博弈的構(gòu)成要素大全11篇

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篇（1）

中圖分類號：F27 文獻標識碼：A

原標題：網(wǎng)上交易中企業(yè)信譽構(gòu)成與作用關(guān)系研究

收錄日期：2017年1月11日

引言

互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用不僅讓信息獲取和信息變得更為便捷，而且已經(jīng)滲入到人們工作生活的方方面面。現(xiàn)代移動通信行業(yè)的快速發(fā)展，使得通過手機等移動終端進行購物成為越來越多消費者的選擇。2016年“天貓雙十一”創(chuàng)下1，027億元的記錄，其中移動無線成交額占比例高達82%。網(wǎng)上購物相比于傳統(tǒng)實體店購物有著低價、高效等優(yōu)勢，但由于網(wǎng)上交易不能進行面對面交流，雙方信息不對稱情況，容易出現(xiàn)交易一方（通常是賣方）為了自身利益，做出損害另一方利益的行為。為了降低交易風險，消費者通常需要依賴企業(yè)的信譽來做出購買決策。

目前，國內(nèi)外學(xué)者缺乏從企業(yè)信譽構(gòu)成的角度來探究各要素之間的相互影響作用，本文依據(jù)消費者感知的企業(yè)信譽信息來源，將企業(yè)信譽分為個人信譽、集體信譽和默認信譽三種構(gòu)成要素，以探究不同構(gòu)成要素的作用機制，并結(jié)合企業(yè)經(jīng)營生命周期，考察三種構(gòu)成要素的相互作用關(guān)系。

一、文獻回顧

目前，國內(nèi)外絕大多數(shù)研究都是關(guān)于企業(yè)個人信譽，只有少笛芯刻峒凹體信譽的概念。針對個人信譽，國外學(xué)者研究較多的一類是對信譽的作用結(jié)果研究，認為信譽的作用效果主要體現(xiàn)為成交率和成交價格；另一類是對于信譽的計算模型構(gòu)建，其中普遍認同較為有效的是一種可以避免企業(yè)操作的自適應(yīng)信譽機制模型。國內(nèi)關(guān)于信譽的研究起步較晚，目前的研究重點放在信譽作用條件、信譽作用效果及其影響因素上。企業(yè)信譽的作用條件在于：首先，強調(diào)法律保障。企業(yè)個人信譽的作用必須以法律機制為基礎(chǔ)保障，尤其是法律的執(zhí)行；其次，雙方交易必須是重復(fù)的。若交易是單次的，雙方達到的納什均衡必然是（不信任，欺騙），只有在重復(fù)博弈條件下，企業(yè)才會選擇為了未來長期利益而保持誠信；最后，有效的獎懲措施（守信激勵，失信懲罰）。有效的獎罰措施是企業(yè)積極建立信譽的保障。企業(yè)信譽的作用與國外研究成果類似，體現(xiàn)在溢價成交和消費者購買可能性的增加上面。

可以發(fā)現(xiàn)，國內(nèi)外的相關(guān)研究主要集中在信譽的作用結(jié)果之上，忽視了信譽的構(gòu)成。網(wǎng)上企業(yè)的信譽到底是如何構(gòu)成的？各構(gòu)成要素之間的相互作用又如何？企業(yè)應(yīng)該從哪些方面入手來提高自身信譽？為了探究以上問題，本文將從信譽的構(gòu)成出發(fā)，討論不同信譽構(gòu)成要素之間的作用機制；并結(jié)合企業(yè)實際的經(jīng)營生命周期，研究不同信譽構(gòu)成要素在不同時期所發(fā)揮的作用。

二、企業(yè)信譽的構(gòu)成

企業(yè)信譽是一個多維度的變量，與信任有著很大的相關(guān)性。根據(jù)消費者感知到的企業(yè)信譽信息的來源不同，本文將企業(yè)信譽構(gòu)成分為個人信譽、集體信譽和基礎(chǔ)信譽三種。企業(yè)個人信譽指的是消費者通過直接與企業(yè)進行交易過程中所產(chǎn)生的對企業(yè)的反饋評價和看法。企業(yè)與消費者進行交易過后，就會得到消費者的評價，隨著消費者數(shù)量的增加，企業(yè)便收到了眾多的評價，通過一定的信譽機制模型，便可以把這些評價整合起來，形成企業(yè)的信譽狀態(tài)。目前，各大交易網(wǎng)站（如淘寶，ebay）都已經(jīng)構(gòu)建了一套自己的信任評價系統(tǒng)，消費者評價通過信任評分的方式給出，并且可以配以文字和圖片說明。網(wǎng)站建立的信譽機制將企業(yè)積累的信任評價轉(zhuǎn)換成“信譽得分”（通常為好評率、商品評分、同行比較得分等），這就代表了企業(yè)在網(wǎng)站過去交易中積累的個人信譽。

集體信譽指的是消費者對于企業(yè)加入一定的集體社區(qū)組織（如商城聯(lián)盟、微盟等企業(yè)聯(lián)盟）而產(chǎn)生的對企業(yè)的評價和看法。集體信譽之所以會產(chǎn)生，是因為其以集體的形式向消費者承諾，集體內(nèi)部的企業(yè)成員不會有任何欺詐行為，一旦集體內(nèi)部發(fā)生不誠信行為，消費者便可以對整個集體實施懲罰。企業(yè)作為集體的一分子，便得到了消費者對于集體的信譽轉(zhuǎn)移，從而轉(zhuǎn)換成對企業(yè)相應(yīng)的評價與看法。

網(wǎng)上企業(yè)默認信譽是一個新的概念，至今還未有文獻對其作出明確定義。實際上，當一個大眾熟知的品牌企業(yè)初次進入某網(wǎng)站時，雖然其未積累任何的個人信譽或者集體信譽，但是消費者對企業(yè)已經(jīng)有一定程度上的認識和看法，這也形成了一種信譽。本文借鑒Regret模型中系統(tǒng)信譽的思想，將默認信譽定義為企業(yè)尚未在網(wǎng)站上建立任何個人信譽和集體信譽時，消費者基于企業(yè)網(wǎng)站之外的信息所產(chǎn)生的對于企業(yè)的評價。

三、企業(yè)信譽構(gòu)成要素的動態(tài)作用機制

（一）三種構(gòu)成要素的作用機制。不同信譽構(gòu)成要素的作用機制是有區(qū)別的。

1、企業(yè)個人信譽是通過信譽機制產(chǎn)生的“信譽得分”作用的。“信譽得分”作為企業(yè)的個人信譽信息被消費者看到，這便成為消費者作出購買決策判斷的依據(jù)之一。因為在對企業(yè)和產(chǎn)品認識不夠的情況下，消費者具有一定的從眾心理，前人的經(jīng)驗與評價將成為十分有價值的參考因素，特別是具體和可信度高的評價。當企業(yè)的個人“信譽得分”相對較高時，消費者會認為是因為企業(yè)在過去一段交易時間內(nèi)誠信經(jīng)營所得，所以對企業(yè)產(chǎn)生信任。這種信任降低了消費者網(wǎng)上購物的感知風險，有助于購買傾向的形成；反之亦然。有研究證明，比起較好的個人信譽，企業(yè)較差的個人信譽信息對于消費者來說，有著更大的參考價值。并且，企業(yè)的個人信譽不僅影響消費者在購買之前購買決定的做出，還會影響購后的消費者滿意形成。

2、企業(yè)集體信譽主要是通過消費者對集體的信任評價轉(zhuǎn)移發(fā)生作用。集體通過提高可置信承諾（比如更嚴格的準入條件、更高的專用投資、更為嚴厲的懲罰措施等等）向消費者承諾成員企業(yè)將會提供優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品和服務(wù)，從而減少交易過程中的風險和不確定性。集體發(fā)展更注重長期性，集體信譽的作用具有持續(xù)性。當集體信譽高時，消費者對其產(chǎn)生信任，通過信任的轉(zhuǎn)移作用，也刺激集體中的每個成員維護個人信譽，從而讓集體信譽一直維持在一個高的水平。

3、企業(yè)默認信譽通過“默認信譽度”作用。雖然企業(yè)尚未形成個人信譽和集體信譽，但其必然處在社會的某些群體之中，并扮演相應(yīng)的角色。在這些群體之中，都有其所扮演角色的“默認信譽度”信息存在。由于消費者沒有企業(yè)的個人信譽和集體信譽信息可以借鑒，所以只能通過搜集企業(yè)在網(wǎng)站之外的信息而對企業(yè)的“默認信譽度”產(chǎn)生了解，基于此做出信任決策。如果消費者認為“默認信譽度”代表了企I好的默認信譽，那么消費者就有理由相信，企業(yè)在進入某網(wǎng)站之后，將繼續(xù)誠信經(jīng)營以保持良好的信譽，從而對企業(yè)產(chǎn)生信任，增大消費者購買幾率；反之，對于“臭名昭著”的企業(yè)，消費者的購買欲望不高。

（二）不同經(jīng)營時期下信譽構(gòu)成要素間的作用關(guān)系。三種信譽構(gòu)成要素的作用機制有所不同，筆者認為，三種要素之間也并非完全獨立。在企業(yè)經(jīng)營的不同時期，三種要素發(fā)揮的作用也有所不同。在企業(yè)初入某網(wǎng)站的時候，由于還未發(fā)生任何交易，所以對于消費者來說，企業(yè)的默認信譽信息成為價值最大的參考信息。消費者通過網(wǎng)站以外的各種途徑搜集企業(yè)的信譽資源，以對企業(yè)的默認信譽產(chǎn)生一定的認識，高的默認信譽促進消費者購買，促進企業(yè)個人信譽的形成。擁有較高默認信譽的企業(yè)為了維持自身的高信譽，也傾向加入擁有高信譽的集體，從而促進企業(yè)集體信譽的形成。

在企業(yè)成長期間，企業(yè)開始積累起一些個人信譽，并且個人信譽的提高有助于集體信譽的增加。不過由于進入網(wǎng)站時間不長，個人信譽積累程度有限；相反，通過所在權(quán)威可信的集體組織所獲得的集體信譽卻比較成熟，可以贏得消費者的足夠信任，以彌補企業(yè)個人信譽的不足。在這一時期，集體信譽對于個人信譽的彌補作用大于個人信譽對于集體信譽的增強作用。

在企業(yè)成熟期，企業(yè)逐漸壯大，走向成熟。此時企業(yè)已經(jīng)積累了龐大的個人信譽信息，消費者可以直接參考企業(yè)的“信譽得分”做出購買決策。足夠高的個人信譽可以較大程度上增強集體信譽。由于企業(yè)已經(jīng)發(fā)展壯大，在交易活動中，消費者的話語權(quán)相對減小。消費者通過選擇加入集體社區(qū)的企業(yè)進行交易可以使其獲得保障。因為一旦企業(yè)發(fā)生不誠信行為，消費者可以通過集體來約束企業(yè)的行為。這一時期，個人信譽對于集體信譽的增強作用大于集體信譽對于個人信譽的約束作用。

在衰落期，企業(yè)與顧客的交易次數(shù)減少，企業(yè)信譽不能較好地發(fā)揮作用，導(dǎo)致企業(yè)的個人信譽和集體信譽會逐漸降低。同時，企業(yè)在網(wǎng)站整個生命周期所積累下來的個人信譽和集體信譽將會促進企業(yè)下一生命周期中默認信譽的形成。這象征著企業(yè)又一生命周期的開始。

四、結(jié)語

與以往的文獻不同，本文著重考察了網(wǎng)上企業(yè)的信譽構(gòu)成和動態(tài)作用。本文將企業(yè)信譽分為個人信譽、集體信譽和默認信譽三個方面，并結(jié)合三種不同信譽構(gòu)成在企業(yè)發(fā)展時期所產(chǎn)生的不同作用進行研究，實踐性較強。但本文提出的信譽構(gòu)成要素動態(tài)作用模型具體結(jié)果如何還需要通過數(shù)據(jù)來衡量，所以運用設(shè)計問卷調(diào)查、情景實驗等形式進行檢驗是下一步的研究方向。

主要參考文獻：

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篇（2）

關(guān)聯(lián)性原則

關(guān)聯(lián)性原理也是系統(tǒng)論的重要原理，系統(tǒng)之間以及組成系統(tǒng)各子系統(tǒng)之間具有相互關(guān)聯(lián)、相互作用的性質(zhì)，各元素的關(guān)聯(lián)和協(xié)調(diào)是保證總系統(tǒng)最優(yōu)狀態(tài)的基本條件。城市是由多個層次、眾多子系統(tǒng)組成的復(fù)雜系統(tǒng)，體現(xiàn)為各組成要素之間的相互影響和相互制約作用。其構(gòu)成元素具有多樣化的特點，就城市的建筑學(xué)屬性而言，形式和功能要素包括：建筑、自然地形地貌、交通設(shè)施、開敞空間等諸多構(gòu)成要素，就城市的社會屬性而言，包括經(jīng)濟、政治、文化等各要素，各構(gòu)成元素間相互是有關(guān)聯(lián)的。關(guān)聯(lián)性原則體現(xiàn)在城市建設(shè)上主要表現(xiàn)為內(nèi)在的聯(lián)系秩序，從城市出發(fā)的建筑設(shè)計應(yīng)考慮對設(shè)計地塊有影響的城市功能、景觀、文化的內(nèi)在聯(lián)系，如交通條件、歷史文脈、功能配套等。例如：某市區(qū)商業(yè)區(qū)某綜合建筑設(shè)計，綜合考慮城市步行功能和建筑本身的商業(yè)功能的內(nèi)在功能關(guān)聯(lián)，建筑設(shè)計運用內(nèi)街，內(nèi)廣場，階臺廣場等多種建筑空間的設(shè)計手法，完善了城市步行系統(tǒng)功能，城市空間更好的得到使用。豐富了城市空間形態(tài)，提升了城市空間品質(zhì)，也為建筑自然引入了人氣，增加了豎線便捷度，大大的提升了建筑的商業(yè)價值。這是很好的從關(guān)聯(lián)考慮城市和建筑關(guān)系的例子。

統(tǒng)一性原則

篇（3）

隨著我國社會經(jīng)濟的發(fā)展，人民生活水平的日益提高，使人們的消費結(jié)構(gòu)正朝著改善質(zhì)量的方向發(fā)展，其在"行"方面的重要表現(xiàn)是不再滿足有交通工具就行，而是要求高運輸質(zhì)量。舒適、便捷、高效、安全和低成本的交通運輸對任何國家的經(jīng)濟都是必不可少的。

一、交通運輸質(zhì)量概述

嚴謹?shù)恼f對于運輸質(zhì)量的定義是："反映產(chǎn)品或服務(wù)滿足明確或隱含需要能力的特征和特性的總和"。這一定義由兩個層次構(gòu)成。第一層講的是產(chǎn)品或服務(wù)必須滿足明確或隱含的需要；第二個層次是講在第一層次成立的前提下，質(zhì)量由產(chǎn)品或服務(wù)的特征和特性的總和來表示。

（一）交通運輸?shù)挠媱澷|(zhì)量

計劃質(zhì)量是決策者們通過運輸生產(chǎn)調(diào)查，根據(jù)顧客的需求而提出的質(zhì)量規(guī)劃。計劃質(zhì)量的目標是盡量滿足顧客需求。因為交通運輸作為服務(wù)性行業(yè)，它的生產(chǎn)不改變運輸對象的屬性或形態(tài)，只是改變對象的空間位置，并且其生產(chǎn)過程和消費過程同時進行，它的產(chǎn)品不能作為獨立的實體存在于生產(chǎn)過程之外，即不能調(diào)撥、預(yù)制，又不能存儲，基礎(chǔ)設(shè)施不能移動。所以運輸生產(chǎn)過程中的一次性博弈現(xiàn)象表明運輸計劃的好壞是決定運輸供給的關(guān)鍵，計劃與市場需求越一致，它的質(zhì)量評價就越高。

（二）交通運輸?shù)纳a(chǎn)質(zhì)量

生產(chǎn)質(zhì)量是指運輸企業(yè)在實施計劃質(zhì)量的過程中實際形成的質(zhì)量，目標應(yīng)是計劃質(zhì)量。由于企業(yè)提出的質(zhì)量目標只是一個計劃要達到的水平，而顧客最關(guān)心的卻是這一質(zhì)量目標實現(xiàn)的如何即生產(chǎn)質(zhì)量，生產(chǎn)質(zhì)量所關(guān)心的是如何遵照計劃質(zhì)量實施生產(chǎn)以達到計劃質(zhì)量的要求。

（三）運輸產(chǎn)品質(zhì)量

指的是運輸產(chǎn)品所包含的體現(xiàn)社會和經(jīng)濟效益的服務(wù)特征的總和。它可以用指標直接進行綜合評價。

二、指標評價體系及其方法

（一）評價運輸質(zhì)量的指標體系

交通運輸質(zhì)量是指旅客運輸和貨物運輸滿足現(xiàn)在或潛在要求（或需求）的特征和特性的總和。運輸產(chǎn)品的質(zhì)量特征主要包括：

（1）安全性。安全性是運輸質(zhì)量的首要特性，主要包括旅客和運輸勞動者人身安全及運輸工具運行安全。評價安全性的主要指標有：各種運輸方式的特大安全責任事故，安全事故率，死亡率，責任事故損失率，貨損率，貨差率，貨物賠償率等。

（2）及時性。及時性是運輸質(zhì)量的時間特性，指按旅客和貨主需要及時提供運輸服務(wù)，并在保證安全的前提下縮短運輸時間。評價及時性的指標有：各種運輸方式的平均旅行速度、正點率、正班率、正運率、準班率、運輸期限合格率，送達期限超限率等。

（3）方便性。方便性是運輸質(zhì)量的基礎(chǔ)特性，指運輸服務(wù)所用的設(shè)施和設(shè)備的建立、布局和線路的安排以旅客和貨主的需要為出發(fā)點，運輸線路四通八達。評價方便性的主要指標有：各種運輸方式的運網(wǎng)密度、運行班次密集性、直達運輸比重和客貨聯(lián)運量等。

（4）舒適性。舒適性是運輸質(zhì)量的服務(wù)特性，對旅客運輸來說就是指要強調(diào)旅客在旅途中身心健康，盡量做到不因車、船、機生活條件和環(huán)境的不佳而造成不適或損害健康。評價舒適性的主要指標有：旅客乘坐各種運輸方式的人均旅乘面積、旅客滿意率、優(yōu)質(zhì)服務(wù)率等。

（5）經(jīng)濟性。經(jīng)濟性是運輸質(zhì)量的經(jīng)濟特性，即以社會效益為基本準則，為用戶提供經(jīng)濟的運輸服務(wù)。它包含兩層意思：其一，對用戶來說滿足所需運輸需求的費用要合理、合算；其二，對運輸企業(yè)來說既能為用戶提供經(jīng)濟合算的運輸服務(wù)，又能從中獲得利潤，使企業(yè)得以生存和發(fā)展。

（二）指標評價體系方法

利用主成分分析方法計算運輸質(zhì)量構(gòu)成要素中每一個構(gòu)成部分的得分值。

（1）修正逆指標。在評價指標體系中，有些指標數(shù)值越大，表示其質(zhì)量水平越高，我們稱之為正指標；有些指標數(shù)值越大，表明其質(zhì)量水平越低，我們稱之為逆指標。修正逆指標就是將逆指標的數(shù)值乘以-1，使其數(shù)值的變化與正指標的方向一致。

（2）指標數(shù)據(jù)處理。為使屬性不同，量綱不一的多種指標過渡到可以匯總的標準化數(shù)據(jù)，對調(diào)整后的指標數(shù)據(jù)進行標準化處理。

（3）計算標準化后的每兩個指標間的相關(guān)系數(shù)，得到相關(guān)系數(shù)矩陣R：

R= （n-1）-1z（R為pp階方陣）

（4）計算相關(guān)系數(shù)矩陣R的特征根及相應(yīng)的特征向量。由方程| E-R|=0得到的P個特征根，按從小到大的順序排列依次為 1≥ 2≥… p≥0。由方程（ E-R）x=0得到對應(yīng)于P個特征根的特征向量為T=（t1，t2，…，tp）T，其中ti為對應(yīng)于特征根 i的單位特征向量tj=（t1i，t2i， …tpi）

（5）計算主成分得分。為了保證z的原有數(shù)據(jù)所包含的信息量被新的主成分所提取，考慮提取主成分的原則規(guī)定為累計貢獻率達90%。設(shè)Yi為提取的第i個主成分得分。

（6）計算各構(gòu)成要素的綜合得分值。以每個主成分的信息貢獻率為權(quán)數(shù)，對提取的各個主成分的得分進行加權(quán)求和，即得到各構(gòu)成要素的綜合得分值。根據(jù)各個構(gòu)成要素對運輸質(zhì)量作用的大小確定各自的權(quán)數(shù)，對各構(gòu)成要素的得分值進行加權(quán)求和，即得各種運輸方式運輸質(zhì)量的最終綜合得分值，進而完成運輸質(zhì)量的評價。

三、結(jié)語

公路運輸質(zhì)量評價指標體系在不同的經(jīng)濟發(fā)展階段所包括的內(nèi)容是不同的， 道路運輸企業(yè)和行業(yè)管理部門在評價運輸質(zhì)量時， 應(yīng)該根據(jù)當?shù)氐膶嶋H發(fā)展狀況對指標體系進行不斷的補充和完善。同時， 評價的結(jié)果應(yīng)該向公眾公開， 接受監(jiān)督。這樣， 道路運輸質(zhì)量評價指標體系才能為企業(yè)發(fā)展和行業(yè)管理更好地服務(wù)。

同時對我國的運輸質(zhì)量分析和評價，對于我國運輸質(zhì)量的所有評價指標收集較難，故在安全性取1995～1998年公路每萬輛汽車死亡人數(shù)；及時性取1996年高速公路占公路網(wǎng)比重為評價指標； 方便性取1996年公路網(wǎng)密度等為評價指標。通過以上方法及其分析，對于安全性和舒適性而言，我國的交通事故死亡率還很高，人均旅乘面積還很低；從經(jīng)濟性來看，交通工具的燃油單耗很大；在方便性和及時性方面，我國的運網(wǎng)規(guī)模還很小，交通工具旅行速度還較低。因此，我國交通運輸質(zhì)量與世界水平相比還存在很大差距，只有急起直追，全面提高運輸質(zhì)量，才能不斷滿足我國人民對運輸數(shù)量增長和質(zhì)量提高的需求

參考文獻：

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篇（4）

1水利建設(shè)項目管理的基本特點

1)從整體性上看系統(tǒng)構(gòu)成要素的復(fù)雜性與密切相關(guān)性，給系統(tǒng)化組織管理帶來的艱難性。水利建設(shè)項目系統(tǒng)主要為業(yè)主管理子系統(tǒng)、承包商子系統(tǒng)、監(jiān)理子系統(tǒng)、監(jiān)督子系統(tǒng)、政府管理子系統(tǒng)等組成，但這些子系統(tǒng)是由不同組織單位組成，即使是一個子系統(tǒng)還可能是由幾個單位構(gòu)成的，人員組成復(fù)雜，變動大，由此給項目系統(tǒng)化管理帶來的困難表現(xiàn)為:系統(tǒng)統(tǒng)一指揮管理的困難，系統(tǒng)計劃與實施管理的困難，系統(tǒng)人、財、物管理的困難等。

2)存在環(huán)境的固定性決定了水利建設(shè)項目管理的社會性。水利建設(shè)項目投資相對巨大，建設(shè)完畢以后搬不走，將長期發(fā)揮作用，這就決定了他的社會勝(即主要是考慮其社會效益)，亦即投人使用后所在地區(qū)經(jīng)濟與社會發(fā)展的效益。具體講，必須考慮其社會性的特點是:項目必須把社會效益與環(huán)境效益重點考慮;項目實施過程中給當?shù)亟?jīng)濟、社會和環(huán)境帶來影響;質(zhì)量管理成為工程建設(shè)項目管理的核心內(nèi)容。WWW.133229.Com

3)建設(shè)項目系統(tǒng)化管理過程的一次性與科學(xué)規(guī)律性。建設(shè)項目系統(tǒng)化管理具有一次性的特點，不可能有完全重復(fù)的2個項目，但任何建設(shè)項目的管理，都有其科學(xué)規(guī)律性，具體表現(xiàn)在構(gòu)成要素相同，程序與過程相同，系統(tǒng)化管理方法相同等。

4)從目標特點上看存在目標的不一致性與一致性的矛盾。水利建設(shè)項目的總體目標并不能代表各子系統(tǒng)、各單位的目標一致性，具體來說，對于建設(shè)項目的業(yè)主追求的總體目標是:投資最小、工期最短、質(zhì)量最佳、早日建成投人使用以后的社會效益與環(huán)境效益等最大化;對于承包商追求的目標是:從事該項工作可給本企業(yè)帶來的利潤，對于建設(shè)項目本身的效益并不關(guān)心。因此，從各個參加單位來看，追求的目標具有不一致性。但由于各個承包商能夠保證其目標實現(xiàn)的前提是建設(shè)項目的完成，即按照業(yè)主的要求在保證總體目標實現(xiàn)的前提下才能實現(xiàn)具體企業(yè)的分目標，因此又具有追求目標的一致性。水利建設(shè)項目管理的過程本身就是目標一致性與不一致性矛盾的統(tǒng)一，這就需要從業(yè)主、從對策的角度出發(fā)，通過動態(tài)博弈，來建立以業(yè)主為主體的管理激勵與約束機制。

5)水利建設(shè)項目的多承包商特點。水利工程建設(shè)項目投資巨大，工程項目管理一般采用分段管理的方式，即將工程項目分為若干段，如某一大壩、輸水洞、溢洪道、廠房、機電、金屬結(jié)構(gòu)等工程項目。按照該方式分別進行招投標選擇，就形成了一個業(yè)主單位與多個承包商之間的分段工程項目管理。各個分段工程的完成，形成了整體項目的完成。

2水利建設(shè)項目管理博弈淺析

水利建設(shè)項目管理主要涉及到兩方面的局中參與人:即業(yè)主與承包商。其中建設(shè)項目業(yè)主是管理的主體，是在行動中優(yōu)先進行決策的，其目標是在保證質(zhì)量標準的前提下，以最小的投資、最短的工期(與計劃的投資額、工期誤差最少)完成建設(shè)項目的實現(xiàn);其決策行動為表現(xiàn)在合同、監(jiān)理等基礎(chǔ)上的管理激勵與約束機制，但當其決策時，并不知承包商的具體決策;其具體行動受到國家政策法規(guī)、水利建設(shè)項目的具體客觀規(guī)律、建設(shè)項目的具體特點(含地理位置與項目技術(shù)等)的限制;其獲取的信息與承包商相比是不完全信息的動態(tài)博弈方式。承包商是管理的對象與客體，是在行動中處于從屬的后決策，表現(xiàn)為根據(jù)業(yè)主的激勵與約束機制制定的決策，做出企業(yè)決策，即合理安排人力、物力與財力投人到工程項目中去，其目的是獲取企業(yè)的最大利潤;其行動受到業(yè)主通過合同的限制、企業(yè)具體人才物資源的約束等;其獲取的信息與業(yè)主相比是完全信息的動態(tài)博弈方式。

從一個具體水利建設(shè)項目來看，一般為一個項目業(yè)主，一個或多個承包商，這是一種不完全信息的動態(tài)合作博弈。利益分配是以招投標確定的合作者、計劃工期與質(zhì)量技術(shù)要求、資金計劃為基礎(chǔ)，從而建立合同管理基礎(chǔ)上的動態(tài)博弈的管理激勵與約束機制。

3水利建設(shè)項目管理激勵與約束機制的建立

.1水利工程建設(shè)項目管理激勵與約束機制的內(nèi)容

3.1.1激勵的內(nèi)容

工程建設(shè)項目管理激勵的主要內(nèi)容為目標激勵和榜樣激勵。榜樣激勵運用傳統(tǒng)的思想工作，評選與樹立典型，科學(xué)適度的宣傳，使承包商受到激勵，這一方式目前廣泛采用;目標激勵是通過制定科學(xué)合理的計劃與激勵機制，使承包商努力達成與業(yè)主的計劃目標一致，在完成或提前完成的前提下，予以經(jīng)濟上的補償，其為激勵的主要內(nèi)容。實現(xiàn)系統(tǒng)的整體項目管理可控性。目標激勵需要制定科學(xué)的標準，太高或太低將為激勵行動產(chǎn)生偏差甚至是負面影響，從而導(dǎo)致系統(tǒng)整體項目管理的失控。

3.1.2約束的內(nèi)容

建設(shè)項目管理約束的主要內(nèi)容為壓力約束、糾偏約束、協(xié)調(diào)約束。協(xié)調(diào)約束是通過溝通與協(xié)商，正確運用說服、批評、教育等手段，使承包商遵守水利建設(shè)項目管理的統(tǒng)一紀律、規(guī)范與系統(tǒng)規(guī)則，更加明確本類約束設(shè)置的目的、意義，提高約束的功能;糾偏約束為承包商一旦工作內(nèi)容和進度與業(yè)主要求的內(nèi)容與進度產(chǎn)生偏差，將受到經(jīng)濟上的懲罰。承包商為了實現(xiàn)本企業(yè)利潤最大化的目標，將調(diào)整企業(yè)的投人，使偏差縮小到最小的程度，從而按照系統(tǒng)整體目標方向運行，其與系統(tǒng)激勵相互統(tǒng)一構(gòu)成了系統(tǒng)的可控性。

3.2建設(shè)項目管理激勵與約束的形式

3.2.1激勵的形式

建設(shè)項目管理的形式主要為合同激勵、理想激勵與報酬激勵。其中合同為一切激勵與約束的基本形式，一切激勵與約束需要通過合同的形式固定下來;理想激勵不體現(xiàn)在合同形式上的，可以通過開會表揚等方式來完成理想激勵，但今應(yīng)通過建立水利建設(shè)項目市場的企業(yè)信用、企業(yè)參與水利設(shè)項目的后評價等方式建立企業(yè)的檔案，為承包商的資質(zhì)評定和今后參與其他水利建設(shè)項目提供依據(jù)，實現(xiàn)理想激勵的目標;報酬邀勵全晦豐募體現(xiàn)在臺同的內(nèi)容上，給承包商完成相應(yīng)工程量的報酬，結(jié)合約束予以經(jīng)濟上的獎罰。

3.2.2約束的形式

建設(shè)項目管理約束的形式為規(guī)范約束、處罰約束與風險約束。通過規(guī)范化的合同制定、監(jiān)理制度與實施方式等使經(jīng)濟處罰與風險約束發(fā)揮作用。合同的規(guī)范與項目具體管理的規(guī)范是實現(xiàn)約束的依據(jù)。

3．3工程建設(shè)項目管理激勵與約束機制的主要目標

篇（5）

二、人力資源管理動態(tài)能力的構(gòu)成要素

1.環(huán)境識別能力。依賴于組織的人力資源，從技術(shù)與科學(xué)知識、文化、社會、喜好和習慣等角度分析動態(tài)環(huán)境的當前特點和未來演進趨勢，確保組織在動態(tài)競爭環(huán)境中與應(yīng)該扮演的角色高度相關(guān)。在動態(tài)的環(huán)境下，人力資源作為組織的主體，勢必對環(huán)境的認識具有高度、敏銳的洞察力才能適應(yīng)不確定的環(huán)境因素。2.組織學(xué)習能力。組織在進行組織學(xué)習時，顯性的和外部的知識被轉(zhuǎn)換為非正式的特定組織知識，轉(zhuǎn)變成具有針對性的意會知識，推動著組織動態(tài)能力的進化；另一方面，組織學(xué)習通過把關(guān)聯(lián)的和正式的知識以解決某一問題最佳實踐的方式固定下來，以程序慣例的形式在組織進行延續(xù)和推廣。3.變革創(chuàng)新能力。變革創(chuàng)新能力包括兩種，一種是突破性創(chuàng)新，即原始創(chuàng)新，是一種根本的創(chuàng)新；另一種是集成性創(chuàng)新，即在總結(jié)以往工作的前提下，運用已有的經(jīng)驗、技術(shù)、能力等所進行的創(chuàng)新。4.杠桿資源能力。由于環(huán)境、資源和能力是在不斷變化的，組織只有通過運用其擁有的資源，不斷的與外部環(huán)境進行博弈，評估，分析組織持續(xù)發(fā)展的資源能力缺口，然后在經(jīng)營活動中通過人力資源的數(shù)量柔性、功能柔性，有形資產(chǎn)的不斷獲取、創(chuàng)造、無形資產(chǎn)的不斷增值，杠桿性使用有限的資源，從而為獲取下一個動態(tài)的競爭優(yōu)勢打下堅實的物質(zhì)基礎(chǔ)。5.知識管理能力。知識經(jīng)濟和信息技術(shù)的發(fā)展，組織任何創(chuàng)新行為都離不開知識的運用，擁有豐富的知識是組織具有強競爭力的基礎(chǔ)，知識管理成為組織尤其是高技術(shù)，高科技含量組織的重要活動，因此在這里把知識管理能力作為衡量人力資源管理動態(tài)能力的主要手段。6.組織柔性能力。柔性是一個多維度的概念。柔性是組織的一組屬性特征的綜合體現(xiàn)，它體現(xiàn)的是組織應(yīng)對環(huán)境不確定性的“潛在能力”。柔性是能力的一種現(xiàn)象，在不確定和不穩(wěn)定的環(huán)境下，它用于區(qū)分優(yōu)秀的執(zhí)行者和拙劣的執(zhí)行者，能夠體現(xiàn)出管理者能力的高低。

篇（6）

渠道，英文譯為Channel，本意是水流的通道。在商業(yè)領(lǐng)域中，車企渠道引申為將其車型產(chǎn)品、服務(wù)、資訊及技術(shù)等經(jīng)營要素傳遞給目標人群，從而實現(xiàn)戰(zhàn)略意圖的通道總稱。車企渠道的界定內(nèi)涵其實要擴大到整個經(jīng)營范疇，和價值鏈及經(jīng)營要素流轉(zhuǎn)的節(jié)點緊密結(jié)合起來才有意義。這與常所說的營銷渠道（Marketing channel）有著本質(zhì)區(qū)別，并不是單純指經(jīng)銷商、零售商、商及附屬模式。

筆者認為，一個車企健康渠道的標準，至少要包含“渠堤”牢固、渠道通暢、持續(xù)“蓄水”、“水源”動力強勁、渠道維護得力、“分流口”利益均沾且能及時繳納“水費”等。其中，“分流口”

用“水”確保了“莊家”的茁壯成長，其實整個渠道體系是由采購渠道、營銷渠道、傳播渠道等多個支渠道構(gòu)成并運行的。因此，車企渠道是一個復(fù)雜、多要素構(gòu)成的生態(tài)系統(tǒng)工程，需夯實各要素、理順彼此關(guān)聯(lián)、精耕細作，才能進一步有效運行推動戰(zhàn)略意圖的實現(xiàn)。如何夯實、理順、精耕？需要從加強頂層設(shè)計開始。

車企在復(fù)雜形勢下處于多方博弈態(tài)勢，渠道頂層設(shè)計需要與時俱進，客觀上要求廠商做到創(chuàng)新，克服傳統(tǒng)渠道慣性力量，沖破傳統(tǒng)經(jīng)營理念障礙，突破利益固化藩籬。第一，審視渠道體系，優(yōu)化采購、營銷、傳播、內(nèi)控等分支渠道及要素的再平衡；第二，樹立渠道投資意識，謀求短期收益和長期發(fā)展的均衡，消除“渠道近視”；第三，構(gòu)筑渠道建設(shè)發(fā)展經(jīng)濟帶，強化帶間、帶內(nèi)經(jīng)營主體間的利益融合；第四，改變渠道修補、管控為渠道疏通、打造渠道核心要素的增長聯(lián)動機制；第五，統(tǒng)籌兼顧實體渠道和電商模式，充分應(yīng)用信息化、IT及互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)。

單一渠道管控或管理是無法確保渠道體系健康的，需要在強化頂層設(shè)計的基礎(chǔ)上，在操作層面積極落實，即精心系統(tǒng)地經(jīng)營與有效管控。

篇（7）

    一、企業(yè)柔性戰(zhàn)略觀的提出

    隨著企業(yè)外部環(huán)境的不斷變化,不少學(xué)者開始關(guān)注環(huán)境、戰(zhàn)略與組織之間的關(guān)系問題。學(xué)者阿爾里奇(1979)、錢得勒(1962)、安得魯斯(1972)和查爾德(1972)等人認為,環(huán)境是真實的,組織與環(huán)境是相互分離的,所有構(gòu)成戰(zhàn)略態(tài)勢的環(huán)境要素都獨立于觀察者。戰(zhàn)略制定者必須通過掃描客觀存在的環(huán)境以發(fā)現(xiàn)機會和威脅,并找到與這一環(huán)境事實相匹配的最佳戰(zhàn)略方案,理性的分析過程是尋求特定環(huán)境態(tài)勢下最佳戰(zhàn)略方案的關(guān)鍵。為了應(yīng)對動態(tài)變化的外部環(huán)境,企業(yè)需要謀求戰(zhàn)略變革和創(chuàng)新,原先用于制造業(yè)的柔性思想逐漸被應(yīng)用到了企業(yè)管理中。柔性(Flexibility)是指能夠?qū)ψ兏锘蛐虑闆r做出反應(yīng)或適應(yīng)的質(zhì)量。安索夫首先(Ansoff,1965)將柔性思想用于企業(yè)戰(zhàn)略管理,提出了柔性戰(zhàn)略觀點,認為企業(yè)柔性包括內(nèi)部柔性和外部柔性。其中內(nèi)部柔性(internal flexibility)是指組織快速適應(yīng)環(huán)境要求的能力;外部柔性(external flexibility)則是指組織能動地影響環(huán)境的能力,它通過保護性(防御性)策略或開拓性(進取性)策略來減少組織的脆弱性。劉益、李垣等(2005)認為,柔性戰(zhàn)略不僅僅是一種適應(yīng)性戰(zhàn)略,它更強調(diào)創(chuàng)造或利用變化。或者說,它是一種破壞舊的競爭優(yōu)勢并通過變化創(chuàng)造新的競爭優(yōu)勢的戰(zhàn)略。阿克和馬什卡雷尼亞什(Aaker&Mascarenhas,1984)提出了實現(xiàn)柔性戰(zhàn)略的方法(如多元化、投資于未經(jīng)充分利用的資產(chǎn)以及減少專用性承諾等)。桑切斯(Sanchez,1995)則結(jié)合資源理論和能力理論,認為柔性戰(zhàn)略的成功實施依賴于兩方面,即企業(yè)可用資源的固有柔性(如備選資源的使用范圍、資源的轉(zhuǎn)換成本與轉(zhuǎn)換時間)以及企業(yè)運用現(xiàn)有資源解決實際問題的能力。綜合各位學(xué)者的觀點,筆者認為,柔性戰(zhàn)略觀是指企業(yè)在面對不斷變化的競爭環(huán)境時,為了實現(xiàn)戰(zhàn)略目標,通過運用、整合或創(chuàng)造內(nèi)外部資源,對環(huán)境變化做出的能動性反應(yīng)。理解柔性戰(zhàn)略觀必須注意以下幾個方面:

    (一)柔性戰(zhàn)略關(guān)注環(huán)境的變化強調(diào)利用變化形成新的競爭優(yōu)勢,而不是僅僅適應(yīng)環(huán)境變化。

    (二)柔性戰(zhàn)略強調(diào)的柔性是建立在穩(wěn)定性基礎(chǔ)上的韋克(Weick,1982)指出,絕對的柔性使組織不可能保持一致性和持續(xù)性的感覺,容易導(dǎo)致決策混亂。范漢姆(Van Ham等,1987)強調(diào),對于保持一致性和組織的控制能力而言,穩(wěn)定性是柔性的必要組成部分。因此,筆者在強調(diào)運用柔性戰(zhàn)略的同時,并不是要否定傳統(tǒng)戰(zhàn)略的剛性和計劃性,它是剛性基礎(chǔ)上的發(fā)展。

    (三)柔性資源與能力是實現(xiàn)柔性戰(zhàn)略的根本保證隨著外部環(huán)境的改變,企業(yè)必須有能力發(fā)現(xiàn)新資源并整合、配置它所擁有的各種資源以使資源發(fā)揮出更大的價值。

    (四)柔性戰(zhàn)略依賴于企業(yè)的柔性系統(tǒng)企業(yè)柔性系統(tǒng)包括柔性的管理思想、柔性的組織和管理控制以及柔性的生產(chǎn)系統(tǒng)等,以確保戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

    二、柔性戰(zhàn)略觀下企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略思想的轉(zhuǎn)變——從剛性財務(wù)轉(zhuǎn)向柔性財務(wù)

    財務(wù)戰(zhàn)略是企業(yè)戰(zhàn)略管理思想在財務(wù)管理領(lǐng)域的延伸和發(fā)展。傳統(tǒng)財務(wù)戰(zhàn)略是建立在剛性戰(zhàn)略思想的基礎(chǔ)上的,認為企業(yè)在理財活動中必須嚴格遵循法律、法規(guī)和制度,以保持企業(yè)理財系統(tǒng)的有序性和穩(wěn)定性(鄧明然,2005)。然而,外部環(huán)境的變化不僅使企業(yè)戰(zhàn)略觀發(fā)生了變化,也對傳統(tǒng)的、相對靜態(tài)單一的剛性財務(wù)戰(zhàn)略思想提出了挑戰(zhàn):一方面,外部環(huán)境中持續(xù)發(fā)生的、不可預(yù)測的變化要求公司財務(wù)戰(zhàn)略能作出快速的根本性調(diào)整;另一方面,企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略具有長期性、穩(wěn)定性特征,需要較長的動態(tài)反應(yīng)時間,而且存在著很大的因果模糊性。為解決財務(wù)戰(zhàn)略的長期穩(wěn)定性與環(huán)境變化的持續(xù)不可預(yù)測性之間的矛盾,需要實現(xiàn)由傳統(tǒng)的靜態(tài)思維方式向動態(tài)思維方式的轉(zhuǎn)化,從傳統(tǒng)的以計劃預(yù)算為主的剛性財務(wù)向剛性基礎(chǔ)上的柔性財務(wù)轉(zhuǎn)化。許多財務(wù)學(xué)者對此進行了研究,如,王化成(1992)提出了在財務(wù)管理中必須遵循彈性原則,進行了如何保持合理彈性的研究。鄧明然(2005)將柔性戰(zhàn)略觀點運用到企業(yè)財務(wù)管理中,認為以適應(yīng)性為主要特征的柔性同以穩(wěn)定性為主要特征的剛性同時存在于企業(yè)理財系統(tǒng)中,理財系統(tǒng)的柔性是保持理財系統(tǒng)動態(tài)穩(wěn)定性的條件。趙華等(趙華等,2006;余海宗、何浩,2003)借助企業(yè)柔性戰(zhàn)略思維來解決財務(wù)戰(zhàn)略問題,正式提出了柔性財務(wù)戰(zhàn)略觀。

    上述研究都從不同側(cè)面運用了柔性思想去研究財務(wù),解決了柔性財務(wù)戰(zhàn)略的一些基本理論問題,但卻未能很好地確定財務(wù)戰(zhàn)略的研究范圍并建立相應(yīng)的研究體系。與傳統(tǒng)財務(wù)戰(zhàn)略體系一樣,柔性財務(wù)戰(zhàn)略體系也包括理財環(huán)境分析、財務(wù)戰(zhàn)略制定和戰(zhàn)略目標分解、財務(wù)戰(zhàn)略實施與控制、戰(zhàn)略實施績效評估四個方面,但其戰(zhàn)略思想已經(jīng)有了很大的轉(zhuǎn)變。具體表現(xiàn)在:

    (一)對待環(huán)境的態(tài)度轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)財務(wù)管理強調(diào)環(huán)境的重要性,主要是從環(huán)境的適應(yīng)性角度強調(diào)根據(jù)變化調(diào)整戰(zhàn)略;而柔性背景下的財務(wù)戰(zhàn)略更關(guān)注戰(zhàn)略的能動性,強調(diào)根據(jù)不同的環(huán)境設(shè)計財務(wù)戰(zhàn)略,運用企業(yè)資源和能力持續(xù)性的適應(yīng)并利用環(huán)境。

    (二)柔性財務(wù)戰(zhàn)略強調(diào)戰(zhàn)略的靈活性在傳統(tǒng)財務(wù)戰(zhàn)略中,戰(zhàn)略計劃是實現(xiàn)戰(zhàn)略的重要環(huán)節(jié),戰(zhàn)略的制定和實施主要通過不同層次的計劃來實現(xiàn);而柔性戰(zhàn)略下的財務(wù)戰(zhàn)略要根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化,通過實行彈性預(yù)算,推行滾動計劃法和實行分權(quán)式管理等手段,隨時整合資源和提升能力,通過動態(tài)的博弈來實現(xiàn)戰(zhàn)略。

    (三)柔性戰(zhàn)略觀更注重價值鏈創(chuàng)新和價值管理,強調(diào)企業(yè)在整合利用企業(yè)內(nèi)外部資源和能力的基礎(chǔ)上,在更大范圍內(nèi)實現(xiàn)企業(yè)的價值增值。

    三、柔性財務(wù)戰(zhàn)略的構(gòu)成要素及其整合

    (一)柔性財務(wù)戰(zhàn)略及其構(gòu)成要素

    柔性戰(zhàn)略觀不僅改變了企業(yè)的財務(wù)戰(zhàn)略思想,也要求對財務(wù)戰(zhàn)略的構(gòu)成要素進行調(diào)整或變革。劉益、李垣(2005)認為,為適應(yīng)動態(tài)變化的環(huán)境需要,企業(yè)戰(zhàn)略的范圍必須包括競爭的各類因素,柔性戰(zhàn)略應(yīng)該包括組織柔性、資源柔性、能力柔性、生產(chǎn)柔性和文化柔性等五個方面。作為戰(zhàn)略思想的具體財務(wù)體現(xiàn),財務(wù)戰(zhàn)略應(yīng)保持與企業(yè)戰(zhàn)略的動態(tài)一致性。筆者根據(jù)上述柔性戰(zhàn)略內(nèi)涵的界定標準,認為柔性財務(wù)戰(zhàn)略的構(gòu)成要素包括財務(wù)組織柔性、財務(wù)能力柔性、財務(wù)資源柔性以及財務(wù)活動柔性四個方面:

    1.財務(wù)組織柔性財務(wù)組織柔性包括組織結(jié)構(gòu)柔性和組織管理柔性。在柔性財務(wù)戰(zhàn)略中,財務(wù)組織機制不僅要滿足企業(yè)戰(zhàn)略目標的要求,還要適應(yīng)環(huán)境變化,以促使企業(yè)員工不斷提高素質(zhì),增強企業(yè)的財務(wù)運作能力。因此,組織結(jié)構(gòu)決不可能靜止不變,有效的財務(wù)組織柔性來源于組織內(nèi)部的要求、組織結(jié)構(gòu)的彈性、組織成員對變化的適應(yīng)性與組織外部的競爭狀況、組織價值觀和經(jīng)營理念、組織氛圍和群體和諧等方面。組織管理柔性是指財務(wù)組織對財務(wù)人員的管理及部門間溝通以適應(yīng)變化或超前行動的管理制度、程序及方式方法所具有的靈活性。財務(wù)戰(zhàn)略柔性的程度及其有效性集中體現(xiàn)在組織結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)換的高效益、高效率及組織創(chuàng)造性的提高上。

    2.財務(wù)資源柔性財務(wù)資源柔性是指企業(yè)原有財務(wù)資源的轉(zhuǎn)化能力,某種財務(wù)資源的用途越寬泛,且其轉(zhuǎn)化成另一種資源的難度較小、時間較短時,該財務(wù)資源的柔性就越大。如,企業(yè)內(nèi)部保持較低比例的固定資產(chǎn)特別是專用性資產(chǎn)投資,通過提高企業(yè)資產(chǎn)的變化能力和周轉(zhuǎn)速度從而提高財務(wù)資源的柔性水平。再比如,在集群內(nèi)部,通過企業(yè)與集群企業(yè)的合作關(guān)系,使用轉(zhuǎn)包或接受訂單等方式,借助集群的生產(chǎn)能力虛擬出企業(yè)的生產(chǎn)能力,通過資源柔性提高企業(yè)的收益水平。因此,財務(wù)資源柔性是財務(wù)戰(zhàn)略成功實施的物質(zhì)基礎(chǔ)。

    3.財務(wù)能力柔性財務(wù)能力柔性是指在變化環(huán)境下企業(yè)整合舊資源、發(fā)現(xiàn)新資源并有效組織財務(wù)資源應(yīng)對突發(fā)事件的能力。鄧明然(2005)認為,柔性財務(wù)能力從低級到高級劃分為:緩沖能力、適應(yīng)能力和創(chuàng)新能力。緩沖能力是企業(yè)理財系統(tǒng)具有的吸收或減少環(huán)境變化對系統(tǒng)影響的能力;適應(yīng)能力是企業(yè)理財系統(tǒng)具有的隨環(huán)境變化而快速適應(yīng)變化的能力;創(chuàng)新能力是企業(yè)理財系統(tǒng)具有的積極影響企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的能力。作為財務(wù)資源的人是保證財務(wù)能力柔性的主體,財務(wù)能力柔性則體現(xiàn)了企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略實施中的控制能力,是財務(wù)戰(zhàn)略成功實施的管理能力保證。

    4.財務(wù)活動柔性財務(wù)活動柔性是柔性財務(wù)戰(zhàn)略得以實施并獲取成功的依托,因為企業(yè)的財務(wù)戰(zhàn)略柔性都是柔性組織運用柔性資源和能力,通過財務(wù)活動表現(xiàn)出來的。財務(wù)活動柔性一般包括柔性籌資系統(tǒng)、柔性投資系統(tǒng)和柔性的營運資金管理系統(tǒng)以及柔性分配系統(tǒng)。企業(yè)只有能籌集到企業(yè)發(fā)展所需要的資金,并合理地投放配置和使用資金以獲取最高的投資回報,才能實現(xiàn)價值最大化目標。

    在柔性財務(wù)戰(zhàn)略的四大組成部分中,財務(wù)組織柔性、資源柔性和能力柔性是基礎(chǔ),財務(wù)活動柔性是整合前三種柔性基礎(chǔ)上的一種具體表現(xiàn)形式。柔性財務(wù)戰(zhàn)略實際上是企業(yè)柔性戰(zhàn)略在財務(wù)管理中的延伸,它以企業(yè)戰(zhàn)略和財務(wù)環(huán)境分析為起點,通過財務(wù)活動的組織,利用并整合企業(yè)的財務(wù)資源、財務(wù)能力和財務(wù)組織應(yīng)對環(huán)境變化,實現(xiàn)企業(yè)價值最大化目標。與企業(yè)戰(zhàn)略相比,柔性財務(wù)戰(zhàn)略更多體現(xiàn)的是對外部環(huán)境變化的適應(yīng)和利用,而不是改變或制造環(huán)境。

篇（8）

20世紀80年代以來，全球經(jīng)濟環(huán)境帶給企業(yè)的深刻變化是：復(fù)雜、動態(tài)與不確定性。我國企業(yè)不僅受到經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)軌與經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的雙重約束，還受到以信息技術(shù)為核心的知識經(jīng)濟浪潮的沖擊，這些都使企業(yè)所面臨的環(huán)境不確定性更為凸顯，同時也導(dǎo)致了價值轉(zhuǎn)移與范式轉(zhuǎn)變，由此帶來了產(chǎn)業(yè)升級、戰(zhàn)略變革與創(chuàng)新等問題。戰(zhàn)略作為協(xié)調(diào)企業(yè)與環(huán)境之間關(guān)系的有機系統(tǒng)，在企業(yè)環(huán)境發(fā)生變化時必然會提出轉(zhuǎn)換或變革要求，以保持企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。而財務(wù)戰(zhàn)略是企業(yè)戰(zhàn)略在財務(wù)管理領(lǐng)域的延伸，是實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略的資金支撐和關(guān)鍵后盾。因此，如何根據(jù)變化了的環(huán)境調(diào)整財務(wù)戰(zhàn)略，保持其與企業(yè)戰(zhàn)略的動態(tài)一致，是企業(yè)財務(wù)管理首先要解決的問題。

一、企業(yè)柔性戰(zhàn)略觀的提出

隨著企業(yè)外部環(huán)境的不斷變化，不少學(xué)者開始關(guān)注環(huán)境、戰(zhàn)略與組織之間的關(guān)系問題。學(xué)者阿爾里奇（1979）、錢得勒（1962）、安得魯斯（1972）和查爾德（1972）等人認為，環(huán)境是真實的，組織與環(huán)境是相互分離的，所有構(gòu)成戰(zhàn)略態(tài)勢的環(huán)境要素都獨立于觀察者。戰(zhàn)略制定者必須通過掃描客觀存在的環(huán)境以發(fā)現(xiàn)機會和威脅，并找到與這一環(huán)境事實相匹配的最佳戰(zhàn)略方案，理性的分析過程是尋求特定環(huán)境態(tài)勢下最佳戰(zhàn)略方案的關(guān)鍵。為了應(yīng)對動態(tài)變化的外部環(huán)境，企業(yè)需要謀求戰(zhàn)略變革和創(chuàng)新，原先用于制造業(yè)的柔性思想逐漸被應(yīng)用到了企業(yè)管理中。柔性（Flexibility）是指能夠?qū)ψ兏锘蛐虑闆r做出反應(yīng)或適應(yīng)的質(zhì)量。安索夫首先（Ansoff，1965）將柔性思想用于企業(yè)戰(zhàn)略管理，提出了柔性戰(zhàn)略觀點，認為企業(yè)柔性包括內(nèi)部柔性和外部柔性。其中內(nèi)部柔性（internalflexibility）是指組織快速適應(yīng)環(huán)境要求的能力；外部柔性（externalflexibility）則是指組織能動地影響環(huán)境的能力，它通過保護性（防御性）策略或開拓性（進取性）策略來減少組織的脆弱性。劉益、李垣等（2005）認為，柔性戰(zhàn)略不僅僅是一種適應(yīng)性戰(zhàn)略，它更強調(diào)創(chuàng)造或利用變化。或者說，它是一種破壞舊的競爭優(yōu)勢并通過變化創(chuàng)造新的競爭優(yōu)勢的戰(zhàn)略。阿克和馬什卡雷尼亞什（Aaker＆Mascarenhas，1984）提出了實現(xiàn)柔性戰(zhàn)略的方法（如多元化、投資于未經(jīng)充分利用的資產(chǎn)以及減少專用性承諾等）。桑切斯（Sanchez，1995）則結(jié)合資源理論和能力理論，認為柔性戰(zhàn)略的成功實施依賴于兩方面，即企業(yè)可用資源的固有柔性（如備選資源的使用范圍、資源的轉(zhuǎn)換成本與轉(zhuǎn)換時間）以及企業(yè)運用現(xiàn)有資源解決實際問題的能力。綜合各位學(xué)者的觀點，筆者認為，柔性戰(zhàn)略觀是指企業(yè)在面對不斷變化的競爭環(huán)境時，為了實現(xiàn)戰(zhàn)略目標，通過運用、整合或創(chuàng)造內(nèi)外部資源，對環(huán)境變化做出的能動性反應(yīng)。理解柔性戰(zhàn)略觀必須注意以下幾個方面：

（一）柔性戰(zhàn)略關(guān)注環(huán)境的變化強調(diào)利用變化形成新的競爭優(yōu)勢，而不是僅僅適應(yīng)環(huán)境變化。

（二）柔性戰(zhàn)略強調(diào)的柔性是建立在穩(wěn)定性基礎(chǔ)上的韋克（Weick，1982）指出，絕對的柔性使組織不可能保持一致性和持續(xù)性的感覺，容易導(dǎo)致決策混亂。范漢姆（VanHam等，1987）強調(diào)，對于保持一致性和組織的控制能力而言，穩(wěn)定性是柔性的必要組成部分。因此，筆者在強調(diào)運用柔性戰(zhàn)略的同時，并不是要否定傳統(tǒng)戰(zhàn)略的剛性和計劃性，它是剛性基礎(chǔ)上的發(fā)展。

（三）柔性資源與能力是實現(xiàn)柔性戰(zhàn)略的根本保證隨著外部環(huán)境的改變，企業(yè)必須有能力發(fā)現(xiàn)新資源并整合、配置它所擁有的各種資源以使資源發(fā)揮出更大的價值。

（四）柔性戰(zhàn)略依賴于企業(yè)的柔性系統(tǒng)企業(yè)柔性系統(tǒng)包括柔性的管理思想、柔性的組織和管理控制以及柔性的生產(chǎn)系統(tǒng)等，以確保戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

二、柔性戰(zhàn)略觀下企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略思想的轉(zhuǎn)變——從剛性財務(wù)轉(zhuǎn)向柔性財務(wù)

財務(wù)戰(zhàn)略是企業(yè)戰(zhàn)略管理思想在財務(wù)管理領(lǐng)域的延伸和發(fā)展。傳統(tǒng)財務(wù)戰(zhàn)略是建立在剛性戰(zhàn)略思想的基礎(chǔ)上的，認為企業(yè)在理財活動中必須嚴格遵循法律、法規(guī)和制度，以保持企業(yè)理財系統(tǒng)的有序性和穩(wěn)定性（鄧明然，2005）。然而，外部環(huán)境的變化不僅使企業(yè)戰(zhàn)略觀發(fā)生了變化，也對傳統(tǒng)的、相對靜態(tài)單一的剛性財務(wù)戰(zhàn)略思想提出了挑戰(zhàn)：一方面，外部環(huán)境中持續(xù)發(fā)生的、不可預(yù)測的變化要求公司財務(wù)戰(zhàn)略能作出快速的根本性調(diào)整；另一方面，企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略具有長期性、穩(wěn)定性特征，需要較長的動態(tài)反應(yīng)時間，而且存在著很大的因果模糊性。為解決財務(wù)戰(zhàn)略的長期穩(wěn)定性與環(huán)境變化的持續(xù)不可預(yù)測性之間的矛盾，需要實現(xiàn)由傳統(tǒng)的靜態(tài)思維方式向動態(tài)思維方式的轉(zhuǎn)化，從傳統(tǒng)的以計劃預(yù)算為主的剛性財務(wù)向剛性基礎(chǔ)上的柔性財務(wù)轉(zhuǎn)化。許多財務(wù)學(xué)者對此進行了研究，如，王化成（1992）提出了在財務(wù)管理中必須遵循彈性原則，進行了如何保持合理彈性的研究。鄧明然（2005）將柔性戰(zhàn)略觀點運用到企業(yè)財務(wù)管理中，認為以適應(yīng)性為主要特征的柔性同以穩(wěn)定性為主要特征的剛性同時存在于企業(yè)理財系統(tǒng)中，理財系統(tǒng)的柔性是保持理財系統(tǒng)動態(tài)穩(wěn)定性的條件。趙華等（趙華等，2006；余海宗、何浩，2003）借助企業(yè)柔性戰(zhàn)略思維來解決財務(wù)戰(zhàn)略問題，正式提出了柔性財務(wù)戰(zhàn)略觀。

上述研究都從不同側(cè)面運用了柔性思想去研究財務(wù)，解決了柔性財務(wù)戰(zhàn)略的一些基本理論問題，但卻未能很好地確定財務(wù)戰(zhàn)略的研究范圍并建立相應(yīng)的研究體系。與傳統(tǒng)財務(wù)戰(zhàn)略體系一樣，柔性財務(wù)戰(zhàn)略體系也包括理財環(huán)境分析、財務(wù)戰(zhàn)略制定和戰(zhàn)略目標分解、財務(wù)戰(zhàn)略實施與控制、戰(zhàn)略實施績效評估四個方面，但其戰(zhàn)略思想已經(jīng)有了很大的轉(zhuǎn)變。具體表現(xiàn)在：

（一）對待環(huán)境的態(tài)度轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)財務(wù)管理強調(diào)環(huán)境的重要性，主要是從環(huán)境的適應(yīng)性角度強調(diào)根據(jù)變化調(diào)整戰(zhàn)略；而柔性背景下的財務(wù)戰(zhàn)略更關(guān)注戰(zhàn)略的能動性，強調(diào)根據(jù)不同的環(huán)境設(shè)計財務(wù)戰(zhàn)略，運用企業(yè)資源和能力持續(xù)性的適應(yīng)并利用環(huán)境。

（二）柔性財務(wù)戰(zhàn)略強調(diào)戰(zhàn)略的靈活性在傳統(tǒng)財務(wù)戰(zhàn)略中，戰(zhàn)略計劃是實現(xiàn)戰(zhàn)略的重要環(huán)節(jié)，戰(zhàn)略的制定和實施主要通過不同層次的計劃來實現(xiàn)；而柔性戰(zhàn)略下的財務(wù)戰(zhàn)略要根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化，通過實行彈性預(yù)算，推行滾動計劃法和實行分權(quán)式管理等手段，隨時整合資源和提升能力，通過動態(tài)的博弈來實現(xiàn)戰(zhàn)略。

（三）柔性戰(zhàn)略觀更注重價值鏈創(chuàng)新和價值管理，強調(diào)企業(yè)在整合利用企業(yè)內(nèi)外部資源和能力的基礎(chǔ)上，在更大范圍內(nèi)實現(xiàn)企業(yè)的價值增值。

三、柔性財務(wù)戰(zhàn)略的構(gòu)成要素及其整合

（一）柔性財務(wù)戰(zhàn)略及其構(gòu)成要素

柔性戰(zhàn)略觀不僅改變了企業(yè)的財務(wù)戰(zhàn)略思想，也要求對財務(wù)戰(zhàn)略的構(gòu)成要素進行調(diào)整或變革。劉益、李垣（2005）認為，為適應(yīng)動態(tài)變化的環(huán)境需要，企業(yè)戰(zhàn)略的范圍必須包括競爭的各類因素，柔性戰(zhàn)略應(yīng)該包括組織柔性、資源柔性、能力柔性、生產(chǎn)柔性和文化柔性等五個方面。作為戰(zhàn)略思想的具體財務(wù)體現(xiàn)，財務(wù)戰(zhàn)略應(yīng)保持與企業(yè)戰(zhàn)略的動態(tài)一致性。筆者根據(jù)上述柔性戰(zhàn)略內(nèi)涵的界定標準，認為柔性財務(wù)戰(zhàn)略的構(gòu)成要素包括財務(wù)組織柔性、財務(wù)能力柔性、財務(wù)資源柔性以及財務(wù)活動柔性四個方面：

1.財務(wù)組織柔性財務(wù)組織柔性包括組織結(jié)構(gòu)柔性和組織管理柔性。在柔性財務(wù)戰(zhàn)略中，財務(wù)組織機制不僅要滿足企業(yè)戰(zhàn)略目標的要求，還要適應(yīng)環(huán)境變化，以促使企業(yè)員工不斷提高素質(zhì)，增強企業(yè)的財務(wù)運作能力。因此，組織結(jié)構(gòu)決不可能靜止不變，有效的財務(wù)組織柔性來源于組織內(nèi)部的要求、組織結(jié)構(gòu)的彈性、組織成員對變化的適應(yīng)性與組織外部的競爭狀況、組織價值觀和經(jīng)營理念、組織氛圍和群體和諧等方面。組織管理柔性是指財務(wù)組織對財務(wù)人員的管理及部門間溝通以適應(yīng)變化或超前行動的管理制度、程序及方式方法所具有的靈活性。財務(wù)戰(zhàn)略柔性的程度及其有效性集中體現(xiàn)在組織結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)換的高效益、高效率及組織創(chuàng)造性的提高上。

2.財務(wù)資源柔性財務(wù)資源柔性是指企業(yè)原有財務(wù)資源的轉(zhuǎn)化能力，某種財務(wù)資源的用途越寬泛，且其轉(zhuǎn)化成另一種資源的難度較小、時間較短時，該財務(wù)資源的柔性就越大。如，企業(yè)內(nèi)部保持較低比例的固定資產(chǎn)特別是專用性資產(chǎn)投資，通過提高企業(yè)資產(chǎn)的變化能力和周轉(zhuǎn)速度從而提高財務(wù)資源的柔性水平。再比如，在集群內(nèi)部，通過企業(yè)與集群企業(yè)的合作關(guān)系，使用轉(zhuǎn)包或接受訂單等方式，借助集群的生產(chǎn)能力虛擬出企業(yè)的生產(chǎn)能力，通過資源柔性提高企業(yè)的收益水平。因此，財務(wù)資源柔性是財務(wù)戰(zhàn)略成功實施的物質(zhì)基礎(chǔ)。

3.財務(wù)能力柔性財務(wù)能力柔性是指在變化環(huán)境下企業(yè)整合舊資源、發(fā)現(xiàn)新資源并有效組織財務(wù)資源應(yīng)對突發(fā)事件的能力。鄧明然（2005）認為，柔性財務(wù)能力從低級到高級劃分為：緩沖能力、適應(yīng)能力和創(chuàng)新能力。緩沖能力是企業(yè)理財系統(tǒng)具有的吸收或減少環(huán)境變化對系統(tǒng)影響的能力；適應(yīng)能力是企業(yè)理財系統(tǒng)具有的隨環(huán)境變化而快速適應(yīng)變化的能力；創(chuàng)新能力是企業(yè)理財系統(tǒng)具有的積極影響企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的能力。作為財務(wù)資源的人是保證財務(wù)能力柔性的主體，財務(wù)能力柔性則體現(xiàn)了企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略實施中的控制能力，是財務(wù)戰(zhàn)略成功實施的管理能力保證。

4.財務(wù)活動柔性財務(wù)活動柔性是柔性財務(wù)戰(zhàn)略得以實施并獲取成功的依托，因為企業(yè)的財務(wù)戰(zhàn)略柔性都是柔性組織運用柔性資源和能力，通過財務(wù)活動表現(xiàn)出來的。財務(wù)活動柔性一般包括柔性籌資系統(tǒng)、柔性投資系統(tǒng)和柔性的營運資金管理系統(tǒng)以及柔性分配系統(tǒng)。企業(yè)只有能籌集到企業(yè)發(fā)展所需要的資金，并合理地投放配置和使用資金以獲取最高的投資回報，才能實現(xiàn)價值最大化目標。

在柔性財務(wù)戰(zhàn)略的四大組成部分中，財務(wù)組織柔性、資源柔性和能力柔性是基礎(chǔ)，財務(wù)活動柔性是整合前三種柔性基礎(chǔ)上的一種具體表現(xiàn)形式。柔性財務(wù)戰(zhàn)略實際上是企業(yè)柔性戰(zhàn)略在財務(wù)管理中的延伸，它以企業(yè)戰(zhàn)略和財務(wù)環(huán)境分析為起點，通過財務(wù)活動的組織，利用并整合企業(yè)的財務(wù)資源、財務(wù)能力和財務(wù)組織應(yīng)對環(huán)境變化，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化目標。與企業(yè)戰(zhàn)略相比，柔性財務(wù)戰(zhàn)略更多體現(xiàn)的是對外部環(huán)境變化的適應(yīng)和利用，而不是改變或制造環(huán)境。

（二）柔性財務(wù)戰(zhàn)略各要素間的整合

成功的財務(wù)戰(zhàn)略需要依賴協(xié)調(diào)過程才能使戰(zhàn)略意圖得到實現(xiàn)。企業(yè)應(yīng)該創(chuàng)造出一種和諧的環(huán)境，只有當所希望的新戰(zhàn)略相匹配的資源、能力、組織、活動等得到改變并達到彼此協(xié)調(diào)時，柔性財務(wù)戰(zhàn)略的實施才有保證，財務(wù)活動才能順利開展。柔性財務(wù)戰(zhàn)略的實施過程實際上是企業(yè)選擇利用每一個要素，并將其組合起來建立一個不斷強化的柔性系統(tǒng)的過程（劉益、李垣等，2005）。在一個相對多變而復(fù)雜的非均衡環(huán)境中，柔性財務(wù)戰(zhàn)略各構(gòu)成要素及其關(guān)系具體如下（見下圖）：

從圖中可以看出，環(huán)境、戰(zhàn)略與企業(yè)財務(wù)組織、財務(wù)資源、財務(wù)能力之間是一個相互協(xié)調(diào)配合的體系。柔性財務(wù)戰(zhàn)略的制定和實施應(yīng)根據(jù)環(huán)境的變化，在分析各要素特征的基礎(chǔ)上對各要素進行有效整合，形成一個動態(tài)變化的有機系統(tǒng)。

1.柔性財務(wù)戰(zhàn)略的實施，總是要求企業(yè)對財務(wù)資源和能力根據(jù)環(huán)境變化與目標的要求做出相應(yīng)的整合和變動。一方面，要求企業(yè)財務(wù)資源的配置從根據(jù)計劃分配資源轉(zhuǎn)變?yōu)樽⒅刭Y源本身的多用途和適應(yīng)性，如，企業(yè)內(nèi)部保持較低比例的固定資產(chǎn)特別是專用性資產(chǎn)投資，通過提高企業(yè)資產(chǎn)的變化能力和周轉(zhuǎn)速度來提高財務(wù)資源的柔性水平；另一方面，要求財務(wù)能力從原來單一的規(guī)范化、秩序化的計劃性管理轉(zhuǎn)變?yōu)殪`活、快速的集成化管理，實現(xiàn)管理方法和管理手段的多元化。在財務(wù)戰(zhàn)略的形成過程中，除了要考慮財務(wù)資源或財務(wù)能力的單純影響外，還要注意它們之間的互動影響，并按照新戰(zhàn)略及其實施要求對二者進行重新整合，拓展財務(wù)戰(zhàn)略的形成和戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的可行路徑，為戰(zhàn)略措施提供更廣闊的可行區(qū)域和更合理的選擇標準。

2.柔性財務(wù)戰(zhàn)略的實施是在高度復(fù)雜化并不斷變化的非均衡環(huán)境之中進行的，人作為組織中最重要的資源，對戰(zhàn)略實施的有效性非常重要。因此，企業(yè)柔性財務(wù)系統(tǒng)中的財務(wù)機構(gòu)設(shè)置以及人員素質(zhì)（包括價值觀和創(chuàng)新意識）與配備對財務(wù)系統(tǒng)管理和控制的有效性顯得格外突出和重要。

篇（9）

一、博弈與博弈論

博弈論開始于《博弈論和經(jīng)濟行為》(馮?諾依曼、摩根斯坦，1944)，是研究決策主體的行為發(fā)生之間相互作用時候的決策以及這種決策的均衡問題。

博弈的構(gòu)成要素有：博弈方、策略及策略空間、博弈均衡、均衡結(jié)果、信息集。博弈方指參與博弈的決策主體，本文指企業(yè)。策略及策略空間，即博弈方在有關(guān)信息情況下的行動規(guī)則，本文指企業(yè)采取的策略組合帶來的不同經(jīng)濟效益。博弈均衡是指所有博弈方的最優(yōu)策略的組合，本文指均衡指企業(yè)之間最優(yōu)策略組合。均衡結(jié)果是指所有博弈方的設(shè)一可能的行動組合，會出現(xiàn)什么樣的結(jié)果。信息集指的是博弈方有關(guān)的博弈知識，本文中不僅包括企業(yè)特征和行動如產(chǎn)量、收益，還包括政府對企業(yè)行為的規(guī)定，懲罰、鼓勵措施等。

根據(jù)博弈過程劃分，可分為靜態(tài)博弈和動態(tài)博弈。前者指博弈中，參與人同時選擇行動但并不知道前形式者采取了什么具體行動；后者指參與人的行動有先后順序，且后行動者能夠觀察到先行動者所選擇的行動。博弈還可分為完全信息博弈和不完全信息博弈。完全信息指的是一個參與者對所有參與人的特征、戰(zhàn)略空間及支付函數(shù)有準確的知識；否則，就是不完全信息。本文采用完全信息靜態(tài)博弈。

二、模型假設(shè)

假定某地區(qū)有n個企業(yè)，該地區(qū)的自然環(huán)境還未破壞。每個企業(yè)均有利用該地區(qū)資源的自由。為了方便分析，我們將n個企業(yè)簡化為兩個代表性的企業(yè)1和企業(yè)2。每年每個企業(yè)決定各自的產(chǎn)量。企業(yè)1產(chǎn)量為q1，企業(yè)1產(chǎn)量為q2，產(chǎn)品總數(shù)為Q=q1+q2，產(chǎn)品的價格決定函數(shù)為P(Q)=m-Q=m-q1-q2，單位產(chǎn)品的成本都為c，企業(yè)1的得益為U1 =q1×(P(Q))-q1×c，企業(yè)2的得益為U2 =q2×(P(Q))-q2×c，總體的得益函數(shù)為U=p(Q)×Q-c×Q。

三、模型求解及結(jié)論

我們首先探討兩個企業(yè)各自根據(jù)另外一企業(yè)的產(chǎn)量來決定自己最佳產(chǎn)量的情況。

企業(yè)1的效用為：max(U1)=q1×(m-q1-q2)-q1×c。企業(yè)1效用最大化的一階條件為：aU1 /aq1=m-q1-c-2q2=0，可得q1=(m-c-q2)/2。兩企業(yè)決策時地位是對等的，易得q2=(mq2-c-2q1)/2兩式聯(lián)立，得：q1 =(m-c-q2)/2，q2=(m-q2-c-2q1)/2。解得 q1 =(m-c)/3， q2=(m-c)/3。此時，U1=U2=(m-c)2/9。即在這種情況下兩企業(yè)的產(chǎn)量和得益分別都是(m-c)/3、(m-c)2/9。從兩企業(yè)構(gòu)成的總體出發(fā)來決定各企業(yè)的產(chǎn)量時，總體得益函數(shù)為：max(U)=Q×P(Q)-c×Q-Q×(M-Q-c)。整體得益最大化的一階條件為：aU/aQ=m-c-2Q=0，可得：Q=(m-c)/2。即當總產(chǎn)量為(m-c)/2，總得益最大，此時，U=(m-c)2/4。在這種情況下若兩企業(yè)經(jīng)過協(xié)商，均承諾各自產(chǎn)量(m-c)/4，則兩企業(yè)的得益為(m-c)2/8。

若在企業(yè)1違背承諾而企業(yè)2遵守。此時對于違背承諾者企業(yè)1得益為：max(U1)=q1×[a-q1-(m-c)/4]-q1×c。得益最大化一階條件為dU1/dq1=3(m-c)/4-2q1=O，可得，q1=3(m-c)/8，U1=9(m-c)2/64。此時，企業(yè)2相應(yīng)為q2 =(m-c)/4，U=3(m-c)2/32。兩企業(yè)位置互換，結(jié)果不變。

上述效用分布情況如圖1示。

圖1對企業(yè)1而言：在企業(yè)2選擇遵守的情況下，自己選擇遵守、違背的得益分別為(m-c)2/8、9(m-c)2/64，后者大于前者；在企業(yè)2選擇違背的情況下，自己選擇遵守、違背的效用分別為3(m-c)2/32、(m-c)2/9，選擇后者得益較大。企業(yè)1從個人利益最大化的角度出發(fā)，無論對方做出何種選擇，自己選擇違背將能保證自己的得益最大化。企業(yè)2決策時也同樣如此。兩個企業(yè)分別從自己的得益最大化出發(fā)，都做出了違背的決策，此時(違背、違背)便構(gòu)成了一個納什均衡。這個組合是所有組合中效果最差的，兩個企業(yè)紛紛增加產(chǎn)量，走入了破壞地區(qū)資源的怪圈，每個企業(yè)都從個人得益最大化出發(fā)，結(jié)果既沒真正實現(xiàn)個人得益最大化，也沒實現(xiàn)總體的最大得益。在這種情況下的效用對個人、對整個社會而言，都是低效率的。顯然，這種結(jié)果是個人和社會都不愿意看到的。

四、模型改進

在上面模型中對每個企業(yè)而言違背是占優(yōu)策略，企業(yè)無積極性去遵守承諾來打破(違背、違背)這一納什均衡的，從而陷入一個低效率利用資源的怪圈。為了提高地區(qū)資源的利用率，我們加入另一影響因素，假設(shè)在該模型中還存在一個對當?shù)刭Y源有效利用負責的組織，如某一政府部門，它對于兩個企業(yè)具有完全信息并且其決定具強制力。該機構(gòu)從整體利益出發(fā)，規(guī)定企業(yè)產(chǎn)量(m-c)/4，如果有企業(yè)超出此范圍，將對超出的企業(yè)生產(chǎn)的每單位產(chǎn)品給以p(m>p)的罰款，且對遵守規(guī)定的企業(yè)進行補貼，確保得益為(m-c)2/8。①若雙方都遵守，雙方得益無變化，都為(m-c)2/8。②若企業(yè)1違背，它的得益max(U1)=q1×[m-q1-(m-c)/4]-q1×(p+c)。此時效用最大化條件為dU1/dq1=3(m-c)/4-p-2q1=0，得q1=3(m-c)/8-b/2，U1=[3(m-c)/8-p/2]2 此時企業(yè)2的得益為U2=(m-c)/8。兩企業(yè)位置互換，結(jié)果不變。③若雙方都不遵守，效用函數(shù)為：max(U1)=q1×[m-q1-q2]-q1 ×(p+c)。

根據(jù)模型未改進時的求解情況，得q1=q2=(m-p-c)/3， U1=U2=(m-p-c)2/9。此時模型的得益分布情況如圖2所示。

圖2企業(yè)1在追求利益下遵守承諾應(yīng)滿足條件(m-c)2/8>[3(m-c)/8-p/2]2 ，解得p的范圍是(3-23/2 )×(m-c)/4

五、結(jié)論

篇（10）

會計準則執(zhí)行機制是確保會計準則能夠按照制定者的要求，被會計準則使用者正確使用的一系列配套的制度安排，其實質(zhì)是對會計準則執(zhí)行的制度約束。而會計準則執(zhí)行作為一項會計信息的生產(chǎn)和分配活動，其實質(zhì)是生成會計信息的會計行為。因此，會計準則執(zhí)行機制被認為是使得會計信息生成這一會計行為遵循會計準則的一系列的制度安排。由于會計行為目標是會計目標和會計行為主體動機兩者互動均衡的結(jié)果，這意味著會計信息生成這一會計行為目標的實現(xiàn)受制于會計行為主體動機，而會計行為主體的動機會影響會計信息質(zhì)量，進而對信息使用者的利益產(chǎn)生影響，最終會產(chǎn)生倫理效應(yīng)。這是因為：按照計劃行為理論（Theory of Planned Behavior，TPB），人的行為是經(jīng)過深思熟慮的計劃的結(jié)果，所有可能影響行為的因素都是經(jīng)由行為意向來間接影響行為的表現(xiàn)。行為意向是行為動機的重要體現(xiàn)，它是行為主體的主觀態(tài)度和周圍環(huán)境綜合作用的結(jié)果，會計準則執(zhí)行機制在會計信息生成行為中主要承擔周圍環(huán)境的作用，會計行為主體的主觀態(tài)度是其倫理考慮的結(jié)果，兩者綜合作用，形成了會計行為主體的行為意向。此外，由于主觀態(tài)度和周圍因素還可以相互轉(zhuǎn)化，周圍因素累積會轉(zhuǎn)化為主觀態(tài)度，而主觀態(tài)度在傳布后，也會積累成周圍因素。因此，由于周圍環(huán)境和主觀態(tài)度的可轉(zhuǎn)化效應(yīng)，無論在周圍因素還是在主觀態(tài)度中，均存在著倫理因素的影響，會計準則執(zhí)行機制中也存在著倫理理念。

綜上所述，會計準則執(zhí)行機制與倫理理念之間存在著如下邏輯關(guān)系：會計準則執(zhí)行是生成會計信息的一個會計行為過程，這一會計行為目標的實現(xiàn)受制于會計行為主體的行為意向，而該行為意向是會計行為主體主觀態(tài)度和會計準則執(zhí)行機制這一主要周圍環(huán)境綜合作用的結(jié)果，由于主觀態(tài)度和周圍環(huán)境可以相互轉(zhuǎn)化，倫理因素也作用于會計準則執(zhí)行機制，會計準則執(zhí)行機制和倫理理念通過會計行為這一媒介，二者進行了連接。二者之間的邏輯關(guān)系如圖1所示：

二、會計準則執(zhí)行機制構(gòu)成要素

國內(nèi)外學(xué)者對會計準則執(zhí)行機制的構(gòu)成要素有不同的見解。歐洲會計師聯(lián)盟（1999）認為會計準則執(zhí)行機制應(yīng)包括清晰的會計準則、及時的解釋和應(yīng)用指南、法定審計、監(jiān)管者的監(jiān)督、有效的懲處。Hope（2000）認為應(yīng)包括審計耗費、內(nèi)部人交易法、司法效率、法律規(guī)則、股東保護。歐洲會計師聯(lián)盟（2001）認為應(yīng)包括：（1）自我執(zhí)行：財務(wù)報告的準備；（2）財務(wù)報告的法定程序；（3）財務(wù)報告的批準；（4）機構(gòu)的監(jiān)督；（5）法院：訴訟與懲處；（6）公眾與媒體反應(yīng)。王開田（2001）認為應(yīng)建立科學(xué)的會計規(guī)范實施機構(gòu)、建立科學(xué)的會計管理體制、建立科學(xué)完善的內(nèi)部控制制度、建立嚴格的會計規(guī)范實施懲罰機制、建立執(zhí)行會計規(guī)范的獎勵機制。姜英兵（2004）認為應(yīng)包括自我實施（信譽機制、公司治理、媒體監(jiān)督）、強制實施（獨立管制、司法訴訟）、制度支撐。莊智華（2005）認為應(yīng)包括公司內(nèi)部會計運作機制、內(nèi)部公司治理機制、法定審計、法律的保證、法庭執(zhí)法、機構(gòu)監(jiān)管系統(tǒng)、聲譽和道德機制。劉慧鳳（2007）認為應(yīng)包括自動實施機制、威懾機制、監(jiān)督機制、支持機制、激勵機制。林鐘高等（2007）認為應(yīng)包括自我執(zhí)行機制（包括信譽機制、公司內(nèi)外部治理機制、媒體監(jiān)督）、第三方私人執(zhí)行機制、公共強制性執(zhí)行機制。陳志斌等（2007）認為應(yīng)包括檢查監(jiān)督機制、（經(jīng)濟、政治、法律的）獎懲機制、信譽機制。在上述觀點中，有些屬于準則制定層面的（比如清晰的會計準則、及時的解釋和應(yīng)用指南），本文不對其予以考慮；而有的實質(zhì)上是同一種構(gòu)成要素的不同表述（比如信譽機制、聲譽機制等）或者是要素之間存在著內(nèi)容重疊（比如激勵機制、獎懲機制）。綜合上述觀點，本文將會計準則執(zhí)行機制界定為四個構(gòu)成要素：自動實施機制、檢查監(jiān)督機制、獎懲機制、支持機制，并從會計信息生成行為意向視角分別從倫理角度對這四個構(gòu)成要素進行分析。

三、會計準則執(zhí)行機制構(gòu)成要素倫理思考

（一）自動實施機制的倫理思考 會計準則的自我實施主要包括會計準則對象、會計準則執(zhí)行機構(gòu)、內(nèi)部會計運作機制和內(nèi)部公司治理機制四個方面。現(xiàn)分別從這四個方面闡述對自我實施機制的倫理思考。

（1）會計準則對象的倫理思考。會計準則對象在執(zhí)行準則的過程中有兩種選擇：接受或者拒絕。會計準則對象的態(tài)度在很大程度上影響會計準則既定目標的實現(xiàn)，其對會計準則的接受程度是影響會計準則有效執(zhí)行的關(guān)鍵因素之一。不同的會計準則對象其是否認可會計準則的原因也是有所區(qū)別的，比如基于盈余管理、為了符合上市條件、實現(xiàn)經(jīng)營的高外向度等原因，企業(yè)可能會認可會計政策選擇空間比較大的會計準則，這樣便于通過會計政策的選擇達到特定的目的。即便是在均具有通過會計政策選擇達到特定目的的動機下，不同的會計準則對象對會計準則的態(tài)度也有所差異。實證研究表明：有的會計準則對象傾向于選擇規(guī)則導(dǎo)向型會計準則，認為在規(guī)則導(dǎo)向型會計準則下，更容易確定出滿足管理層動機需要的、精確地臨界會計數(shù)值（Kang和Lin，2011）；有的會計準則對象傾向于選擇原則導(dǎo)向型會計準則，認為該導(dǎo)向型下的會計準則由于不能提供一個完善的體系以限制管理層在會計準則執(zhí)行中的原則判斷，更易于進行會計政策選擇（W?stemann和W?stemann，2010）。可以看出，會計準則對象的態(tài)度具有很大的不確定性，且具有重要的經(jīng)濟后果性，需要內(nèi)在的倫理約束規(guī)制會計準則對象的主觀態(tài)度。會計準則對象主要是企業(yè)的管理層，其在會計準則的接受范圍、接受程度方面起著決定性的作用，最終影響企業(yè)會計準則的執(zhí)行效果。

因此，會計準則對象的倫理約束主要是針對管理層而言的。管理層對會計準則的認可程度是利己動機（謀求自身利益最大化）和利他動機（滿足信息使用者決策需要等）博弈的結(jié)果，在這一博弈過程中，兩者之間的平衡需要會計倫理的調(diào)節(jié)，管理層倫理水準的加強成為必需。管理層倫理水準的培育應(yīng)分為兩個層次：第一層次為管理層會計倫理主觀態(tài)度的培養(yǎng)。管理層應(yīng)具備會計倫理精神，遵守會計倫理制度，并能長期堅持會計倫理之路。第二層次為會計倫理態(tài)度向周圍因素的轉(zhuǎn)化。由于主觀態(tài)度和周圍因素具有共構(gòu)性，管理層會計倫理主觀態(tài)度在經(jīng)過廣泛傳播后，可以轉(zhuǎn)化為具有廣泛影響的周因素，再反饋給會計倫理主觀態(tài)度。而周圍因素的存在具有持續(xù)性，可長期作用于會計倫理主觀態(tài)度，這樣的話，管理層倫理水準的高水平維持成為可能。

（2）會計準則執(zhí)行機構(gòu)的倫理思考。會計準則的執(zhí)行必須依賴于一定的機構(gòu)和人員，健全的會計組織機構(gòu)和合理的會計人員配備能保證會計準則的有效實施。由于自覺倫理意識和倫理行為需要有較高的道德素養(yǎng)支撐，若欲通過制度安排保證會計準則的有效執(zhí)行，則盡可能壓縮違背倫理的行為空間是理性選擇，通過會計組織機構(gòu)的設(shè)置和會計人員的配備可以實現(xiàn)壓縮違背倫理行為空間的目的。

其實現(xiàn)路徑如下：首先，制約平臺的搭建。為實現(xiàn)壓縮違背倫理行為空間這一目標，應(yīng)搭建可以起到制約壓縮作用的平臺。在進行會計機構(gòu)設(shè)置和會計人員配備時，應(yīng)建立有效的內(nèi)部控制制度，基于內(nèi)部牽制原則，做到會計機構(gòu)內(nèi)部不相容職務(wù)分離。由于契約的不完備性，法律的有效性受到很大的限制，基于倫理層面的自我約束成為必要的補充，而倫理自我約束具有主動性和主觀性，在盡可能限制違背倫理行為空間的情況下，倫理自我約束主體堅守倫理標準的主動性和主觀性將大大增強。其次，依賴路徑的選擇。通過健全會計組織機構(gòu)的設(shè)置和合理會計人員的配備，使得倫理自我約束主體進入堅守倫理標準這一路徑，這一既定路徑會在以后的發(fā)展中得到自強化，形成正向的路徑依賴。最后，飛輪效應(yīng)的實現(xiàn)。長期的積極的、正向的路徑依賴，會形成良好的發(fā)展慣性，起到正反饋作用，通過慣性和沖力，產(chǎn)生飛輪效應(yīng)，即不需要花費太多的額外付出，倫理堅守形成良好的循環(huán)。此外，在壓縮違背倫理空間的同時，可對會計準則的直接執(zhí)行者――會計人員予以必要的倫理培訓(xùn)，培養(yǎng)其正確的倫理思考方法，鼓勵和引導(dǎo)倫理行為的產(chǎn)生。

（3）內(nèi)部會計運作機制的倫理思考。內(nèi)部會計運作機制是一個復(fù)雜適應(yīng)系統(tǒng)（Complex Adaptive System），眾多獨立要素在各個方面進行著相互作用，內(nèi)部會計運作主體需通過相互合作達到與內(nèi)部會計運作機制的匹配。由于內(nèi)部會計機制運作主體的相互合作是一個博弈的過程，重復(fù)性博弈、非完全理人的存在，均可能達成合作，但這一合作是非穩(wěn)定的，很容易違約。因此，合作性倫理精神的存在則成為必需。合作性倫理精神是對內(nèi)部會計機制運作主體合作行為進行引導(dǎo)的精神層面內(nèi)核，通過協(xié)同行為的倫理約束實現(xiàn)會計準則的有效執(zhí)行。

合作性倫理精神的培育路徑如下：首先，優(yōu)化組織倫理文化氛圍的營造。倫理文化是倫理價值觀的載體，具有協(xié)作性的特點，可以通過影響內(nèi)部會計運作機制主體的心理和意識、調(diào)節(jié)各個主體的行為，增強管理者的倫理道德意識、全面提升組織成員的倫理道德素養(yǎng)，最終實現(xiàn)各個主體內(nèi)部之間的基于倫理基礎(chǔ)的相互協(xié)作。接著，具有可操作性的企業(yè)內(nèi)部倫理行為準則的制定。倫理行為準則的約束性較強，使得內(nèi)部會計機制主體的行為導(dǎo)向有倫理標準可依，并能夠?qū)ζ湫袨檫M行標準檢驗，在存在倫理違規(guī)的情況下，能夠及時發(fā)現(xiàn)，并予以糾正，使得每一主體記住其自身過去的狀態(tài)和反饋相關(guān)的信息，達到遵守倫理約束這一確定的目標定向，起到適定性的作用效果。最后，成立倫理道德約束機構(gòu)。若倫理道德約束機構(gòu)作為一個正式組織存在，它將具有明確的目標、任務(wù)、結(jié)構(gòu)和相應(yīng)的機構(gòu)、職能和成員的權(quán)責關(guān)系以及成員活動的規(guī)范，通過意愿協(xié)作、共同目標和信息溝通進行組建、運行，具有效率邏輯。作為正式組織存在的倫理道德約束機構(gòu)將比依靠情感邏輯約束的非正式組織更能保證內(nèi)部倫理行為準則的執(zhí)行。

（4）內(nèi)部公司治理機制的倫理思考。公司內(nèi)部會計運作機制的有效運行，依賴于內(nèi)部公司治理機制的結(jié)構(gòu)設(shè)計和功能配置。我國現(xiàn)代內(nèi)部公司治理機制中隱含一些倫理困境：董事會獨立性欠缺、監(jiān)督機制效用未充分發(fā)揮、內(nèi)部人控制等，均為違背倫理行為的發(fā)生提供了空間。董事會、監(jiān)事會和管理層之間存在著相互制約和委托關(guān)系，在缺乏有效制度安排的情況下，人行為可能最終損害委托人的利益，產(chǎn)生倫理違背問題。而且，由于人們的有限理性、信息的不完全性以及交易事項的不確定性，使得明晰所有的特殊權(quán)力的成本過高，完全契約的擬定是不可能的，不完全契約則是必然和經(jīng)常存在的，這意味著完全壓縮違背倫理行為空間是不可能的。

鑒于此，倫理自我約束則應(yīng)成為必要的補充。內(nèi)部公司治理機制的倫理自我約束可從以下幾個方面著手：第一，企業(yè)目標的倫理化。若在企業(yè)目標的構(gòu)建中融入倫理元素，內(nèi)部公司治理機制主體作為企業(yè)目標的主要踐行者，可在實現(xiàn)企業(yè)目標的同時，實現(xiàn)自身的倫理約束。比如，一個以“保證顧客滿意”為經(jīng)營目標的企業(yè)，由于其經(jīng)營目標中融有倫理元素，在實現(xiàn)經(jīng)營目標的同時，也實現(xiàn)對其自身的倫理約束。第二，倫理型管理者的培養(yǎng)。管理者作為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者，由于“羊群效應(yīng)”的存在，其行為會被其他員工效仿，倫理型管理者的培養(yǎng)對整個企業(yè)良好倫理氛圍的創(chuàng)造起到了積極作用。第三，交易成本的倫理代償。所有者與管理層之間存在委托關(guān)系，該關(guān)系的存續(xù)需要依靠交易成本而維持。由于倫理道德可以影響人們的經(jīng)濟行為，進而對經(jīng)濟活動中的交易成本產(chǎn)生影響，倫理道德可以對交易成本起到代償作用，即其可以降低交易成本，可通過倫理道德代償交易成本實現(xiàn)內(nèi)部公司治理機制主體的自我倫理約束。

（二）檢查監(jiān)督機制的倫理思考 檢查監(jiān)督機制的有效運行可以對會計準則執(zhí)行效果進行控制，但由于會計準則職業(yè)判斷空間的存在，檢查監(jiān)督主體和被檢查監(jiān)督主體會產(chǎn)生規(guī)則誘致性合謀；或者檢查監(jiān)督主體和被檢查監(jiān)督主體出于共同利益的考慮而進行會計造假，產(chǎn)生違規(guī)性合謀。無論哪一種合謀，均違背倫理行為，檢查監(jiān)督主體獨立性中的“倫理關(guān)系”獨立則可在一定程度上規(guī)避二者的合謀。所謂倫理關(guān)系獨立是指檢查監(jiān)督主體在與被檢查監(jiān)督主體發(fā)生倫理沖突時，能保持倫理精神上的獨立性。

倫理關(guān)系獨立性的培養(yǎng)可從以下幾個方面著手：第一，獨立倫理人格的培養(yǎng)。檢查監(jiān)督主體的人格以倫理道德為支撐點，以內(nèi)心的道德命令（義務(wù)、責任感等），驅(qū)使其遵照一定的道德準則行事。第二，會計倫理等級評價制度的構(gòu)建。相比于企業(yè)內(nèi)部檢查監(jiān)督機構(gòu)，外部會計倫理評級機構(gòu)在倫理精神上具有較強的對立性，將會對企業(yè)形成一種外部壓力，倒逼企業(yè)遵照倫理制度。按照信號傳遞理論，倫理評級機構(gòu)的評級信息將會對信息使用者的決策產(chǎn)生重要影響，因此，企業(yè)為了提升其倫理級別，將會注重其自身的倫理建設(shè)。第三，信息不對稱的規(guī)避。在信息不對稱的情況下，人可能出現(xiàn)逆向選擇和道德風險問題，信息披露可以在一定程度上有效規(guī)避這些問題。在對會計倫理信息進行規(guī)范的基礎(chǔ)上，通過對外披露，以便于因出于自身利益保障而具有較強倫理精神獨立性的會計信息使用者進行外部監(jiān)督。最后，會計倫理道德鑒證服務(wù)的開展。會計倫理道德鑒證服務(wù)會提升企業(yè)的審計鑒證成本，但由于倫理道德對成本具有代償性，即可以通過企業(yè)倫理道德的提升謀求額外收益以補償審計鑒證成本。而且，由于開展鑒證服務(wù)機構(gòu)的相對獨立性，其在與企業(yè)的倫理關(guān)系上保持較高的獨立性，其鑒證結(jié)果更易得到信息使用者的認可。因此，通過開展倫理鑒證服務(wù)，保證會計倫理信息披露的披露質(zhì)量和認可度，從而達到規(guī)范會計信息生成行為的目的。

（三）獎懲機制的倫理思考 獎懲機制是制度發(fā)揮效率的基礎(chǔ)，對某一特定主體的行為導(dǎo)向起著重要作用。獎懲制度的安排應(yīng)具有合理性與公平性，否則其非但不能通過獎懲保證會計準則的有效執(zhí)行，反而會由于獎懲制度的不合理與不公平催生新的倫理問題，對會計準則執(zhí)行者的倫理行為產(chǎn)生負面影響。按照激勵理論中過程學(xué)派的觀點，組織目標的實現(xiàn)是一個通過制定一定目標影響人們需要、激發(fā)人們行為的過程，這意味著組織目標的實現(xiàn)是一個對參與主體進行目標導(dǎo)向的過程。鑒于此，在進行獎懲機制構(gòu)建時，首先應(yīng)有一個合理的激勵目標――實現(xiàn)基于倫理要求的會計準則執(zhí)行，然后根據(jù)目標實施有效的目標行為，在確定目標行為的基礎(chǔ)上，實施有效的目標導(dǎo)向行為。按照目標導(dǎo)向理論，目標導(dǎo)向行為和目標行為應(yīng)交替運用，當一個目標實現(xiàn)后，應(yīng)適時地提出新的更高的目標，以便進入一個新的目標導(dǎo)向過程，從而使動機強度維持在較高的水平上，使人保持一種積極的狀態(tài)。這樣，獎懲機制才能實現(xiàn)其預(yù)期的激勵作用。因此，獎懲機制的激勵效應(yīng)應(yīng)具備一定的層次性和遞進性，通過層級目標的遞進性實現(xiàn)，使得會計準則得以有效執(zhí)行的動機強度得以高水平維持，實現(xiàn)對會計準則執(zhí)行主體的內(nèi)部行為引導(dǎo)，使其朝著預(yù)期倫理價值的方向運行。此外，獎懲機制的構(gòu)建，使得倫理行為具有了成本收益的量度，積極倫理行為是否得以產(chǎn)生，主要取決于某一特定倫理行為的收益與成本的衡量，若收益大于成本時，倫理行為將朝著正面的方向前進，使得倫理價值得以充分體現(xiàn)。

（四）支持機制的倫理思考 由于會計準則本身的自我不可執(zhí)行性，其需要附加一種額外的執(zhí)行機制（姜英兵、嚴婷，2012），即會計準則執(zhí)行機制。在對會計準則執(zhí)行進行制度安排時，支持制度的安排成為其他制度得以有效實施的必要補充。由于倫理環(huán)境的營造是對會計準則執(zhí)行影響范圍最大的管理行為，且會計準則執(zhí)行的主體主要是管理層和會計人員，因此，倫理管理的重心應(yīng)集中在人力資源管理，以通過人力資源的倫理管理實現(xiàn)良好倫理環(huán)境的營造。

在構(gòu)建相關(guān)的以人力資源倫理管理為核心的支撐機制時，應(yīng)基于倫理角度進行架構(gòu)。主要體現(xiàn)在以下幾個方面：第一，利益相關(guān)者的充分參與。利益相關(guān)者均在制度制定中具有話語權(quán)，這樣可通過利益相關(guān)者之間的相互制約達到倫理的最佳均衡，避免制度因倫理失衡而導(dǎo)致其缺乏科學(xué)性和可行性。第二，制度的適時更新。若支持制度更新緩慢，會造成制度與現(xiàn)實脫節(jié)，導(dǎo)致倫理的失衡，應(yīng)及時對制度進行更新，適時約束各利益方，保證會計準則的有效實施。第三，支持制度的全面性建設(shè)。構(gòu)建全面系統(tǒng)的支持制度，最大限度的限制非倫理行為的空間，盡可能將會計行為均置于法律法規(guī)或職業(yè)道德準則之間的約束之下。第四，制度定位的戰(zhàn)略性。由于支持機制作用的廣泛性與長期性，支持制度應(yīng)立足于戰(zhàn)略層面進行設(shè)計。通過制定具有支持性的倫理戰(zhàn)略制度，使其得以有效實施并予以評價，以保證對會計信息生成行為約束的有效性和長期性。

會計準則執(zhí)行機制是保證會計準則有效實施的制度安排，在進行相關(guān)制度安排時，應(yīng)將倫理思想融入其中，這樣才能更有效的保證會計準則的有效實施，有效避免因倫理層面的原因而導(dǎo)致的會計準則不能得以有效實施。

[本文系國家自然科學(xué)基金項目《會計政策選擇策略系數(shù)：基于數(shù)據(jù)挖掘的計量改進和因素分析》（編號：71272241），河南省教育廳人文社會科學(xué)研究項目《企業(yè)會計準則執(zhí)行機制框架的構(gòu)建研究》（編號：2014-zd-060）和鄭州航空工業(yè)管理學(xué)院青年科研基金項目《品牌會計研究》（編號：2014011001）階段性研究成果]

參考文獻：

[1]姜英兵、嚴婷：《制度環(huán)境對會計準則執(zhí)行的影響研究》，《會計研究》2012年第4期。

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[3]黃曦、周利剛：《會計政策選擇的倫理研究》，《財務(wù)與金融》2010年第3期。

[4]陳志斌、何忠蓮：《內(nèi)部控制執(zhí)行機制分析框架構(gòu)建》，《會計研究》2007年第10期。

[5]李志斌：《會計準則執(zhí)行的倫理機制》，《山西財經(jīng)大學(xué)學(xué)報》2007年第7期。

[6]馮淑萍：《關(guān)于中國會計標準的國際化問題》，《會計研究》2001年第5期。

[7]姜英兵：《會計準則執(zhí)行框架構(gòu)建》，《管理世界》2004年第11期。

[8]劉慧鳳：《情境架構(gòu)下的企業(yè)會計準則執(zhí)行研究》，經(jīng)濟科學(xué)出版社2007年版。

[9]林鐘高、徐虹：《會計準則研究：性質(zhì)、制定與執(zhí)行》，經(jīng)濟管理出版社2007年版。

[10]Kothari S.P.， 2000， The Role of Financial Reporting in Reducing Financial Risks in the Market” in Building an Infrastructure for Financial Stability.edited by E. S. Rosengren and J. S. Jordan. Federal Reserve Bank of Boston Conference Series No. 44， 2000，6.

[11]Hope，Ole-Kristian. Disclosure Practices， Enforcement of Accounting Standards， and Analysts' Forecast Accuracy： An International Study. Journal of Accounting Research，May 2003.

篇（11）

關(guān)鍵詞:戰(zhàn)略網(wǎng)絡(luò);演化博弈;進化穩(wěn)定策略

Key words: strategic network;evolutionary game;evolutionarily stable strategy

中圖分類號:F270 文獻標識碼:A文章編號:1006-4311(2010)11-0040-02

0引言

戰(zhàn)略網(wǎng)絡(luò)是指由社會的不同組織或個人為了共同的遠景,通過一定的協(xié)議或契約聯(lián)結(jié)在一起的、以彼此間相互信任和長期合作為基礎(chǔ)而構(gòu)成的、具有戰(zhàn)略意義的、不斷進化和優(yōu)化的動態(tài)合作網(wǎng)絡(luò)[1]。依據(jù)博弈理論,在戰(zhàn)略網(wǎng)絡(luò)內(nèi),雖然還存在著一定程度的競爭,但以合作取代競爭成為成員之間關(guān)系的主流[2],且目前的主要成果都集中在對企業(yè)戰(zhàn)略網(wǎng)絡(luò)的研究上,如文[3]根據(jù)聲譽在戰(zhàn)略網(wǎng)絡(luò)合作伙伴選擇中的重要作用,運用了委托理論、重復(fù)博弈理論等相關(guān)理論,對戰(zhàn)略網(wǎng)絡(luò)中心企業(yè)的合作選擇機制進行了研究;文[4]從合作博弈的角度研究了企業(yè)戰(zhàn)略網(wǎng)絡(luò)合作競爭機制;文[5] 從信任博弈雙方的有限理性出發(fā),建立企業(yè)戰(zhàn)略網(wǎng)絡(luò)節(jié)點間信任行為的進化博弈模型,分析了博弈雙方的進化穩(wěn)定策略。但是,以城市作為網(wǎng)絡(luò)節(jié)點,對戰(zhàn)略網(wǎng)絡(luò)城市之間競合博弈的研究則成果較少。

所以,為了豐富這一領(lǐng)域的成果,本文結(jié)合戰(zhàn)略網(wǎng)絡(luò)的思想、以城市為研究單元,從微觀視角研究城市區(qū)域經(jīng)濟競爭合作機制,建立了戰(zhàn)略網(wǎng)絡(luò)城市之間競合博弈模型,并對模型進行了分析,得到了博弈的進化穩(wěn)定策略。

1戰(zhàn)略網(wǎng)絡(luò)城市競合博弈模型

1.1 模型假設(shè)假設(shè)1:城市1和城市2是戰(zhàn)略網(wǎng)絡(luò)中的兩個節(jié)點,在此網(wǎng)絡(luò)中城市1和城市2分別擁有資源K1和K2,只有對該兩種資源進行整合后投入生產(chǎn)才能產(chǎn)生效益,即城市1和城市2建立合作關(guān)系,并設(shè)產(chǎn)值函數(shù)為Y。

假設(shè)2:城市1和城市2分別投入資源K1和K2,假設(shè)其產(chǎn)值函數(shù)為:

Y=UU

式中:U1是城市1投入資源K1的量,U2是城市2投入資源K2的量,α:資源K1產(chǎn)出的彈性系數(shù);β:資源K2產(chǎn)出的彈性系數(shù)。

①α +β>1,稱為遞增報酬型,表明按現(xiàn)有技術(shù)用擴大生產(chǎn)規(guī)模來增加產(chǎn)出是有利的。

②α +β

③α +β=1, 稱為不變報酬型,表明生產(chǎn)效率并不會隨著生產(chǎn)規(guī)模的擴大而提高,只有提高技術(shù)水平,才會提高經(jīng)濟效益。

另外,假設(shè)城市1和城市2的合作成本分別為C1和C2,g為懲罰值(當一方選擇不合作而對方仍選擇合作時,他支付給對方的罰值),且g>C1,g>C2,r為城市競爭力水平,s(r)為收益分配系數(shù),它是關(guān)于競爭力r的函數(shù)。

1.2 構(gòu)建支付函數(shù)矩陣考慮戰(zhàn)略網(wǎng)絡(luò)中的兩個節(jié)點城市,其策略集合為{合作,不合作},博弈的得益矩陣如表1所示。

矩陣中各行的第一個得益為城市1的收益(分別為s(r)UU-C、g-C1、-g、0),第二個得益為城市2的收益(分別為s(r)UU-C、-g、g-C2、0)。

2模型分析

設(shè)城市1群體以x的概率選擇策略“合作”,以1-x的概率選擇策略“不合作”; 城市2群體以y的概率選擇策略“合作”,以1-y的概率選擇策略“不合作”。 根據(jù)博弈雙方的得益矩陣以及模型假設(shè),城市1選擇“合作”和“不合作”策略的期望收益e1C和e1N及群體平均收益e1分別為:

e1C=y•(M1-C1)+(1-y)•(g-C1)=y(M1-g)+(g-C1)

e1N=y•(-g)+(1-y)•0=-yg

e1=x•e1C+(1-x)•e1N=xyM1+x(g-C1)-yg

其中,M1=s1(r1)M,M=UU。

城市2選擇“合作”和“不合作”策略的期望收益e2C和e2N及群體平均收益e2分別為:

e2C=x•(M2-C2)+(1-x)•(g-C2)=x(M2-g)+(g-C2)

e2N=y•(-g)+(1-y)•0=-yg

e2=x•e1C+(1-x)•e1N=xyM1+x(g-C1)-yg

其中,M2=s2(r2)M,M=UU,。

分別把復(fù)制動態(tài)方程用于兩個位置的博弈方,得到城市l(wèi)和城市2的合作概率隨時間的動態(tài)變化分別表示為:

==x(e-)=x(1-x)(yM+g-C)==y(e-)=y(1-y)(xM+g-C)

當博弈達到均衡狀態(tài)時,博弈雙方的策略選擇不再隨時間t變化,趨于穩(wěn)定。即:=0=0

由此可知,系統(tǒng)在平面M={(x,y):0

對和分別關(guān)于x和y求偏導(dǎo),得到雅可比矩陣J:

J=?墜?墜x?墜?墜y?墜?墜x?墜?墜y=(1-2x)(yM+g-C)x(1-x)My(1-y) M(1-2y)(xM+g-C)

矩陣J的行列式和跡分別為:

detJ=(1-2x)(1-2y)(yM+g-C)×(xM+g-C)-xy(1-x)(1-y)M1M2

trJ=(1-2x)(yM+g-C)+(1-2y)(xM+g-C)

根據(jù)雅可比矩陣穩(wěn)定性分析,得(x,y)在各平衡點的局部穩(wěn)定性如表2,其中ESS進化穩(wěn)定點。

由模型假設(shè)可知,C1,C2>0,在實際問題中城市參與合作所分得的收益大于合作成本,即M1>C1,M2>C2,M1+g>C1,M2+g>C2所以有:

M1-C1+C2>0,M2-C2+C1>0,M1+g-C1>0,M2+g-C2>0。

xD=,即為城市2在合作中分得的收益與合作成本之比,在實際問題中,收益是大于合作成本的,所以有xD0。同理,有1-yD>0。所以-xDyD(1-xD)×(1-yD)M1M2

3結(jié)論

本文利用演化博弈中的二人非對稱復(fù)制動態(tài)博弈模型,分析了處在一定戰(zhàn)略網(wǎng)絡(luò)中的城市之間的競合博弈,得到了如下結(jié)論:

只要單個城市在合作中分得收益大于其合作成本,并且雙方協(xié)議一個大于彼此合作成本的懲罰值,合作將會成為城市演化的一個必然趨勢,這與當今在全世界范圍內(nèi)建設(shè)“都市圈”是相吻合的。

參考文獻:

[1]李煥榮,林健.戰(zhàn)略網(wǎng)絡(luò)的結(jié)構(gòu)、類型、構(gòu)成要素和功能研究[J].科學(xué)學(xué)與科學(xué)技術(shù)管理,2004,(6):70-74.

[2]劉松先.基于合作博弈的企業(yè)戰(zhàn)略聯(lián)盟研究[J].統(tǒng)計與決策,2005,(7)(下):153-154.