跟蹤審計的作用大全11篇

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摘要：建設工程造價跟蹤審計，就是參與工程建設的全部建設過程，對工程建設全過程的各個重要節點進行的跟蹤審計。從控制造價各個環節來分析，工程造價跟蹤審計體現了項目投資者對建設工程造價的事前控制、事中控制和事后控制的全過程控制，在確保工程質量、進度、安全的前提下，最大限度的降低了工程造價，提高了工程的投資效益。

關鍵詞：工程造價跟蹤審計；作用；控制方法

建設工程造價跟蹤審計，就是參與工程建設的全部建設過程，對工程建設全過程的各個重要節點進行的跟蹤審計。為加強建設工程的全過程造價跟蹤審計，合理控制工程造價，及時解決工程建設過程中出現的造價問題，跟蹤審計人員就必須參與工程建設的全過程，涵蓋了從工程可行性研究立項、概算的編制審核，到圖紙設計方案經濟合理性比較、施工圖預算的編制、工程的招標投標、各項設計合同施工合同條款的審核以及暫定價或甲供材料（設備）的詢價招標采購、工程設計變更及經濟簽證的計量審核、工程進度款的計量審核、工程結算的初審等等內容。從控制造價各個環節來分析，工程造價跟蹤審計起到了對建設工程造價的事前控制、事中控制和事后控制的全過程控制，在確保工程質量、進度、安全的前提下，最大限度的降低了工程造價，提高了工程的投資效益。

1當前建設工程造價的現狀

1.1 設計階段的經濟合理性比較論證不夠。有的建設單位往往僅注重設計費的高低，對設計單位設計的圖紙是否經濟合理，論證不夠。

1.2 隨著建設招投標市場的競爭日趨激烈，有些通過招投標競爭中標的工程下

浮讓利過多，從而導致中標單位把利潤增長的預期寄托在施工階段的工程變更、簽證上，想方設法的辦理各種變更簽證，這就加大了施工階段造價控制的難度。

1.3 多數建設單位缺乏建筑、造價管理專業的技術人員，對工程造價控制的力量薄弱，也必需要委托有資質的造價咨詢單位進行工程造價跟蹤審計。

1.4 “投資控制”是監理公司三大控制中的一大控制，但從目前工程建設的實際

情況來看，絕大多數監理單位更側重于工程質量和進度控制，把造價控制擺在相對次要位置，某些簽證、變更流于形式，放到結算審計再審。

2建設工程造價管理實施全過程跟蹤審計的作用就是：跟蹤審計始終貫穿于工程建設的全過程，即體現在工程可行性研究立項、概算的編制審核，到圖紙設計的經濟合理性比較、施工圖預算的編制、工程的招標投標、各項設計合同施工合同條款的審核以及暫定價或甲供材料（設備）的詢價招標采購、工程設計變更及經濟簽證的計量審核、工程進度款的計量審核、工程結算的初審等等內容上，對所需全部工程費用的確定、控制、監督和管理的全過程。是將事后結算審計向事前、事中、全過程延伸的一種審計方法，使整個工程實施處于受控

狀態，能有效地克服事后監督的局限性。

2．1 加強設計階段的設計方案和圖紙經濟合理性比較論證。跟蹤審計單位應協助建設單位在注重設計費用高低的同時，對設計單位的設計方案、圖紙是否經濟合理進行論證，從設計源頭上控制好工程造價。

2．2 要重點對工程量清單、招標控制價的編制進行審核，同時對工程的招標文件、施工合同的有關造價條款要重點審核。

2．3 通過跟蹤審計，有利于彌補工程監理對投資控制管理不足的缺陷，促進監理恪盡職守，完成本職工作。通過跟蹤審計，可以對造價計價和管理進行更好的

控制，對監理等其他有關部門對工程造成的差錯進行及時改正和追究。

2．4 在工程施工過程中，由于受地質條件、使用功能調整等等不可見因素的制約，設計變更是不可避免的，每種情況的變更均有多種方案可供選擇，跟蹤審計單位針對監理和施工單位提出的設計變更進行經濟技術分析，提出優化建議，為

建設單位提供決策依據。

2．5 作為跟蹤審計單位，應及時掌握大量建筑材料、設備的實際市場價格信息，較為準確地幫助建設單位通過詢價、招標或競爭性談判方式來確定合理的材料和

設備價格，從而達到控制或降低工程造價的目的;

2．6 對于施工現場的技術變更和工程簽證，跟蹤審計人員要及時準確核量計價，及時辦理書面簽證手續，作為竣工決算依據，特別是對于在將來結算中準確核量有困難的分部分項工程、隱蔽工程，審計人員要現場計量，以免在決算中爭議。2．7 在控制工程進度款支付方面，跟蹤審計單位按規定進行核價，計算已完成工程造價，在合同約定付款比例范圍內，提出工程進度款支付意見，從總體上控

制工程進度款的支付。

3建設工程造價跟蹤審計方法及注意點

3.1 要保持跟蹤審計工作的獨立性、客觀性、公平公正性。要注意跟蹤審計與項

目管理的區分問題。

3.2 要保持跟蹤審計工作與工程建設管理的協調性。做到主動服務，積極配合。

3.3 選擇一個好的跟蹤審計單位，同時在此基礎上選擇一個好的跟蹤審計服務團

隊，是做好跟蹤審計、決定跟蹤審計工作成敗的關鍵。

3.4 加強對現場跟蹤審計人員的管理和監督，提高現場跟蹤審計人員的綜合素質和綜合業務水平。這主要包括兩方面。

一方面建設單位通過制定相關的規章制度對項目現場的審計人員進行約束

和管理，建設方派駐的現場管理人員對其行為進行監督。

更重要另一方面就是跟蹤審計單位加強對派駐項目現場審計人員的管理，主要包括：

一是根據各個不同的跟蹤審計業務，配備相應專業的跟蹤審計人員。

二是跟蹤審計人員必須遵守職業道德規范，恪守獨立、客觀、公正的原則，把

個人職業道德、責任心、技術水平作為進入現場審計的考核指標。

三是建立廉潔自律制度。嚴格執行審計廉政紀律，恪守職業道德。

四是嚴格執行專業人員自校、項目負責人復核、技術負責人審核的三級質量控制度；

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近幾年，高職院校在新校區建設過程中，由于規模大，工期短，任務重，資金短缺，內審力量薄弱等現象的存在，許多學校采用“借助外力”的運行模式，委托專業工程造價咨詢機構實施管理與監督。跟蹤審計已在控制工程造價，降低建設成本，完善工程管理，促進廉政建設方面起到了重要作用。那么工程項目建設有了專業工程造價咨詢機構進行跟蹤審計，高職院校內審機構如何定位并發揮職能作用，如何有效組織協調跟蹤審計工作，筆者就此根據工作實踐進行了一些探索。

1.制約內審機構在工程建設過程中發揮職能作用的主要因素

在工程建設過程中，學校管理層對內部審計的需求日益增多，通常要求內部審計全程參與工程造價管理控制與咨詢服務等工作，然而，在實際工作中存在諸多方面制約了內部審計作用的充分發揮。

1.1內審機構整體力量不足。高職教育起步較晚，總體來看，多數學校內部審計力量不足，人員配備不到位。少數學校雖然配備了足夠的人力，但和繁重的基建審計工作要求相比仍顯力量不足。

1.2缺乏工程造價咨詢人員。目前高職院校內部審計機構人員配備，大部分從事財務審計工作，主要由財務專業人員組成，多數學校內審機構缺乏工程造價咨詢審計人員，同時也缺少基建工程跟蹤審計工作的經驗。有的學校在基建規模擴大的同時，重視了加強工程造價的人才引進，但工程造價審計力量仍然嚴重不足。

1.3內審工作職能不明確。多數學校現行規章制度未明確內審機構的工作職能、具體內容和要求，因而工作較難開展。

1.4工程審計具有復雜性。工程審計涉及多方利益調整，設計、勘察、招標、施工、監理、甲供材供應方等各方利益都與工程審計密切相關，工程審計時需要很多方面的專業知識和從業經驗。高職院校的內審機構一般難以勝任。

1.5內部審計服務上的內向性。內部審計是學校內設機構，在涉及調整外部利益時權威性、公正性不夠。其審計報告對外不具有強制約束力。因此，即使內審機構及人員具備專業勝任能力獨立進行審計，審計結論往往是代表或維護學校方利益，難以得到施工方認可。

綜上所述，學校在工程項目建設中，必須“借助外力”委托具有資質的且獨立于甲、乙雙方的第三者進行跟蹤審計，來有效化解工程建設審計中出現的問題和矛盾。

2.選擇專業工程造價咨詢機構進行跟蹤審計時內審機構應關注的事項

由于上述制約因素的存在，高職院校必須“借助外力”，委托具有資質的工程造價咨詢機構進行跟蹤審計，形成以內審機構為主導，外部審計為主體的跟蹤審計機制。那么，內審機構發揮主導作用，應著重關注以下事項：

2.1加強對受托外部審計的考察。學校內審機構要審查和了解受托的專業工程造價咨詢機構資質、信譽狀況、業績、業務特長和業務人員的組成等情況。對于資質達不到要求和信譽較差的堅決不予委托，同時對受托方的業務專長和業務人員組成也應高度重視。

2.2學校可采用招標的辦法實施委托跟蹤審計。多數學校是由內審機構實施招標的，這就要求內審機構要對潛在的投標人進行全面了解、審查，以便選擇條件好的受托單位。

2.3學校切忌以經濟效益為唯一目的。這樣不符合審計工作的宗旨和原則，容易誤導和引誘受托方偏離審計工作的正確軌道。在計付審計費的約定上，單純以基數或審減額計付審計費的方法不可取，最好是在計付一定基數的基礎上，適當考慮審核效益。

2.4加強審計全過程的管理工作。內審機構要加強對委托跟蹤審計機構的監督管理和考核，做好審計過程中的組織、聯絡、協調、審計資料的初審、審計結果的驗收和復核工作。

2.5做好審計業務的組織和監督。注意審計過程中受托方、施工方以及建設方的表現和態度，防止和排除人為因素的干擾。在工程結算審計中，甲、乙雙方一般都會站在自身利益考慮，意見往往是對立的，這是正常現象。若受托方偏袒某一方，要及時與受托方溝通，了解原因，對人為因素的干擾必須及時排除。

3.內審機構充分發揮建設性作用，必須著力推動促進改善管理和控制工作

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為確保建設項目的合法、合規建設，提高建設項目的投資效益，充分發揮審計監管作用，在基本建設項目中不斷探索新的審計模式和審計方法，在部分建設項目中實行了全過程跟蹤審計模式，將傳統的事后審計變為事前、事中控制，做到關口前移、全程監控，增強審計的服務性，寓監督于服務之中。

跟蹤審計在工程項目管理各個環節發揮著重要作用

幾年來，部分建設單位審計部門通過對公司部分基本建設項目采用全過程跟蹤審計模式，將跟蹤審計工作滲透到工程項目管理的各個環節，為公司的建設和發展發揮了積極作用，更加規范了工程建設項目及資金的管理，在保證工程質量的前提下更有效地控制工程成本。特別是對建設周期長、投資額大、控制環節多的建設項目在實行跟蹤審計后將被動的事后審計監督變為了主動防范的事前、事中審計，將較長的傳統審計周期提前壓縮消化在事中階段，審計部門及時發現問題及時進行查證及時堵塞漏洞，確保審計結論的準確性，及時落實了審計結論，提高了審計質量，促進了建設項目的管理，緩解了審計人員短時間內處理大量數據的工作壓力，避免了事后審計中經常出現的“扯皮”現象，有效地控制建設成本，提高投資效益。跟蹤審計在工程項目各個環節發揮著的積極作用具體表現如下：

1、跟蹤審計對工程前期工作的監管作用

跟蹤審計工作是全程性的，審計工作涉及工程建設項目的規劃、決策、項目立項等一系列活動。工程前期工作的跟蹤審計主要是對建設項目決策、前期審批工作的審核，包括項目建議書、可行性研究報告、環境影響評估報告、概算編制的科學性、合理性和上述文件的批復、建設用地批準、建設規劃及施工許可、環保及消防批準、項目設計及設計圖審核等文件是否齊全以及前期費用支出的真實、合理性，確保建設項目決策的科學、合理，有效地控制前期費用的發生，規避建設單位的投資風險，保證建設項目合法、合規建設。

2、跟蹤審計對工程項目設計階段的作用

工程項目設計階段。在項目做出投資決策之后，控制項目投資的關鍵就在于設計，設計階段影響投資的因素很多，其中設計標準、設計方案、結構安全系數等都對工程造價影響很大。設計階段的跟蹤審計工作目標是確定設計單位資質是否符合規定，設計的深度和質量是否滿足要求，設計是否控制在工程項目計劃投資額內，設計是否達到限額設計要求。

3、跟蹤審計對工程招投標過程的監督作用

建設單位審計部門根據公司建設資金的使用計劃，根據工程建設規模、使用功能、資金投入量等情況，按照相關規定、依據對建設項目招投標過程進行全面、全方位的審計，審計是否按主管部門核準方式招標，招投標環節中是否存在投標單位圍標等違法、違規行為，及時發現招投標工作存在錯漏，避免影響中標結果，確保招投評標過程的客觀、公正，規范了招投標管理工作，達到了招標擇優選擇的目的的實現。

4、跟蹤審計對合同制定、執行的把關作用

基本建設項目中的一系列的活動都是通過合同實現的，合同管理與工程的效益直接相關，通過有效地合同管理來控制工程進度管理、質量管理和投資管理，跟蹤審計對合同制定、執行進行了審計，對合同條款逐字逐句的推敲、斟酌，對合同條款的完整性、可行性、合規性、真實性，作出判斷。對合同涉及的專業性強的條款，審計人員進行咨詢或通過專家論證。重點關注了施工方、供應商在履約能力上、售后服務方面、質量保證方面的情況，及時發現合同條款中的缺省、遺漏以及有隱含不公平的地方，提請項目管理單位修正、補充。

5、跟蹤審計對材料、設備采購過程的價格審定作用

材料價格對整個工程成本有著相當大的影響，而目前的材料中一物多價、材料采購過程中存在各種優惠如折扣、折讓甚至回扣等現象普遍存在。針對此種現象，審計人員根據工程進度，按照施工方報出的所需材料，堅持執行“貨比三家”的原則，通過詢價，搜集所有材料價格資料，做好心中有數，審定材料、設備價格，通過跟蹤定價，進一步避免了材料、設備采購供應中的一些不正當行為的發生，維護了建設單位的利益。

6、跟蹤審計對變更的約束作用

在工程建設項目中，常常存在超概算的情況，其中相當一部分是由于變更原因引起的，因此審計人員嚴格審核變更，從變更手續是否按規定程序辦理變更手續到變更是否合理以及分析變更產生的影響增加的投資多角度全方位地進行跟蹤，對屬設計自身的失誤或施工不當造成的不合理的變更，認為屬于有失誤方承擔的責任要求追究責任方責任；增加投資額超出概算的變更及時提請項目管理單位辦理相應的審批，防止隨意增加工程成本。

7、跟蹤審計對重大現場簽證的鑒證作用

針對建設項目隱蔽工程現場簽證的隨意性大、不切實際的現象，建設單位審計部門重點對現場簽證進行審核，從簽證資料的完整性、合規性以及簽證內容等進行全面審核，審核簽證是否注明原因、背景、時間、部位，是否存在應在合同中約定而以簽證形式出現或是否存在應在施工組織方案中審批的而做簽證處理，簽證是否與合同沖突，簽證工程量是否有明細計算式及相關圖形等，對數額較大的簽證，審計人員現場鑒證，使工程成本更加切合實際。

8、對工程竣工結算審計的把關作用

建設單位審計人員對平時跟蹤審計的資料進行匯集、整理，進行全面復核，防止了缺項、漏項或重復計算，對竣工結算書的工程量、費率等進行最終審定，確保工程造價真實、完整。

完善跟蹤審計工作的措施

基本建設項目跟蹤審計具有廣泛性、全面性、過程性等特性，作為一種高效合理的審計新模式，受到了越來越多的企業的關注，在基本建設項目中實施全過程跟蹤審計已發展為必然趨勢。對于建設單位來說，在基本建設項目實施全過程跟蹤審計雖然取得了一定成效，積累一定的管理經驗，但還處于摸索階段，不可避免地反映出一些局限性，如還沒有形成完善的跟蹤審計程序和跟蹤審計規程、跟蹤審計力量有限審計人員數量不足以及跟蹤審計人員的專業知識深度、廣度要求高，這些都在一定程度上影響著跟蹤審計工作的效率和質量。

隨著跟蹤審計工作的不斷深化，將不斷探索和總結跟蹤審計方法，著重做好以下幾方面工作：

1、研究制定跟蹤審計的操作規范，探索跟蹤審計程序、模式及方法

為了確保跟蹤審計工作質量，提高跟蹤審計效率，我們將根據已開展的基本建設項目跟蹤審計積累的經驗，借鑒先進的跟蹤審計方法，研究制定跟蹤審計的操作規范，進一步規范跟蹤審計工作，探索跟蹤審計程序、模式及方法，合理、科學地定位跟蹤審計的職能，準確把握跟蹤審計介入深度，明確跟蹤審計的管理職責與分工，作為第三者參與項目建設的過程，平衡好工程造價、質量和進度等方面的關系，確保審計目標的實現。

2、加強審計人員培訓

跟蹤審計是對建設項目貫穿始終的全過程審計，涉及到建設項目的方方面面，所以對審計人員的自身素質提出了更高的要求，要求進行跟蹤審計的審計人員不僅要有精湛的專業技術和較寬的業務知識，同時還要具備良好的協調溝通能力，以及了解掌握最新的方法技術手段。將從專業知識、審計技能等多方面加強審計人員的培訓，確保審計人員的綜合素質滿足跟蹤審計工作的要求，以提高跟蹤審計工作質量。

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二、開展政策落實跟蹤審計的意義和特點

（一）政策落實跟蹤審計的意義

政策落實跟蹤審計可以更好的保證國家經濟的發展以及企業經營，跟蹤審計是更好的監督責任人對職責的履行情況，通過跟蹤審計的實施，更好的保證落實建筑跟蹤審計政策，更好的推進大眾創業、萬眾創新，對于推動經濟結構調整、打造發展新引擎、增強發展新動力、走創新驅動發展道路具有重要意義。在整個政策措施實施的過程中，跟蹤審計都發揮著巨大的作用，有效的保證了政策的實施和運行。所以，政策落實的跟蹤審計推進政策的落實、促進經濟的發展，同時也更好的保證政府建設審計方法的實現。

（二）政策落實跟蹤審計的主要特點

政策落實跟蹤審計的主要特點有：首先具有時效性。跟蹤審計必須在最短時間內對社會焦點以及熱點來進行關注，對政策實施過程中出現的問題和不足之處及時作出反應，準確的找到解決方法，防止問題持續發酵，出現滯后的情況。其次具有持續性。政策跟蹤審計落實監督事前、事中政策措施的實施情況，規范和完善管理及制度，發揮審計的作用。再次具有針對性。政策落實跟蹤審計對經濟形勢的變化、政策關注、政策實施的可能性等方面的風險問題提出建議。

三、政策措施落實跟蹤審計存在的問題

（一）政策措施落實審計制度不夠規范

政策措施的落實跟蹤審計屬于一個全新的審計形式，目前并沒有規范的標準來對規定有所明確。開展政策措施落實情況審計缺乏相關的操作指南、指導意見等系統性的規范性文件，無法保證其有效性以及權威性。同時，國家政策措施落實審計開展的時候，審計制度和當下跟蹤審計實際工作情況不相吻合，所以，政策措施的完善落實是當務之急。

（二）跟蹤審計監督與管理缺乏實效性

因為政策措施落實跟蹤審計進行的比較晚，最近幾年才得以重視，所以，政府部門并沒有深刻的認識到審計工作的重要作用，而且在監督和管理的實效性以及準確性方面的約束是相當缺乏的。許多跟蹤審計工作不僅僅存在于表面，不能真正發揮應有的作用。同時，因為政策措施跟蹤審計會對一些部門的經濟利益產生所影響。

（三）審計力量不適應

政策落實跟蹤審計工作的開展對審計人員的要求有財務審計專業的技術，以及相關專業知識面的廣度，同時還應該掌握政策動向，有一定的政治敏銳性以及深刻的洞察能力。然而，當前基層審計機關的審計人員只是結構單一，缺乏復合型人才，不能夠熟練應用審計調查方法以及技術，又加上審計人員不足，任務繁重，沒有系統完整的培訓，政策落實跟蹤審計的開展具有一定的挑戰性。

（四）審計對象、范圍更加廣泛

常規審計的審計對象很明確，往往是某一個具體的單位、部門及其經濟業務；而政策措施落實情況跟蹤審計的審計對象比較抽象，不限于具體的某個單位，而是與某項經濟政策相關的所有單位或部門。

四、政策措施跟蹤審計措施

（一）統籌謀劃，確保跟蹤方式科學性

對跟蹤審計的內容、周期長、人員不足等問題要采用科學有效的方法進行解決。一是節能的方法。對組織領導、工作方案、標準口徑、審計報告以及對外公布幾項原則采用統一的手段，統籌兼顧審計和人力資源，業務科室分界線有效打破。對審計人員專業的特長以及時期不同的審計工作的偏重點、混合編組、合理搭配審計人員，這樣便于高效科學完成。二是復合式方法。將實施方案中政策措施跟蹤審計中的事項合理的編入正在進行的審計項目實施方案中，與保障性住房跟蹤審計，以及經濟責任審計、財務收支審計、政府投資項目審計等方式相結合。三是采取交叉式方法。將審計力量更好的整合，集中抽調基層審計機關人員，更好的實現省與省、市與市、縣與縣之間交叉審計，更好的保證審計結果的真實性和審計工作的嚴肅性。四是探索建立審計對象數據庫管理系統，采集整理審計對象的有關情況，實行動態管理，為科學制訂審計計劃奠定基礎。

（二）完善法規體系

對實踐經驗進行總結，制定明確的、操作性比較強的審計規范以及制度，更好的對跟蹤審計程序以及行為進行規范細化，評價標準體系的完善。二是要不斷學習，借鑒國外政策審計經驗，提出一些和我國國情政策落實跟蹤審計更符合的制度體系。三是積極的推動政策落實跟蹤審計，法規制度的建設，在法律體系審計過程中，要更加明確部門政策監督權限，保證政策落實跟蹤審計順利進行。

（三）抓準審計時機

政策落實跟蹤審計是一項績效審計模式，對被審計項目的執行時間、審計的資源以及審計的成本等方面的要素，選擇更合理，更恰當的審計方法介入恰當的時間點。對每個項目都應該加強審計，審計機關必須充分的了解政策背景以及實施的情況，要清楚明了最適宜以及最佳介入時間間隔為多少。對政策實施周期不夠長的政策項目，應該重點控制其環節，不定期跟蹤審計。根據自身項目特點以及自身力量，按季度劃分階段，應該分階段，分時期，分步驟展開審計工作。同時，應該把握政策執行階段特點的不同，以不同程度關注，根據審計內容對審計介入深度更合理的定位。

（四）采取多種審計方式，督促審計整改，確保跟蹤審計成效

在審計過程中，既要對數據、相關資料等進行審查，也要深入部門、單位、企業和項目，可以通過召開座談會、實地走訪等多種審計方式來更深入的了解情況，針對審計過程中發現的問題，提出具體可行的整改意見，并督促有關部門及時整改落實。具體整改情況，要在下一季度審計報告中予以反映。充分發揮政策落實“督查員”和經濟發展的“助推器”作用。

（五）強化政策執行結果的跟蹤問效

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隨著高等教育事業的高速發展和高校自身發展的迫切需要，高校基建項目不斷增加，一方面有力地促進了高等教育事業的發展，另一方面腐敗現象也屢屢發生。總理曾在《政府工作報告》中提出“行政權力運行到哪里，監督就落實到哪里，財政資金運用到哪里，審計就跟進到哪里”。作為高校的審計部門，應切實加強工程建設項目的全過程跟蹤審計，不斷堵塞內部控制和管理過程中的漏洞，以減少職務犯罪，有效配合項目建設，實施費用控制，最大限度地提高學校建設項目的投資效益、管理效益和社會效益，更好地服務服從于學校的發展。

一、工程建設項目跟蹤審計是高校內部審計工作發展的必然趨勢

近些年，工程建設項目全過程跟蹤審計作為審計部門加大建設項目審計監督力度、探索投資績效審計的一種有效方式，已得到不斷的探索和研究。所謂工程建設項目全過程跟蹤審計就是由事后結算審計向事前、事中、全過程延伸的一種審計方法，將事前預防、事中控制和事后監督有機結合起來，實現“預防、控制、監督”三位一體，使整個建設工程項目實施處于受控狀態。

當前各地高校紛紛進入新校區建設的，工程建設項目不斷增加，且呈現出投資主體多樣化、資金來源多渠道、投資大、周期長、技術復雜、程序環節多、專業性強等特點。任何一個環節出現閃失，都可能對學校造成重大的經濟損失，影響項目效益的發揮。通過實施工程建設項目全過程跟蹤審計，能更好地保障建設資金合理、合法使用，規范工程管理，提高投資效益，縮短建設周期，提高工程質量，實現建設工程綜合效益的最大化，從源頭上遏制工程建設領域的腐敗，對廉政建設產生積極作用。如何更好發揮全過程跟蹤審計作用已成為監察、審計人員面臨的一項重大而迫切的課題。

二、領導重視和支持是做好高校工程建設跟蹤審計的源泉和動力

工程審計和其他審計工作一樣，領導的重視和支持是至關重要的。領導重視就是要協調關系，解決問題，把工程審計作為學校管理的一個重要環節，提高學校各部門對內審工作的認識，使他們了解審計的職責，以得到各部門單位之間的密切配合，這樣審計的工作環境就會大為改觀，工程跟蹤審計的工作職能就可以得到充分發揮，更好地調動審計的積極性，為學校的基本建設服務。

三、科學設計跟蹤審計的程序與方法是做好高校工程建設跟蹤審計的必然要求

作為一種將審計監督貫穿于工程建設全過程的新型審計模式，非常重視審計實施方案的編制。編制和設計科學的審計程序和方法是確保工程審計質量的基礎。一個好的審計實施方案應該是審計質量控制的靈魂，它指導著審計人員的現場作業，對審計質量起著全面控制的作用。因此，在對工程建設項目實施具體的跟蹤審計前，應針對各工程項目的性質差異、規模大小、具體特點以及所處的不同階段，分別根據審計內容設計出審計程序和方法，列出審計的重點和關鍵，編寫審計大綱，編制實施細則。

一是深入開展審計前調查工作。應詳細了解被審計項目的基本情況，分析調查資料，確定審計目標、審計形式和工作重點。

二是注重跟蹤審計方式的可行性。鑒于跟蹤審計的實施過程與工程施工同步進行，因此科學合理地選擇審計介入時機和內容是高質量完成建設期審計的關鍵。目前，跟蹤審計的主要方式有兩種，第一種是全過程跟蹤審計方式，第二種是階段性跟蹤審計方式。究竟選擇哪種方式，需綜合考慮被審計項目的建設規模、建設周期、建設要求、審計資源、審計成本等多方面因素，再進行研究確定。

三是合理選擇跟蹤審計的切入點。這直接影響到審計項目的質量和效果，在審計實施方案中，應明確選擇對工程質量、投資、進度影響較大及事后不能審計或審計難度較大的內容作為跟蹤審計的切入點，為提高審計工作質量打下堅實基礎。

四、抓住跟蹤審計的關鍵點是做好高校工程建設跟蹤審計的重要環節

跟蹤審計是對工程建設項目貫穿始終的全過程審計，沿著建設周期這條主軸展開，以工程投資控制為主線，緊緊圍繞投資控制這個中心對建設項目進行全方位的實時跟蹤。目前，在審計力量不足、審計成本有限的情況下，為確保跟蹤審計質量，必須有效地把握跟蹤審計的關鍵點。

所謂跟蹤審計的關鍵點就是項目在建設過程中的關鍵環節，通常表現為下列幾個環節：前期決策，勘查設計，招標投標，施工準備，隱蔽工程驗收，設計、施工的重大變更，主體工程部位驗收，材料與設備的采購，竣工驗收等。這些關鍵點會對建設項目、工程造價產生重大影響，同時也是項目建設和管理中比較容易出現問題的環節。抓住了這些關鍵點，就可以變全天候的審計跟蹤為對關鍵點的審計跟蹤，從而可大大提高跟蹤審計的效率，降低跟蹤審計的成本，達到事半功倍的效果。需要注意的是，開展跟蹤審計，并不是要審計人員去從事建設管理、施工、監理方面的具體工作，而是履行對上述工作的審計監督，通過對上述工作的審計監督，促進這些工作規范、有效地運作。

五、正確處理跟蹤審計與施工、監理單位的協同關系是做好高校工程建設跟蹤審計的首要前提

跟蹤審計的作用能不能充分發揮，除技術性因素以外，還主要取決于施工單位的態度和監理單位的配合。但實際工作中，由于某些工程建設參與單位片面認為，跟蹤審計單位除工程結算時，有對工程造價“論理”的資格外，在跟蹤過程中沒有對工程實施過程各環節的確認、決定和發言權，這樣就容易出現參建單位（特別是利益單位）有意無意地將有關事項給“封閉”起來。對此，作為審計單位，最終會因不了解情況，做出予以默認或淺層批露，從而難以達到跟蹤審計的目的。因此，對于跟蹤審計工作能否達到預期目標和效果，正確處理好跟蹤審計與監理、施工單位的協同關系至關重要。只有相互統一思想認識，監理單位、施工單位積極配合、理解和支持審計工作，才能確保跟蹤審計的各項工作得到順利有序的開展。

六、推行“內外審結合式”審計是提高高校工程建設跟蹤審計質量和效率的有效方法

在當前高校管理體制下，要做好工程項目審計，離不開學校各職能部門的協作與配合。學校審計部門要注意加強與各職能部門之間的工作聯系，主動與基建處、采購中心、后勤處、財務處等相關部門協作配合，建立起配置科學、程序嚴密、相互制約的權力運行機制和業務控制程序，完善內部約束制度，健全基建內部相互制約的權力監督運行機制，最終使各部門各司其職、相互配合、協調運轉，讓跟蹤審計變被動為主動，并逐步進入程序化、規范化、制度化軌道。

在理順內審管理的同時，可以考慮充分發揮社會中介專業審計力量的作用，與社會審計機構合作，有效地解決完全委托審計和完全內審所帶來的種種弊端。首先，它解決了內審人力不足和專業缺口的矛盾，提高了審計速度和質量；其次，社會中介機構是具有專業資格的法人單位，其人員具有國家認定的專業資格和專業水平，內審與社會審計合作，很好地彌補了內部審計法律效力低的缺陷，內審人員的參與，可以監督審計全過程和審計結果，及時解決內審工作中發現的問題。因此，“內外審結合式”審計是提高審計質量和效率的有效方法。

七、規范與落實審計復核制度是提高高校工程建設跟蹤審計質量的重要保障

審計復核是審計質量控制體系的重要組成部分。跟蹤審計中，復核機構或者專職復核人員要依照法律、法規、規章，重點做好下列事項的復核：是否按照審計方案確定的審計范圍和審計目標實施審計；審計工作是否符合相關的審計準則；與審計事項有關的事實是否清楚；收集的審計證據是否具有客觀性、相關性、充分性和合法性；適用法律、法規、規章是否正確；對違反國家規定的財政收支、財務收支行為的定性是否準確，處理、處罰意見是否適當；審計評價、審計建議、審計移送處理是否適當；審計程序是否符合規定；其他需要復核的事項。

八、審計人員較高的綜合素質和較強的服務意識是做好高校工程建設跟蹤審計的重要保證

要確保工程建設始終能夠規范、有序、高效地完成，同時能正確及時應對變化不定的施工現場，提高跟蹤審計質量，降低審計風險，這就要求跟蹤審計工作人員不僅要提升政治素養，強化責任心和敬業精神，也要有精湛的專業技術和較寬的業務知識。同時還應具備良好的協調溝通能力，充分了解建設工程全過程理論，掌握最新的技術方法，不斷做到“內強素質、外塑形象”，“內抓管理、外促協調”。

首先要努力加強學習，刻苦鉆研業務知識，不斷提高自己的業務水平；其次必須加強作風建設，大力倡導“重實際、說實話、做實事、求實效”的工作作風，要時刻把廉潔自律的有關規定牢記在心，加強自身修養，注意自身形象；再次應注重工作方法，在審計工作中，要依據國家有關的法律、法規，堅持原則，維護學校的利益，對一些高估冒算、虛報工作量的行為必須堅決給予糾正，而對一些非原則性的問題，應盡量做到少爭論、多理解，要學會尊重他人；最后工作中要堅持“到位而不越位”、“監督而不代替”的工作原則。

九、結語

綜上所述，工程建設項目跟蹤審計作為現代審計制度的一種創新，在實踐中已彰顯出它的積極作用，具有廣闊的應用前景。工程跟蹤審計人員應以科學發展觀為指導，一切要以維護學校的根本利益為出發點，既堅持原則，又注重工作方法，不斷提高自身綜合素質，發揮好內部審計“免疫系統”的建設性作用，在審計過程中，與施工、監理、建設管理等工作密切配合，科學合理地選擇跟蹤審計的“關鍵點”，準確掌握審計參與的程度，把握內部審計的相對獨立性原則，建立起一套科學合理的審計程序和審計質量保證體系，從而最大限度地遏制腐敗現象的發生，提高建設資金使用效益，為高校的改革和發展，乃至為經濟社會又好又快地發展提供更加優質的服務。

【參考文獻】

[1] 支海坤：高校基本建設中全過程跟蹤審計的新思路[J].審計與經濟研究，2006（4）.

[2] 呂江華：高校工程跟蹤審計存在的問題與對策[J].東南大學學報（哲學社會科學版），2005（5）.

篇（6）

1 前言

近年來，隨著跟蹤審計工作的開展，在政府工程中跟蹤審計已經越來越深入，對于政府工程的建設管理方面跟蹤審計工作已全面開展。跟蹤審計在政府工程中的開展已經非常深入，這項工作對于政府工程來講具有非常大的現實意義，對于政府完善各個項目的管理及監督各項資金的流動情況都發揮著重大的作用，全面提高了政府工程的經濟效益與社會效益。本文主要從跟蹤審計工作的開展及意義出發，通過對跟蹤審計在政府工程中發揮的重要作用進行系統的研究與探討，使人們重點了解到跟蹤審計工作在政府工程管理方面及監督方面的重要性，與此同時，找出跟蹤審計模式在政府工程方面存在的若干問題，并提出相應的建議對其進行合理的解決，使我國的跟蹤審計在政府工程上發揮越來越重要的作用。

2 政府工程跟蹤審計開展的背景及意義

對于政府工程跟蹤審計工作主要指的是相關審計部門通過相應的法律法規及有關規定，利用合理且有效的處理方法及符合實際的審計依據，對政府工程的資金使用情況、建設過程中的進度與建設質量等進行實時的監督與管理，防止出現濫用資金及資金流失等情況出現，對于工程質量也起到了一定的監督控制作用，下面我們就對政府工程跟蹤審計開展的背景及意義進行系統的討論。

2.1 政府工程跟蹤審計的開展是社會經濟發展的需要

近年來，全球經濟都有了突飛猛進的發展，從國際經濟發展的趨勢來看，我國的經濟發展需要進一步的改革與完善，不論是經濟增長方式還是社會經濟體制都需要進一步的發生改變，因此，對于政府資金的管理與監督成為了社會經濟發展的需要，這種情況下就需要一個管理部門對政府資金進行監督與管理，這就使得跟蹤審計工作的開展成為了必然要求，另一方面，跟蹤審計可以為政府提供相應的信息，這樣會為政府決策提供一定程度的幫助。

2.2 跟蹤審計是政府工程管理的需要

一般政府工程建設項目的施工周期相對較長，且施工中投入的資金數額非常大，不容易控制與管理，在工程施工過程中，需要進行控制的環節也非常多，不論在哪個環節一旦出現紕漏，其后果都非常嚴重，因此在政府工程施工時對其進行跟蹤審計是非常有必要的，跟蹤審計需要對工程施工的各個環節加以監督和控制，從工程的方案設計規劃、物資的采購、工程的招標、工程施工資金的流動、施工的質量等等各個方面都應該進行全面的跟蹤審計，防止整個過程中出現非常大的紕漏，從而影響其經濟效益和社會效益。就目前來講，我國的政府工程仍然存在著很多的漏洞，施工前期對方案的研究不夠透徹、可行性較差、各方面準備不夠全面、政府對于工程的管理不夠重視、采取的某些決策缺乏科學性、設備的配置不夠齊全等等，這些現象的存在，就使得政府很多工程存在嚴重的質量問題，造成的損失也非常嚴重，在這種情況下，跟蹤審計就成為了政府工程施工中不可或缺的重要組成部分，在其中發揮著非常重要的作用。跟蹤審計在政府工程的管理方面，有利于政府加強對資金項目的管理，資金的管理在整個工程中是非常重要的，它貫穿于工程的全程，如果資金方面出現紕漏，造成的損失將會非常大，跟蹤審計就可以加強政府對資金的管理，對于資金的使用情況進行全面的監督，防止出現資金的流失及的想象，這樣不僅加強了政府的管理，更保證了施工的質量，對提高政府工程施工的經濟效益和社會效益做出了非常大的貢獻。

3 如何對政府工程實施跟蹤審計工作

近幾年，由于經濟建設的需要，政府對于工程項目的建設投入的資金相對非常巨大，其規模和力度也前所未有，這種情況就給跟蹤審計工作造成了很大的壓力，其工作量也非常大，因此，審計部門應該有效把握跟蹤審計力度，對于重點工程的跟蹤審計應該特別重視，并有效的把握其審計的關鍵點，下面我們就如何對政府工程實施跟蹤審計工作進行深入的探討。

在對政府工程實施跟蹤審計時應該將其劃分為三個主要階段，工程前期的跟蹤審計工作、工程施工階段的跟蹤審計工作及工程竣工結算的跟蹤審計工作。

3.1 工程前期的跟蹤審計工作

政府工程在進行前期的準備工作時，跟蹤審計主要的工作就是對政府工程項目的審批程序、資金的分配情況等進行具體的監督與審查，其主要目的就是防止工程前期相關問題的出現。如果工程前期的跟蹤審計工作發揮了相應的作用，會為工程項目的建設奠定良好的基礎，為后面工程的施工提供了有力的條件。

3.2 工程施工階段的跟蹤審計工作

政府工程的施工階段是整個工程能否順利完工的重要階段，它對于工程施工之后的質量有著至關重要的作用，而工程施工階段的跟蹤審計工作具體指的是在工程項目開始施工到工程竣工進行驗收之前，對于整個施工階段的資金控制和使用情況、施工質量是否符合相關要求等各個方面進行全面的監督與審查，防止相關問題的出現。在資金的管理方面，跟蹤審計工作發揮著非常重要的作用，對于成本的控制、預算的執行等進行實時的監督，保證資金能夠科學合理的運用，防止資金的外流及的現象發生。另外，通過工程施工階段的跟蹤審計，有效加強相關建設單位對工程施工的管理，健全其管理制度，提高管理水平。

3.3 工程竣工結算的跟蹤審計工作

在對工程竣工結算進行跟蹤審計時應該嚴格按照前期預算進行詳細系統的審查，在跟蹤審計過程中相關人員應該具有很強的專業性和技術性，對工程的各個施工環節應該有非常透徹的了解，嚴格審查施工過程中成本的控制是否合理，對合同的執行是否科學合理。相關設計人員應該具備良好的溝通能力，保證審計過程更加完善，審計風險也相對降低。

4 對政府工程跟蹤審計工作的建議及應該注意的事項

在對政府工程進行跟蹤審計的過程中應該進一步建立健全跟蹤審計的相關制度，保證跟蹤審計在實施過程中能夠有相關的法律法規可以遵循，因此，相關審計部門應該加強對相關法律制度的建立，對跟蹤審計制定一套完善的法律制度，確保相關跟蹤審計人員在進行審計的過程中有法可依，且能夠為審計人員提供相應的指導，使得審計程序更為科學、合理、規范。另外，審計人員在審計過程中應該勇于發表意見，在進行審計時能夠分清職責，且勇于承擔審計責任，保證審計工作能夠順利實施。

5 結束語

政府工程的跟蹤審計是一項非常復雜的工作，需要相關部門的密切配合，還應該加強對跟蹤審計人員的培訓，進一步提高其審計能力，且在對政府工程進行審計的過程中科學合理的把握審計關鍵點，進一步的提高其審計效率，確保政府工程能夠更加完善，其經濟效益和社會效益得到進一步提高。

參考文獻

[1]金曉光.論建設項目跟蹤審計[J].現代經濟信息，2010，12（24）：84-86.

篇（7）

1 前言

近年來，隨著跟蹤審計工作的開展，在政府工程中跟蹤審計已經越來越深入，對于政府工程的建設管理方面跟蹤審計工作已全面開展。跟蹤審計在政府工程中的開展已經非常深入，這項工作對于政府工程來講具有非常大的現實意義，對于政府完善各個項目的管理及監督各項資金的流動情況都發揮著重大的作用，全面提高了政府工程的經濟效益與社會效益。本文主要從跟蹤審計工作的開展及意義出發，通過對跟蹤審計在政府工程中發揮的重要作用進行系統的研究與探討，使人們重點了解到跟蹤審計工作在政府工程管理方面及監督方面的重要性，與此同時，找出跟蹤審計模式在政府工程方面存在的若干問題，并提出相應的建議對其進行合理的解決，使我國的跟蹤審計在政府工程上發揮越來越重要的作用。

2 政府工程跟蹤審計開展的背景及意義

對于政府工程跟蹤審計工作主要指的是相關審計部門通過相應的法律法規及有關規定，利用合理且有效的處理方法及符合實際的審計依據，對政府工程的資金使用情況、建設過程中的進度與建設質量等進行實時的監督與管理，防止出現濫用資金及資金流失等情況出現，對于工程質量也起到了一定的監督控制作用，下面我們就對政府工程跟蹤審計開展的背景及意義進行系統的討論。

2.1 政府工程跟蹤審計的開展是社會經濟發展的需要

近年來，全球經濟都有了突飛猛進的發展，從國際經濟發展的趨勢來看，我國的經濟發展需要進一步的改革與完善，不論是經濟增長方式還是社會經濟體制都需要進一步的發生改變，因此，對于政府資金的管理與監督成為了社會經濟發展的需要，這種情況下就需要一個管理部門對政府資金進行監督與管理，這就使得跟蹤審計工作的開展成為了必然要求，另一方面，跟蹤審計可以為政府提供相應的信息，這樣會為政府決策提供一定程度的幫助。

2.2 跟蹤審計是政府工程管理的需要

一般政府工程建設項目的施工周期相對較長，且施工中投入的資金數額非常大，不容易控制與管理，在工程施工過程中，需要進行控制的環節也非常多，不論在哪個環節一旦出現紕漏，其后果都非常嚴重，因此在政府工程施工時對其進行跟蹤審計是非常有必要的，跟蹤審計需要對工程施工的各個環節加以監督和控制，從工程的方案設計規劃、物資的采購、工程的招標、工程施工資金的流動、施工的質量等等各個方面都應該進行全面的跟蹤審計，防止整個過程中出現非常大的紕漏，從而影響其經濟效益和社會效益。就目前來講，我國的政府工程仍然存在著很多的漏洞，施工前期對方案的研究不夠透徹、可行性較差、各方面準備不夠全面、政府對于工程的管理不夠重視、采取的某些決策缺乏科學性、設備的配置不夠齊全等等，這些現象的存在，就使得政府很多工程存在嚴重的質量問題，造成的損失也非常嚴重，在這種情況下，跟蹤審計就成為了政府工程施工中不可或缺的重要組成部分，在其中發揮著非常重要的作用。跟蹤審計在政府工程的管理方面，有利于政府加強對資金項目的管理，資金的管理在整個工程中是非常重要的，它貫穿于工程的全程，如果資金方面出現紕漏，造成的損失將會非常大，跟蹤審計就可以加強政府對資金的管理，對于資金的使用情況進行全面的監督，防止出現資金的流失及的想象，這樣不僅加強了政府的管理，更保證了施工的質量，對提高政府工程施工的經濟效益和社會效益做出了非常大的貢獻。

3 如何對政府工程實施跟蹤審計工作

在對政府工程實施跟蹤審計時應該將其劃分為三個主要階段，工程前期的跟蹤審計工作、工程施工階段的跟蹤審計工作及工程竣工結算的跟蹤審計工作。

3.1 工程前期的跟蹤審計工作

政府工程在進行前期的準備工作時，跟蹤審計主要的工作就是對政府工程項目的審批程序、資金的分配情況等進行具體的監督與審查，其主要目的就是防止工程前期相關問題的出現。如果工程前期的跟蹤審計工作發揮了相應的作用，會為工程項目的建設奠定良好的基礎，為后面工程的施工提供了有力的條件。

3.2 工程施工階段的跟蹤審計工作

政府工程的施工階段是整個工程能否順利完工的重要階段，它對于工程施工之后的質量有著至關重要的作用，而工程施工階段的跟蹤審計工作具體指的是在工程項目開始施工到工程竣工進行驗收之前，對于整個施工階段的資金控制和使用情況、施工質量是否符合相關要求等各個方面進行全面的監督與審查，防止相關問題的出現。在資金的管理方面，跟蹤審計工作發揮著非常重要的作用，對于成本的控制、預算的執行等進行實時的監督，保證資金能夠科學合理的運用，防止資金的外流及的現象發生。另外，通過工程施工階段的跟蹤審計，有效加強相關建設單位對工程施工的管理，健全其管理制度，提高管理水平。

3.3 工程竣工結算的跟蹤審計工作

在對工程竣工結算進行跟蹤審計時應該嚴格按照前期預算進行詳細系統的審查，在跟蹤審計過程中相關人員應該具有很強的專業性和技術性，對工程的各個施工環節應該有非常透徹的了解，嚴格審查施工過程中成本的控制是否合理，對合同的執行是否科學合理。相關設計人員應該具備良好的溝通能力，保證審計過程更加完善，審計風險也相對降低。

4 對政府工程跟蹤審計工作的建議及應該注意的事項

在對政府工程進行跟蹤審計的過程中應該進一步建立健全跟蹤審計的相關制度，保證跟蹤審計在實施過程中能夠有相關的法律法規可以遵循，因此，相關審計部門應該加強對相關法律制度的建立，對跟蹤審計制定一套完善的法律制度，確保相關跟蹤審計人員在進行審計的過程中有法可依，且能夠為審計人員提供相應的指導，使得審計程序更為科學、合理、規范。另外，審計人員在審計過程中應該勇于發表意見，在進行審計時能夠分清職責，且勇于承擔審計責任，保證審計工作能夠順利實施。

5 結束語

政府工程的跟蹤審計是一項非常復雜的工作，需要相關部門的密切配合，還應該加強對跟蹤審計人員的培訓，進一步提高其審計能力，且在對政府工程進行審計的過程中科學合理的把握審計關鍵點，進一步的提高其審計效率，確保政府工程能夠更加完善，其經濟效益和社會效益得到進一步提高。

參考文獻

[1]金曉光.論建設項目跟蹤審計[J].現代經濟信息，2010，12（24）：84-86.

篇（8）

中圖分類號：F239文獻標識碼： A 文章編號：

加強建設工程全過程跟蹤管理工作已成為人們的共識，我們目前所做的很多工作還停留在初級階段，并帶有計劃經濟體制的色彩，全過程、全方位、動態的造價管理理念尚未形成。我國加入WTO后，形勢是異常嚴峻的，我們要步伐大些，效率高些，制定相應的法規，給造價全過程跟蹤管理工作以合法性、強制性，真正求得反映市場實際的合理造價，從而提高建設工程的經濟效益和社會效益。

一、建設工程造價管理實施跟蹤審計的作用

工程造價審計貫穿于工程建設的全過程，即體現在對工程建設前期可行性研究、投資決策、設計、招投標、施工、竣工驗收到交付使用前所需全部建設費用的確定、控制、監督和管理的全過程。近年來，建設項目造價跟蹤審計作為工程投資控制的一種新方法被應用到建設項目管理中，建設項目全過程跟蹤審計是由事后結算審計向事前、事中、全過程延伸的一種審計方法，這種方法使整個工程實施處于受控狀態，能有效地克服事后監督的局限性，比如項目實施前期設計概算造價的合理性、項目施工前招標清單的準確性，都對項目的總投資產生較大的影響，隨著審計部門對工程造價監督重點的前移，能充分發揮審計部門的“免疫”功能，為項目建設的順利進行提供及時有效的監督，確保基本建設資金能合理有效使用，降低工程造價，提高投資效益。

二、建設項目跟蹤審計應注意的問題

1、跟蹤審計工作的定位作為工程項目建設中的一方,跟蹤審計人員在建設過程中一定要正確扮演自己的角色。務必保持審計獨立性, 處理好監督與服務的關系。在開展跟蹤審計過程中防止兩種傾向: 一是越俎代庖, 大包大攬。應正確處理好與基建管理、財務等相關部門的協調配合關系, 明確各自職責和權限。保持審計的客觀性、獨立性、公正性, 避免審計風險的發生。二是將跟蹤審計工作等同于傳統的事后審計, 將工程造價審計工作與工程建設的其他工作隔離開, 只關注工程造價, 不能動態地監督全壽命過程各階段運作是否正常, 也不能為工程建設提供合理、有效的審計建議。因此, 審計工作一定要定位準確。

2、提高跟蹤審計人員的業務素質傳統審計工作重點放在事后對數據和文字資料的審核上, 審計人員很少深入施工現場, 不了解新工藝和新材料而可能會導致審計結果失真。再加上部分審計人員對全過程跟蹤審計理論和方法缺乏了解, 思想還停留在傳統審計模式, 從而使跟蹤審計工作流于形式。因此, 要高效地開展跟蹤審計工作, 首先要提升審計人員的政治素質, 強化審計人員的責任心和敬業精神, 樹立崇高的工作責任感和職業道德; 其次, 改進工作方法, 完善審計制度, 讓審計人員充分了解建設工程全過程造價管理的理論, 制定出工程項目全過程跟蹤審計制度和實施細則, 保證跟蹤審計有效實施; 最后, 提高審計人員的專業水平, 注重審計人員綜合能力的培養, 以提高全過程跟蹤審計工作質量。

3、制定切實可行的審計方案由于建設項目具有獨特性、復雜性和多樣性的特點, 是一次性非重復性工作。因此, 跟蹤審計方案必須與工程項目相適應, 切忌生搬硬套,否則非但不能起到指導性作用, 反而讓被審單位認為跟蹤審計只是走走過場, 搞形式主義, 降低了審計的權威性。因此應從實際出發, 根據不同項目特征、不同施工方案, 有針對性地制定跟蹤審計方案, 使審計方案切實可行, 真正對審計工作具有指導作用。

4、設置審計查證作業關鍵控制點根據建設項目全過程造價管理理論, 工程造價的形成與建設項目全壽命周期內的各個階段都密切相關。因此開展跟蹤審計時, 應當以建設工程造價控制為主線, 對建設工程全壽命過程實時跟蹤。為了保證跟蹤審計質量, 應對建設工程全壽命過程中對工程投資有較大影響的環節予以重點關注, 在實施審計時, 可在設計、招投標、簽訂合同、設備材料采購、工程施工、竣工驗收、變更簽證、索賠和竣工決算環節設置審計工作關鍵控制點, 制訂各環節跟蹤審計細則。確保建設項目投資得到有效控制。

三、如何搞好全過程跟蹤審計的方法

1、方法：

（1）應在建設項目正式立項時，即將其納入審計視野，關注其各項前期準備工作。

（2）審計組應在項目現場設立辦公場所，與被審計單位建立定期例會制度，參加被審計單位的重要例會，及時了解、掌握項目有關情況，提出審計意見，并且作好會議記錄。

（3）要重視做好審計宣傳工作，使被審計單位了解跟蹤審計的程序、內容及應配合的要求，自覺接受審計。

（4）審計組成員應經常深入施工現場，掌握工程進展、變更等真實情況，了解工程建設中涉及的有關技術問題，熟悉工程計量規則及有關費用的測算辦法，并且作好相關記錄。

2、舉例

（1）在項目施工中，某些單位工程、分部分項工程的施工方法和措施，對工程質量、投資及施工安全有較大影響，事后又無法審計取證的，應把其施工過程確定為審計重點。

（2）對主要的施工管理活動進行審計。目的是便于掌握工程項目的整體情況，并在不影響施工進度和施工程序的情況下，對投資、進度、質量控制情況進行審計。此類審計主要包括單位工程以上的工程驗收、隱蔽工程隱蔽前的驗收、圖紙會審、現場技術交底、設計變更的審查、工程建設例會、特殊情況下召開的與工程建設有關的會議、主要材料和設備的進場清點檢驗、材料實驗(化驗)的取樣及委托等。

（3）設置施工停審點。它設定于工程施工的連續兩道工序之間，即在某項工序完成，各項檢驗、驗收手續已經履行，下道工序開始之前。設置施工停審點的主要目的是對建設管理、監理等工程建設有關各方的職能發揮和職責履行情況進行抽查審計，同時也可解決一些事后審計的難點和疑點問題。例如，金屬罐內壁的防腐涂料噴涂，為了保證噴涂質量，必須經過若干遍噴涂才能達到要求的總厚度，每種涂料對每一遍噴涂厚度都有嚴格的規定。但是，施工管理和監理往往只注重對涂料總厚度的檢驗，而忽視對每一遍涂料完成后的驗收，而施工單位又常常不按規定的遍數噴涂，有的甚至一遍就達到設計厚度，嚴重影響了金屬罐的使用壽命。同時，由于現行定額中金屬罐化學防腐的造價是按涂料的噴涂遍數計算的，這種偷工減料是施工單位在防腐工程中牟取暴利一種手段。事后審計對此類問題往往無法查證，只好放行。在防腐涂料噴涂的每道工序間設置審計跟蹤點，就可以把此類漏洞堵死。

（4）根據施工過程跟蹤審計的特點，發表審計意見和做出決定可采取三種形式，即口頭、審計底稿與審計整改單、正式審計公文。對一般性問題，發現后有關單位立即主動整改的，以及對施工進度安排、施工組織等方面的意見，審計人員可用口頭的形式向有關單位和部門發表審計意見，并視其重要程度在事后補做審計紀錄；對因質量問題需要停工、返工和對施工方案及投資、進度、質量控制措施等存在異議，或需要提出必要的審計建議且經初步交換意見與有關部門和單位達成一致的，可用審計底稿和審計整改單的形式提出審計意見和審計決定；對發現的重大、有傾向性或經多次提出屢禁不止的問題，以及發現的設計方案存在缺陷的問題，審計部門應出具正式審計文書包括審計函、審計意見、審計決定等，同時要求被審計單位反饋整改意見。

當前，在建設工程項目的造價管理中，特別是在國有投資項目的造價管理中，“跟蹤審計”這種審計模式已經得到廣泛應用，已漸漸成為規范和制度。“跟蹤審計”的作用也已經滲透到項目現場管理的每個環節，起到對工程價款的事前、事中和事后的控制的作用，徹底改變了“三超”現象。同時對竣工結算中有關爭議問題的及時解決，以及對工程造價的合理動態控制等方面都發揮重要的作用。

參考文獻：

[1] 劉海霞.論工程造價管理中全過程跟蹤審計的要義[J]. 現代經濟信息. 2011(05)

篇（9）

跟蹤審計的程序機電安裝工程的跟蹤審計的程序為：確定審計人員‐審前調查‐編制審計方案‐實施審計‐提出審計的意見和建議以及最終審計報告。跟蹤審計的特點機電安裝工程的跟蹤審計具有動態性、效益性、全面性以及建議性等特點。通過在工程的現場進行審計工作，動態實時的跟進工程的進展情況，關注工程的支出，可以有效提高機電安裝工程的效益。此外，對于全過程的全面的跟蹤審計使得審計內容更加全面，給出的審計報告所提出的審計建議更具有建設性的意義。

跟蹤審計在機電安裝工程中的定位合理的定位跟蹤審計，需要避免兩個方面的傾向：一是跟蹤審計部門的非獨立性，二是跟蹤審計部門對于施工過程的過度干預。前者使得跟蹤審計無法順利進行，不能對于安裝工程起到有效的監督作用；后者則會影響施工的質量和效率，影響工期的進度。為此，在實踐中，通過設立獨立的審計部門，賦予其獨立審計的權限，同時，為了避免對于施工過程的過度干預，又要求審計部門在獨立審計的基礎上，對于工程施工中發現的問題采取建議的方式向有關部門匯報。建立跟蹤審計制度建立跟蹤審計制度，對于跟蹤審計的實施辦法、規范、審計人員和工程監理以及施工單位的權利和義務加以規定，有利于跟蹤審計工作的順利進行。理順跟蹤審計部門與其他部門的關系跟蹤審計部門與其他部門之間關系錯綜復雜，理順跟蹤審計部門和其他相關部門的關系，有利于跟蹤審計工作順利進行，也有利于跟蹤審計部門充分發揮審計與監督的作用。

跟蹤審計模式的確定對于機電安裝工程的跟蹤審計，其模式可以有兩種選擇：全面審計和局部審計。選擇哪一種模式需要根據實際情況中，審計介入的時間和地點來決定。通常，如果工程投資較小、工期較短，那么可以采用重點審計模式，而工期較長、投資較大的工程，則采用全程審計的模式相對更好。跟蹤審計重點內容的確定確定了機電安裝工程審計模式之后，進一步確定審計的重點內容和重點階段，以促進審計資源的優化配置，集中審計力量，抓好工程項目中的關鍵環節。跟蹤審計費用的確定跟蹤審計部門的設定，通常有兩種方式，一是由建設單位內部人員組成，二是委托獨立的中介機構組成審計部門對于特定的工程進行審計。

在建設單位人力資源不足的情況下，通常委托獨立的第三方執行跟蹤審計。在這樣的情況下，就需要對于跟蹤審計的費用加以合理的確定。合理的確定和支付跟蹤審計費用，是調動跟蹤審計人員的積極性以及提高審計的質量的關鍵。目前，在國內尚無統一的跟蹤審計的費用收取標準，不過在沿海地區，江浙滬一帶已近各自出臺了一系列的關于工程造價服務的相關標準，比如浙江省于2009年出臺的《浙江省建設工程造價咨詢服務基準收費標準》等。跟蹤審計的費用標準可以在工程造價咨詢服務的收費標準的基礎上，加以改變。由于跟蹤審計的時間長，內容多，因此往往費用也要高于工程造價咨詢服務的收費標準。具體的實踐過程中，各建設單位可以結合具體的實際以及以往的經驗，確定機電安裝工程中跟蹤審計的費用標準，確保給出的費用標準可以有效的調動審計人員的積極性，促進跟蹤審計工作有效進行。

作者：徐大軍 單位：江蘇興光項目管理有限公司

篇（10）

之江大橋工程跟蹤審計方式

為加強高速公路建設管理，杜絕違紀違規現象的發生，規范交通基建程序，確保交通建設資金安全完整，節約工程投資，促進交通領域黨風廉政建設，浙江省交通運輸廳、浙江省審計廳依據國家有關建設審計法律法規，制定并下發了《關于積極推行我省高速公路建設項目全過程跟蹤審計的指導意見的通知》、《關于進一步加強和完善高速公路等省重點交通建設項目全過程跟蹤審計監管的意見》等指導性文件，強化跟蹤審計在工程建設管理中的監督、咨詢、管理作用。

之江大橋工程作為被列入首批跟蹤審計項目名單的省交通重點建設項目，在工程全過程跟蹤審計中創新思路，梳理跟蹤審計內容，正確定位審計職責，研究跟蹤審計工作方法，將跟蹤審計與工程建設有機結合，取得了很好的跟蹤審計效果，促進了建設單位進一步加強建設管理，防范工程和財務管理風險，建立健全內部控制制度。

1之江大橋跟蹤審計內容

之江大橋工程全過程跟蹤審計內容，主要加強以下幾個方面的審計內容:

一是前置跟蹤審計介入點，結合項目建設特點，從源頭上加強審計監管，及時發現建設單位在工程、財務管理中存在的問題，及時予以規范、整改。

二是嚴格審查工程基本建設程序和工程招投標、設計變更、合同管理等內部控制，建立健全各項管理制度，加強工程管理。

三是嚴格工程計量結算支付審核，比對招投標文件、設計圖紙、工程量等，合理控制工程造價，節約工程投資。

四是嚴查工程違規轉(分)包等擾亂建設市場行為，防止建設資金擠占挪用、貪污浪費等違紀違規問題發生，確保建設資金籌集、使用的真實性、安全性、合法性和有效性;五是統籌組織安排建設期間委托跟蹤審計與工程竣工決算審計的協調關系，強化工程實施階段過程的跟蹤審計，盡可能將審計問題整改在工程實施階段，避免過程審計與最終竣工審計的意見不一，及時體現審計成果。

2之江大橋跟蹤審計方法

為貫徹落實國家、省市有關工程建設跟蹤審計的要求，強化建設管理，提高資金使用效益，節約工程投資，控制工程造價，之江大橋工程在工程前期及實施期間，采取一系列的工作思路與方法，全面做好配合全過程跟蹤審計工作。

(1)委托具有豐富跟蹤審計經驗的專業化社會審計中介機構在省交通運輸廳、省審計廳的業務指導下，委托委托具有豐富跟蹤審計經驗和資質的專業化社會審計中介機構，通過委托審計合同，約定雙方的權利與義務，正確定位跟蹤審計的職責，保證審計機構作為第三方跟蹤審計的獨立性。

(2)跟蹤審計單位提前介入，派駐工程現場審計小組自工程技術前期始，跟蹤審計單位便參與項目的各階段工作推進，派駐工程現場審計小組，保持派駐現場審計人員的穩定，及時全面掌握了解工程推進過程中的問題，及時提出審計意見。特別是在方案比選、招標文件編制、圖紙清單核算、計量條款設置、工程造價控制等方面，提前參與其中，及時發現、整改存在的問題，從工程源頭降低工程建設與投資的風險。

(3)成立跟蹤審計聯合工作小組跟蹤審計單位開展各項跟蹤審計工作需得到建設單位、設計單位、監理單位、施工單位的全力配合與支持，同時建設單位、設計單位、監理單位、施工單位也需加強與跟蹤審計單位的溝通聯系。在彼此需求下，成立跟蹤審計聯合工作小組，對于提高工程跟蹤審計效率，提前發現、解決跟蹤審計過程中的問題，起到非常重要的作用。聯合工作小組由建設單位牽頭，跟蹤審計單位、設計單位、監理單位、施工單位的有關領導及造價部門負責人組成，保持小組成員的穩定與連貫性，保證審計效果。

(4)建立審計聯席會議制度，注重過程跟蹤審計控制跟蹤審計一般分為事前、事中、事后審計。從審計效果看，事前、事中的審計效果最為有效。因此之江大橋工程尤為注重事前、事中的跟蹤審計配合。通過建立審計聯席會議制度，不定期與定期的組織聯合工作小組成員單位審計聯系聯席會議，對重大、疑難、復雜的審計問題進行集中會審，充分征求各方意見與建議，將原來的事后對接，改為事前、事中的過程銜接，在過程中解決了審計問題，確保了問題解決的及時性、公正性，促進了工程建設管理水平的提高。

3跟蹤審計成效

項目自2009年動工建設便全面推行跟蹤審計制度以來，通過近3年的全過程跟蹤審計，很好的發揮了審計的監督、咨詢、管理作用，提出了很多實用的審計意見，控制了工程投資，有效獲得了變更信息，降低了工程投資與建設風險。

如招標文件編制中，通過邀請跟蹤審計單位事先對招標文件有關條款的咨詢，及時指出條款設置的不妥之處，提出建議修改意見，以便更好的指導招標工作，為后續工程計量與審計定下基礎。另如對工程變更審核中，采取事先變更控制，邀請審計單位實時對工程現場情況進行了解，掌握工程實際進展及變更情況，分析工程變更原因，提出工程變更處理方法與建議，而后為業主、監理決定工程變更提出第三方參考建議，避免了工程變更的隨意性。據不完全統計，目前通過采取跟蹤審計已累提出合理化建議數十項，減少不必要的變更費用近百萬元，提高了工程變更的經濟性與實用性。

篇（11）

中圖分類號：C93 文獻標識碼： A

一、“微跟蹤”的背景

“微跟蹤”模式是相對于傳統全過程駐點跟蹤而言的，它可以更形象地被描述為跟蹤審計的“游擊戰術”――通過對項目建設的重點環節和關鍵節點進行定期、不定期、點水式和拉網式的“飛行”取證，將現場記錄的文字、圖像、聲音和視頻資料利用手機客戶端實時上傳至公共云端，再利用PC客戶端資源共享（本文使用“百度云”服務），實現“現場審計人員”、“跟蹤審計結算審計”的無縫銜接。“微跟蹤”模式給審計機關在現有客觀條件下，如何統籌人員和時間，更好的開展跟蹤審計工作提供了一個選擇，它讓跟蹤審計變得輕松靈活，更有價值也更實用。

二、“微跟蹤”的對象

“微跟蹤”模式可穿插于全過程駐點跟蹤審計之中，與之相比，“微跟蹤”模式具有靈活機動、隨性突擊、資源共享等特點。因此，當我們不必要或者不便開展全過程駐點跟蹤審計，或者全過程跟蹤審計效果不理想時，可考慮“微跟蹤”模式。

目前，大多數基層審計機關不具備配備專職跟蹤審計人員的條件，面對不得不開展跟蹤審計的項目，常規做法是委托咨詢機構進行，因為不是直接參與，最終效果往往并不十分理想，跟蹤審計的成效與現場人員的職業道德和專業水準密切相關，存在很大的審計風險。在實踐中我們發現，以下三種情況適合開展“微跟蹤”審計：一是對專業復雜、體量較大、工期較長、必須開展全過程跟蹤審計的項目，可穿行“微跟蹤”，以便實時了解項目建設動態；二是對體量較小、工期較短，不需要進行全過程跟蹤審計的項目，可將此類項目按片區分類后，多個跟蹤審計小組同時開展“微跟蹤”審計，以縮短審計時間，減少人員、精力的投入；三是對項目建設管理紊亂不佳的工程，使用“微跟蹤”模式，可以達到突擊檢查以規范工程管理的效果。

三、“微跟蹤”的方式

（一）定期與不定期相結合

對于工程建設的重要工序，比如道路工程的結構層厚度，建筑工程的鋼筋布置等對工程安全、質量、造價影響較大的關鍵節點，必須根據進度計劃，提前通知，定期開展跟蹤審計工作；同時，為了在建設過程中及時準確發現問題，已達到以審促改的目的，進行不定期跟蹤審計也尤為必要，審計人員利用空閑時間，不事先通知，進行突擊性跟蹤，往往能夠看到真實的現場狀況，同時也能給建設、監理、施工單位，包括委托的駐地跟蹤審計單位一個心理的威懾作用，以督促他們各盡其責，隨時準備迎接突擊跟蹤。

（二）點水式和拉網式相結合

“微跟蹤”的初衷是解決人員和時間的問題，因此，項目跟蹤必須有所側重：對于重點項目，可采取“點水式”，通過高頻率、有重點、有目的開展跟蹤審計，做到項目建設的重要環節和關鍵節點可控；對于非重點項目，則可采取“拉網式”，審計人員可以將多個項目按片區分類，串聯起來，規劃好跟蹤線路，多組同步開展，在每個項目不多做停留，記錄好現場后就趕赴下一項目，通過有計劃的組織，集中開展，跟蹤審計人員可以利用有限的時間基本把握各項目的建設狀態。

四、“微跟蹤”的方法

（一）“飛行”取證

“飛行”取證用來形容“微跟蹤”的過程是極為形象的，跟蹤審計人員就是一名名優秀的飛行員，需要事先規劃好自己的航線，通過分析沿途“航空港”的布局、大小等因素以確定是否停靠以及停靠的時間，這種飛行可以是定期、不定期的、可以是點水式的，也可以是拉網式的，通過“飛行”取證，既可以真實了解現場，獲取第一手資料，也可以實現對建設、監理、施工單位以及駐地跟蹤審計單位的監督，從而達到跟蹤審計的目的。

（二）“百度云”服務

云端存儲、資源共享是“微跟蹤”模式的另一張名片，審計人員在跟蹤審計過程中對現場隱蔽工程利用手機拍照、攝像、錄音等功能，將現場情況記錄下來，同時配以必要的備注，利用“百度云”手機客戶端資料上傳功能，將存儲在手機中的現場資料分類型、按項目實時上傳至云端；其他審計人員隨時隨地在計算機上使用公共百度賬號登錄“百度云”網盤，根據審計需要，查閱、管理現場跟蹤審計人員實時上傳的照片、視頻、錄音、文字等資料。

利用“百度云”服務免費的傳輸和存儲功能，可以實現同時、多人、異地將現場資料按項目、分類型實時上傳“百度云”網盤，達到云端存儲，實時更新的目的，避免了多人跟蹤，不連續、資料零散、遺失的現象；跟蹤審計過程中及結算審計時各專業審計人員均可同時使用公共百度賬號登陸云端，隨時隨地在手機或計算機上調閱云端資料，實現資源共享，互不干擾的目的，保證了項目現場資料的完整性，跟蹤、結算審計過程的連續性，從而確保審計工作的高質高效。

五、“微跟蹤”存在的問題

（一）使用對象的局限性

一個項目的建設周期，從立項到竣工驗收，涉及的環節很多；不同類型的項目，涉及的專業也是多樣的。因此，在開展跟蹤審計過程中，“微跟蹤”模式往往會顯得力不從心，鞭長莫及，尤其面對專業復雜、設計粗糙、變更較多的項目，更是顯得無用武之地，因此，“微跟蹤”模式代替不了傳統全過程跟蹤審計，更多的是對后者的輔助與補充。