工程審計案例分析大全11篇

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Y公司為了解決搬遷問題給員工帶來的不便，2010年9月自籌資金新建住宅樓，該項目分為一期和二期工程，建筑面積約182500平方米，工程項目主要包含土建、給排水、電氣照明、消防設備、高低壓設備、裝修、應急照明系統、市政道路及配套設施等，竣工時間為2013年12月。本文選取Y公司員工住宅項目為案例研究對象，并將項目分為投資立項、設計勘察、招投標、施工和竣工結算五個階段，重點對項目的資金使用情況、成本管理情況和利潤分配情況進行審計，針對審計中發現的問題，提出相應的應對措施。

二、工程項目財務管理審計中發現的問題

（一）投資立項階段針對工程投資立項階段進行審計，審查情況如下：截至2011年4月30日一期工程已完成投資額占總投資40.88%，為20324958.74元，按照投資進度，項目資本金應為4376876.75元，實際到位資金為3897000元，未到位479876.75元。2012年4月，Y公司開始進行二期擴建項目，因該工程未經過發改委審批同意，無法取得銀行貸款，故挪用了一期的流動資金，一期的貸款合同規定，乙方沒有依照合同規定用途使用資金，甲方有權力不發放貸款或提早收回部分甚至全部借款。同時，罰息利息為乙方違約使用的那部分資金在合同約定的貸款利率水平上再加收100%。工程項目前期工作開始啟動，項目概預算于2010年12月完成，前期費用概算投資740萬元，于2011年5月動工，截至2011年5月，實際列支的前期費用為3860萬元，經核查，2011年6月，開工日到項目核準日前期管理性費用列支了500萬元。該項目發生征地補償費1200萬元，財務人員將該筆費用計入前期費用。審查財務報表發現“，在建工程———基建工程支出———其他費用———工程前期費”科目中列支了該項目設計費400萬元。抽查時，沒有辦法提交前期費用的原始憑證。

（二）設計勘察階段審核發現，改工程建設單位和設計單位未嚴格執行設計流程，導致建設規模超標，建筑規模超過批復的初步設計的建筑面積，投資規模相應超標，違反了國家建筑規模要控制在可行性研究報告批準規?！?%范圍和投資規模要控制在±10%范圍的規定。

（三）招投標階段該工程設計在住宅區中央新建一條景觀大道，道路全長1500m，道路寬幅24m，道路采用重膠瀝青混凝土，貼200×200道板，每隔50m在道路一側設預留井，預埋PVC管道。2012年3月完成施工圖設計，擬采用工程量清單招標，工程量清單由某設計院編制，公司進行審核，招標控制價為3000萬元。在審核工程量清單的時候發現，預留井在工程量清單里未計入，預留金300萬元未列入清單。該市人工費是56元/天，而招標欄目里人工費48元/天；材料費未按規定套用消耗量核算。

（四）施工階段Y公司未指定基建財務管理制度，也未建立會計核算辦法，會計核算隨意性較大。設置會計科目時，在對“在建工程”科目核算，沒有按規定設置明細科目，2013年2月依據銀行付款憑證直接計入“在建工程”。Y公司聘請專業物資保管單位進行該項目工程物資管理，同時Y公司自設物資管理部門協助管理。竣工決算時，發現物資管理部門未及時辦理工程物資實物出庫手續，會計核算也無法及時辦理工程物資的財務出庫手續，導致在竣工決算之日“工程物資”科目還存在余額。進一步核查發現，該工程“在建工程———基建工程———待攤支出（辦公用品購置費）”并未設置登記簿，未進行明細登記，影響資產管理的完整性，不利于資產清查移交。該工程需要一批通風設備。經過設備招標，S設備制造公司成為該通風設備的供應商，并和Y公司簽訂了供貨合同。合同約定貨款支付方式，同時約定如果技術要求發生變化時，合同雙方應及時辦理補充協議，調整合同價款。合同簽訂生效時付款至合同價款的30%，貨到現場付款30%，驗收合格后付至95%。由于工程發生變化，通風設備相關組件減少，因此通風設備的價款發生了變化，由原來的23700元/臺調整為17800元/臺，共計16臺，設備總價由原來的379200元調整為284800元。在工程驗收付款審計中發現，通風設備已支付工程價款227520元，比合同約定付至60%多付了56640元。

（五）竣工結算階段2010年10月完成初步設計，初步設計概算一期建安費用為4860萬元，概算總額為6425萬元。某招標公司編制的標底預算價格是5354萬元，造價咨詢公司審核后的標底價為5235萬元，超預算價119萬元。審核發現設計單位設計概算工程費用沒有按照初步設計圖紙計算，概算存在漏項情況，材料計價不準確。在工程動工后，審核發現Y公司出資100萬元修建一條道路，該道路不屬于工程概算范圍，但資金來源于住宅樓項目工程款。審核發現，有些項目往來款沒有核對，債權債務沒有落到到位；在工程財產物資審查中發現，鋼材沒有進行盤點，在工程物資鋼材賬務賬的結存數和物資保管員賬面結存數、實際數量不一致；70件瓷磚雖然進行了盤點，但是沒有責任人簽署名字，出現責任不明確情況。經審核發現，工程結算金額中對于法國木紋石、冰島米黃石、鋁板、吸音板以及各類開關、插座等暫估價設備材料價差調整與施工合同約定的調整原則不一致。審計人員對送審的綜合單價進行分析，施工單位對暫估價設備材料調整未按規定，以Y公司代表和監理工程師共同認可的價格，只計取差價以及差價部分的稅金，而是以暫估價設備材料的確認價替換了原清單子目錄中的暫估價，重新計算出綜合單價，作為結算單價，造成多計暫估價設備材料差價部分的利潤67萬元。

三、工程項目財務管理審計中發現問題的分析及審計應對措施

（一）投資立項階段該公司未按規定籌集資金、資本金未及時到位、隨意拆借資金。國務院對于投資項目要求資本金必須一次繳清，按照批準的工程進程，每年按照比例到位。案例中，項目資金未及時到位，導致使用銀行貸款，增加了貸款利息，使工程項目成本增加。二期工程挪用一期工程資金，導致加收罰息的風險，工程項目建設資金應?？顚Ｓ?，對于挪用的資金利息進行資本化不合理，導致工程項目成本增加。對此審計人員應認真核查公司資金來源的各明細賬戶，采用賬、表、證查對的方法，每筆資金是否專款專用，督促公司專款專用，確保投資計劃得以實現。在前期費用的核算中，通常出現截止時點不合規，擴大前期費用的列支，并對每筆前期費用的錄入沒有取得合法的原始憑證。該項目動工后產生的費用計入了項目前期費用中，動工后產生的管理性費用500萬元不應該列支在前期費用中，應該計入管理費用。該項目發生的1200萬元征地補償費不應計入前期費用，應計入征地費用。設計費屬于概算投資中的勘察設計費，也不應計入前期費用。去除500萬元管理費后，1200萬元征地費，勘察設計費400萬元勘察設計費后，前期費用發生了1760萬元，比概算投資740萬元還多1020萬元，說明前期工作時間太長，辦公費用和人員工資費用發生額過高。對此審計人員應認真學習公司關于前期費用管理的有關制度、辦法，收集該項目建議書、可行性研究報告及審批文件，查看關于前期費用的財務報表、會計賬簿、會計憑證、費用支出的原始單據，要求公司對每筆資金的去向進行說明，對于入錯會計科目項目應及時整改。

（二）設計勘察階段建設規模是投資控制的重點之一，建設方和設計方要嚴格按照批復的文件規定對規模進行控制，特別是要在設計階段控制好設計規模。設計階段是一個工程的靈魂，決定工程規模大小。該工程因為設計院在設計過程中沒有按照經批準的初步設計中的建設規模進行嚴格控制，Y公司也沒有嚴格按照批復文件中的要求執行，由于雙方對整體規?？刂撇粐栏?，施工過程的隨意性較大，沒有按照基本建設程序進行，導致建設規模超標。發現該問題后，審計人員要求對設計院進行通報批評，并責成Y公司向原立項審批單位重新申報立項，增補建設規模。

（三）招投標階段該項目工程量清單計算存在重大錯誤，招標控制價的套用不合規。編制清單前需要編制人員理解招標文件的內容，按照招標文件中的要求編制，公司應在編制完成后把好關，請專業造價咨詢公司進行審核，工程量清單包含的內容不完整，在施工過程中，可能引起在變更事項，該項目預留井未計入工程量，是由于設計缺陷，造成工程量清單漏項，所以在項目設計初期需要詳盡考慮審核，預留金300萬元沒有列入清單會導致后期變更增加項目沒有資金，使工程管理處于被動。工程量清單的編制需要三方協商審核，根據計價規定、專業造價管理機構的文件，參考市場價格對人工、材料、設備等價格進行修訂。審計人員應督促公司要求設計院造價人員對其編制的清單進行修改，與設計人員溝通，將預留井工程量及暫列金列入清單。為了避免清單內容不完整，可以在工程量清單發給投標單位時，增加一個附表，要求投標方對清單里存在的問題進行記錄或者提出修改意見，在招標答疑是對工程量清單和招標控制價進行完善，招標欄標價應符合招標文件和政府制定的有關工程造價辦法、規定，材料價格有政府價按價執行，沒有按照市場價格執行。

（四）施工階段Y公司財務管理制度不健全。Y公司沒有以工程實際完成量將投資發生額計入“在建工程”，而以銀行支付憑證入賬。沒有健全的財務制度，導致會計核算混亂，影響會計核算的真實性和準確性，不能真實反映工程項目投資情況。審計人員應建議公司完善各項財務管理制度，包含財務授權管理制度、預算管理制度、資金票據管理制度等，監督各項制度有效執行。Y公司工程資產管理混亂。對工程物資的管理是反映設備投資的真實情況的關鍵，也關系到工程項目是否能按時竣工決算。通常存在設備、材料未及時辦理出入庫手續，登記的資產和實際情況不符等問題。Y公司不及時辦理出入庫手續會導致會計信息失真，同時給工程竣工決算編制帶來巨大工程量，資產物資未設置備查賬簿，導致無法完成資產的定期清查、盤點。審計人員應在報告里提出相應的審計建議，要求及時督促辦理出入庫手續，提高公司內在建工程項目的物資管理水平。經審計人員查實，多付貨款的原因是合同雙方沒有按照合同約定及時辦理補充協議，調整合同的價格，Y公司在付款時未認真審核造成的。合同雙方應嚴格執行合同條款要求，如果設備的技術參數發生變更時，應該及時簽訂補充協議，調整合同價款；Y公司在付款時，應認真核查設備進場驗收單，檢查到場設備是否滿足合同規定的技術參數，核查無誤后才可以支付價款。同時審計人員應建議Y公司在工程驗收付款時按調整后的合同價款支付。

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0 引言

在新的發展時期當中，建筑行業發展十分迅速，在復雜地質條件下的深基坑工程施工越來越多。但是由于在復雜地質條件下進行深基坑工程施工不僅十分復雜，而且風險較大，如果沒有有效的安全管理，將會對工程質量造成影響。因此如何做好深基坑工程安全管理成為了施工人員需要解決的問題。下面就此進行討論分析。

1深基坑工程的特點

（1）區域性：深基坑工程在不同的地質環境中，存在著較大的差異性，即使在同一個城市，不同的區域進行深基坑工程施工，也會存在較大的區域性差異，因此進行深基坑工程施工時必須因地制宜，根據地質環境和周邊環境確定施工方案。

（2）臨時性：深基坑工程大多都是臨時性的工程，因此其與永久性的結構進行比較其設計的安全儲備要低很多，同時多數業主想要盡可能的降低投資的成本，進而會增加深基坑工程的事故的發生率。

（3）復雜性：深基坑的支護工程是深基坑工程中受外界影響因素較多的一項工程，其中水、土因素是深基坑設計與施工的兩個關鍵因素，但是由于區域的土質與水文地質條件存在著不均勻性和復雜性，因此會在一定程度上增加勘查的難度，進而會給支護工程的設計與施工帶來一定的難度。

（4）施工周期長：深基坑工程雖然是一項臨時工程，但是深基坑工程從實施圍護結構，開挖支護再到全部的隱蔽工程，由于會受到施工環境、周邊環境以及降雨等多種因素的影響，不僅會增加深基坑工程施工的安全隱患，也會延緩深基坑工程的施工進度。

2深基坑安全管理中存在的問題

（1）勘查設計的局限性。

勘查設計人員的經驗與專業水平對深基坑工程的質量與安全有著非常重要的影響。研究表明，目前深基坑工程的設計大多是一半靠經驗、一半依據理論的形式，目前我國已有關于深基坑支護技術的規程，這只是給深基坑工程的設計與施工提供了良好的指導意見。但是復雜的地質環境下，土的性質以及水文地質的情況存在著嚴重的區別，同時由于對基坑穩定的驗算、土體變形的計算以及擋土支護結構強度的計算等等方法很多，存在著很大的差別，因此目前我國的深基坑工程的勘查設計的準確性還有待進一步的提高。

（2）基坑工程支護工程的臨時性。

深基坑的工程造價在整個工程和結構工程中占很大比重，但是由于深基坑工程屬于臨時性的工程，因此大多數的業主在深基坑項目中投入的資金與管理都比較少，一般業主會將深基坑工程的施工按固定總價的方式承包給施工單位，在利益的驅使下，施工單位經常會以減少投入為目的，常常會忽略了深基坑工程的施工安全。

（3）環境的敏感性和社會的危害性。

一般深基坑工程都處于城市中心地段，用地稀缺或環境要求高，常處于繁華地段或者是老城區，因此深基坑工程的周邊通常會存在著較多的建筑以及道路等等，在這種復雜的地質環境下，深基坑工程的施工不僅會影響土體的靜力平衡，同時還會對周圍的建筑、地下水位以及徑流路徑造成一定的影響，從而引發各種環境問題。

（4）管理者的盲目性。

深基坑工程是一項復雜、施工難度大的系統工程，因此對項目管理的專業水平和素質都有著較高的要求。但是研究表明，很多深基坑工程的項目管理單位都沒有足夠的專業水平，同時還不重視基坑的安全管理，這在一定程度上會大大的增加深基坑工程的安全隱患。

3復雜地質條件下深基坑安全管理的具體方案

3.1支擋式結構支護的管理

支擋式結構包含了懸臂式支擋結構、支撐式支擋結構以及錨拉式支擋結構，同時支擋式結構又是由支撐桿件、錨索、地下連續墻、排樁、SMW工法樁、鋼板樁等中的一種或者是幾種組成。

（1）地下連續墻和排樁的安全管理。

對于機械成糙的地下連續墻施工，施工的過程中機械傷害的事故發生的頻率較高，因此在進行連續墻施工的安全管理中，應該注意以下幾個方面的問題：應該確保施工機械的質量安全，確保機械的質量合格，同時施工中注意定期對鋼絲繩進行檢查和更換；在進行機械施工時，應該確保機械施工區域的平整度和夯實度，特別是鋼筋籠吊放的路徑必須硬化，盡可能的減少因為施工場地的原因引發的機械事故；當施工的周圍存在地下管道、建筑物或桿線時，應該采取保護措施防止破壞。

支擋式結構的排樁有鋼板樁、SMW工法樁、鋼管樁以及灌注樁等，要注意吊裝時的安全防護措施；當進行人工挖孔作業時，應該注意：對人工挖孔樁應該制定相應的專項方案，當樁高在16m以上時應該請專業人士進行論證；孔壁支護高度盡量縮短，一般不大于1m；孔內送風，防止中毒；排水時防止觸電事故的發生。

（2）錨桿施工的安全管理。

深基坑的錨桿施工由于會受到操作平臺、錨桿抗拔承受力等因素的影響，因此在進行錨桿施工時容易發生施工人員高處墜落、基坑坍塌等安全事故，錨桿施工的安全管理可以從以下幾個方面進行：錨桿施工應該嚴格的按照工程施工的規范和設計要求進行；當錨桿的固結體的強度大于15MPa并且達到設計強度的75%時，應該及時的進行張拉鎖定，并對錨桿的抗拔力進行檢測；應該搭建安全穩定的錨桿施工平臺。

（3）土釘墻支護的安全管理。

土釘墻一般是由噴射混凝土、鋼筋網、鋼管土釘等成分構成，研究表明，在進行土釘墻的支護施工時很容易發生坍塌事故，因此在進行土釘墻支護的安全管理時，應該注意以下幾點：設置足夠的觀測點，對邊坡的變形情況進行實時的檢測；完善應急措施和搶險措施，確保施工的安全；在進行鋼筋網焊接時，應該確保電焊機處于絕緣、穩定的平臺上，漏電保護要設置到位。

（4）重力式水泥土墻的安全管理。

重力式的水泥墻多采用的是實體狀或者是格柵狀的結構，因此具有質量、體積大等特征。應該多注意施工設備的安全和規范施工的流程，從而減少事故的發生概率。

3.2基坑開挖過程的管理

基坑土石方開挖過程總的來說需要明確挖土順序，保證先支撐后開挖，落實沉降、水位檢測，內力檢測和變形檢測，發現情況及時處理，即可實現安全完成開挖。

3.3工程的后續安全管理

深基坑施工的后續安全管理也很重要，由于基坑形成后到完成結構施工還有很長一段時間，良好的工程后續安全管理能夠有效的保障工程安全、正常的進行。進行工程的后續安全管理可以從以下三個方面進行：

（1）加強對基坑的相鄰建筑以及基坑周邊的變形觀測和水位觀測。

（2）定期檢查深基坑工程的日常工作，對施工中可能會出現的事故進行應急演練，有效的提高事故發生的救援效率。3）當深基坑工程完成后，設計單位應該對深基坑工程進行再次審查和驗收，對于工程中存在的問題，應該立即采取措施加以改進。

4結語

綜上所述，只有做好了復雜地質條件下的深基坑工程施工的安全管理，才能保證整個工程的工期、企業形象和投資效率，落實安全管理工作，能夠有效控制施工風險，施工質量得以保證，使整個工程處在可控的狀態，不然會對工程造成不利的影響，所以把握好施工過程的安全管理是工程順利完成的有效保證。

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隨著建筑安裝工程中的滲漏問題嚴重性的逐步提升，這種滲漏問題已經嚴重地影響到建筑用戶的正常生活，而且還造成了整體建筑工程質量的降低。因此，國家目前已經開始了對于此項問題的大力關注及整治，相關的工程施工單位如果不能切實地將這項問題在具體施工過程中徹底解決完善，必將影響到其在現代化市場經濟中的發展。而本文出于推動滲漏問題的全面解決同時為相關的建筑單位提供建議的目的，對建筑工程的安裝工程中存在的滲漏問題進行了探討，首先是從安裝工程整體的滲漏原因及治理方面進行了分析，然后又從幾種常見的滲漏問題的角度出發進行了對于相關原因以及處理建議的具體談論。

一、建筑的安裝工程整體滲漏原因及施工注意事項分析

當前，人們對于建筑的功能性要求逐漸增多，而建筑建設中安裝工程的整體工程量及復雜程度也日益提升，這就為工程滲漏問題的出現提供了一個契機，此滲漏問題不僅影響著建筑用戶對于各項功能的正常使用，還嚴重地損壞著工程的施工單位在建筑用戶之間的口碑。因此，安裝工程的相關施工單位必須著力解決此項滲漏問題。而本文下面就從整體的滲漏原因以及施工中應該注意的事項出發做一下分析：

首先，就滲漏問題在安裝工程中不斷出現的原因方面來講，一方面，相關的施工人員對于工程施工的方案設計不當或者是不夠詳細；另一方面，施工人員沒能夠為安裝工程采用高質量的材料；再一方面，施工人員未能嚴格地遵照施工的規范要求進行施工，使得施工中的孔洞或者管套等都存在著處理的缺陷?？傊?，滲漏問題出現的原因是方方面面的，其施工人員必須要從綜合治理以及細節治理的方面做到對于各項因素的全方位考慮及分析，才能夠切實地使每一項安裝工程達到建筑用戶對于各項功能的使用要求。

其次，從施工人員防治滲漏在整體上應該注意的事項來講，一方面，在具體開展施工之前，這些人員必須確保對于施工圖紙做到了然于心的理解與把握，并保證各項施工要求條例實現清晰明確的實現，不會使施工人員工程開始之后因為忙亂而遺漏事項。而且，施工人員還必須積極考慮到各種管線的具體走向，以及施工的土、料堆放場所和開挖工作面所占據的場地的地形及地貌等。另一方面，施工人員要做好對于施工測量工作的有效準備，將中心線與邊坡的系數等容易在開挖后受到限制的因素切實地考慮在施工放線過程中，然后遵從科學合理及經濟性的原則進行管溝的開挖。再一方面，施工人員必須要加強對于具體測量工作的重視力度，保證每一道測量工序都處于嚴密的控制中，避免出現任何的差錯。

二、建筑的安裝工程容易常見的滲漏問題以及處理建議

本文下面主要是從室內的給排水管道以及多水房間的滲漏兩個方面，對滲漏問題的產生原因以及具體處理建議進行一下探討：

（一）室內給排水管道產生的滲漏現象

首先，就給水管道出現滲漏問題的原因來講，某些表面含有裂紋或砂眼的不符合國家的材質標準的管道材料被用作穿過樓板的建材，并且沒能未這些管道做套管保護或套管高度未達標準；或者是用來進行連接的絲扣存在著絲牙破爛、零配件存在砂眼、絲扣內外銜接偏松與用力過大的情況；又或者是施工人員在完成管道安裝之后沒有依照國家的施工標準要求對給水管道內進行油麻、瀝青油等的密封，也未進行強度壓力以及工作壓力的必要試驗；還有施工人員在施工時沒能做好法蘭連接的準確對口或位置訂正，并存在著螺栓用力單面性的問題。

施工人員要保證給水管道沒有滲漏問題出現，就必須在進行安裝施工之前，對各種零配件進行嚴謹的檢查以及試安裝，及時地更換有問題的零配件，并且保證絲扣的缺牙、爛牙等問題控制在10%以內，而且還要將法蘭進行嚴密、平整的對接，利用對稱力來對螺栓進行緊箍處理。同時，施工人員還要在將管道運上樓層之前對其進行組裝以及調直，并保證連接力度的適中還要在連接口做好標記，同時要保證對穿樓板管道進行套管處理，套管高度在地面50厘米以上，用瀝青油或麻油等進行填管密封。而且，施工人員還必須在安裝完成之后進行管道強度的試壓工作，保證試壓中沒有任何滲漏問題出現。

其次，就排水管道出現滲漏問題的原因來講，排水管道的質量檢查不到位，存在著管材裂紋或砂眼等問題，或沒有對UPVC管的管件進行深插及清潔處理，或者是沒有將鐵鑄管的各接口進行有效的捻口、沒有進行結實的拷打或利用水泥漿進行抹口，在安裝完成之后沒有對各個管道口進行封堵檢查，也沒能進行有效的灌水、通水以及通球試驗等。

施工人員要避免排水管道出現滲漏，就必須按照國家要求對各部分管材進行質量檢測，并利用小錘對每一個鑄鐵的排水管道進行輕敲擊檢測，以及進行抽查的灌水試驗，以保證管道的表面不存在裂縫、砂眼等問題，并且按照要求對鑄鐵管道進行承插口打磨、填料處理、螺母擰緊以及預制管道養護等保護處理。而且，施工人員要將管道連接的內外壁清洗干凈并用專門的粘結劑均勻涂抹之后才能對UPVC管進行深插施工。并且，施工人員在完成安裝施工之后，嚴格實施通球、通水等試驗。

（二）多水房間產生的安裝工程滲漏現象

首先，多水房間產生的滲漏主要出現在廚房、衛生間、盥洗室、浴室等幾個部位，施工人員在施工過程中沒有按照設計圖要求對洗衣機的排水口、地漏或拖布池等位置設置防水層，這就導致了地面滲漏以及墻面洇水等問題的出現。同時，施工單位和安裝單位之間沒能做到有效協調，導致混凝土預留孔挪位、模板拆除過早、混凝土填補配料強度過低、臨時照明燈未安裝、防水層涂抹不均勻等問題的出現。而且，具體施工人員在進行管道安裝時，未能夠嚴格地處理好管井、管道、地面等交接工作，或地漏排水與地面交接不緊密、衛生器具未進行二次的蓄水實驗等。

施工單位要避免這些部位出現滲漏問題，就必須嚴格地針對施工設計要求來進行預留管道洞口的預留設置，并且根據施工規范標準積極地做好對于地面管道的周圍補洞工作，還要對廚房、浴室、衛生間等非常潮濕的房間的底部設置混凝土的防滲帶。而且，最為基礎的一項就是，施工人員必須認真做好各項材料的質量選擇，尤其是要做好對于補洞混凝土的質量控制，保證各個容易出現滲漏問題的部位都得到混凝土的有效保護。

結語：

安裝工程出現的滲漏問題對于建筑使用者以及施工單位都造成了極大的不良影響，施工人員一定要認真地做好對于各項滲漏問題的分析，然后針對問題來采取有效的措施對滲漏問題實施有效的防治。

參考文獻：

[1] 孫曉明. 安裝工程中滲漏防治技術[J]. China's Foreign Trade， 2011（04）

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一、前言

深基坑一般指開挖深度超過5m的基坑或深度雖未超過5m但地質情況和周圍環境較復雜的基坑。深基坑工程包括基坑支護、基底加固、降水、土方開挖等內容。H1深基坑有以下特點：[2，3]①具有很強的區域性、綜合性和個性。深基坑工程涉及土力學中穩定、變形和滲流3個基本課題，土壓力引起支護結構的

失穩、滲流引起土體破壞、基坑周圍地面變形過大都可能引起事故。②具有很強的時空效應和環境效應。深基坑的空間效應表現為其深度和平面形狀對深基坑的穩定性和變形有較大影響。時間效應表現為土體蠕變使土體強度降低，使土坡穩定性降低。③具有很大的不確定性、風險性。影響基坑變形的因素眾多，地基土有非均質性，深基坑工程外力不確定性、變形不確定性和土性不確定性決定了基坑具有很大的風險性。④具有開挖深、工程量大、工期緊的特點。⑤深基坑事故具有突發性、危害大、損失多、影響范圍廣的特點。

二、深基坑工程的事故產生的原因

1.按照責任單位

事故按照責任單位共分6類，包括：①建設單位無計劃盲目建設，無限度地壓價，無限度地壓縮工期；不適當地參與選擇或強行拍板開挖方法或者支護方案。②勘察資料不詳細，勘察資料提供的數據不全面；地質勘察數據處理失誤，勘察報告提供的粘聚力、內摩擦角均比實際數值大，使支護結構設計不安全。③基坑設計人員經驗不足、判斷失誤、考慮不周；采用的計算模型錯誤，支撐結構設計失誤，設計計算錯誤，超載取值有誤，止水帷幕設計有誤，設計安全系數過?。贿^分相信軟件計算結果，未能根據實際地質情況做出判斷。④施工組織設計不當，施工方案不合理，沒有經過專家論證；支護不及時、挖土與支護嚴重脫節、超挖、基坑長時間暴露；處理水患措施不力、基坑施工經驗缺乏。⑤現場監理失職，不熟悉深基坑施工、設計方面的專業知識。⑥監測數據不真實，監測點布置不合理等。這些單位造成事故所占比例如圖1所示。

2.按照破壞模式

基坑工程事故按照破壞模式可分以下幾種破壞模式，各破壞模式所占比例如圖2所示。

（1）剛度破壞包括圍護墻體的強度破壞和支撐結構的強度破壞。

①圍護墻體的強度破壞：由于超挖、超載、支撐不及時等原因使得土壓力引起的墻體彎矩超過墻體的抗彎能力，導致墻體裂縫或斷裂破壞。

②支撐的強度破壞：當設置的支撐強度不足或剛度過小時，在側壓力的作用下支撐破損或壓屈或折斷引起的破壞。

（2）穩定破壞包括滑移整體失穩、踢腳隆起失穩、管涌失穩、底鼓失穩、槽壁坍塌失穩、坑內土體滑坡失穩。

①滑移整體失穩：在松軟地層中，由于支撐位置不當或施工中支撐系統結合不牢固等使得墻移過大，或者地下連續墻插入比過小導致基坑外整個土體產生大滑坡或塌方使得支護系統整體失穩。

②踢腳隆起失穩：軟弱的粘土層中，基坑開挖使墻體向內側擠壓，基坑下方的土體向上抬起，如果墻體的插入比過小，開挖到一定程度后坑底土體就會隆起，坑外地面下陷，嚴重時，會導致墻體坍塌，支護體系破壞。

③管涌失穩：在含水的砂層土中采取地下連續墻作為圍護結構時，坑內挖土抽水使坑內外產生水頭差，如果止永帷幕深度不夠或者止水帷幕在較深位置存在缺陷，在滲透水流的作用下，土中的細顆粒、粗顆粒先后被滲流帶走，土體內形成通道，即管涌，嚴重時，會導致地面下降，圍護結構破壞。

④底鼓失穩：如果坑底有薄的不透水層，而且不透水層下方有較大水壓的滯水層，當土重不足以抵擋下部水壓力時，坑底會發生隆起，嚴重時，墻體失穩。

⑤槽壁坍塌失穩：在飽和含水地層，由于墻體存在裂縫等質量缺陷時使得圍護墻墻的水效果不好或止水結構失效，導致大量的水夾帶砂粒由接縫涌向坑內，嚴重時.引起支護結構失穩和地面塌陷。

⑥坑內土體滑坡失穩：長條形基坑內分段開挖時，由于放坡過陡、降雨或其他原因引起土體滑坡，有時土體會沖毀基坑內支撐和立柱進而導致基坑破壞。

（3）剛度破壞：由于圍護結構剛度不足、墻體滲漏引起地層損失或者由于高壓旋噴土體加固造成土體破壞使得圍護結構變形過大造成周圍建筑物、路面及地下管線破壞事故。

3.與水有關的事故

軟土基坑中基坑工程常常遇到地下水，許多基坑事故都與地下水治理不當有關，特別是暴雨滲入、管道漏水等對基坑有很大的危害。水患是造成許多基坑工程事故的直接或間接的客觀原因之一。根據對75個地鐵基坑事故的統計，與水有關的基坑事故約占基坑總事故的70%。

三、深基坑工程事故的應急處理

深基坑工程不可預見因素多，對可能發生的事故做好應急準備，以減少事故的發生，最大限度地降低事故對基坑及其周邊環境的影響。

1.整體或局部土體滑塌失穩

（1）在條件允許的前提下，采取坡頂卸載，降低水位，加強監測。

（2）當坑邊土體嚴重變形且變形速率持續增加有滑動趨勢時，應視為基坑整體滑移失穩的前兆。需對支護結構進行回填反壓，等基坑變形相對穩定時，采取支護結構補強措施，可采用增設錨索（桿）或增設支撐結構等。

2.踢腳失穩

立即停止土方開挖，在坑底樁墻前堆砂包反壓，在基坑外側挖土卸載，根據失穩原因進行被動區土體加固，如在檔土樁被動區打入短樁加固等。

3.管涌失穩

停止基坑開挖、停止降水、灌水反壓，等管涌、流砂停止后，進行坑外樁后壓漿堵漏、被動區土體加固措施。如果管涌水流很大，可在出水口上堆壓砂包以分散滲透路徑減小動水壓力，然后再進行雙液注漿。

4.槽壁失穩破壞

（1）若發現連續墻滲漏或者止水帷幕止水效果達不到要求，應立即對漏水量大、漏水點較深的情況，采用雙液灌漿進行堵水，采用水泥漿和水玻璃的混合漿液進行堵漏，不僅速度快，而且效果好。

（2）若漏水點較多，必要時，需在止水帷幕外側進行旋噴加固。

5.圍護結構位移過大

（1）由于支護結構位移過大坡頂產生裂縫時，需采用黏土或水泥砂漿對裂縫進行封堵，以免雨水溶入，土體軟化，坡面水壓力增大，尋致支護結構位移進一步加大

（2）當支護結構變形過大，明顯傾斜時，可在坑底與坑壁之間加設斜撐，如基坑周邊場地允許，可設置拉錨。

（3）坡頂或樁墻后卸載，坑內停止挖土作業，適當增加內撐或錨桿，增大內支撐預應力。

6.周圍地面沉降過大、建筑物破壞

（1）在需進行沉降控制的建筑物和降水井之間設置回灌水井或回灌水溝，通過水井或水溝向土層注水以維持坑外地下水位的原始高度，減小土體有效應力從而減少地基沉降量。

（2）通過劈裂注漿使得地層中形成脈狀或厚板狀膠結體，達到地基土體加固的目的。

（3）當基坑周圍建筑物發生嚴重開裂、傾斜時，應立即組織人員緊急疏散，并立即用支撐加固或拆除。

7.水管破裂

先關掉給水閥門，探明裂口位置、形狀及大小。如果裂口不大，可將木頭削成與裂口相同形狀并楔入裂口，然后澆筑水泥砂漿。如果裂口很大水勢無法控制，需及時通知有關單位處理。

四、工程實例

1、概況

2010年8月，廣東省湛江市某深基坑發生一起管涌坍塌事故。因大量水、流砂涌入旁通道，引起周邊地區地面沉降，造成三幢建筑物嚴重傾斜，防汛墻由裂縫、沉降演變至塌陷，由滲水、進水發展為結構損壞，附近地面也出現不同程度的裂縫、沉降，并發生了防汛墻圍堰管涌等險情。

2、事故原因分析

由于發生事故的聯絡通道所處的地質條件比較復雜，處在第7層承壓水地層中，開挖過程中承壓水沖破土層發生流砂，流砂的產生帶動土層擾動、移動，造成結構破壞，引起地面土體深陷，繼而發生地面建筑物傾斜、部分倒塌，防汛墻沉陷、坍塌等險情。事故原因是施工單位在發生故障、險情征兆出現、工程已經停工的情況下，沒有及時采取有效措施，排除險情，現場管理人員違章指揮施工，施工單位未按規定程序調整施工方案，且調整后的施工方案存在欠缺。總包單位現場管理失控，監理單位現場監理失職。

3、事故處置對策

（1）通過設立鋼筋混凝土封堵墻、架設支撐和預埋加水管、設置混凝土塞以封閉 ，同時向坑內灌水，盡快形成和保持坑內外水土壓力平衡。通過水壓自動監控系統，實時檢測水位、水壓和流量。

（2）為防止海潮和地表水進入事故區段，搶筑防汛圍堰、對風井實施加蓋、封閉；采用旋噴樁，對滲水處緊急封堵、在主堤內側增設鋼板柱、對主堤和內側地面進行注漿，采取吹泥管袋鎮壓棱體、土工布和模袋混凝土罩面，全面加固防汛主堤。

五、結語

（1）通過對基坑事故的研究，得出了基坑覺事故的原因，為今后基坑施工提供借鑒，減少工程風險。

（2）施工單位是事故發生的主要責任單位，約一半以上的事故都與施工單位有關，管涌破壞約占總事故的30%，與水有關的破壞約占總事故的70%。

（3）給出了基坑突發事故應急處理措施，準備必要的應急物質，制定合理的應急預案，可以最大限度地較少事故的發生。

參考文獻

[1]《建筑基坑工程檢測技術規范》GB50497-09

[2]《建筑地基基礎設計規范》GB50007-02

篇（5）

【 abstract 】 in high-rise building stacks of today, deep foundation pit excavation technology is widely used in this paper is deep foundation pit engineering construction process of common appeared the quality safety problems of analysis, and put forward the corresponding prevention measures so as to ensure that deep foundation pit engineering and its surrounding environment safety.

【 key words 】 deep foundation pit; Main parties; Management measures

中圖分類號：TV551.4文獻標識碼：A 文章編號：

在經濟和科學技術突飛猛進的今天，城市用地日益緊張，工程建設項目規模越來越大，不得不發展地下空間，如地鐵、地下車庫、地下商場等等，這也就必須進行基坑開挖。在基坑開挖施工中常常會出現大量的問題，有的甚至危及人民財產安全或者破壞社會穩定，這樣就需要我們總結經驗，吸取教訓，才能保證以后的工作不會犯同樣的錯誤。筆者根據多年從事深基坑工程質量安全管理的經歷，分析深基坑工程施工過程出現的常見質量安全問題及采取相應的預防措施，取得了一定成效。

1常見質量安全問題

1)擅自修改設計。部分房地產開發企業在當前形勢下，為節省造價，隨意修改已審查通過的施工圖，如取消坑底被動區土體加固、簡化電梯井等坑中坑支護方式等，導致現場實體支護存在安全隱患。

2)支護結構施工質量不符要求。施工單位未按圖施工，偷工減料，支護結構完工后未按規定實施實體檢測。

3)施工速度過快。未按設計要求分段分層、合理安排施工工序，一次性工作面太長或上一步坡面剛施工完就開挖下一坡面。

4)周邊環境與設計工況不一致。施工現場材料堆場、塔吊位置、車輛進出線路、出土口等布置與基坑支護設計中地面計算荷載不符，嚴重超載。

5)土方開挖不規范。挖土工程經常由當地的地霸(工程所在地的鄉、村成立的所謂公司)負責施工，實際開挖面和開挖深度均超出要求，且未按規定分層開挖，局部地段甚至一次性開挖到基坑底面標高，挖土不規范使基坑實際受力狀況與設計工況差異很大。

6)不重視施工監測。主要是建設單位為省錢不按規定委托具備相應資質的第三方對基坑工程實施現場監測，無檢測方案，或者雖設置一些測點，但內容不全，數據不足，忽視坑邊住宅的檢測，不重視監測數據，監測工作形同虛設。

2預防措施

2．1前期準備

1)建設單位應當在勘察設計前對深基坑附近的建(構)筑物、道路、地下管線等現狀以及同期施工的相鄰建設工程施工情況進行調查，并及時將調查資料提供給勘察、設計、施工、監理、監測等單位。

2)建設單位在施工前，應當邀請勘察、設計、施工、監理、監測及基坑周邊相關的市政、公用、供電、通訊等有關單位，介紹設計、施工方案，以及施工可能產生的影響，征詢相關單位意見對可能受影響的相鄰建(構)筑物、道路、地下管線等現狀進行拍照、測繪或攝像，作好詳細記錄，必要時委托房屋安全鑒定機構進行變形監測，出具安全鑒定報告評估其安全性。

2．2勘察設計

1)深基坑工程是指開挖深度超過5m(坑中坑除外)，以及深度雖未超過5m，但地質情況和周圍環境及地下管線特別復雜的工程，深基坑工程的支護構件和支撐構件(含錨桿等)均不得超越紅線。

2)勘察單位應當按規范要求對深基坑工程建設地域進行勘察，為深基坑工程設計和施工提供符合國家規定深度要求的地質勘察文件。深基坑工程施工中出現異常情況時，勘察單位應當做好配合工作。

3)深基坑支護設計方案由建設單位邀請有關專家進行論證，并將設計方案和論證紀要報工程所在地住房和城鄉建設(或建筑業)行政主管部門備案。經論證通過的設計方案不得隨意變動，確需修改時，應重新組織論證。深基坑工程設計單位應當根據論證意見，對設計方案進行修改和完善，出具施工圖。深基坑工程施工圖應當報施工圖審查機構審查通過。

4)深基坑工程設計文件應當按基坑安全等級明確結構變形、水平位移和沉降觀測等允許值，以及臨界狀態報警值，并對施工組織、開挖程序、監測內容、土釘的養護齡期和抗拔力等提出具體要求。

2．3施工、監理

1)建設單位應當將深基坑工程施工(包括基坑支護施工、土方開挖、基坑降水)的施工納入施工總承包，不得肢解發包深基坑工程。

2)深基坑工程應當根據設計文件和設計技術要求，結合工程實際編制專項施工方案，深基坑工程專項施工方案應當按住房和城鄉建設部《危險性較大的分部分項工程安全管理辦法》(建質[2009187號)文件規定的由施工企業組織專家組進行論證。經批；隹的施工專項方案，不得隨意變動；確需修改時，應當重新組織論證。

3)施工單位項目負責人應當按住房和城鄉建設部《建筑施工企業負責人及項目負責人施工現場帶班暫行規定》(建質[20l1]111號)文件規定的實行現場帶班制度，定期對基坑施工重點部位、重點環節的檢查巡視。

施工單位應當指定專人對基坑專項施工方案實施情況進行現場監督和檢查，發現異常情況或監測數據達到報警限值時，應立即停止基坑的繼續施工，會同建設、監理、設計、勘察、監測單位迅速查明原因并制定解決方案后，方可復工。

施工企業應當建立和完善應急救援預案，施工現場必須按專項施工方案要求配備應急搶救物資、器材。

4)基坑工程施工過程中，應按基坑設計文件及相關標準規定對已完成工程的實體質量進行檢測及驗收(常規檢測項目見表1)，合格后方可進入后續工程施工。

表1 常規檢測項目表

5)監理單位應當對基坑工程進行全過程質量安全監理，審核施工、監測等單位提供的技術資料，督促設計、施工、監測方案的實施，檢查各項監測記錄的真實性和及時性。

2．4工程監測

1)建設單位在基坑工程施工前，委托具備相應資質(指同時具備巖土工程和工程測量兩方面的專業資質)的第三方對基坑工程實施現場監測，監測單位與施工單位不得存在隸屬關系或其他利害關系。第三方檢測并不取代施工單位自己開展必要的施工監測，施工單位在施工過程中仍應進行必要的施工監測。

2)監測單位應當根據工程水文地質條件、基坑安全等級、基坑周邊環境和設計文件要求，制定科學合理、安全可靠的監測方案，監測方案需經建設單位、基坑支護設計單位、監理單位認可，并嚴格按認可的方案組織實施。當基坑工程設計或施工有重點變更時，監測單位應與建設方及相關單位研究并技術調整監測方案。

3)下列基坑工程的監測方案應進行專門論證：

①地質和環境條件復雜的基坑工程。

②臨近重要建筑和管線，以及歷史文物、優秀近現代建筑、地鐵、隧道等破壞后果很嚴重的基坑工程。

⑨已發生嚴重事故，重新組織施工的基坑工程。

④采用新技術、新工藝、新材料、新設備的一、二級基坑工程。

⑤其它需要論證的基坑工程。

4)當出現下列情況之一時，必須立即報警，加密監測頻率，進一步實時跟蹤監測，并書面通知建設、設計、施工、監理等有關單位。

①監測數據達到監測報警值的累計值。

②基坑支護結構或周邊土體的位移值突然明顯變大或基坑出現滲漏、流沙、管涌、隆起、陷落或較嚴重的滲漏等。

③基坑支護結構的支撐或錨桿體系出現過大變形、壓屈、斷裂、松弛或拔出的跡象。

④周邊建(構)筑物的結構部分、周邊地面出現危害結構的變形裂縫或較嚴重的突發裂縫。

⑤周邊管線變形突然明顯增長或出現裂縫、滲漏等。

⑥根據當地工程經驗判斷，出現其它必須進行危險報警的情況。

3結語

深基坑工程施工比較復雜，涉及面較廣，參與單位多，任何一家、任何一個環節出現問題，都可能導致安全隱患的出現。因此，建設、勘察、設計、施工、監理、監測等單位以及建設主管部門，應齊心協力，共同把關，才能確保深基坑工程及周邊環境的安全。

參考文獻

[1]中華人民共和國行業標準．建筑基坑支護技術規程(JGJ120—

99)[S]．

[2]中華人民共和國國家標準．建筑基坑工程監測技術規范(GB50497

-2009)[S]．

篇（6）

近年來，隨著寧波經濟的快速發展，高層建筑、超高層建筑在城市建設中所占比例逐年增多，地下空間的開發和利用的需求同時不斷地擴大, 在深基坑支護工程中,由于設計不合理,或施工不當,或自然災害（如臺風、暴雨季節）等原因,屢有發生基坑垮坍、路面塌陷或基底隆起、臨近建筑物沉降不均造成開裂等等工程事故,直接影響施工進度和工程造價,甚至危及人們的生命財產安全。

寧波主要以軟土地基為主，本文通過以北侖的寧波貝聯大廈工程為例，從安全監督管理的角度來分析深基坑支護的施工安全問題,并提出解決辦法，以竭力避免事故的產生。案例基本情況：寧波北侖貝聯大廈工程地下兩層，基坑長約122米寬約86米，開挖深度8.8米，深基坑局部13.1米，是迄今為止北侖基坑開挖深度最大的工程，以其作為成功案例，對深基坑的施工具有一定的代表性。該工程場地原土標高-1.10米，基坑采用鉆孔灌注樁加兩道鋼筋混凝土內支撐的支護形式，基坑外側采用Φ500、Φ700高壓旋噴樁擋漏土。本文通過對該工程深基坑支護施工及挖土過程中安全問題及解決方法進行了總結，文章具備一定的參考價值。

1 軟土地基深基坑支撐施工及土方開挖可能存在的安全問題

從工程開始啟動，施工單位應充分考慮各方面可能存在的安全問題并研究相應對策。

1. 1 深基坑支護施工的不穩定因素存在

深基坑支護施工是一個動態變化的過程,在施工中存在許多不確定因素。比如施工中發現的地質情況與原設計不符或相差較大,仍按原設計施工將達不到理想支護效果;又如支護施工遇流砂、軟土層,因其自穩性極差,一旦開挖可能即刻坍塌；地質條件的復雜性使支護工程施工未能達到設計要求等。

由于現場環境的復雜性,給施工作業帶來諸多不便,因為管理人員思想不夠重視,缺乏有效的質量監控體系,影響施工質量,可能造成工程事故。比如:不按規范和設計要求施工;施工中隨意改變設計方案,不按圖施工;偷工減料,使用材料不合格；有些施工單位片面要求施工進度,為追求經濟效益盲目加快施工進度,而忽視了質量為本的方針,使施工質量達不到設計要求。

1. 2 深基坑開挖過程可能發生嚴重后果

在深基坑支護工程中,開挖和支護是密切相關的,由于兩者缺乏協調,容易誘發工程事故的發生。基坑圍護屬臨時性支護,由于維護不當可誘發事故發生?；油练绞┕r間短，人力、物力施工機械相對集中，思想麻痹，盲目施工，指揮不當等都會導致安全事故的發生。如基坑放置時間過長, 或開挖過程中,對周邊可能施加的動荷載未加考慮，基坑坡頂荷載超出設計要求,或重型機械離基坑太近不利基坑安全穩定;未能及時構筑基坑排水溝和集水池,基坑內大量積水。或由于地下水處理不當,導致深基坑工程的事故屢見不鮮。監測等施工動態反饋信息可能有誤或反饋不及時,施工中盲目遵循原設計方案,開挖過程沒有定期或根本沒有對基坑的沉降量和位移量進行觀測或未對所測資料及時分析、研究，也是造成安全事故的誘因之一。

在貝聯大廈工程施工中，從基坑支護施工包括鋼筋混凝土壓頂梁、混凝土支撐梁以混凝土護坡以及磚砌擋墻支護體系；基坑開挖順序；基坑開挖后的排降水措施、監測手段等方面提前充分作出了施工準備，考慮了可能存在的問題并擬定了處理方案，以至于工程的順利完成。

2 深基坑支撐施工及土方開挖的安全工作

2. 1 加強技術管理工作

1) 組成從項目經理到施工班組長的技術交底班子。充分認識深基坑支護設計與施工所要達到的目的和作用,并讓每位參與者都熟悉施工的每一個環節,嚴格執行有關規范,做到監督和管理的作用,確保施工技術方案的實施。

2) 按圖施工,動態監控。深基坑支護工程主要以擋土、防水等為主要目的,而設計的單一或復合擋土支護結構,有理論依據和可行性,必須尊重設計、按圖施工,但施工中的不確定因素及設計所依據的資料有可能與實際情況不一致,要求在施工中必須依據實際的情況,相應作出一些調整,達到規范要求。

3) 重視信息法施工,強化信息反饋施工的技術分析與管理。深基坑支護工程是包括基坑的開挖、支護、防水及環境保護于一體的復雜系統,單靠數學力學法難以對系統的變化性狀作出足夠準確的預測,只憑施工經驗亦是有一定限制。因此,只有利用監測信息反饋分析才能較好地預測系統的變化趨勢,監測方案應在做施工設計方案時一同考慮,定出監測內容與要求,做到及時收集、整理、分析有關動態性,從而為及時修改設計方案及施工方案等提供準確的數據。當出現險情預兆時可提高警惕,以便及時采取措施。

2. 2 加強質安管理工作

施工中應及時做好材料送檢工作,所用材料必須有出廠合格、送檢合格后方可使用,杜絕使用不合格材料。建立以人、物為中心的安全管理體系。建立以項目經理為核心的安全管理體系(從技術上、生產安全上) 選任得力、專業性強、安全意識強的人作安全員,并相應明確安全職責,簽訂安全合同書。做好安全教育工作,牢固樹立“安全第一、預防為主”的生產方針,做好“五同時”教育工作,將各項安全工作落實并強化到人,提高全員安全意識。制定并做好質量安全檢查措施,列表列出常見施工事故和施工質量隱患或通病的出現部位,產生原因,預防和補救措施。對深基坑不安全或有安全隱患部位,應明視掛牌,提醒工人注意安全。

2. 3 保證施工質量與認真組織施工

圍護結構的施工質量及土方開挖的合理組織也是開挖成敗的關鍵之一。良好的施工質量和合理的施工組織可以彌補設計上的某些不足,反之,低劣的施工質量和錯誤的施工組織會使合理的設計付諸東流,在這方面有著許多深刻的教訓。除施工質量外,施工組織也不可忽視,土方開挖前應制訂。開挖方應嚴格按設計程序進行開挖,在開挖過程中應嚴格按“先撐后挖”的原則。工程實踐證明,開挖順序不同,支護結構的位移也不同,不合理的施工順序會大大增加支護樁墻的位移,甚至出現險情。

此外,施工前要充分估計各種可能出現的情況,當出現險情時,準備可供選擇的應急措施,以免險情出現時,措手不及,延誤搶險時機,導致工程失敗,造成嚴重損失。

2. 4 加強施工監測與信息化施工

支護結構設計成功與否,要通過施工實踐來檢驗,而施工過程中支護結構的受力與變形狀態要通過監測手段來了解?？梢哉f,監測工作是支護結構安危狀態的眼睛。它的重要性已為多數的設計、施工及建設單位所認識。因而投入一定的資金進行施工監測工作,取得了較好的效果,保證了施工安全。但也有部分建設單位對此重視不夠,認為監測工作可有可無,不愿投入資金,馬虎應付。有些監測單位素質不高,,不按時觀測,不能提供準確的信息,以致在支護結構處于危險狀態還未能提供預報,造成事故。一些深基坑支護工程發生坍塌事故,除施工質量的原因外,監測單位未能及時提出預警,以致延誤搶險的時機,也是事故及發生的重要原因。

施工監測工作的有無及好壞,不單是影響到基坑自身的安全,更重要的是它還影響到基坑周圍環境的安全。如鄰近的房屋、道路、地下給排水、供氣、通訊等設施的安全都依靠監測結果來維護。有些情況下,基坑開挖的失敗對鄰近環境造成的損害、經濟損失及社會影響會比基坑工程本身更為嚴重。有時支護結構的位移并未引起支護的失穩,但卻引起周圍建筑的不均勻沉降、裂縫及傾斜等,這些都需要由監測結果來判斷與證實。施工監測的意義還不止于此,監測結果作為一種信息反饋還具有更重要的意義。它可以對設計結果進行檢驗,以致修改設計方案,施工前期的信息反饋可作為修改后期支撐方案的依據。例如,當前期開挖和第一道支撐后支護結構的位移較小,就可以考慮是否削減下一道支撐的數量以降低造價,反之,當前期開挖中支護結構的位移和內力比預計大得多,則應考慮是否加強下一道支撐以策安全。這就是動態設計及信息施工,是一種很有發展前途的技術,應積極推廣。

另外,在基坑開挖監測中還要逐步積累資料,以便制訂適合本地區軟土的基坑支護結構位移沉移控制值。當基坑開挖過程中,位移或位移速率達到多大數值時就應發生預報,超過多大數值就瀕臨坍滑破壞。這些控制值對今后的深基坑設計施工將有一定的指導作用。

2. 5 重視降水排水及止水問題

篇（7）

中圖分類號：TV871.1文獻標識碼：A

興寧市位于廣東省東北部，扼東江、韓江上游，地跨東經115°30′至116°，北緯23°50′至24°37′。1994年撤縣建市（縣級），全市總面積2104.3km2，耕地面積41.83萬畝。根據興寧市統計年鑒，全市總人口113.73萬人，其中農業人口90.78萬人；全市工農業總產值73.74億元(當年價)，農業總產值22.05億元(當年價)。廣梅汕鐵路、河梅高速公路、205國道和S225省道交匯于興城，縱橫貫穿全市大部分鎮。

我市境內河流以寧江為骨干，寧江是韓江上游——梅河的一級支流，位于梅州市西南部，發源于興寧市與江西交界的荷峰畬。寧江流域面積1423平方公里，占興寧市境內面積2104.8平方公里的67.6%，河流長度107公里，其中合水水庫壩后以下主河道長43.32公里。寧江河及其兩岸堤圍是寧江流域防洪體系的重要組成部分，是本市重要的水利工程設施，擔負著防洪、灌溉、發電、供水等任務，直接捍衛著我市政治、經濟、文化中心和興寧軍事機場、廣梅汕鐵路、205國道等重要基地和設施，對我市經濟發展和人民生命財產安全起到了極其重要的作用。

取寧江河中游左岸-----大橋堤圍工程（寧江流域內重要的萬畝堤圍之一，是我市的三高農業基地)為例，根據大橋堤圍的工程的設計標準，擬定設計方案并對堤身滲流及滲透穩定和堤坡抗滑穩定計算，確保工程主要建筑物的安全。計算詳解如下：

根據《防洪標準》（GB50201—94），《水利水電工程等級劃分及洪水標準》（SL252—2000），《堤防工程設計規范》（GB50286—98），水利部«堤防工程施工規范»SL260—98，綜合擬定大橋堤圍堤防工程級別為四級,主要建筑物為4級, 設計洪水標準采用重現期20年; 臨時建筑的為5級,施工洪水標準為施工期5年一遇。

大橋堤圍防洪工程，圍內寧江河中游左岸主堤和篤陂河右岸支堤設計方案均采用均質土堤，迎水面護坡的結構形式，護坡迎水面上部采用植草護坡，下部采用砼預制塊(厚8厘米)護坡，設置反濾排水孔，孔距2.5米，下設碎石，粗砂墊層，厚各0.05米。并按15米間距設置變形縫，護坡腳基礎采用C20砼，寬0.6米，高1.0米，基礎深度視河底現狀高程并考慮沖刷而確定，轉彎受沖段適當加深，防止受水流沖刷而使護坡失穩。

選擇代表性斷面：主堤寧江樁號24+450斷面，篤陂河支堤1+500斷面（以下簡稱斷面）進行滲流及滲透穩定和堤坡抗滑穩定計算。

㈠滲流及滲流穩定計算

1、浸潤線的計算

浸潤計算按穩定滲流的不利情況：臨水側為設計洪水位，背水側為低水位進行計算，采用《水利水電工程微機通用程序集》中的“K—2”電算程序，借助微機完成。有關數據見表5—1，計算成果見表5—2，5—3。

2、土堤背水坡滲流比降計算

從上述計算成果可知，設計洪水位浸潤線的位置，在背水側堤坡逸出，逸出點的位置見表5-3，選寧江樁號斷面和篤陂河樁號斷面斷面進行滲流比降計算。

1)、寧江斷面：

計算簡圖

圖中：ho = 0.919m，H2 = 0.2m，απ= 0.4634弧度L1 = 2.055m，L2 = 0.447m，m2 = 2.0

⑴、沿滲出段AB：(《堤防工程設計規范》P80E.5.3—1式)

J＝1/(1＋m22)0.5(h0/y)0.25＝0.4472(0.919/y)0.25滲出段AB的滲流比降見表5-4。

⑵沿浸沒坡BC：（《堤防工程設計規范》P81E.5.3-3）

J＝α1(h0－H2)/｛2yαα1［(L1α1－L2α1)(L2α1－yα1)］0.5｝

α1＝1/(1＋α)，α＝0.1476，α1＝0.8714;

J＝0.6265/｛2y0.1286［1.3774×(0.4958－y0.8714)］0.5｝

滲沒坡BC的滲流比降見表5-5。

⑶沿浸沒地基面CD：

J＝α1(h0－H2)/｛2Xαα1［(L1α1－L2α1)(L2α1＋Xα1)］0.5｝

J＝0.6265/｛2X0.1286×［1.3774×(0.4958＋X0.8714)］0.5｝

滲沒地基面CD的滲流比降見表5-6。

2)、篤陂河支堤斷面：

計算簡圖

圖中：ho = 0.922m，H2 = 0.2m，απ= 0.4634弧度L1 = 2.062m，L2 = 0.447m，m2 =2.0

⑴沿滲出段AB各點的滲流比降：J＝1/(1＋m22)0.5(h0/y)0.25＝0.4472(0.922/y)0.25

滲出段AB的滲流比降見表5-7。

⑵沿浸沒坡BC各點的滲流比降：

J＝α1(h0－H2)/｛2yαα1［(L1α1－L2α1)(L2α1－yα1)］0.5｝；α1＝1/(1＋α)，α＝0.1476，α1＝0.8714；J＝0.6292/｛2y0.1286×［1.3830×(0.4958－y0.8714)］0.5｝

滲沒坡BC的滲流比降見表5-8。

⑶沿浸沒地基面CD各點的滲流比降：

J＝α1(h0－H2)/｛2Xαα1［(L1α1－L2α1)(L2α1＋Xα1)］0.5｝

J＝0.6292/｛2X0.1286×［1.3830×(0.4958＋X0.8714)］0.5｝

滲沒地基面CD的滲流比降見表5-9。

3、滲透穩定分析

流土的臨界坡降（水利水電工程地質勘察規范）其中：γw——單位土體的浮容重，γw=0.95克/立方厘米w——水的比重，w=1，則Ikp= 0.95／0.1 = 0.95

按《水利水電工程地質勘察規范》（P47）的規定，粘土不發生流土的允許坡降，取其臨界坡降的1／2，則允許坡降

[J] = (1/2)Ikp = (1/2)×0.95 = 0.475 從土堤背水坡滲流比降計算結果可知，所選的兩個代表性斷面具有相同的特性：

沿滲出段AB：中下段至B點的滲流比降J大于[J]，發生滲透破壞，粘性土的滲透變形形式為流土；沿浸沒坡BC：滲流比降J均大于[J]，發生滲透破壞，粘性土的滲透變形形式為流土；沿浸沒地基面CD：各計算點的滲流比降J均小于[J]，故堤基不會發生滲透破壞。

4、滲流量

土堤滲透系數K = 3.5×10-4cm/s＜[K] = 10-3cm/s，按《堤防工程設計規范》P27第8.1.2條第2項規定，可不計滲流量。

5、防止滲透破壞的工作措施

根據滲透穩定分析結果，并考慮安全和施工方便，在逸出點A至坡腳C處整段均設置貼坡排水，以防滲透破壞。

㈡ 土堤坡抗滑穩定分析

堤坡抗滑穩定計算，分別計算設計水位背水側堤坡穩定及設計水位驟降1米臨水側堤坡穩定，采用省廳頒發的“TB—6”電算程序，借助微機完成。計算成果見表5-10。

根據《堤防工程設計規范》(GB50286—98) P3表2.2.3的規定,4級堤防工程正常運用條件時, 允許抗滑穩定安全系數[K]=1.15，從上表可見, Kmin均大于[K]，因此土堤能夠滿足抗滑穩定要求。

通過實例分析滲流及滲透穩定和堤坡抗滑穩定計算在堤防設計中的重要性。

參考文獻：

1，《水利水電工程地質勘察規范》

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本文作者：范穎工作單位：武漢軟件工程職業學院經濟管理系

缺乏實踐環節、案例教學的重點不夠明確目前大部分學院的會計專業都開設有會計實訓課程,采取的是傳統的手工會計模式或電子會計模式。作為會計專業的學生，開設會計實訓課程是很重要,然而整個專業知識系統中只開設會計實訓課程卻是不夠的。從審計的角度加強對于會計專業知識系統性的理解是專業知識提升的重要渠道。隨堂的調查中有90%的學生對在校內創建審計實訓室表達了強烈愿望。對于案例教學，隨堂調查中,70%的學生希望在教學內容中增加案例分析分,不到10%的學生表明領悟了在審計課程的教學中案例教學的思路,目前的審計教學中案例教學的教學效果并不明顯。造成這一現象的原因有幾個方面,首先,案例教學課的人數應控制在20人左右,以方便對案例中所出現問題的進行探討與分析，人數超過上限后，由于缺乏相互間的交流而導致整體教學效果下降。而實際狀況是每一個班級人數通常超過40人，課程的安排非常緊張，無法騰出更多的教學資源來滿足學生的學習要求。其次,教師運用案例教學法的能力和水平也是有限,案例教學法對教師的綜合能力要求要比傳統課堂講授法高得多。而目前高校里多數教師沒有接受過系統的案例教學法的培訓與學習,不能很好地掌握案例教學法的組織與實施要領,影響了案例教學的質量與效果。第三,從目前學校教師的師資資源配置來看，多數老師是從學校到學校，本身缺乏實際的審計工作經驗,并不熟悉審計工作實際的運作,因此在案例討論上淺嘗輒止，只停留在表層的問題上,無法觸及到問題的核心，很難引導學生對案例展開激烈的討論,最終案例討論也起不到真正效果，導致案例教學的重點不夠明確，學生的收獲不多。

(一)加強審計學教學的師資隊伍配置建設目前,高職院校中從事審計教學的教師學歷水平普遍碩士以上,具有一定的理論水平,但由于各種條件的限制,教師的審計實踐水平與能力不高,這也是長期以來審計課普遍令學生感到乏味的一個重要原因。對此,學院應采取各種措施加強實踐性教學師資力量的配備。在提高教師教學水平的同時,提高教師的實踐能力。審計課程作為一門實踐性很強的課程，教師工作量的考核,應適當壓縮理論課程教學的工作量,提升實訓工作量,審計教師每隔五年應有一年到校外參加實際審計工作的機會,比如到政府審計部門、大型會計師事務所或大企業的內審部門參與掛職實訓,與實際工作接軌。這樣能根據自己的親身體驗，加深對理論知識的了解，掌握第一手材料，結合實踐編寫出適合學生使用的案例庫。鼓勵教師特別是年輕教師參加CPA或ACCA的資格考試,這對于豐富教師各方面的知識,提升教學水平有很大幫助。同時應多以講座的形式聘請校外具有豐富實踐經驗的審計專家或注冊會計師開設專題報告來彌補教師課堂教學的不足,拓展學生的視野。(二)審計課程的設置中單獨開設案例分析課程審計是實踐性較強的學科,成功的案例教學,能收到“教學相長”的效果。目前審計案例教學效果不甚理想的原因之一在于學生人數的不合理。建議案例分析課程單獨開設，并拆分原有的班級分成不同側重的分析小組進行案例測評，在案例教學中的教學過程中密切關注學生在案例討論中的具體表現,客觀地對學生在案例分析中的表現進行考核,并將其作為評判學生成績的重要組成部分。(三)增加管理和邏輯學相關知識的學習在案例分析課程中,案例對象的綜合性及復雜性、審計標準的多樣性、審計評價的主觀性使整個案例分析在運行中呈模糊狀態。需要了解的和分析的情況很多，如了解被審計單位的情況,有效與之溝通,融洽與被審單位的關系,緩解審計壓力,以及合理的評價審計風險的大小，分析評價內部控制制度以及內部控制中工作崗位對人的氣質、性格和能力的要求等，案例是一個多因素、多變量、多層次的復合體,因此學生要依據一系列假設,對情況進行判斷和分析,進而得出系統全面地認識。這些分析課程的開展都離不開行為科學和管理學,因此掌握一定的動機理論、激勵理論、領導行為等管理理論是必要的。(四)加速建立審計實訓室審計課程的學生實習范圍比較小,數量有限的學生能到事務所實習一般也只能做一些簡單重復的基礎工作,涉及的面較窄,相比之下,最可行的就是建立審計實訓室,采取模擬審計的方式,設計企業的具體情況,設計企業的信息資料,通過審計實訓室的模擬效果,使學生通過一系列操作,很好地理解所學的審計基本理論、基本方法和程序，以便達到滿意的教學效果。在手工會計實習的基礎上,通過開展審計綜合實訓,真實模擬企業工作環境,把各種知識綜合交叉在一起,不僅有利于學生對所學知識進行系統的復習,而且可以使學生的適應能力和動手能力大幅度提高,滿足企業對復合型人才的需求。

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審計課程是會計學專業學生的核心課程，該課程集審計理論與審計實踐于一體，技術性及實踐性極強。所以掌握審計理論，將所學理論應用于實際，提高學生實踐能力是審計教學的根本目的。但審計的基本理論、基本方法和基本技能在學生看來比較抽象，難以理解，教學中普遍存在著老師難教、學生難學的問題。為提高審計課程的教學效果，就必須對傳統教學模式進行變革，審計學較強的理論性與實踐性決定了在教學中引入案例教學法不僅是可行的，而且是必需的。

一、審計案例教學模式的優越性

(一)審計案例教學模式可以克服傳統教學模式的弊端

傳統審計教學模式以應試教育為主導，“重理論、輕實踐”、“重知識，輕能力”，導致審計課程多嚴肅性而少活潑性，多抽象性而少形象性，不利于調動學生學習的積極性和學習熱情，培養創新能力。而案例教學則以學生為主體，通過模擬真實的、有案情的、有場景的審計環境，讓學生身臨其境，通過對案例分析研究，參與討論，提高分析問題和解決問題的能力。

(二)審計案例教學模式有利于復合型、創新型審計人才的培養

隨著時代變遷，審計人員應具備的必要知識已從主要是會計、管理等擴展到稅法、經濟、市場、金融、證券、計算機等相關知識，專業知識體系變得更為豐富、寬廣。除此外，合格的審計人員還應具有敏銳的觀察判斷能力和快速熟悉被審計單位及其所處行業情況的能力。這一切都對高校審計人才的培養提出了更高的要求。而案例教學法正是重實踐能力、重創新能力、重多門學科綜合運用的一種符合時代要求的教學方法。

(三)審計案例教學模式是實施素質教育的有效途徑

世界21世紀教育委員會提出的高校培養人才的素質標準特別強調積極進取的開拓精神，較強的適應能力和創新能力，廣泛聯系實際、解決問題的能力，終身學習的本領以及與他人協調和交往的能力。傳統教學方法不僅不利于培養學生的上述能力，反而磨滅了上述能力的培養。開展案例教學法，學生自行對案例進行分析，提出比較有見地的見解，并參與辯論，撰寫報告，是一個實現素質教育的有效途徑。

(四)督促教師不斷提高業務水平’

案例教學模式要求授課教師不僅要勝任理論內容的講授，還要有較強的辨別力和判斷力，能夠選擇或設計出適用的審計案例，并合理地安排在審計教學進程中。能夠在案例教學中正確引導，案例分析結束后進行恰當總結，為學生提出有價值的指導意見。這些要求都會促使教師必須不斷學習，提高自身的業務素質。

二、案例教學在審計教學中的創新模式

為有效發揮案例教學的教學效果，在案例教學過程中，筆者進行了積極的教學實踐創新，針對不同教學內容及教學要求。分別采用了多種教學方式和方法。

(一)課堂講授方式

第一種是在審計理論講解過程中，以理論講述為主，結合理論分析審計案例。例如在講審計重要性時，一方面從理論上講清其定義、特征、確定方法及其在審計過程中的應用等內容；另一方面從審計案例中找出典型的事例予以說明，這樣對照起來，讓學生對抽象的知識有了感性的認識，學習效果十分明顯。另外在引用案例時。注意聯系時事，讓學生感受到身邊就有審計，以激發學生學習的積極性。例如在課程初始向學生灌輸審計的概念、注冊會計師行業的情況時，會講到奧斯卡頒獎典禮上的注冊會計師，為什么審計署長會獲得中國年度經濟人物大獎，講到“不吃皇糧的經濟警察”、“市場經濟的衛士”，講目前注冊會計師行業的發展，激發學生的興趣，學習審計課程也有了強大的動力。

第二種是以審計案例講述為主。將審計理論融入審計案例之中，通過審計案例，分析、總結歸納出審計理論。如在講解內部控制內容時。事先準備好一系列企業經營失敗的案例；然后分析其失敗原因，歸結為最根本的就是內部控制的失效，從中總結出內部控制的概念及內容。便于學生理解與掌握。

前兩種均是以教師為講授主體進行案例教學，第三種則是以學生為講授主體。教師進行總結。例如在審計理論課之后開設的審計案例分析課程中，教師提供國內外發生的一些典型審計案件，讓學生以課程小組為單位，選取某個案件，查找相關資料，小組內進行討論、分工協作。并推選代表在課堂上進行該案例的分析。教師對整個分析過程及問題進行概括總結，幫助學生將審計理論與審計實踐有機地結合起來，培養和提高學生的綜合分析問題和解決問題的能力。

(二)課堂討論方式

該種教學形式主要運用于審計實務部分的課程講授。為使學生充分領會及掌握會計報表審計及審計意見出具類型等知識點，教師根據教學要求編制不同內容的審計案例?？梢愿鶕n程內容，分別編制采購與付款循環、銷售與收款循環、生產循環、籌資與投資循環、貨幣資金及會計報表審計等不同內容的綜合性審計實務案例。在案例編寫過程中，力求既與課程知識點相結合，又貼近實際的審計工作，并在教學實踐中不斷進行修訂。在教學使用時，為節約時間，可以將審計案例提前發到學生手上，讓課程小組先進行課下討論。課堂上再組織案例討論，然后教師抽選某個小組進行課堂發言，其他小組進行提問。在這個過程中教師要注意引導，可以就關鍵問題或容易產生混淆的問題讓小組之間展開辯論。教師最后對整個過程進行講評，對案例分析結果進行總結，并就學生們在分析中存在的問題及注意事項進行講評。

(三)案例情景模擬形式

為了進一步提高學生的學習興趣，加深對課程內容的理解與運用，在審計教學過程中筆者創新性地引入了審計案例情景模擬的教學方式。即借助模擬現實場景，通過設身處地、寓教干樂的教習方式來強化學生對審計理論、審計程序、審計技能的理解和掌握。主要運用于審計理論課程后的綜合案例分析課程。在實際操作時，讓每個課程小組編制一個5―10分鐘的審計案例情景劇，在劇情中穿插一些違反審計準則的錯誤行為，然后以小組為單位，模擬演示該案例。其他小組則以搶答方式指出情景劇中的問題，教師最后進行總結。在案例考核時，可以從內容、表演、參與情況等幾個方面對表演小組予以評價。從搶答情況及指出問題正誤方面對其他小組作出評價。在教學實踐中。學生所模擬的案例情景涉及到業務承接、職業道德、貨幣資金審計、存貨審計等諸多方面。角色涉及被審計單位經理、會計、出納等不同崗位職員及會計師事務所合伙人、項目經理、注冊

會計師、審計助理等不同層次審計人員。在教學過程中，實現了情景表演時小組全員參與，問題搶答時全班參與，既活躍了課堂的氣氛，又調動了學生參與課程教學的積極性，同時又在輕松的環境下達到了掌握知識的目的。

在前述教學形式過程中，教師的引導、總結與評價是極其重要的?！笆谌艘贼~，不如授人以漁”，不能僅僅局限于某一個案例上，而是要通過教師的總結，將案例分析的目的定位在對相應的審計理論的理解上，以及具體審計技術、審計方法的掌握上。

(四)案例實訓教學方式

在審計理論課程結束后，一般院校均會設置審計實踐課程。在該課程教學時，筆者則采用了案例實訓模擬的教學方式。操作辦法是，每四個學生分成一個審計小組，每個小組指定一名項目負責人。將企業實際的會計資料及模擬注冊會計師事務所的審計資料交給學生，根據小組分工、審計業務流程完成從簽訂審計業務約定書、了解被審計單位及環境并評估審計風險、實施進一步審計程序、完成審計工作、出具審計意見并撰寫審計報告等審計的全過程。為了進一步提高教學效果。還將審計實踐課程與理論教學同步進行。在理論課程講授過程中根據教學內容穿插審計實務操作。例如在審計學課程中講解完銷售與收款循環審計后，馬上就讓學生在審計實習時完成主營業務收入、應收賬款等會計報表項目的審計工作。通過這種方式學生邊學習邊操作，將審計理論直接運用于審計實踐，通過審計實踐又進一步領會了審計理論。既鞏固了專業知識的掌握，又提高了解決實際問題的能力。而動手能力的提高也為順利就業打下了良好的基礎。進行考核時，也以小組為單位，對整個審計小組所提交的審計工作底稿進行綜合打分，并根據各小組成員的具體表現給出最終評價。

三、審計案例教學模式的保障措施

為了保證審計案例教學的效果，除了保證審計案例質量，課堂教學有效組織實施外，還應該從以下幾個方面予以保障。

(一)科學設置課程，保證充足的課時

審計課程不同于會計課程，通過劃分為初級、中級、高級等不同級次反映教學內容的不同難度。在實際審計課程教學中，由于課時、專業、學生層次、授課教師等的不同，同一門審計課被講成審計基礎與原理、審計技術與實務或審計理論與實務等多門課程。為保證案例教學模式的開展，應該增加審計課程課時量，保證有充足的時間進行課堂的案例分析與討論，或者設置審計學原理與審計案例分析兩門課程，原理課的課時盡量壓縮，為審計案例分析課保證足夠的課時量。

(二)提高師資隊伍水平

審計案例教學模式下對授課教師的能力要求很高。目前從事高校審計教學的老師大多具有較高學歷，應該說理論水平絕對沒有問題，但由于各種條件的限制，例如許多老師是出了校門又入校門，甚至從未接觸過審計工作，審計實踐經驗和動手能力可想而知。為此，學校應采取各種措施。提供各種機會，加強教學師資隊伍的建設。例如適當減少一些課堂教學的工作任務，增加一些實務工作方面的任務要求，或提供一些與會計師事務所、企事業單位內部審計部門的合作機會，使得教師一方面提高審計實踐水平；另一方面也搜集到一些實際的案例資料。另外還可以從校外聘請具有豐富執業經驗的注冊會計師或專家進行專題講座。

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本論文為廣東省教育廳2014年度廣東省高等教育教學改革項目《農村財會與審計才人培養模式教學改革》（項目編號GDJG20142564），2014年廣東財經大學華商學院“創新強校工程”立項項目（項目編號HS2014CXQX16）階段性成果。

F239.0-4

長期以來，以教師授課為中心的教學模式成為大學教學的主要方式，特別是在獨立學院，囿于師資力量、學生自學能力和教學硬件投入的限制，這種教學方式更加普遍。但是，這種教學模式已經不適應當前培養學生實踐創新能力的需要，而案例教學法是比較適合專業特點和學生培養的一種教學方法。

一、在《農村集體經濟組織審計》課程中案例教學設計

案例教學法在使用過程中，應當從學習目標的設定到學習內容的選擇，從學習資料的選擇到學習評價的考慮等各方面進行精心設計，達到較好地教學效果。

（一）案例教學法學習目標設計

案例教學法在《農村集體經濟組織審計》教學中，教學目標應該體現在以下方面：

知識目標：了解《農村集體經濟組織會計》的主要內容和主要特點，了解農村集體經濟組織審計、農業企業審計的主要內容和特點，了解農村經濟審計中常見的問題及解決思路；技能目標：理解農村集體經濟組織審計的目標、思路和方法；理解農業企業審計的目標、思路和方法；掌握農村集體、農業企業資產盤點的主要思路和基本方法；培養基本的審計工作能力；道德價值目標：樹立堅定的職業道德價值理念，養成誠信、獨立性、客觀和公正、良好的職業行為、專業勝任能力和應有的關注、保密的職業道德，培養創新意識。

（二）案例教學法學習內容設計

根據掌握的農村審計的文獻資料和抽樣調查，參考農業部的《農村集體經濟組織審計規定》（2007），在教學中選擇了十個方面作為案例教學法的重點：1、資金、財產的驗證和使用管理情況；2、財務收支和有關的經濟活動及其經濟效益；3、財務管理制度的制定和執行情況；4、承包合同的簽訂和履行情況；5、收益（利潤）分配情況；6、承包費等集體專項資金的預算、提取和使用情況；7、村集體公益事業建設籌資籌勞情況；8、合作經濟組織負責人任期目標和離任經濟責任；9、侵占集體財產等損害合作經濟組織利益的行為；10、鄉經營管理站代管的集體資金管理情況。在這十個方面再結合集體組織和農業企業的情況選擇12個左右案例進行探討，讓學生知道在具體審計中“怎么樣”，還掌握“為什么”。

（三）案例教學法學習資料設計

在《農村集體經濟組織審計》教學中，我們主要通過調查訪談、文獻查閱、調閱檔案記錄等方法，圍繞教學內容的十個方面搜集資料。同時，近三年披露的農業上市公司的審計事項也是我們案例組織的主要來源。

案例資源收集后，要盡可能多角度、多層次給學生進行呈現，通過視頻資料、訪談錄音和文字記錄、文件資料等形式，最后形成“誰”、“哪里”、“怎樣”的案例資料集，讓學生體驗到審計發生的環境中，通過分析這些資料，考慮這些現象后的“為什么”。比如，在學習“資金、財產的驗證和使用管理情況”模塊，通過播放視頻表現采訪村集體負責人、合作社養殖戶、村民代表等的訪談資料，讓學生感覺到現場訪談的結果，再通過播放養牛場、魚塘的視頻，將學生引入到生產的具體環境中，這就為討論如何選擇適合的審計程序進行牛、魚等生物資產的真實性驗證提供了環境條件。

（四）案例教學法學習過程設計

教學過程的設計是教學工作的宏觀設計，包括教學準備、信息呈現、明確議題、分析評價、反思升華等過程。

教師準備主要在于五個步驟：圍繞教學目標熟悉教學案例；規劃設計，規劃時間安排、信息呈現方式、討論形式、過程如何引導、布置什么作業等；劃分重難點，分析哪些結論是通過材料可以直接得出的，有什么樣的結論是如果仔細甄別材料會得出可能相反的結論，分析哪些材料中的結論是學生可能會忽視掉的等；熟悉學生，盡可能熟悉學生的學習特點和性格表達；把握角色，對于教師來說保持中立、自我反省是在案例教學中必不可少的。

信息呈現主要在于對功能各異的教學媒體進行選擇。根據案例教學的需求不同，需要考慮是為了展示事實、提供示范、呈現過程還是為了創設情境，根據不同目的，結合教學媒體的特性和教學環境的具體條件進行不同選擇。

明確議題是要在適當時機對學生的討論進行引導。案例教學討論既怕學生思路跟不上，不能形成討論，又怕學生思路過于寬泛而討論漫無邊際。這就需要教師使用專業判斷和職業經驗，根據學生討論的發展不斷拋出事先準備好的小議題，引導學生開拓思路，確定案例的主要議題，完成教學目標。

分析評價是在學生進行討論時通過適時、適當方式介入對小組討論的過程和學生的表現進行評價，引導學生發揮積極性、控制討論的氛圍，達成學習目標。

反思升華是案例教學的最大意義所在，升華不是講小數目的案例結論推廣到全體的適用性上，而是根據討論案例的特殊性，對已有理論進行擴展或者概括。在教學中尤其要根據學生討論的結果，將案例討論過程中得到的心得體驗進行總結，成為日后進行職業判斷的參考。

（五）案例教學法學習評價設計

教師在教學中要注意學生在小組中的作用，學生的參與程度；在教學中還要進行組員之間的互評，將每個學生在案例分析過程中的優缺點和特點總結出來；教師在學生自我評價和互評的基礎上對學生的表現、案例分析的結論和未來的發展做出總結。總結性評價是對整個教學方案的評定，不僅僅是對學生的評價，更重要的是對案例教學的所有環節的評價，為今后的教學提供經驗。

二、案例教學法使用中常面臨的問題及建議

案例教學法雖然相比講授法有一些比較明顯的特點，但是在執行中確實也有一些共性的問題，現將問題及解決思路提出來以供參考：

（一）案例教學中面臨的問題

1.合適的案例選擇困難

在案例教學中，合適的案例的選擇實在是非常困難的。農村審計案例來源或者是教師自己積累或者是源于其他公開渠道披露。如果是自身積累，案例的信度和效度都是不小的挑戰，案例證據取舍也是困難重重，選擇證據是往往因為先入為主為了得到某個結論而取舍數據，缺乏嚴謹性；如果資料來源于其他公開報道，資料的正確性、完整性難以考究。

2.案例教學對教師和學生要求都較高

《農村集體經濟組織審計》教學是將審計原理還原在具體的經濟環境中，既要體現工作中的審計思路和也要呈現蘊含的審計原理，既要懂得審計也要還要理解財務處理，既要熟悉農村集體經濟組織會計核算還要懂得農業企業適用的財務會計制度的核算，既要理解材料之間的關系還要設計思路巧妙地抖摟出來，這些都對教師的思維和表達能力提出了較高挑戰。

對于學生而言，進行案例分析是個對呈現出的所有材料去偽存真、去粗取精、由此及彼的過程，既要掌握材料知識，還要對學過的已有全部知識進行綜合運用，通過討論形成結論，再回到材料中對結論的正確性進行求證，最后還要對結論進行由此及彼的遷移。這些對于學生的學習和思維能力也提出來較高挑稹

3.案例教學效率低

案例教學效率低主要體現在對于時間資源的耗費。在案例的整理階段，需要耗費大量的時間進行篩選、比較、甄別、整理，縱使如此，得到的效果也僅僅差強人意。在案例討論的組織過程中，如果學生投入不足，有效討論和及時反思不能及時結合也會造成效率降低；即使形成了良好地討論氛圍，在各抒己見的自由討論中，形成最后決議也是個漫長的過程。因此，相對于直接灌輸的課堂講授法，案例教學法的效率在實踐上是比較低的。

（二）問題解決建議

以上問題的解決，絕非一日之功。現就正在解決的辦法進行整理以作參考：

1.建設案例數據庫

通過教師們的實地參觀、訪談、查閱資料將文獻資料或調研資料整理儲備，這種資料可以是表格材料、檔案數據，也可以是教師在研究中收集的證據或者是在研究中發現的關系描述。大量的數據出現，可以為以后建立證據鏈、建立跨案例分析的基礎。

2.搭建教師交流學習平臺

優秀的案例分析教師不僅要有廣博的專業功底和精深的專業知識，還需要敏銳的思維、豐富的教學經驗、先進的教學理念，這些都需要教師在互相交流溝通中產生?；诖朔N目標，應盡可能給教師創造機會進行交流學習，搭建教師間互相交流信息傳遞經驗的工作平臺。

3.案例教學與授課法等其他方法相結合

教學策略選擇是教學設計中困難最大的地方也是最具有創造性的工作。在教學中，不要執著于一種方法而不言其他，案例教學方法與其他教學方法的結合使用應在教學設計實踐中不斷地探索、反思和總結。

參考文獻

[1]郭德紅.案例教學歷史、本質和發展趨勢[J].高等理科教育，2008（01）：22-24

[2]關秋、陳梅..案例教學的理論研究綜述[J].教育與職業，2011（20）：145-146

[3]蔣國明.案例教學在英語課程與教學理論課中的應用研究[D].重慶：西南大學，2013

篇（11）

文章編號：1004-4914（2017）05-132-02

一、建立工程施工合同審計制度的必要性

當前，合同管理已經成為工程建設領域一個十分重要的環節，其規范性將能夠有效地避免合同糾紛，促進投資節約。2010年5月5日，財政部會同證監會、審計署、銀監會、保監會制定的《企業內部控制應用指引第16號――合同管理》規定：“合同文本擬定完成后，企業應進行嚴格審核?！贝隧椧幎m然對合同管理提出了明確要求，但對應合同審核的主?w并未加以明確。黨的十四大以來，我國審計監督對于維護財經法紀，提高經濟效益，加強廉政建設發揮著重要作用。因此，筆者認為審計部門工程施工合同審核工作應由審計部門來實施，但缺乏法律法規依據。名不正，則言不順。目前，審計部門只能將合同作為工程結算審計時求證的一項內容，對合同本身暴露出來的涉嫌濫用職權行為等問題缺乏有效的防治手段，不僅追不回已形成的損失，而且掩蓋了涉嫌職務犯罪的事實。因此，應當建立工程施工合同審計制度，由審計部門提前介入，在合同簽訂之前對合同文本進行審核，對審核中暴露的問題進行審計評價，以實現合同管理規范化的目的。下面先通過幾則案例，說明建立工程施工合同審計的必要性。

1.案例一：某醫院病房樓裝修工程結算審計。某醫院在發出的病房樓裝修工程招標文件中約定“發包人不付設計費”。但在簽訂施工合同時，該項目負責人王某收受了施工單位的好處，利用職務便利擅自決定在合同中添加支付設計費的條款。審計部門結算審計時，將這筆費用以“合同內容與招標文件背離”為由審減。施工單位不認可審減結果，并以建設單位不履行合同為由起訴。法院支持了承包人“參照合同約定支付工程價款”的訴訟請求。該項目給醫院造成了不可挽回的經濟損失，項目負責人王某也因貪污被某檢察院立案偵查。

案例分析：《招標投標法》第四十六條規定：“招標人和中標人應當自中標通知書發出之日起三十日內，按照招標文件和中標人的投標文件訂立書面合同?！睂徲嫴块T據此對設計費予以核減是合法的。那么根據《合同法》第五十二條規定，合同雙方當事人惡意串通，損害國家、集體或第三方利益，能否判定該合同為無效合同呢？最高人民法院《關于審理建設工程施工合同糾紛案件適用法律問題的解釋》第二條規定：凡建設工程施工合同無效，但建設工程經竣工驗收合格，承包人請求參照合同約定支付工程價款的應予以支持。因此，即使該合同無效，法院也會支持承包人的訴訟請求。本案中王某為了一己私利不惜犧牲國家利益，固然可恨，但他為什么會有這樣的機會可趁就值得我們深思了。為什么一個人就能隨意在合同中增加條款并生效呢？究其原因，主要是在合同訂立過程中缺少了合同審核的關鍵環節，沒有建立強制性的工程合同審計制度，項目負責人利用手中不受制度約束的權力，為承包方謀取了不正當利益。因此，一個人的不當行為足以影響整個單位，損害的是國家和集體的利益。如果不建立強制性合同審計制度，類似循私舞弊的現象怎么能夠杜絕呢？

2.案例二：四川省南部縣北環公路工程結算審計。建設單位報審一個標段造價112.15萬元，審計部門核減額為58.64萬元，審減率為52.30%。承包方不認可審減結果，另外出具了由建設單位簽字認可的欠款憑證，一紙訴狀將建設單位告上法庭，要求還清欠款。法院復核了欠款憑證的真實性，沒有采信審計部門出據的審計結論，判決建設單位償還欠款。一審二審承包方均勝訴。后來上級管理部門根據審計中發現的該項目管理中的不正?，F象，深挖出工程質量監理和技術負責人、工程指揮部負責人受賄且和施工方串通，虛報工程量，多套工程款等違法行為，將相關責任人移送檢察機關立案偵查。

案例分析：最高人民法院《關于建設承包合同案中雙方當事人已確認的工程決算價格與審計部門的工程決算價格不一致時如何適用法律問題的電話答復意見》明確指出：“審計是國家對建設單位的一種行政監督，不影響建設單位與承建單位的會談效力。建設工程承包合同案件應以當事人的約定作為法院判決的依據，只有在合同明確約定以審計結論作為結論依據或合同約定不明確、合同約定無效的情況下，才能將審計結論作為判決的依據?！币虼?，施工單位如對審計結果不服時，往往是以合同糾紛為由，向建設單位提起民事訴訟。法院在審理此類案件時依據《民法》《合同法》及雙方簽訂的合同進行判決，大多數情況是判施工單位勝訴。由此案可以看出，一份未經審計的合同在糾紛產生時，審計是不受法律支持的，是站不住腳的，合同的效力遠遠超過了審計意見書。如果不對合同進行審計，并在建設工程施工合同中明確“以審計結論作為結論依據”條款，結算時審計部門僅僅能對合同履行情況進行復核，不能對合同的合法性提出異議，審計的作用就會變得微乎其微。

3.案例三：長江堤防建設資金侵吞案。湖北荊州市長江渠道管理局洪湖分局副局長楊平與某工程公司經理劉某，代表各自單位簽訂了虛假的水下拋石施工合同。長江水利委員會界牌工程代表處職工蘇勇私刻“嘉魚縣高鐵鎮九嶺山采石廠”印章，簽訂了虛假的供料合同，并用假印章在銀行開戶，得手后分到40萬元。楊平等人要求湖北省水利水電勘測設計院職工別某等人按照其提供的數據繪制假的工程竣工圖，繪制完成后，工程公司支付設計院職工技術協會設計費4萬元，別某等人當即提走勞務費及獎金2萬元。楊平與湖北省水利水電工程咨詢中心洪湖長江干堤加固工程監理處總監魏某簽訂了虛假的水下拋石工程監理合同。魏某在沒有任何監理記錄的情況下出具了虛假監理報告，并收受工程監理費2萬元存入個人賬戶。最后，楊平以洪湖分局名義邀請湖北省水利水電勘測設計院等領導、專家11人組成驗收小組對這個子虛烏有的工程進行了假“驗收”。楊平等人利用整個項目共侵吞長江堤防建設專項資金206.4萬元。

案例分析：荊州市長江河道管理局洪湖分局副局長楊平、長江水利委員會界牌工程代表處職工蘇勇等人相互勾結，瘋狂造假，通過簽訂假合同、繪制假圖紙、提供假供貨、實施假監理、編造假驗收等手段，侵吞長江堤防建設專項資金。一個超級滑稽的影子工程竟能如此步步順暢，粉墨登場，原因有很多，筆者認為權力缺乏監督，工程施工合同簽訂過于隨意是該項目得以實施的中心環節，是造成國家利益遭受嚴重損失的主要原因。如果審計部門提前介入，假施工合同、假供料合同、假監理合同，這其中只要有一個被及早識破，就不會有后來完整利益鏈條的形成。由此可見，施工合同審計制度已經到了非建立不可的地步了，只有在法律中明確規定“未經審計部門審定，合同不得生效”，才能有效防止腐敗案件的發生，才能把權力真正關在制度的籠子里。

從上述幾則案例可以看出，缺乏監管的工程施工合同很可能成為當事雙方惡意串通、謀取私利的工具。因此，工程施工合同審計已成為實現合同監管的必要條件。應當從法規層面建立工程施工合同審計制度，強制性規定施工合同必須經審計后才能生效，明確審計部門在工程施工合同審計中的合法主體地位，以實現審計部門對工程施工合同的依法監督。

二、建立工程施工合同審計制度的具體措施

工程施工合同是建設資金投向投量的重要參考依據，也是建設工程得以實施的重要法律保障，其合法性、真實性、完整性直接關系到工程的施工、結算、驗收并交付使用的全過程，直接影響著建設工程項目成敗。因此，工程施工合同審計制度應相應從合同文本審計、合同訂立過程審計、合同履行過程審計三個方面入手。

（一）合同文本審計

合同文本審計是建設施工合同審計的重點和關鍵，內部審計機構應當并出具正式的審計意見書。發包方與承包方應當遵照審計意見書執行。

1.審查合同主體資格。主要審查承包方單位名稱是否與評標報告、中標通知書上的名稱一致，審查施工資質情況、施工組織能力、財務狀況等，審查是否存在借用資質或非法轉包情況，所承包的專業工程是否超越其資質能力等現象。

2.審查合同施工內容。主要審查合同條款是否參照住建部、國家工商總局于2013年聯合使用的《建設工程施工合同（示范文本）》（GF-2013-0201）對其進行擬定；審查合同所包含施工內容是否經發包方管理層會審并授權；合同所述施工內容是否與設計圖紙、施工方案相一致。

3.審查合同語言表達。主要審查合同語言表達要做到清晰和嚴謹，減少或防止不必要的法律糾紛。審查合同條款是否與招標文件要求相統一，注意審查在招投標過程中形成的書面答疑、澄清文件和承諾書等是否是合同文件的組成部分，有無背離其實質。

4.審查合同潛在風險。審查合同雙方承擔的有關清單工程量增減、材料價格浮動等風險是否對等，是否承擔了不應有的風險；審查違約責任條款是否明確、具體、有效，違約金、賠償金的具體數額和計算方式是否合理、合法，具有操作性。

5.審查合同計價條款。主要審查合同計價方式是否符合工程特點，對預付款、進度款撥付的約定是否清晰、合理，是否與國家有關規定相違背；對于采用工程量清單計價的施工合同，重點審查計價條款是否符合《建設工程工程量清單計價規范》；審查結算價款部分是否注明“以審計結論作為結論依據”；審查合同金額是否與建設工程施工招標形成評標報告中標金額相一致，是否另行訂立了與合同實質不一致的其他協議。

（二）合同訂立過程審計

1.審查建設工程施工合同訂立過程的合法性。主要審查合同訂立過程是否符合《合同法》關于合同訂立的相關規定，有無違背誠實信用原則給當事一方造成損失的行為，審查當事雙方代表是否為法人本人或由其授權的人，合同專用章名稱是否與中標通知書上中標單位名稱一致。

2.審查建設工程施工合同訂立過程的規范性。審查合同簽訂程序是否符合法律規定，審查合同文本是否按照審計意見書進行了調整，審查合同簽訂是否經有相應權限領??審批，合同專用章是否由專人保管，合同各頁碼之間是否加蓋騎縫章。

3.審查建設工程施工合同訂立過程的真實性。主要審查合同約定施工地點原貌是否與總平圖相吻合，有無先施工后簽合同的現象。審查合同雙方當事人是否自愿，有無以欺詐、脅迫的手段使對方在違背真實意愿的情況下被迫簽字的現象，訂立過程是否體現公開、公平、公正原則。

（三）合同履行過程的審計

1.工程前期審計。審查建設單位資金來源及到位情況，審查賬戶科目設置及內控制度的建立情況；審查施工單位是否按合同約定交納履約保證金；審查監理單位、建設單位代表到位情況；審查施工單位管理班組是否為投標文件中承諾的人員，是否持證上崗，是否為投標單位內部人員，有無私自分包、轉包等現象；審查工程是否按合同約定開工，建設單位承諾的三通一平條件是否具備，施工單位承諾的機械、塔吊等輔助施工設備是否到位。

2.工程中期審計。審查施工單位已完成合同部分的工作量，建設單位是否按合同約定支付進度款，有無違反合同約定超額支付或提前支付的現象；審查隱蔽工程是否經過監理單位鑒證與驗收，是否按設計要求完成；審查主要材料設備是否為施工單位投標時承諾的品牌和型號，是否具有相應的品牌證書和合同證書；審查暫估價設備和材料采購方式是否合理，是否經過市場詢價，合同雙方確認的價格是否符合當地市場情況；工程需要變更時，審查建設單位是否嚴格按程序進行申報并得到批準，審查變更的必要性，審查施工單位申報變更價款的合理性。

3.工程后期審計。審查工程是否按合同約定的竣工日期交工。如未按時交工，施工單位是否及時提交延期申請，延期理由是否充分，是否及時得到回復；審查建設單位是否按規定適時組織竣工驗收，審查施工單位是否按時完成對驗收中發現問題的整改。

4.工程結算審計。依據建設單位提供合同、招投標文件、評標報告、工程圖紙、變更簽證、暫估價設備和材料價格確認單、驗收報告等資料，對單位工程結算進行審計，并出具審計意見書。