發(fā)生的合同糾紛、民工工資、結(jié)算超付、擠占成本、往來借款等問題層出不窮，有的項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)出于“小集體”利益的考慮，甚至轉(zhuǎn)移資金、擠占挪用、隱瞞利潤、體外循環(huán)，集團(tuán)公司作為法人單位最終要承擔(dān)項(xiàng)目資金監(jiān)管缺失帶來的責(zé)任損失。針對這些管理現(xiàn)狀，我們中十冶集團(tuán)模擬商業(yè)銀行的運(yùn)作模式，采取了“集中結(jié)算，分戶管理，統(tǒng)收統(tǒng)支”的資金集中管理辦法。

（一）實(shí)時(shí)整合銀行資源，同比降低融資成本

施工企業(yè)對銀行有很強(qiáng)的依賴性，投標(biāo)詢證、銀行履約、中標(biāo)籌備、購置設(shè)備需要流動資金補(bǔ)充；投標(biāo)和履約需要銀行開具保函和信貸證明，企業(yè)只有不斷擴(kuò)大銀行授信額度，才能滿足規(guī)模擴(kuò)張的需求。經(jīng)過整合我公司選擇4家信譽(yù)良好、服務(wù)便捷、長期合作的金融機(jī)構(gòu)作為主辦行，雙方在授信額度、低利降低保證金等方面實(shí)施戰(zhàn)略合作，集團(tuán)本部和分子公司將原在其他金融機(jī)構(gòu)開戶的單位都轉(zhuǎn)移到主辦銀行中，主辦銀行增加了資金流量和存量和中間業(yè)務(wù)收入，企業(yè)降低了財(cái)務(wù)費(fèi)用，可謂互利雙贏。同時(shí)我們積極關(guān)注新近落戶的金融機(jī)構(gòu)，爭取新增授信，降低資金成本。通過這些舉措，為企業(yè)節(jié)約了資金，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用。

（二）加強(qiáng)銀行賬戶和貨幣資金管理，夯實(shí)資金集中管理基礎(chǔ)

集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部資金中心負(fù)責(zé)集團(tuán)本部、分子公司、項(xiàng)目部銀行賬戶開設(shè)、變更、展期、撤銷等相關(guān)資料提供、信息管理事宜。

1.新設(shè)開戶。新成立分子公司必須在指定銀行開戶；項(xiàng)目部除在業(yè)主指定專業(yè)銀行開立賬戶外，不得再開設(shè)其他對公賬戶。

2.尾留項(xiàng)目。工程已完工、和業(yè)主正常結(jié)算結(jié)束，僅剩余變更、索賠工程款和質(zhì)保金項(xiàng)目，在施工所在地開設(shè)的銀行賬戶長時(shí)期不用，及時(shí)撤戶，尾工款項(xiàng)經(jīng)協(xié)商后直接匯入集團(tuán)公司指定賬戶。

3.網(wǎng)上銀行。各項(xiàng)目應(yīng)加強(qiáng)網(wǎng)上銀行資金支付授權(quán)審批程序，嚴(yán)禁一人掌握網(wǎng)銀經(jīng)辦審核UK盤和密碼。各項(xiàng)目應(yīng)建立縝密的資金申請、審批、復(fù)核、支付制度和程序。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對銀行賬戶、資金安全負(fù)責(zé)。

4.現(xiàn)金結(jié)算。凡不屬于《貨幣資金管理制度》中現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)通過銀行規(guī)定結(jié)算方式支付款項(xiàng)，特殊原因須使用現(xiàn)金結(jié)算的，經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字批準(zhǔn)。

5.賬實(shí)核對。項(xiàng)目財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)指定專人定期核對銀行賬戶，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

（三）全面推行項(xiàng)目資金使用計(jì)劃和分子公司收支預(yù)算管理

1.項(xiàng)目資金使用實(shí)行分公司、集團(tuán)公司兩級審批。其目的一是掌握各項(xiàng)目外欠款項(xiàng)情況，二是強(qiáng)化財(cái)務(wù)對合同管理、結(jié)算支付的監(jiān)督控制職能，從財(cái)務(wù)支付角度把好“合同關(guān)和結(jié)算關(guān)”，杜絕“無依據(jù)結(jié)算、無結(jié)算支付”的情況。

（1）資金計(jì)劃：項(xiàng)目根據(jù)收款額度，外欠款項(xiàng)類別、金額及輕重緩急編制資金計(jì)劃報(bào)分公司及集團(tuán)公司兩級審批后由財(cái)務(wù)部資金中心支付。各項(xiàng)目財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人每月隨財(cái)務(wù)報(bào)表將當(dāng)月資金計(jì)劃實(shí)際執(zhí)行情況報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部，集團(tuán)公司和各分公司到項(xiàng)目財(cái)務(wù)檢查，重點(diǎn)核查資金計(jì)劃審批及集團(tuán)公司資金管控措施實(shí)際執(zhí)行情況，作為對各單位主要領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人考核獎(jiǎng)懲的依據(jù)。

（2）結(jié)算支付：各項(xiàng)目成立由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)制人參加的合同審簽小組，并向上級主管部門備案。凡涉及資金收支的文件、協(xié)議、紀(jì)要等必須要在財(cái)務(wù)部備案。凡未簽訂合同結(jié)算、未結(jié)算進(jìn)行付款的，財(cái)務(wù)人員有權(quán)拒付，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人可將相關(guān)情況上報(bào)分公司和集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部。

2.各分子公司實(shí)行月度資金收支計(jì)劃審批管理。各分子公司按照集團(tuán)公司年初下發(fā)的年度、月度財(cái)務(wù)預(yù)算，按照“有計(jì)劃、保生產(chǎn)、抓重點(diǎn)、留余地”的原則進(jìn)行資金支付及費(fèi)用控制。

集團(tuán)公司將定期或不定期的到各單位檢查資金計(jì)劃及集團(tuán)公司資金管控措施執(zhí)行情況，作為對各單位主要領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人考核獎(jiǎng)懲的依據(jù)。

（四）積極利用合同條款，加速資金周轉(zhuǎn)、防范支付風(fēng)險(xiǎn)

1.項(xiàng)目部應(yīng)主動加強(qiáng)與監(jiān)理工程師、業(yè)主溝通聯(lián)系，加快對工程簽證、進(jìn)度結(jié)算款的回收，形成資金生產(chǎn)資金的良性管理循環(huán)。

2.充分利用甲供材料資源，減少生產(chǎn)資金的占用，轉(zhuǎn)嫁項(xiàng)目資金壓力。

3.積極參加業(yè)主組織的各種勞動競賽，通過合理的組織，贏的各種工期獎(jiǎng)、質(zhì)量獎(jiǎng)等。為集團(tuán)公司贏得了良好的聲譽(yù)同時(shí)項(xiàng)目獲得較好的經(jīng)濟(jì)收益。

4.深入領(lǐng)會招投標(biāo)管理規(guī)定、合同文件、制度辦法、會議紀(jì)要，用足用好索賠條款，保全相關(guān)的證據(jù)資料，及時(shí)向業(yè)主索賠，降低損失。

5.在和下屬施工隊(duì)簽訂合同時(shí)，要求繳納履約保證金，一方面籌集了生產(chǎn)資金，另一方面降低了分包施工隊(duì)履約風(fēng)險(xiǎn)。

二、成本控制

（一）前期預(yù)測

在以往的項(xiàng)目管理中，許多企業(yè)經(jīng)常走入：施工產(chǎn)值連年攀升，利潤比率卻逐年降低怪圈，我們認(rèn)為，項(xiàng)目管理只有源頭控制、合理報(bào)價(jià)、成本預(yù)測、過程控制”，才能實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤。

1.投標(biāo)報(bào)價(jià)。施工企業(yè)除了盡可能確保中標(biāo)外，工程報(bào)價(jià)一定要科學(xué)、合理、均衡。

2.施工組織。企業(yè)中標(biāo)后應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目規(guī)模、工程特點(diǎn)、技術(shù)難易程度等綜合情況確定施工組織形式和項(xiàng)目管理布局。技術(shù)難度大的關(guān)鍵、控制性工程，應(yīng)重點(diǎn)予以關(guān)注。

3.管理模式。我公司項(xiàng)目管理模式為集團(tuán)公司、分公司、項(xiàng)目經(jīng)理部“三級管理”，項(xiàng)目實(shí)行“項(xiàng)目經(jīng)理全責(zé)考核制”，防止了項(xiàng)目管理中個(gè)人牟利、企業(yè)受損的短期行為。

4.標(biāo)后預(yù)算。企業(yè)中標(biāo)后由經(jīng)營計(jì)劃部組織相關(guān)部門按照實(shí)時(shí)材料、人工社會平均價(jià)格對該項(xiàng)目進(jìn)行“二次標(biāo)后預(yù)算”，通過科學(xué)預(yù)測，目標(biāo)利潤、獨(dú)立取費(fèi)等因素便一目了然。在“二次標(biāo)后預(yù)算”中，應(yīng)繳上級單位管理費(fèi)比例合理確認(rèn)后，可在內(nèi)部擇優(yōu)篩選項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，合理確定目標(biāo)責(zé)任考核指標(biāo)。

5.成本預(yù)測。項(xiàng)目開工之初應(yīng)進(jìn)行成本預(yù)測，對投標(biāo)單價(jià)和預(yù)計(jì)實(shí)際發(fā)生成本逐項(xiàng)進(jìn)行單價(jià)分析、比較，對項(xiàng)目部現(xiàn)場經(jīng)費(fèi)進(jìn)行測算，為單項(xiàng)成本過程控制、項(xiàng)目后期成本降低奠定了較好基礎(chǔ)。

（二）過程控制

1.合同管理。項(xiàng)目對外要依據(jù)工程施工合同與業(yè)主計(jì)量結(jié)算，對內(nèi)要依據(jù)勞務(wù)承包、材料采購、設(shè)備租賃合同進(jìn)行結(jié)算。

（1）項(xiàng)目部成立由項(xiàng)目經(jīng)理、副經(jīng)理、各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人組成的合同審核小組負(fù)責(zé)項(xiàng)目對外審簽合同事宜，重要的分包合同要通過集團(tuán)公司合同審查小組會簽后方可實(shí)施。

（2）項(xiàng)目部設(shè)專人進(jìn)行合同管理。在財(cái)務(wù)核算關(guān)口前增設(shè)一道“控制關(guān)口”，形成以“合同為成本控制中心、財(cái)務(wù)成本核算中心、工程、機(jī)材等相關(guān)業(yè)務(wù)部門為過程管理責(zé)任中心”的“三中心”管理思路，各部門有機(jī)聯(lián)動，重點(diǎn)控制“工料機(jī)”直接工程成本。

（3）“歸口管理、歸口結(jié)算、歸口核算”工作。

項(xiàng)目部應(yīng)建立內(nèi)容齊全、適用對應(yīng)的工程數(shù)量、合同管理、計(jì)量管理、內(nèi)部結(jié)算、申報(bào)文件、批復(fù)文件、變更工程等各類管理臺賬。 成本核算按工、料、機(jī)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用及各項(xiàng)獨(dú)立取費(fèi)項(xiàng)目分列應(yīng)支付的費(fèi)用。

（4）施工成本控制中“分塊算賬、及時(shí)算賬”，及時(shí)發(fā)現(xiàn)成本管理疏漏，堵漏增效。

施工過程中要建立自營與分包分別核算方式，對照結(jié)算子目進(jìn)行成本分析，堵塞漏洞。

2.工資。

（1）基礎(chǔ)管理：項(xiàng)目人力資源部門應(yīng)當(dāng)建立人員信息卡、社保金、安全專項(xiàng)基金和工資核算4類管理臺賬。工資核算臺賬中應(yīng)對各類人員的工資進(jìn)行明細(xì)核算。

（2）工資實(shí)行動態(tài)管理：我公司根據(jù)施工項(xiàng)目特點(diǎn)，出臺了“項(xiàng)目管理人員薪酬管理辦法”，針對項(xiàng)目前期、中期及收尾階段項(xiàng)目人員工資實(shí)行了不同階段的工資標(biāo)準(zhǔn)，這種動態(tài)工資管理模式大大降低了項(xiàng)目現(xiàn)場人員工資性支出。

（3）民工工資：農(nóng)民工因其人數(shù)眾多、流動性快，管理難度很大，為監(jiān)督“中間承包人”及時(shí)、足額發(fā)放農(nóng)民工工資，項(xiàng)目可由負(fù)責(zé)安全協(xié)調(diào)的專門人員對農(nóng)民工進(jìn)行實(shí)名登記建檔，實(shí)現(xiàn)工隊(duì)用工的動態(tài)管理。

（4）過程控制：項(xiàng)目財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人每月應(yīng)向項(xiàng)目經(jīng)理提供“施工隊(duì)結(jié)算支付情況動態(tài)詳表”，為項(xiàng)目經(jīng)理向工隊(duì)撥付資金提供依據(jù)。

（5）退場清算：項(xiàng)目部要重點(diǎn)做好各下屬施工隊(duì)完工退場的結(jié)算、清算、支付等環(huán)節(jié)，主要對施工隊(duì)完成工程量、材料進(jìn)行清算、分包工程決算、核實(shí)外欠債務(wù)、施工隊(duì)在最終結(jié)算單簽字。材料供應(yīng)商、機(jī)械租賃商應(yīng)核實(shí)往來賬務(wù)，款項(xiàng)付清、合同執(zhí)行完畢時(shí)要求對方書寫終結(jié)內(nèi)容。

3.材料費(fèi)。

（1）基礎(chǔ)管理：材料管理中要“抓大放小”，把好“采購關(guān)和盤點(diǎn)關(guān)”。

（2）材料采購：大宗材料采購價(jià)格是材料成本控制的第一個(gè)環(huán)節(jié)。對鋼材、商砼、砂石料、柴油等材料，無論采用可種采購方式都必須要做到“過程透明、注重結(jié)果”。只有這樣，才能有效降低材料采購成本。

（3）在日常管理中，經(jīng)常出現(xiàn)有的項(xiàng)目各部門之間業(yè)務(wù)配合不流暢，對分包施工隊(duì)結(jié)算滯后，鋼材等大宗材料直接運(yùn)到現(xiàn)場，供分包施工隊(duì)使用，超耗或丟失現(xiàn)象未及時(shí)反映未到財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)賬面無法真實(shí)體現(xiàn)與分包往來情況，存在支付風(fēng)險(xiǎn)。

根據(jù)多年現(xiàn)場經(jīng)驗(yàn)認(rèn)為，項(xiàng)目部材料、工程、預(yù)算合同等部門要緊密配合，做到：

（1）大宗材料實(shí)行定額領(lǐng)料：材料部門依據(jù)材料計(jì)劃對分包施工隊(duì)實(shí)行限額領(lǐng)料。

（2）施工過程中預(yù)算部門按合同約定及實(shí)際完成工程量及時(shí)與分包方結(jié)算。

（3）材料、工程部門現(xiàn)場技術(shù)員加強(qiáng)過程監(jiān)控，防止大宗材料丟失浪費(fèi)。

（4）每月由主管工程副經(jīng)理牽頭，材料、工程部聯(lián)合盤點(diǎn)各施工點(diǎn)大宗材料，將盤點(diǎn)結(jié)果匯總到預(yù)算、財(cái)務(wù)部門。對出現(xiàn)丟失或毀損的要及時(shí)作價(jià)交財(cái)務(wù)部門進(jìn)行往來抵扣。

4.機(jī)械使用費(fèi)。

（1）對機(jī)械使用費(fèi)逐步進(jìn)行量化控制，從源頭上控制機(jī)械費(fèi)。

（2）建立、健全設(shè)備進(jìn)出場、原始運(yùn)轉(zhuǎn)記錄、設(shè)備調(diào)配單、設(shè)備使用單等機(jī)械管理原始資料，細(xì)化設(shè)備原始運(yùn)轉(zhuǎn)記錄。

（3）加強(qiáng)過程控制，盡量縮短設(shè)備租賃時(shí)間，提高設(shè)備利用率。在簽訂合同明確冬季、雨季、設(shè)備維修期及停工間隙機(jī)械費(fèi)計(jì)價(jià)方式。

（4）提高設(shè)備使用功效、降低機(jī)械使用成本。對外租機(jī)械油耗情況進(jìn)行了統(tǒng)計(jì)，及時(shí)清退油耗較高的機(jī)械。

5.間接費(fèi)用。

按照概預(yù)算編辦規(guī)定，項(xiàng)目施工總成本中的間接費(fèi)用項(xiàng)下共有兩大類10項(xiàng)費(fèi)用。間接費(fèi)用項(xiàng)下工程預(yù)算成本和財(cái)務(wù)核算成本基本“趨同”，根據(jù)項(xiàng)目管理需要，財(cái)務(wù)部門在間接費(fèi)用項(xiàng)下對工資、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、差旅、辦公、會議、業(yè)務(wù)招待等費(fèi)用核算的更為細(xì)致。

為了有效地管控項(xiàng)目管理人員所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)降本增效目標(biāo)，集團(tuán)公司先后出臺了“項(xiàng)目現(xiàn)場管理費(fèi)使用辦法” “項(xiàng)目管理人員薪酬管理辦法。現(xiàn)場管理費(fèi)使用辦法中規(guī)定了按不同類型項(xiàng)目現(xiàn)場費(fèi)用提取標(biāo)準(zhǔn)、使用及考核辦法；項(xiàng)目管理人員薪酬管理辦法中規(guī)定了按項(xiàng)目中標(biāo)價(jià)及類別設(shè)置項(xiàng)目人員機(jī)構(gòu)，按項(xiàng)目實(shí)施不同階段制定不同的工資標(biāo)準(zhǔn)。減少了機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，經(jīng)費(fèi)開支無標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)象。

參考文獻(xiàn)

[1]肖堅(jiān)勇.企業(yè)集團(tuán)資金集中管理研究[D].財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所，2010.

篇（3）

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石油儲備建設(shè)投資巨大，資金籌集和成本控制問題始終是各國石油儲備體系建設(shè)的焦點(diǎn)和難點(diǎn)，石油儲備制度成熟的國家也積累了不少好的做法，值得借鑒。

一、其它國家石油儲備的資金保障與成本控制

(一)石油儲備的資金籌集方式

石油儲備建設(shè)需要巨額資金投入，各國籌集儲備資金的渠道方式不盡相同。

1.美國石油儲備資金的籌集

美國政府戰(zhàn)略石油儲備的建設(shè)資金和石油收儲資金主要來自財(cái)政撥款。到2000年，戰(zhàn)略石油儲備共花費(fèi)215億美元，其中儲備設(shè)施建設(shè)和操作費(fèi)用53億美元，購買石油及運(yùn)費(fèi)159億美元。

為了減輕石油儲備的財(cái)政負(fù)擔(dān)，從1995年起，美國政府利用其富余的石油儲備設(shè)施開展商業(yè)化運(yùn)作，不僅向國內(nèi)企業(yè)出租，還向國外用戶提供儲備服務(wù)，包括：(1)出租轉(zhuǎn)讓尚未充分利用的儲備設(shè)施；(2)在戰(zhàn)略石油儲備基地開辟外貿(mào)分區(qū)，為境外石油消費(fèi)國和生產(chǎn)國提供儲備石油的服務(wù)；(3)利用戰(zhàn)略石油儲備基地過剩的能力為商業(yè)儲備提供有償?shù)膬Υ婵臻g。

2.日本石油儲備資金的籌集

日本的政府石油儲備主要由石油公團(tuán)(后改革為資源機(jī)構(gòu))投資和管理。國家石油儲備基地的資本金由石油公團(tuán)出資70%，另外30%由民間石油公司出資。建設(shè)投資一部分是政府通過預(yù)算直接撥款，其余部分由石油公團(tuán)通過政府擔(dān)保、發(fā)行政府擔(dān)保債券(政府補(bǔ)助利息)和非公開債券等方式，向金融機(jī)構(gòu)貸款，然后無息貸款給國家石油儲備公司(即儲備基地)。國家石油儲備的收儲資金，由石油公團(tuán)通過政府擔(dān)保、發(fā)行政府擔(dān)保債券和非公開債券，以及承兌債券等方式，向金融機(jī)構(gòu)貸款支付給國家石油儲備公司，政府通過預(yù)算對貸款利息進(jìn)行補(bǔ)助。政府石油儲備的運(yùn)營管理費(fèi)用，全部由政府通過預(yù)算安排給石油公團(tuán)，再由石油公團(tuán)支付給國家石油儲備公司。財(cái)政資金主要是依靠1978年設(shè)立的石油稅來籌集的，這個(gè)稅對所有的原油和進(jìn)口的油品征收。

企業(yè)石油儲備資金是由各企業(yè)將儲備成本納入產(chǎn)品價(jià)格之中籌措。同時(shí)，政府還提供一定的支持：一是為私營石油公司購買儲備用油提供低息貸款；二是日本開發(fā)銀行和沖繩開發(fā)財(cái)團(tuán)為儲備設(shè)施建設(shè)提供低息貸款。

3.德國石油儲備資金的籌集

德國以機(jī)構(gòu)儲備為主，并由儲備聯(lián)盟(ebv)來實(shí)施管理。ebv石油儲備的費(fèi)用來自銀行貸款和會員交納的會費(fèi)，政府不提供補(bǔ)助。

1978年，ebv成立時(shí)所需資金全部來自銀行貸款，總額為25億歐元。到2001年3月底，貸款額增加到36億歐元。ebv不需償還這些銀行貸款，但需支付貸款利息。在ebv因國家法律修改而解散的情況下，其債務(wù)由政府承擔(dān)。

德國法律規(guī)定，所有煉油廠、石油進(jìn)口和經(jīng)銷公司是ebv的法定會員。會員須在每月底前向協(xié)會申報(bào)本月進(jìn)口或生產(chǎn)的數(shù)量和品種，并于下月底前繳納相應(yīng)的會費(fèi)。會費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的制定和修改由會員大會決定后經(jīng)聯(lián)邦經(jīng)濟(jì)部長與財(cái)政部長批準(zhǔn)。逾期交費(fèi)需支付比歐洲央行借貸利率高3%的滯納金。ebv的會費(fèi)收入主要用于石油銷售經(jīng)營、支付銀行利息及儲備設(shè)施的租金。

德國法律允許ebv會員將其繳納的會費(fèi)納入石油商品售價(jià)，只需在發(fā)票上注明“此價(jià)格含法定儲備費(fèi)用”，并列出具體數(shù)目，各銷售環(huán)節(jié)均按此開具發(fā)票。因此，ebv會員繳納的會費(fèi)實(shí)際上由最終消費(fèi)者承擔(dān)。

德國的商業(yè)石油儲備費(fèi)用由企業(yè)自負(fù)。

可以看出，各國國情不同，儲備資金的籌集渠道也各不相同，但總的趨勢是政府、企業(yè)和民間組織共同負(fù)擔(dān)，只是各國的比例不同而已。

(二)石油儲備成本控制的主要經(jīng)驗(yàn)

1.石油儲備成本的構(gòu)成

石油儲備的直接成本主要包括三項(xiàng)：建立存儲設(shè)施的建筑成本、管理維護(hù)成本和購買成本。前兩項(xiàng)成本所占比重較小，也相對容易控制，各國政府工程招標(biāo)都有嚴(yán)格的程序和審計(jì)，一般都是在行政部門公開技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的情況下向全球各地企業(yè)公開招標(biāo)，事后由獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。

購買原油的成本比其它兩項(xiàng)成本要高出很多，也很難控制，傳統(tǒng)的審計(jì)和監(jiān)督也很難發(fā)揮作用。儲備油并不是一次性購買的，而是在幾十年中逐漸購買的，否則哪一屆政府都支付不起這么大的賬單，而且一次購買太多原油，會攪亂整個(gè)原油市場，自己的成本也會升高。因此，如何盡量地降低儲備油的購買成本是各國石油儲備實(shí)施中的重大問題。

此外，還有風(fēng)險(xiǎn)成本，包括收儲過程中的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)，建設(shè)維護(hù)過程中的自然風(fēng)險(xiǎn)，投放過程中的運(yùn)輸風(fēng)險(xiǎn)等。為了避免和降低損失，必須對各個(gè)環(huán)節(jié)可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范。

2.主要國家石油儲備成本的控制——以美國為例

在已有的石油儲備大國中，美國在石油儲備成本控制上的做法比較科學(xué)，也有一定代表性，其經(jīng)驗(yàn)概括起來主要有以下幾條：

一是奉行“成本最低”原則。美國石油儲備的第一原則是“成本最低”。美國政府認(rèn)為，盡管影響美國經(jīng)濟(jì)安全的石油供應(yīng)中斷的可能絕對存在，但這種中斷的數(shù)量和嚴(yán)重性幾乎無法預(yù)測。如果國家受到全面攻擊，煉油廠和運(yùn)輸管道必然是攻擊的對象，如果這些設(shè)施被摧毀，即使有再多的原油也毫無用處。美國能源部給石油儲備辦公室的指示是“成本最低”，因?yàn)檫@個(gè)指標(biāo)最好衡量和控制。

二是根據(jù)成本效益分析確定石油儲備方式。例如，鹽穹儲油技術(shù)是目前世界上成本最低的石油儲藏技術(shù)，在美國修建鹽穹儲庫的成本大約是每桶1.5美元；每桶儲備石油的日常運(yùn)行和維護(hù)費(fèi)用是25美分。如果采用地上儲罐設(shè)施，每桶的設(shè)施投入需要15~18美元，至少是鹽穹的10倍。而美國具有得天獨(dú)厚的石油儲備條件，墨西哥灣附近的路易斯安那州和得克薩斯州境內(nèi)集中分布著500多個(gè)鹽穹，靠近石油化工產(chǎn)業(yè)帶。美國政府利用這些鹽穹建成了4個(gè)大型儲備基地，既臨近碼頭，又距大型煉廠不遠(yuǎn)，還有發(fā)達(dá)的管道設(shè)施可以快捷地把儲油傳輸?shù)接脩羰种校蟠蠊?jié)約了成本。

三是堅(jiān)持市場化操作。一般來說，各屆美國政府會根據(jù)自己的計(jì)劃對石油儲備辦公室發(fā)出購買指令，加入提交國會的政府預(yù)算。為了降低購買成本和避免對市場價(jià)格的沖擊，儲備石油的購買采取公開競標(biāo)方式。在實(shí)施購買行動時(shí)，首先由能源部戰(zhàn)略石油儲備辦公室提前向社會公開購買計(jì)劃(包括數(shù)量、品種、交貨地點(diǎn)、時(shí)間等)和競標(biāo)時(shí)間，擬參加競標(biāo)的公司須向戰(zhàn)略石油儲備辦公室出具銀行信用證等資質(zhì)證明，經(jīng)審核同意后方可參加競標(biāo)。在競標(biāo)中報(bào)價(jià)最低者中標(biāo)。另外，招標(biāo)規(guī)定還允許中標(biāo)的公司推遲交貨。這樣做的好處是，可以讓中標(biāo)的公司擁有很大的靈活性來決定何時(shí)采購、如何交割、如何進(jìn)行套期保值等，降低報(bào)價(jià)。而且，市場上的其他參與者也摸不到中標(biāo)公司什么時(shí)候會到市場上去買油或補(bǔ)充存貨，所以也無法操縱市場。

四是選擇好采購方式和采購時(shí)機(jī)。招標(biāo)采購中，40%來自與墨西哥國家石油公司簽訂的長期供應(yīng)合同，其余是市場現(xiàn)貨招標(biāo)采購。通常選擇價(jià)格低迷時(shí)采購，既要避免引起市場價(jià)格波動，又要防止造成石油儲備資金損失。

五是實(shí)施“礦產(chǎn)資源特許費(fèi)換石油”，即允許租用聯(lián)邦政府外大陸架的公司用直接向國家戰(zhàn)略石油儲備提供石油的方式代替繳納礦產(chǎn)資源特許費(fèi)。從1999年克林頓政府開始到現(xiàn)在的歷屆美國政府，都通過這種方式來增加石油儲備的庫存，減輕財(cái)政負(fù)擔(dān)。

二、我國石油儲備的資金保障措施

我國石油儲備的各類資金應(yīng)通過財(cái)政支持和利用社會資本兩種渠道來綜合保障。政府儲備資金應(yīng)以國家投資為主，并廣開融資渠道，利用政策性貸款、發(fā)行債券等多種方式予以解決。法定儲備的資金以企業(yè)為主解決，政府提供一定的支持；商業(yè)儲備的資金應(yīng)完全由企業(yè)自行解決。

(一)財(cái)政資金支持

1.建立石油儲備基金

為了加快石油儲備基地的建設(shè)，保證穩(wěn)定的資金來源，可考慮建立石油儲備基金，在國家預(yù)算中專戶管理。其資金來源應(yīng)以政府撥款為主，政府和民間多渠道籌集。政府資金可以通過開征相關(guān)稅收或附加費(fèi)的辦法籌集。社會資金可通過貸款、發(fā)行債券等方式獲取。

可在國家石油儲備基金項(xiàng)下，設(shè)立“石油儲備資金”和“石油儲備建設(shè)與運(yùn)營資金”兩個(gè)賬戶，由財(cái)政部委托國家石油儲備中心管理。石油儲備資金實(shí)行封閉運(yùn)行，收入包括國家財(cái)政逐年投入的資金、動用儲備石油收回的資金等；支出包括支付收購油料的貨款、運(yùn)雜費(fèi)等，必要時(shí)還可平衡財(cái)政預(yù)算。石油儲備建設(shè)與運(yùn)營資金的收入，包括國家財(cái)政投資、銀行貸款、出租儲運(yùn)設(shè)施的收益及運(yùn)營收益等，支出包括石油儲運(yùn)設(shè)施建設(shè)費(fèi)用、石油基地管理維護(hù)費(fèi)用。

2.動用外匯儲備

我國的外匯儲備目前已經(jīng)超過12000億美元，居世界首位。從國際匯市情況看，這樣大規(guī)模的外匯儲備也孕育著巨大的市場風(fēng)險(xiǎn)。如果將石油資源視為一種新的儲備資產(chǎn)，那么石油儲備可以成為外匯儲備投資的對象。在國家外匯投資公司成立之后，外匯儲備轉(zhuǎn)化為石油儲備的可能性大大增加。

將外匯儲備轉(zhuǎn)化為石油儲備的一種方式是，如之前匯金公司對國有商業(yè)銀行注資一樣，由國家外匯投資公司直接增加國家石油儲備中心的資本金。所用外匯主要在國際市場購買儲備油，不在國內(nèi)進(jìn)行二次結(jié)匯。另一種方式是由國家外匯投資公司或主要石油企業(yè)、民營石油資本共同在海外組建石油產(chǎn)業(yè)投資基金，基金主要投資于海外石油資源，為石油儲備提供穩(wěn)定的油源。外匯儲備以購買基金的方式間接轉(zhuǎn)化為石油儲備。

3.開征石油特別消費(fèi)稅

可結(jié)合我國將要進(jìn)行的交通和車輛稅費(fèi)改革，設(shè)立石油特別消費(fèi)稅，在每升石油消費(fèi)中提取一定的比例作為國家戰(zhàn)略石油儲備資金。如果我國在每升石油產(chǎn)品中加收1分錢，對消費(fèi)者影響不大，但每天就可以有近千萬元的收入，1年就是36億多元。

石油的消費(fèi)者是石油儲備的直接受益者。按照“誰受益，誰交費(fèi)”的原則，為建立國家石油儲備而設(shè)立特別石油消費(fèi)稅是合理的，從其它國家來看，也是有先例的。石油儲備特別消費(fèi)稅可以成為石油儲備設(shè)施建設(shè)、石油儲備收購及其維護(hù)的主要資金來源。

4.對企業(yè)法定儲備給予支持

企業(yè)因承擔(dān)國家義務(wù)而額外增加的法定儲備，會增加企業(yè)的成本，政府應(yīng)給予一定的支持。這方面可以借鑒日本政府的經(jīng)驗(yàn)：為企業(yè)購買儲備用油提供低息貸款，免征儲備油進(jìn)口環(huán)節(jié)稅，鼓勵(lì)國家開發(fā)銀行為企業(yè)儲備設(shè)施建設(shè)提供低息貸款等。

5.實(shí)施若干免稅措施

目前，國家已對國家石油儲備基地建設(shè)中涉及的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和契稅予以免征。這一政策應(yīng)拓展到其它所有參與石油儲備的市場主體，包括民營企業(yè)。同時(shí)，對企業(yè)法定儲備的進(jìn)口石油返還或免征進(jìn)口環(huán)節(jié)稅。

(二)利用社會資本

1.發(fā)行特別債券

在建立國家石油儲備的初期，固定資產(chǎn)投資的任務(wù)重，石油消費(fèi)稅的積累不足，為加快國家石油儲備體系的建設(shè)，盡早使國家石油儲備發(fā)揮作用，必須另外求資金來源，發(fā)行國家石油儲備債券就是籌集資金的一種有效方式。國家石油儲備債券由國家石油儲備中心發(fā)行，用石油特別消費(fèi)稅作為擔(dān)保，主要發(fā)行長期投資債券，發(fā)行的對象主要是中長期投資者。國家石油儲備債券除了在國內(nèi)發(fā)行外，還可以向國外發(fā)行。由于國家石油儲備債券有石油特別消費(fèi)稅作擔(dān)保，風(fēng)險(xiǎn)極小，是真正的“金邊債券”，預(yù)計(jì)將有廣泛的市場。我國居民的儲蓄率一直很高，近兩年資金流動性過剩問題嚴(yán)重，這一措施具有很大的可行性。

2.開放儲備市場

石油儲備資金籌集，還有一個(gè)重要方面就是開放市場，允許民營資本進(jìn)入，鼓勵(lì)民營企業(yè)建立儲備基地，國家租用。還可以由政府以特別許可的形式，委托具有資格的民營企業(yè)代替政府運(yùn)營政府石油儲備。這樣既可以減少國家的財(cái)政負(fù)擔(dān)，也可以提高運(yùn)行效率。同時(shí)，在時(shí)機(jī)成熟時(shí)，也可利用政府石油儲備基地富余的儲備能力為商業(yè)儲備提供有償?shù)膬Υ婵臻g。儲備設(shè)施還可以由民間建設(shè)，政府租賃，長期使用。

3.建立規(guī)范的儲備聯(lián)盟會員交費(fèi)制度

我國石油儲備體系的終極目標(biāo)是要建立政府、機(jī)構(gòu)和企業(yè)結(jié)合的儲備結(jié)構(gòu)。國家應(yīng)在適當(dāng)?shù)臅r(shí)候，鼓勵(lì)企業(yè)組建儲備聯(lián)盟，并規(guī)定好聯(lián)盟的會員交費(fèi)制度。國家根據(jù)儲備義務(wù)企業(yè)上年的經(jīng)營量和全國機(jī)構(gòu)儲備量，確定其本年度需要交納的會員費(fèi)用。對于從事多種業(yè)務(wù)的一體化石油公司，要分別計(jì)算各業(yè)務(wù)板塊的會員費(fèi)，匯總計(jì)算其會員費(fèi)。國家對儲備聯(lián)盟的各種收益應(yīng)予以免稅，當(dāng)儲備聯(lián)盟遇到資金困難時(shí)，應(yīng)提供財(cái)政貼息貸款。

三、我國石油儲備的成本和風(fēng)險(xiǎn)控制

石油儲備的成本控制包括采購成本控制、儲存成本控制、動用成本控制，以及必要的風(fēng)險(xiǎn)防范措施。

(一)采購成本的控制

石油采購成本的影響因素主要包括采購方式和采購時(shí)間。在長達(dá)30多年的過程中，發(fā)達(dá)國家的政府逐漸摸索總結(jié)出了一套原則和實(shí)踐操作程序。這些經(jīng)驗(yàn)包括：讓市場決定購買行為模式；在市場低迷的情況下購買；如果市場價(jià)格總體偏高不下，則利用各種衍生工具推遲交割時(shí)間；購買行為本身考慮到穩(wěn)定市場。我國石油儲備的采購應(yīng)充分利用這些經(jīng)驗(yàn)，主要做好以下工作：

1.堅(jiān)持市場化運(yùn)作

對于已確定的儲備石油的收儲和投放任務(wù)，要堅(jiān)持按市場經(jīng)濟(jì)的規(guī)則運(yùn)作，要引入競爭機(jī)制，做到公開、公平、公正。進(jìn)口原油和成品油時(shí)，原則上采用招標(biāo)的方式，通知相關(guān)的外貿(mào)企業(yè)參加投標(biāo)。委托中標(biāo)企業(yè)訂貨、運(yùn)輸?shù)取Ｔ趪鴥?nèi)市場收購時(shí)，以直供用戶價(jià)配置。特殊情況下可以由政府確定收購價(jià)格。在采購工具上，應(yīng)盡量使用長約，并配合以石油期貨套保業(yè)務(wù)，鎖定價(jià)格。

2.合理選擇采購時(shí)機(jī)和采購數(shù)量

采購時(shí)機(jī)選擇的原則是在市場低迷的情況下購買。這需要對國際原油價(jià)格的走勢做出準(zhǔn)確的分析，但這是一件非常困難的事情。預(yù)測不準(zhǔn)，反而會錯(cuò)過時(shí)機(jī)，抬高成本。為分散風(fēng)險(xiǎn)，各國都采取了分步實(shí)施的方法，通過較長的時(shí)間達(dá)到儲備目標(biāo)規(guī)模。

在采購時(shí)，控制每次的采購規(guī)模，并提高透明度，避免自身的采購造成國際原油價(jià)格的上漲。有關(guān)人士分析，如我國一周買進(jìn)50萬桶用于石油儲備，國際石油市場是不會有大波動的。采購頻率的安排，還要和我國財(cái)政支付能力結(jié)合起來。在既定的預(yù)算之下，要盡量減少資金成本。

3.早期以份額油為主

所謂份額油是指我國在國外的石油建設(shè)項(xiàng)目中參股或投資，每年從該項(xiàng)目的石油產(chǎn)量中分取一定的份額，而不是從國際原油市場上直接采購的方式。這種方式并不能降低采購價(jià)格，但是會減輕對國際油價(jià)的沖擊，減小價(jià)格波動風(fēng)險(xiǎn)。

上述措施要發(fā)揮作用，必須具備一個(gè)前提條件，即石油儲備主體具有成本意識和市場意識。由于我國石油企業(yè)均已建立了現(xiàn)代企業(yè)制度，因此對于企業(yè)儲備來說，問題不大，關(guān)鍵是政府儲備。所以，不論采用何種管理體制，國家石油儲備管理中心都應(yīng)該成為一個(gè)獨(dú)立核算的機(jī)構(gòu)。

(二)儲存成本的控制

為了節(jié)約儲存成本，可以采取動靜結(jié)合的“三三制”，即對石油儲備規(guī)模作如下三種分割，形成具有一定保值功能的儲備結(jié)構(gòu)：

1/3儲備油必須保質(zhì)、保量存儲于庫況最為優(yōu)良的油庫中。該倉儲企業(yè)有保管之責(zé)，無架空輪換之權(quán)。即這部分儲備油的輪換更新必須先進(jìn)后出，而不允許反其道而行之。對這一部分儲備油，每年必須安排輪換不少于1/2的數(shù)量。對此，應(yīng)專門制定輪換費(fèi)用的補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)，確保政府一旦需要?jiǎng)佑茫嬲龅秸{(diào)得動、用得上。

1/3儲備油可考慮實(shí)行年度總量控制，即在保質(zhì)保量保值的前提下，可由倉儲企業(yè)結(jié)合現(xiàn)貨市場交易吞吐吸納、輪換更新。特別應(yīng)鼓勵(lì)和倡導(dǎo)庫場結(jié)合，建設(shè)石油市場，以便通過市場機(jī)制，實(shí)現(xiàn)儲備油低成本輪換更新。對這一部分儲備油可以適當(dāng)允許架空輪換，但輪空期一般不得超過兩個(gè)月。遇特殊情況需經(jīng)批準(zhǔn)，最長不得超過三個(gè)月。輪換以后的儲備油質(zhì)量只能提高，不得降低。如有增值，增值部分的1/2繳入石油儲備基金專戶，1/2留歸倉儲企業(yè)。但如通過市場化運(yùn)作輪換后發(fā)生虧損，其虧損金額由倉儲企業(yè)全額賠付。如發(fā)生數(shù)量、質(zhì)量不符合規(guī)定要求，或輪空期未經(jīng)批準(zhǔn)超過3個(gè)月以上，則應(yīng)視情節(jié)輕重予以處罰，直至取消存儲資格并追究有關(guān)責(zé)任人的相關(guān)責(zé)任。

1/3儲備油可考慮以等額資金參與石油期貨市場的套期保值運(yùn)作。對這一部分儲備油的承儲運(yùn)作可另行制定專門制度，進(jìn)行招投標(biāo)，以確保中標(biāo)倉儲企業(yè)或其他有條件承攬此項(xiàng)業(yè)務(wù)的企業(yè)，有必備的經(jīng)營水平和能力在石油期貨市場上嚴(yán)格按套期保值的要求進(jìn)行操作。如因違規(guī)操作和其他違紀(jì)運(yùn)作造成損失的，應(yīng)由承儲企業(yè)全額承擔(dān)經(jīng)濟(jì)損失，并視情節(jié)性質(zhì)和程度進(jìn)行處罰，包括取消承儲資格，直至追究責(zé)任人的民事、刑事責(zé)任。

與上述“三三制”相適應(yīng)，儲備油庫中既有以靜為主，在任何一個(gè)時(shí)點(diǎn)上都保質(zhì)、保量的儲備油；也有參與市場吞吐運(yùn)作，特別是通過庫場(石油市場)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)低成本輪換更新的儲備油；還有配合期貨市場交易的周轉(zhuǎn)庫與交割庫。這一動靜結(jié)合的庫存結(jié)構(gòu)，有助于盡可能減少與杜絕存“死”油的情況，從而有助于相應(yīng)減少財(cái)政補(bǔ)貼，也在相當(dāng)程度上順應(yīng)了社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀要求。

(三)動用成本的控制

石油儲備動用時(shí)原則上采用競價(jià)銷售，通知相關(guān)企業(yè)參加競購。儲備管理中心向石油公司招標(biāo)，再由石油公司按市場價(jià)格銷售，回收資金交財(cái)政部的石油儲備基金專門賬戶，用來補(bǔ)充石油儲備。不能競價(jià)銷售的參照當(dāng)時(shí)國際上同品種油價(jià)，附帶相應(yīng)的費(fèi)用和損耗確定價(jià)格。在特殊情況下可以由政府確定銷售價(jià)格。

(四)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

篇（4）

1 崇高的思想政治素質(zhì)

教師的思想政治素質(zhì)決定著教師素質(zhì)的優(yōu)勢、教師職業(yè)活動的方向、職業(yè)活動的態(tài)度和教師工作的效益，同時(shí)，也影響著學(xué)生思想品德的形成。教師必須把教書和育人有機(jī)地結(jié)合起來，自覺加強(qiáng)道德理論學(xué)習(xí)，發(fā)揚(yáng)無私奉獻(xiàn)的精神，處處以身作則，為人師表，自覺地投身到課程改革中去，積極參與課程改革，改變教育觀念、教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)手段和教學(xué)方法，才能培養(yǎng)出適合社會發(fā)展需要的創(chuàng)新型人才。

2 對教育事業(yè)的愛心與責(zé)任心

愛心與責(zé)任心是教師必備的、最基本的職業(yè)素質(zhì)。這一素質(zhì)具體到教師身上就應(yīng)該表現(xiàn)為對教育事業(yè)的熱愛和高度的責(zé)任感。教師通過熱愛教育事業(yè)和學(xué)生，進(jìn)而熱愛學(xué)校，以欣賞的眼光去看待學(xué)生，尊重學(xué)生，寬容、善待學(xué)生，針對學(xué)生不同的情況，對教學(xué)方式、課程內(nèi)容等進(jìn)行改革，循循善誘，因勢利導(dǎo)。教師有愛心和責(zé)任感，就會主動刻苦鉆研業(yè)務(wù)，積極以身作則，為人師表，從多方面培養(yǎng)學(xué)生的職業(yè)能力，以主人翁的態(tài)度參與課程改革。

3 過硬的業(yè)務(wù)素質(zhì)

教師只有具備高水平的業(yè)務(wù)素質(zhì)，才能教出一流的學(xué)生。教師要想具有高水平的業(yè)務(wù)素質(zhì)，首先教師要有自我發(fā)展和自我超越意識，要樹立終身學(xué)習(xí)、向時(shí)代學(xué)習(xí)的觀念，永遠(yuǎn)保持積極進(jìn)取的心態(tài)，關(guān)注本學(xué)科發(fā)展和課程改革動態(tài)，熟練掌握系統(tǒng)、扎實(shí)、淵博、精深的專業(yè)知識，這是教師應(yīng)具備的知識結(jié)構(gòu)，也是教師參與課程改革的基礎(chǔ)和前提；還要熟悉相關(guān)學(xué)科、交叉學(xué)科的知識，以便更好地對課程內(nèi)容進(jìn)行改革。其次，應(yīng)構(gòu)建多元化智能結(jié)構(gòu)，提高教師的課程素養(yǎng)和課程開發(fā)能力，提升教師的創(chuàng)新能力，積極投身到課程改革中。最后教師應(yīng)具備教育教學(xué)綜合能力，如語言表達(dá)藝術(shù)，教育教學(xué)組織監(jiān)控，現(xiàn)代化教育技術(shù)等能力，還要學(xué)會創(chuàng)造性反思，只有這樣，才能不斷地思考并提煉出實(shí)踐當(dāng)中遇到的問題并加以解決，積極主動地尋求自己的專業(yè)發(fā)展，去研究自己的教學(xué)，使課程改革更加有效。

4 過硬的教育科研能力

篇（5）

為了讓制造型企業(yè)在市場競爭中取得優(yōu)勢，對其經(jīng)營管理也提出了更多要求，但很多制造型企業(yè)資金管理不到位，資金浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重，且成本管控工作也沒能發(fā)揮應(yīng)有的作用。因此做好制造型企業(yè)內(nèi)部的資金規(guī)劃，加大成本管控成為行之有效的手段之一，當(dāng)然在這一過程中，有效的將資金管理與成本管控完美結(jié)合，將更利于企業(yè)的長遠(yuǎn)健康發(fā)展。

二、制造型企業(yè)資金與成本管控中存在的主要問題分析

（一）缺乏將資金管理與成本管控二者結(jié)合的意識

就資金管理而言，主要是從資金籌集、使用上出發(fā)對整個(gè)企業(yè)的資金進(jìn)行合理的規(guī)劃，以確保企業(yè)資金的合理運(yùn)轉(zhuǎn)，能有效的杜絕出現(xiàn)企業(yè)資金斷流的現(xiàn)象。而成本控制則是以最大程度節(jié)約資金支出為目的，通過對成本的規(guī)劃與監(jiān)督，達(dá)到企業(yè)成本管控的目的。如：日本豐田汽車制造公司的成本管控意識十分高，在企業(yè)員工管理中，要求員工使用的A4紙張，都需要正反兩面都是用才可以。正是這樣細(xì)致的成本管控，使得豐田汽車制造公司在市場上具有極大的價(jià)格優(yōu)勢，在激烈的競爭中占據(jù)了國際市場的一席之地。

然而在很多制造型企業(yè)中根本沒能清楚認(rèn)識到資金管理與成本管控意識的重要性，不僅沒有將二者相互結(jié)合，還多將二者分開單獨(dú)進(jìn)行管理，這樣往往會出現(xiàn)資金與成本規(guī)劃不匹配的現(xiàn)象，還會大大的降低企業(yè)資金的利用率。尤其是過多的企業(yè)存貨，給資金管理帶來極大不便，削弱了資金的流動性，無形中增加了企業(yè)的資金成本與生產(chǎn)成本，將企業(yè)置于經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)中，大大影響了整個(gè)企業(yè)的運(yùn)營利潤。

（二）缺乏完善的內(nèi)部控制體系，資金管理與成本管控嚴(yán)重脫節(jié)

就我國制造型企業(yè)的分析發(fā)現(xiàn)，許多企業(yè)的內(nèi)部控制體系都相當(dāng)薄弱，甚至還有一些根本沒有建立內(nèi)部控制體系，因此難以將企業(yè)資金管理與成本管控二者很好的結(jié)合起來考慮，導(dǎo)致很多制造型企業(yè)的資金管理與成本管控呈現(xiàn)嚴(yán)重脫節(jié)的情況，難以及時(shí)獲取資金流與成本管控的信息，使得資金管理與成本管理效率降低。尤其是制造型企業(yè)的生產(chǎn)環(huán)節(jié)較多，如果沒能注重對資金的合理調(diào)配，以及成本的有效管控，很可能提高企業(yè)的成本，在競爭中失去價(jià)格優(yōu)勢，處于劣勢地位。具體表現(xiàn)為兩方面：

一是在進(jìn)行資金規(guī)劃時(shí)忽略了成本管控的重要性。如：在很多制造型企業(yè)在進(jìn)行資金籌集時(shí)，關(guān)于資本結(jié)構(gòu)往往只看到了籌資成本或是債務(wù)危機(jī)，而沒能延伸到與其相關(guān)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)所蘊(yùn)含的成本支出。或是在利用企業(yè)資金投資時(shí)，更關(guān)注資金斷流后會出現(xiàn)的危機(jī)預(yù)防措施，以及怎樣提升企業(yè)資金使用效率，而忽略了最重要的一個(gè)因素――投資成本，可能會對成本管理計(jì)劃產(chǎn)生一定的牽制。

二是成本管控過程中也缺乏對資金管理方案的考慮。成本管控計(jì)劃制定需要從全局出發(fā)，針對制造型企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀，制定出完善的成本管控計(jì)劃并嚴(yán)格執(zhí)行，然而在實(shí)際進(jìn)行中，往往難以充分考慮到資金管理方案。長此以往，就會出現(xiàn)制造型企業(yè)成本管控計(jì)劃脫離了資金管理方案的現(xiàn)象，執(zhí)行起來很難，無形中也增加了成本差異分析以及糾正的難度，反而不利于制造型企業(yè)的長遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展。

（三）資金管理人員素質(zhì)有待提高，成本管控體系不健全

從某方面而言，我國制造型企業(yè)資金管理與成本管控工作不到位，主要還是因?yàn)閷ζ涔芾碇匾暥炔桓摺Ｒ虼耍谫Y金管理人員配置上，專業(yè)技能與職業(yè)素質(zhì)等也普遍偏低，同時(shí)很多制造型企業(yè)都沒有建立健全成本管控體系，無法對全面及時(shí)的掌握整個(gè)企業(yè)的資金情況，以及成本管控工作進(jìn)行及時(shí)的跟蹤反饋，而是將這些工作重?fù)?dān)紛紛壓在了財(cái)務(wù)部門的成本核算與管控上，根本不利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

三、完善創(chuàng)造型企業(yè)資金管理與成本管理的有效措施分析

（一）加強(qiáng)資金管理與成本管控相結(jié)合的觀念意識

對制造型企業(yè)的發(fā)展而言，“正確的思維才是行為的先導(dǎo)”，因此要想讓資金管理與成本管控二者完美結(jié)合，共同推動企業(yè)的發(fā)展，首先需要的就是轉(zhuǎn)變理念，樹立正確的資金管理與成本管理相結(jié)合的意識。通過制造型企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的以身作則，緊跟時(shí)展的步伐，不斷更新管理理念，全面、深刻、正確的認(rèn)識到資金管理與成本管控相結(jié)合對企業(yè)發(fā)展的重要作用，才能上行下效的在整個(gè)企業(yè)形成正確的觀念意識，讓工作人員也能更好的認(rèn)識到資金管理與成本管控之間的密切關(guān)系，樹立起成本管控意識。

制造型企業(yè)各部門都充分建立起資金管理與成本管理意識，就能從各部門的歷史數(shù)據(jù)中找到資金管理與成本管控的著手點(diǎn)，確立相應(yīng)的成本管控指標(biāo)，并在平時(shí)的工作中進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管，不斷的分析各部門實(shí)際的成本消耗與指標(biāo)成本的差距，才能真正的找到制造型企業(yè)經(jīng)營中存在的不足。同時(shí)還需要將資金管理與成本管理二者有效結(jié)合，即在進(jìn)行資金管理時(shí)，要多考慮考慮成本管控，就不會出現(xiàn)對成本管控出現(xiàn)牽制的局面。同樣，在進(jìn)行成本管理時(shí)，也要結(jié)合資金管理方案制定行之有效的計(jì)劃，二者才能相互促進(jìn)，實(shí)現(xiàn)1+1>2的效果。

（二）健全內(nèi)部控制體系，實(shí)現(xiàn)資金管理與成本管控的完美結(jié)合

對于制造型企業(yè)來說，無論是基于企業(yè)內(nèi)部管理還是長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略，都需要建立健全資金內(nèi)部控制體系，實(shí)現(xiàn)資金管理與成本管控的完美結(jié)合。完善的內(nèi)部控制體系，能進(jìn)一步推動制造型企業(yè)的運(yùn)營效率，提高盈利能力。而要想實(shí)現(xiàn)資金管理中有成本管控，成本管控中有資金管理，也需要從具體方面著手進(jìn)行。

一是建立MRP（物料需求）系統(tǒng)，控制存貨的數(shù)量，降低企業(yè)存貨的資金占用；成本管控的同時(shí)提出科學(xué)的資金需求。

首先，運(yùn)行此系統(tǒng)要求我們根據(jù)市場銷售及運(yùn)輸周期、生產(chǎn)周期進(jìn)行產(chǎn)成品的期量標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置，同時(shí)對原材料也要進(jìn)行期量標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置；然后由市場部根據(jù)市場銷售預(yù)測在系統(tǒng)內(nèi)下達(dá)銷售計(jì)劃，系統(tǒng)會根據(jù)銷售計(jì)劃、系統(tǒng)內(nèi)存貨數(shù)量、期量標(biāo)準(zhǔn)自動運(yùn)算產(chǎn)生生產(chǎn)訂單，生產(chǎn)訂單產(chǎn)生后，系統(tǒng)會根據(jù)生產(chǎn)訂單、BOM清單（產(chǎn)成品耗用物料清單）、材料庫存數(shù)量、材料期量標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算出生產(chǎn)出訂單所需產(chǎn)成品的物料需求訂單，采購部門根據(jù)物料需求訂單組織采購，保證生產(chǎn)工作正產(chǎn)開展。這樣采取“以銷定產(chǎn)，以產(chǎn)定購”的方式組織材料物資采購，企業(yè)存貨數(shù)量在保證正常生產(chǎn)經(jīng)營的同時(shí)，將會大大降低，同時(shí)資金占用也會大降低；這樣當(dāng)我們進(jìn)行成本管控的同時(shí)，就可以提出準(zhǔn)確的資金需求計(jì)劃。

二是進(jìn)行成本差異分析，分析成本可控原因點(diǎn)，看是生產(chǎn)環(huán)節(jié)浪費(fèi)還是材料成本過高或者是其它原因，制定科學(xué)的成本管控計(jì)劃。

三是采取了以上方式后，我們在做資金管理規(guī)劃時(shí)，才可以兼顧成本管控，有效的推動成本管控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，這樣成本管控與資金管理就可以相輔相成。另外資金管理規(guī)劃可以從籌資、投資、資金調(diào)度3方面進(jìn)行來保證資金的取得；多方面的考慮成本管控計(jì)劃，更利于資金管理計(jì)劃的順利實(shí)現(xiàn)。

（三）加大資金管理人員的素質(zhì)培養(yǎng)，完善成本管控體系

在制造型企業(yè)中實(shí)現(xiàn)資金管理工作，管理人員是不可或缺的重要參與者。為了有效的提升資金管理人員的整體素質(zhì)，可以通過定期培訓(xùn)，或是引進(jìn)優(yōu)秀的資金管理人才等方式來改善，通過打造一支綜合素質(zhì)過硬的制造型企業(yè)資金管理隊(duì)伍，確保制造型企業(yè)資金管理工作的順利進(jìn)行，以便在社會市場競爭中保持優(yōu)勢。

篇（6）

一 引言

施工項(xiàng)目的成本控制,通常是指在項(xiàng)目成本的形成過程中,對生產(chǎn)經(jīng)營過程中所消耗的人力、物力和其他費(fèi)用開支,進(jìn)行恰當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督、調(diào)整和限制。及時(shí)糾正運(yùn)行過程中將要發(fā)生或已經(jīng)發(fā)生的偏差,把各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用控制在計(jì)劃成本的范圍之內(nèi),從而保證成本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。施工項(xiàng)目的成本目標(biāo)不僅能夠指導(dǎo)項(xiàng)目管理人員有效的控制成本,還可以作為項(xiàng)目評價(jià)和考核的依據(jù)。由于項(xiàng)目管理的對象是一個(gè)特定的工程項(xiàng)目,它隨著項(xiàng)目施工的結(jié)束而結(jié)束,在施工期間,項(xiàng)目成本能否降低、能否控制將不可逆轉(zhuǎn)。因此,必須做好施工過程中的成本控制,有效的降低項(xiàng)目成本。

二 公路工程項(xiàng)目成本控制的特點(diǎn)

公路工程施工項(xiàng)目成本控制是施工企業(yè)重要的經(jīng)濟(jì)活動,是施工企業(yè)日常運(yùn)轉(zhuǎn)的中心工作,其主要有以下幾個(gè)特點(diǎn):(1)成本控制中心是項(xiàng)目部,核算對象是各個(gè)單項(xiàng)的工程成本。項(xiàng)目成本控制包括成本預(yù)測、實(shí)施、核算、分析、考核、整理成本資料與編制成本報(bào)告。(2)項(xiàng)目成本控制重在落實(shí)。在公路項(xiàng)目成本控制過程中主要注重以下內(nèi)容:①掌握工程基本情況、熟悉合同內(nèi)容。項(xiàng)目經(jīng)理及工程造價(jià)管理人員要通過多方調(diào)查了解工程的基本情況,如合同單價(jià)、主要工程量、合同工期、施工現(xiàn)場的周圍環(huán)境等。因地制宜地制定出科學(xué)有效的施工方案。②分解成本控制指標(biāo)。在公路工程施工中,主要成本項(xiàng)目是工程直接消耗的材料,它在直接成本中占有較大比重，管理人員應(yīng)高度重視,要從消耗量上定額控制、單價(jià)上“貨比三價(jià)”擇低控制。③機(jī)械費(fèi)的控制。項(xiàng)目部各級要把單機(jī)、單車核算落實(shí)到設(shè)備操作手,借此提高機(jī)械設(shè)備使用效率、激發(fā)勞動積極性、降低無功消耗,同時(shí)也可將機(jī)械設(shè)備的維護(hù)成本控制在正常范圍內(nèi)。④項(xiàng)目總工期與總成本的關(guān)系。項(xiàng)目總成本與總工期是成正比關(guān)系的:隨著總工期的延長或縮短,成本會相應(yīng)的增大或降低。基于該規(guī)律,項(xiàng)目部可采取加大人員設(shè)備投入、優(yōu)化施工技術(shù)方案、合理調(diào)配工序等措施來縮短總工期以期達(dá)到降低總成本的目標(biāo)。

三 影響施工企業(yè)項(xiàng)目部成本的因素

3.1 主要因素

3.1.1成本控制體系是否有效運(yùn)轉(zhuǎn)

成本控制體系的建立是項(xiàng)目部施工成本控制的前提和基礎(chǔ)。項(xiàng)目部施工成本控制是一個(gè)系統(tǒng)工程，是全員、全過程的成本控制，需要項(xiàng)目部每一個(gè)部門及每一位人員的參與。

3.1.2項(xiàng)目施工組織設(shè)計(jì)編制是否科學(xué)合理

項(xiàng)目施工組織設(shè)計(jì)是工程項(xiàng)目進(jìn)展的核心和靈魂。它對于加強(qiáng)項(xiàng)目施工的計(jì)劃和管理的科學(xué)性，將起到極其重要的作用，其編制水平的高低直接影響著工程成本的高低。

3.1.3 項(xiàng)目施工團(tuán)隊(duì)的選擇與管理

項(xiàng)目部所屬各施工隊(duì)直接擔(dān)負(fù)著工程的施工生產(chǎn)，施工隊(duì)伍質(zhì)量的好與壞，素質(zhì)的高低直接影響工程成本的控制水平。

3.1.4 嚴(yán)格控制材料費(fèi)用

在項(xiàng)目成本中，材料成本占工程成本的比重最大，材料費(fèi)節(jié)約是影響著整個(gè)工程的節(jié)約，而且材料費(fèi)用有較大的節(jié)約潛力，因此控制材料費(fèi)用是控制成本的關(guān)鍵。

3.1.5 控制機(jī)械設(shè)備費(fèi)用

工程項(xiàng)目部施工的機(jī)械化程度較高，機(jī)械費(fèi)用在施工項(xiàng)目成本中占有較大的比重，施工機(jī)械的完好率、利用率和工作效率直接關(guān)系著機(jī)械費(fèi)用的高低。

3.2 其它影響因素,具體包括：

3.2.1工程質(zhì)量控制水平。

由于項(xiàng)目部自身原因造成施工質(zhì)量不過關(guān)，會造成返工，從而增加各種資源的消耗，甚至?xí)绊懝こ踢M(jìn)度，給項(xiàng)目部造成直接的經(jīng)濟(jì)損失，也會給施工企業(yè)的信譽(yù)造成相當(dāng)大的負(fù)面影響。

3.2.2 項(xiàng)目施工的安全管理

目前各項(xiàng)目業(yè)主對施工的安全及環(huán)保工作越來越重視，如果因安全措施不到位導(dǎo)致發(fā)生傷亡事故，項(xiàng)目部將會受到罰款、停工等處罰，甚至可能被清理出建筑市場，從而影響施工企業(yè)的生存。

3.2.3項(xiàng)目變更索賠工作

施工現(xiàn)場千變?nèi)f化，實(shí)際工程量與施工圖紙不一定相符，索賠工作稍不細(xì)致就會加大成本支出。

3.2.4項(xiàng)目竣工結(jié)算成本控制

項(xiàng)目竣工結(jié)算成本是施工成本的一個(gè)重要組成部分，忽視竣工結(jié)算成本的控制，會影響整個(gè)工程的經(jīng)濟(jì)效益。

四 成本管理與控制的原則

施工項(xiàng)目成本控制原則是企業(yè)成本管理的基礎(chǔ)和核心。施工項(xiàng)目部在對項(xiàng)目施工過程進(jìn)行成本控制時(shí)，必須遵循以下的基本原則：

4.1 最低化原則

施工項(xiàng)目成本控制的目的，是利用成本管理的各種手段，將施工成本降到最低。從而達(dá)到可能實(shí)現(xiàn)最低目標(biāo)成本的要求。同時(shí)要確定目標(biāo)值，因?yàn)檫@是成本核算體系中非常重要的環(huán)節(jié)。在實(shí)行成本最低化原則時(shí)，決不能一味降低成本，而影響到施工現(xiàn)場的設(shè)施和工程質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。

4.2 全面控制原則

全面成本管理是全企業(yè)、全員和全過程的管理。又稱“三全管理”。三全管理一個(gè)也不能少，才能使施工項(xiàng)目成本自始至終置于有效的控制之中。

4.3 項(xiàng)目動態(tài)控制原則

施工項(xiàng)目是一次性的。成本控制應(yīng)強(qiáng)調(diào)項(xiàng)目的中間控制，在動工中落實(shí)。施工準(zhǔn)備階段是構(gòu)想和預(yù)計(jì)，而竣工階段則已基本定局。

4.4 項(xiàng)目目標(biāo)管理原則

目標(biāo)管理的內(nèi)容應(yīng)包括：目標(biāo)的設(shè)定和分解;目標(biāo)的責(zé)任到位和執(zhí)行：檢查目標(biāo)的執(zhí)行結(jié)果;評價(jià)目標(biāo)和修正目標(biāo)。以此形成目標(biāo)管理的計(jì)劃、實(shí)施、檢查、處理循環(huán)。即 PDCA 循環(huán)。

4.5 責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的原則

項(xiàng)目工程成本目標(biāo)明確，獎(jiǎng)懲分配明確，使降低成本與職工切身利益直接掛鉤，可以極大地調(diào)動職工的積極性，增強(qiáng)降低成本的意識，使成本控制人人從自我做起，從而達(dá)到提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目標(biāo)。

五加強(qiáng)成本控制措施

5.1 建立科學(xué)有效的管理體系

項(xiàng)目進(jìn)場后根據(jù)人員、物資、設(shè)備采購等因素對標(biāo)后預(yù)算進(jìn)行目標(biāo)成本計(jì)劃編制并與標(biāo)后預(yù)算進(jìn)行比較，核算項(xiàng)目盈虧、預(yù)期的實(shí)現(xiàn)及項(xiàng)目利潤更大化。項(xiàng)目部應(yīng)制定本項(xiàng)目的目標(biāo)成本計(jì)劃，根據(jù)成本控制體系對項(xiàng)目目標(biāo)進(jìn)行分解。并量化、細(xì)化到每個(gè)部門甚至于每一個(gè)人，從制度上明確每個(gè)責(zé)任部門、每個(gè)人的責(zé)任，明確其成本控制的對象、范圍。同時(shí)，要強(qiáng)化項(xiàng)目成本管理觀念，上至領(lǐng)導(dǎo)班子下至作業(yè)層的每一個(gè)人員都要樹立成本意識，效益意識，意識到成本管理對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和個(gè)人收入所產(chǎn)生的重要影響。項(xiàng)目部應(yīng)定期組織財(cái)務(wù)、合同、機(jī)械、材料部門對項(xiàng)目經(jīng)營效果進(jìn)行核算和比較，合同部門核算分包工程結(jié)算，材料部門核算材料消耗，機(jī)械部門核算機(jī)械消耗結(jié)算，財(cái)務(wù)部門按照當(dāng)期已發(fā)生成本及各部門預(yù)計(jì)發(fā)生成本，形成已實(shí)際發(fā)生成本。合同部提供形象進(jìn)度產(chǎn)值、標(biāo)后切塊產(chǎn)值、目標(biāo)成本計(jì)劃比較，核算項(xiàng)目的動態(tài)經(jīng)營效果，核算結(jié)果報(bào)項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)班子研究決策。找到贏在哪里，虧在哪里，以便項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)班子及時(shí)調(diào)整管理思路，起到控制成本的作用。

5.2 科學(xué)施工

工程中標(biāo)后，項(xiàng)目部必須立即組織力量編制科學(xué)合理的施工組織設(shè)計(jì)，對于項(xiàng)目中的重點(diǎn)工程、控制性工程要單獨(dú)編制施工組織設(shè)計(jì)，作為編制項(xiàng)目成本預(yù)算的依據(jù)，并報(bào)上級單位審批。 施工組織設(shè)計(jì)應(yīng)體現(xiàn)科學(xué)性、合理性，具有較強(qiáng)的可操作性。編制時(shí)要充分考慮當(dāng)?shù)氐淖匀画h(huán)境、水文地質(zhì)、氣象氣候和交通運(yùn)輸?shù)葪l件。因地制宜的制定項(xiàng)目部、施工隊(duì)伍兩級方案優(yōu)化和工程數(shù)量控制體系，明確各級總工程師在控制體系中的重要作用。

5.3 強(qiáng)化施工團(tuán)隊(duì)管理

施工團(tuán)隊(duì)要實(shí)行合同管理，嚴(yán)格按合約辦事，并控制人員規(guī)模，優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)。根據(jù)已編制的施工組織設(shè)計(jì)，合理安排人員進(jìn)場和退場；科學(xué)安排工作，提高作業(yè)效率，盡量減少成本費(fèi)用支出。

5.4嚴(yán)格控制原材料采購和進(jìn)出

一是嚴(yán)把采購關(guān)，降低采購成本.項(xiàng)目部對于主要材料要進(jìn)行統(tǒng)一管理，實(shí)行統(tǒng)一招標(biāo)采購，嚴(yán)禁自行購置。根據(jù)以往的合作經(jīng)驗(yàn)和合作伙伴的推薦，建立材料供應(yīng)商名冊，堅(jiān)持“貨比三家，擇優(yōu)選用”的原則，杜絕暗箱操作和腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。大宗材料要與供應(yīng)商簽訂合同，鎖定價(jià)格，明確材料品質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)、供貨時(shí)間、送貨方式和交貨地點(diǎn)；對于地材等零星用料，堅(jiān)持用多少購多少的原則，以免造成庫存積壓和損失。二是嚴(yán)把材料收發(fā)關(guān)，明確工程合理的材料消耗量，節(jié)約用量，防止浪費(fèi)。另外，建立健全材料臺帳，加強(qiáng)材料的動態(tài)管理，合理堆放材料，減少二次搬運(yùn)，嚴(yán)格收發(fā)料制度。

5.5工程設(shè)備管理

設(shè)備部門要根據(jù)工程質(zhì)量、進(jìn)度和設(shè)備的能力，合理配備機(jī)械。同時(shí)建立機(jī)械設(shè)備日常定期保養(yǎng)和檢修制度，加強(qiáng)機(jī)械的維護(hù)和保養(yǎng)，以及機(jī)械操作人員的操作業(yè)務(wù)培訓(xùn)。提高機(jī)械設(shè)備的完好率和生產(chǎn)效率，杜絕發(fā)生機(jī)械事故。并且要做好機(jī)械臺班記錄和燃油消耗記錄。對于外租設(shè)備，要做好工序銜接和登記記錄，提高機(jī)械的利用率，盡可能使其滿負(fù)荷運(yùn)轉(zhuǎn)。

六結(jié)束語

公路施工項(xiàng)目的成本控制是一項(xiàng)系統(tǒng)工程,涉及到經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、管理等很多方面。是一個(gè)全面的、全過程以及全員參與的三全管理過程。企業(yè)只有從內(nèi)部管理著手,按照現(xiàn)代成本管理的理論,建立完善的成本控制體系,對公路施工項(xiàng)目的每個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格的成本控制,才能成功的實(shí)現(xiàn)成本控制的目標(biāo)。

篇（7）

制造型企業(yè)作為主要生產(chǎn)商品經(jīng)營的企業(yè)，相對于其他類別的企業(yè)來說，往往規(guī)模較大，員工和設(shè)備眾多，這無疑增大了制造型企業(yè)管理的難度，企業(yè)必須投入大量的資金以保證自身的正常經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)。但是由于管理的不到位和制度的落后，造成資金浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重，同時(shí)企業(yè)運(yùn)營成本提高，這些情況都會給企業(yè)帶來不必要的財(cái)產(chǎn)損失。

一、制造型企業(yè)資金與成本管控相結(jié)合存在的問題

（一）資金運(yùn)作和成本控制相分離

許多企業(yè)都能意識到資金管理和成本控制的重要性，但總會當(dāng)作兩個(gè)問題分別思考，沒有意識到資金與成本管控相結(jié)合的作用。尤其對于制造型企業(yè)，由于日常投入運(yùn)營資金較多，資金管理難度較大，資金沒有得到有效地把控，必然導(dǎo)致資金有效使用率降低，相對應(yīng)地成本也會增加。譬如制造型企業(yè)為了擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，舉債購買設(shè)備廠房，雖然在可預(yù)見的未來這一行為能為企業(yè)帶來收益，但是借款的利息也將是企業(yè)一筆不小的支出，這樣看來企業(yè)的生產(chǎn)成本是提高了。如果缺乏資金和成本的統(tǒng)一考量，很多經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)其實(shí)不能為企業(yè)帶來預(yù)期的收益，甚至?xí)捎谫Y金被捆綁，為企業(yè)帶來償債能力變?nèi)醯呢?cái)務(wù)危機(jī)。

（二）企業(yè)缺乏有力的內(nèi)部管理控制

由于制造型企業(yè)規(guī)模往往比較大，員工、設(shè)備、廠房都需要強(qiáng)有力的管理把控。但實(shí)際情況中許多制造型企業(yè)都是粗放型生產(chǎn)，內(nèi)部控制薄弱，一味地投入資金用于經(jīng)營生產(chǎn)，沒有考慮到大量資金由于很多方面的浪費(fèi)：員工生產(chǎn)加工過程中對原材料的浪費(fèi)、機(jī)器設(shè)備沒有得到妥善的使用和及時(shí)維護(hù)、原材料和庫存商品積壓多而久等許多諸如此類的現(xiàn)象，這些都需要資金投入進(jìn)行處理，這些都直接或間接提高了制造型企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營成本。

（三）制造型企業(yè)經(jīng)管理念相對落后

制造型企業(yè)一般是經(jīng)濟(jì)市場比較“老牌”的企業(yè)類型，企業(yè)內(nèi)部許多制度、管理理念都在多年累積中就制定好或約定俗成。但隨著外部環(huán)境的變化，陳舊的管理體系的弊端逐漸顯現(xiàn)：企業(yè)招聘的員工綜合素質(zhì)有所欠缺、財(cái)會人員沒有積極參與企業(yè)的管理、企業(yè)資金沒有合理的規(guī)劃使用。這些問題都是大多數(shù)制造型企業(yè)固有存在的，常年累積下來的歷史遺留問題，不及時(shí)改良和革新，必然會造成制造型企業(yè)與客觀環(huán)境的脫節(jié)，更多資金的使用治標(biāo)不治本，企業(yè)的成本使用會更高，形成惡性循環(huán)。

二、針對制造型企業(yè)資金與成本管控結(jié)合的建議

（一）有機(jī)地將資金運(yùn)作和成本控制統(tǒng)一結(jié)合

正是因?yàn)橹圃煨推髽I(yè)資金運(yùn)用廣泛且投入量大，資金的使用往往關(guān)聯(lián)許多財(cái)務(wù)關(guān)系，其中又尤以成本控制影響較大。所以資金的運(yùn)作不能單獨(dú)考慮，應(yīng)該全方面進(jìn)行權(quán)衡，特別是需要和成本控制有機(jī)的串聯(lián)在一起，一項(xiàng)資金的投入，企業(yè)應(yīng)該充分考慮其可能涉及的成本是否能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來預(yù)期的收益。積極聽取財(cái)務(wù)工作人員的相關(guān)建議，避免錯(cuò)誤的資金使用為企業(yè)帶來的成本過大甚至財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）建立健全企業(yè)內(nèi)部控制體系

企業(yè)要達(dá)到有效的管理控制，一個(gè)完整全面的管理制度必不可少。制造型企業(yè)由于其龐大的經(jīng)營規(guī)模，管理難度較大，更需要完善并根據(jù)實(shí)際情況不斷更新的內(nèi)部控制體系。因此企業(yè)可以加大對管理部門的投入，或者成立專項(xiàng)資金成本管理部門，對資金進(jìn)行管控：譬如對生產(chǎn)領(lǐng)料部門進(jìn)行嚴(yán)格的領(lǐng)料限額；對申請的各項(xiàng)撥款進(jìn)行審批，規(guī)避無用撥款或過度撥款；把控庫存原材料、商品的數(shù)量，對庫存過剩及時(shí)采取措施處理等。內(nèi)部控制體系的建立完善，必然會讓制造型企業(yè)的資金有效使用率提高和成本的降低。

（三）與時(shí)俱進(jìn)地更新經(jīng)管理念

社會是不斷變動發(fā)展的，制造型企業(yè)也應(yīng)該順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，及時(shí)對企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行改革，當(dāng)然其中對經(jīng)濟(jì)管理的改革也是其中之一：招聘更多的高素質(zhì)員工，能有效地提高工作效率，節(jié)約生產(chǎn)成本；購進(jìn)先進(jìn)設(shè)備，短期來看企業(yè)成本似乎增加了，實(shí)際就長遠(yuǎn)來看，人工費(fèi)降低，成本是減少了的，還促進(jìn)了企業(yè)產(chǎn)業(yè)升級；重視財(cái)管工作，積極聽取財(cái)務(wù)人員對資金使用和成本管理的建議。

三、結(jié)論

制造型企業(yè)管理難度相對于其他企業(yè)來說更大，作為以盈利為目的的企業(yè)，尤其需要看重資金使用和成本控制的管理。制造型企業(yè)對資金的控制需要全方面考慮，重點(diǎn)是與成本管控相結(jié)合統(tǒng)一，同時(shí)需要制定完善的控制體系，從自律和他律兩方面進(jìn)行管控，并根據(jù)不斷發(fā)展更新的外部環(huán)境更新經(jīng)管理念，充分重視財(cái)務(wù)人員給出的建議，這樣才能有效地對資金和成本進(jìn)行統(tǒng)籌。

篇（8）

Abstract:This paper analyzes the first finance-licensed rural mutual fund case in Shandong Province,the Yaodianzi Jufuyuan Mutual Fund in Yishui County. The author discusses a series of difficulties and problems it faced during the process from “invisible existence”to“visible operation”,and analyzes the reasons and draws countermeasures and suggestions.

Key Words:rural mutual fund,deregulation,strength the guidance

中圖分類號:F832.89文獻(xiàn)標(biāo)識碼:B 文章編號:1674-2265(2010)07-0052-04

一、引言

國有金融在二十世紀(jì)90年代中后期開始大規(guī)模撤出農(nóng)村,而近年來隨著國家一系列惠農(nóng)政策的實(shí)施,農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速,對金融的需求度不斷增強(qiáng),然而商業(yè)銀行要再次回歸農(nóng)村卻非易事。正規(guī)金融力量的缺失必然催生非正規(guī)金融進(jìn)駐,各種具有內(nèi)部融資色彩的農(nóng)民生產(chǎn)專業(yè)合作社、專業(yè)協(xié)會隨之產(chǎn)生,在與社員、會員農(nóng)戶間的信用交易中,自然衍生出一定程度的金融交易。為規(guī)避這些非正規(guī)金融可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn),引導(dǎo)農(nóng)村“地下金融”陽光化,推動農(nóng)村金融體系向多元化發(fā)展,國家開始了新一輪農(nóng)村金融體制改革:重新布局農(nóng)村金融服務(wù)體系,放寬農(nóng)村地區(qū)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的準(zhǔn)入政策,批準(zhǔn)成立村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、小額貸款公司等新型農(nóng)村金融或準(zhǔn)金融服務(wù)機(jī)構(gòu),以期緩解農(nóng)村資金供求壓力,彌補(bǔ)農(nóng)村金融服務(wù)缺失,改善農(nóng)村金融服務(wù)環(huán)境。從目前情況看,本輪改革中成立的新型機(jī)構(gòu)憑借靈活的機(jī)制,在支持“三農(nóng)”發(fā)展方面發(fā)揮了重要作用,但也有部分原有的非正規(guī)金融機(jī)構(gòu)獲取“金融牌照”轉(zhuǎn)型為正規(guī)金融機(jī)構(gòu)后,卻因種種原因出現(xiàn)了經(jīng)營狀況下滑、處境尷尬的情況。

本文以山東省沂水縣姚店子鎮(zhèn)聚福源資金互助社(簡稱“聚福源資金互助社”,下同)為例,詳細(xì)剖析了該社從“隱性運(yùn)作”到“顯性經(jīng)營”后的尷尬境地及其原因,并提出了相關(guān)的建議,以期對后續(xù)改革有所借鑒。

二、聚福源資金互助社發(fā)展史:由生產(chǎn)專業(yè)合作社到資金互助社

(一)生產(chǎn)專業(yè)合作社的內(nèi)生信用是聚福源資金互助社成立的基礎(chǔ)

山東省沂水縣地處魯中南地區(qū),沂蒙山區(qū)腹地,轄19個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn),1225個(gè)行政村,土地面積2434.8平方公里,縣級區(qū)劃面積在山東省居第二位。姚店子鎮(zhèn)位于沂水縣城南部20公里處,現(xiàn)有45個(gè)行政村,人口4.4萬人,耕地面積4.9萬畝,以生姜生產(chǎn)、加工、銷售為主導(dǎo)產(chǎn)業(yè),是沂蒙山區(qū)目前最大的生姜銷售集散地、國家無公害生姜種植基地。2009年,全鎮(zhèn)生姜種植面積2.2萬畝,收獲生姜8.9萬噸,實(shí)現(xiàn)產(chǎn)值18億元,僅此一項(xiàng),全鎮(zhèn)姜農(nóng)戶均收入2.6萬元。2007年初,姚店子供銷社依托該鎮(zhèn)生姜產(chǎn)銷這一優(yōu)勢產(chǎn)業(yè),組建了沂水縣姚店子鎮(zhèn)蔬菜協(xié)會,后正式注冊為德農(nóng)生姜專業(yè)合作社。該專業(yè)合作社擁有社員178戶,其中從事生姜收購、加工經(jīng)營8戶,生姜種植170戶。合作社培育起了集收購、加工、儲存、銷售為一體的產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)――恒順食品有限公司,擁有生姜標(biāo)準(zhǔn)化生產(chǎn)基地370畝。

由于生姜種植、收購和加工的季節(jié)性差異,專業(yè)合作社內(nèi)部形成了資金供求關(guān)系。從2007年4月,專業(yè)合作社開始在社員內(nèi)部進(jìn)行小額資金余缺調(diào)劑,探索開展資金互助活動。在生姜種植季節(jié),一些購銷加工大戶業(yè)務(wù)處于淡季,合作社將資金調(diào)劑給種姜戶使用;而到秋季生姜集中收購加工時(shí),合作社又將種姜戶的閑散資金調(diào)劑給經(jīng)營大戶使用。運(yùn)作方式為“兩頭堵死”:即“進(jìn)口”絕對為合作社社員,互助資金必須由社員以自愿入股形式構(gòu)成,嚴(yán)禁向社會攬儲;“出口”也絕對為合作社社員,資金調(diào)劑使用嚴(yán)格限定在合作社社員范圍之內(nèi),禁止向合作社以外的單位和個(gè)人調(diào)劑。同時(shí),資金調(diào)劑使用一律實(shí)行雙人擔(dān)保,而且兩名保人均須是合作社社員,并嚴(yán)格限定單戶資金調(diào)劑使用額度不超過為其擔(dān)保社員入股額的80%。2007年,專業(yè)合作社資金調(diào)劑額最高時(shí)達(dá)330.1萬元,累計(jì)為68戶社員進(jìn)行了資金調(diào)劑。

2007年12月12日,姚店子鎮(zhèn)生姜專業(yè)合作社對設(shè)立姚店子鎮(zhèn)聚福源資金互助社的可行性進(jìn)行了調(diào)研,論證了可行性和必要性,制定了業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃,后發(fā)動48名原蔬菜協(xié)會會員(其中包括兩家農(nóng)村小企業(yè))自愿作為發(fā)起人,承諾入股53.7萬元,籌建聚福源農(nóng)村資金互助社。2008年3月26日,經(jīng)山東省銀行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)批準(zhǔn),聚福源農(nóng)村資金互助社按專業(yè)合作社的性質(zhì)進(jìn)行了工商注冊登記后,正式掛牌營業(yè)。

(二)聚福源資金互助社的經(jīng)營管理及運(yùn)行機(jī)制

1. 治理機(jī)制。對重大決策事項(xiàng)通過召開社員大會或臨時(shí)大會表決,或向社員發(fā)函征詢意見(如本社的利率調(diào)整);對重要的經(jīng)營計(jì)劃、人事調(diào)整、制度建設(shè)、費(fèi)用支出、宣傳培訓(xùn)等由理事會民主決策;建立了理事會重要決策事項(xiàng)征詢監(jiān)事會意見制度。

2. 管理機(jī)制。經(jīng)理負(fù)責(zé)日常的經(jīng)營管理,設(shè)會計(jì)、出納(兼任業(yè)務(wù)員)各一名,負(fù)責(zé)具體業(yè)務(wù)操作。(1)入社管理:申請人提出申請,本社社員推薦(介紹),經(jīng)理事會審核通過;(2)貸款管理:只面向加入本社的成員提供貸款服務(wù),嚴(yán)禁非社員貸款;(3)財(cái)務(wù)管理:根據(jù)工作需要,互助社事先擬訂支出計(jì)劃,報(bào)經(jīng)理同意后,再由經(jīng)辦人按規(guī)定辦理借支或報(bào)銷手續(xù):(4)核算管理:開發(fā)了綜合業(yè)務(wù)信息系統(tǒng),從社員檔案到業(yè)務(wù)流程及監(jiān)管報(bào)表均建立了自動采集程序;(5)安全管理:建立了包括防火防盜、印章分管、交接班、鑰匙管理、檢查和值班值宿等內(nèi)容的安全保衛(wèi)制度。

3. 風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。資金互助社以社員信用擔(dān)保貸款為主。(1)審慎經(jīng)營機(jī)制:對單一社員的貸款總額不超過資本凈額的15%;單一農(nóng)村小企業(yè)社員及其關(guān)聯(lián)小企業(yè)社員,單一農(nóng)民社員及其在同一戶口簿上的其他社員貸款總額不超過資本凈額的20%;對前十大戶貸款總額不超過資本凈額的50%。(2)貸款保證機(jī)制:社員申請貸款需由該社其他社員或互助社熟悉的非社員提供擔(dān)保,其中:借款額度3萬元(含3萬元)以下的須由1名以上擔(dān)保人提供擔(dān)保,借款額度3萬元以上的,必須由2名以上擔(dān)保人提供擔(dān)保。(3)信用評估機(jī)制:理事會和監(jiān)事會及部分社員組成信用評估小組,對所有社員進(jìn)行信用評估,合理核定每個(gè)社員最高貸款額度,記入社員信用檔案,社員在最高貸款額度之內(nèi)申請貸款。對社員的貸款明細(xì),逐筆張貼公布。

4. 差別化利率定價(jià)機(jī)制。資金互助社利率結(jié)合市場資金價(jià)格、貸款項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)程度、貸款期限和社員信用等級因素,實(shí)行差別定價(jià)。貸款周期以3個(gè)到6個(gè)月為主,利率一般為月息12‰-15‰。鼓勵(lì)小額、短期貸款,加速資金周轉(zhuǎn),滿足更多社員互助需求。

(三)聚福源資金互助社成立后的運(yùn)營困難

因規(guī)模少、資金來源渠道窄、外在約束多,聚福源互助社成立后很快顯現(xiàn)出生存動能明顯不足的狀況。互助社成立不到兩天,社內(nèi)49萬元可用資金就全部貸完。2009年10月27日,經(jīng)省、市銀監(jiān)部門同意,聚福源資金互助社進(jìn)行增資擴(kuò)股,股東由原來的48戶發(fā)展到110戶,股本由原來的53.7萬元擴(kuò)增到75.98萬元。截至2010年6月末,互助社擁有股金75.98萬元,存款僅3000元,拆入資金50萬元,貸款余額106.5萬元,實(shí)現(xiàn)毛利9萬元。

與之形成鮮明對比的是,聚福源資金互助社理事長目前依然經(jīng)營著德農(nóng)生姜專業(yè)合作社,而且運(yùn)作良好。截至2010年6月末,生姜專業(yè)合作社擁有社員320名,股金240萬元,放款余額196萬元,各項(xiàng)指標(biāo)均強(qiáng)于聚福源資金互助社。

三、聚福源資金互助社生存發(fā)展的優(yōu)勢分析

(一)農(nóng)村正規(guī)金融服務(wù)缺位為其騰出廣闊市場

姚店子鎮(zhèn)作為魯南地區(qū)最大的生姜生產(chǎn)和銷售集散地,產(chǎn)業(yè)化對資金需求較大,有的收姜戶一年的資金需求額就高達(dá)幾百萬元。而與農(nóng)戶“饑渴”的資金需求形成鮮明對比的是,四大國有銀行已全部撤離姚店子鎮(zhèn),只剩下農(nóng)村信用社和郵政儲蓄兩家金融機(jī)構(gòu),每年有一半以上的資金流出該鎮(zhèn)。在資金互助社成立之初的2007年,該鎮(zhèn)存款余額15573萬元,貸款余額6352萬元,貸存比僅為40.8%。與此同時(shí),農(nóng)村信用社貸款利率偏高,郵政儲蓄信貸業(yè)務(wù)又剛剛起步,形成了明顯的農(nóng)村信貸賣方市場單向控制局面,這就為聚福源資金互助社的發(fā)展提供了廣闊的市場空間。

(二)貼近農(nóng)民,信息對稱、貸后管理成本低

農(nóng)戶融資困難的根本原因是與銀行之間存在信息不對稱而且貸后管理成本高。與農(nóng)村信用社等正規(guī)金融機(jī)構(gòu)相比,資金互助社是農(nóng)民之間真正意義上的合作,這種草根性質(zhì)、內(nèi)生特質(zhì)的合作金融組織,建立在農(nóng)村特有的熟人社會基礎(chǔ)之上。互助社社員之間交流頻繁,而且地理位置上相對集中,這種特殊的網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu),意味著相互之間存在著錯(cuò)綜復(fù)雜的聯(lián)系。它們相互關(guān)系密切,信息能夠在其間迅速流動,基本實(shí)現(xiàn)了社員生產(chǎn)和生活信息的公開化,社員間知根知底,能及時(shí)獲得借款人信息并跟蹤款項(xiàng)使用方向,避免了銀行對農(nóng)戶的貸款信息不對稱和管理成本過高問題。

(三)社內(nèi)貸款違約概率小,貸款風(fēng)險(xiǎn)低

在彼此熟悉的互助社中,人際約束是維持信任的重要機(jī)制,使失信的成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于收益,從而限制失信行為的發(fā)生,也就降低了違約概率和貸款風(fēng)險(xiǎn)。首先,社員之間相互了解,那些有過失信行為的人不容易融入其中;其次,社員之間打交道的次數(shù)很多,重復(fù)交易的概率很高,偶爾的失信必然會提高未來的各項(xiàng)交易成本,得不償失;第三,交易并不是單一的,社員之間往往會涉及大量的社會關(guān)系,使得交易雙方都能夠在必要時(shí)懲罰對方,這就構(gòu)成了相互間的有效約束。這些約束,把所有人都置于一個(gè)相互監(jiān)督體系中,如果誰違約失信了,他就很難逃脫懲罰,這樣的監(jiān)督關(guān)系起到了維持交易秩序的作用。也就是說,社員之間具備無限不確定次數(shù)交易條件或者具備長期交易條件,其理性的選擇都應(yīng)當(dāng)是采取互相合作行為,并由此建立長期的信任關(guān)系。

四、聚福源資金互助社生存動能不足的原因考察

既然聚福源資金互助社具有生存發(fā)展的廣闊市場和優(yōu)勢,那又為何會陷入尷尬的境地呢?我們進(jìn)行了細(xì)致深入的調(diào)研,主要原因如下:

(一)社員結(jié)構(gòu)不合理是致其生存困窘的內(nèi)因

原姚店子供銷社蔬菜協(xié)會生姜專業(yè)合作社社員中,有種植戶,有收購、加工、儲存、銷售戶,涵蓋了生姜這一產(chǎn)業(yè)鏈的各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié),資金調(diào)配主要圍繞生姜這一產(chǎn)業(yè)鏈,針對生產(chǎn)、加工、銷售各環(huán)節(jié)的淡旺季,以信用方式進(jìn)行資金互助調(diào)劑,解決了企業(yè)和農(nóng)民生產(chǎn)經(jīng)營淡旺季的資金余缺問題。雖然聚福源資金互助社成立時(shí),依托的是生姜生產(chǎn)專業(yè)合作社,但其社員主要為生姜收購、加工戶,社員結(jié)構(gòu)單一,資金需求量大,且需求時(shí)間具有同期性,沒有了資金提供方,雖然后來進(jìn)行了二次擴(kuò)股,但新增社員仍以生姜產(chǎn)業(yè)為主,沒有改變結(jié)構(gòu)單一的問題。

(二)資金實(shí)力單薄是制約其發(fā)展的關(guān)鍵

聚福源資金互助社自成立以來,社員股金一直是其主要資金來源,但股本有限,想要貸款的社員很多,但互助社卻無錢可貸,社員貸款額度一次性滿足率僅在30%左右,貸款申請批復(fù)率不足50%。缺乏資金來源是面臨的最大難題。互助社曾希望通過政府支持、銀行融資以及增加社員存款來解決資金來源問題,但都很難實(shí)現(xiàn)。首先政府不可能出資支持;其次,向其他金融機(jī)構(gòu)拆借資金時(shí),因本身規(guī)模小、實(shí)力弱而屢遭拒絕。據(jù)了解,該社曾試圖向當(dāng)?shù)剞r(nóng)村信用社融資,雖有監(jiān)管部門協(xié)調(diào),但仍被拒絕;當(dāng)?shù)剜]政儲蓄銀行雖同意提供資金,因利率過高(月息13‰,與其社員貸款利息相當(dāng))而無法使用。雖然最后經(jīng)上級監(jiān)管部門協(xié)調(diào),從地方性法人機(jī)構(gòu)臨沂市商業(yè)銀行先后兩次分別拆借資金30萬元、50萬元,但價(jià)格不菲,在貸款基準(zhǔn)利率基礎(chǔ)上上浮20%。

(三)嚴(yán)格的業(yè)務(wù)要求約束其活力

聚福源資金互助社成立之初期望正規(guī)化后能實(shí)現(xiàn)規(guī)模、服務(wù)的擴(kuò)大,但現(xiàn)實(shí)卻是事與愿違,嚴(yán)格的監(jiān)管規(guī)定限制了其發(fā)展。按照監(jiān)管部門要求,擴(kuò)股只能每年一次,且對擴(kuò)股的人員、數(shù)量實(shí)行嚴(yán)格限制,這與原來合作社期間股東進(jìn)出自由形成極大反差,對資金互助社來說無疑是一條“枷鎖”;對單一社員的貸款總額不得超過資本凈額15%的規(guī)定,雖然可防止“壘大戶”的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),但對社員入社吸引力來說不能不是打擊;不得低于8%資本充足率,對當(dāng)前資金周轉(zhuǎn)率高達(dá)4.6次的互助社來講,每年就等于少發(fā)放20萬元的貸款。監(jiān)管者的政策定位令資金互助社處境更為艱難。

(四)運(yùn)營成本高企令資金互助社進(jìn)退維谷

低交易成本是當(dāng)初專業(yè)合作社的優(yōu)勢,也是其吸引力所在。成為正式金融機(jī)構(gòu)之前,資金互助社不需要正式的辦公場所,不需要電腦等硬件設(shè)施,就連記賬也只是用學(xué)生的作業(yè)本進(jìn)行簡單的記錄,一年的經(jīng)營成本不過幾百元。而領(lǐng)取金融牌照后的2009年,資金互助社的經(jīng)營成本(水、電、網(wǎng)絡(luò)信息費(fèi)、通訊費(fèi)以及聘用會計(jì)人員工資、房租等)達(dá)到4萬元,這讓股東們始料未及,取舍兩難。雖然租用了辦公場所,但因業(yè)務(wù)量小,互助社平時(shí)基本不開門,所有業(yè)務(wù)都是電話預(yù)約。另外,需要特別提及的是,資金互助社6名理事、監(jiān)事均沒有工資,只有聘用的一名會計(jì)有月工資600元,沒有其他人工成本支出。所以,他們對改為正規(guī)金融機(jī)構(gòu)后的成本支出極為看重。姚店子資金互助社的發(fā)起人申請?jiān)O(shè)立資金互助社的初衷是盡早拿到金融牌照,將自己“陽光化”為正規(guī)金融,并期望將來轉(zhuǎn)為村鎮(zhèn)銀行的念頭,但看到如今互助社限制措施多、業(yè)務(wù)發(fā)展難,對前景喪失了信心。

(五)人員素質(zhì)距銀監(jiān)部門要求有相當(dāng)距離

聚福源資金互助社的理事長與經(jīng)理是一人,為該鎮(zhèn)供銷社主任,下屬的經(jīng)營層全是當(dāng)?shù)剞r(nóng)民;聘用的會計(jì)開始是一名初中生,最近剛換為一名中專畢業(yè)生。經(jīng)營人員的素質(zhì)難以達(dá)到監(jiān)管部門要求,甚至一些配合監(jiān)管的日常事務(wù)都需要當(dāng)?shù)乇O(jiān)管部門代為管理。比如監(jiān)管部門要求會計(jì)報(bào)表用微機(jī)處理,但聚福源互助社會計(jì)對微機(jī)業(yè)務(wù)不熟,所以每月的業(yè)務(wù)報(bào)表只好由當(dāng)?shù)乇O(jiān)管辦人員代為錄入處理。

五、結(jié)論與啟示

作為改革的產(chǎn)物,聚福源資金互助社作為山東省首家目前也是唯一一家有銀監(jiān)部門批文的資金互助社,運(yùn)行兩年來,盡管在一定程度彌補(bǔ)了農(nóng)村金融服務(wù)空白,部分解決了農(nóng)村信貸市場供需失衡狀況。但不可否認(rèn),因受內(nèi)外各種不利因素影響,其作用發(fā)揮有限,發(fā)展前景不容樂觀。一個(gè)土生土長的農(nóng)民專業(yè)合作社本來很有活力,但顯性化經(jīng)營后反而出現(xiàn)業(yè)務(wù)萎縮。從這一案例中,我們可以得出如下亮點(diǎn)啟示:

(一)“隱性”金融如果不具備條件不要輕易“顯性”化

在現(xiàn)有條件下,農(nóng)民專業(yè)合作社內(nèi)生的資金互助功能還不具備顯性化經(jīng)營的基礎(chǔ)和條件,如果硬把它們拉入正規(guī)金融序列,不但不會刺激其加快發(fā)展,反而可能因過高的顯性化經(jīng)營成本而喪失其原有的活力。所以對于專業(yè)合作社內(nèi)部的隱形信用合作形式,目前應(yīng)依靠其內(nèi)生力量,自我管理,自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn),自求資金平衡,實(shí)現(xiàn)自我發(fā)展,待條件成熟,再考慮將其轉(zhuǎn)型為真正意義上的農(nóng)民信用合作組織。

(二)為“隱形”金融顯性化經(jīng)營實(shí)施較為靈活、寬松的監(jiān)管措施

對于“顯性”化的機(jī)構(gòu),監(jiān)管部門不應(yīng)將它們等同于現(xiàn)有銀行金融機(jī)構(gòu)一樣管理,尤其是在擴(kuò)股、資本充足率、大額貸款比例限制、加入銀行拆借平臺等方面,盡快出臺放寬政策,允許其入股自愿,擴(kuò)股自由,動態(tài)管理;在資本充足率要求、融資平臺等方面,享受農(nóng)村信用社的同等甚至優(yōu)惠待遇,為其營造寬松的外部環(huán)境。

參考文獻(xiàn):

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中圖分類號：C93文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A

隨著建筑工程行業(yè)的發(fā)展，越來越多的新建建筑在我國的各個(gè)角落新建而起。建筑行業(yè)的蓬勃發(fā)展也帶動了我國經(jīng)濟(jì)的快速增長。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，人們對建設(shè)工程的要求也越來越高。如何將一個(gè)工程做到更好，讓廣大人民群眾認(rèn)可。我們從建設(shè)過程中資料管理的角度進(jìn)行分析。

建設(shè)過程中資料的管理是與建設(shè)工程同步進(jìn)行的，二者相依相承不可分割。建設(shè)工程以資料為依據(jù)，資料以建設(shè)工程實(shí)體為寄托。在施工過程中，我們可以通過資料管理來了解建設(shè)工程過程中，關(guān)于成本、進(jìn)度、質(zhì)量、安全與合同管理的意義。

建設(shè)過程中的資料管理對于成本控制的意義。施工成本包含直接成本與間接成本，成本管理有經(jīng)濟(jì)措施、組織措施、技術(shù)措施、合同措施。而施工成本管理的主要任務(wù)有，施工成本的預(yù)測、施工成本的計(jì)劃、施工成本的控制、施工成本的核算、施工成本的分析、施工成本的考核。

1、企業(yè)招投標(biāo)階段應(yīng)對施工中的直接成本與間接成本進(jìn)行分析預(yù)測編制計(jì)劃表格，匯聚成冊以方便在招標(biāo)投標(biāo)階段進(jìn)行工程的總體估算和分析，大體把握住施工的總成本這就是施工成本的預(yù)測。通過匯聚成冊的成本預(yù)測包括已完工程的成本資料可以幫助業(yè)主選擇更好的施工質(zhì)量，更低的施工成本的公司。

2、施工成本計(jì)劃是以貨幣的形式編制施工項(xiàng)目在計(jì)劃期內(nèi)的生產(chǎn)費(fèi)用、成本水平、成本降低率、以及降低成本所采取的主要措施及規(guī)劃的書面方案。編制計(jì)劃書首先要編制好施工成本計(jì)劃的指標(biāo)（其中包含數(shù)量指標(biāo)、質(zhì)量指標(biāo)、效益指標(biāo)），再按工程量清單列出單位工程成本計(jì)劃匯總表，然后按成本性質(zhì)劃分的單位工程成本匯總表，根據(jù)清單項(xiàng)目的造價(jià)分析，分別對人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)和企業(yè)管理費(fèi)進(jìn)行匯總形成單位工程成本計(jì)劃表。再將編制好的各個(gè)指標(biāo)和匯總表匯聚成冊即為施工成本計(jì)劃書流轉(zhuǎn)存檔。它是建立施工項(xiàng)目成本管理責(zé)任制、開展成本控制和核算的依據(jù)，是降低成本的指導(dǎo)書。

3、施工成本的控制是在施工過程中，對影響施工成本的各種因素加強(qiáng)管理，并采取各種有效措施，將施工中實(shí)際發(fā)生的各種消耗和支出嚴(yán)格控制在成本計(jì)劃范圍之內(nèi)，通過動態(tài)控制并及時(shí)反饋，嚴(yán)格審查各項(xiàng)費(fèi)用是否符合標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算實(shí)際成本與計(jì)劃成本之間的差異并進(jìn)行分析，進(jìn)而采取多種措施，減少或消除施工中的損失浪費(fèi)。成本控制的過程是一個(gè)動態(tài)的控制過程，它包括了事前控制、事中控制和事后控制。在這些控制過程中，從一開始的合同文件中的相關(guān)條文對企業(yè)利益的利弊分析，到成本計(jì)劃規(guī)定的成本控制目標(biāo)，再到進(jìn)度計(jì)劃及報(bào)告，施工過程中發(fā)生的索賠證據(jù)資料和工程簽證單以及工程變更單等等資料全是成本控制中的動態(tài)資料，相信控制好資料的整理，對成本控制來說必將是一個(gè)具有較大影響的因素。

4、施工成本的核算包括兩個(gè)基本的環(huán)節(jié)，一個(gè)是按照規(guī)定的成本開支范圍對施工費(fèi)用進(jìn)行歸集和分配計(jì)算出施工費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額。一個(gè)是根據(jù)成本核算對象，采用正當(dāng)?shù)姆椒ǎ?jì)算出該項(xiàng)目的總成本和單位成本。核算內(nèi)容包含：人工費(fèi)的核算、材料費(fèi)的核算、周轉(zhuǎn)費(fèi)用的核算、結(jié)構(gòu)件費(fèi)用的核算、機(jī)械使用費(fèi)的核算、措施費(fèi)用的核算、企業(yè)管理費(fèi)的核算等等。對于這些核算項(xiàng)目均以表格及資料的形式歸納存檔和執(zhí)行，成本的核算應(yīng)編制項(xiàng)目月度施工成本報(bào)告，年度施工成本報(bào)告。再將所有的這些資料匯聚成冊以方便下一步的整體核算以及項(xiàng)目的竣工核算。歸納到底，施工成本的核算工作依然是資料的編輯整理對比的過程。所有的工作均是以資料的形式在進(jìn)行控制和執(zhí)行著。施工成本核算制是明確施工成本核算的原則、范圍、程序、方法、內(nèi)容、責(zé)任及要求的制度。項(xiàng)目管理必須實(shí)行施工成本核算制，他和項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任制等共同構(gòu)成了項(xiàng)目管理的運(yùn)行機(jī)制。公司層與項(xiàng)目經(jīng)理部的經(jīng)濟(jì)關(guān)系、管理責(zé)任關(guān)系、管理權(quán)限關(guān)系、以及項(xiàng)目管理組織所承擔(dān)的責(zé)任成本核算的范圍、核算的業(yè)務(wù)流程和要求等，都是以制度的形式作出的明確規(guī)定。而這些制度的運(yùn)行都是以資料的流轉(zhuǎn)為根本實(shí)行的。

5、施工成本的分析，是建立在施工成本核算所整理的資料的基礎(chǔ)之上，對成本的形成過程和影響成本的升降因素進(jìn)行分析，以尋求降低成本的途徑。通過成本分析，深入研究成本變動的規(guī)律，尋找降低施工項(xiàng)目成本的途徑，以便有效的進(jìn)行成本的控制。

6、施工成本的考核是衡量成本降低的實(shí)際成果，也是對成本指標(biāo)完成情況的總結(jié)評價(jià)。成本的考核制度包括考核的目的、時(shí)間、范圍、對象、方式、依據(jù)、指標(biāo)、組織領(lǐng)導(dǎo)、評價(jià)與獎(jiǎng)懲原則等內(nèi)容。以施工成本降低額和施工成本降低率作為成本考核的主要指標(biāo)。

施工成本管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)都是相互關(guān)系和相互作用的，他們之間的關(guān)系都可以通過資料的形式反映，通過資料的流轉(zhuǎn)進(jìn)行控制，同時(shí)都依據(jù)與資料進(jìn)行管理。

建設(shè)過程中的資料管理對于進(jìn)度控制的意義。項(xiàng)目進(jìn)度控制的任務(wù)有以下幾個(gè)方面

1、業(yè)主方的進(jìn)度控制：它是控制整個(gè)項(xiàng)目實(shí)施階段的進(jìn)度，包括控制設(shè)計(jì)準(zhǔn)備階段的工作進(jìn)度、設(shè)計(jì)工作進(jìn)度、施工進(jìn)度、物資采購工作進(jìn)度。以及項(xiàng)目動用前準(zhǔn)備階段的工作進(jìn)度。主要編制的控制資料有設(shè)計(jì)委托合同、施工進(jìn)度計(jì)、物資采購計(jì)劃書等等。

2、設(shè)計(jì)方進(jìn)度控制：它是依據(jù)設(shè)計(jì)任務(wù)委托合同對設(shè)計(jì)工作進(jìn)度的要求控制設(shè)計(jì)工作進(jìn)度，這是設(shè)計(jì)方履行合同的義務(wù)。另外設(shè)計(jì)方盡可能使設(shè)計(jì)工作的進(jìn)度與招標(biāo)施工和物資采購等工作進(jìn)度相協(xié)調(diào)。它所提供的資料主要有設(shè)計(jì)圖紙，出圖計(jì)劃書等等。

3、施工方的進(jìn)度控制：它是依據(jù)施工任務(wù)委托合同對施工進(jìn)度的要求控制施工進(jìn)度，這是施工方履行合同的義務(wù)。在進(jìn)度計(jì)劃編制方面，施工方應(yīng)視項(xiàng)目的特點(diǎn)和施工進(jìn)度的控制的需要，編制深度不同的控制性、指導(dǎo)性、實(shí)施性，施工的進(jìn)度計(jì)劃，以及按不同計(jì)劃周期（年度、季度、月度和詢）的施工進(jìn)度計(jì)劃形成資料以資料形式流轉(zhuǎn)控制。

4、供貨方的進(jìn)度控制：它是依據(jù)供貨合同對供貨的要求控制供貨速度，這是供貨方履行合同的義務(wù)。供貨進(jìn)度計(jì)劃應(yīng)包括供貨的所有環(huán)節(jié)，如采購、加工、運(yùn)輸?shù)鹊取９┴浄綉?yīng)提供的資料有，貨物的合格證書，檢測證書，供貨方的資質(zhì)證書，企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照等等，他們依據(jù)建設(shè)方提供的材料計(jì)劃書，進(jìn)行相應(yīng)材料的運(yùn)輸供給。

施工進(jìn)度計(jì)劃同樣是一個(gè)依賴于資料的流轉(zhuǎn)執(zhí)行而形成的控制性的過程。資料是進(jìn)度控制的依據(jù)，進(jìn)度控制的每一個(gè)細(xì)節(jié)也體現(xiàn)在資料的每一個(gè)細(xì)節(jié)里。

建設(shè)過程中的資料管理對于工程質(zhì)量控制的意義。建設(shè)工程的質(zhì)量是通過項(xiàng)目實(shí)施形成的工程實(shí)體的質(zhì)量，是反映建筑工程滿足相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定或合同約定的要求，包括其在安全使用功能及其在耐久性能、環(huán)境保護(hù)等方面有所明顯和隱含能力的特性總和。其質(zhì)量特性主要體現(xiàn)在適用性、安全性、耐久性、可靠性、經(jīng)濟(jì)性及與環(huán)境協(xié)調(diào)性等方面。

篇（10）

中圖分類號：F831　文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A　文章編號：1006－1428(2008)03－0024－03

目前在我國，小企業(yè)提供了約66％的發(fā)明專利、74％以上的技術(shù)發(fā)明、82％以上的新產(chǎn)品開發(fā)，已經(jīng)成為技術(shù)創(chuàng)新的重要力量。然而，由于缺乏資本市場的支持，真正實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力的不足5％。我國在1999年設(shè)立了科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金，至今共資助了5000多個(gè)項(xiàng)目，由于缺乏市場支持，風(fēng)險(xiǎn)資本的成長較慢。即使從2004年中小企業(yè)板在深圳成立以來，截至2007年10月底該板塊上市公司僅有176家，與我國13萬多家科技型中小企業(yè)總規(guī)模不相稱。就上海市而言，在中小企業(yè)板上市的僅有6家，更是與上海市科技創(chuàng)新水平極不對稱。中小企業(yè)的發(fā)展與成長對資本市場融資提出了迫切的要求，應(yīng)該說，這也是現(xiàn)代金融服務(wù)業(yè)要服務(wù)于生產(chǎn)、服務(wù)于科技創(chuàng)新的自身發(fā)展要求。從這個(gè)意義上看，加快構(gòu)建一個(gè)全方位支撐科技創(chuàng)新的風(fēng)險(xiǎn)資本市場體系，是我國當(dāng)前的一項(xiàng)緊迫任務(wù)，也是上海國際金融中心和“創(chuàng)新型城市”建設(shè)的迫切要求。

一、上海市支撐科技創(chuàng)新的風(fēng)險(xiǎn)資本市場發(fā)展與存在問題

上海市資本市場的發(fā)展在前期主要是為國有企業(yè)改革服務(wù)的，無論是基礎(chǔ)層次的產(chǎn)權(quán)交易市場，還是股票交易市場，都是如此。直至1999年8月上海創(chuàng)業(yè)投資有限公司(以下簡稱上海創(chuàng)投)成立，上海市資本市場開始逐步服務(wù)于科技創(chuàng)新與科技成果的轉(zhuǎn)化。上海風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)的發(fā)展屬于“政府主導(dǎo)”模式，以上海創(chuàng)投為代表。上海創(chuàng)投采取“基金的基金”模式，吸引海內(nèi)外各種社會資金，并聯(lián)動科技界、金融界、產(chǎn)業(yè)界建立了多元化的創(chuàng)業(yè)投資體系，一定程度上支持了中小型民營高科技企業(yè)發(fā)展。但是，從上海市多層次資本市場的發(fā)展現(xiàn)狀和“創(chuàng)新型城市”對多層次資本市場的要求來分析，還存在一些問題需要引起高度重視。

首先，對資本的分類與風(fēng)險(xiǎn)資本對資本市場發(fā)展、技術(shù)創(chuàng)新及經(jīng)濟(jì)增長方式轉(zhuǎn)型的推動作用的認(rèn)識不夠充分。資本的形式可以分產(chǎn)業(yè)資本、風(fēng)險(xiǎn)資本和金融資本三類，近年來上海市的產(chǎn)業(yè)資本與金融資本總量不斷增長，而風(fēng)險(xiǎn)資本增長緩慢，在三類資本總量中的比例偏低，與發(fā)達(dá)國家風(fēng)險(xiǎn)資本的比重相比更是有很大差距。盡管上海創(chuàng)投自身發(fā)展迅速，由起初的6億元到2006年的30億元，但是與科技型中小企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)資本的需求相比，風(fēng)險(xiǎn)資本的總量仍然偏少、增長緩慢。

其次，境內(nèi)外創(chuàng)投合作以及創(chuàng)司管理缺乏有效的機(jī)制。在上海金融人才與金融環(huán)境優(yōu)勢的吸引下，外國風(fēng)險(xiǎn)資本紛紛進(jìn)入我國，但近年來越來越少地投資于科技型企業(yè)，這說明我國現(xiàn)在缺少引導(dǎo)他們?yōu)槲覈灾鲃?chuàng)新型經(jīng)濟(jì)做貢獻(xiàn)的對策。同時(shí)，上海的很多私企創(chuàng)司是由母公司企業(yè)拿出部分資金從事專門投資業(yè)務(wù)組建而成，組織形式上一般隸屬于母公司，對創(chuàng)投業(yè)最適用的“有限合伙”制的組織管理制度缺乏必要的共識，真正以“有限合伙”制運(yùn)作管理的不多。

再次，“政府主導(dǎo)”行為的擠出效應(yīng)顯現(xiàn)，市場化創(chuàng)司發(fā)展的“環(huán)境邊界”僵化，支撐科技創(chuàng)新的動力不足。依據(jù)經(jīng)濟(jì)學(xué)基本原理，我們發(fā)現(xiàn)上海市政府創(chuàng)立的上海創(chuàng)司以及相關(guān)的政策，對私企創(chuàng)司或國外創(chuàng)司產(chǎn)生了一定的擠出效應(yīng)。這主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：第一，公司與復(fù)旦大學(xué)、上海交通大學(xué)、華東理工大學(xué)等高校以及一些研發(fā)機(jī)構(gòu)和科技園的合作，基本都是同股同酬的投資收益模式，比較美國政府出資三分之二受益10％的特殊投資收益分配機(jī)制而言，上海政府的投資收益機(jī)制不合理，不適應(yīng)科技創(chuàng)新的需求；第二，根據(jù)調(diào)查，上海市近年來成立的從事或掛名的創(chuàng)業(yè)投資公司已經(jīng)有50余家，但是這些公司的投資方向大多與科技型中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)性創(chuàng)業(yè)無關(guān)，這說明我國吸引市場化創(chuàng)司投資于科技創(chuàng)新的激勵(lì)明顯不足；第三，政府控制了一些技術(shù)資源、信息渠道以及相關(guān)政策等，限制了創(chuàng)投資本發(fā)展的“環(huán)境邊界”，產(chǎn)學(xué)研與資本市場結(jié)合的機(jī)制不順，現(xiàn)有中小企業(yè)自身的科技水平偏低，而高校的技術(shù)由于體制問題也難以通過資本市場真正走到前臺。

最后，創(chuàng)投風(fēng)險(xiǎn)資本的退出機(jī)制不健全，科技型中小企業(yè)融投資和實(shí)現(xiàn)價(jià)值升值仍然比較困難。“退出難”是國內(nèi)創(chuàng)業(yè)投資機(jī)構(gòu)普遍面臨的主要困難。應(yīng)該說，上海創(chuàng)投與金融投資機(jī)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)機(jī)構(gòu)合作，對退出渠道進(jìn)行了積極探索，實(shí)現(xiàn)退出的項(xiàng)目大多是通過并購?fù)瓿傻模@與國外創(chuàng)投項(xiàng)目退出方式接近。在國內(nèi)處于技術(shù)領(lǐng)先的上海聯(lián)合產(chǎn)權(quán)交易市場也一定程度上支持了并購業(yè)務(wù)的發(fā)展。但是，國外大量項(xiàng)目的并購是通過OTC市場實(shí)現(xiàn)退出的。相對而言，產(chǎn)權(quán)市場支持科技型中小企業(yè)融投資和實(shí)現(xiàn)價(jià)值升值的功能弱小，對科技型中小企業(yè)的吸引力有限。同時(shí)，上海市對于中小企業(yè)IPO方式缺乏相關(guān)政策支持。

二、上海近期發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)資本市場支撐科技創(chuàng)新的可行路徑

國際經(jīng)驗(yàn)表明，政府在創(chuàng)投業(yè)的發(fā)展過程中起著不可或缺的導(dǎo)向作用。這是因?yàn)椋夹g(shù)創(chuàng)新具有高度不確定性以及創(chuàng)新活動中的信息不對稱性，都會造成在某個(gè)“時(shí)段”(如處于種子期的科技項(xiàng)目)私人資本望而卻步，出現(xiàn)“市場失靈”，這種現(xiàn)象只能靠政府去填補(bǔ)。但是，這不意味著政府不能以市場化手段激勵(lì)國外與社會風(fēng)險(xiǎn)資本參與技術(shù)創(chuàng)新活動，政府在此方面的大包大攬也是不足取的。就上海市而言，“政府主導(dǎo)型”模式需要向市場化方向作出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，政府目前的可期作為和可行路徑表現(xiàn)在以下三個(gè)方面。

(一)推進(jìn)“有限合伙”制：為境內(nèi)外創(chuàng)投合作以及創(chuàng)投管理建立有效的機(jī)制

國內(nèi)外理論與實(shí)踐均表明有限合伙制是促進(jìn)創(chuàng)業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)管理的有效機(jī)制，國外創(chuàng)投大多實(shí)行的是有限合伙制。這種有效機(jī)制能夠有利于促進(jìn)創(chuàng)新和科技成果的轉(zhuǎn)化，同時(shí)有利于鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)，并形成創(chuàng)業(yè)一成功一成功后再創(chuàng)業(yè)的良性循環(huán)。

近期內(nèi)，政府可以宣傳上海創(chuàng)投基于“有限合伙”制發(fā)展的成功經(jīng)驗(yàn)，向私企創(chuàng)司推廣“有限合作”制管理模式，使之成為國內(nèi)外創(chuàng)投合作的機(jī)制，共同支撐上海市科技型中小企業(yè)的發(fā)展和科技創(chuàng)新。

(二)提升動力機(jī)制：由上海創(chuàng)司試點(diǎn)，實(shí)施鼓勵(lì)與激勵(lì)政策，增強(qiáng)國外與社會風(fēng)險(xiǎn)資本投資于科技創(chuàng)新的吸引力；同時(shí)，市場化發(fā)展引導(dǎo)私募股權(quán)基金，并放松、創(chuàng)造有利于創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)資本發(fā)展的“環(huán)境邊界”

美國通過向委托機(jī)構(gòu)提供信用擔(dān)保在公開市場

募集資金，以出資三分之二受益10％的特殊投資收益分配機(jī)制鼓勵(lì)組建小企業(yè)投資公司，支持小企業(yè)投資公司向科技型小企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)投資。上海市政府可以考慮借鑒美國這方面的經(jīng)驗(yàn)，在鼓勵(lì)科技創(chuàng)新、支持科技型中小企業(yè)的政策調(diào)整中，先由上海創(chuàng)司試點(diǎn)，增強(qiáng)對國外基金、特別是國內(nèi)社會風(fēng)險(xiǎn)資本投資于科技創(chuàng)新的吸引力，以政府較多投資較少收益的激勵(lì)機(jī)制引導(dǎo)創(chuàng)司資金向科技型中小企業(yè)投資。

與公募市場的發(fā)展相比，中國私募市場的發(fā)展相當(dāng)滯后。上海近期內(nèi)應(yīng)考慮避重就輕，先從私募股權(quán)資本市場著力，以此作為發(fā)展現(xiàn)代金融服務(wù)業(yè)和支持科技創(chuàng)新的切入點(diǎn)。私募資本對于科技型中小企業(yè)發(fā)展具有重要意義，從組織管理團(tuán)隊(duì)、參與管理、實(shí)行監(jiān)督這一角度看，私募風(fēng)險(xiǎn)投資公司是一只非常重要的支撐科技創(chuàng)新的市場化力量。就政策路徑來說，可以讓私募股權(quán)基金逐步浮出水面，實(shí)現(xiàn)公開化、市場化，并以鼓勵(lì)與激勵(lì)政策引導(dǎo)其投資于科技型中小企業(yè)，支撐科技創(chuàng)新。(1)在政府配套性融資與出資政策上，如與風(fēng)險(xiǎn)投資共同投資，為企業(yè)的融資提供配套服務(wù)或者作為有限合伙人對私募基金和風(fēng)險(xiǎn)投資基金進(jìn)行支持性投資等等；(2)稅收優(yōu)惠政策上，如新加坡政府規(guī)定風(fēng)險(xiǎn)投資最初5－10年完全免稅，美國在稅制方面對風(fēng)險(xiǎn)投資額的60％免除征稅，其余40％減半征收所得稅，從而使得風(fēng)險(xiǎn)投資稅率從49％下降到20％；(3)在政府采購政策上，對一些風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)的產(chǎn)品，為鼓勵(lì)發(fā)展，政府可以通過采購政策予以支持。

同時(shí)，可以考慮放松、拓寬創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資的“環(huán)境的邊界”，積極改善創(chuàng)司發(fā)展環(huán)境的服務(wù)性、支持性與規(guī)范性，促進(jìn)產(chǎn)學(xué)研與資本市場之間的融合，引導(dǎo)高校技術(shù)向中小企業(yè)轉(zhuǎn)移，也加強(qiáng)對高校科技企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)投資力度，當(dāng)然這方面的工作需要政府的一番作為。

(三)強(qiáng)化基礎(chǔ)層次的退出機(jī)制：整合技術(shù)產(chǎn)權(quán)交易市場，升級創(chuàng)建代辦股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)，形成區(qū)域性O(shè)TC市場

篇（11）

中央部門預(yù)算改革是近年來財(cái)政部門從制度上加強(qiáng)財(cái)政資金管理,增強(qiáng)政府宏觀調(diào)控能力,提高財(cái)政資金使用效率的一項(xiàng)重要措施,以實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)的預(yù)算管理體制向現(xiàn)代管理制度過渡和轉(zhuǎn)化。建立適應(yīng)公共財(cái)政體制要求,科學(xué)、規(guī)范、先進(jìn)的部門預(yù)算管理制度是預(yù)算改革的重要目標(biāo)。從改革的成效看,部門預(yù)算改革強(qiáng)化了績效預(yù)算理念,有效防范了使用單位對財(cái)政資金的擠占、挪用和截留,提高了政府對財(cái)政資金的調(diào)控能力,提高了資金使用效率。

就財(cái)政資金監(jiān)管角度而言,國家對財(cái)政性資金的使用要求日趨嚴(yán)格,實(shí)行國庫集中支付,貫徹“收支兩條線”、財(cái)政結(jié)余資金收回等手段都是深化部門預(yù)算改革的重要手段。從高校資金運(yùn)用層面看,部門預(yù)算改革帶來的資金撥付渠道、管理方式的變化,改變了高校原有的資金管理模式,高校對財(cái)政撥款資金的調(diào)控能力削弱了,原有利用和充分發(fā)揮財(cái)政性閑置、沉淀資金彌補(bǔ)高校資金不足的運(yùn)行管理模式失去了意義,校區(qū)建設(shè)、日常運(yùn)行等資金來源匱乏使得高校對銀行貸款更加依賴,這就要求高校要針對自身的資金結(jié)構(gòu)狀況,結(jié)合高校維持、運(yùn)行、發(fā)展的資金需求,認(rèn)真做好資金的安排籌措工作,在保障高校各項(xiàng)工作有序進(jìn)行的同時(shí),最大限度地節(jié)約高校的資金成本。就此,筆者就高校資金成本控制問題展開研究,以期研究成果對實(shí)際工作有一定借鑒作用。

一、做好銀行貸款的管理工作

高校貸款主要用于新校區(qū)基本建設(shè)。目前,很多高校的銀行貸款以中長期為主,中長期貸款的優(yōu)點(diǎn)在于,短期還本壓力較小、受宏觀政策調(diào)控影響小,缺點(diǎn)在于貸款的利息成本較高。在實(shí)際工作中,高校如果通過選擇合適的戰(zhàn)略合作銀行,獲得優(yōu)惠的利率、期限,適當(dāng)?shù)嘏浔攘鲃淤Y金貸款,能大量節(jié)約高校的貸款資金成本。

從表1可以看出,每5 000萬元銀行貸款最高利息成本為297萬元,最低利息成本為218.7萬元,后者與前者的利息支出差額為78.3萬元。

對于高校而言,做好資金來源與運(yùn)用的測算,合理安排銀行貸款資金計(jì)劃,在綜合考慮現(xiàn)實(shí)支付能力與潛在支付能力的基礎(chǔ)之上,結(jié)合戰(zhàn)略合作銀行的最優(yōu)政策,實(shí)現(xiàn)中長期、短期貸款的最佳配置,可以最大程度地節(jié)約高校的貸款資金成本。

高校在考慮貸款資金成本最優(yōu)化的同時(shí),應(yīng)考慮到國家宏觀調(diào)控政策對于貸款的規(guī)模、利率成本、使用方向的動態(tài)控制。現(xiàn)階段,需特別關(guān)注銀監(jiān)會頒布的2010年第1號令《流動資金貸款暫行辦法》,各商業(yè)銀行均相繼出臺相應(yīng)實(shí)施細(xì)則,銀行流動資金貸款的受托支付將成為各商業(yè)銀行的信貸控制手段。高校在考慮配比短期資金貸款比例的同時(shí),要注意因國家金融政策調(diào)控可能對短期資金貸款轉(zhuǎn)貸產(chǎn)生的不利影響。

二、銀票業(yè)務(wù)是降低資金成本的一個(gè)重要手段

利用銀票這一工具可以為學(xué)校降低資金成本。現(xiàn)在各銀行的銀票辦理手續(xù)費(fèi)均為萬分之五,目前貼現(xiàn)率波動區(qū)間大約在月息1.4‰～1.5‰,個(gè)別小規(guī)模商業(yè)銀行會更低一些。一般銀行會要求辦票方提供(部分或全額)保證金(按6個(gè)月給付定期存款利息)和擔(dān)保單位。對于高評級客戶可以免去雙保要求。個(gè)別小規(guī)模商業(yè)銀行會有代客戶直接貼息模式(自開自貼),即開銀票后,將票款全額付給對方單位,在開票方賬戶劃收貼息。

從銀票的這些特性可以看出,在貼息率處于較低價(jià)位時(shí),無貸款需求單位開出銀票,扣除手續(xù)費(fèi)后會獲得一定的資金利差,如表2所示;有銀行貸款需求單位開出銀票,可以降低利息支出水平,如表3所示。

從銀行方看,銀票業(yè)務(wù)收益相對貸款收益較低,但有利于合理調(diào)節(jié)銀行的信貸構(gòu)成;從高校方看,可以降低資金成本,在有保證金模式下,銀票業(yè)務(wù)會較好解決銀行的存貸比,維持良好的銀校合作關(guān)系,以獲得銀行對高校更多的支持。高校在簽訂基建招標(biāo)合同及大額設(shè)備采購合同時(shí),如附加銀票條件,會減少資金成本,即使在合同條款內(nèi)承擔(dān)貼現(xiàn)利息,也是可行的。在資金依托銀行貸款模式下,銀票越多,資金成本節(jié)約效益越好,但其創(chuàng)造的資金效益需要長期運(yùn)作才能顯著體現(xiàn)。

操作上,銀票業(yè)務(wù)手續(xù)相對復(fù)雜,如將銀票業(yè)務(wù)作為高校資金支付的常規(guī)業(yè)務(wù),對于資金管理人員的資金調(diào)控能力要求相對較高。對于有銀行貸款需求的高校,在實(shí)際操作環(huán)節(jié)中,應(yīng)考慮將銀票付款期相對集中,以減少銀行貸款筆數(shù)。

三、利用校內(nèi)資金結(jié)算中心可以適當(dāng)降低融資總額

校內(nèi)資金結(jié)算中心是經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌期的特殊產(chǎn)物。校內(nèi)資金結(jié)算中心的功能由籌資運(yùn)作向單一資金管理歸集方向發(fā)展,隨著校內(nèi)資金結(jié)算中心的功能轉(zhuǎn)換,許多高校撤銷了校內(nèi)資金結(jié)算中心,成立教育發(fā)展基金會,對捐贈資金進(jìn)行資金運(yùn)作。在這種資金管理模式下,隨著國庫支付體系的日益完善,財(cái)政資金專戶管理,高校無法對大額暫時(shí)不用的財(cái)政資金進(jìn)行短期調(diào)劑使用,以彌補(bǔ)學(xué)校資金的臨時(shí)缺口。一定程度上加劇了資金流動壓力。

然而,對于高校后勤、產(chǎn)業(yè)等事業(yè)發(fā)展?fàn)顩r良好、有大量資金沉淀的高校來說,校內(nèi)資金結(jié)算中心的存在,相當(dāng)于歸集了校內(nèi)獨(dú)立核算單位的沉淀資金,可以在一定程度上緩解高校資金周轉(zhuǎn)緊張的問題。對于有銀行貸款的高校而言,歸集資金的存在,只需要高校付出活期存款利息,卻享受了該部分資金的存貸差額,可以相應(yīng)降低高校的貸款總額和利息成本。

四、加強(qiáng)自籌資金收入進(jìn)賬管理工作,加速資金流入

自籌經(jīng)費(fèi)收入是高校收入的重要組成部分,資金到賬越及時(shí),高校的資金調(diào)節(jié)能力越強(qiáng),資金使用效益越高。對高校而言,主要體現(xiàn)在以下方面:

(一)做好學(xué)費(fèi)清欠工作

對高校而言,大多數(shù)因家庭貧困欠費(fèi)的全日制本碩生,通過高校開放的“綠色通道”提供的獎(jiǎng)助學(xué)金、國家和地方扶持的助學(xué)貸款、生源地貸款等得到了多渠道有效解決,但是,高校仍然面臨較為嚴(yán)重的拖欠學(xué)費(fèi)現(xiàn)象。就資金成本角度看,即使每年的欠費(fèi)總額不是很大,歷年累積影響效應(yīng)也是較大的。在實(shí)際工作中,除了應(yīng)重視全日制學(xué)生的收費(fèi)問題之外,還應(yīng)通過規(guī)范院系辦班收費(fèi)流程,提高各類辦班收入的收費(fèi)效率。

(二)加強(qiáng)橫向科研經(jīng)費(fèi)到賬管理

相對于縱向科研經(jīng)費(fèi)來說,橫向科研經(jīng)費(fèi)不屬于國庫支付體系,使用進(jìn)度相對較慢,更易于在高校形成資金沉淀效應(yīng)。從經(jīng)費(fèi)到賬角度看,高校對橫向經(jīng)費(fèi)進(jìn)賬到款的控制影響能力更強(qiáng)。在實(shí)際工作中,高校在管理科研經(jīng)費(fèi)合同時(shí),往往重視了年度經(jīng)費(fèi)總量,卻忽視了科研合同經(jīng)費(fèi)的到賬履約管理,雖然立項(xiàng)方在科研經(jīng)費(fèi)合同中約定了支付時(shí)間,但未能有效履行的現(xiàn)象較為普遍,許多教師將發(fā)票(收據(jù))開出很長時(shí)間,經(jīng)費(fèi)卻遲遲不能到賬。因此,做好橫向經(jīng)費(fèi)的到賬管理,也就加速了資金的流入與沉淀。

五、努力推行公務(wù)卡業(yè)務(wù),縮短高校資金暫付周期

高校的經(jīng)費(fèi)支出與政府部門相比,具有不同的特點(diǎn),經(jīng)費(fèi)種類多,使用人員多,支出零星的特點(diǎn)較為突出。高校暫付款量較大,受現(xiàn)金開支管理規(guī)定的約束,教師差旅費(fèi)和購買零星設(shè)備、材料、辦公用品等均需先到財(cái)務(wù)部門借款,由于使用的是學(xué)校的資金,教師對借款主動沖賬還款的積極并不高,另一方面,也存在較多通過借款階段性占用學(xué)校資金的現(xiàn)象。

公務(wù)卡既具有一般銀行卡的授信消費(fèi)等共同屬性,又具有財(cái)務(wù)管理的獨(dú)特屬性,高校對日常公務(wù)活動推行公務(wù)卡后,工作人員外出公務(wù)消費(fèi)時(shí),可以不再預(yù)借現(xiàn)金,而是持公務(wù)卡先行刷卡支付,報(bào)銷時(shí)持發(fā)票及POS機(jī)消費(fèi)小票經(jīng)審批后到財(cái)務(wù)部門報(bào)銷,財(cái)務(wù)部門通過銀企互聯(lián)、財(cái)務(wù)POS等方式把資金直接歸還到公務(wù)卡上。這樣一來,既節(jié)省了出差前預(yù)借現(xiàn)金的手續(xù),同時(shí)可以最大程度地減少現(xiàn)金支付結(jié)算,延緩資金支付時(shí)間,減輕了單位財(cái)務(wù)人員的工作量,提高了工作效率。

需要指出的是,現(xiàn)階段情況下,對高校而言,公務(wù)卡的推出更多的作用在于節(jié)約學(xué)校校的資金流量,方便教師的使用;從長遠(yuǎn)意義上來說,隨著國家公務(wù)卡制度的不斷完善,公務(wù)卡的核心意義還在于加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)管理,規(guī)范消費(fèi)行為。

隨著中央部門預(yù)算改革的不斷深入,更多的財(cái)政資金將會納入國庫支付管理體系,高校資金運(yùn)作管理的難度會進(jìn)一步加大。開源節(jié)流是高校一直提倡遵循的辦學(xué)原則,從大的方面來說,學(xué)校獲得更多的財(cái)政撥款,多渠道籌集辦學(xué)資金是高校開源的重要方面。節(jié)流的方式具有多樣性,本文從日常資金管理工作的層面提出一些資金成本的控制渠道,可能某種資金成本控制方式不一定會帶來多大影響,但只要我們在日常財(cái)務(wù)管理工作中做好點(diǎn)點(diǎn)滴滴的細(xì)節(jié)工作,其組合產(chǎn)生的資金效益往往也是可觀的。