企業(yè)經(jīng)營管理的風險大全11篇

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篇（1）

當前我國經(jīng)濟高速發(fā)展，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整工作也已步入攻堅階段，國家連續(xù)出臺減稅、支持中小企業(yè)經(jīng)營發(fā)展等相關政策，這一系列舉措被中小企業(yè)充分利用，抓住有利時機，拓寬經(jīng)營渠道，降低制造成本，提高企業(yè)經(jīng)營效益。但是在世界經(jīng)濟變幻莫測的今天，如何做好經(jīng)營風險控制，適應世界經(jīng)濟發(fā)展趨勢，利用好國家出臺的有利政策，是中小企業(yè)乃至大型國企所不能回避的問題。

近年來，企業(yè)風險管理已經(jīng)普及到大中小企業(yè)，在各企業(yè)均建立有風險管理機構(gòu)，設立專門風險管理人員、風險管理顧問等，風險管理機構(gòu)與企業(yè)的計劃、財務、審計等部門一樣，已經(jīng)成為企業(yè)中的一個重要職能部門，共同為實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標而努力。

企業(yè)風險管理包括內(nèi)部環(huán)境、目標制定、事項識別、風險評估、風險反應、控制活動、信息和溝通、監(jiān)控等八個相互關聯(lián)的要素，貫穿在企業(yè)的管理過程之中。一個成功的企業(yè)風險管理系統(tǒng)與公司政策、發(fā)展戰(zhàn)略、資源管理、組織架構(gòu)、操作程序及營運上各項關鍵參數(shù)所發(fā)展而成。

企業(yè)風險管理的內(nèi)容包括企業(yè)風險識別、企業(yè)風險衡量和企業(yè)風險處理三個方面。

(1)企業(yè)風險識別是風險分析和管理中的一項基礎性工作，其主要任務是明確企業(yè)風險的存在，并找到主要的風險因素，為后面的風險度量和風險決策奠定基礎。

(2)在風險識別之后必須進行企業(yè)風險衡量，以便確定其對企業(yè)發(fā)展影響的嚴重性并采取相應的措施，它其實就是運用一定方法對風險發(fā)生的可能性或損失的范圍與程度進行估計和衡量。

風險管理作為當前企業(yè)經(jīng)營不能回避的問題，已經(jīng)被廣大企業(yè)接受和重視。它的存在讓企業(yè)在市場經(jīng)濟發(fā)展的大潮中更具備競爭力，其重要性不言而喻。

對于我國企業(yè)而言，風險管理不僅僅是監(jiān)管部門和獨立審計行業(yè)外在要求，更應該體現(xiàn)為企業(yè)自身的需求。雖然在企業(yè)經(jīng)營中，沒有專門的風險管控學科，但實際上，它貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)和全部內(nèi)容之中，也可以說，企業(yè)風險管控就是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的全過程和全部內(nèi)容。

企業(yè)風險管理作為企業(yè)經(jīng)營工作中的重要環(huán)節(jié)，加強對風險涉及面的掌控力度，對企業(yè)存在的經(jīng)營風險進行客觀評估預防，并針對風險評估的結(jié)果提出風險管理的對策，為降低企業(yè)經(jīng)營風險，增加企業(yè)價值發(fā)揮重要作用。風險管理在企業(yè)經(jīng)營工作中的作用表現(xiàn)在：

(1)幫助企業(yè)建立動態(tài)的自我運行、自我完善、自我提升的風險管理平臺，形成風險管理長效機制，從根本上提升企業(yè)風險管理水平。

(2)達到與企業(yè)整體經(jīng)營戰(zhàn)略相結(jié)合的風險最優(yōu)化。把風險管理納入企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行的層面之上，將企業(yè)成長與風險相聯(lián)，設置與企業(yè)成長及回報目標相一致的風險承受度，從而使企業(yè)將戰(zhàn)略目標的波動控制在一定的范圍內(nèi)，支持企業(yè)戰(zhàn)略目標實現(xiàn)并隨時調(diào)整戰(zhàn)略目標，保障企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營。

(3)使所有利益相關人了解企業(yè)風險現(xiàn)狀，保障各利益相關人共同利益最大化。通過加強企業(yè)風險管理工作，對董事會、風險管理委員會、審計委員會、經(jīng)理層、風險管理職能部門、內(nèi)部審計部門等機構(gòu)在企業(yè)管理中的的職責作出進一步的劃分和界定，將風險責任落實在公司各個層面，保證了風險管理的公允性和有效性，促使企業(yè)各利益相關人利益最大化。

(4)避免企業(yè)重大損失。通過對企業(yè)重大風險的量化評估和實時監(jiān)控，風險管理幫助企業(yè)建立重大風險評估，重大事件應對，重大決策制定，重大信息報告和披露以及重大流程內(nèi)部控制的機制，從根本上避免企業(yè)遭受重大損失。

(5)提升企業(yè)具體風險管理解決方案的效果。企業(yè)風險管理體系提出了企業(yè)建立風險管理的整體框架，在此框架下，企業(yè)可以根據(jù)自身管理的水平和階段，針對具體風險，靈活地制定風險解決方案。通過體系框架下的風險策略、風險組織職能、風險信息系統(tǒng)、金融工具以及內(nèi)控等多種管理手段，提高具體風險的管理效率和效果。

篇（2）

任何企業(yè)的經(jīng)營活動都存在一定的風險性，這是無法避免，但是我們卻可以通過提高自身的風險管理能力來抵御風險，將風險導致的損失控制在最低程度限制之內(nèi)。隨著市場競爭環(huán)境的日趨激烈，企業(yè)經(jīng)營的風險管理能力將會直接影響企業(yè)的經(jīng)濟效益。而且由于風險的不可避免性，增強企業(yè)的風險管理能力是企業(yè)抵御風險的必要手段，對于企業(yè)的安全、健康發(fā)展具有非常重要的意義。

一、樹立風險管理和防范意識，不斷提高風險判斷力

企業(yè)經(jīng)營之所以會面臨各種風險，最主要的原因就是企業(yè)的經(jīng)營者缺乏風險意識，無法對企業(yè)經(jīng)營活動遇到的風險進行準確判斷所導致。所以要想徹底解決這一問題，最有效的方法就是培養(yǎng)企業(yè)經(jīng)營者的風險意識，并提高他們的風險判斷能力。只有這樣，才能制定出相應的風險防范措施，降低經(jīng)營風險出現(xiàn)的可能性。風險管管理和防范意識的樹立可以通過教育培訓的方法來實現(xiàn)，首先培養(yǎng)經(jīng)營者的風險意識，然后在此基礎上對員工開展風險意識教育，爭取讓企業(yè)所有的員工都理解進行風險防范和管理對企業(yè)經(jīng)營活動的重要性。

除了企業(yè)的經(jīng)營者和員工需要樹立風險防范和管理意識之外，要想做好企業(yè)風險的預防和控制工作，還需要企業(yè)不斷提升對風險的判斷能力，這樣才能根據(jù)風險的類型和影響范圍來采取針對性的防范措施。通常來說，企業(yè)對經(jīng)營活動的風險管理可以通過以下四種方式來實現(xiàn)。第一，主動規(guī)避風險。這就要求企業(yè)的經(jīng)營者對各種可能導致經(jīng)營風險的因素進行綜合分析，對風險出現(xiàn)的可能性進行判斷，并提前做好準備，避免導致風險因素的出現(xiàn)，放棄可能導致風險的投資方案或者合作計劃。第二，積極分散風險。這就需要企業(yè)的經(jīng)營者在進行投資和合作的過程中，將風險分散到不同性質(zhì)和不同種類的業(yè)務之上。這些業(yè)務最好具有一定的自主性，且和其他業(yè)務之間的聯(lián)系較少。因為，在一些特定條件的影響下，企業(yè)中的某些業(yè)務活動和證券投資、期貨即使受到風險影響，也只會單獨使這一環(huán)節(jié)遭受影響，而不會影響其他環(huán)節(jié)的經(jīng)濟效益。這樣在實行風險分散策略時才能最大程度地降低損失，將風險控制在企業(yè)可以承受的范圍之內(nèi)。第三，對風險進行轉(zhuǎn)移。當企業(yè)既無法規(guī)避風險，又不能有效分散風險之時，還可以選擇風險轉(zhuǎn)移策略，將風險轉(zhuǎn)移出去。但是，在制定風險轉(zhuǎn)移策略時，一定要遵守法律法規(guī)的規(guī)定，切記采用非法手段，確保風險轉(zhuǎn)移建立在合法交易的基礎之上。第四，制定風險控制策略。這一點要求企業(yè)經(jīng)營者在決定承擔風險的同時，就要密切關注各種導致風險產(chǎn)生因素的變化，一旦發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)風險暴發(fā)的預兆時，就能夠及時采取各種措施防治風險進一步擴大，并盡量控制風險影響的范圍，將企業(yè)的經(jīng)濟損失和其他損失降到最低。

二、不斷完善企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)

在社會主義市場經(jīng)濟體制改革的影響之下，企業(yè)要想建立現(xiàn)代化企業(yè)管理制度，就需要根據(jù)市場經(jīng)濟運行的各種客觀規(guī)律，例如價值規(guī)律、供求關系和公平競爭規(guī)律等，不斷完善公司的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，建立一個產(chǎn)權(quán)明確、權(quán)責分明的組織管理結(jié)構(gòu)，對企業(yè)進行科學化和規(guī)范化的管理，實現(xiàn)政企分離，讓企業(yè)獲得最大的市場競爭優(yōu)勢。過去企業(yè)采用的是集體決策的管理模式，這種模式最大的弊端就是當出現(xiàn)經(jīng)營風險時，沒有明確地責任人，使得企業(yè)無法對經(jīng)營風險進行有效控制。為了從根本上解決這一問題，就需要徹底改變過去的管理模式，引入市場競爭機制，在提高企業(yè)風險管理能力的同時，還能讓企業(yè)自覺遵守市場競爭法則，抓住發(fā)展機遇。同時，在經(jīng)濟全球化的發(fā)展趨勢之下，為了吸引更多的國外投資，企業(yè)也需要不斷完善企業(yè)的管理制度，因為國外企業(yè)在選擇投資對象時，會將企業(yè)制度和法制建設的完善程度作為重要參考依據(jù)。所以，完善企業(yè)的組織管理結(jié)構(gòu)不僅是提高風險防范和管理水平的客觀要求，確實吸引投資，促進企業(yè)國際化發(fā)展的必然要求。

三、利用內(nèi)部控制手段來完善企業(yè)的風險管理制度

企業(yè)要想對經(jīng)營風險進行有效控制，就需要建立完善的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，這是企業(yè)進行風險防范和管理的前提條件。我們可以通過企業(yè)的內(nèi)部控制來完善企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，使企業(yè)的各個部門能保持信息交流的暢通，明確每一個工作崗位的具體職責，并建立一個專門進行風險管理的部門。這樣，在內(nèi)部控制手段的作用下，任何一個細微的風險征兆都能得到各個部門的重視，并及時進行處理，將風險扼殺在萌芽狀態(tài)，避免產(chǎn)生真正的風險損失。完善企業(yè)風險管理制度除了要保證信息暢通和權(quán)責明確之外，還需要企業(yè)會計和審計人員不斷提高業(yè)務能力，能對企業(yè)各項經(jīng)營活動進行有效監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)其中存在的問題并予以解決。

但是，企業(yè)的經(jīng)營者還應該意識到，利用企業(yè)的內(nèi)部控制手段只能增強企業(yè)的風險防范能力，卻不能實現(xiàn)風險的分散和轉(zhuǎn)移。所以，對于那些在經(jīng)營活動中出現(xiàn)可能性較大的風險，并且企業(yè)的成本控制具有承擔風險的能力，那么企業(yè)就需要通過自身的內(nèi)部控制制度，利用財務管理手段來實現(xiàn)對風險的控制。反之，對于那些在經(jīng)營活動中小概率的風險，或者是控制成本的風險，企業(yè)則應該通過提升管理能力，降低風險對企業(yè)帶來的影響。

四、提升企業(yè)的資金回收能力，做好應收賬目的日常管理工作

造成企業(yè)經(jīng)營風險產(chǎn)生的一個很重要的原因就是企業(yè)的資金流行性較差。這是因為，面對激烈的市場競爭環(huán)境，企業(yè)的經(jīng)營者為了擴大市場份額，提高產(chǎn)品的銷售量，大多都會采用賒賬的方式來完成產(chǎn)品的銷售，就使得企業(yè)應收賬目的數(shù)量大幅增加。而且在賒賬銷售的過程中，企業(yè)的沒有對客戶的信用度進行考察，使得無法對這些應收賬目進行有效控制，很多的款項在短時間內(nèi)無法收回，最終成為壞賬和死賬，導致企業(yè)的大量資金被占用。為了從根本上解決這一問題，提高企業(yè)資金的流動性的和安全性，除了要改變賒銷的方式之外，更重要的是要對企業(yè)的應收賬目進行有效控制，做好日常管理工作，具體的操作方法為：第一，及時對債務人的原始信息進行登記。登記的主要內(nèi)容為賒銷雙方的相關條件，產(chǎn)生應收賬目款項的時間、償還款項的時間、應收款項的具體數(shù)額等方面的信息。第二，考察客戶的信用情況。通過客戶原始信息的相關數(shù)據(jù)進行分析，檢查對方的信用額度是否在可控范圍之內(nèi)，全面了解客戶信用期限之外的債務情況，并制定出相應的應對措施。第三，在雙方規(guī)定的期限之內(nèi)，實現(xiàn)應收款項的足額回收。為了避免壞賬和死賬的發(fā)生，企業(yè)一定要事先對賒購方的經(jīng)營狀況、償債能力進行跟蹤分析，對客戶的現(xiàn)金數(shù)量和資金的調(diào)控能力進行調(diào)查。

除了上述的四種措施之外，企業(yè)還可以通過創(chuàng)新來增強經(jīng)營風險的管理和防范能力。如果企業(yè)不能順應時展的要求進行改革創(chuàng)新，就不能在激烈的市場競爭中獲得生存和發(fā)展的機會，更不要說提高風險的抵御能力了。

五、結(jié)束語

綜上所述，正是因為風險的客觀存在，所以企業(yè)才需要防范風險，并對企業(yè)的經(jīng)營活動進行風險管理。企業(yè)經(jīng)營活動的風險管理并不是一項單一的工作，需要企業(yè)各個部門的全力配合。只有企業(yè)的經(jīng)營者真正意識到風險管理和風險防范的重要性，樹立相關的風險意識，并將各項風險防范措施落到實處，對有可能造成企業(yè)經(jīng)營風險的內(nèi)外因素進行綜合考慮，做好相應的預防措施，才能防患于未然，保障企業(yè)的健康發(fā)展。

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篇（3）

1.經(jīng)營風險的含義

企業(yè)經(jīng)營風險指的是企業(yè)在經(jīng)營過程中，由于各種不確定因素導致企業(yè)的利潤變動，特別是利用經(jīng)營杠桿而導致的利潤變動的風險。而所謂的經(jīng)營杠桿系數(shù)是指企業(yè)稅前利潤變動率和銷售額變動率之間的比值。經(jīng)營風險也受到很多因素的影響，比如產(chǎn)品售價、成本、成本固定比重以及市場需求等。在企業(yè)的發(fā)展中，經(jīng)營風險是必然存在的。

2.財務風險的含義

企業(yè)財務風險主要是指企業(yè)的財務管理活動中，由于各種無法預料的或者難以控制的因素而導致企業(yè)利潤的不確定性。企業(yè)產(chǎn)生財務風險的具體因素主要有企業(yè)資金結(jié)構(gòu)不合理、企業(yè)內(nèi)部制度不完善以及收益分配政策不規(guī)范等，這些因素使企業(yè)在運營中都承擔著一定的財務風險。

3.經(jīng)營風險與財務風險的關系

企業(yè)所承擔的經(jīng)營風險和財務風險兩者之間存在著一定的聯(lián)系。企業(yè)經(jīng)營風險和財務風險之間的關系主要系統(tǒng)在以下兩個方面，即兩者之間具有相互依存性、二者之間具有協(xié)同性。在企業(yè)經(jīng)營過程中，通常會采用債務集資的方式來擴大企業(yè)的資本，不過債務資本的增加會導致企業(yè)整體的經(jīng)營風險增加，這就增加了企業(yè)的財務風險，而且企業(yè)財務風險與經(jīng)營風險存在著相關關系，二者這種關系直接對企業(yè)財務管理的決策產(chǎn)生影響，對企業(yè)的風險管理發(fā)揮重要的指導作用；另外，企業(yè)經(jīng)營風險和財務風險具有協(xié)同性，也就是說企業(yè)財務風險的提高可能會在一定程度上降低經(jīng)營風險。因此，如果企業(yè)如果面臨著大好的發(fā)展機遇和高風險并存時，可以適當?shù)赝ㄟ^增加財務風險來降低企業(yè)的經(jīng)營風險。

二、產(chǎn)生影響經(jīng)營風險與財務風險的因素

1.企業(yè)經(jīng)營管理方面

在企業(yè)經(jīng)營中，導致企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)營風險和財務風險的因素有很多，其中企業(yè)內(nèi)部因素占有很大的比例，而內(nèi)部因素主要包括企業(yè)的內(nèi)部制度、人員管理情況、銷售政策等。制度是一個企業(yè)運作的根本，有句話說的非常好“無規(guī)矩不成方圓”，如果企業(yè)內(nèi)控制度有漏洞或者不妥之處，那么企業(yè)經(jīng)營中肯定就不能避免經(jīng)營風險和財務風險，可以說內(nèi)控制度是企業(yè)產(chǎn)生風險的最為重要的因素之一；人員管理涉及了較為廣泛的內(nèi)容，其中人員流失對企業(yè)產(chǎn)生了嚴重的影響，有一些企業(yè)由于在人員管理方面存在一定的問題，很多人才都紛紛選擇跳槽，這給企業(yè)帶來了重大的影響，如果較多產(chǎn)品生產(chǎn)加工工人同時離職，那么企業(yè)生產(chǎn)就會陷入癱瘓狀態(tài)，這種情況下產(chǎn)生的損失可是巨大的，因此人員管理不容忽視；銷售政策也涉及了很多內(nèi)容，銷售政策會直接影響產(chǎn)品的銷量，而且還會影響銷售人員的積極性，好的銷售政策可以很大程度地提升企業(yè)產(chǎn)品的銷售額，相反不好的銷售政策可以使企業(yè)的產(chǎn)品庫存量逐漸上升。

2.企業(yè)財務資金管理

在企業(yè)經(jīng)營中，企業(yè)財務資金管理問題會給企業(yè)帶來很大的財務風險，繼而引發(fā)企業(yè)經(jīng)營風險。企業(yè)財務資金管理涉及了很多方面的內(nèi)容，比如流動資金管理、回款管理和其它資金項目管理。而導致財務資金管理問題的因素也有很多，包括企業(yè)資金管理制度，會計流程、會計人員素質(zhì)等。資金管理、回款管理問題都是企業(yè)常見的問題，這些問題給企業(yè)造成了很大的財務風險。

三、強化經(jīng)營風險與財務風險的管理與控制

1.經(jīng)營風險的防控措施

導致企業(yè)經(jīng)營風險的因素較多，為了降低企業(yè)經(jīng)營風險，企業(yè)可以通過做好每個環(huán)節(jié)的工作。首先，企業(yè)要建立現(xiàn)代化的管理體系。與企業(yè)自身發(fā)展和控制適合的管理體系構(gòu)建，包括企業(yè)組織機構(gòu)構(gòu)建，部門和崗位的設立，工作流程的設置等方面，同時要涵蓋質(zhì)量管理體系、財務管理體系、薪酬管理體系、營銷管理體系等多個分管理體系；其次，逐步完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。大多數(shù)公司發(fā)展的失敗主要源于戰(zhàn)略方向管理和監(jiān)督方面的失誤，為了避免這種情況的出現(xiàn)，首先企業(yè)發(fā)展中戰(zhàn)略決策方式必須依靠董事會集體的民主決策；其次企業(yè)在建立完善的人員管理機制同時要加強人力資源信息管理，以便于企業(yè)可以這些信息及時了解高端人才離職率變動情況以及離職原因等，然后可以有針對性地及早采取有效措施措施。

2.財務風險的管理與控制

篇（4）

關鍵詞 財務管理 財務風險 控制

在企業(yè)經(jīng)營管理的過程中，財務管理活動貫穿于企業(yè)的集資、投資、利潤分配等環(huán)節(jié)。隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，財務風險日益突顯，成為企業(yè)所面臨的重要風險之一。財務風險控制能夠全面反映公司經(jīng)營水平，但完全消除風險是不可能的。自我國實行市場經(jīng)濟以來，財務管理工作地位不斷提高，在加強企業(yè)管理、維護社會經(jīng)濟秩序、提高企業(yè)經(jīng)濟效益方面發(fā)揮著非常重要的作用，但是同時財務風險也日益凸顯。所以，完善企業(yè)的財務風險管理機制，規(guī)避風險，降低損失，已經(jīng)成為擺在每一個企業(yè)面前的一個重大課題。

一、財務風險的成因

產(chǎn)生財務風險有很多原因，有企業(yè)的外部原因，也在企業(yè)的內(nèi)部原因，不同的財務風險形成，其成因也不同，具體包括以下幾個方面的原因。

1.企業(yè)的財務管理系統(tǒng)不能適應外部的宏觀環(huán)境

企業(yè)財務管理的宏觀環(huán)境主要有：市場環(huán)境、文化環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境、法律環(huán)境等等，這些宏觀環(huán)境的改變對于企業(yè)來說是難以預料的，其變化必然會對企業(yè)的財務管理帶來風險。

2.企業(yè)財務管理工作人員對財務風險的認識不足

只要企業(yè)在進行財務管理活動，財務管理的風險就必然存在。當前，在實際工作中，很多企業(yè)的財務管理工作人員對財務風險的認識還不夠，缺乏風險意識，覺得只要管好賬，就會避免財務風險，這種想法顯然是片面的，風險意識淡薄是企業(yè)財務風險產(chǎn)生的一個重要原因。

3.企業(yè)內(nèi)部控制薄弱，財務監(jiān)控機制不健全

從目前來看，很多企業(yè)的財務監(jiān)督機制不健全、執(zhí)行不嚴格，內(nèi)部控制薄弱，缺乏投資決策失誤的責任追究制度，有些部門對財務管理制度置若罔聞，缺乏有效的約束，使財務風險很容易發(fā)生。

4.財務決策失誤

企業(yè)財務決策失誤是財務風險產(chǎn)生的一個重要原因。當前，企業(yè)在決策過程中，主觀意想的成分過多，客觀性分析不足，致使決策失誤的現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生，所導致的財務風險給企業(yè)帶來了巨大的損失。同時，在現(xiàn)代市場經(jīng)濟生活中，存在大量的虛假信息，企業(yè)的決策如果是建立在這些不真實信息基礎上的話，決策失誤是必然的。

二、企業(yè)經(jīng)營中財務風險控制的建議

1.建立完善的財務預警體系

對于財務風險的控制，預警體系是不能缺少的。在這一體系之中，獲利能力、還債能力等指標是最具有代表性。資產(chǎn)獲利能力指標主要可以分為：總資產(chǎn)報酬率與成本費用利潤率。前者表示每一元資本的獲利水平，是反映企業(yè)運用資產(chǎn)所獲利的水平；而后者反映每耗費一元支出所得的利潤，該指標越高，企業(yè)的獲利能力就越強。償債能力指標主要包括：流動比率與資產(chǎn)負債率。如果流動比率過高，則會使流動資金喪失再投資的機會，一般生產(chǎn)性企業(yè)最佳為2左右；而資產(chǎn)負債率一般為40%～6 0 %，當投資報酬率大于借款利率時，借款越多，利潤就越多，同時財務風險也就越大。

2.完善內(nèi)部控制制度

建立內(nèi)部控制度是以規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)為前提的。依據(jù)公司法的相關要求，必須明確股東會、董事會、監(jiān)事會等各階層管理者的崗位責任，必須將企業(yè)的管理執(zhí)行與監(jiān)管權(quán)相分離，各部門之間各司其職、相互獨立、相互制約、協(xié)調(diào)發(fā)展，企業(yè)的每一個部門都要明確自己在財務管理過程中的職責、作用。除此以外，在利益分配方面，公司要兼顧各個方面的利益，要調(diào)動企業(yè)的各個部門積極、主動的參與到企業(yè)的財務管理中來，做到責、權(quán)、利相統(tǒng)一。

3.落實風險導向的內(nèi)部審計工作

在當前錯綜復雜的經(jīng)營情況下，任何企業(yè)都面臨著各種各樣的經(jīng)營風險，多數(shù)的經(jīng)營風險都會產(chǎn)生財務后果，例如，開發(fā)新產(chǎn)品或服務失敗出現(xiàn)的損失，新產(chǎn)品存在瑕疵導致產(chǎn)生的或有負債。因此企業(yè)需要設計、執(zhí)行和維護內(nèi)部控制，需要堅持以風險控制為導向，實施有效的內(nèi)部審計，降低經(jīng)營中的各種風險，進而降低財務管理風險。

4.完善信息披露制度

企業(yè)決策失誤一方面是由于管理者在決策時參雜了過多的主觀意識，進行了很多的非理性投資；另一方面是因為現(xiàn)代市場經(jīng)濟生活中，存在著很多虛假信息以及信息不對稱的現(xiàn)象。就是由于外界披露信息含有大量的水分，加大了企業(yè)投資收益的不確定性與投資的低效性，給投資者以及其他利益相關都帶來了巨大損失。而解決這個問題的最好辦法就是建立低成本的修正不對稱信息的機制和完善的信息披露與監(jiān)督制度。比如資本市場信息公開制度、有效的監(jiān)督與制約機制等等。

5.提高財務管理人員的素質(zhì)

財務管理工作人員要更新知識體系，努力提高自身素質(zhì)。第一，加強財務管理人員的風險意識，要讓每一名員工清醒意識到財務風險的破壞性，財務風險存在于企業(yè)經(jīng)營的每一個環(huán)節(jié)，不只是財務部門，其它部門的操作失誤都可能導致財務風險，對于財務風險的防范，必須由始至終貫穿于財務管理工作之中。第二，定期舉行專業(yè)培訓，對財務管理人員進行技能、思想、道德方面進行教育，更新財務管理人員的知識體系，全面提高財務人管理員的素質(zhì)。

三、總結(jié)

綜上所述，隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展以及全球化趨勢的不斷加強，企業(yè)所面臨的競爭環(huán)境日益殘酷，財務風險是伴隨著競爭的加劇而產(chǎn)生的，財務風險產(chǎn)生的原因既有企業(yè)外部環(huán)境因素，也有企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營的因素，只要企業(yè)進行財務管理活動，財務風險就會客觀存在，所以加強財務風險的管理與控制就顯得非常重要。相信通過實施有效內(nèi)部控制，企業(yè)能夠降低經(jīng)營風險，進而對財務風險的控制能力必將會加強，一定會在促進我國國民經(jīng)濟發(fā)展，提高綜合國力方面發(fā)揮出巨大作用。

參考文獻：

篇（5）

【中圖分類號】C935

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度在國有能源化工企業(yè)的不斷完善，財務管理成為了現(xiàn)代企業(yè)管理的中心，直接關系到企業(yè)的生存與發(fā)展。傳統(tǒng)的財務管理模式已經(jīng)不能適應經(jīng)濟發(fā)展的要求，財務管理理念及運作方式的變革與創(chuàng)新勢在必行。這就要求企業(yè)必須充分考慮貨幣的時間價值和風險與報酬的關系，將精細管理理念納入財務風險防控工作。筆者認為將精細管理應用于財務風險防控管理工作，遵循"以國有能源化工企業(yè)總體運行戰(zhàn)略為中心；以財務風險防控管理為切入點；以嚴密合理的精細管理為支撐點；以有效促進企業(yè)運營為增長點；以落實財務風險防控措施為落腳點"的原則，成為能否有效助推企業(yè)運營管理，為企業(yè)整體經(jīng)營戰(zhàn)略目標服務，促進企業(yè)績效目標實現(xiàn)的基礎。

一、精細管理的內(nèi)涵是精細化管理與六西格瑪管理的結(jié)合

（一）精細化管理是一種理念，一種文化。源于日本20世紀50年代的一種企業(yè)管理理念，是建立在常規(guī)管理的基礎上，并將常規(guī)管理引向深入的基本思想和管理模式，是一種以最大限度地減少管理所占用的資源和降低管理成本為主要目標的管理方式。

（二）六西格瑪管理是建立在測量、試驗和統(tǒng)計學基礎之上，以全面滿足顧客需求為關注焦點的現(xiàn)代管理模式，是將工作作為流程，采用數(shù)據(jù)量化、流程分析、減少偏差、改進缺陷的方法進行管理的哲學。

（三）精細管理是將精細化管理和六西格瑪管理通過優(yōu)勢互補進行有機整合，協(xié)調(diào)運用精細化與六西格瑪兩套管理工具，實現(xiàn)消除過程浪費、減少過程波動、加快過程速度，提高質(zhì)量水平、實現(xiàn)價值最大化和顧客滿意度最大化的管理模式。

二、國有能源化工企業(yè)財務風險基本類型

財務風險是國有能源化工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的包括籌資、融資、投資和資金使用等資金運用中，受內(nèi)外部環(huán)境及無法控制因素的影響，一定時期內(nèi)企業(yè)實際財務收益與預期收益發(fā)生偏離而蒙受損失的各種風險。風險貫穿于企業(yè)的所有財務環(huán)節(jié)中，是各種風險因素在企業(yè)財務上的集中體現(xiàn)，具有客觀性、全面性、不確定性和收益與損失共存性的特征。將精細管理應用于財務管理工作中有助于達到弱化和消除風險的目的。財務風險基本類型主要有：一是資金運營風險。是指在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，供、產(chǎn)、銷各個環(huán)節(jié)不確定性因素的影響所導致企業(yè)資金運動的遲滯，產(chǎn)生企業(yè)價值的變動。主要包括生產(chǎn)經(jīng)營風險、存貨變現(xiàn)風險、應收賬款變現(xiàn)風險等。二是流動性風險。是指企業(yè)資產(chǎn)不能正常和確定性地轉(zhuǎn)移現(xiàn)金或企業(yè)債務和付現(xiàn)責任不能正常履行。主要是企業(yè)的變現(xiàn)力和償付能力兩方面發(fā)生的風險。三是籌資風險。主要包括利率風險、再融資風險、財務杠桿效應、匯率風險、購買力風險等。四是投資風險。主要是投資風險評估和決策方面，因市場需求變化而影響最終收益與預期收益偏離的風險。

三、將精細管理應用于企業(yè)財務風險防控管理的策略

精細管理在企業(yè)財務領域的應用應從管理理念、管理人才、信息管理體系、財務分析管理等方面入手，以實施財務風險防控管理作為切入點，以落實財務風險防控措施作為落腳點，將精細管理貫穿于財務風險防控管理工作的全過程，作為整個工作的有效支撐。

（一）樹觀念抓隊伍

沒有先進的財務管理理念，就沒有先進的財務管理，觀念落后是管理落后的重要根源。實施精細管理，一是要樹立第一次將事情做對和創(chuàng)造價值最大化的理念，消除做錯事的根源，在源頭降低成本；二是要樹立注重業(yè)務過程的理念，通過過程控制PDCA循環(huán)法則和DMAIC（定義、測量、分析、改進、控制）業(yè)務流程改進等科學方法，促進風險防控工作流程標準化、量化和持續(xù)改進，點滴積累，夯實財務風險防控管理基礎。三是要培養(yǎng)企業(yè)風險意識，建立和完善風險意識培訓機制，形成由上而下的全員財務風險意識的培養(yǎng)和強化，由縱向的有效管理到橫向的有效控制，使企業(yè)財務風險得到有效的控制，讓財務風險意識在財務管理工作的各個環(huán)節(jié)得以體現(xiàn)。

沒有高素質(zhì)的財會人員隊伍，就沒有高質(zhì)量的理財經(jīng)營結(jié)果。實施精細管理，一是要提高財務人員的素質(zhì)，培養(yǎng)團體協(xié)作精神和主人翁意識，依靠集體智慧解決工作中的難題；二是要強化財務人員職業(yè)道德、職業(yè)紀律、專業(yè)技能培訓和教育，工作人員一專多能，能一人多崗位操作，有能力參與管理工作；三是健全財務監(jiān)管體制，明確制定和工作流程，建立崗位責任制，明確職責權(quán)限，形成相互制衡機制，實現(xiàn)財務風險防控工作運作的標準化、精細化、規(guī)范化。

（二）建系統(tǒng)重落實

建立嚴密的財務管理系統(tǒng)，強化落實鑄就財務風險防控管理平臺。實施精細管理，一是實行信息化管理，利用先進的信息處理系統(tǒng)，加快會計電算化從核算型向管理型轉(zhuǎn)變，提供準確、真實、充分的信息，為企業(yè)決策者提供了高效的決策依據(jù)，提高財務決策的科學化水平，采用定量計算及分析方法并運用科學的決策模型進行決策；二是建立健全企業(yè)財務風險識別與預警系統(tǒng)，確立財務分析指標體系，進行數(shù)據(jù)指標對比，分析企業(yè)的償債能力、運營能力、發(fā)展能力等各項財務指標及現(xiàn)金流量動態(tài)，設置、量化各類短期數(shù)據(jù)，對風險信號進行監(jiān)測，提高短期預警的靈敏度，提出風險管理策略，降低危害程度，提高企業(yè)財務風險防控的能力；三是完善內(nèi)部控制制度，提供實時精細管理模式，建立以消除隱患、堵漏洞、防范風險、審慎經(jīng)營的全方位內(nèi)控體系，形成多元的監(jiān)控措施和設立順序遞進的多道保安防線；四是開展衍生和輔助業(yè)務等多元化經(jīng)營，在突出主業(yè)的前提條件下，結(jié)合自身的人力、財力與技術研制和開發(fā)能力，適度涉足多元化經(jīng)營和多元化投資，分散財務風險。

綜上所述，在國有能源化工企業(yè)財務管理工作中全面實施精細管理，是企業(yè)在當前經(jīng)濟社會轉(zhuǎn)型期尋求發(fā)展的必然結(jié)果。它能夠促進國有能源化工企業(yè)財務管理工作實現(xiàn)三個轉(zhuǎn)變：一是促進財務工作職能從記賬核算型向經(jīng)營管理型的轉(zhuǎn)變；二是促使財務工作領域從事后的靜態(tài)核算向全過程、全方位動態(tài)控制的轉(zhuǎn)變；三是促使企業(yè)財務工作的作風從工作型向服務型的轉(zhuǎn)變。精細管理的本質(zhì)意義就在于它是一種對戰(zhàn)略和目標分解細化和落實的過程，是讓企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃能有效貫徹到每個環(huán)節(jié)并發(fā)揮作用的過程，同時也是提升企業(yè)整體執(zhí)行能力的一個重要途徑。

參考文獻

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[2]汪中求《細節(jié)決定成敗》廣州出版社2005年第1次印刷出版

[3]曾仕強《中道管理》北京大學出版社2006年第1次印刷出版

[4]陳明坤《精益會計》經(jīng)濟科學出版社，2007年第1次印刷出版

篇（6）

中圖分類號:F27文獻標識碼:A

進入新世紀以來,美國安然、世通等一批巨人企業(yè)的相繼倒下,引發(fā)了人們對企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理的反思。這種反思的結(jié)果直接導致了《薩班斯法案》的出臺和COSO《企業(yè)風險管理――整合框架》的建立。《企業(yè)風險管理――整合框架》進一步拓展了內(nèi)部控制的內(nèi)涵,更加強調(diào)風險管理,并為實現(xiàn)主體的戰(zhàn)略、經(jīng)營、報告和合規(guī)等四種類型的目標提供合理保證。

近年來,我國也開始把重點集中在風險管理上,人們越來越清楚地認識到需要一個強有力的內(nèi)部控制框架以便有效地控制風險。《中央企業(yè)全面風險管理指導》、《中央企業(yè)投資風險管理基本規(guī)范》于是應運而生,為了加強和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制,提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風險防范能力,促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展,維護社會主義市場經(jīng)濟秩序和社會公眾利益,隨后2008年6月財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會等聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。這些法規(guī)的出臺說明我國已經(jīng)把風險管理提高到一個新的高度。

現(xiàn)實中,人們通常關注的是報告目標的實現(xiàn)和會計控制。事實上,內(nèi)部經(jīng)營控制是企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的核心和關鍵,因為企業(yè)存在的目的是為它的利益相關者創(chuàng)造價值,也就是企業(yè)價值最大化,然而環(huán)境的不確定性導致管理當局不得不在追求價值最大化的過程中關注風險及內(nèi)部經(jīng)營控制。實施風險管理能夠幫助管理當局有效地處理不確定性以及其由此帶來的風險與機會,從而提高企業(yè)創(chuàng)造價值的能力,實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的目標。為此,我們應該把研究和實踐的重點放在經(jīng)營目標的實現(xiàn)上,也就是內(nèi)部經(jīng)營控制。本文針對這個問題展開討論。

一、我國企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營控制中存在的問題

(一)控制目標模糊不清。目前在我國企業(yè)中,控制目標制定還是提不上日程,管理當局重視不夠,基層員工執(zhí)行力差,各方面仍存在著問題:1、企業(yè)員工,特別是管理者對內(nèi)部控制了解不深,重視不夠。很多企業(yè)對內(nèi)部控制的認識還停留在感性階段,認為企業(yè)內(nèi)部控制就是內(nèi)部牽制或內(nèi)部監(jiān)督,甚至看成是某些文件或制度;2、企業(yè)內(nèi)部控制還停留在業(yè)務流程上,管理者不能清晰而明確地制定控制目標;3、企業(yè)員工也只是從局部分析、更多從個人角度分析利害關系,不能很好地去執(zhí)行和實現(xiàn)目標。

(二)風險意識不強。目前,我國企業(yè)管理層的思想意識中,缺乏風險概念,沒有設置風險管理機制,因此抗險能力很低。我國企業(yè)在內(nèi)部控制的實際工作中,多數(shù)人對風險評估的意識還很淡薄,很少分析、甚至不分析可能導致風險出現(xiàn)的因素,沒有建立行之有效的風險評估實施機制,強化風險管理,而目前國內(nèi)也沒有一套行之有效的風險評估機制或體系。

(三)控制活動的管理者“一言堂”及隨意性。管理層習慣于集權(quán)式管理方式,對企業(yè)制度視而不見,仍樂于相信自己的直覺,以個人的主觀判斷代替科學決策。例如,2004年發(fā)生重大虧損的中航油新加坡公司,曾聘請世界四大會計師事務所之一的安永會計師事務所設計《風險管理手冊》,其內(nèi)容和風險控制要求均與國際石油公司操作規(guī)定一致。在控制活動的機構(gòu)設置上國內(nèi)公司和國外企業(yè)也基本一致,均包括:1、高層管理人員對企業(yè)績效進行總的分析評估;2、相關部門管理者的控制;3、對信息處理的一般控制和應用控制;4、實體控制,即保護設備存貨、證券、現(xiàn)金和其他資產(chǎn)的實體安全,定期盤點并與控制記錄所顯示的金額相比較;5、績效指標的比較和控制;6、分工,即將不相容職務分派給不同的員工,以降低錯誤或不當行為的風險。但是,在實際的操作過程中,流于形式的較多,一些措施和制度,往往成了擺設,特別是這些制度和程序通常只對下級有效,對上級無效,即要求下級人員要遵守程序、制度,而管理者本身卻不以身作則,甚至破壞這些制度,這樣的例子不勝枚舉。其原因是,控制活動的管理者本身具有很大的隨意性。

二、我國企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營控制問題成因分析

(一)組織保障不力。1、企業(yè)內(nèi)部控制無法超越那些創(chuàng)造、管理與監(jiān)督制度的人,管理者的品行、素質(zhì)和管理哲學仍是企業(yè)內(nèi)部控制的制約因素;2、缺乏科學、一貫的人力資源政策。我國企業(yè)的人力資源政策中還充斥著以貌取人,隨意用人,任人唯親,排斥異己等現(xiàn)象;不夠良好的人力資源政策,對培養(yǎng)企業(yè)的員工,提高企業(yè)員工的素質(zhì),更好地貫徹和執(zhí)行內(nèi)部控制起不到應有的作用;3、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)沒有理順,內(nèi)部控制組織形同虛設,公司內(nèi)部缺乏制衡機制,對管理系統(tǒng)缺乏控制,導致內(nèi)部控制形同虛設。一些企業(yè)產(chǎn)權(quán)不明,且企業(yè)高層人員素質(zhì)差,不懂內(nèi)部控制,當然更談不上加強內(nèi)部控制制度建設了。有一些企業(yè)沒有根據(jù)企業(yè)規(guī)模、業(yè)務性質(zhì)等特點去設計,造成企業(yè)的內(nèi)部控制不切實際,偏離控制重心,有的甚至還停留在上世紀八十年代的水平上,如財務控制的評價制度還未建立、經(jīng)濟合同的管理制度不健全等。

(二)法律機制不健全

1、法律上的監(jiān)督規(guī)定與實際操作有巨大反差。雖然《會計法》從法律上給予會計人員一定的保護,但企業(yè)會計在廠長、經(jīng)理負責制下仍經(jīng)常面臨“頂?shù)米〉恼静蛔?站得住的頂不住”的難堪局面。比如,財務“一支筆”控制的監(jiān)督方式,雖然解決了費用失控及費用控制的責任歸屬問題,但它使會計人員喪失應有的責任感,使會計內(nèi)部監(jiān)督有名無實。職業(yè)道德要求會計人員具有客觀、公正和嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度,敢于堅持原則和勇于執(zhí)法、守法、護法的責任感等。但上級領導往往不這樣考慮,一張“白條”、“一支筆”簽批的超標準的招待費、餐費等硬要報銷。這種反差使得會計內(nèi)部監(jiān)督難以有效實施。

2、機制的問題使內(nèi)部控制考核缺乏力度。由于企業(yè)正處于體制改革的時期,使企業(yè)內(nèi)部控制活動中的考核獎懲機制不健全。有的企業(yè)沒有人去考核、去檢查,有的考核是走過場,搞形式主義,致使內(nèi)部控制執(zhí)行效果很差。在新修訂的《會計法》中,雖然對內(nèi)部控制制度提出了新要求,但未做出更多更具體的法律規(guī)定。許多企業(yè)按照建立現(xiàn)代企業(yè)制度要求雖然建立了董事會、監(jiān)事會,但其監(jiān)控作用嚴重弱化。很多公司或者沒有內(nèi)審機構(gòu),或者內(nèi)審機構(gòu)沒有發(fā)揮有效的監(jiān)督作用。即使在已建立考核制度的企業(yè)中,大多數(shù)深度和廣度不夠。

3、內(nèi)部控制標準的缺位導致內(nèi)部控制考核監(jiān)督難于操作。我國還未提出過類似COSO報告的權(quán)威性很高的內(nèi)部控制標準體系,現(xiàn)行具體審計準則第九號“企業(yè)內(nèi)部控制與審計風險”的觀念還沒有更新,而且也是從審計的角度進行規(guī)定的。新修訂的《會計法》雖然對內(nèi)部控制提出了新的要求,但因為它過于原則性且僅限于會計方面,故在內(nèi)部控制的實務方面不具有可操作性。另外,財政部根據(jù)《會計法》新頒布的《內(nèi)部會計控制規(guī)范――基本

規(guī)范(試行)》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范――貨幣資金(試行)》也只就會計方面而言,范圍狹窄。

(三)信息溝通渠道不暢。一個良好的信息與溝通系統(tǒng)有助于提高內(nèi)部控制的效率和效果。如果企業(yè)能夠策略性地使用信息系統(tǒng),則意味著該企業(yè)可能會成功,反之則失敗。企業(yè)在其經(jīng)營過程中,員工要取得確切的信息并進行溝通,以履行其責任,必須從最高管理階層清楚地獲取承擔責任的信息,而且必須有向上級部門溝通重要信息的方法,并對外界顧客、供應商、政府主管機關和股東等做有效的溝通。然而,目前國內(nèi)企業(yè)的信息系統(tǒng)所能提供的有效信息,一般都掌握在最高管理層,而不是掌握在企業(yè)所有員工手上。

三、基于風險管理的企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營控制系統(tǒng)構(gòu)建

(一)基于風險管理的企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營控制系統(tǒng)構(gòu)建的基本原則。企業(yè)應當遵照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的基本原則,將內(nèi)部控制的基本要素與企業(yè)內(nèi)部的各個層級、各項業(yè)務和各個環(huán)節(jié)有機結(jié)合,以確保有效實現(xiàn)內(nèi)部控制的基本目標。

1、全面性原則。內(nèi)部控制在層次上應當涵蓋企業(yè)董事會、管理層和全體員工;在對象上應當覆蓋企業(yè)各項業(yè)務和管理活動;在流程上應當滲透到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié),避免內(nèi)部控制出現(xiàn)空白和漏洞。

2、重要性原則。內(nèi)部控制應當在兼顧全面的基礎上突出重點,針對重要業(yè)務與事項、高風險領域與環(huán)節(jié)采取更為嚴格的控制措施,確保不存在重大缺陷。

3、制衡性原則。企業(yè)的機構(gòu)、崗位設置和權(quán)責分配應當科學合理并符合內(nèi)部控制的基本要求,確保在不同部門、崗位之間權(quán)責分明和有利于相互制約、相互監(jiān)督。履行內(nèi)部控制監(jiān)督檢查職責的部門應當具有良好的獨立性,任何人不得擁有凌駕于內(nèi)部控制之上的特殊權(quán)力。

4、適應性原則。內(nèi)部控制應當合理體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務范圍、業(yè)務特點、風險狀況以及所處具體環(huán)境等方面的要求,并隨著企業(yè)外部環(huán)境的變化、經(jīng)營業(yè)務的調(diào)整、管理要求的提高等不斷改進和完善。

5、成本效益原則。內(nèi)部控制應當在保證內(nèi)部控制有效性的前提下,合理權(quán)衡成本與效益的關系,爭取以合理的成本實現(xiàn)更為有效的控制。

(二)基于風險管理的企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營控制系統(tǒng)的框架內(nèi)容。以COSO風險框架為基礎,按照風險管理框架中目標的分類將內(nèi)部控制分為四大類控制,分別為:以實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標為基礎的戰(zhàn)略控制;以保證企業(yè)遵守相關法規(guī)、法律的法規(guī)控制;以保證報告可靠性為主的會計控制;以保證企業(yè)經(jīng)營效率和效果的經(jīng)營控制。并且認為,經(jīng)營控制是企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的核心和關鍵,而會計控制是企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的基礎,法規(guī)控制是企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的保障。戰(zhàn)略目標是與企業(yè)使命有關的總括性目標,它的實現(xiàn)需要通過分解和細化為經(jīng)營目標才能得以落實,沒有經(jīng)營控制,戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)只能是“海市蜃樓”、“可望而不可即”。

在COSO的風險管理框架的指導下,對企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營控制要素系統(tǒng)進行構(gòu)建,設計出一套以控制環(huán)境為基礎,以監(jiān)控為整個企業(yè)經(jīng)營正常運行的監(jiān)督系統(tǒng),由從企業(yè)管理角度考慮的管理控制和以生產(chǎn)循環(huán)角度出發(fā)的業(yè)務控制組成的內(nèi)部經(jīng)營控制的系統(tǒng)體系,不管是管理控制還是作業(yè)控制,它們的最終控制對象都鎖定在企業(yè)的資源,更具體地來說就是企業(yè)得以生存發(fā)展的流程循環(huán)。

對內(nèi)部經(jīng)營控制系統(tǒng)的構(gòu)建應該注意以下幾個問題:

1、控制環(huán)境和監(jiān)控是基礎。一個企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的重要性和它對企業(yè)內(nèi)部控制的其他構(gòu)成要素所能產(chǎn)生的正面或負面影響,怎么強調(diào)都不過分。一個無效的內(nèi)部控制環(huán)境影響會很廣泛,可能會導致財務損失、損害公眾形象或經(jīng)營失敗。因此,管理層應加強對以上各方面的管理,建立一個和諧、適宜的內(nèi)部控制環(huán)境。監(jiān)控是指對執(zhí)行內(nèi)部控制過程的質(zhì)量進行監(jiān)督,內(nèi)部控制者本身也需要被控制或監(jiān)督,這是一個完善的控制系統(tǒng)的必備要素。對于一個經(jīng)營控制如果沒有監(jiān)督,或者說控制好壞對控制者都一樣,勢必影響經(jīng)營控制的水平與效果。

2、風險管理與目標制定、控制活動、績效評價以及信息溝通要素之間是相互作用的關系。首先,風險評估貫徹于其他四個要素之中。其次,要實現(xiàn)對風險的有效控制,其他幾個要素是其保證。企業(yè)在制定目標過程中要考慮企業(yè)本身的風險容量問題;控制活動本身就是一個風險應對過程;績效評價是一個企業(yè)衡量實際效果偏離預算目標的量化指標,一般而言,偏離程度越大,風險越大;信息溝通與反饋是一個橋梁,連接戰(zhàn)略目標和經(jīng)營控制效果,只有高質(zhì)量的信息和暢通的交流溝通才能最大限度地減小風險。

3、對于管理控制或者作業(yè)控制應該怎樣把觀點付諸行動,即如何控制問題。我們可以把各種控制要素分解為幾種方法達到控制目的,如可以把控制活動分解為組織規(guī)劃控制、授權(quán)批準控制、全面預算控制、文件記錄控制、實物保護控制等,也可以把風險管理控制分為全面預算控制、風險防范控制以及內(nèi)部審計控制等。

4、經(jīng)營控制的起點和落腳點都在戰(zhàn)略目標上。戰(zhàn)略目標是高層次的目標,它與主體的使命相協(xié)調(diào),反映管理當局就主體如何為它的利益相關者創(chuàng)造價值做出選擇。它是進行經(jīng)營控制的起點,只有制定出企業(yè)的戰(zhàn)略目標,然后將其分解為切實可行的具體控制目標,經(jīng)營控制才有目標和依據(jù);而內(nèi)部經(jīng)營控制存在的根本原因就在于保證戰(zhàn)略目標的實現(xiàn),從而最終實現(xiàn)企業(yè)的根本目標,即最大限度地追求企業(yè)價值最大化。

(作者單位:遼寧對外經(jīng)貿(mào)學院)

主要參考文獻:

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關鍵詞 商業(yè)經(jīng)營 財務風險 管理控制

財務風險在企業(yè)的各種商業(yè)經(jīng)營活動中普遍存在，而企業(yè)也是在風險中逐漸發(fā)展壯大的。本文中所討論的企業(yè)財務風險主要是企業(yè)在進行商業(yè)經(jīng)營投資過程中所產(chǎn)生的財務風險，它屬于經(jīng)濟風險中的一部分，通常來說企業(yè)財務風險可以分為四種風險類型，在下文中將會一一論述。

一、企業(yè)財務風險的概念

企業(yè)的財務風險一般說的是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營或者從事商業(yè)投資活動的過程中，由于一些不確定性因素的影響而讓企業(yè)的預期收益和財務收益發(fā)生變化，從而導致企業(yè)蒙受經(jīng)濟損失的風險。換句話說，企業(yè)財務風險的本質(zhì)上是因為不確定因素的影響。企業(yè)財務風險分為廣義和狹義之分。狹義上的財務風險我們也稱其為籌資風險，它主要說的是企業(yè)在籌措經(jīng)濟活動的資金時所產(chǎn)生的風險；而廣義的財務風險一般包括上述的四種風險，它主要指的是企業(yè)在經(jīng)濟活動的過程中，因為受到外界或者內(nèi)部一些不確定因素的干擾最終所導致受到不必要的經(jīng)濟損失的風險。本文主要從廣義的財務風險出發(fā)進行論述。

二、企業(yè)商業(yè)經(jīng)營中財務風險的種類

首先是籌資風險，財務風險中的籌資風險指的是因為企業(yè)進行籌資過程中給財務成果帶來不確定性的因素。企業(yè)如果負債經(jīng)營，借入的資金對于企業(yè)自由資金的盈利能力產(chǎn)生了影響，加之借入的資金需要還本付息，無果不能到期償還，企業(yè)就會陷入債務危機。如果企業(yè)息前資金利潤率低于借入資金利息率，這時借入資金所帶來的利潤尚不能償還利息，還需要使用應有的資金利潤來償還利息，因此造成了資金利潤率降低，讓企業(yè)蒙受損失，在很大程度上失去支付能力，甚至可能致使企業(yè)破產(chǎn)。反之，如果借入資金所產(chǎn)生的利潤償還了利息之后還有盈余，這樣就能夠加強企業(yè)的盈利能力。

其次是投資風險，投資風險主要指的是因為商業(yè)投資而讓企業(yè)的財務成果處于不確定的狀態(tài)。企業(yè)投資主要可以分為對內(nèi)和對外投資兩種。本文中主要探討的是對外商業(yè)投資。對外投資主要有一個利潤和風險的問題，利潤本身就帶有很強的不確定性，企業(yè)的對外商業(yè)投資會在一定程度上對企業(yè)的日常生產(chǎn)活動以及盈利水平造成影響。如果投資收益大于企業(yè)的資金利潤率，企業(yè)不但能夠收回成本，同時還可以賺取超過自由資金之外的利潤。但是反過來說，如果企業(yè)商業(yè)投資失敗，那么投資報酬率就會大大的降低，甚至為0，這樣不僅會損失利息，同時還提高了企業(yè)的機會成本，降低了企業(yè)的償還能力以及盈利水平。

再次是營運風險，財務風險中的營運風險說的是企業(yè)在進行商業(yè)經(jīng)營活動的過程中，其資金轉(zhuǎn)化時間具有很大的不確定性因素。企業(yè)如果處于資金運營順暢的狀態(tài)下，購銷量都是最好，那么可支配的資金流動性就大大的增加，企業(yè)的盈利水平也極大的增加。但是企業(yè)如果處于資金運營困難的狀態(tài)下，企業(yè)有限的資金不但要購置原材料和商業(yè)投資，同時還需要支付其他的一些雜物費用，企業(yè)資金的短缺導致了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營處于不利的狀態(tài)。如果企業(yè)的資金不能快速的周轉(zhuǎn)，就無法抵御企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營不利的情況，最終導致企業(yè)陷入財務風險中，大大的降低了企業(yè)的償還能力和盈利水平。

最后，收益分配風險。收益分配風險主要說的是由于收益分配出現(xiàn)問題造成企業(yè)在商業(yè)經(jīng)營和生產(chǎn)活動中出現(xiàn)更多的不確定因素。收益分配主要指的是企業(yè)實現(xiàn)利潤的分配活動。在收益分配中的一部分具有剛性特征，例如法定公積金以及其他一些稅費。如果能夠建立科學的利潤分配機制，那么就能夠有效的對企業(yè)收益分配中的剛性內(nèi)容軟化 ，但如果沒有科學的收益分配辦法，那么極有可能導致大量的資金流出企業(yè)，導致企業(yè)財務活動現(xiàn)金流的短缺，在很大程度上影響企業(yè)的商業(yè)經(jīng)營活動。

三、企業(yè)商業(yè)經(jīng)營財務風險的防控對策

（一）提高財務風險防范意識

企業(yè)財務風險防范意識的提升是風險防控的基礎。在市場經(jīng)濟環(huán)境下隨時都有可能出現(xiàn)各種不確定的財務風險，企業(yè)需要多元化發(fā)展，企業(yè)的管理人員就必須要意識到財務風險防范的重要性，提高企業(yè)財務風險防控意識。所以，企業(yè)管理者必須要樹立財務風險防控意識，重視企業(yè)財務風險防控工作，協(xié)調(diào)好企業(yè)內(nèi)部各個部門之間的職能，逐漸增強財務管理人員的風險防控積極性，促進財務管理、資金管理等因素的有機配合。此外，企業(yè)財務風險防范意識的提升還能夠幫助企業(yè)核心競爭力的增強。

（二）完善財務風險預警體系

企業(yè)要逐漸對財務風險預警體系進行完善和補充，財務風險預警通常說的是企業(yè)通過對一些關鍵性的財務指標的狀態(tài)進行實時的監(jiān)測，從而對企業(yè)商業(yè)經(jīng)營活動進行有效的控制，對財務風險采取相應的預防措施。我們可以建立完善企業(yè)財務風險預警體系，企業(yè)的管理人員能夠利用這一體系來判斷企業(yè)財務風險的大小，可以事先準備再對癥下藥，能夠更好的了解企業(yè)財務風險出現(xiàn)的原因，從而更好的制定對策。所以，企業(yè)必須要建立與自身實際條件相符合財務風險分析體系，建立長期系統(tǒng)的預警機制，設置獨立的財務風險分析部門，對于企業(yè)的商業(yè)經(jīng)營活動情況以及業(yè)務活動情況進行仔細考察，同時要通過總資產(chǎn)凈現(xiàn)率、預期未來收益、股東權(quán)益收益等指標對企業(yè)的財務風險情況進行預測，建立起財務風險的有效防線。

（三）選擇科學的風險預防策略

對于企業(yè)的財務風險，如果選擇不同的防范措施也會導致不一樣的后果，科學合理的財務風險防控手段能夠在很大程度上降低財務風險給企業(yè)帶來的影響，增強企業(yè)的財務風險防控效果。第一，企業(yè)必須要對資本結(jié)構(gòu)進行不斷優(yōu)化，確保資產(chǎn)以及負債能夠處于良好的狀態(tài)下，控制好企業(yè)負債規(guī)模以及籌資的手段，盡可能的減少企業(yè)資本成本；其次，企業(yè)應該合理的選擇風險分擔措施，將企業(yè)商業(yè)經(jīng)營投資的風險降到最低，以此來預防和控制企業(yè)財務風險；第三，企業(yè)必須要確保經(jīng)營活動的良好運作，健康的財務狀況加上科學的財務風險防范機制能夠讓企業(yè)的投資資金時刻處于良性 狀態(tài)，最大限度的降低財務風險。

（四）拓展財務風險的應對手段

財務風險是客觀存在的，財務風險防控的目的是為了讓企業(yè)受到的影響降到最低，所以，企業(yè)必須積極擴展財務風險防控辦法，確保資金能夠良性循環(huán)。對于企業(yè)財務風險的不確定性因素，企業(yè)必須要擁有較高的反應能力以及敏感程度，應該在企業(yè)財務風險管理體系下，按照分級分權(quán)的方法，讓企業(yè)的商業(yè)經(jīng)營項目都有專人負責。另外，企業(yè)還可以借助現(xiàn)代化的管理辦法，增強財務風險管理能力，提高企業(yè)內(nèi)部各個部門的工作效率，確保企業(yè)財務風險的防控方法能夠得以落實，降低企業(yè)損失。

四、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)要想對財務風險進行有效的預防和控制，企業(yè)管理人員首先要樹立風險防范意識，要建立系統(tǒng)完善的財務風險防控體系，對可能出現(xiàn)的財務風險要能夠預判和把握。這樣才能夠提高企業(yè)的財務風險管控能力，最大限度的降低財務風險給企業(yè)帶來的損失。

參考文獻：

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關鍵詞：風險管理；企業(yè)風險管理；多元化

Key words: risk management；enterprise risk management；diversity

中圖分類號：F270文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2011）23-0111-01

始于美國的次貸危機迅速波及全球，這場由金融危機引發(fā)的經(jīng)濟危機，再一次表明了風險，尤其是重大風險的不可預測性以及危害性。這場危機的爆發(fā)，導致了更多的實體經(jīng)濟遭受重創(chuàng)，作為微觀經(jīng)濟實體的企業(yè)，如何能夠預防風險，并且在風險發(fā)生后，如何能夠把損失降到最低，是每個企業(yè)家需要考慮的問題。在本篇文章中，我將會從公司治理的角度討論企業(yè)經(jīng)營的風險控制問題。

首先，讓我們來看一下風險的定義。不同的學者對風險有不同的定義：一種是把風險定義為風險的不確定性，另一種是把風險定義為我們預期的目標和實際的差距。我認為風險既強調(diào)不確定性,又要強調(diào)這種不確定性給我們的事業(yè)和項目帶來的損害。而國際標準化組織（ISO）對風險的定義為，不確定性對目標的影響。在該組織的定義中，突出了風險所具有的三個特性：客觀性、損失性和不確定性。風險的這三個特性主要是從決策的角度考慮的。

企業(yè)風險指的是企業(yè)經(jīng)營過程中存在的不確定性以及企業(yè)經(jīng)營所造成的影響。

由于企業(yè)內(nèi)部要素的流動性以及企業(yè)外部環(huán)境的不確定性和關聯(lián)性，企業(yè)的經(jīng)營風險及容易被放大，形成危機。風險來自于方方面面，既有來自企業(yè)內(nèi)部的，也有來自企業(yè)外部的。

先從企業(yè)內(nèi)部來看。按照企業(yè)的構(gòu)成要素，企業(yè)所面臨的風險可以分成以下幾方面。由于構(gòu)成企業(yè)的最基本要素是人、財、物和信息。風險也相應的分為：①來自于人的風險，比如人力資源流失的風險，主要包括關鍵崗位或關鍵技術人員的流失。②來自于財務的風險，即和企業(yè)籌資、融資以及經(jīng)營現(xiàn)金流等相關的各類風險。③來自于物的風險。即企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)或銷售的風險、物流體系的風險，設備運行和工藝風險等。④信息的風險。企業(yè)的經(jīng)營決策，離不開對各種信息的有效處理。而企業(yè)的成功經(jīng)營，離不開這四種要素有效地流動。四種基本要素，也構(gòu)成了企業(yè)的全部資源。而四種要素中任何一種風險，都可能會導致企業(yè)經(jīng)營陷入危機。

再看企業(yè)的外部環(huán)境。在經(jīng)濟進入全球化的今天，企業(yè)所處的環(huán)境并非是靜態(tài)的，封閉的，而是動態(tài)的和開放的。企業(yè)的外部環(huán)境分為政治經(jīng)濟環(huán)境、社會文化環(huán)境、技術環(huán)境以及人口。企業(yè)作為宏觀經(jīng)濟的微觀基礎，首先必然會受到宏觀經(jīng)濟的影響。其次，社會文化環(huán)境改變，對企業(yè)也會產(chǎn)生很大的影響。文化環(huán)境的改變，通常會影響企業(yè)的市場環(huán)境，且有著極強的滲透性。結(jié)合我國經(jīng)營企業(yè)的自身特征,將我國經(jīng)營企業(yè)面臨的文化風險歸類為精神文化風險、行為文化風險、制度文化風險和物質(zhì)文化風險四個方面,并在分析各種風險的影響因素的基礎上,初步建立評價指標體系。作為企業(yè)經(jīng)營者，應該時刻關注企業(yè)外部與自身相關的各種新技術的變化，我們稱之為技術風險。最后就是人口要素變化構(gòu)成的風險。人口的變化，通常會影響消費者的構(gòu)成。

再來看看什么是風險管理。風險管理是以最小的代價降低純粹風險的一系列程序。這個定義出了也指明“純粹風險”外，還有兩個重要特征：一是降低風險，也就是消除或降低風險中的不確定性；二是必須考慮代價。事實上，損失控制的一切手段都是符合這兩個特征的。因為通過控制損失發(fā)生的頻率和大小，損失的分布更為集中了，從而降低了不確定。我們將會看到，風險中的預期是風險管理成本的重要組成部分。

對于風險的分類，可以很好的揭示風險的來源。不同的來源構(gòu)成了不同的風險。企業(yè)需要對風險進行有效管理。企業(yè)風險管理所針對的是任何來源地企業(yè)價值的降低。從公司治理的角度來看，企業(yè)風險管理是一個由企業(yè)的董事會、管理層和其他員工共同參與的，應用于企業(yè)戰(zhàn)略制定和企業(yè)內(nèi)部各個層次和部門的，用于識別可能對企業(yè)造成潛在影響的事項并在其風險偏好范圍內(nèi)管理風險的，為企業(yè)目標的實現(xiàn)提供合理保證的過程。

為了使企業(yè)能夠有效應對來自企業(yè)內(nèi)部和外部的不確定性，在變幻莫測的市場中能夠生存發(fā)展。企業(yè)可以從以下角度進行風險管理。

在董事會一級設立風險管理委員會。通常，公司在經(jīng)營過程中，一般都是按照職能部門進行運作。這樣，企業(yè)的風險管理就被分散在各職能部門中，而不是統(tǒng)一的。比如市場部，需要密切關注市場、消費者以及競爭對手，而這三者則構(gòu)成了企業(yè)的市場風險。而人力資源部門所關注的是企業(yè)經(jīng)營過程中人的風險。研發(fā)部門或者生產(chǎn)部門的核心人員流失，對公司經(jīng)營，也會帶來巨大的風險。董事會要關注企業(yè)戰(zhàn)略風險以及管理層經(jīng)營管理的風險。

在經(jīng)濟全球化的今天，企業(yè)所處的生存環(huán)境比以往任何時期都要復雜。我們周圍充斥著大量的經(jīng)濟預測，而經(jīng)濟學家的工作之一也是對經(jīng)濟形勢進行大致判斷。但是預測并不能使我們有效應對風險和危機，尤其當某些風險引發(fā)的危機破壞性足夠大的時候。專注于專業(yè)化發(fā)展的企業(yè)，可能會有很多優(yōu)勢。比如把有限的資源投入到最能產(chǎn)生效益的生產(chǎn)環(huán)節(jié)中，在市場競爭中獲得優(yōu)勢。然而生物進化的歷史表明，單一性是一種危險的形態(tài)，非常脆弱。因此，企業(yè)在有能力發(fā)展多元化的時候，應該有意識去涉足不同的行業(yè)，適當增加企業(yè)戰(zhàn)略業(yè)務單元的數(shù)量。

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篇（9）

中圖分類號：C29文獻標識碼： A

經(jīng)營風險是指企業(yè)在經(jīng)營過程中， 可能發(fā)生或遇到的與企業(yè)經(jīng)營有關的風險。 隨著市場經(jīng)濟體制的日益完善和現(xiàn)代企業(yè)制度的進一步建立， 企業(yè)真正成為自主經(jīng)營、自負盈虧、自我發(fā)展、自我約束的市場競爭主體。在市場經(jīng)濟中，風險對每一個企業(yè)來說都是客觀存在的，對企業(yè)的盈虧具有舉足輕重的影響。 要完全消除風險是不現(xiàn)實的。 因此，研究經(jīng)營風險，管理和防范經(jīng)營風險就顯得尤為必要。

一、我國企業(yè)在經(jīng)營風險管理與控制上存在的問題

1.企業(yè)缺乏風險防范意識和風險防范組織

在國外一些大公司里， 公司設有專門的風險防范管理機構(gòu)。在這些設立的風險防范管理機構(gòu)中，大多數(shù)人員都是兼職的， 而且其中絕大多數(shù)都是由公司部門主管以上人員和公司外聘顧問組成。 這樣的組織結(jié)構(gòu)保證了企業(yè)在面臨風險時的反應速度和效率， 從而確保了對風險事件的成功防范和及時化解。而在我國的企業(yè)里，基本上看不到這樣的組織結(jié)構(gòu)存在。在很多中國企業(yè)家的眼里，企業(yè)經(jīng)營風險是無法預測和無法管理的， 因此他們不可能為此設立專門的管理機構(gòu)， 當然也沒有這方面的人才準備。 另外，我國目前正處于體制轉(zhuǎn)軌階段，各種制度不健全，甚至相互矛盾，增加了未來的不確定性，加劇了企業(yè)的經(jīng)營風險。

2.盲目地追求投資信貸和生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模

一些企業(yè)由于短期行為思想作怪， 他們只盯住市場暫時熱銷的產(chǎn)品，對市場發(fā)展的趨勢不深入研究，不著力開發(fā)技術含量較高的，有長遠市場前景的新產(chǎn)品。從而沒有根據(jù)實際情況，不講效益地追求投資信貸，擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，導致企業(yè)經(jīng)營風險加大。

3.內(nèi)部控制制度在一定程度上失去控制力

內(nèi)部控制制度是企業(yè)資產(chǎn)、財務管理的重要依據(jù)。但我國企業(yè)雖然建立了內(nèi)部審計機構(gòu)， 但缺乏有效的監(jiān)督機制，缺乏可行的操作細節(jié)，缺乏可行的實施方案，缺乏具體的落實環(huán)節(jié)，一樣達不到內(nèi)部控制的目標。最終導致控制力度弱化，企業(yè)經(jīng)營風險擴大，資產(chǎn)損失也就在所難免了。

4.企業(yè)賒銷比重大，應收賬款缺乏控制。

由于我國市場已成為買方市場， 一些企業(yè)為了增加銷量，擴大市場占有率，大量采用賒銷方式銷售產(chǎn)品，導致企業(yè)應收賬款大量增加。 同時， 由于企業(yè)在賒銷過程中，對客戶的信用登記了解不夠，盲目賒銷，造成應收賬款失控，相當比例的應收賬款長期無法收回，直至成為壞賬。資產(chǎn)長期被債務人無償占用，嚴重影響企業(yè)資產(chǎn)的流動性及安全性。

二、加強企業(yè)經(jīng)營風險的管理與防范策略

1.牢固樹立風險意識，增強風險識別能力。

對于我國企業(yè)來說, 風險防范意識差是企業(yè)陷入經(jīng)營危機的重要原因。只有樹立風險意識，企業(yè)才能主動采取切實可行的防范措施，有效防范經(jīng)營風險。樹立風險意識可以通過教育和培訓的途徑解決。 在經(jīng)營者樹立風險意識的前提下通過有效方式教育企業(yè)員工， 務必讓員工認識到風險的客觀性、普遍性、必然性、可識別性、可控性等特點，讓所有員工都明白風險控制的重要性和必要性。同時，加強對風險的識別，針對不同類型、不同量級的風險采取不同的管理方法。 其管理策略有：第一，規(guī)避風險策略：考慮到風險的存在與發(fā)生的可能性，事先采取措施回避風險因素， 或主動放棄和拒絕實施某項可能導致風險損失的方案。 第二，分散風險策略：企業(yè)在經(jīng)營和投資過程中將風險分散到彼此獨立、 關聯(lián)度較小的不同

性質(zhì)、 不同類別的業(yè)務、 或不同的證券品種和其他合約上，由于主客觀因素的影響，其中某些業(yè)務或證券、期貨合約出現(xiàn)風險時，其他收益不受影響，把風險控制在能承受的范圍之內(nèi)。 第三，轉(zhuǎn)移風險策略：通過合法交易方式和業(yè)務手段，將風險盡可能轉(zhuǎn)移出去。 第四，控制風險策略：在承擔風險時，加強對風險因素變化的關注，出現(xiàn)風險爆發(fā)征兆或?qū)嶋H發(fā)生時，及時采取措施防止風險惡化，爭取化解風險，減少風險造成的損失。

2.加大企業(yè)改革力度 ，盡快建立有效的公司治理結(jié)構(gòu)

依據(jù)市場經(jīng)濟體制的要求， 按照價值規(guī)律、 供求規(guī)律、競爭規(guī)律建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)，使其具有產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責明確、政企分開、管理科學的特征。以解決長期以來企業(yè)管理存在集體決策集體負責， 實際上無人負責的問題，并能保證企業(yè)自覺地在優(yōu)勝劣汰的市場法則下，尋找生存發(fā)展壯大的機會。另外，國際社會特別重視企業(yè)制度、法規(guī)方面的完善程度，這樣，實行規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)的企業(yè)，才會得到國外有關方面源源不斷的投資，這對加快企業(yè)發(fā)展非常有利。

3.構(gòu)建科學的內(nèi)部控制管理機制及風險控制系統(tǒng)

科學的組織結(jié)構(gòu)是控制企業(yè)經(jīng)營風險的基本條件

企業(yè)在進行組織設計時， 確保組織內(nèi)信息得到及時的反饋；確保組織內(nèi)各個部門和人員責任清晰、權(quán)利明確；確保組織內(nèi)有風險反應機構(gòu)和專門的授權(quán)。如此一來，組織內(nèi)信息通暢、權(quán)責清晰，一旦發(fā)生任何風險先兆均能得到及時的關注和妥善的處理， 而不至于造成真正的風險損失。 同時積極發(fā)揮會計、審計等專業(yè)人員的作用，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營活動中出現(xiàn)的各種偏差。

此外，還必須認識到內(nèi)部會計控制只能防范風險，不能轉(zhuǎn)嫁、承擔、化解或分散風險。 對于企業(yè)經(jīng)營活動中發(fā)生概率較大，且企業(yè)能夠承擔控制成本的風險，要力求通過企業(yè)自身的控制系統(tǒng)， 并依托以財務會計管理為中心的企業(yè)管理體系予以控制。對于發(fā)生概率較小，或控制成本較大的風險， 則應在加強管理、 增強自身素質(zhì)的基礎上，降低風險對企業(yè)的影響程度。

4.做好應收賬款的日常管理和追蹤分析

及時完整地進行原始記錄，包括賒銷條件、應收賬款形成日期、用戶付款的日期、目前尚欠款數(shù)額等情況。 通過這些信息檢查用戶是否突破信用額度， 掌握用戶已過信用期限的債務，以便及時采取措施。 同時，應收賬款形成后企業(yè)就面臨按期足額收回的問題。為防患于未然，有必要對賒購者的經(jīng)營情況、償付能力進行追蹤分析，及時了解客戶現(xiàn)金的持有量與調(diào)劑程度能否滿足兌現(xiàn)的需要。 重點放在掛賬金額大、掛賬時間長、經(jīng)營狀況差的客戶,以防形成壞賬，減少經(jīng)營風險。

5.增強企業(yè)創(chuàng)新意識,提高企業(yè)創(chuàng)新能力

創(chuàng)新是企業(yè)生存發(fā)展的關鍵。 如果企業(yè)沒有創(chuàng)新,不能適應瞬息萬變的市場環(huán)境,就必然會落后,難逃滅亡的厄運。因此企業(yè)必須樹立創(chuàng)新意識,提高創(chuàng)新能力,以增強企業(yè)的抗風險能力,控制企業(yè)風險。

四、結(jié)束語

正是因為風險的存在，風險管理和防范才成為必要。防范企業(yè)經(jīng)營風險是一項系統(tǒng)化的工作， 它需要企業(yè)方方面面的支持和參與。企業(yè)必須牢固樹立風險意識，切實采取風險防范措施， 認識和分析企業(yè)整體目標及各活動層目標，以及影響這些目標實現(xiàn)的內(nèi)在和外在因素、發(fā)生的概率及可能的后果，并采取相應的控制措施，才能防患于未然、才能使企業(yè)獲得長遠穩(wěn)定健康的發(fā)展。

參考文獻：

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企業(yè)的資金在使用中一般比較重視資金的完整性、分配的公平性和績效的實現(xiàn)性，在這些使用中所涉及的工作環(huán)節(jié)較多，所以會出現(xiàn)很多不安全的因素，導致企業(yè)資金不能合理的使用。現(xiàn)在我國企業(yè)中在資金風險管理中還存在著很多問題。

（一）缺乏對人工費的管理

在企業(yè)的發(fā)展過程中，工作人員是推動企業(yè)發(fā)展的動力，對各部門工作人員支出的費用管理是企業(yè)整個資金管理的一項重要工作，現(xiàn)在企業(yè)對工作質(zhì)量的高要求，再加上部分企業(yè)缺乏對企業(yè)人工費的管理，造成人工費較高的現(xiàn)象，加大了企業(yè)資金管理的難度。

（二）缺乏對材料費的管理

關于對材料費的預算是企業(yè)在經(jīng)營中對資金管理的一項重要內(nèi)容，材料費的管理不當會直接增加企業(yè)的資金預算，加大工作成本，降低企業(yè)的經(jīng)濟效益。

（三）財務信息缺乏真實性

在處理企業(yè)財務信息時，會存在或多或少的不及時、不透明和不完整的不良現(xiàn)象，導致企業(yè)會計部門和管理人不能獲得完整、準確、真實的企業(yè)財務信息，管理人就不能清晰的了解企業(yè)基層資金使用的情況。這種缺乏真實性的財務信息不能讓相關人員進行準確的核算，最后影響到企業(yè)資金的風險防范。

（四）監(jiān)控力度缺乏

對企業(yè)資金缺乏監(jiān)控力度的問題是企業(yè)風險管理中存在的普遍問題。在部分企業(yè)當中，內(nèi)部雖然設置了相關的監(jiān)管部門和監(jiān)管人員，但是往往在很多時候由于多方面的因素使得這些工作部門和工作人員的職權(quán)形同擺設，不能起到應有的監(jiān)控作用，從而使得企業(yè)管理人不能掌握企業(yè)資金的具體流向。

二、如何加強企業(yè)資金的風險防范與管理

近幾年，企業(yè)資金的風險防范與管理也逐步成為了各國關注的焦點，將資金的風險防范與管理的發(fā)展不僅只停留在原理上，更加注重的是對企業(yè)資金管理的應用上。雖然我國在資金的風險防范與管理上也取得了很大的發(fā)展，但是問題仍然存在，企業(yè)的管理人應該盡快找出本企業(yè)存在的資金風險問題并提出有效地改革方案，加強企業(yè)資金的風險防范與管理，具體措施如下：

（一）加強對企業(yè)人工費、材料費的管理

因為工作人員流動性大，而且費用支出的方向較廣，所以企業(yè)對人工費的管理難度較大，企業(yè)應該做好對人工費總費用的預算，明確人員的費用標準，將工作人員的基本工資、績效、補助、福利、年終獎等各項費用細化，對費用的支出結(jié)構(gòu)進行調(diào)整，將預算管理制度明確落實到各單位、各部門，加強對支出費用的控制。在對材料費進行管理時要建立嚴格的材料管理制度，對材料的購買計劃、采購、使用、管理都要嚴格按照制度，減少不必要的材料費開支，根據(jù)實際情況做出合理預算，并根據(jù)材料使用情況作出詳細的材料費用支出明細，如果超出預算，要對超出原因做出分析。

（二）完善企業(yè)內(nèi)部的資金調(diào)度制度

企業(yè)應該從授權(quán)審批制度入手，了解企業(yè)資金的使用情況，在結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展情況建立資金審批標準以及有關權(quán)限，完善企業(yè)內(nèi)部的資金調(diào)度制度。在企業(yè)的對外投資項目中更要注意限制資金調(diào)度，建立科學的資金風險預警系統(tǒng)。資金是企業(yè)運營的基礎，所以要想企業(yè)能夠健康、穩(wěn)定的運行，就一定要有足夠的資金支持，這樣才能不斷地提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

（三）加強企業(yè)資金籌集管理

企業(yè)應該結(jié)合實際發(fā)展，選擇合理的資金預測方法，如定性預測、趨勢預測和銷售百分比等方法，選擇合理的企業(yè)資本結(jié)構(gòu)為主要內(nèi)容，加強企業(yè)資金籌集管理，增加風險管理意識，建立資金管理制度。

（四）將企業(yè)資金集中管理并推廣預算管理

資金管理主要的目的就是保障資金的收益性和效率性，實施合理的資金集中管理，有助于實現(xiàn)資金管理的目的。資金的預算管理屬于全面資金管理，如果建立資金調(diào)度中心，確定現(xiàn)金的收支規(guī)模，將各單位、各部門的資金流動都加入到財務部門的限制中，可以有效地減少多頭開戶的現(xiàn)象，做好資金情況的分析、考核和監(jiān)督，保證資金集中管理，制定嚴格的資金管理制度。

（五）建立資金預警檢測機制

企業(yè)要完善資金風險預警監(jiān)測機制，仔細分析資產(chǎn)的負債率和經(jīng)營活動的資金變動，確定預警監(jiān)測的重點領域和對象，增強企業(yè)的風險防范能力。

（六）提高企業(yè)相關人員的素質(zhì)

資金的風險防范與管理和企業(yè)相關人員的綜合素質(zhì)水平有很大的關系。企業(yè)工作人員的綜合素質(zhì)包括員工的職業(yè)素質(zhì)，職業(yè)素質(zhì)越高的工作人員，他們的業(yè)務能力就越高，在公司中發(fā)揮的作用就越大，企業(yè)經(jīng)營中取得的經(jīng)濟效益就越大。因此，提高企業(yè)員工的綜合素質(zhì)水平對于企業(yè)資金風險的防范與管理非常有必要。

三、企業(yè)經(jīng)營中資金的風險防范與管理的意義

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一、加強企業(yè)合同管理，建立、健全經(jīng)濟合同管理體系

（一）要加強企業(yè)領導對經(jīng)濟合同管理的重要性認識

一些領導只關注企業(yè)經(jīng)濟效益，對合同管理的認識不足，市場經(jīng)濟是法制經(jīng)濟的意識比較淡化，對于合同風險缺乏法律防范，忽視了經(jīng)濟合同管理的重要性。或者只流于形式，應付檢查，并沒有把經(jīng)濟合同管理工作落實到位。因此，只有企業(yè)領導充分認識到企業(yè)合同管理是企業(yè)管理的一項重要的核心內(nèi)容，合同管理工作才能真正到位。并且，企業(yè)領導應熟悉經(jīng)濟活動中相關的法律知識，使企業(yè)真正樹立起依法治企的經(jīng)營理念，將經(jīng)濟合同管理真正成為企業(yè)管理當中不可或缺的重要組成部分。

（二）要建立合同管理機構(gòu)和合同管理制度

如果一個企業(yè)沒有規(guī)定嚴謹統(tǒng)一的合同管理制度和專門的合同管理機構(gòu)，勢必造成各部門權(quán)責不分明，意見很難統(tǒng)一，就會形成權(quán)力大家爭、責任大家推的局面。這是企業(yè)管理之大忌，而且最終會給企業(yè)帶來重大的隱患。因此，要從組織機構(gòu)、管理制度方面首先進行規(guī)范，要成立專門的合同管理機構(gòu)或設置專職的合同管理崗位，做到合同管理、法律事務有專門機構(gòu)和專業(yè)人員。在合同起草、審核、簽訂、履行等各個環(huán)節(jié)，均應建立相應的制度規(guī)范、采取相應合同風險防范措施，防止在企業(yè)合同方面出現(xiàn)風險。并且要經(jīng)常組織企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理人員、合同管理人員、合同承辦人員進行增強法律風險防范合同意識，提高業(yè)務能力與素養(yǎng)的培訓，熟練掌握《合同法》《公司法》等有關法律法規(guī)知識，并自覺地運用到企業(yè)的經(jīng)營活動當中。其次要健全完善合同管理、招議標管理、法律審核等相關制度，制定適合企業(yè)自身的規(guī)章制度，使生產(chǎn)管理和安全管理、質(zhì)量管理、財會管理、勞動人事管理等相互結(jié)合，建立逐級管理體制，進一步使各項經(jīng)濟活動程序化、制度化、規(guī)范化。

（三）要嚴格把關合同簽訂前文本及資質(zhì)的審查

一般來講，合同由誰起草，誰就掌握主動權(quán)，爭取使用己方的格式文本。這樣不僅可以根據(jù)雙方協(xié)商的內(nèi)容，仔細地斟酌推敲合同中的每一條款，更好地認真選用對己方有利的措詞，節(jié)省交易成本；更重要的還能充分考慮公司所進行的同類交易行為可能面臨的法律問題和風險，以及出現(xiàn)該問題或風險時的最佳處理辦法，從而達到保護企業(yè)自身利益的目的。

此外，合同對方當事人的主體資格、資信情況以及履約能力要嚴格審查，防范欺詐行為，減少簽約風險。要審查對方的營業(yè)執(zhí)照等證照是否通過年檢，以及對方的經(jīng)營情況、資金狀況，并將資質(zhì)的復印件和原件認真核對。對于金額較大的交易以及長期合作的對方當事人，應當要求其提供銀行、稅務、工商等單位對其資信能力出具的證明。

（四）對合同簽訂及審批程序要規(guī)范化管理，并有法律專業(yè)人員的審查

訂立合同是一件風險性強、技術要求高的經(jīng)營行為，并且合同一經(jīng)簽訂生效，即具有法律效力。無論是如何將雙方協(xié)商的內(nèi)容體現(xiàn)在合同文本上，體現(xiàn)合法性、合理性和嚴謹性，還是從法律的角度對簽約時可能出現(xiàn)的風險評估和及時應對處理，都必須充分借助法律專業(yè)人員的參與，特別是對一些重大、復雜的合同處理，法律糾紛爭議、法律風險判斷等都應由企業(yè)法律顧問出具法律意見，保證重大經(jīng)營決策的合法性。因此，合同管理中應該讓法律專業(yè)人員進行審簽把關，并做到審批程序的規(guī)范化管理。這樣才能更好地提高合同風險的防范能力，避免合同糾紛帶來的損失。

二、應對企業(yè)合同風險要提前防范，要采取以下措施

（一）在簽訂合同之前，首先一定要求對方提供加蓋單位公章的營業(yè)執(zhí)照復印件并要核對營業(yè)執(zhí)照原件，因為這么做就是審查合同對方當事人的主體資格，確定他是否有簽約能力，這是非常關鍵的，必要時要通過多種渠道予以確認。其次要對方提供法定代表人或負責人身份證明，委托人簽訂合同的，要求對方出具法人授權(quán)委托書、人身份證明等。最終合同要有法定代表人或授權(quán)委托人的簽字并加蓋合同章或公章。對于法人的分支機構(gòu)、職能部門等原則上不與之簽訂。