風險管理及對策大全11篇

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1 高校風險管理的概念

任何一個組織機構建立并啟動后，在其運行過程中因為組織的決策、組織、協調和實施等行為失當及偏誤，會造成的不同程度的風險和損失，這種經營風險被稱為組織風險。高校風險管理是組織風險管理理論的一種，是在高等教育快速發展的背景下實施的一種新的管理方法和理念。我國學者田德錄指出：所謂風險，是指在特定的時間內和一定的環境條件下，人們所期望的目標與實際結果之間的差異程度。人們通過發揮主觀能動性，找出風險的一些特性和規律，發現風險具有普遍性，社會性，客觀性，可控性，可識別性，和不確定性。并得出風險可以管理這一結論。“風險管理”的概念便應運而生。如今，風險管理已經成為一個獨立的管理系統，并發展成為一門新興學科。風險管理是指通過風險識別、風險估測、風險評價，選擇與優化組合各種風險管理技術，規避風險或減輕風險帶來的損失，達到以最小的成本收獲最大的安全保障的目的。由此可知，高校風險管理是指高校組織為達到其教育和發展目標，對財務、人力資源、學生就業等各種風險進行全面分析和估測，將各種風險進行排列組合，并制定實施方案，監督實施過程，從而有效處理風險帶來的損失的科學管理方法和理念。

2 高校風險管理的現狀

2.1 整體水平

從整體水平來看，現階段高校風險管理處于起步階段，缺乏積極的管理意識和科學的理論指導。過去，在計劃經濟體制下管理的高校，國家統籌分配教育經費，學校按照國家的規定實施招生計劃。學校的基礎設施建設支出，學校的辦學效益以及畢業生就業問題，都由國家一手操辦，學校的管理人員只負責實施，不參與決策。因此，高校財務和高校學生就業趨向于無風險，因而高校風險意識薄弱，風險防范措施貧乏，風險管理層面的建設也被忽視。1999年，基于解決經濟和就業問題，教育部決定擴大普通高校本專科院校招生人數。高校擴招實現了我國教育發展階段性的飛躍，然而在部分高校在擴招環境下，不從實際情況出發，推行一系列和學校財政狀況不相當的招生計劃，實施一系列和學校實力不相當的擴張辦學規模的政策。舉債辦學、征地擴張、盲目擴招、合并重組，這些在一定條件下有利于高校事業的發展，然而卻也隱藏著一系列隱患。如果不采取科學的手段進行管理，將會招致教育成本的增高，就業率低下等風險。

2.2 風險管理

（1）傾向。從風險管理的傾向來看，學校重視顯性的風險管理，忽視隱性的風險管理。高校風險管理包括以下幾個類型：高校人力資源風險管理，高校專業設置風險管理，高校學生學業風險管理，高校學生就業風險管理，高校學生人身安全風險管理，高校設施運行風險管理，高校財務風險管理。目前大部分高校的風險管理偏向以財務風險管理為中心，這符合風險管理中“以財務安全為中心”的要求，同時也是受到目前高校緊張的財政波動的影響：據有關統計，1998年向銀行貸款的教育部直屬高校屈指可數，貸款金額不足5億元，2002年，已有70%的高校向銀行貸款，貸款總額高達88億元。這些數據反映出一個事實，高校舉債風險已經產生，這也意味著，高等院校財務風險管理由無風險進入有風險甚至高風險管理時期。如果不加大高校財務風險管理的力度，后果將不堪設想。目前財務風險這一顯性風險已被各大院校提上議事日程，然而高校專業設置風險和學生就業風險卻沒有受到太大的重視。部分高校在進行專業設置時，不考慮社會發展現狀，為了顯示院校的獨特盲目設置專業，導致很多畢業生找工作專業不對口，白白浪費大學四年光陰。大學生就業風險也被忽視。目前中國大學畢業人數以兩位數以上的速度增長，就業率卻在持續下降。2011到2013年大學生畢業人數在700萬左右，就業率卻只有70%。

（2）機制。從風險管理的機制來看，高校風險管理缺乏依據，沒有建立科學有效的風險資訊管理系統。資訊掌握越仔細，管理層的決策就會越準確。事實證明，許多決策失誤都是由資訊不足造成的。例如，在我國會計制度中，事業單位的固定資產是不折舊的。也就是說，很多基礎設備年久失修已經失去了原來的價值，賬面數據仍為購入時的價格。根據賬簿上的基礎設施價值進行決策，會偏離事實，必然會產生財務風險。筆者認為，高校風險管理信息系統應該包含以下內容：1）高校物質財產，如硬件的選擇、實用性和可靠性；金融籌資的方案；人力資源中教師的知識層次、年齡結構；學生的流失率等；2）高校信息系統，數據庫使用的使用和更新，各種軟件的引進和維護等；3）風險管理經費的預算、支出明細；4）記錄容易發生事故的部門和環節以及當時的處理方案。下次如果出現類似的事件就可以減少損失。

3 加強高校風險管理的對策

第一，樹立風險意識，加強對學校風險管理工作的領導。各高校要嚴格貫徹落實政府有關高校風險管理方面的文件精神，高度重視并加強對學校風險管理的領導，把高校風險管理納入教育改革和發展的重要議事日程。政府要督促還沒有成立風險管理機構的高校，進行風險管理機構的設置。

第二，進行多層次全面的風險評估和管理。高校應從大環境審視風險，組織可能帶來風險的各種具體因素，運用財務報表分析法，風險列舉法和現場調查法等科學手段進行分析，并使用數理統計和概率論計算出風險發生的概率和可能造成的損失程度。只有準確識別各類風險，才能為管理者制定決策和采用何種管理技術提供切實有力的依據，從而減少決策失誤，降低高校投資成本。

第三，建立有效的管理信息資訊系統。加強內部風險管理審計。要確保信息的全面性、有效性；確保資訊管理系統的安全性。只有嚴格落實以上三點，才能確保風險管理各個部分、各個環節的有效實施。此外，還有強化監督，在實施過程中不斷改進，從而保證風險管理信息資訊系統的有效性和完整性。

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[中圖分類號]F840.64 [文獻標識碼]A [文章編號]1002-736X（2013）10-0044-03

鐵道部改制成鐵路總公司后，確立了“政府主導、多元化投資、市場化運作”的改革思路。鐵路建設的投資主體逐漸趨于多元化，外資、私人資本已逐步進入到高鐵施工建設中來。高速鐵路的施工建設步伐不斷加快，對高速鐵路施工質量、工程項目融資提出了越來越高的要求，鐵路建設籌資模式逐步推向市場化。為保障業主的利益。保證鐵路建設資金的安全性，確保鐵路建設順利進行，實施高鐵施工風險管理是一種有效的解決辦法。尤其在2011年“7?23”高鐵追尾事故發生后，人們對高速鐵路施工質量和安全日益關注。國家經濟政策調整使得高速鐵路建設投資急劇下滑，出現大量“爛尾”的在建高鐵。隨著建設管理體制的改革和項目法人責任制的推行，鐵路建設項目的項目法人是自主經營、自負盈虧的現代企業，市場籌集鐵路建設資金的比重逐步提高，承擔損失的將不再僅是國家或者鐵路總公司（原鐵道部），而是項目法人自身。為了保證企業自身的利益，轉移或降低風險帶來的損失，必須對一些企業無力承擔的巨大風險進行有效的管理。

施工單位在項目施工實施階段面臨著各種風險，有關新建鐵路工程項目施工的風險管理越來越受到工程界的廣泛關注，成為當前較為熱門的研究課題之一。高鐵施工中會存在各種風險，特別是在復雜地質情況下施工。中國隧道工程建設施工中發生的安全事故大多與施工方或管理方的風險意識薄弱、風險管理水平低下。工程項目的風險管理水平已成為決定工程項目成功與否的關鍵因素，風險分析與評價是目前風險管理研究中的熱點領域。依據工程項目風險因素的性質，將工程項目風險因素指標分為社會風險、經濟風險、技術風險、自然風險及管理風險等五大類。建立風險因素初始清單，為后期風險因素的分析和識別工作提供基礎，選擇最為有效的風險控制方案，以期提高施工承包商風險管理能力。在大規模的工程建設施工中，風險點日漸增多。劉維慶、臧耐娟認為，對風險的監測、評估、預警和管理越來越重要，基于降低風險損失和保障項目的目的，應逐步建立風險預警的傳導系統、管理信息系統和組織系統，進而形成交通項目的風險預警體系。

一、中國高鐵施工風險管理狀況分析

（一）高鐵施工項目風險的特點

1 偶然性和必然性。在高鐵施工中的某一種具體風險的發生是一種隨機現象，是多種風險因素共同作用的結果。

2 可變性。在高鐵施工項目的整個過程中，風險的積聚會由量變成質變，導致事故出現。

3 多樣性和層次性。高鐵施工的項目周期長、施工規模大、涉及范圍廣、風險因素數量巨大而且種類繁多。風險因素之間的互相交叉，內部風險與外部風險交互，形成了不同層次。

（二）高鐵施工建設中常見的風險因素

1 自然風險。工程項目所在地區客觀存在的惡劣自然條件，工程實施期間可能碰上的惡劣氣候，工程項目所在地的周圍環境和惡劣的現場條件等因素可能對建設單位構成威脅。常見的自然風險因素主要有：惡劣的自然條件、惡劣的氣候與環境、惡劣的現場條件、不可預見事件和不利的地理環境等。

2 人為風險。因人的主觀因素導致的種種風險，這些風險雖然表現形式和影響的范圍各不相同，但都離不開人的思想和行為。這類風險有些起因于高鐵施工的主管部門或地方政府，有些來向工程的合作者，有些應歸咎于其內部人員。

3 財務風險。資金籌措不足、通貨膨脹幅度過大、線路經過地區基礎設施落后等。

4 責任風險。法律責任、替代責任、職業責任和人事責任等。

（三）中國高鐵施工風險管理分析

通過對大量風險事故資料的觀察和統計分析，人們發現風險事故的發生呈現出了明顯的運動規律，這就有可能運用科學合理的方式進行風險的防范和轉移。由于工程建設過程中，建設項目處于未完成狀態，防災防損設施沒有完成，抵御自然災害的能力較差，再加上人為因素較多，風險比較大，而且存在巨災風險。從建設項目的組織管理來說，無論是國家投資還是其他人投資，按照項目法人責任制的要求，需要在投資方與建設單位之間建立有效的控制和激勵機制，最終保障投資方的利益。而安排保險就可以在即使發生不可抗力的情況下也能保證投資方的利益，所以，投資方或Ⅲ資人需要通過建立一定的機制要求業主投保適當的丁程保險。

（四）鐵路工程施工風險損失統計分析

在研究了以鐵路總公司（原鐵道部）某集剛公司1982-2011年鐵路施工生產安全事故所造成的經濟損失為主的樣本數據，主要從自然風險損失、人為風險損失、財務風險損失和責任風險損失四個大方面來進行描述和分析，該集團公司鐵路施工生產安全事經濟損失變化趨勢如圖-1所示。

從圖-1中可以看出，1982年以來，鐵路施工的生產安全事故經濟損失大體上呈現出增加的態勢，并且經歷了兩次大的高峰。第一次是在1987年左右，安全生產經濟損失約為3300萬元左右，主要是因為在這一時期中國出現自然災害，它給鐵路施工各行業安全帶來很不利的影響。第二次出現在2004年左右，生產安全事故的經濟損失約5300萬元，同時也達到了統計以來的最高峰。此次主要原因是施工技術和施工方法有重大變化，尤其是高鐵施工項目在該集團公司施工項目所占百分比提高后，風險事故造成的損失也陡然提高。

用回歸方程的無偏估計可以找到各影響因素的相關度。

在0.01的水平上生產安全事故直接經濟損失（萬元）與總風險經濟損失（萬元）有極強的相關性，在統計學上有著現實的意義，故可做線性回歸分析，對總風險經濟損失（萬元）進行推測。

顯著性水平為0.001

二、中國高鐵施工風險管理對策

（一）確定高鐵施工風險管理投保人

高鐵施工由建設單位安排保險更易發揮大集團的作用，有利于獲得更好的保險條件。依據中國現行工程建設投資及其它費用構成，由建設單位投保更符合費用解決思路。相對而言，中國施工企業對工程風險的防范意識相對較差，且投保經驗不豐富，若由其投保很可能造成保險范圍的遺漏。新建高鐵線路多個標段同時施工，各個承包商之間的相互干擾是在所難免的，若由各個承包商自行安排保險，勢必造成重復投保的現象發生。

（二）確定高鐵施工風險管理理賠人

理賠工作應由建設單位和承包商共同負責，或其委托的保險經紀人負責。按照國際慣例，可在施工合同中約定，當承包商承擔了本應由建設單位應承擔的風險時，在向保險公司索賠未果的情況下，保留對超出免賠額部分的損失向建設單位索賠的權利，以此來增加建設單位的風險理賠意識。

（三）高鐵施工造價中估列工程保險費用

2013年3月鐵道部改組成鐵路總公司，鐵路建設市場化和投資主體多元化的轉變，正是探討高鐵施工風險管理費用款源的最好時機。區分工程保險和擔保費用的具體類別，作如下調整。

1 人身意外傷亡保險等現行法律法規的強制保險。對于《建筑法》等現行法律法規和部門行政規章中強制投保的人身意外傷亡保險等，應列入間接費中的規費，作為非競爭費用，按實際投保費率和投保額估列入概算中。投標時由承包商將此費用直接攤入工程綜合單價中。

2 工程一切險和第三方責任險。可將工程一切險和第三方責任險列入工程造價的基本預備費中，但需明確工程一切險和第三方責任險在基本預備費中的具體費用內容和費用標準。具體操作方式可參考《公路基本建設工程概算、預算編制辦法》（JTBG06-2007）中預備費中對“施工圖預算包干費”的規定。投標時可與建筑安裝工程費一樣列入工程承包價中，在基本預備費中列支。

3 承包商自主投保的施工裝備險、機動車輛險、運輸險等。可將施工裝備險和機動車輛險及車輛的運輸險列入施工機械使用費的機械臺班單價中，將建筑材料的運輸險列入材料費中的材料預算價格中。實際是將該保險費列入工程項目直接成本，使該類風險的控制責任更加明確。

4 業主要求承包商所做的投標擔保、履約擔保、預付款擔保、缺陷責任擔保等。工程擔保應認為是企業法人的經濟行為，因此，擔保主體應是施工企業，而不是項目部。可將承包商所支付某工程的全部工程擔保的手續費測算一個綜合費率列入企業管理費中。承包商在投標報價時將此費用攤入工程綜合單價中。

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前言

資金作為企業發展及生存的關鍵，其掌控著企業的經營命脈。企業內部經營管理的不到位，將引發企業的資金短缺風險、安全風險以及利用率的風險等，進而斷開了企業的資金鏈，導致企業的支付能力喪失，從而引發財務危機。因此，應選擇合理的財務指標，以及建立有效的預警體系，以增強企業的資金風險管理，保證企業的正常發展。

一、企業資金的風險內容

企業資金的風險內容主要包括三個方面，即為資金的安全風險、短缺風險以及使用效率風險等。其中資金的安全風險即為企業的資金被欺詐、挪用及貪污等。此類風險主要來自于企業內部控制的局限性，比如未及時的實施內部牽制原則，或者一個人同時擔任不同的職務等。其次，資金的短缺風險為企業未能及時籌集充足的資金投入到生產經營中，造成企業錯失了供應商提供的折扣、現金以及低價等，導致企業的出售項目虧本以及無法及時的清償債務，影響了企業的信用。最后，企業的資金使用率風險則為剩余現金取得的收益低于貸款的利率。如某個企業的現金需用量最低是80萬元，而其每天的現金余額是100萬元，其中的20萬元則為企業資金多余的部分。若將這多余的部分存入銀行，其利息的收益將遠遠低于銀行貸款，就此出現現金的使用效率風險。因此，當某個企業出現大量的資金以及高額的銀行借款時，不是本身的行業特點或者經營戰略造成，就是存在資金的使用效率風險。

二、企業資金風險管理的局限性

(一)企業的理財水平不高

由于企業的理財水平不高，因而采取激進的籌資方法。具體表現于：企業過多利用短期或者臨時性的負債方式進行籌資資金，以滿足企業長期流動資產的需求。企業根據自身的發展需求以及生存壓力，進行巨大投資，尤其在發現企業的資金利潤率高于成本，或是行業的資金利潤率高于社會平均投資報酬率的時候，易于產生激進或者冒進的投資行為。

(二)企業的資本結構不合理及重大投資的慘敗

企業的負債過多、應收賬款的回籠未準時以及因貨幣資金不足而無法清償到期的債務等，這些均是企業無法準時籌備資金的因素。由于企業未能及時籌措資金，其債權人將采取強行拍賣資產的手段以抵償企業的債務，不僅使企業的資產縮水，還斷開其資金鏈，影響生產經營，甚至導致破產。與此同時，企業進行生產項目、商貿活動以及證券市場等重大投資，造成企業的投資資金嚴重超額，超出了企業的承受范圍，使企業的資金短缺，從而影響了企業的再次投資，導致其破產。

(三)財務信息的失真

企業財務信息的失真表現于：多數企業的財務信息不完整、不透明以及不及時等方面。由于企業的高層領導未能獲取確切的財務信息，以及未能真實的反映企業的資金運用情況，造成企業匯總的財務信息失真，會計核算不準確，以及企業的財務報表缺乏真實性，甚至有些會計報表掩蓋下級單位的真實經營狀況。

(四)資金的使用率低

企業資金的集中管理與內部資金的分散發生矛盾，并且此矛盾已成為當前企業資金管理的重要問題。在企業的分公司中，出現較多的多頭開戶現象，企業的資金管理失控。企業未重視投資決策，部分企業忽略自身的發展目標及財務，進行盲目投資，使企業的投資損失慘重，導致企業資金緊張。企業資金的過分沉淀、庫存占用率高、負債過多以及流動資金的周轉緩慢等,這些現狀均使企業的信譽與贏利能力降低。

三、加強企業資金管理的風險控制

(一)完善內部資金的控制制度

采取相應措施，以有效完善企業內部的資金管理控制制度。控制內容主要有：企業的授權審批制度、內部審計以及不相容職務的分離制度等三個方面。企業在資金的使用方面，應根據自身的實際情況進而建立資金的分級審批權限及標準，按照審定的資本性支出以及現金流量的預算進行支出安排，嚴格限制企業的對外投資權以及對外擔保權，并配置一套完整的科學化的風險預警系統。

(二)加快企業的應收款項及存貨周轉

企業應及時進行應收款項與存貨的處理，嚴加控制應收款項與存貨的增長速度及規模，以加快應收款項與存貨的周轉，減少流動資金的占用率。努力推進企業的生產經營，加快生產環節的流轉速度，以減少生產過程的積壓。企業在做好銷售預測的同時，堅持根據銷量決定產量的原則，根據其生產計劃，以確定合理有效的庫存水平。企業開展創新的營銷模式，不僅能提高預收款的比例，還減少了預付款的金額。另外，企業建立健全的客戶信用管理體系，加強管理貨款的回收，正確落實催收責任，嚴格控制企業的資金結算、合同簽訂以及款項催收等，有效加快企業現金的回流，大大提高了應收賬款的周轉速度。

(三)預算管理水平的提高

企業通過精確的預測編制出高水平的預算，尤其是現金的預算，其不僅能降低企業的現金儲備量，而且有效掌握企業多余資金的利用率。另外，企業通過加強應收賬款的催收工作，有利于資金的快速回籠。企業根據產品的質量、規格、品種以及市場占有率等方面的競爭能力，進而確定合理的信用標準，平衡了收入和應收賬款的收賬費用、機會成本以及壞賬成本等關系。

(四)企業資金的集中管理與統籌利用

進行企業資金的集中管理以及統籌應用。具體表現在：首先，選擇合理的賬戶進行資金集中。企業在選擇集中的資金賬戶過程中,應充分考慮企業本身對此賬戶的使用頻率、收付款項的便捷程度以及相關的銀行服務等因素。其次，構建便捷的資金管理平臺。其中企業可進行銀企直聯或者開通網上銀行,以提高企業資金信息的管理效率與透明度。再次，合理安排企業所有賬戶的結算,以及協調好各融資銀行的關系。根據各融資銀行的要求進行實際操作，在保持銀企良好關系的同時,逐漸增進企業的再次融資。最后，進行定期性的歸集特殊賬戶的資金，這是資金集中管理與統籌使用的關鍵之處。對企業而言，采用集中型的資金進行內部控制，使其效果顯著提高。

(五)資金安全風險管理的防范

重點防范企業資金的安全風險管理，通過創造優良的內控環境以及建立完善的資金管理內控制度，防止資金管理的安全漏洞。在企業的資金安全管理中，應注意以下幾個要點。首先，應構建健全的授權審批制度，根據規定的制度與權限進行資金收付業務的辦理。其次，認真貫徹企業的內部牽制原則，保證不同崗位的分離、監督及制約，以及加強員工的安全意識與職業道德教育。最后，加強企業的內部審計。企業的內部審計將協助管理當局的監督與控制，充分發揮其管理程序與措施的有效性，利于及時找出企業內部控制的薄弱環節與漏洞。

結束語

總而言之，隨著當今社會經濟的快速發展，以及企業流動資金的多元化，企業資金的風險管理及控制在企業中的地位越加重要。但我國企業在現階段的資金風險管理上還存在一定的缺陷，由于其的管理不當，使其在面臨經濟危機時，未能很好的進行管理，嚴重影響了企業的正常運營。因此，應對當前我國企業在資金風險的管理中存在的問題進行全面分析，并找出相應的對策加以控制，有效保證企業的健康發展。企業處于社會競爭激烈的背景下，應充分利用本身特有的資源，通過提升其資金管理水平，加強風險管理的控制，以高水平的資金運作手段與管理作為堅強后盾，促使企業在市場經濟的競爭中占絕對優勢。

參考文獻：

[1]張大華.企業資金風險分析與管理控制措施[J].中國市場,2010

[2]孫曉媛.論上市公司資金風險管理及對策[J].時代金融,2010

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信用卡是現代社會日益普及的非現金交易付款方式，對促進經濟增長、擴大居民消費、降低社會交易成本、促進商品流通、便民服務等都發揮著重要作用，但由其引起的信用卡風險管理問題呈現日益擴大趨勢，嚴重阻礙信用卡業務的健康發展。因此，建立健全信用卡風險控制體系至關重要。

一、信用卡風險的主要表現形式

（一）“養卡”公司滋生。“養卡”公司，就是在規定還款日前先替持卡人將欠款還清，使信用卡在賬戶記錄方面顯示正常還款，再通過POS機刷卡、以虛假消費方式將墊付現金“套”出來。“養卡”公司利用銀行免息期，不僅保證持卡人有正常信用記錄，而且將銀行的錢套取出來放貸以謀取高額利潤。

（二）惡意套現的地下融資暗流悄然出現。惡意套現表現為持卡人不通過正常合法渠道取現，而是與特約商戶或某“貸款公司”合作，通過POS機將信用額度內資金全部或部分提取，并給特約商戶低于銀行借款利息費的手續費來套現。隨著互聯網支付、移動支付等支付方式迅速發展，利用網絡虛擬交易進行非法套現等行為也悄然出現。

（三）信用卡期末應償信貸總額增長，壞賬風險增加。一方面，由于信用卡業務競爭激烈，銀行為追求營銷業績，過度降低發卡門檻，簡化審批手續，對申請者資信審查流于形式，增加信用卡業務產生壞賬風險。另一方面，由于銀行無法對持卡人現金用途及流轉方向跟蹤， 無法判斷資金流向， 增加銀行經營風險，造成期末應償還信貸總額不斷增加，不僅提高銀行壞賬率， 而且增加信用卡違約率。

（四）造成社會環境不良影響。一方面，不法分子以虛假身份證明、單位證明和不實財產證明、收入證明等資料申請較高額度信用卡并刷卡套現，造成銀行和信用損失，給社會帶來危害。另一方面，為獲得信用評級高分，提供不實的收入證明申請信用卡，不僅誤導信用卡審批者決策，加大銀行信貸風險，且破壞社會信用環境。

二、信用卡風險產生的原因分析

（一）信用卡發卡門檻低。銀行為搶占信用卡市場份額，信用卡發放、審核寬松，只追求數量忽略質量，填寫基本情況即可申請信用卡。信用卡在辦理審查寬松，增加信用卡貸后管理難度，加大惡意透支和經濟案件發生，為銀行帶來巨大潛在風險。

（二）我國的個人信用體系尚未完善。我國個人信用制度尚未健全，缺乏嚴格執行力度，征信數據獲知渠道有限，導致個人信用體系建設發展緩慢，動態跟蹤信息不完整，且參考的人民銀行個人征信報告準確性、全面性、即時性都有待提高，導致銀行信用卡管理能力明顯削弱，不能為識別客戶真實信息，制定授信額度提供有效依據，產生信用風險。

（三）持卡人缺乏對信用卡相關知識的了解。一些持卡人對逾期費用、滯納金等不了解，造成不及時還款甚至超期未還，導致利息增加，影響信用記錄，產生信用風險，且持卡人風險意識不強，密碼設置簡單;在消費時未留意交易內容;輸入密碼未遮擋等，容易造成信用卡被盜刷，產生信用風險。

（四）技術系統落后。目前，銀行電子化和網絡化已不斷改革創新，但進程緩慢，導致持卡人在辦理掛失手續后，銀行無法將掛失卡卡號及相關信息立即發送到全國各地進行布控，正是掛失與布控過程中存在時間差讓盜用者有機可乘，造成信用卡的使用存在資金風險隱患。

三、信用卡風險的控制對策

（一）發卡行加大對信用卡的審查力度。發卡行應加大對信用卡申領、發放的審查力度，分析客戶財力證明的真實性和合理性，嚴格根據信用卡審批政策進行授信，增強發卡的嚴肅性和嚴謹性，嚴格控制信用卡最高授信額度。

（二）建立完整的信用管理體系。個人征信系統是現代社會信用消費的體系支撐，完整的個人征信系統對信用卡業務至關重要。完善個人征信信息系統、健全信用卡防范機制，有效支持信用卡行業健康發展，便于發卡行掌握借款人負債能力及還款記錄，從而有效控制授信風險。

（三）加強對持卡者的教育和宣傳。第一，持卡者要加強自身風險防范意識，刷卡時不要讓信用卡離開視線范圍;在輸入密碼時，采取遮擋措施，并仔細核對金額。在刷卡前估量還款能力，避免無法還款，造成“以卡養卡”惡性循環。第二，凈化信用卡環境，首先依靠社會媒體加大對信用宣傳力度，號召公民誠信守法;其次擴大普法知識范圍，熟知信用卡知識及風險防范措施;最后加大對信用卡違法行為的打擊力度，懂法用法，減少信用卡欺詐風險。

（四）完善銀行信息管理系統。加強銀行信息風險控制體系建設力度，當持卡人在辦理掛失手續后，銀行內部系統應在全國范圍內收到相關掛失信息，若該信用卡使用便立刻鎖定，直至該信用卡補辦，從而有效控制信用卡被盜刷的風險，保證持卡人資金安全。

信用卡是金融業與信息業相結合并不斷創新的產物，為公民提供便利的消費體驗，我們應積極探索并完善信用卡管理體系，充分運用信息技術，加強信用卡風險管理，提升風險防控能力，確保金融安全和金融穩定，為公民提供便捷可靠的消費工具。

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隨著我國電力事業的不斷發展，發電企業的規模逐漸擴大，整個行業的經濟也得到了有效的提高，同時為我國經濟化的運行做出了較為突出的貢獻。企業管理的過程中為了充分適應節約化、規模化的生產方式，建立明確性的管理措施、細分企業管理流程，實施精細化的管理記住，從而為制度的優化及考核奠定良好地基出。但是，現階段很多電力企業面臨著專制改革的現象，導致電力企業在運營的過程中面臨著內外部環境復雜的發展趨勢。在經濟發展背景之下，各行各業在運行的過程中用電量逐漸增大，電力企業承擔著國家生產以及生活用電的艱巨任務，如果電力企業在經營的過程中發生風險，不僅會使整個電力企業受到嚴重的影響，同時也會為社會經濟以及人們的生活帶來重大影響。而且，在電力企業逐漸改革的過程中，傳統的粗放型發展模式不能適應電力企業的發展需求，因此，電力企業在運行的過程中就需要走集約化、精細化的發展方向。其中的精細化主要是企業在運行的過程中，通過目標細分、任務細分以及流程細分，實現企業的經濟化運行。因此，在現階段電力企業運行的過程中，為了有效規避風險、提高企業的核心競爭力，就應該建立科學化的財務風險防控措施，保證電力企業的穩定發展，不斷促進我國的經濟化運行。

一、財務風險的概念及產生原因

財務風險主要是企業在運行的過程中，財務結構不合理、融資手段不合適等，讓這些現象的出現會使公司喪失債務償還的能力，導致投資者的預期收益下降。財務風險同時也具有廣義及狹義之分，廣義風險主要指風險不僅是損失的不確定性，同時也包含著盈利的不確定；而狹義風險主要是風險損失的不確定性。財務風險產生的原因相對較多，有企業外部的因素，同時也包含企業自身的原因，其中，社會經濟、市場環境以及法律環境等因素的限制，會為企業財務管理產生很大的影響，是外部風險出現的主要原因，而發電企業中內部風險主要是企業資產管理不到位、以及財務人員缺乏風險控制意識等。

二、發電企業財務風險的種類分析

1.投資風險的分析。發現企業在運行的過程中具有投資周期長、資金金額數量大以及不確定的特點，所以，發電企業要想在行業競爭激勵的環境下獲取一席之地，就應該通過投資提高企業的規模以及發電量，逐漸形成規模化的經營理念。一般情況下，消費者對于能源的需求、市場競爭力的形成、國家的政策以及電力行業的技術發展，都會為電力企業的發電量造成影響，從而出現較大的投資風險因素。例如，2012年我國的煤價呈現出下降的趨勢，到2013年9月國家下調了火電上網電價，導致企業的盈利逐漸下降，使企業的經濟化運行受到了嚴重的影響。與此同時，很多發電企業為了在運營的過程中提高企業的盈利，建立了多元化的投資策略，但是，在投資的過程中缺乏客觀的分析，跟風現象較為嚴重，導致企業投資不斷失敗，從而為發電企的財務管理帶來了巨大的風險。2.籌資風險的分析。發電企業在運行的過程中，由于企業的投資量較大，所以對資金的保障要求相對較高。在項目經營及管理的過程中，購置設備以及設備的更新都需要使用大量的資金，但是，發現企業的自有資金相對匱乏，并不能充分滿足資金的基本需求，所以，很多發電企業在運行的過程中需要通過籌資的形式獲取資金。通過對目前發電企業資金現狀的分析，可以發現發電企業資金主要來源于銀行借貸，而且其籌資的渠道單一，負載的現象逐漸擴大，所以為企業的償債能力提出了新的挑戰。而且一些發電企業的很多設備以及技術是在外國引進的，會受到外匯利率的影響。3.內部控制風險的分析。發電企業中內部控制制度主要是降低財務風險的有效措施，因此，其評估結果就應該進行系統性的處理，從而將財務風險控制降低在最低限度。但是，在現階段很多發電企業運行的過程中，很多電力企業并沒有建立完善性的內部控制制度，企業內部的職能分工不明確，很多項目主要是通過領導者一言堂，缺乏一定的科學性及合理性，導致很多項目缺乏前提性的評估體系，導致整個項目的投資缺乏監督。與此同時，企業缺乏實踐的管理控制能力，特別是對發電企業的資產保值等內容，使企業出現了財務管理制度流于形式，為企業財務風險控制造成了制約性的影響。

三、發電企業財務風險的管理措施

1.強化企業的資金管理。發電企業屬于一種資金密集性的企業，資金量相對較大，因此，強化資金管理就成為預防財務風險的重要措施。因此，在現階段發電企業財務風險控制及管理的過程中，應該做到以下幾點內容：首先，發電企業應該完善預算制度的管理，要在預算管理的基礎上，對發電企業的資金進行有效的管理，企業中的財務管理人員應該準確的預測企業的未來發展，對企業資金的年度、季度以及月度計劃進行系統性的考核，分析動態變化，并對財務風險進行預測，將風險控制在最低程度。與此同時，發電企業在也應該樹立資金的優化措施，完善存款定額管理制度，建設企業的存貨，減少資金占用現象的出現，實現資金的精細化管理，防止風險現象的發生。2.構建科學化的融資方案。發電企業在財務管理的過程中應該積極拓寬籌資渠道，通過分散籌資風險，保證資金鏈的暢通，從而有效避免金融市場資金鏈的暢通，減少由于資金鏈斷裂而出現企業科學化融資方案的確立。在融資的過程中應該作答以下幾點內容：第一，發電企業在發展的過程中應該密切關注金融市場的發展需求，有效衡量銀行貸款資源，在保證電力企業債務償還的基礎上，有效控制財務的風險。第二，發電企業應該構建多元化的投資渠道，建立多元化的股權結構，引入銀行的競爭標準及相關制度，通過資金融資企業與電力企業的有效融合，實現優惠貸款。第三，要完善企業債務的結構形式，實現企業長期及短期的合理化組合，使企業在運行的過程中即滿足長期的資金需求，同時也應該控制財務的管理費用，保證發電企業財務狀況的穩定性。3.強化企業的內部控制制度。發電企業為了實現有效的財務控制以及規避財務風險，發電企業應該建立完善的企業內部控制制度，通過企業結構的組建，明晰標準化的內部控制制度，從而促進企業經營活動的效率，實現企業內部控制的可靠性及程序性。在發電企業內部構建及風險控制的過程中，隨著發電企業內部構建及風險評估的過程中，財務風險控制人員應該實現信息動態化的管理，定期或是不定期的實施風險評估，從而對新的風險以及原有的風險變化進行有效性的評估，發電企業應該對財務人員建立定期的人才培養機制，通過培訓提高財務人員的風險意識，強化崗位培訓機制，將財務風險出現的因素控制在最低程度。

四、結語

總而言之，在現階段電力行業發展的過程中，發電企業面臨著財務風險不樂觀的現狀，因此，在電力企業運行及管理的過程中，企業中的管理人員需要提高財務風險的管理意識，采取多樣化的風險控制機制，定期對財務管理人員進行培訓，是財務人員的專業能力不斷提升，同時在培訓的過程中也可以認清新的企業財務風險，提前制定科學化的財務風險控制機制，從而保證企業的健康、有序發展。

作者:楊迎鴿 單位:華能國際電力股份有限公司重慶分公司

參考文獻：

[1]馬樹靜.發電企業的財務精細化管理研究[J].經營管理者,2012,10:67.

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房地產交易特點

房地產交易主要指，房屋及土地供應與需求雙方實施的買賣交易活動，從而將房屋所有權和土地的使用權轉移的過程。房地產交易包含多種類型，不僅包含房地產轉讓、抵押，而且涉及租賃。通常房產交易進程中是由中介公司帶領客戶查看房源，最終促成交易。房產交易與其他產品相比，流程煩瑣，影響交易因素較多。立足本質層面，房產交易主要指房地產交易主體間以房地產特殊產品為交易對象所從事的市場交易活動，擁有較多特征。首先，不發生物體的空間移動。房產交易中，由于房產具有不可流動性，不能以實物形態進入交易場所。因此，房產商品交易，只有所有權或使用權關系轉移，并不存在物流形態；其次，房產價格隨國民經濟的不斷發展，處于穩步上升趨勢。房地產交易的管理房地產交易管理，主要指為避免房產交易中的不良行為，政府以法律形式、行政手段等，對房地產管理部門實施約束，促使其交易規范化，對交易過程進行監督，防止出現違法行為，針對不良違法交易應嚴厲打擊。政府對房產交易進行引導，彰顯其在交易中的監督能效。依據我國《房地產管理法》，對房地產轉讓、抵押的規定，在交易中遵循公平、自由等原則，確保交易行為處于我國法律紅線內。此外，根據《2019年中華人民共和國房地產法律法規全書》指明，房地產交易中，不僅應將房屋所有權轉讓，而且還包含土地使用權，該制度極大程度地消除了房地產交易中的風險。

房屋交易過程中存在風險的房屋

房產交易過程中，部分房屋的自身特性，致使其買賣具有一定風險，針對此類房產，購買者應加以規避，主要包含以下幾種類型：1.沒有房產證的房子。證件齊全、房產證產權清晰，才能明證房主對房屋享有所有權，也為證明買房權力的唯一憑證。若購買沒有房產證的房屋，其可能處于抵押或轉賣狀態，無法保障購買者的經濟權益。2.小產權房。小產權通常為集體所有土地開發房產，售價與商品房相比較低，但根據我國現行法律，小產權房未有合法流轉空間，禁止對外銷售，購買此類房屋無法獲取產權證。3.未滿5年的經濟適用房。此類房屋未滿5年禁止上市交易，此類房屋交易不受法律保護。

房地產交易中的風險

與開發商交易中的風險

對房產開發商而言，其核心目標為獲取更多的利益，實際開發進程中，將核心置于利益層面，對城市規劃改造具有一定隨意性，譬如占用綠地等時有發生，此類行為對城市規劃建設造成一定影響，不利于城市文明建設；同時，部分開發商在實際開發進程中，出于利益考量，未能嚴控建筑工程建設質量，導致房產存在一定安全隱患，會給消費者造成較大損失。此外，房地產實際營銷中，為吸引客戶眼球，對自身房產宣傳真實性有待深究，若客戶在購房中對交易風險未能正確把控，可能在支付房款之后無法如期入住，或部分客戶難以獲取相關的法律證件，不同程度上使消費者利益受損。

房地產中介交易風險

一般房地產交易中，主要包含兩種類型，即為一手房、二手房交易，其中一手房為消費者與開發商間的交易；二手房主要依附于房產中介實施。房地產中介承擔的職能較多，不僅包含房地產價格評估、咨詢，而且涉及房地產經紀活動等。當前，隨著房地產產業快速發展，房屋價格持續上漲，房地產業已進入高峰期，市場上出現大量房地產中介機構。其中，部分中介不正規，出于自身利益考量，為吸引更多消費者購買房產促成交易，房源實際信息不真實，造成買賣雙方信息缺乏對稱性。房地產中介從賣方獲取相應的房源，將房屋價格提升，從而獲取相關利潤；房地產中介在房主未授權情況下，將房屋在網上掛賣，且私自配取房主鑰匙，帶領購買者看房，均易增加房地產交易管理風險。

購買者缺乏相應的法律知識

購買者在購買房屋的進程中，主要將核心置于房屋質量、開發商可靠性層面，對房地產行業相關法律缺乏掌握，對周邊未來規劃及設施未全方位了解，支付定金具有一定的盲目性。房地產交易存在的風險，主要包含兩個核心點，即銷售及交付。風險體現在買賣合同不平等、假按揭等，增加了房屋交易風險。此外，需特別注意的是，房屋存在缺陷或未辦理相關預售許可證，可能為查封或抵押等房源，所以購房者在購房之前，應積極掌握交易相關法律知識，避免增加交易風險。

房地產交易中的風險管理對策

完善房地產法律法規

完善的法律法規，對房地產交易具有一定的導向，使其交易趨于規范化。當前，我國針對房地產交易中的法律缺乏完善，導致交易中的風險增加，從而使購房者經濟利益容易受損。因此，國家及政府相關部門應加以重視，針對房地產交易現狀，將相關法律法規完善，杜絕房地產交易中出現各類不良行為，為廣大群眾提供安全的購房環境，促進房地產行業良性循環。宣傳誠信理念，倡導誠信價值觀開發商未持有正確的開發建設理念，是房地產交易存在風險的重要成因，一是，在相關法律法規完善的基礎上，政府應通過各類媒介加大城市理念宣傳，提升開發商的誠信水平。二是，政府應積極利用大數據技術，給予全國誠信度低、違反相關法律的開發商相關懲罰，并積極采取正確的引導措施，加強培訓及教育，不定期對此類機構嚴格檢查，對其各類活動實施監管，構建良好的房地產交易市場環境。

建立房地產市場信息體系

伴隨“互聯網+”時代的到來，各類信息技術被廣泛應用于各行各業中，對房地產行業而言，應加快信息體系建設，減少交易進程中的各類風險。利用信息技術，構建完善的房地產信息交易平臺，實現房源信息共享，可切實監督房地產交易中的各類活動，針對違規操作，及時給予相關的調整，使房地產交易更具可靠性及安全性。同時，在網絡監管平臺上設定相應的反饋模塊，建立消費者交流區，消費者可通過該平臺進行交流，以此實現信息共享，不斷減少房地產交易中的各類風險，提升消費者購房的滿意度。以季度為單位，根據平臺消費者反饋的意見，將其予以整理、匯總，為今后房地產交易工作調整提供方向。

加大工作人員培訓力度

房產中介人員作為房地產交易核心協調者，需擁有良好的綜合素養，可及時準確地識別各類交易風險，及時為消費者安全購房提供參考。房地產中介企業，應根據實際狀況，積極組織工作人員學習各類法律相關知識，增強工作人員的法律觀念，確保在實際工作中不被利益所誤導。同時，為進一步提升房地產工作人員的專業性，應積極開展相關系統教育考核，并不斷加強工作人員的綜合素養，從源頭遏制交易風險。此外，為使員工樹立正確的價值觀及道德觀，應加強企業文化建設，將其理念滲透于培訓中，切實為消費者提供優質服務。

實施穩健的政府調控政策

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【Abstract】 Objective Explore solutions to issues arising from nursing risk management and specific strategies to address it. Method Increase nursing training， enhance nurses’ awareness of risk prevention， and formulate process/workflow to guide responses to adverse events in public healthcare.

Results There was significant improvement in nursing risk awareness and safeguards， reduce errors in practices and disputes， as well as better practices.Conclusions The implementation of nursing risk management， effective use of scientific， systematic and structured quality management reduced attempts to hide， decreased disputes， and promoted more harmonious patient-healthcare relationship.

【Key words】 risk management questions countermeasurres

基層醫院在技術、設備、交通、文化等方面有一定差距，特別是自從新農合工作開展以后，我院病人數量大大增多，護士工作量也隨之增大，患者的健康意識及安全意識不斷提高。如護士在服務和操作時稍有不慎，極易發生護患沖突和護理糾紛，為了能使病人及時妥善處理和救治，近年來我院非常重視對護理風險的有效管理，并取得了一定成效，現總結如下：

1 護理風險管理中存在的問題。

1.1 基層醫院的服務條件和接納能力有限

國家實行新農合及城鎮醫保后，大量病人涌入我院，加之車禍、中毒等突發事件發生，開放床位數與實際收治人數相差較大，經常加床于過道，造成醫院實際診治處理能力的相對不足。

1.2 醫院對護士專業重視不夠

1.2.1 聘用合同制護士占比例大，達到護士總數的一半多，流動性大，隊伍不穩定。且缺乏臨床經驗，基礎較差，護理質量受到了一定的影響。

1.2.2 護士待遇及地位較低，影響了護士工作積極性。

1.3 各項核心制度未落實到位。

個別護士不遵守規章制度及操作規程，工作態度不嚴謹，馬馬虎虎，特別是交接班制度、查對制度、搶救制度、分級護理制度未認真落實到實際工作中。

1.4 護士的法律意識和自我保護意識缺乏

護士的法律意識和自我保護意識缺乏，只重視解決患者的健康問題而忽視潛在的安全問題。對病人關心欠佳，服務態度較冷漠，缺乏與病人的有效溝通，不按操作規程操作，護理記錄缺乏客觀性，及時性、準確性、真實性，合法性，專科特點不突出，觀察病人不仔細。

1.5 掌握專科急救知識不全面，急救技能不熟練

2 對策

2.1 醫院領導重視及各部門的參與

院部設總值班，各科設有二線及機動班，24小時均在指定地點值班，隨時處于應急狀態，遇到大批患者或特大傷亡事故時，迅速啟動醫院的公共衛生突發事件應急處理預案，進行搶救及治療，各科室協調配合、互相幫助，嚴格執行首診負責制，確保病人的安全。

2.2 加強對年輕護士理論知識學習和操作技能培訓

護理部每年進行“三基”理論考試一次，每月組織一次業務講座，每月進行操作培訓及考核一次。科室每月組織小講課一次，每周晨間提問二次，讓每一位護理人員熟練掌握基礎護理操作規程和所在科室的專科護理操作，提高護士的操作技能。并積極向院領導申請提高護士待遇，解決護士的實際困難。

2.3 規范工作程序及規章制度

2.3.1 強化風險意識，完善各項護理核心制度。強化風險意識，加強風險管理，將高風險因素降至最底限度。制定每一項操作過程中要遵守的制度和采取的措施，建立護理告知制度，如安全告知制度，褥瘡預防告知制度，防止墜床告知制度，如何封存，保留實物和報告的程序，危重病人轉科室，接登記制度等。認真落實交接班制度、查對制度、搶救制度。

2.3.2 要求每位護士具備良好的工作作風，經常組織護理人員學習醫療糾紛案例，從中吸取教訓。護士長加強對節假日和周末巡查及管理，對護理安全隱患及差錯，要求做到“四不放過”，一是問題不清不放過，二是原因不明不放過，三是問題查實不處理不放過，四是整改措施不落實的不放過。

2.3.3 規范護理文件書寫，加強科室一級質控，記錄過程中一定要體現及時性、客觀性、準確性、真實性、完整性、合法性，尤其對“三無”人員（無意識、無陪伴、無經濟）更應高度重視，漏記、錯記等均可能造成日后爭議的法律問題[1]。

2.4 加強對護士《醫療事故處理條例》、《護士條例》等法律法規的培訓，嚴格執行各項規章制度和護理操作常規，調動全員參與護理質量和護理安全管理的積極性、主動性和創造性，達成一個質量和安全就是生命，質量和安全就是效益的共識，改善服務態度，與病人多溝通交流。勤到病房，分床到人頭，負責治療護理，健康教育等。對全體護理人員進行質量意識，護理缺陷安全教育，樹立以人為本的服務理念，全心全意為患者服務。

2.5 加強對專科急救知識和技能的培訓，定期考核。規范護理各項工作流程，針對基層醫院的特點，制定突發事件護理應急預案，如突然停電、輸血、輸液反應、藥物外滲、病員墜床等應急預案[2]。對突發事件采取積極、快速、及時、有效的相應措施，最大限度保護患者的傷害和生命安全[3]。

3 工作成效

健全各項制度，完善各類護理常規和護理流程是風險管理的核心，護理人員業務綜合素質的培訓，能提高護士防范風險和化解風險的意識和能力，有效地預防護理風險的發生。護理管理者加強風險監控是降低風險的有效保證。我院通過開展護理風險管理工作以來，全體護士增強了風險意識和法律意識，提高了自覺學習業務知識的積極性，工作責任感和主動性明顯增強，解決工作中易出現、常出現的護理問題的能力明顯提高。對有風險的事件做到“早預防、早處理”，防患于未然。各科室制定了相應措施，護理風險管理工作步入了正軌，取得了成效[4]，病人投訴和醫護糾紛發生率明顯下降。

參 考 文 獻

[1]呂守鑾.急診護理工作中應注意的法律問題，現代醫藥衛生，2004.20（17）：1801.

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一、稅收風險管理概述

（一）稅收風險管理的概念

所謂稅收風險是指國家在組織稅收收入的過程中，限于征稅手段及稅收制度本身的不足，再加上各種不確定因素的影響造成的稅收損失。這種狀況下，稅收風險管理就顯得十分必要，稅收風險管理實際上是指稅務機關合理運用各種管理理念和方法，通過對稅收風險進行識別、等級排序、應對處理過程監督以及績效評估等，不斷提高納稅遵從度的必要方法。構成稅收風險的主要方面包括三個：一是政策風險，即由于復雜經濟活動和規范的稅收政策之間存在矛盾，從而導致稅收政策存在某些漏洞；二是執法風險，即由于稅收執法人員執法能力不足、對稅收政策的理解存在偏差或執法人員內外勾結等，造成執法混亂，帶來執法層面的風險；三是納稅遵從風險，即納稅人由于工作失誤或對稅收認識不足，或通過不正當手段惡意不遵從稅收政策帶來的風險。

（二）稅收風險管理的現狀

稅收風險管理秉承實現稅收遵從最大化的原則，以有效方式進行風險識別、風險等級排序、風險應對處理、過程監督及績效評估等過程，根據風險等級合理配置征管資源，從而達到減少風險損失的目的。風險識別作為整個稅收風險管理工作的起點，它也是有效提高風險管理效率和質量的關鍵因素，風險識別是以稅收信息化建設為前提，以稅收風險管理目標為導向，運用科學方法、模型，在合理分析各項涉稅數據的基礎上，發現規律并尋找存在稅收風險的關鍵點，從而進行科學決策，高效完成指導稅收征管的分析工作。目前，我國很多省市都建立了本地區的風險特征庫，這些風險特征具有一定的通用性，可以識別一般企業在生產經營及納稅申報等過程中存在的稅收風險，對這些風險進行等級劃分，并在風險應對方面卓有成效。

二、稅收風險管理中存在的問題

（一）稅收風險管理理念有待于進一步強化

現階段我國稅收工作遵循的依舊是傳統治稅理念，無論稅收風險是否實際發生一律視為有風險，并忽視風險等級差別而采取統一管理，這種征管方式偏重于對稅收風險的無差異防范，管理理念相對落后，有待于進一步提高。傳統的優化對無風險納稅人的納稅服務及加強對高風險納稅人管理的理念并不合理，這不僅不能有效規避稅收風險，相反卻造成了征稅成本一直居高不下，導致征管資源浪費嚴重，納稅人滿意度普遍偏低，征管效率低下等問題。

（二）征管資源配置不合理

由于受征管模式、征管機構及人力資源結構的限制，稅收征管人員未能科學合理地設置征管結構，各部門職責不明確，部門設置不合理，不能實現物盡其用，人盡其才，許多優秀的管理人員沒有被分配到合適的崗位，風險監控和風險評估等技術性要求比較強的崗位人力資源配置不合理，由于缺乏有效的激勵機制，稅收征管人員的工作積極性不高，稅收風險管理的質量和效率偏低。另外，稅收征管機構將資源配置的重點放在業務審批部門和行政部門，從而造成行政管理人員過多而一線征稅人員過少的不合理局面，特別是一些復合型的高層次人才不能擔任一些實質性的有利于推進稅收風險管理工作的關鍵職責，這樣就造成了資源浪費，難以滿足工作需要，大大降低稅收風險管理的工作質量。

（三）稅收風險管理的信息化建設不完善

近年來，雖然我國稅收風險管理在信息化建設方面取得一定的成效，但尚存在各種不完善因素難以實現稅收管理方式的根本性轉變。一方面，地方各級稅務機關稅務信息采集渠道有限，難以收集到廣泛全面的涉稅信息，比如難以獲取資金流、物流方面的數據，未將交易第三方報送真實數據明確為法定義務，而且稅收風險管理系統的整體運行水平不高，各系統間之間信息共享度和信息集中度不高，難以實現信息在各部門之間的有效流動，這一系列問題最終導致稅收風險管理工作的質量偏低。另一方面，信息管理應對效果不佳，主要表現在以下三個方面：一是應對緩解與信息的采集和分析環節契合度不高；二是應對手段單一，受多方面因素影響，應對措施的針對性和有效性有待于進一步改善。

三、加強稅收風險管理的對策

（一）進一步強化稅收風險管理理念

要全面轉變落后的稅收風險管理理念，把稅收風險管理提升到戰略高度，將全新的管理理念融入到整個征管過程，通過科學有效的管理方法來提高征稅質效。改善傳統稅收風險管理理念中對不同等級風險的納稅人實行的納稅服務方式。應該對無風險納稅人實行優化稅務服務；對低風險納稅人實行納稅輔導和風險提示等服務方法，并促進低風險納稅人自覺遵從；對較高風險納稅人實行集中評估；對高風險納稅人實施稅務稽查，并對這類群體實行差別化管理和服務，努力提高納稅遵從度，進一步防范和控制稅收流失風險。

（二）建立健全稅收風險管理機制，實現資源配置的合理化

傳統的職能結構和崗位設置不能適應現代稅收風險管理體系，不能滿足現階段我國稅收風險管理的需要，因此，必須對管理機構的各項布局做出調整。第一要依據稅收風險管理的合理流程對各管理層進行明確分工，并設立專門的管理部門，將稅收風險管理進一步專業化、實體化；第二要對不同層級設立稅收風險分析監控機構，極大地發揮稅收風險管理指揮中心的戰略作用；第三，整合相應部門職責，集中成立納稅服務部門及稅收風險應對控制機構，組建不同層級的納稅服務、稅源風險管理、風險納稅評估和稅務稽查部門等，其主要職責是承接有風險分析監控部門推送的風險信息，并及時對稅務服務進行合理優化，采取一定的稅收風險應對措施對較高風險納稅人實行有效控制。

（三）明確把握稅收風險管理的實施細則

第一，標準化、流程化的管理原則。我們可以借鑒別國成功的經驗，將稅收風險管理的具體過程分為四個環節：（1）制定科學合理的稅收風險管理的規劃方案和管理制度；（2）拓寬信息獲取途徑以獲得與風險識別、風險等級劃分、風險監控和風險評估有關的有效數據；（3）實施稅收風險管理的差別化應對；（4）進行稅收風險管理的監督及后續完善工作，形成系統運行的良性循環。實際工作中應按照科學的流程進行，是整個風險管理工作合理有序的展開，并在此基礎上建立標準化、流程化、制度化的管理細則。

第二，差別化、遞進式的管理原則。在正確劃分不同風險等級納稅人的基礎上，對其進行差別化應對和控制，也就是說隨著稅收流失風險的加大，稅收遵從度的逐漸降低，風險應對控制應從優化服務階段轉變到輔導階段，從柔性管理過渡到監控管理最后到剛性執法，貫徹落實差別化、遞進式管理原則，將管理和服務進行真正的有機結合。

第三，堅持防范原則。稅收風險管理必須堅持防范勝于控制，及加強稅收風險的前置管理，做好事前和事中管理，建立一套科學的稅收風險防范控制體系，加強對稅收風險的防范，在風險發生前及時采取應對措施，避免風險給稅收征管帶來損失。

第四，實行人工管理與計算機信息技術相結合的原則。計算機信息技術是稅收風險管理工作展開的必要技術支持，但對于基礎性的要素管理，包括稅收風險管理方案的確定、風險特征的調查分析、風險評價指標體系的建立等，都是以科學的人工管理為基礎實現的。因此，考慮到稅收風險管理的各項工作，既要發揮計算機信息技術在數據處理和風險監控方面的優勢，又要發揮稅務人員自身的主觀能動性和創造性對稅收風險管理進行更有效監管，從而實現業務和技術的高效結合，提高稅收風險管理的整體效能。

四、總結

要切實建立以稅收風險管理為導向的新型稅收征管體系，貫徹落實稅收征管工作，必須要對目前我國稅收風險管理體系進行深入研究，各地征稅部門要積極探索出適應當前稅務征管發展趨勢的全新模式，在創新征收手段的同時，針對稅收風險管理中存在的問題，尋找應對措施，進行不斷完善和改善。本文就稅收風險管理問題進行的探討，在尋找問題的同時筆者提出了加強我國稅收風險管理的相關對策，希望對我國稅收部門解決稅收風險管理問題提供有益借鑒。

參考文獻：

[1] 葉建芳，侯曉春，楊育.淺議稅收風險管理中存在的問題與對策[J]. 涉外稅務. 2012（01）

[2] 夏日紅，于子勝.樹立和運用稅收風險管理理念 提高稅收征管質量和效率[J]. 中國稅務. 2009（11）

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企業市場的競爭隨著全球經濟一體化的快速發展也越來越激烈，給企業帶來的壓力也變得更多。各個企業都希望通過完善自己來爭奪市場，贏得更多的利潤。為了企業不被市場淘汰，我們要加強對企業財務風險管理的重視。但是，在我國企業財務風險出現的原因層出不窮，只有我國企業財務風險管理好，才能使企業的后顧之憂消失，讓企業得到更好的發展。

一、 我國企業財務風險管理存在一些問題

1. 企業管理人員風險意識不強

財務風險是我們摸不著看不見的，可是卻實實在在的存在的。有些財務管理人員對風險的本質不能很好的把握，認為資金是重點，對財務風險警惕性不高，認為只要管理好資金，就不會發生財務風險，從而財務風險發生的機率也就提高了。我國的一些企業對這個問題的嚴重性還沒有完全認識，對財務人員的培訓也只是應付了事，導致在我國很多企業的管理人員風險意識低，這都是非常危險的。

2.企業管理制度不健全

健全的企業管理制度是企業防范風險的一個基礎，財務風險的出現有很多是因為企業管理制度不健全。像這樣的企業管理制度，債權人與中小投資人員的利益不能夠得到應有的保障，企業的籌資也就成為了企業圈錢的行為，所籌集的資金會被企業管理人員與大股東轉移，對企業自身的生產經營不夠重視，從而導致企業破產。在這種制度管理下，企業決策者的責任與權力不能有效的統一，財務決策效率低下，企業事務都由董事長一人所管，其他的董事與監事有無一樣，形同虛設。這樣就會使董事長的權力膨脹，很容易使企業出現財務風險，影響到企業的發展。

3. 缺少企業財務風險防范策略

我們現在的很多企業為了獲得更多的經濟利益與效益，盲目的進行各種投資，忽略財務風險的存在，導致流動資金不夠。這都是因為企業缺少財務風險策略，這主要表現在任何的財務模型都需要理想的財務指標來對財務危機進行預測，財務預警的模型不足之處有很多，穩定性不夠，應用不同樣本的預警模型差別明顯，并且在很大程度上同一種模型的應用范圍受到限制。

4.企業適應外部環境的能力較差

我們可能會發現一些企業發展得很好，但是在外部環境的影響下出現問題，這就是企業適應外部環境的能力較差的表現。在前幾年的金融危機就是個很好的例子，很多企業都沒有挺過去。通俗的說，實物的東西在不斷增值，成本大大提高，而貨幣資金變得不值錢，企業的資金鏈短缺甚至企業倒閉。眾所周知，通貨膨脹可致使企業周轉資金出現極大的短缺，貨幣資金貶值，實物性資金有所升值，這在無形上就增加了企業資金的成本。利率變動也會出現利率風險，這主要包括支付過多利息的風險，不能履行償債義務的風險，產生利息的投資出現虧損的風險等，環境對企業的財務風險的影響是非常大的，環境這種東西我們根本就不能將其改變，使其符合我們的心意，只能夠不斷去適應。同時環境的變化也讓我們摸不到規律，導致對其了解非常困難。現今的社會需要的是創新力和適應力都強的企業，很多企業完全不會適應，這都會導致企業發展產生影響。

二、 我國企業財務風險管理的對策探討

1. 加強企業的管理人員風險意識的培養

在我國的很多企業的管理人員進行投資盲目性大，跟隨大流隨意投資，這種現象已經是一個很普遍存在的。我們可通過加強對企業管理人員的風險意識的培養來解決這一問題。培養企業管理人員及有關人員，合理利用資金，合理進行投資，把企業有限的資金投入到企業發展好的項目和企業主產品上，最大程度增加成本回收，從而減小隨意投資與盲目投資所造成的不必要的損失，才能使企業利潤有效增加。從以上分析可以看出，企業只有通過合理與有效的投資，才能使企業獲得效益，才能使企業有更好的發展前景。通過這些可有效的增強企業管理人員的風險防范意識，使企業獲得利潤的機會更多，出現財務風險的幾率降低。

2. 建立合理的企業財務風險管理系統

近些年，一些新技術與新的管理模式大量涌現出來，各行各業的管理方式也在不斷的進行完善與更新。企業通過合理的財務風險管理系統的建立對企業向前發展有著至關重要的作用。一個好的財務風險管理系統能夠有效遏制企業財務風險的出現，我們應對其進行有效的管理。財務風險管理系統可由幾部分組成，這能使他們彼此之間有分工有合作，大大增加工作的效率。在財務風險管理系統中最重要的任務主要是負責財務風險管理信息的統一整理，負責財務風險管理信息的統一整理，提前做好財務風險的預防與防范。每一部分的人員均需具備相應的專業能力和管理水平。各個部分之間不要互相推委與指責，而是要進行互相的幫助，共同的研討，共同的來解決問題。在處理企業財務風險的問題時，也需要和各個的部分之間相互協作才能夠完成。

3.學會轉移財務風險

財務風險的轉移指的是把有風險性的財務活動通過一些有效形式轉移給其他的個人或者是一些經濟實體，從而減少或者是消除企業財務活動中所出現的風險。轉移財務風險的方式主要有以下兩種： 一、保險轉移法。從企業的角度來看這是轉移財務風險的一種主要方式。二是非保險轉移法，非保險轉移指的是把相應的企業財務風險轉移給專門的部門或者是機構，例如把一些有特色的業務與產品轉移給具備專門的設備與人員、技能與經驗都比較豐富的企業去完成。這種轉移方式的特點為通過免責約定或者是契約關系來對風險進行轉移，不需要支付控制費和保險費，只要靈活地應用談判技巧，合同條款，法律知識等手段簽訂合同就可以了。

4. 企業應努力適應外部環境的改變

在科技進步與高速發展的今天，伴隨著各種的新興設備涌現，有些新興設備能夠使我們工作事半功倍，對企業的發展非常有幫助。企業應該更加關心社會上新興設備的出現，以一種開放的姿態迎接新事物，不斷創新，才能適應新時代的需要。正所謂有了好的設備，才能使企業的效率大大提高，節省時間的同時勞動量也大大減少。新興設備的使用也是讓企業在激烈的市場競爭當中脫穎而出的有利手段。我們應該隨時根據外部環境的變化而作出相應的改變，符合當代人的需求。我們也要經常進行反思，發現自身的需要改進的地方，并及時作出調整，不能固步自封，思想陳舊，才是企業生存的長久之道，不會被激烈的市場所淘汰。發展的過程可能會充滿了艱辛，我們要學會吸取其他發達國家的經驗，不斷進行調整，最終達到我們想要的目的。

綜上所述，我國企業必須加強企業財務風險管理，不斷對其進行改進，使企業的競爭力增加。企業的競爭力增加，才能提高資產的運作水平，促進技術的進步，增加企業競爭力。

參考文獻：

[1]王秀萍.企業財務風險管理的表現形式及其管理措施[J].企業家天地（理論版）.2011（07）.

[2]秦超，孫艷.淺析企業財務風險管理[J].中小企業管理與科技（上旬刊）.2012（06）.

[3]丁建國.淺析我國企業財務風險管理中存在問題及對策[J].企業技術開發.2011（18）.

篇（10）

商業銀行風險是指商業銀行在經營管理過程中，由于事先無法預測的各種不確定性因素的影響，使商業銀行的實際收益和預期收益產生一定的偏差，從而有蒙受損失的可能性。

一、商業銀行風險的類型

（一）利率風險：是指利率水平的波動使銀行的財務狀況遭受負面影響的風險，其中基差風險是主要風險，重定價風險則次之。目前我國商業銀行經營中所面臨的利率風險主要來自銀行業務的資產負債期限結構錯配的風險和資金業務作為買賣用途頭寸的風險，而銀行業務產生利率風險的因素包括合同到期日的時差，或者資產負債重置率等，而作為持有買賣用途的利率風險主要來自資金業務的投資組合。

（二）匯率風險：是指匯率的變動對銀行以外幣計價的資產和負債可能產生的負面影響。匯率風險主要來自于非人民幣資產和負債幣種的錯配。該風險分為結構性風險和交易性風險，包括資金業務外匯持倉所產生的風險，主要是通過即期和遠期外匯交易及借貸間幣種的匹配來規避。

（三）操作風險：凡是由于信息系統、報告系統、內部風險監控系統失靈而導致的風險均屬于操作風險。

（四）信用風險：是指由于交易對方（債務人）信用狀況和履約能力的變化導致債權人資產價值遭受損失的風險。

（五）市場風險：是指交易組合由于市場價格反向變化導致市場價值產生波動帶來的風險。市場風險包括利率風險、匯率風險和證券投資風險。

（六）流動性風險：指銀行無力為負債的減少或資產的增加提供融資而造成損失或破產的風險。包括資產流動性風險和負債流動性風險。其中流動性指的是金融資產在不發生損失的情況下迅速變現的能力，要求經濟主體在任何情況下所具有的其資產隨時變現或是從外部獲得可用資金的能力。

（七）合規風險：是指銀行因未能遵循合規法律、規則和準則，而可能遭受法律制裁或監管處罰、重大財務損失或聲譽損失的風險。

（八）戰略風險：是指商業銀行在追求短期商業目的和長期發展目標的系統化管理過程中，不適當的未來發展規劃和戰略決策可能威脅商業銀行未來發展的潛在風險。

（九）國家風險：是指由于國家政治、經濟、社會等方面的重大變化而給經濟主體造成損失的可能性。

二、商業銀行風險管理措施

我國商業銀行主要面臨市場風險、流動性風險、信用風險以及操作風險，對于商業銀行風險主要采取四種類型來應對：回避、分擔、承受及降低。

（一）樹立全面風險管理意識

風險管理意識是應該滲透到銀行的風險管理文化之中，形成風險控制的文化氛圍，把風險管理的責任擴展到銀行業務的每個環節，先進的風險管理文化，樹立正確的風向觀念，實現全面的風險管理。

（二）風險管理部門應該具備獨立性

獨立的內部監督機制，結構清晰、責權明確的風險管理系統是商業銀行風險管理的前提。完善的公司治理結構能夠有效防范風險的發生，風險管理的獨立性是保證風險發生時能夠及時客觀地控制風險，改變現有的管理模型，借鑒歐美成熟的銀行管理經驗，逐步實現我國商業銀行風險管理組織結構。

（三）準確的市場風險監控

我國處于逐步開放的市場環境中，市場風險管理發展還不成熟，靈敏的預警信息是保證銀行安全運行的先決條件，我國商業銀行要建立安全可靠高效的信息收集、分析、運用系統，充分發揮風險預警的作用；我們應該引進國外跨國銀行的風險管理理念，學習先進市場風險管理技術與方法，并加強改進與變通使之符合我國的國情。

篇（11）

1.操作風險管理理念不強。風險管理作為一種管理職能基本上還未納入保險企業管理，保險經營還處于財務型控制被動經營狀態；總體經營比較粗放，直接開拓市場的各基層經營單位沒有把風險管理作為常規的工作來抓，即使發現了風險事故，也未盡力處理，而是把風險責任上交。

2.關注顯性風險管理，忽視隱性風險管理。第一，在業務發展導向上，由于注重規模和速度，強調業務增長數量，忽視質量。我國保險公司分支機構的設立主要以當地市場的保費量（市場份額）為依據，保險法規和監管要求對保費地位的過分強調在一定程度上導致保險公司把市場占比作為主要經營指標之一，這種沒有兼顧質的基礎上的量導致業務品質低下，風險因素增多。第二，保險公司的經營以搶占市場份額為主要目的，對產品風險的評估控制重視不足。第三，價格制定上以低價進行惡性競爭，盲目承保、劣質承保屢禁不止，由此引發財務風險和因信息不對稱而帶來的道德風險。第四，在發展的戰略方針上，存在保險決策和經營的短期行為，對保險業及保險公司長遠發展戰略注重不夠，這樣勢必導致對影響長遠發展的風險因素考慮不周全。第五，在制度建設上，保險發展的制度環境和法律基礎建設還很薄弱，一個有效的保險法律體系還未形成。

3.注重內生風險管理，忽視外生風險管理。一是保險公司一般都忽視對公眾信用風險的管理，沒有認真研究因惡性競爭而引起的欺詐、誤導等嚴重缺乏公信力的行為對操作風險可能帶來的嚴重后果；二是保險公司面對同業的惡性競爭，對如何發揮同業組織的作用來規范共同的市場行為，形成有序的競爭局面重視不夠；三是對保險中介的風險管理嚴重失衡，部分公司無視保險中介的有關法律法規和同業組織的自律公約，不顧中介機構經營資格、職業道德狀況等條件進行合作展業，忽視或不能對中介組織進行風險管控；四是缺乏對保險欺詐和誤導進行風險管控的有效手段，保險欺詐造成的損失日趨加大，保險誤導給展業帶來的操作困難日益嚴重，由此對應的管控措施卻尤為不力。

4.注重財務風險管理，忽視人力資本風險管理。保險業的快速發展凸現人才供應的脫節，由此引發同業挖角現象十分嚴重。在人才引進過程中，不考慮人才素質、業務品質、展業習慣和隊伍結構，更不考慮競爭主體間隊伍的相對穩定，導致保險公司間矛盾重重，也培養了一批專靠跳槽為生的業務員隊伍，出現一批市場跳蚤。他們的行為表現在市場操作過程中本身就是風險源。

5.注重財務報表靜態分析管理，忽視操作過程動態風險管控。當前保險公司一般所進行的月度經營分析、季度經營分析主要是事后靜態地評價達標情況，對不達標機構和指標缺少預防硬措施，也沒有月度的風險管理評價報告；由于有些風險管理指標無法量化，年初下達計劃指標任務時也沒有把風險管控作為關鍵指標；直接拓展業務的各級機構對應關鍵指標而制定的關鍵行動計劃也主要是圍繞關鍵指標的達成而進行。這些管理行為導致操作過程動態管控不力，如保費現金流的管理，應收管理人為的呆賬、賴賬現象時有發生。

6.沒有建立健全風險管理組織機構。很多公司尤其是壽險公司沒有單獨設立風險管理部門及防災防損管理部門，即使有這種機構的存在，其人力財力物力配備也嚴重不足。對于風險管理比較普遍的做法是成立稽核部門，而稽核的技術力量又相當薄弱，無法應對風險管理。

7.缺少針對分支機構的經營風險管理的專門政策。當前保險公司分支機構在經營過程中面臨諸多風險，主要表現在如下方面：一是合規經營意識不強。一些基層保險公司違背市場規律，盲目或違規經營現象時有發生，同業非理性競爭手段更加隱蔽，主要通過合同外口頭承諾、系統外違規操作等方式提供高保障范圍來爭取業務，導致保險公司經營風險積聚，特別是滲透經營中的商業賄賂問題耗蝕了行業利益，損害了保險業形象，加重了影響償付能力的潛在風險。二是風險管控不嚴。如有的基層公司執行業務管理制度不嚴，有的營銷員未在規定時間將投保資料和保費交公司，有的公司數據來源不規范，上下級機構之間銷售和財務數據不一致等，這些現象導致和積累了經營風險。

二、操作風險產生的根本原因

1.經營主體自身潛在的道德風險導致習慣性的風險行為發生。保險公司為達到經營目標，違反市場規律和有關制度，為獲得短期利益而對長期利益的損害是保險公司主要的道德風險，而導致這類道德風險的原因與保險公司實行的績效考核辦法有密切關系。因傳統績效考評辦法中經營指標的份量大，會導致業績沖動而潛在著道德風險。同時，行業非理性競爭必然讓公司間的道德風險增加，這種看似個人行為導致的經營風險，其真正的癥結卻是保險公司內部風險抑制機制的缺位。我國保險公司面臨的最大風險，就是這種層級過多、管控不力導致的操作風險和道德風險。

2.全面的風險管理環境沒有形成。有效的風險管理受到很多環境因素或“軟因素”，具體包括行業文化、管理風格等的影響，其中行業文化尤為突出。文化因子對于風險管理效能的影響呈倍數作用，先進的行業風險管理文化在風險管理過程中能起到事半功倍的作用，反之，滯后的風險管理文化對于風險管理效能的縮小作用也是呈倍數作用，如果從環境的角度去思考、去探索，往往能找到問題的答案。因此風險管理不僅需要從組織、流程、技術等方面去改進和完善，還需要從文化等環境因素方面去培育和經營。而當前整個行業都在急功近利地對市場進行

破壞性開采，沒有進行行業的風險環境培育。

三、強化操作風險管理的對策

1.嚴格控制現金交易風險。保險公司應全面推行資金收付轉賬結算，嚴格遵守國家《現金管理條例》的有關規定，充分利用銀行結算工具，盡可能減少使用現金，防范化解現金交易風險。一是要把禁止業務員經手客戶現金的規定納入公司內控制度和業務處理流程，向社會和客戶進行宣傳倡導，并在柜面建設、賬戶開立、POS機設置等方面創造便利條件，引導客戶通過采取上門臨柜、刷卡、柜員機轉賬、銀行柜臺交現或轉賬等多種方式與保險公司實現資金收付的直接結算。二是動員客戶本人到營業柜臺辦理繳交、退保和賠款領取手續，或通過轉賬方式結算。

2.推廣見費出單制度。見費出單是指先收費，后生成并出具保單。目前壽險公司普遍采用了見費出單制度，但產險公司一直通過應收來推動業務發展，導致人為操作風險的發生。各產險公司應對當前通行的先出單后收款的業務流程進行改造，尤其對于分散型業務應按下述基本流程進行處理：客戶投保――預核保――生成投保及繳費信息提示書――客戶憑信息提示書繳清保單――公司憑繳費憑據生成并出具保單及發票。