風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識(shí)大全11篇

緒論：寫(xiě)作既是個(gè)人情感的抒發(fā)，也是對(duì)學(xué)術(shù)真理的探索，歡迎閱讀由發(fā)表云整理的11篇風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識(shí)范文，希望它們能為您的寫(xiě)作提供參考和啟發(fā)。

篇（1）

現(xiàn)在，風(fēng)險(xiǎn)管理的意義對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)比以前更加突出了，除了全球經(jīng)濟(jì)的動(dòng)蕩和經(jīng)濟(jì)前景的不明朗外，中國(guó)本身的市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)環(huán)境也變得更為復(fù)雜。飲料行業(yè)不斷通過(guò)收購(gòu)兼并進(jìn)一步整合，家電、零售競(jìng)爭(zhēng)的激烈程度越來(lái)越高……不管是汽車、飲料還是家電等，產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域內(nèi)的競(jìng)爭(zhēng)程度不斷加劇，幾乎所有產(chǎn)業(yè)都在競(jìng)爭(zhēng)。品牌要豐富，收購(gòu)兼并也好，創(chuàng)新產(chǎn)品也罷，各種各樣的手段層出不窮，有時(shí)候就導(dǎo)致全盤(pán)出現(xiàn)問(wèn)題，產(chǎn)業(yè)內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)大大增加。

對(duì)企業(yè)自身來(lái)說(shuō)，隨著規(guī)模變大，意味著銷量、地域范圍的擴(kuò)大，需要組織管理好更大的業(yè)務(wù)，從而涉及到的管理程度也要提高，本身也會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的出現(xiàn)。毫無(wú)疑問(wèn)，企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)的意義更重大了。事實(shí)上，由于企業(yè)本身的規(guī)模變大所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，價(jià)值企業(yè)本身的管理基礎(chǔ)比較薄弱，不管是中高層管理成員的素質(zhì)還是企業(yè)本身制度化管理和信息化管理的能力，都沒(méi)有一個(gè)很好的基礎(chǔ)。和西方跨國(guó)大企業(yè)具備的制度化、信息化和已有的管理手段相比，處于從小到大的轉(zhuǎn)折過(guò)程中的企業(yè)這些是不具備的，這也是風(fēng)險(xiǎn)管理一個(gè)更重要的因素。

綜合以上外部的宏觀環(huán)境、產(chǎn)業(yè)的復(fù)雜程度及內(nèi)部因素，中國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的難度會(huì)變大，國(guó)有企業(yè)和民營(yíng)企業(yè)都是如此。

篇（2）

中圖分類號(hào)： F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)：1001-828X（2015）010-000-02

一、如何看待風(fēng)險(xiǎn)管理

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)全方位視角

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理由內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控八個(gè)要素構(gòu)成，從這個(gè)視角去觀察企業(yè)各個(gè)層次或?qū)蛹?jí)的業(yè)務(wù)，檢驗(yàn)是否實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)。

風(fēng)險(xiǎn)管理從八個(gè)要素的全視角進(jìn)行分析，圍繞企業(yè)目標(biāo)，既可以從整體上對(duì)企業(yè)，也可以從某一具體業(yè)務(wù)進(jìn)行全方位的評(píng)價(jià)。

這個(gè)全面而系統(tǒng)的角度，徹底避免了企業(yè)原先管理盲人摸象、“頭疼醫(yī)頭腳疼醫(yī)腳”的狀況，尤其是業(yè)務(wù)從內(nèi)部環(huán)境的角度分析，不僅更為透徹，更多時(shí)候還起著決定性的作用，例如，公司風(fēng)險(xiǎn)容量決定了公司是否有高風(fēng)險(xiǎn)和收益的業(yè)務(wù)。曾經(jīng)煊赫一時(shí)的摩托羅拉，盡管管理上發(fā)明“六西格瑪”質(zhì)量管理體系認(rèn)證，同時(shí)擁有最先進(jìn)的技術(shù)，卻依然敗在風(fēng)險(xiǎn)管理上。表面看其失敗的原因是客戶丟失，銷售不暢，而從風(fēng)險(xiǎn)管理角度分析：內(nèi)部環(huán)境方面，企業(yè)文化過(guò)度重視高科技研發(fā)，使得其在組織架構(gòu)設(shè)置上偏重技術(shù)部門(mén)，忽視銷售部門(mén)，使得研發(fā)部門(mén)與市場(chǎng)脫節(jié)，營(yíng)銷戰(zhàn)略能力減弱；從目標(biāo)設(shè)定看，發(fā)展的銥星技術(shù)（依靠衛(wèi)星技術(shù)實(shí)現(xiàn)無(wú)線手機(jī)通信）的戰(zhàn)略目標(biāo)，需要巨資投入66顆高技術(shù)衛(wèi)星，由此編織起來(lái)的世紀(jì)末科技童話將自己定位在了"貴族科技"，使得技術(shù)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)大、投入成本及維護(hù)成本過(guò)高等；而對(duì)此在事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面又不足，導(dǎo)致產(chǎn)品受眾較小，市場(chǎng)定位不準(zhǔn)，衛(wèi)星技術(shù)產(chǎn)品銷售價(jià)格高達(dá)3000美元/部，這一錯(cuò)誤的營(yíng)銷戰(zhàn)略使其最終僅僅擁有1萬(wàn)客戶，而后不得不快速降價(jià)，因此引起消費(fèi)者不滿，無(wú)力回天、敗局已定；內(nèi)外部信息溝通方面，市場(chǎng)對(duì)大量生產(chǎn)V3和類似款型手機(jī)產(chǎn)生審美疲勞，又缺乏銷售亮點(diǎn)，這些外部市場(chǎng)反饋沒(méi)有及時(shí)傳遞給企業(yè)，且其內(nèi)部部門(mén)之間也存在壁壘。可見(jiàn)用風(fēng)險(xiǎn)管理的視角，能夠更加全面、深入地剖析摩托羅拉的失敗。

風(fēng)險(xiǎn)管理剖析業(yè)務(wù)的清晰化、科學(xué)性前所未有、是其他體系不可代替的。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理是一種工具

處于金融危機(jī)時(shí)代的企業(yè)在多變的外部環(huán)境和激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，必須要掌握風(fēng)險(xiǎn)管理這種工具。這個(gè)工具具有幾種功能，一是前述八要素全視角分析（尤其是內(nèi)部環(huán)境分析），二是使用目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析和應(yīng)對(duì)的一系列具體方法，三是對(duì)業(yè)務(wù)根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境，隨時(shí)對(duì)照目標(biāo)進(jìn)行分析判斷，使得組織采取正確的決策或措施，即監(jiān)控。

目標(biāo)設(shè)定分多個(gè)層次，戰(zhàn)略目標(biāo)是基礎(chǔ)，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)以及再進(jìn)一步分解的各項(xiàng)子目標(biāo)能夠使組織具備清晰的戰(zhàn)略和戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)途徑。

事項(xiàng)識(shí)別技術(shù)既關(guān)注過(guò)去，也著眼于將來(lái)。通過(guò)建立各種模型、總結(jié)過(guò)去經(jīng)驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)未來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)，有利于增加對(duì)未來(lái)的認(rèn)知，降低未知的損失。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估采用“定性和定量的方法”，從“可能性和影響”兩個(gè)角度對(duì)事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)估，基于“固有風(fēng)險(xiǎn)和剩余風(fēng)險(xiǎn)”進(jìn)行，評(píng)估的技術(shù)各種各樣，包括“對(duì)標(biāo)”、“概率模型”、“非概率模型”等等，進(jìn)一步量化事項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的大小。

風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)是在風(fēng)險(xiǎn)容量和容限的范圍內(nèi)，采取“回避、降低、分擔(dān)、承受”四種策略，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的管理。在應(yīng)對(duì)方面，在某些情況下控制活動(dòng)本身也起到了風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的作用，且控制活動(dòng)本身的各種方法早已成為企業(yè)管理慣用的工具：一是授權(quán)和職責(zé)分離，這種延續(xù)了西方契約論的方法，清晰化企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)職責(zé)權(quán)限，調(diào)動(dòng)各個(gè)層級(jí)的積極性，從而優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資源配置，通過(guò)加強(qiáng)不相容業(yè)務(wù)管理，最大限度地達(dá)到企業(yè)目標(biāo)；二是沿用了傳統(tǒng)管理精髓的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制等等方法，體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展歷程，使得風(fēng)險(xiǎn)管理具有實(shí)際可操作性；三是設(shè)置關(guān)鍵控制程序的方法，使業(yè)務(wù)流程環(huán)環(huán)相扣，相互監(jiān)督并提高效率；四是一般控制和應(yīng)用控制的方法，使得快速發(fā)展的信息系統(tǒng)一方面加強(qiáng)系統(tǒng)程序和數(shù)據(jù)的訪問(wèn)、程序變更、開(kāi)發(fā)和系統(tǒng)運(yùn)行的能力，一方面提高了信息系統(tǒng)的應(yīng)用效率。

在監(jiān)控方面，分為“持續(xù)監(jiān)督”和“獨(dú)立評(píng)價(jià)”，二者相輔相成。持續(xù)監(jiān)督是依靠具體業(yè)務(wù)部門(mén)完成，獨(dú)立評(píng)價(jià)由風(fēng)險(xiǎn)部門(mén)受管理層委托完成，前者實(shí)時(shí)發(fā)生，后者定期開(kāi)展。監(jiān)控的層級(jí)不同，側(cè)重點(diǎn)也不同。

可見(jiàn)，通過(guò)這些方法，使得風(fēng)險(xiǎn)管理為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理增添了一個(gè)“利器”，掌握了這一工具，就像人類善于使用工具一樣，管理能力能夠得到大大提升。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理是一種職能

按照風(fēng)險(xiǎn)管理的定義：“風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過(guò)程”，“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制與主體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)交織在一起，為了基本的經(jīng)營(yíng)理由而存在”，“建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于抑制成本具有重要意義，尤其是在許多公司所面臨的高度競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)中更是如此”。

由此可見(jiàn)，風(fēng)險(xiǎn)管理與降低成本增加效益緊密相連，并不會(huì)增加企業(yè)的負(fù)擔(dān)，它存在于企業(yè)每個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中，涉及組織中各個(gè)層級(jí)的人員實(shí)施。當(dāng)每個(gè)員工將風(fēng)險(xiǎn)管理的職能納入自身職責(zé)范圍，并在每個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中認(rèn)真執(zhí)行，在風(fēng)險(xiǎn)得到防范的同時(shí)，成本會(huì)有所下降，效益從而得到提升。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)現(xiàn)要點(diǎn)

綜上所述，企業(yè)管理融入風(fēng)險(xiǎn)管理，使得管理目標(biāo)更加明確，控制手段更加豐富、技術(shù)更加過(guò)硬。但是如何將風(fēng)險(xiǎn)管理融入企業(yè)管理呢？結(jié)合日常工作和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的理解，風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)主要抓住以下幾個(gè)要點(diǎn)：

（一）落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理職能

從企業(yè)整體開(kāi)始，分部門(mén)、子公司、業(yè)務(wù)單元乃至每個(gè)業(yè)務(wù)崗位落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理職能，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)大小增加風(fēng)險(xiǎn)管理程序，權(quán)責(zé)對(duì)等。管理層級(jí)越高，風(fēng)險(xiǎn)管理程序越重要，方法越復(fù)雜，越需要恰當(dāng)記錄；反之，則可以適當(dāng)簡(jiǎn)化。

風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門(mén)包括董事會(huì)、管理層、風(fēng)險(xiǎn)官員、財(cái)務(wù)執(zhí)行官、內(nèi)部審計(jì)師、主體中其他人員以及外部有關(guān)方面應(yīng)清晰界定各自的職能與責(zé)任。

（二）整合已有的風(fēng)險(xiǎn)管理

風(fēng)險(xiǎn)管理并不是COSO憑空創(chuàng)造發(fā)明的，而是在人類特別是現(xiàn)代企業(yè)社會(huì)實(shí)踐中逐步發(fā)展并歸納總結(jié)、提煉的。從內(nèi)部牽制到內(nèi)部控制，再到風(fēng)險(xiǎn)管理，一路走來(lái)，無(wú)數(shù)次失敗的案例，無(wú)數(shù)次重新崛起，特別是現(xiàn)代企業(yè)面臨的外部環(huán)境愈趨復(fù)雜，使得人們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)也越來(lái)越系統(tǒng)化、具體化，風(fēng)險(xiǎn)管理的方法也越來(lái)越多。因此，我們不應(yīng)該孤立地在某一個(gè)時(shí)點(diǎn)看待風(fēng)險(xiǎn)管理。如前所述，傳統(tǒng)的控制活動(dòng)都是風(fēng)險(xiǎn)管理的組成部分，諸如預(yù)算、會(huì)計(jì)系統(tǒng)等等，如將已有的風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)收盡收并加以歸納整理（包括考慮將國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)化組織《ISO 31000 風(fēng)險(xiǎn)管理――原則與指南》、中華人民共和國(guó)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)《GB/T 24353-200險(xiǎn)管理――原則與實(shí)施指南》統(tǒng)一納入企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理范疇），就使風(fēng)險(xiǎn)管理站在一個(gè)較高的起點(diǎn)上，再用其全面而系統(tǒng)的視角進(jìn)行完善，這個(gè)“工具”對(duì)企業(yè)管理起到的作用將不可估量。

（三）加強(qiáng)監(jiān)控和考核

篇（3）

【摘要】《建設(shè)工程項(xiàng)目管理規(guī)范》（GB/T50326-2006）明確提出了建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系的要求，將風(fēng)險(xiǎn)管理思想運(yùn)用到質(zhì)量管理中，是質(zhì)量管理體系完善和改進(jìn)的新方法。筆者試從質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源、質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)管理的分類、質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)價(jià)、控制、溝通和改進(jìn)入手，并提出了質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)管理的保障措施。

關(guān)鍵詞 電力施工企業(yè)；質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)管理；認(rèn)識(shí)

Opinions on Power Construction Quality Risk Management

Mei Li

（China Shanxi Electric Power Construction Energy Construction Group Co.， LtdTaiyuanShanxi030012）

【Abstract】"Construction Project Management specification" （GB / T50326-2006） proposed the establishment of a clear risk management system requirements， the use of risk management thinking to quality management， is a new method to improve the quality management system and improved. The author tries from quality sources of risk， quality risk management， classification， quality risk identification， evaluation， control， communication and improve the start， and proposed measures to protect the quality of risk management.

【Key words】Power Construction Enterprises；Quality risk management；Understanding

1. 引言

（1）風(fēng)險(xiǎn)既具有不確定性，又具有一定程度上的可預(yù)見(jiàn)性，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理，以最小的成本將風(fēng)險(xiǎn)的負(fù)面效應(yīng)降到最低，是風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)。質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)是產(chǎn)品的生命周期中存在的不確定性，也就是發(fā)生損害的可能性及可能造成的危害。

（2）電力施工企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）應(yīng)以控制質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、降低風(fēng)險(xiǎn)成本、維護(hù)企業(yè)品牌、促成客戶滿意為目標(biāo)，緊密結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，針對(duì)施工過(guò)程中的質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)，運(yùn)用科學(xué)的方法，通過(guò)識(shí)別、評(píng)價(jià)、控制等風(fēng)險(xiǎn)管理手段，建立和規(guī)范質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)管理制度及流程，提升質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)管控水平，防范質(zhì)量事故。

2. 質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源

在電力建設(shè)施工過(guò)程中，質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源可以概括為4M1E，即人、材料、機(jī)械、方法和環(huán)境五個(gè)方面。

（1）人的風(fēng)險(xiǎn)。人是影響工程質(zhì)量的首要因素。人的風(fēng)險(xiǎn)主要有：人的素質(zhì)、能力、水平、生理和心理狀況等。

（2）材料風(fēng)險(xiǎn)。材料設(shè)備是保證工程質(zhì)量的基礎(chǔ)。材料的風(fēng)險(xiǎn)主要有：材料的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、材料的物理化學(xué)性能和檢驗(yàn)試驗(yàn)方法等。

（3）機(jī)械的風(fēng)險(xiǎn)。機(jī)械設(shè)備是保證工程質(zhì)量的重要條件。機(jī)械的風(fēng)險(xiǎn)主要有：機(jī)械設(shè)備的選型和配套、檢查和驗(yàn)收、設(shè)備的安裝質(zhì)量和設(shè)備的運(yùn)轉(zhuǎn)等。

（4）方法的風(fēng)險(xiǎn)。施工方法是實(shí)現(xiàn)工程建設(shè)的重要手段。方法的風(fēng)險(xiǎn)主要有：施工組織設(shè)計(jì)、施工技術(shù)方案編審；施工工藝流程、施工檢測(cè)手段等。

（5）環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)。環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)是保證工程項(xiàng)目質(zhì)量的重要工作環(huán)節(jié)，環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)主要有：地質(zhì)情況、氣象條件、施工現(xiàn)場(chǎng)環(huán)境和周邊外圍環(huán)境等。

3. 質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)管理的分類

（1）質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)可分為交付產(chǎn)品（服務(wù)）質(zhì)量類、產(chǎn)品供應(yīng)類、生產(chǎn)過(guò)程類、項(xiàng)目管理類、體系缺陷類等。

（2）電力施工項(xiàng)目主要質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)包括：施工組織管理，分包管理，施工方案，工藝工法，設(shè)計(jì)變更，質(zhì)量檢驗(yàn)，新材料、新工藝的應(yīng)用，原材料采購(gòu)，施工機(jī)具，設(shè)備安裝等。

4. 質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容

質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)系統(tǒng)化的過(guò)程，可以分為風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)控制、風(fēng)險(xiǎn)溝通和改進(jìn)四個(gè)階段。

4.1質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別。

（1）質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)管理最重要的環(huán)節(jié)，應(yīng)選用科學(xué)的統(tǒng)計(jì)方法對(duì)面臨的各種顯性和潛在的質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面識(shí)別。

（2）質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別包括兩個(gè)方面，一個(gè)是風(fēng)險(xiǎn)的感知，就是根據(jù)已有的記錄和經(jīng)驗(yàn)判斷可能發(fā)生的質(zhì)量事故或缺陷；一個(gè)是風(fēng)險(xiǎn)的分析，分析引起這些事故的原因、條件和可能造成的后果。

（3）質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基本方法包括工作表法、工藝流程法、頭腦風(fēng)暴法等。

4.2質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)。

（1）施工企業(yè)應(yīng)對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)從可能性、產(chǎn)生后果的嚴(yán)重程度、可檢測(cè)性三個(gè)方面進(jìn)行評(píng)價(jià)，其中后果的嚴(yán)重程度可從企業(yè)信譽(yù)、產(chǎn)品缺陷、人員傷亡、環(huán)境事件、經(jīng)濟(jì)損失等方面進(jìn)行評(píng)價(jià)。

（2）建議采用矩陣圖和分值評(píng)價(jià)的方法，根據(jù)所在矩陣區(qū)域和評(píng)分多少進(jìn)行排序，可將風(fēng)險(xiǎn)分為重大、較大和一般三級(jí)。

（3）根據(jù)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)管理工作的現(xiàn)狀，同時(shí)考慮管理成本問(wèn)題，評(píng)價(jià)為重大質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)的數(shù)量宜少而精，應(yīng)更加關(guān)注業(yè)務(wù)流程鏈上各部門(mén)的協(xié)同和共識(shí)，重在取得實(shí)效，切實(shí)促進(jìn)施工質(zhì)量的提高。

4.3質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)的控制。

（1）質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)控制策略包括事前、事中和事后三個(gè)階段。事前的控制策略主要包括風(fēng)險(xiǎn)回避、損失控制、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)保留；事中的控制策略主要包括風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)保留；事后的控制策略主要是損失控制。

（2）企業(yè)應(yīng)對(duì)識(shí)別、評(píng)價(jià)出的重大質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)制定控制措施，針對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的成因確定控制點(diǎn)，采取控制策略和控制措施。

（3）項(xiàng)目部應(yīng)結(jié)合施工項(xiàng)目特點(diǎn)，針對(duì)識(shí)別出的重大質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)制定控制措施并嚴(yán)格管控。質(zhì)量管理部門(mén)應(yīng)對(duì)項(xiàng)目部的重大質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)防控工作進(jìn)行檢查和考核。

4.4質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)的溝通和改進(jìn)。

質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)管理工作需要各部門(mén)協(xié)同配合、充分溝通，業(yè)務(wù)歸口管理部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)管理過(guò)程中出現(xiàn)的各類問(wèn)題進(jìn)行收集整理，并及時(shí)反饋質(zhì)量管理部門(mén)。質(zhì)量管理部門(mén)每年度負(fù)責(zé)組織對(duì)重大質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)防控工作進(jìn)行后評(píng)價(jià)，建立持續(xù)改進(jìn)機(jī)制。

5. 質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)管理保障措施

5.1注重質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)管理與業(yè)務(wù)流程的融合統(tǒng)一。

質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)管理是以質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)為關(guān)注焦點(diǎn)，以業(yè)務(wù)流程為基礎(chǔ)，采用風(fēng)險(xiǎn)管理的方法，對(duì)其全過(guò)程的質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)價(jià)、控制的管理過(guò)程。

質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)按照主要質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)類型，以業(yè)務(wù)流程為切入點(diǎn)和主線協(xié)作完成，盡可能求得業(yè)務(wù)流程上各部門(mén)的最大共識(shí)，在此基礎(chǔ)上不斷循環(huán)提高工作水平。

5.2明確質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)及職責(zé)。

（1）質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)作為企業(yè)質(zhì)量管理委員會(huì)的一項(xiàng)基本職責(zé)，由其負(fù)責(zé)組織開(kāi)展此項(xiàng)工作。

（2）質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)進(jìn)行分類管理，歸口業(yè)務(wù)管理部門(mén)牽頭負(fù)責(zé)，包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)價(jià)、控制和監(jiān)管，各項(xiàng)目部、專業(yè)工程處（試驗(yàn)室）配合并按分工履行職責(zé)。

（3）質(zhì)量管理部門(mén)對(duì)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行統(tǒng)一歸口管理，負(fù)責(zé)制定質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)管理制度和質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)專項(xiàng)工作計(jì)劃，對(duì)項(xiàng)目部、專業(yè)工程處（試驗(yàn)室）進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和考核。

（4）各項(xiàng)目部、專業(yè)工程處（試驗(yàn)室）負(fù)責(zé)在歸口業(yè)務(wù)管理部門(mén)和質(zhì)量管理部門(mén)的指導(dǎo)監(jiān)督下開(kāi)展質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

5.3建立質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)管理制度及工作流程。

（1）以業(yè)務(wù)流程為基礎(chǔ)建立質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)管理制度，包括管理職責(zé)、管理內(nèi)容、管理流程等基本要求。

（2）各業(yè)務(wù)管理部門(mén)應(yīng)按照各自在業(yè)務(wù)流程中的位置和職責(zé)劃分，各負(fù)其責(zé)地開(kāi)展質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)價(jià)、控制、監(jiān)管等工作。

（3）根據(jù)施工范圍的變化、及時(shí)對(duì)已有的質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重新識(shí)別、評(píng)價(jià)，并相應(yīng)制定控制策略及措施。

5.4分階段推進(jìn)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

（1）正確處理質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)管理與質(zhì)量體系文件的關(guān)系，質(zhì)量管理體系和質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)管理都是以業(yè)務(wù)流程為載體的，因此質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)工作的開(kāi)展將伴隨著質(zhì)量體系文件的完善，使之更加適宜、充分、有效。

（2）在對(duì)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面識(shí)別和評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)對(duì)重大質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)制定防控措施并進(jìn)行監(jiān)督控制。

（3）隨著質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開(kāi)展和推進(jìn)，應(yīng)將質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)全面質(zhì)量管理工作的一部分，實(shí)現(xiàn)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)管理與質(zhì)量體系文件和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的一體化融合。

5.5加強(qiáng)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)管理工作考核。

企業(yè)應(yīng)根據(jù)工程項(xiàng)目情況，對(duì)各項(xiàng)目部、專業(yè)工程處（試驗(yàn)室）重大質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行檢查考核，并將質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開(kāi)展情況納入年度質(zhì)量工作目標(biāo)考核。

6. 結(jié)束語(yǔ)

電力施工質(zhì)量是企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，是企業(yè)生存之本，發(fā)展之基。面對(duì)日益殘酷的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，為顧客提供滿意工程，是企業(yè)的永恒主題。通過(guò)建立質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)防控體系，防范和控制質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)，是進(jìn)一步提高施工質(zhì)量的有效手段。

參考文獻(xiàn)

篇（4）

1 建設(shè)前期階段投資控制的風(fēng)險(xiǎn)

1.1 項(xiàng)目決策環(huán)節(jié)

由于面臨經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)等多重風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)工程項(xiàng)目要做出正確的預(yù)測(cè)和分析，在決策階段的風(fēng)險(xiǎn)管理主要體現(xiàn)在以下方面：

1.1.1 項(xiàng)目合理規(guī)模的確定。每一工程項(xiàng)目都存在著一個(gè)合理規(guī)模的選擇問(wèn)題：生產(chǎn)規(guī)模過(guò)小，使得資源得不到有效配置，單位產(chǎn)品成本較高，經(jīng)濟(jì)效益低下；生產(chǎn)規(guī)模過(guò)大，超過(guò)了項(xiàng)目產(chǎn)品市場(chǎng)需求量，則導(dǎo)致開(kāi)工不足、產(chǎn)品積壓或降價(jià)銷售，致使項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益也會(huì)低下。

1.1.2 建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)水平的確定。建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)能否起到控制工程投資、指導(dǎo)投資控制的作用，關(guān)鍵在于標(biāo)準(zhǔn)水平定得是否合理。標(biāo)準(zhǔn)水平定得過(guò)高，會(huì)脫離實(shí)際情況和財(cái)力、物力的承受能力，增加投資；標(biāo)準(zhǔn)水平定得過(guò)低，將會(huì)妨礙技術(shù)進(jìn)步，影響經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和生活的改善。建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)是編制、評(píng)估、審批項(xiàng)目可行性研究的重要依據(jù)，是衡量工程項(xiàng)目投資是否合理及監(jiān)督檢查項(xiàng)目建設(shè)的客觀尺度。

1.1.3 工程技術(shù)方案的確定。選擇主要設(shè)備還應(yīng)注意以下問(wèn)題：盡量選用國(guó)產(chǎn)設(shè)備，注意進(jìn)口設(shè)備之間以及國(guó)內(nèi)外設(shè)備之間的銜接配套風(fēng)險(xiǎn)、注意進(jìn)口設(shè)備與原有國(guó)產(chǎn)設(shè)備、廠房之間配套風(fēng)險(xiǎn)、注意進(jìn)口設(shè)備與原材料、備品備件及維修能力之間配套風(fēng)險(xiǎn)。

1.2 籌資環(huán)節(jié)

資金籌集被視為工程項(xiàng)目運(yùn)作的“血液”，是利益與風(fēng)險(xiǎn)聚集的焦點(diǎn)。通過(guò)內(nèi)部籌資和外部融資結(jié)合，短期與長(zhǎng)期資金的使用規(guī)劃，合理確定、安排資金使用量，節(jié)約資金使用成本，提高資金使用效率，從而有效地控制籌資成本，進(jìn)而控制工程項(xiàng)目的總投資。

1.3 概預(yù)算的審查

審查概算的目的在于：合理分配投資資金、加強(qiáng)投資計(jì)劃管理，合理確定和有效控制工程投資；促進(jìn)設(shè)計(jì)的技術(shù)先進(jìn)性與合理性的結(jié)合；核定工程項(xiàng)目的投資規(guī)模，可以將總控制做到準(zhǔn)確、完整；為工程項(xiàng)目投資資金落實(shí)提供可靠的依據(jù)，提高工程項(xiàng)目的投資效益。

2 工程實(shí)施階段投資控制的風(fēng)險(xiǎn)管理

2.1 工程項(xiàng)目的招投標(biāo)環(huán)節(jié)

在招投標(biāo)階段，承包商可以通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)分析明確承包中所有風(fēng)險(xiǎn)，有助于確定應(yīng)付風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)備費(fèi)數(shù)額，或者核查自己受到風(fēng)險(xiǎn)威脅的程度，而項(xiàng)目單位也可以通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別采取應(yīng)對(duì)措施。

2.2 工程項(xiàng)目的合同管理

2.2.1 合同條款增加剛性，減少?gòu)椥?/p>

由于建設(shè)地點(diǎn)條件不同，設(shè)計(jì)水平不同，設(shè)備、材料采購(gòu)地、供應(yīng)商不同，項(xiàng)目單位與承包商的管理水平不同，會(huì)造成合同條款和履行相差懸殊，合同簽訂時(shí)留下的許多“開(kāi)口”條件及日后的調(diào)整項(xiàng)目。投資項(xiàng)目建設(shè)周期長(zhǎng)、變化大、不確定因素多，即使硬性確定，也會(huì)給合同履行期間造成大量的索賠和反索賠。

2.2.2 加強(qiáng)合同管理，減少“合同欺詐”

合同欺詐已不是正常合作關(guān)系所能接受的行為，是由于項(xiàng)目單位自身在合同管理方面不規(guī)范而引發(fā)的來(lái)自承包商的投機(jī)行為。由于不規(guī)范的管理習(xí)慣和日常管理中的漏洞，體現(xiàn)在不嚴(yán)格按合同規(guī)定辦事；出了問(wèn)題不是回到合同基礎(chǔ)上尋求解決的辦法，而是尋找捷徑；解決問(wèn)題不按合同要求而是某個(gè)人的意志；項(xiàng)目單位的各個(gè)管理部門(mén)其內(nèi)部看似嚴(yán)密而有序，但管理部門(mén)之間的搭接部位常常出現(xiàn)空白，經(jīng)濟(jì)損失就發(fā)生在空白地帶，并且不易被察覺(jué)。

2.3 設(shè)備、材料采購(gòu)供應(yīng)

設(shè)備費(fèi)在施工造價(jià)中所占的比例約為60%左右，材料費(fèi)用約占20%，兩者共同構(gòu)成工程項(xiàng)目實(shí)體，對(duì)工程項(xiàng)目投資影響較大。采購(gòu)供應(yīng)管理是物流管理的重點(diǎn)，它滲透到工程項(xiàng)目的全過(guò)程。

2.3.1 規(guī)范供應(yīng)商的資質(zhì)審查及采購(gòu)程序，直接降低采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。具體方法有建立穩(wěn)定、暢通、利益雙贏的戰(zhàn)略伙伴合作關(guān)系，共同抵御市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)；規(guī)范比價(jià)、核價(jià)，推行招標(biāo)采購(gòu)、網(wǎng)上采購(gòu)、總承包采購(gòu)、集中采購(gòu)，直接降低采購(gòu)成本，提高采購(gòu)效率。

2.3.2 加強(qiáng)采購(gòu)環(huán)節(jié)與各類專業(yè)管理環(huán)節(jié)的銜接，減少風(fēng)險(xiǎn)。如工程材料的定價(jià)與投資部門(mén)、監(jiān)督部門(mén)脫節(jié)，會(huì)造成采購(gòu)舍近求遠(yuǎn)、舍廉求貴、舍優(yōu)求次及價(jià)差管理混亂；與財(cái)務(wù)部門(mén)脫節(jié)，會(huì)造成付款無(wú)序及違規(guī)操作；與驗(yàn)收環(huán)節(jié)脫節(jié)，大量工程付款會(huì)造成材料、設(shè)備張冠李戴，甚至虛假交易等問(wèn)題。

2.4 施工過(guò)程環(huán)節(jié)

施工過(guò)程的質(zhì)量、工期、造價(jià)是整個(gè)工程成本控制功能的中心，在這3項(xiàng)控制中，進(jìn)度控制是靈魂，費(fèi)用發(fā)生在各項(xiàng)作業(yè)中，質(zhì)量則取決于每個(gè)作業(yè)過(guò)程。如果3項(xiàng)有1項(xiàng)失控，其結(jié)果將是項(xiàng)目建設(shè)方向偏離目標(biāo)；即使花費(fèi)精力調(diào)整3項(xiàng)控制之間的關(guān)系，方向路線也將是彎曲的，那么如何才能減少上述控制風(fēng)險(xiǎn)呢？一是加強(qiáng)施工圖會(huì)審，控制施工過(guò)程的設(shè)計(jì)變更。二是關(guān)注索賠是否以合同為依據(jù)，索賠必須注意積累資料以及及時(shí)合理地處理索賠。

3 工程竣工階段投資控制的風(fēng)險(xiǎn)管理

3.1 竣工決算和竣工驗(yàn)收環(huán)節(jié)

竣工決算是項(xiàng)目單位按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定在新建、改建和擴(kuò)建工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收階段，編制的竣工決算報(bào)告，正確核定新增固定資產(chǎn)價(jià)值，考核分析投資效果，全面反映工程項(xiàng)目實(shí)際投資和投資效果的文件，是分析和檢查設(shè)計(jì)概算的執(zhí)行情況，考核投資效果的依據(jù)。

竣工驗(yàn)收是工程項(xiàng)目管理的最后階段，是對(duì)工程項(xiàng)目的總體進(jìn)行檢驗(yàn)和認(rèn)證、綜合評(píng)價(jià)和鑒定活動(dòng)，是建設(shè)、施工、生產(chǎn)準(zhǔn)備工作進(jìn)行檢查評(píng)定的重要環(huán)節(jié)，也是對(duì)建設(shè)成果的投資效果的總檢驗(yàn)。通過(guò)竣工驗(yàn)收辦理固定資產(chǎn)使用手續(xù)，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的決策和論證、勘察和設(shè)計(jì)及施工的全過(guò)程進(jìn)行最后評(píng)價(jià)，可以總結(jié)工程建設(shè)的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，為提高工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益和管理水平提供重要依據(jù)。

3.2 項(xiàng)目后評(píng)估環(huán)節(jié)

工程項(xiàng)目后評(píng)估是指工程項(xiàng)目竣工投產(chǎn)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)一段時(shí)間后，再對(duì)項(xiàng)目從立項(xiàng)決策、設(shè)計(jì)、施工、竣工投產(chǎn)、生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)等全過(guò)程進(jìn)行系統(tǒng)評(píng)價(jià)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。這是工程項(xiàng)目投資管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容及最后一個(gè)環(huán)節(jié)，以達(dá)到總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、剖析教訓(xùn)、不斷提高決策水平和投資效益的目的，并為今后類似工程的決策提供依據(jù)。

該階段的風(fēng)險(xiǎn)管理主要體現(xiàn)在大量的資料和數(shù)據(jù)是否詳實(shí)和準(zhǔn)確；工程項(xiàng)目后評(píng)估的范圍是否全面，內(nèi)容是否完整；專家評(píng)估小組成員的自身素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平是否過(guò)硬；后評(píng)估確立的標(biāo)準(zhǔn)是否合理，確定的評(píng)價(jià)方法是否科學(xué)；后評(píng)估對(duì)工程項(xiàng)目得失是否做出恰當(dāng)?shù)姆从场?/p>

3.3 工程項(xiàng)目的審計(jì)環(huán)節(jié)

工程項(xiàng)目審計(jì)主要有建筑安裝費(fèi)的造價(jià)審計(jì)、工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)以及工程項(xiàng)目的內(nèi)部控制審計(jì)。進(jìn)行這樣的審計(jì)必須做到經(jīng)濟(jì)與審計(jì)的結(jié)合、技術(shù)與審計(jì)的結(jié)合、工程與審計(jì)的結(jié)合。

如果沒(méi)有工程投資管理及工程項(xiàng)目投資審計(jì)的理念和管理手段，沒(méi)有這些管理在工程程序各階段的作用和影響，那么整個(gè)投資的運(yùn)行失控則不可避免。因此，要正視現(xiàn)實(shí)中的磨擦和沖突，重塑工程項(xiàng)目投資控制的定位。

4 工程項(xiàng)目全過(guò)程管理方面投資控制的風(fēng)險(xiǎn)管理

4.1 財(cái)務(wù)管理控制方面

在工程項(xiàng)目的總投資控制下，財(cái)務(wù)已貫穿了決策、投資、建設(shè)、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程管理，上述各環(huán)節(jié)發(fā)生的一切成本費(fèi)用也是通過(guò)財(cái)務(wù)最終反映出來(lái)的。

該方面的主要風(fēng)險(xiǎn)管理有：（1）是否建立科學(xué)合理的核算科目，對(duì)工程項(xiàng)目發(fā)生的各項(xiàng)明細(xì)費(fèi)用是否準(zhǔn)確地歸類核算；（2）各專業(yè)管理部門(mén)與財(cái)務(wù)信息的溝通渠道是否通暢、準(zhǔn)確，財(cái)務(wù)能否準(zhǔn)確地記錄和反映各項(xiàng)明細(xì)費(fèi)用的發(fā)生；（3）是否準(zhǔn)確反映貫通整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中的價(jià)值流、物質(zhì)流和信息流，三者是否完全一致；（4）由于專業(yè)知識(shí)的限制，財(cái)務(wù)人員未能對(duì)項(xiàng)目建議書(shū)和可行性研究報(bào)告的完整性、客觀性進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析和評(píng)審，出具評(píng)審意見(jiàn)，可能會(huì)導(dǎo)致決策失誤。

篇（5）

1.前言

隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程不斷加深，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越加激烈，企業(yè)面臨的壓力與日俱增。而在企業(yè)面臨的危機(jī)中，由于人力資源管理造成的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)自身有極大損害，卻最容易被人們忽略[1]。人力資源管理風(fēng)險(xiǎn)管理和防范措施，是企業(yè)發(fā)展過(guò)程中必須關(guān)注的重點(diǎn)問(wèn)題。

2.人力資源管理風(fēng)險(xiǎn)的形成因素

由于人力資源管理中存在的問(wèn)題而導(dǎo)致企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)，主要原因表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：①企業(yè)忽視人力資源管理工作。許多企業(yè)把人力資源管理等同于一般的部門(mén)，并不給予足夠的重視，配置的管理者也不是專業(yè)的人力資源管理人員，故而，導(dǎo)致管理者自身就有可能是風(fēng)險(xiǎn)的源頭。②人力資源管理者自身難以控制勝任部門(mén)工作。許多企業(yè)的匱乏專業(yè)的人力資源管理執(zhí)行人員，工作人員缺少足夠的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防認(rèn)知，無(wú)妨應(yīng)對(duì)管理風(fēng)險(xiǎn)。③執(zhí)行過(guò)程不夠果斷。有的企業(yè)面對(duì)人力資源工作時(shí)，沒(méi)有成熟的規(guī)劃的客觀認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致在執(zhí)行過(guò)程中有過(guò)多的局限性，直接影響人力資源信息的獲取[2]。

3.人力資源管理的風(fēng)險(xiǎn)管理

了解人力資源管理風(fēng)險(xiǎn)形成的主要因素，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有針對(duì)性地管理，是企業(yè)必須要實(shí)行的措施，具體措施可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：

3.1減少企業(yè)中的勞資糾紛問(wèn)題

每個(gè)企業(yè)都有可能出現(xiàn)勞資糾紛問(wèn)題，有效地減少勞資糾紛，對(duì)企業(yè)人力管理工作具有積極意義，管理方法有：①企業(yè)發(fā)展中，由于員工工傷造成的賠償問(wèn)題，不僅會(huì)損害企業(yè)的利益，也會(huì)影響企業(yè)的形象，特別是電力企業(yè)等具有高危性的行業(yè)，所以企業(yè)應(yīng)該按照國(guó)家規(guī)定，給企業(yè)員工購(gòu)買(mǎi)社會(huì)保險(xiǎn)，這不僅是給予員工安全保障，更能避免由于意外事故帶來(lái)的不必要法律糾紛。②企業(yè)錄用或是解除員工時(shí)，都應(yīng)該對(duì)員工的基本資料有個(gè)詳細(xì)的了解，對(duì)員工工作期間的表現(xiàn)有客觀公正的評(píng)價(jià)，避免在醫(yī)療費(fèi)用和工作設(shè)施問(wèn)題上產(chǎn)生爭(zhēng)議。

3.2重視企業(yè)員工招聘風(fēng)險(xiǎn)管理

吸納優(yōu)秀人才是企業(yè)發(fā)展過(guò)程的基礎(chǔ)工作，如果能在招聘環(huán)節(jié)做好風(fēng)險(xiǎn)管理措施，則在后期工作中極有可能避免許多問(wèn)題的發(fā)生[3]。這一點(diǎn)，要求人力資源部門(mén)管理者具有較好的專業(yè)素質(zhì)，做好招聘人員的審核工作，既能保證在招聘環(huán)節(jié)避免產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，節(jié)省管理成本，又能保證為企業(yè)留下具有實(shí)力的精英。

3.3消除薪資管理中的差別待遇

為了給人力資源有一個(gè)穩(wěn)定的管理環(huán)境，企業(yè)應(yīng)該保證薪資管理制度的公平性。這要求企業(yè)不斷完善自身的薪資制度，充分了解同等企業(yè)的薪資水平，再結(jié)合自身的經(jīng)濟(jì)效益，調(diào)整好對(duì)員工的薪資待遇，盡可能消除出現(xiàn)差別待遇，避免由于薪資管理問(wèn)題造成的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

3.4防止培訓(xùn)過(guò)程中的人才流失

企業(yè)培訓(xùn)是對(duì)人才管理的重要方式，為了避免在培訓(xùn)過(guò)程中的管理風(fēng)險(xiǎn)，選擇培訓(xùn)的對(duì)象很關(guān)鍵。通常情況下，培訓(xùn)對(duì)象必須是對(duì)公司未來(lái)發(fā)展具有助力作用的優(yōu)秀人才，并且對(duì)公司具有較高的忠誠(chéng)度。同時(shí)，對(duì)培訓(xùn)對(duì)象的內(nèi)容要具有針對(duì)性和效率性，保證培訓(xùn)的成果，防止在培訓(xùn)過(guò)程中造成企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致人才流失。

4.人力資源管理的防范策略

對(duì)企業(yè)中存在的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行有力的管理措施，能為企業(yè)解決自身存在的問(wèn)題，卻不能保證新風(fēng)險(xiǎn)的襲擊。經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)非常激烈，企業(yè)要面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)也總會(huì)源源不斷而來(lái)，為了使企業(yè)具備新風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)能力，以及避免新風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的危害程度，企業(yè)必須從認(rèn)識(shí)辨別、評(píng)價(jià)估測(cè)、駕馭監(jiān)控等環(huán)節(jié)對(duì)未知的新風(fēng)險(xiǎn)，采取有效地防范措施。通過(guò)自身的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，以及相關(guān)文獻(xiàn)的研究發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致人力資源管理存在風(fēng)險(xiǎn)的作用力，分為外力作用和內(nèi)力作用兩種[4]。針對(duì)這兩種作用力，可以從以下幾個(gè)方面對(duì)新風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范：①不斷完善企業(yè)內(nèi)部的組成結(jié)構(gòu)，以及企業(yè)法人的管理模式；②正視人力資源管理中的潛在問(wèn)題，并強(qiáng)調(diào)管理者的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)；③重視企業(yè)管理制度的建設(shè)，充分發(fā)揮制度的監(jiān)督作用；④在防范風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)下，構(gòu)建和諧的企業(yè)工作氣氛，重視企業(yè)文化建設(shè)。

5.結(jié)語(yǔ)

國(guó)際經(jīng)濟(jì)信息瞬息萬(wàn)變，經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中商機(jī)和危機(jī)并存，企業(yè)只有不斷完善自身的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，避免因人力資源管理帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)發(fā)展進(jìn)程中不斷吸納并保存人才資源，做好風(fēng)險(xiǎn)管理和防范措施，才能真正增加自身的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力[5]。

參考文獻(xiàn)：

[1]魏光興,秦星紅,覃燕紅.企業(yè)人力資源風(fēng)險(xiǎn)管理:富士康12連跳的啟示[J].商業(yè)研究.2011(06)：178-179

[2]田建平,劉博.發(fā)電企業(yè)人力資源規(guī)劃模型研究[J].中國(guó)電力教育.2009(12)：109-110

篇（6）

風(fēng)險(xiǎn)管理在公司治理中的重要作用早已為人們所認(rèn)知,但少有將風(fēng)險(xiǎn)管理與公司治理進(jìn)行單獨(dú)研究。風(fēng)險(xiǎn)管理在于避免和減少公司經(jīng)營(yíng)中的諸多不確定性,因而,我們所討論的公司治理實(shí)質(zhì)上也是在行使著風(fēng)險(xiǎn)管理職能。有人提出。在經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展和競(jìng)爭(zhēng)日益加劇的今天,公司面臨著更多更復(fù)雜的不確定性,“風(fēng)險(xiǎn)管理成了公司治理的核心(馬穎,2006)”。處于公司治理核心地位的董事會(huì)的關(guān)鍵作用則不言而喻。金融業(yè)是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的核心,風(fēng)險(xiǎn)狀況尤為突出;銀行體系仍是現(xiàn)代金融業(yè)的主體,銀行董事會(huì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的責(zé)任及其實(shí)現(xiàn)問(wèn)題值得關(guān)注。

一、商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理與董事會(huì)的關(guān)系

(一)風(fēng)險(xiǎn)管理與董事會(huì)的關(guān)系

1999年,由英格蘭及威爾士特許會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(簡(jiǎn)稱ICAEW)以尼格爾·特恩布爾維主席的十人工作小組公布的《內(nèi)部控制:綜合準(zhǔn)則董事指南》首次將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理相提并論.為公司及其董事會(huì)提供了明確、具體、可行性強(qiáng)的內(nèi)部控制指導(dǎo)意見(jiàn)。例如.“風(fēng)險(xiǎn)管理是董事會(huì)的集體責(zé)任……董事會(huì)最終要對(duì)內(nèi)部控制負(fù)責(zé)”等(胡彥燕,2003)。2003年。特雷德韋委員會(huì)了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》討論稿,將風(fēng)險(xiǎn)管理定義為:企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是由企業(yè)董事會(huì)、管理層和其他員工共同參與的。應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略制定和企業(yè)內(nèi)部各層次、部門(mén)識(shí)別可能對(duì)企業(yè)造成影響的事項(xiàng).并在其風(fēng)險(xiǎn)偏好范圍內(nèi)管理風(fēng)險(xiǎn),為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過(guò)程(馬穎,2006)。

風(fēng)險(xiǎn)管理做不好,董事會(huì)負(fù)有相當(dāng)大的責(zé)任。2002年美國(guó)《財(cái)星》雜志調(diào)查美國(guó)企業(yè)失敗的原因,大部分都與董事會(huì)及CEO的決策失誤密切相關(guān)。由此可見(jiàn),一般企業(yè)中(特別是西方國(guó)家)風(fēng)險(xiǎn)管理成為了進(jìn)行公司治理的重要一環(huán),負(fù)有決策與監(jiān)督職能的董事會(huì)在其中起著提綱挈領(lǐng)的關(guān)鍵作用。

(二)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的特殊性

金融機(jī)構(gòu)是風(fēng)險(xiǎn)的“聚居地”,商業(yè)銀行尤為突出。風(fēng)險(xiǎn)管理早已是商業(yè)銀行日常經(jīng)營(yíng)管理中的重要部分.滲透入銀行的各個(gè)方面。

一般地,商業(yè)銀行不但面臨著利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)等市場(chǎng)上普通企業(yè)都將遭遇的風(fēng)險(xiǎn)類型。由于其經(jīng)營(yíng)貨幣流通的特殊性質(zhì).流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)形式表現(xiàn)顯著。歷來(lái)是有關(guān)商業(yè)銀行研究的重點(diǎn)。從內(nèi)部機(jī)制上嚴(yán)格控制風(fēng)險(xiǎn)的滋生與擴(kuò)散是銀行管理的重要課題,商業(yè)銀行在公司治理方面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理具有相當(dāng)重要的作用。

二、商業(yè)銀行董事會(huì)的風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任分析

為了同時(shí)在制度與機(jī)制控制、職責(zé)履行上貫徹風(fēng)險(xiǎn)管理,并基于商業(yè)銀行的內(nèi)部治理機(jī)制考慮,筆者認(rèn)為,商業(yè)銀行董事會(huì)的風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任可以主要從內(nèi)部組織體系與職責(zé)分配兩方面加以實(shí)現(xiàn)。

(一)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理體制下的組織體系

一個(gè)合理、科學(xué)、風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)控的商業(yè)銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系可以被分為三個(gè)層級(jí):第一層,董事會(huì)與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì),是風(fēng)險(xiǎn)管理的最高層.制定和處理有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的戰(zhàn)略級(jí)事務(wù),決定和引領(lǐng)管理層和基層的風(fēng)險(xiǎn)管理工作方向;第二層,風(fēng)險(xiǎn)管理部,風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)下設(shè)的、獨(dú)立于日常交易管理的實(shí)務(wù)部門(mén),作為專門(mén)的組織負(fù)責(zé)具體金融風(fēng)險(xiǎn)管理策略的制定和工作的協(xié)調(diào)、實(shí)施,它的兩個(gè)分部——戰(zhàn)略組和監(jiān)控組,分別負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理政策、制度、風(fēng)險(xiǎn)度量模型和標(biāo)準(zhǔn)的制定及具體管理實(shí)施。監(jiān)督控制經(jīng)濟(jì)主體內(nèi)部金融風(fēng)險(xiǎn)和評(píng)估各業(yè)務(wù)部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理業(yè)績(jī)等;第三層,業(yè)務(wù)系統(tǒng),與整個(gè)經(jīng)濟(jì)主體的金融風(fēng)險(xiǎn)管理狀況直接相關(guān)。具體負(fù)責(zé)本業(yè)務(wù)部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理操作,它既與第二層級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)管理部相獨(dú)立,又與其建立有機(jī)聯(lián)系,執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理不制定的有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理制度和策略,并給予支持和協(xié)助,如及時(shí)向風(fēng)險(xiǎn)管理部匯報(bào)、反饋有關(guān)信息等。商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部組織體系見(jiàn)下圖所示:

圖中。董事會(huì)及其領(lǐng)導(dǎo)下的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)處于第一層級(jí),統(tǒng)領(lǐng)著整個(gè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理。實(shí)質(zhì)上.組織體系下的商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理仍然需要崗位之間與部門(mén)之間的制約.通過(guò)內(nèi)部稽核來(lái)進(jìn)一步完善此類公司治理結(jié)構(gòu)下的風(fēng)險(xiǎn)管理。

(二)銀行董事會(huì)的風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任

在組織上構(gòu)建商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理體系是做好風(fēng)險(xiǎn)防范的基礎(chǔ).但若沒(méi)有一個(gè)很好的明確責(zé)任的機(jī)制.風(fēng)險(xiǎn)管理將成為空殼。各商業(yè)銀行董事會(huì)的風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任不盡相同,但其主要內(nèi)容具有一定的可比性。

例如.中國(guó)銀行的董事會(huì)章程中規(guī)定了其在市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)限額、信息披露政策等有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的內(nèi)容:而中國(guó)銀行董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的“風(fēng)險(xiǎn)政策委員會(huì)”(相當(dāng)于前文提到的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì))的職責(zé)規(guī)定有四點(diǎn):評(píng)估和監(jiān)督本行風(fēng)險(xiǎn)管理政策及內(nèi)部控制政策(包括信貸政策)的實(shí)施;監(jiān)督已確立的風(fēng)險(xiǎn)敞口,監(jiān)控和評(píng)估本行風(fēng)險(xiǎn)偏好:審查本行法律與合規(guī)事務(wù)程序的有效性和監(jiān)督其實(shí)施;審查及批準(zhǔn)超出授予本行行長(zhǎng)信貸審批限額的信貸決定等。而中國(guó)工商銀行股份有限公司則在其董事會(huì)下設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)里附設(shè)了關(guān)聯(lián)交易控制委員會(huì);其風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)的主要職責(zé)限定為:審核和修訂風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)管理程序和內(nèi)部控制流程,對(duì)其實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià),并向董事會(huì)提出建議:確定可調(diào)險(xiǎn)資產(chǎn)預(yù)計(jì)損失的估算標(biāo)準(zhǔn)、方法及風(fēng)險(xiǎn)撥備提取比例;監(jiān)督和評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)的設(shè)置、組織方式、工作程序和效果,并提出改善意見(jiàn)等等。

亨利·范·格羅與索尼亞·布雷約維克·布拉塔諾維克在《銀行風(fēng)險(xiǎn)分析與管理》一書(shū)中明確、細(xì)致地列舉了12條商業(yè)銀行董事會(huì)的主要責(zé)任,它主要包括:為每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域制定清楚的原則;設(shè)計(jì)或批準(zhǔn)一種明確每一個(gè)層次的授權(quán)及責(zé)任的

公司結(jié)構(gòu):評(píng)估和批準(zhǔn)可清晰量化可接受風(fēng)險(xiǎn)或可詳細(xì)說(shuō)明安全運(yùn)營(yíng)銀行所要求資本金的數(shù)量和質(zhì)量的政策:確保高級(jí)經(jīng)理有效地開(kāi)展必要的識(shí)別、測(cè)量、監(jiān)控銀行金融和操作風(fēng)險(xiǎn)的步驟:制定報(bào)告的內(nèi)容和頻率;確保內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)政策和程序已執(zhí)行進(jìn)行檢查;保證良好的人事和薪酬制度以及一個(gè)積極的工作環(huán)境:挑選一個(gè)主要由非執(zhí)行性董事會(huì)成員組成的委員會(huì),以決定執(zhí)行性董事會(huì)成員的薪酬,等等。

從以上中外商業(yè)銀行對(duì)董事會(huì)風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任的確定可知,中國(guó)商業(yè)銀行對(duì)董事會(huì)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面的職責(zé)限定一般是緊密圍繞著銀行業(yè)務(wù)中的風(fēng)險(xiǎn)多發(fā)點(diǎn)、組織結(jié)構(gòu)中的風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)區(qū)來(lái)制定的;而國(guó)外商業(yè)銀行的董事會(huì)風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)中,例如工作環(huán)境、執(zhí)行性董事會(huì)成員的薪酬等皆在考慮之中。這體現(xiàn)了中外商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理(研究)者們對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理具體范圍理解的差異所在。國(guó)外商業(yè)銀行的董事會(huì)風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任較為廣泛。這或許能為中國(guó)商業(yè)銀行的管理者們提供一種思路,讓董事會(huì)“插手”工作環(huán)境的構(gòu)建等方面可加強(qiáng)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。

三、TRM框架下的商業(yè)銀行董事會(huì)

起始于二十世紀(jì)九十年代中后期的全面風(fēng)險(xiǎn)管理(TRM)是現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理的新發(fā)展,目的在于使金融機(jī)構(gòu)在面臨著越來(lái)越多樣化的風(fēng)險(xiǎn)因素時(shí)能應(yīng)付自如,加強(qiáng)人們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素的全面認(rèn)識(shí)。其全面性風(fēng)險(xiǎn)管理要求商業(yè)銀行其他組織和部門(mén)的通力配合,董事會(huì)具有決策、統(tǒng)籌、監(jiān)督等突出作用。

(一)當(dāng)前銀行業(yè)實(shí)行TRM的要求

2003年7月,美國(guó)著名專業(yè)機(jī)構(gòu)COSO的委員會(huì)頒布了面向所有企業(yè)的《全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架》,它認(rèn)為全面風(fēng)險(xiǎn)管理“是一個(gè)過(guò)程,這個(gè)過(guò)程受組織的董事會(huì)、管理層和其他人員影響,應(yīng)用于戰(zhàn)略制定、貫穿在整個(gè)組織之中。全面風(fēng)險(xiǎn)管理旨在識(shí)別組織的潛在事件并管理風(fēng)險(xiǎn),使之在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好之內(nèi),從而為組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證”。已有人開(kāi)始提出“全面風(fēng)險(xiǎn)管理是公司治理的核心”,認(rèn)為“風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)與董事會(huì)構(gòu)成了企業(yè)有效的全面風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系”(王偉、朱燕空,2007)。

一般認(rèn)為.針對(duì)銀行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理狀況,2004年6月公布的《巴塞爾辛資本協(xié)議》已包含了對(duì)商業(yè)銀行實(shí)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理的理念。為了防范商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的肆意傳導(dǎo)、嚴(yán)控?fù)p失規(guī)模的擴(kuò)大,保證銀行業(yè)的健康發(fā)展,商業(yè)銀行實(shí)行從上至下的全面風(fēng)險(xiǎn)管理不但有利于銀行自身.更是一國(guó)金融業(yè)有序發(fā)展的必然要求。

(二)TRM框架下的董事會(huì)責(zé)任分析

嚴(yán)謹(jǐn)而全面的國(guó)外大銀行風(fēng)險(xiǎn)管理體系值得借鑒,其中對(duì)董事會(huì)責(zé)任的明確、具體的確認(rèn)可謂是其中的關(guān)鍵。通過(guò)對(duì)董事會(huì)在全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的責(zé)任確定來(lái)保證商業(yè)銀行決策層風(fēng)險(xiǎn)管理的正確性,從而產(chǎn)生整個(gè)銀行管理風(fēng)險(xiǎn)的精確導(dǎo)向與嚴(yán)格監(jiān)督控制體制,助推TRM的有效施行。

董事會(huì)首先必須要有清晰的全面風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)和政策,明確定期檢查控制責(zé)任。定期評(píng)估長(zhǎng)期資本金持有計(jì)劃等;關(guān)于商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理組織方面,國(guó)外大銀行通常規(guī)定董事會(huì)等高級(jí)管理層對(duì)分支機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行實(shí)時(shí)控制,尤其是風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)要監(jiān)控高級(jí)管理層的道德風(fēng)險(xiǎn)等:擁有健全、周密的基礎(chǔ)性綜合數(shù)據(jù)庫(kù),掌握關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)檢測(cè)指標(biāo),做出合理領(lǐng)導(dǎo)決策,并監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)的隱發(fā)性,當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)頭寸超出界限時(shí)要求相關(guān)人員做出解釋(這包括對(duì)董事會(huì)成員或其他相關(guān)群體的信用授予、重要的信用風(fēng)險(xiǎn)暴露和足夠的準(zhǔn)備金提取)等。

篇（7）

1、宏觀環(huán)境分析

隨著我國(guó)社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革活動(dòng)不斷深入，國(guó)民經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，國(guó)家宏觀調(diào)控體系也在逐步完善。2011年來(lái)國(guó)家不斷提高銀行存貸款利率、加大基礎(chǔ)設(shè)施投入力度，國(guó)內(nèi)通貨膨脹現(xiàn)象仍然比較嚴(yán)重。大環(huán)境對(duì)通信企業(yè)的影響有兩個(gè)方面。一方面是供大于求，社會(huì)通信消費(fèi)不旺。另一方面的影響是國(guó)家加大對(duì)電信等基礎(chǔ)設(shè)備的投入，推進(jìn)通信企業(yè)的發(fā)展建設(shè)。

2、企業(yè)金融環(huán)境分析

隨著世界金融自由化成為我國(guó)金融市場(chǎng)的發(fā)展趨勢(shì)，利率市場(chǎng)化和人民幣全面可兌換指日可待。這意味著所有企業(yè)外部金融風(fēng)險(xiǎn)加劇。所以如何防范金融風(fēng)險(xiǎn)成為眾多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作的重要方面。再者，隨著金融業(yè)與世界金融業(yè)相接軌，越來(lái)越多的金融企業(yè)融入我國(guó)市場(chǎng),更加劇了金融市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力。

(二)內(nèi)部財(cái)務(wù)環(huán)境分析

通信企業(yè)是一個(gè)資金密集型與壟斷性的產(chǎn)業(yè)。但是企業(yè)仍需要投入大量資金加強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)備建設(shè)，更新通信設(shè)備,以滿足我國(guó)日益增長(zhǎng)的通信需求。

通信企業(yè)財(cái)務(wù)管理層次較低。目前，我國(guó)移動(dòng)通信企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作主要是以營(yíng)運(yùn)資金為中心。將企業(yè)投資、籌資，資本結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)與控制及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析做為次要財(cái)務(wù)管理內(nèi)容。這樣的財(cái)務(wù)管理工作缺乏科學(xué)性與合理性。遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)國(guó)際化的發(fā)展速度,同時(shí)也不利于企業(yè)自身的發(fā)展。

企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)參差不齊。通信企業(yè)的干部與員工都缺乏市場(chǎng)意識(shí)、競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)、經(jīng)營(yíng)意識(shí),國(guó)內(nèi)通信行業(yè)壟斷現(xiàn)象較為嚴(yán)重,壟斷也滋養(yǎng)了人們懶惰情緒的產(chǎn)生。

二、通信企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)

(一)合法、合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)

通信企業(yè)在我國(guó)作為服務(wù)行業(yè)，面臨著無(wú)處不在的監(jiān)督。通信企業(yè)發(fā)行短期融資券所受限制條款較多,不能違背法律法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定，要符合相關(guān)規(guī)定。

(二)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)與技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)

通信市場(chǎng)長(zhǎng)期投資項(xiàng)目也具有市場(chǎng)、技術(shù)、產(chǎn)品、服務(wù)等方面的風(fēng)險(xiǎn)。也可能將短期債融入的資金用作長(zhǎng)期投資。通信企業(yè)若大規(guī)模發(fā)行短期融資券，該行為中包含的潛在投資風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)越來(lái)越大。比如，企業(yè)資金投入項(xiàng)目是在新開(kāi)發(fā)的市場(chǎng)，投資目的是發(fā)展移動(dòng)業(yè)務(wù)或其他相關(guān)通信業(yè)務(wù),易導(dǎo)致網(wǎng)間、網(wǎng)內(nèi)結(jié)算支出大幅上升,最終導(dǎo)致超出項(xiàng)目預(yù)算，入不敷出，給通信企業(yè)造成一定損失。

(三)道德風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)人員缺乏相關(guān)財(cái)務(wù)素質(zhì)，給企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作造成一定損失。有的財(cái)務(wù)人員與領(lǐng)導(dǎo)勾結(jié)，利用財(cái)務(wù)管理漏洞，滿足私心而私自挪用企業(yè)公款。

三、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略

(一)投資決策管理策略

通過(guò)研究市場(chǎng)運(yùn)行規(guī)律，我們發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)與收益是呈比例存在的。傳統(tǒng)意義的投資決策內(nèi)容包括兩個(gè)方面。一是風(fēng)險(xiǎn)管理。就是針對(duì)國(guó)內(nèi)金融市場(chǎng)存在的利率風(fēng)險(xiǎn)、外匯風(fēng)險(xiǎn)等內(nèi)容，采用定性定量分析法。進(jìn)行項(xiàng)目評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)。同時(shí)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果采取一系列的防范風(fēng)險(xiǎn)等措施。第二方面內(nèi)容就是效益分析。運(yùn)用財(cái)務(wù)管理的相關(guān)方法，對(duì)投資項(xiàng)目的貨幣時(shí)間價(jià)值進(jìn)行分析、預(yù)測(cè)、比較，從而選擇最佳方案。我國(guó)通信企業(yè)在投資相關(guān)項(xiàng)目的時(shí)候，一定要多方面多層次地分析項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)。

(二)融資決策管理策略

企業(yè)可供選擇的融資渠道很多。通信企業(yè)必須選擇正確的、適合自身發(fā)展的融資渠道。傳統(tǒng)的企業(yè)融資主要是負(fù)債經(jīng)營(yíng)，企業(yè)流通的資金大部分來(lái)源于銀行貸款等。目前，我國(guó)通信企業(yè)融資方式正在轉(zhuǎn)變，由債券融資向股權(quán)融資方向轉(zhuǎn)變。同時(shí)通信企業(yè)擁有越來(lái)越多的融資方式。通信企業(yè)可根據(jù)自身發(fā)展需求，債權(quán)承擔(dān)能力，選擇正確的融資方式，并擴(kuò)大融資規(guī)模。

(三)集約化財(cái)務(wù)管理策略

通信企業(yè)應(yīng)該建立適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求、權(quán)責(zé)明確、具有現(xiàn)代化特點(diǎn)的企業(yè)管理制度,需要建立新型有效的財(cái)務(wù)管理體制。財(cái)務(wù)管理應(yīng)由分散管理向集中統(tǒng)一管理方向轉(zhuǎn)變。必須逐步實(shí)現(xiàn)通信企業(yè)集中資金調(diào)度權(quán)、資產(chǎn)處置權(quán)、收益分配權(quán)等等，建立完整的利潤(rùn)分配制度與中心,促使各地分公司成為收入和成本中心。進(jìn)而加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制由分散型向集中型的轉(zhuǎn)變，精化管理層次，提升財(cái)務(wù)管理層次，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平最終實(shí)現(xiàn)通信企業(yè)建設(shè)發(fā)展目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)為全民提供更好的服務(wù)。

(四)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)察工作

我國(guó)通信企業(yè)可安排相關(guān)權(quán)威部門(mén)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)察，監(jiān)察內(nèi)容包括員工是否嚴(yán)格遵循客戶服務(wù)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)人員有無(wú)舞弊現(xiàn)象等等。加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)預(yù)測(cè)與監(jiān)測(cè)，并及時(shí)處理發(fā)生的各種無(wú)法預(yù)測(cè)的因素，盡量排除潛在風(fēng)險(xiǎn)因素。

(五)加強(qiáng)管理工作，建立良好的管理模式

篇（8）

2.當(dāng)前施工企業(yè)人力資源風(fēng)險(xiǎn)管理中的問(wèn)題

2.1人力資源布局風(fēng)險(xiǎn)

總體來(lái)說(shuō)，地鐵施工企業(yè)的人力資源部門(mén)管理不當(dāng)，沒(méi)考慮企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，與國(guó)外同行業(yè)相比，國(guó)內(nèi)地鐵施工企業(yè)的技術(shù)人員待遇很低，不能長(zhǎng)期留住技術(shù)人員，人力資源的配置需要進(jìn)一步優(yōu)化。詳細(xì)說(shuō)來(lái)，有關(guān)數(shù)據(jù)表明，整個(gè)維修隊(duì)伍人員分布不均衡，三線員工很多，二線員工懈怠，一線員工緊缺，這種局面顯然是不科學(xué)的，況且企業(yè)員工（技術(shù)工人）整體年齡較大，文化素質(zhì)較低，再學(xué)習(xí)能力相當(dāng)落后，而一線員工很少甚至沒(méi)有主動(dòng)再學(xué)習(xí)的動(dòng)力。企業(yè)沒(méi)有技術(shù)性人才，技術(shù)密集型企業(yè)沒(méi)有技術(shù)人才是很難發(fā)展的，所以要優(yōu)化資源配置。

2.2人員招聘及培訓(xùn)風(fēng)險(xiǎn)

地鐵施工企業(yè)的人力資源部門(mén)在招納賢才時(shí)未考察好人才的能力及才能，沒(méi)能招到對(duì)口的人員，為合理分配人員埋下隱患，況且現(xiàn)有企業(yè)在招聘及培訓(xùn)人才方面沒(méi)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。招聘人才時(shí)，要綜合考慮學(xué)生的實(shí)踐能力及基礎(chǔ)知識(shí)，很多學(xué)生都是專業(yè)知識(shí)扎實(shí)而實(shí)踐能力較差，我們要重視人員的實(shí)際動(dòng)手能力，這樣才利于維修水平的提高，進(jìn)而增加企業(yè)的效益。在人員培訓(xùn)時(shí)，要使員工充分認(rèn)識(shí)企業(yè)的宗旨、文化、前景，要有實(shí)際性的內(nèi)容，使員工對(duì)企業(yè)有信心，調(diào)動(dòng)員工為企業(yè)獻(xiàn)身的積極性。

地鐵施工行業(yè)由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體系轉(zhuǎn)變?yōu)槭袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)體系，同樣其績(jī)效管理體系也要隨之改變，以改以往的考核方式，要明確考核目的，統(tǒng)一考核標(biāo)準(zhǔn)，優(yōu)化考核方法，要建立科學(xué)系統(tǒng)的考核體系。原有考核方法一般是主觀分析，沒(méi)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，顯然這是不公平的，不能反映人員真正的表現(xiàn)情況，導(dǎo)致努力工作的員工還沒(méi)懶散員工得到的報(bào)酬多，員工的工作積極性會(huì)減小甚至?xí)鹨暺髽I(yè)，整個(gè)企業(yè)會(huì)不團(tuán)結(jié)，技術(shù)性人才可能會(huì)考慮換工作，企業(yè)剩下的都是工作懶散的員工，造成懶散的工作氛圍，企業(yè)效益顯然會(huì)下降，影響企業(yè)發(fā)展。

2.3風(fēng)險(xiǎn)管理文化尚未建立

要加強(qiáng)員工對(duì)企業(yè)文化的理解，要全面理解，不能片面。雖然企業(yè)文化取得了一定的成績(jī)，但并不代表所有企業(yè)都有成績(jī)，仍有少許企業(yè)在文化建設(shè)方面沒(méi)有成效，其員工沒(méi)能正確認(rèn)識(shí)企業(yè)文化。會(huì)導(dǎo)致參差不齊的現(xiàn)象，每個(gè)員工有不同的理解，片面的抽象的甚至是扭曲的，所以要加強(qiáng)員工對(duì)企業(yè)文化的理解，要達(dá)到全面統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)，并且要大力開(kāi)展文化活動(dòng)，讓員工參與，使員工受益，這樣會(huì)加深對(duì)企業(yè)文化的認(rèn)識(shí)，每年都要開(kāi)展幾種文化活動(dòng)，在工作的同時(shí)享受文化活動(dòng)帶給的快樂(lè)，提高了工作的積極性，所以要建立完善的文化體系。

3.施工企業(yè)中人力資源風(fēng)險(xiǎn)管理效力提升的途徑

3.1建立合理的崗位設(shè)置和薪酬體系

要依據(jù)生產(chǎn)需要，將崗位的設(shè)置合理化，也要參考人員的技術(shù)水平、能力，綜合起來(lái)安排職位。要提高技術(shù)水平高、能力出眾的的待遇和一定程度上的升遷，讓其掌握一定的權(quán)利，充分發(fā)揮自己的才能，嘗試對(duì)部分工藝流程進(jìn)行改造，充分發(fā)揮流程上工作人員的積極性，提高公司人員的團(tuán)結(jié)性，為公司創(chuàng)造更多的效益，確保公司快速穩(wěn)定發(fā)展。

另外現(xiàn)代人力資源包括人力資源的獲取、整合、保持與激勵(lì)、控制與調(diào)整、開(kāi)發(fā)等方面。但就目前地鐵施工企業(yè)的機(jī)構(gòu)設(shè)置，人力、物力、財(cái)力的投入來(lái)看，都不可能建立如此全面、規(guī)范的人力資源管理方案。為了適合目前企業(yè)現(xiàn)實(shí)特點(diǎn)，降低管理成本，要抓住人力資源管理的關(guān)鍵，在崗位（POSITION ）職責(zé)、工作績(jī)效（PERFORMANCE）考核、工資（PAYMENT）分配等方面（簡(jiǎn)稱“3P模式”）。充分體現(xiàn)現(xiàn)代人力資源管理“認(rèn)識(shí)人性、尊重人性、以人為本”的核心和本質(zhì)，就可以避免地鐵施工企業(yè)人力資源風(fēng)險(xiǎn)管理困境，邁上較為規(guī)范化的軌道。

3P模式的內(nèi)涵及操作步驟為：

（1）根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，職務(wù)分析，明確所有員工各自的崗位職責(zé)。開(kāi)展職務(wù)分析，應(yīng)收集以下信息：①工作內(nèi)容是什么；②責(zé)任者是誰(shuí)；③工作崗位及其工作環(huán)境條件等；④工作時(shí)間規(guī)定；⑤怎樣及操作工具是什么；⑥為什么要這樣做；⑦對(duì)操作人員崗位職責(zé)與任職資格，如生理、心理、技能要求是什么； ⑧與相關(guān)崗位工作人員的關(guān)系要求是什么。

（2）根據(jù)企業(yè)的崗位職責(zé)，設(shè)計(jì)人力資源的工作績(jī)效考核方案和工具。考核工具一般以表格的形式體現(xiàn)；其考核結(jié)果以數(shù)字的量化形式表達(dá)；考核形式最好采用員工個(gè)人、部門(mén)、直接領(lǐng)導(dǎo)、間接領(lǐng)導(dǎo)共同參與的立體考核形式；考核方法主要有360度考評(píng)、目標(biāo)考評(píng)（MBO）以及關(guān)鍵指標(biāo)考評(píng)（KPI）等；績(jī)效考核方案的設(shè)計(jì)可以涉及整個(gè)企業(yè)、部門(mén)及員工個(gè)人的工作績(jī)效考核。考核結(jié)果及時(shí)反饋給員工個(gè)人，同時(shí)，面談是十分必要的。

（3）使用績(jī)效考核方案和工具，對(duì)企業(yè)所有員工進(jìn)行定期考核，并根據(jù)績(jī)效考核結(jié)果，設(shè)計(jì)工資福利，乃至獎(jiǎng)金發(fā)放方案和工具。此方案的設(shè)計(jì)涉及三部分：①考慮保障員工個(gè)人的基本生活，這是員工所得的固定工資，同時(shí)也體現(xiàn)了國(guó)家的有關(guān)政策；②根據(jù)各自的崗位職責(zé)及員工的相關(guān)情況，使用面談或宣傳的方法，為相關(guān)的崗位設(shè)定可變的工資待遇；③綜合考慮整個(gè)企業(yè)、員工個(gè)人和部門(mén)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，根據(jù)這三者的業(yè)績(jī)情況，設(shè)計(jì)相應(yīng)的員工薪酬中可變部分的發(fā)放方案。其中關(guān)鍵的是如何確定三者各自所占的權(quán)重系數(shù)。在這里可以有效地體現(xiàn)獎(jiǎng)勤罰懶、充分調(diào)動(dòng)員工積極性的思想。

中國(guó)勞動(dòng)保障科學(xué)研究院林澤炎博士給某電子公司制定薪酬發(fā)放方案為： ①根據(jù)對(duì)各工作崗位的職責(zé)分析，和每位員工面談，確定每個(gè)人的基本工資和崗位工資額；②根據(jù)公司、部門(mén)、個(gè)人的考核結(jié)果，確定公司、部門(mén)及個(gè)人業(yè)績(jī)系數(shù)；③按“基本工資十崗位工資×公司系數(shù)×部門(mén)系數(shù)×個(gè)人績(jī)效系數(shù)”的方案確定各位員工的工資額，并按時(shí)發(fā)放。

3.2建立科學(xué)的人員管理制度

為了更好地管理培訓(xùn)工作人員，優(yōu)化管理機(jī)制，第一步就是招聘新成員方面，分析并優(yōu)化原有的人才引進(jìn)體系，建立科學(xué)的人才培訓(xùn)制度，只有將基礎(chǔ)打好才能引導(dǎo)正確的人力資源管理。定期引進(jìn)新人才，為企業(yè)注入新思想，用年輕人的熱情來(lái)感染老一輩的工作積極性，新老合作可以提高企業(yè)創(chuàng)新意識(shí)。校園招聘時(shí)既要考慮學(xué)生的專業(yè)技能也要考慮其實(shí)際操作能力，以綜合能力為標(biāo)準(zhǔn)；社會(huì)招聘時(shí)要綜合考慮人員的工作經(jīng)驗(yàn)，所做項(xiàng)目。要做到公平、公正、公開(kāi)，為企業(yè)引進(jìn)所需人才，這樣才利于企業(yè)的快速發(fā)展。地鐵施工企業(yè)涉及多方面內(nèi)容，如勘查、規(guī)劃、具體施工等，其技術(shù)性較強(qiáng)，企業(yè)的核心就是技術(shù)，因此，對(duì)人員的專業(yè)技能要求較高，所需的是高技術(shù)人員，人力資源的管理至關(guān)重要，關(guān)系到企業(yè)的生存，要建立科學(xué)的管理制度。

為解決管理不善的問(wèn)題，要結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展情況，重新布局人力資源的分布，可以向其他在人員管理方面優(yōu)秀的國(guó)外地鐵施工企業(yè)學(xué)習(xí)，取長(zhǎng)補(bǔ)短，也可以聘請(qǐng)有經(jīng)驗(yàn)的專家為企業(yè)制定出適合自身發(fā)展的人員管理方案，幫助管理部門(mén)設(shè)置人力資源，使員工更好地為公司服務(wù)。通過(guò)以上兩種方法，可以使管理的具體環(huán)節(jié)有序化，管理措施具體化，更好地管理人力資源。也要使員工得到實(shí)際的利益，建立獎(jiǎng)勵(lì)制度，讓員工嘗到甜頭才會(huì)更加努力地工作，從經(jīng)濟(jì)上獎(jiǎng)勵(lì)工作能力強(qiáng)、表現(xiàn)突出的員工，或者給予職位的升遷，讓其當(dāng)組長(zhǎng)、項(xiàng)目經(jīng)理等，讓其掌握一定的權(quán)利，給予一定的施展才能的空間，可以進(jìn)行某些工藝的創(chuàng)新，調(diào)動(dòng)同事工作的積極性，使整個(gè)團(tuán)隊(duì)更加團(tuán)結(jié)。在企業(yè)文化方面，可以定期舉辦一些健康有益的文化活動(dòng)，使員工感覺(jué)到企業(yè)就是家，找到存在感、歸屬感，做到以人為本，使每一位員工得到尊重。確保員工安心地工作，激發(fā)員工的使命感，不斷充實(shí)自己，提高工作效率，更好地為公司創(chuàng)造價(jià)值。

3.3加強(qiáng)培訓(xùn)

根據(jù)以上措施引進(jìn)新的人才，然后要加強(qiáng)員工的入職培訓(xùn)工作。雖然招進(jìn)來(lái)的都是高素質(zhì)人才，但其實(shí)踐操作技能要重新培訓(xùn)，況且地鐵施工技術(shù)不斷更新，掘進(jìn)方法和盾構(gòu)技術(shù)也逐漸優(yōu)化，為掌握最新的維修技術(shù)，需要保證員工能及時(shí)掌握最新技術(shù)，只有掌握核心技術(shù)，才能增強(qiáng)公司在同行業(yè)中的競(jìng)爭(zhēng)力，所以，人員入職前的培訓(xùn)工作至關(guān)重要。要建立完善的入職培訓(xùn)體系，讓每一位員工規(guī)劃自己的職業(yè)生涯，并每月或每個(gè)季度對(duì)員工進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，使員工的技術(shù)不斷更新，緊跟時(shí)代潮流。與此同時(shí)，也要定期開(kāi)展全體員工大會(huì)，將最新思想及技術(shù)傳授給員工，并采取相應(yīng)的方式考核并檢驗(yàn)員工的培訓(xùn)效果，例如專業(yè)考核、實(shí)踐操作，提高員工對(duì)培訓(xùn)的認(rèn)識(shí)，為以后培訓(xùn)打好基礎(chǔ)。只有采取科學(xué)有效的培訓(xùn)方式才能保證員工學(xué)到真本領(lǐng)，提高專業(yè)水平，總體素質(zhì)，有利于公司提高生產(chǎn)效率和競(jìng)爭(zhēng)力，只有員工掌握了核心技術(shù)才能在同行業(yè)中站住腳。

3.4建立企業(yè)文化

篇（9）

1. 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的概述

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要內(nèi)容是對(duì)企業(yè)內(nèi)部資金和企業(yè)內(nèi)部可運(yùn)用資本的科學(xué)、合理的管理，幫助企業(yè)成功實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理也正是因?yàn)樵诓粩嗟陌l(fā)現(xiàn)問(wèn)題和改正問(wèn)題，所以企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)才得以降低和減少，幫助企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)現(xiàn)了盈利發(fā)展，也對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展帶來(lái)了新的景象。在現(xiàn)代化信息建設(shè)為主的時(shí)期，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理主要分為幾個(gè)方面：第一、籌資風(fēng)險(xiǎn)，該種風(fēng)險(xiǎn)是引發(fā)企業(yè)資本結(jié)構(gòu)失衡，造成企業(yè)發(fā)展走上不可循環(huán)道路的風(fēng)險(xiǎn)直接誘導(dǎo)因素，導(dǎo)致企業(yè)籌集資本過(guò)高與企業(yè)自身的債務(wù)危機(jī)。企業(yè)的投資規(guī)模隨著擴(kuò)大的勢(shì)頭向前發(fā)展，但是較少考慮如何規(guī)避下一步所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，這就是企業(yè)發(fā)展面臨的一大挑戰(zhàn)和障礙，企業(yè)因?yàn)榭色@得的資金減少可能會(huì)選擇較好的獲利機(jī)會(huì)，可是這種獲利機(jī)會(huì)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)也相應(yīng)提高，企業(yè)在已經(jīng)投資或者在建的項(xiàng)目中被迫選擇停工或者回收損失，提高預(yù)期收益帶來(lái)的巨大經(jīng)濟(jì)損失造成了企業(yè)的負(fù)債和虧損。企業(yè)在發(fā)展籌集資金的過(guò)程中要格外注意降低因?yàn)樽陨淼墓烙?jì)不足與調(diào)查分析欠缺而造成的損失，企業(yè)因?yàn)樽陨碓蚨斐傻膿p失可能占到很大的比例。我國(guó)現(xiàn)階段大多數(shù)的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金主要是利用企業(yè)自有資金和銀行貸款進(jìn)行操作的，企業(yè)資金借入的比例越大，企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率越高，財(cái)務(wù)杠桿利益越大，伴隨其產(chǎn)生的連鎖風(fēng)險(xiǎn)就越大，造成了企業(yè)發(fā)展的障礙。

第二、投資風(fēng)險(xiǎn)，該種風(fēng)險(xiǎn)指的是企業(yè)在投入一定的固有資金進(jìn)入市場(chǎng)后，因?yàn)槭袌?chǎng)自身的需求變化與市場(chǎng)自身的環(huán)境變化，造成了企業(yè)發(fā)展的影響，對(duì)企業(yè)發(fā)展而言是一種過(guò)程中的變化。這種風(fēng)險(xiǎn)的存在不是固定不變的，它是動(dòng)態(tài)性隨時(shí)可變化的，這種狀況可能導(dǎo)致企業(yè)盲目投資與擴(kuò)張而失去發(fā)展的機(jī)遇，導(dǎo)致企業(yè)資金鏈斷裂而降低了企業(yè)資金使用的效率。

第三、資金運(yùn)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)，現(xiàn)代商業(yè)發(fā)展的資金往來(lái)都是建立在信用的基礎(chǔ)上的，如果對(duì)往來(lái)企業(yè)資信評(píng)估不夠全面而采取信用期限較長(zhǎng)的收款政策，就會(huì)使大批應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬，若沒(méi)有切實(shí)有效的催收措施，企業(yè)就會(huì)缺少足夠的流動(dòng)資金進(jìn)行再投資或到期歸還的債務(wù)，從而引起企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這是指短期負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債的安排；取得資金和歸還負(fù)債的時(shí)間安排。如果負(fù)債的期限結(jié)構(gòu)安排不合理，本應(yīng)籌集長(zhǎng)期資金卻采用了短期借款，或者應(yīng)籌集短期資金卻采用了長(zhǎng)期借款，都會(huì)增加企業(yè)的籌資風(fēng)險(xiǎn)。因此，在舉債時(shí)也要考慮到債務(wù)到期的時(shí)間安排及舉債方式的選擇，使企業(yè)在債務(wù)償還期不至于因資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)困難而無(wú)法償還到期債務(wù)。 在籌資順序上，要求發(fā)行債券必須置于流通股融資之后，并要求注意保持間隔期，如果發(fā)行時(shí)間、籌資順序不當(dāng)，必然會(huì)加大籌資風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)造成不利影響

2. 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制特點(diǎn)

在企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是其中最難以避免的問(wèn)題，只要存在這一生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)隨之而來(lái)，所以企業(yè)在不斷發(fā)展的過(guò)程中要根據(jù)自身的規(guī)模以及未來(lái)發(fā)展方向采取相應(yīng)的措施，通過(guò)科學(xué)有效的方法，制定企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面的規(guī)章制度，并且做好嚴(yán)格地控制與執(zhí)行程序，對(duì)企業(yè)內(nèi)部存在的財(cái)務(wù)問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)處理，這樣就可以有效的降低風(fēng)險(xiǎn)，并且在出現(xiàn)問(wèn)起的情況下能夠進(jìn)行有效控制。具體的方法主要有以下幾個(gè)方面：第一、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，其主要內(nèi)容是改變或者規(guī)避一些可能存在風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)，不承擔(dān)那些超出企業(yè)可以承受范圍的風(fēng)險(xiǎn)，這樣就可以減少不必要的損失。第二、風(fēng)險(xiǎn)降低，其主要內(nèi)容是企業(yè)采取相應(yīng)的措施來(lái)降低已經(jīng)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的損失，盡量把風(fēng)險(xiǎn)控制在自身可以承受的范圍之內(nèi)，其中多元化經(jīng)營(yíng)是很多企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分散時(shí)所采用的一種主要方式，通過(guò)這種多方向。多渠道的發(fā)展方式，可以有效的降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第三、風(fēng)險(xiǎn)承受，其主要內(nèi)容是企業(yè)在面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)與收益進(jìn)行比較之后，愿意承受這一風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而不去采取相應(yīng)措施來(lái)降低這一風(fēng)險(xiǎn)。第四、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)，其主要內(nèi)容是企業(yè)通過(guò)買(mǎi)保險(xiǎn)、將一些業(yè)務(wù)進(jìn)行外包等借助外部的力量來(lái)分散企業(yè)所要承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，這樣也可以根據(jù)自身的實(shí)際情況將風(fēng)險(xiǎn)降低在自身可承受的氛圍之內(nèi)。

3. 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的人性化管理創(chuàng)新

3.1樹(shù)立正確的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，詳細(xì)區(qū)分風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容。要在滿足企業(yè)使用效率不斷提高的基礎(chǔ)上改善企業(yè)的投資決策方式和影響力。企業(yè)內(nèi)部員工要積極展開(kāi)調(diào)查，要在環(huán)境和經(jīng)濟(jì)上提出風(fēng)險(xiǎn)賠償?shù)臉?shù)木，請(qǐng)企業(yè)管理者自身意識(shí)到資金的籌借重要性，使用、分配活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)與保護(hù)。

3.2加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。會(huì)計(jì)信息是企業(yè)決策者進(jìn)行決策的主要依據(jù)，會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量對(duì)經(jīng)濟(jì)決策的影響較大，虛假的會(huì)計(jì)信息不僅使決策者對(duì)以往企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果做出錯(cuò)誤的評(píng)價(jià)，還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)未來(lái)的決策偏離經(jīng)濟(jì)規(guī)律，造成巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。因此，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量對(duì)防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)至關(guān)重要。要加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，包括提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)、會(huì)計(jì)核算水平，使會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的反映盡量做到全面、準(zhǔn)確、及時(shí)。

3.3建立健全企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，建立完整的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)與體系。在市場(chǎng)發(fā)展的不斷變化中，風(fēng)險(xiǎn)的種類和風(fēng)險(xiǎn)的類別受到了影響，產(chǎn)生了變化。第一、要提高公司治理結(jié)構(gòu)和完善公司財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)分析能力，對(duì)投資前的環(huán)境進(jìn)行調(diào)查和研究。第二、要財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)應(yīng)該分設(shè)，單位分管領(lǐng)導(dǎo)分開(kāi)，分別設(shè)置管理中心，各行其責(zé)。第三、要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的作用，搞好內(nèi)部控制的評(píng)審和風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)。

3.4建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，健全風(fēng)險(xiǎn)分析、評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告制度。建立自動(dòng)化的風(fēng)險(xiǎn)分析、評(píng)估系統(tǒng)，提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的敏感性認(rèn)識(shí)，做到及時(shí)分析，準(zhǔn)確評(píng)價(jià)，包括財(cái)務(wù)分析報(bào)告和審計(jì)報(bào)告。針對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀，重點(diǎn)加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理、財(cái)務(wù)分析管理和審計(jì)管理。查找“薄弱點(diǎn)”，加強(qiáng)“關(guān)鍵點(diǎn)”，消除“失控點(diǎn)”。

3.5動(dòng)態(tài)平衡企業(yè)現(xiàn)金流量和資產(chǎn)負(fù)債率。

企業(yè)在長(zhǎng)期的生存與發(fā)展中確實(shí)存在很多的信息不足和信息檢驗(yàn)失效，企業(yè)生存與發(fā)展離不開(kāi)現(xiàn)金流的數(shù)量維持，資產(chǎn)負(fù)債制約著企業(yè)的發(fā)展方向與發(fā)展結(jié)構(gòu)。為了不斷提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，必須不斷加強(qiáng)資產(chǎn)與負(fù)債的比例結(jié)構(gòu)，優(yōu)化現(xiàn)金的流動(dòng)速度。企業(yè)要在現(xiàn)實(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與過(guò)程中充分考慮其發(fā)展速度、總體規(guī)模之間與資金總體變動(dòng)規(guī)模之間的關(guān)系，

確定銀行融資規(guī)模與結(jié)構(gòu)；動(dòng)態(tài)平衡短期、中期和長(zhǎng)期負(fù)債比率。優(yōu)化企業(yè)的現(xiàn)金流，通過(guò)建立有效的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算管理，合理調(diào)度資金，加快資金周轉(zhuǎn)；動(dòng)態(tài)平衡自有資金、借貸資金和預(yù)收資金的規(guī)模與結(jié)構(gòu)，確保資金的邊際效用最大化，以提高公司資金的流動(dòng)性、安全性與盈利性。

參考文獻(xiàn)：

[1] 王麗麗.《淺議企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因及防范》.

《財(cái)會(huì)通訊》.2008年第2期.20-22.

[2] 《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》.中國(guó)商務(wù)出版社.

篇（10）

企業(yè)實(shí)施ERP系統(tǒng)，通常帶來(lái)一場(chǎng)大規(guī)模的變革。它往往意味著，公司將不再需要原有數(shù)量的人員來(lái)完成工作，但是他們必須飛躍性地在技術(shù)上更加?jì)故欤私飧嗟慕?jīng)營(yíng)知識(shí)，必須搞清楚如何借助于新系統(tǒng)來(lái)完成手頭上的工作任務(wù)，必須要知道他們對(duì)ERP所做的一舉一動(dòng)會(huì)對(duì)企業(yè)中的其他部門(mén)產(chǎn)生什么影響，還必須去學(xué)習(xí)新型的分析方法及申報(bào)手段。總之，他們必須學(xué)會(huì)在一個(gè)完全不同的、更加復(fù)雜的環(huán)境中生存。任何改革都會(huì)面對(duì)來(lái)自雇員的抵抗，抵抗變化是人類的本性。這種抵抗可能是對(duì)新系統(tǒng)及其優(yōu)勢(shì)的忽視，對(duì)失業(yè)或?qū)π录夹g(shù)的懼怕（對(duì)自身被淘汰的懼怕）等等。如果這些擔(dān)心和焦慮不被合理地提前解決，肯定會(huì)給新系統(tǒng)的實(shí)施帶來(lái)災(zāi)難。

一、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

企業(yè)人力資源風(fēng)險(xiǎn)管理始于風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。ERP系統(tǒng)是面向整個(gè)企業(yè)的，它需要所有部門(mén)和使用者的支持，而不僅僅是高層管理人員的認(rèn)同和支持。因此，使各個(gè)部門(mén)都能認(rèn)同ERP是系統(tǒng)協(xié)調(diào)員所面臨的最困難的任務(wù)之一。

ERP的實(shí)施需要許多人的通力合作——軟件經(jīng)銷商、外部的顧問(wèn)、內(nèi)部的實(shí)施小組、終端操作人員以及公司的管理層。一個(gè)典型的實(shí)施小組的結(jié)構(gòu)為：最頂端的是執(zhí)行委員會(huì)（負(fù)責(zé)人是CIO或COO，或者是其他高層管理人員），而后依次是項(xiàng)目管理小組、技術(shù)支持小組和管理支持小組、工作組，最底端是普通員工。

根據(jù)該結(jié)構(gòu)，從以下方面來(lái)分析ERP系統(tǒng)實(shí)施過(guò)程中的人力資源風(fēng)險(xiǎn)：

1. 執(zhí)行委員會(huì)

執(zhí)行委員會(huì)通常是由公司的高層管理人員組成。此外，還應(yīng)該包括顧問(wèn)小組成員和經(jīng)銷商方面的參與人，他們給委員會(huì)提交項(xiàng)目實(shí)施的實(shí)時(shí)報(bào)告。執(zhí)行委員會(huì)負(fù)責(zé)監(jiān)督和評(píng)價(jià)項(xiàng)目及其進(jìn)程，他們將對(duì)預(yù)算給出意見(jiàn)并采取正確措施使項(xiàng)目沿著正確的軌道進(jìn)行。

由于高層管理者在成員構(gòu)成方面的差異性和層級(jí)結(jié)構(gòu)上的特殊性等原因，團(tuán)隊(duì)成員很容易出現(xiàn)意見(jiàn)不一致。如果他們產(chǎn)生不同的觀點(diǎn)不是聚焦于任務(wù)問(wèn)題時(shí)，就會(huì)傾向于作出冒險(xiǎn)的決策，從而影響團(tuán)隊(duì)的績(jī)效。同時(shí)，項(xiàng)目的實(shí)施需要高層管理人員投入大量的時(shí)間和精力，如果高層管理人員的重視度不夠的話，就會(huì)給項(xiàng)目的實(shí)施帶來(lái)很大的困難。此外，外部顧問(wèn)的選擇也存在很大風(fēng)險(xiǎn)，外部顧問(wèn)可能對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各種運(yùn)營(yíng)狀況了解不夠，與公司內(nèi)部人員的溝通存在著問(wèn)題，或其誠(chéng)信度不夠等，都會(huì)影響項(xiàng)目的實(shí)施。

2. 項(xiàng)目管理組

曾經(jīng)有文章把理想的ERP項(xiàng)目經(jīng)理描述為集技術(shù)專家、業(yè)務(wù)專家、軍事教練員、富有煽動(dòng)性的演說(shuō)家、政治家和心理學(xué)家于一身的人。ERP項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)在某一時(shí)刻必須處理非常復(fù)雜和細(xì)致的交易容量問(wèn)題，而在下一時(shí)刻又得提出高級(jí)的組織結(jié)構(gòu)和企業(yè)文化方面的變革問(wèn)題。一旦項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)者不能把項(xiàng)目中業(yè)務(wù)變革和系統(tǒng)變革之間的聯(lián)系與區(qū)別信息準(zhǔn)確地傳遞給員工，勢(shì)必造成實(shí)施過(guò)程中的信息不對(duì)稱。

3. 技術(shù)、管理支持組

技術(shù)、管理支持小組的任務(wù)是給項(xiàng)目實(shí)施營(yíng)造一個(gè)合適的環(huán)境和及時(shí)調(diào)配項(xiàng)目所需的資源。簡(jiǎn)而言之，技術(shù)支持組負(fù)責(zé)使機(jī)器運(yùn)轉(zhuǎn)良好，網(wǎng)絡(luò)通暢、硬件結(jié)構(gòu)滿足軟件實(shí)施要求。該小組成員在項(xiàng)目實(shí)施完畢后將會(huì)一直做這些工作，他們需要與顧問(wèn)和經(jīng)銷商合作探討一些特殊的安排或者是硬件的維護(hù)，以及一些反饋、更新是否有必要。管理支持組保證實(shí)施過(guò)程中，各項(xiàng)人力物力資源的到位，保證實(shí)施過(guò)程順利進(jìn)行。離開(kāi)了這兩個(gè)小組的支持，ERP系統(tǒng)的實(shí)施必然會(huì)像瘸了雙腳，無(wú)法正常行走。

4. 工作組

工作組包括那些真正執(zhí)行前端任務(wù)的人員，他們的工作范圍包括從當(dāng)前系統(tǒng)用戶手中得到信息到監(jiān)督新系統(tǒng)的啟動(dòng)。一般來(lái)講，工作組應(yīng)該包括聘請(qǐng)的顧問(wèn)和公司內(nèi)部的人員。顧問(wèn)應(yīng)該對(duì)軟件有確切的了解，他們中絕大多數(shù)的人都已參加過(guò)類似項(xiàng)目的實(shí)施工作；公司內(nèi)部人員應(yīng)該對(duì)公司運(yùn)作流程有充分的認(rèn)識(shí)，他們就是系統(tǒng)的使用者。二者合作決定系統(tǒng)怎樣運(yùn)行。

這批公司內(nèi)部人員將是第一批接受操作培訓(xùn)的員工，他們必須知道系統(tǒng)怎樣工作以評(píng)估軟件對(duì)整個(gè)公司的影響，他們也會(huì)同顧問(wèn)和軟件經(jīng)銷商討論系統(tǒng)的配置。工作組還要在系統(tǒng)客戶化配置完畢后對(duì)其進(jìn)行測(cè)試，參加對(duì)最終操作人員的培訓(xùn)等等。公司內(nèi)部的這些人通常由將受ERP項(xiàng)目影響的業(yè)務(wù)職能部門(mén)中的中級(jí)雇員或經(jīng)理來(lái)充當(dāng)。他們必須是其所代表的職能部門(mén)中最出色的執(zhí)行者，因此，這類人才奇缺。由于他們知道各項(xiàng)工作如何在企業(yè)內(nèi)運(yùn)轉(zhuǎn)、流通，因此具備了更高的價(jià)值，也將備受獵頭機(jī)構(gòu)和其他公司的青睞。如果企業(yè)對(duì)這類知識(shí)型員工的管理不夠重視，就很容易產(chǎn)生人才流失的風(fēng)險(xiǎn)。

5. 普通員工

企業(yè)實(shí)施ERP系統(tǒng)通常意味著企業(yè)的業(yè)務(wù)流程重組，對(duì)員工的綜合素質(zhì)和工作技能都提出了更高的要求，因此，員工在實(shí)施過(guò)程中受到壓力的影響。在不同的階段，員工對(duì)壓力的反應(yīng)也不同。在實(shí)施前，越來(lái)越多的傳言將使員工感到不確定和焦慮；在初期計(jì)劃和公開(kāi)宣布引進(jìn)ERP系統(tǒng)后，員工的焦慮水平達(dá)到最高點(diǎn)；在試運(yùn)行階段，團(tuán)隊(duì)之間的沖突達(dá)到頂峰，各種各樣的矛盾日益顯露出來(lái)。如果不能正確引導(dǎo)員工情緒的轉(zhuǎn)變，將會(huì)給實(shí)施過(guò)程帶來(lái)很大的阻力。

二、風(fēng)險(xiǎn)分析與度量

人力資源風(fēng)險(xiǎn)有其特殊性，即投機(jī)性、抽象性。如果企業(yè)的人力資源優(yōu)勢(shì)在新系統(tǒng)的實(shí)施過(guò)程中得不到發(fā)揮，企業(yè)內(nèi)部人心渙散，不能形成有凝聚力和創(chuàng)造性的文化氛圍，必然會(huì)導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)漏洞，嚴(yán)重阻礙企業(yè)總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，從而不能完成組織內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)整和管理變革。

人力資源風(fēng)險(xiǎn)中存在許多不確定的因子，尤其是人性的多變性和復(fù)雜性，導(dǎo)致無(wú)法對(duì)其進(jìn)行確切的定義和用嚴(yán)格的科學(xué)方法來(lái)將其精確度量。鑒于人力資源風(fēng)險(xiǎn)這樣一些性質(zhì)，可以通過(guò)專家的研究成果和經(jīng)驗(yàn)建立一個(gè)簡(jiǎn)單的人力資源風(fēng)險(xiǎn)的量化模型，來(lái)估測(cè)整體的人力資源風(fēng)險(xiǎn)，見(jiàn)表1。

通過(guò)分析ERP系統(tǒng)實(shí)施過(guò)程中的人力資源風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)構(gòu)成因素的重要性，確定它們的權(quán)值，分別為（0.3，0.25，0.2，0.1，0.15）

人員配備成功的概率估計(jì)為：TS=0.3P1+0.25P2+0.2P3+0.1P4+0.15P5

于是，人員的總體風(fēng)險(xiǎn)可以用公式表示為T(mén)R=1-TS

指標(biāo)值越高，就說(shuō)明企業(yè)遭受人力資源風(fēng)險(xiǎn)的可能性越大；指標(biāo)值越低，說(shuō)明企業(yè)人力資源管理體系越完善，風(fēng)險(xiǎn)越小。高于一定的值，企業(yè)就必須采取響應(yīng)的措施，分析各個(gè)階段中存在的問(wèn)題，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避和分散。

按照經(jīng)驗(yàn)，如果TR的值大于0.6，說(shuō)明風(fēng)險(xiǎn)比較高，新系統(tǒng)實(shí)施的成功率很低。

如果 0.4≤TR≤0.6，說(shuō)明風(fēng)險(xiǎn)狀況一般。

如果 TR≤0.4，說(shuō)明風(fēng)險(xiǎn)較低，新系統(tǒng)的實(shí)施容易成功。

三、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

在人力資源管理過(guò)程中，必須定期舉辦“人力資源評(píng)審會(huì)”，評(píng)審會(huì)由企業(yè)人力資源管理部門(mén)和一群相關(guān)學(xué)科的獨(dú)立專家參加，這些評(píng)審使得一系列預(yù)料中的或已知的人力資源問(wèn)題被發(fā)現(xiàn)并受到跟蹤。針對(duì)人力資源風(fēng)險(xiǎn)中的5個(gè)因素，可以分別采取如下風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施：

1. 高層管理者重視、支持

高層管理者必須清醒地認(rèn)識(shí)到，企業(yè)實(shí)施ERP系統(tǒng)，通常帶來(lái)大規(guī)模的組織結(jié)構(gòu)和管理變革的機(jī)會(huì)。因此，高層管理者必須給予充分的重視，投入足夠多的時(shí)間和精力來(lái)參與整個(gè)系統(tǒng)的實(shí)施過(guò)程。此外，新系統(tǒng)的實(shí)施會(huì)使得企業(yè)的人力資源管理在組織中的戰(zhàn)略地位上升，管理責(zé)任下移。人力資源管理在組織中的戰(zhàn)略地位要在在組織上得到保證，人力資源管理不再只是人力資源管理職能部門(mén)的責(zé)任，而是全體員工及全體管理者共同的責(zé)任。高層管理者關(guān)注并參與企業(yè)人力資源管理活動(dòng)，通過(guò)授權(quán)建立創(chuàng)新機(jī)制，形成知識(shí)型工作團(tuán)隊(duì)，并利用信息技術(shù)來(lái)制訂最好的工作方法，避免作出冒險(xiǎn)的決策。

2. 項(xiàng)目管理者溝通、協(xié)調(diào)

ERP系統(tǒng)的實(shí)施過(guò)程，實(shí)際上也是組織知識(shí)創(chuàng)新的過(guò)程。知識(shí)創(chuàng)新企業(yè)中，領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)的界限變得模糊，知識(shí)正替代權(quán)威，領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系是以信任、溝通、承諾和學(xué)習(xí)為基本互動(dòng)準(zhǔn)則的。項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)該做到“少承諾，多實(shí)現(xiàn)”，應(yīng)該把項(xiàng)目中業(yè)務(wù)變革和系統(tǒng)變革之間的聯(lián)系與區(qū)別信息傳達(dá)給全公司的職員，以消除項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的信息不對(duì)稱。此外，項(xiàng)目經(jīng)理還要及時(shí)地在咨詢顧問(wèn)與企業(yè)員工之間進(jìn)行溝通與協(xié)調(diào)，消除企業(yè)員工對(duì)咨詢顧問(wèn)可能存在的誤解，同時(shí)也消除咨詢顧問(wèn)和企業(yè)之間信息交流的障礙。

3. 技術(shù)人員踏實(shí)、奉業(yè)

技術(shù)人員由于擁有知識(shí)資本，因而在組織中有很強(qiáng)的獨(dú)立性和自主性，同時(shí)，他們也有著更高層次的需求要素，這就要求企業(yè)在對(duì)其授權(quán)賦能的同時(shí)，強(qiáng)化其風(fēng)險(xiǎn)管理，要使企業(yè)的內(nèi)在要求與他們的成就意愿和專業(yè)興趣相協(xié)調(diào)，建立與其特征相一致的價(jià)值評(píng)價(jià)體系和價(jià)值分配體系（如股權(quán)激勵(lì)等），使得考核體系不僅成為激勵(lì)約束手段，更成為戰(zhàn)略實(shí)施工具。為了確保系統(tǒng)的有效實(shí)施，企業(yè)應(yīng)該盡早開(kāi)展人員評(píng)估和挑選工作，并盡量在6~8周內(nèi)完成。

4. 普通員工信任、承諾

員工的抵觸情緒主要來(lái)源于ERP實(shí)施過(guò)程中的信息不對(duì)稱。因此，要減小普通員工的風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)鍵就是消除導(dǎo)致信息不對(duì)稱的因素。企業(yè)必須關(guān)注員工對(duì)組織的心理期望，在企業(yè)和員工之間建立信任與承諾的關(guān)系，使員工實(shí)現(xiàn)自主管理。

企業(yè)應(yīng)該清楚地讓員工認(rèn)識(shí)到，技術(shù)革新帶來(lái)的自動(dòng)化雖然取消了一系列工種，但他們也同時(shí)也獲得了更多的就業(yè)機(jī)會(huì)，不再是單調(diào)乏味的職員崗位，而是到一個(gè)新的充滿挑戰(zhàn)的環(huán)境中實(shí)現(xiàn)其自身價(jià)值，并通過(guò)給他們提供培訓(xùn)等來(lái)幫助他們完成這次轉(zhuǎn)變。

妥善處理裁員的問(wèn)題。將引進(jìn)新系統(tǒng)后公司的用人政策及時(shí)告知員工，同時(shí)盡快作出是否裁員的決策。雖然對(duì)那些將被裁掉的員工來(lái)說(shuō)很痛苦，但畢竟讓他們及早知道公司的決定，能使他們較早安排自己的未來(lái)；與此同時(shí)，對(duì)那些繼續(xù)留任的員工，應(yīng)使他們迅速了解企業(yè)實(shí)施ERP系統(tǒng)后自己新的角色、職責(zé)及技能要求，消除他們對(duì)未來(lái)前景的擔(dān)憂和不安，有助于穩(wěn)定人心，使他們安心工作。改進(jìn)裁員程序以及提供優(yōu)厚的補(bǔ)償金，這一切都會(huì)對(duì)留任員工的士氣產(chǎn)生積極影響，使他們感到公司管理措施的人性化，從而站在公司的角度著想，更加理解裁員行為，并且堅(jiān)信他們將來(lái)也會(huì)受到公平待遇。

5. 咨詢顧問(wèn)協(xié)同、創(chuàng)造

在任命顧問(wèn)時(shí)，要保持一種理性的平衡，要在關(guān)注焦點(diǎn)和方法（作為敘述方）的同時(shí)，還要關(guān)注靈活性和接受性（作為傾聽(tīng)方）。企業(yè)與咨詢顧問(wèn)之間要相互理解其價(jià)值，在新系統(tǒng)實(shí)施生命周期中的每一階段都要達(dá)到互為依賴與相互獨(dú)立的平衡。這就需要建立內(nèi)外部人員相互補(bǔ)充的工作方式。對(duì)于企業(yè)而言，應(yīng)該確定一些人員，使他們與咨詢顧問(wèn)保持不同層次的關(guān)系，至少可以分為3個(gè)層次：不參與到項(xiàng)目中的董事層，中層或項(xiàng)目經(jīng)理，和項(xiàng)目初級(jí)技術(shù)人員。因?yàn)閮?nèi)部人員理解自己的主要系統(tǒng)，并且默認(rèn)他們所熟悉的知識(shí)，他們知道企業(yè)的問(wèn)題所在，也清楚應(yīng)該如何利用組織的文化來(lái)執(zhí)行工作。而外部咨詢顧問(wèn)則是獨(dú)立的，無(wú)所畏懼也沒(méi)有利益沖突，可以客觀獨(dú)立地提出觀點(diǎn)，說(shuō)出原以為不可能的事情和禁忌的主題。雙方要通過(guò)相互依靠獲得有效的協(xié)同作用及創(chuàng)造力，但要避免不適當(dāng)?shù)囊蕾嚮螂p方過(guò)于獨(dú)立。

ERP經(jīng)銷商和聘請(qǐng)的顧問(wèn)在系統(tǒng)實(shí)施后會(huì)離開(kāi)，為了確保公司能夠執(zhí)行ERP系統(tǒng)，應(yīng)有一批內(nèi)部骨干能夠應(yīng)付各種各樣的情況。因此，公司必須充分認(rèn)識(shí)到實(shí)施團(tuán)隊(duì)培訓(xùn)的重要性，并挑選那些有端正態(tài)度的（勇于創(chuàng)新、不怕變革）和有豐富的實(shí)踐知識(shí)的人進(jìn)行培訓(xùn)，培訓(xùn)包括實(shí)施培訓(xùn)和操作培訓(xùn)兩個(gè)階段。

最后，在ERP系統(tǒng)實(shí)施過(guò)程中，跟蹤已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)，監(jiān)控殘余風(fēng)險(xiǎn)及識(shí)別新的風(fēng)險(xiǎn)，確保人力資源風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)計(jì)劃的執(zhí)行，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施對(duì)降低風(fēng)險(xiǎn)的有效性，并形成風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控報(bào)告，整個(gè)過(guò)程構(gòu)成一個(gè)完整的人力資源風(fēng)險(xiǎn)管理生命周期，對(duì)于我國(guó)企業(yè)信息化過(guò)程中的人力資源管理具有參考價(jià)值。

主要參考文獻(xiàn)

［1］ 王興元，孫國(guó)翠.品牌忠誠(chéng)度及策略導(dǎo)向模型［J］. 經(jīng)濟(jì)管理，2005，（2）.

篇（11）

隨著國(guó)家及各級(jí)政府對(duì)高等教育加大投入和高校收入分配制度改革，高校教師近年來(lái)收入顯著提高，稅務(wù)部門(mén)也明確將高等院校作為個(gè)人所得稅征管的重點(diǎn)。高校教師文化素質(zhì)較高，但相對(duì)而言，依法納稅意識(shí)還比較淡薄，對(duì)個(gè)人所得稅理解不深，容易被一些所謂的稅收籌劃所“吸引”，一旦偏離了合法合理的軌道，就會(huì)面臨較大的稅收風(fēng)險(xiǎn)，甚至造成嚴(yán)重的違法后果。

一、當(dāng)前高校教師個(gè)人所得稅的特點(diǎn)

一是收入來(lái)源多。我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅將11項(xiàng)個(gè)人所得作為課稅對(duì)象。高校教師的收入來(lái)源主要包括：1.工資薪金所得，即高校發(fā)放的工資以及各種補(bǔ)貼等；2.勞務(wù)所得，如從事各種特色培訓(xùn)以及為企業(yè)提供專業(yè)技術(shù)服務(wù)得到的報(bào)酬等；3.稿酬，即發(fā)表學(xué)術(shù)專著以及各種藝術(shù)作品獲取的收入；4.兼職所得，如被聘為企業(yè)董事、監(jiān)事、顧問(wèn)而取得的酬金等。綜上可以看出，高校教師既可以從高校的不同院系、不同部門(mén)取得收入，還可以從高校以外的單位和個(gè)人那里取得收入。

二是支付環(huán)節(jié)多。高校教師的主要收入在很多情況下，由不同的單位決定和發(fā)放。工資由高校財(cái)務(wù)部門(mén)直接發(fā)放，工作量酬金由高校的各院系在考核基礎(chǔ)上發(fā)放，年終獎(jiǎng)由高校財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)人事部門(mén)的決定發(fā)放，福利補(bǔ)貼有的由高校直接發(fā)放，有的由所在院系自行發(fā)放，而科研獎(jiǎng)勵(lì)一般由科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人決定并發(fā)放。

三是扣繳義務(wù)人多。由于收入來(lái)源多、支付環(huán)節(jié)多，按照稅法關(guān)于個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人的規(guī)定，高校教師的個(gè)人所得至少存在三個(gè)以上的扣繳義務(wù)人：高校財(cái)務(wù)部門(mén)；教師所在的校內(nèi)部門(mén)；科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。類似“三個(gè)和尚沒(méi)水喝”，政出多門(mén)，溝通不暢，一定程度上造成了高校教師個(gè)人所得稅難以準(zhǔn)確扣繳的問(wèn)題。

四是收入取得具有一定的滯后性和不均衡性。高校教師課時(shí)收入的發(fā)放一般是在每個(gè)學(xué)期的期末，通過(guò)考核其實(shí)際課時(shí)，并以此作為依據(jù)來(lái)發(fā)放。同時(shí)，一些高校上半年僅僅是支付教師的基本工資和日常開(kāi)支，各種補(bǔ)貼津貼都是在下半年才開(kāi)始發(fā)放。因此，造成教師下半年收入要比上半年高出不少。由于應(yīng)稅收入忽高忽低，加上適用稅率不一致，容易造成教師某一月份繳稅很多，個(gè)別月份又達(dá)不到個(gè)稅扣除額的現(xiàn)實(shí)困境。

二、高校教師面臨的主要個(gè)稅風(fēng)險(xiǎn)

由于支付環(huán)節(jié)多，信息不共享，高校教師的個(gè)人所得稅做到準(zhǔn)確扣繳的難度很大。同時(shí)，也為少數(shù)單位和個(gè)人偷逃個(gè)人所得稅留下了可操作的空間。表現(xiàn)比較突出的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)有兩個(gè)方面：

一方面，稅前扣除不規(guī)范。稅法對(duì)個(gè)人所得稅稅前扣除的范圍、項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)都有較為明確的規(guī)定。但是從高校實(shí)際情況看，普遍存在兩個(gè)問(wèn)題：一是對(duì)政府發(fā)放的各項(xiàng)獎(jiǎng)金進(jìn)行扣除。一些高校對(duì)各級(jí)政府發(fā)放的各項(xiàng)獎(jiǎng)金，均免予計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，違反了個(gè)人所得稅只有“省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金”才能免于納稅的規(guī)定。二是稅前任意扣除捐贈(zèng)支出。一些高校對(duì)一些教師自愿捐助學(xué)業(yè)優(yōu)秀、生活困難學(xué)生的收入，實(shí)行全額扣除，免計(jì)個(gè)人所得稅。違反了稅法有關(guān)個(gè)人捐贈(zèng)支出必須是“通過(guò)中國(guó)境內(nèi)有關(guān)非營(yíng)利團(tuán)體、機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)、受災(zāi)地區(qū)的捐贈(zèng)，可在其應(yīng)納稅所得額百分之三十以內(nèi)部分予以扣除”的規(guī)定。

另一方面，對(duì)個(gè)稅采取過(guò)度籌劃。一些高校和教師把納稅籌劃簡(jiǎn)單地理解為就是少交稅，采用了一些與稅法規(guī)定背道而馳的做法。把本來(lái)發(fā)給教師個(gè)人的大額獎(jiǎng)金以各種集體獎(jiǎng)的名義發(fā)放到教師所在院系，再由院系發(fā)給具體教師，在發(fā)放時(shí)不扣繳個(gè)人所得稅；將本單位教師獲得的一些雜項(xiàng)收入以勞務(wù)費(fèi)的名義發(fā)放，金額大的就化整為零，每次都掌握在個(gè)稅扣除額以下，實(shí)際上是幫助教師逃稅；極少數(shù)單位甚至將本屬于正式職工的工資薪金收入以學(xué)校臨時(shí)工的名義發(fā)放，或虛擬校外人員的名字造冊(cè)發(fā)放，這已經(jīng)沖破了籌劃的底線，淪為明目張膽的造假；有的一年內(nèi)多次適用“年終一次性獎(jiǎng)金”的計(jì)稅方法；有的將工資或津貼的一部分分離出來(lái)，以“誤餐費(fèi)”的名義單獨(dú)發(fā)放，人人有份。這些都嚴(yán)重違反了稅法規(guī)定。

從稅務(wù)部門(mén)統(tǒng)計(jì)的數(shù)據(jù)看，高校教師繳納的個(gè)人所得稅95%以上來(lái)自工資薪金收入。個(gè)人所得稅某種程度上演變成了“工資稅”。這種現(xiàn)象，一方面說(shuō)明個(gè)人所得稅對(duì)高收入群體的調(diào)節(jié)作用沒(méi)有得到應(yīng)有體現(xiàn)；另一方面也說(shuō)明，在外部監(jiān)管體系不嚴(yán)密的情況下，高校教師出于各種理由，不自主申報(bào)校外收入所得的人員，應(yīng)當(dāng)不在少數(shù)。

三、對(duì)加強(qiáng)高校教師個(gè)稅風(fēng)險(xiǎn)管理的建議

納稅是公民的義務(wù)，也是一種責(zé)任。高校教師作為高素質(zhì)群體，應(yīng)當(dāng)并且也能夠在依法納稅上發(fā)揮表率作用。同時(shí)，也有必要通過(guò)合法合理的籌劃，在多種納稅方案中選擇稅負(fù)最輕的，使國(guó)家利益和個(gè)人利益趨于一致，達(dá)到和諧共贏。

（一）增強(qiáng)依法納稅意識(shí)

從高校教師的實(shí)際情況出發(fā)，采用多種行之有效的形式，加強(qiáng)稅收知識(shí)的宣傳培訓(xùn)。正面宣傳依法納稅的重要意義，使廣大教師深入了解稅法相關(guān)知識(shí)，真正從思想上認(rèn)識(shí)到納稅的重要性和必要性。結(jié)合典型案例指出偷逃個(gè)稅帶來(lái)的嚴(yán)重后果，警鐘長(zhǎng)鳴，引以為戒。作為高校來(lái)講，管理層應(yīng)將依法納稅意識(shí)作為師德建設(shè)的重要內(nèi)容，表彰先進(jìn)，鞭策落后。財(cái)務(wù)部門(mén)在做好日常扣繳工作之外，更要以服務(wù)至上的理念做好配套服務(wù)，讓教師方便快捷、清楚明白地繳納個(gè)稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極創(chuàng)造條件，為繳納個(gè)人所得稅的高校教師提供納稅證明，增強(qiáng)高校教師隊(duì)伍的納稅意識(shí)和榮譽(yù)感。

（二）合理均衡發(fā)放工資薪金

集中發(fā)放和分次發(fā)放工資薪金對(duì)教師而言，稅費(fèi)負(fù)擔(dān)相差很大。個(gè)人所得稅對(duì)工資、薪金所得采用的是超額累進(jìn)稅率，隨著應(yīng)納稅所得額的增加，其適用的稅率也在攀升。如果在不同的期限由于一次性收入而出現(xiàn)較大的波動(dòng)，有的月份收入過(guò)高，有的月份收入過(guò)低，就意味著在收入高的月份將被課以較高稅率的個(gè)人所得稅。一般來(lái)講，發(fā)放次數(shù)越多，教師個(gè)人負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅就越少。因此，對(duì)于一次性發(fā)放較高的收入，可以將其有計(jì)劃地分配到若干個(gè)月份，這樣教師就不會(huì)因?yàn)橐淮涡允杖脒^(guò)高而繳納較高的個(gè)人所得稅。同時(shí)，對(duì)科研課題獎(jiǎng)金也可以按確定比例直接發(fā)放給參與項(xiàng)目的每位教師，避免集中發(fā)放給課題負(fù)責(zé)人，由其集中繳納個(gè)稅而承擔(dān)較高的稅金。

（三）適當(dāng)增加集體福利

在稅法允許的前提下，高校可以合理地將收入費(fèi)用化、福利化，適當(dāng)增加教師的實(shí)際可支配收入，解決他們的生活必需問(wèn)題。如提供上下班交通車，教師外出用車由高校進(jìn)行成本核算后通過(guò)減少工資薪金所得收取，取消以貨幣形式發(fā)放的需要繳稅的交通補(bǔ)貼；為教師提供就餐服務(wù)（根據(jù)稅法規(guī)定個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)可以免稅，單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)助、津貼不在其內(nèi)）；為教師報(bào)銷一定金額的圖書(shū)資料、學(xué)習(xí)培訓(xùn)費(fèi)用、探親旅途往返費(fèi)用等；提高教職工的辦公條件，為其配備辦公設(shè)施及用品等。但在操作中要特別注意，辦公設(shè)施及用品的所有權(quán)必須屬于學(xué)校，列入學(xué)校的固定資產(chǎn)，教師擁有使用權(quán)，調(diào)出學(xué)校時(shí)要將相應(yīng)的物品歸還。如果所購(gòu)置的辦公用品所有權(quán)歸個(gè)人，要按照物品的價(jià)值計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

（四）合理分?jǐn)偰杲K獎(jiǎng)

稅法規(guī)定，對(duì)于高校教師取得的全年一次性獎(jiǎng)金，可單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅。即將當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以十二個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。在一個(gè)納稅年度內(nèi)，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。年終獎(jiǎng)的發(fā)放應(yīng)避開(kāi)稅負(fù)加重區(qū)間，與月薪收入統(tǒng)籌考慮。若月薪收入高于年終獎(jiǎng)適用稅率，在不使年終獎(jiǎng)提升稅率的前提下，可適當(dāng)減少月薪收入，部分收入留于年終一并發(fā)放；若月薪收入低于年終獎(jiǎng)適用稅率，可考慮將部分年終獎(jiǎng)分月發(fā)放。

（五）用好個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策

按照稅法規(guī)定，高校教師的一些收入都可以免稅。比如省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)免稅的所得等。高校應(yīng)充分利用這些優(yōu)惠政策，在政策范圍內(nèi)盡量提高教師工資中免稅部分的比重，減少應(yīng)納稅所得額，減輕教師的稅收負(fù)擔(dān)。

（六）加強(qiáng)部門(mén)配合協(xié)作

一般情況下，高校的工資和獎(jiǎng)金發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)主要是由人事部門(mén)決定，相關(guān)職能部門(mén)及院系協(xié)助完成分配工作，財(cái)務(wù)部門(mén)按照既定標(biāo)準(zhǔn)完成發(fā)放任務(wù)，而負(fù)責(zé)決定工資薪金的人事部門(mén)往往對(duì)個(gè)人所得稅了解甚少。在這種情況下，財(cái)務(wù)部門(mén)就要發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢(shì)，積極主動(dòng)作為，加強(qiáng)與人事部門(mén)的溝通和配合，站在嚴(yán)格遵守國(guó)家稅法規(guī)定和維護(hù)廣大教師合法權(quán)益的雙重角度，認(rèn)真向管理層提出合理建議，做好個(gè)人所得稅的籌劃和扣繳工作。雖然這樣做可能在一定程度上增加了工作量，但同時(shí)也有利于財(cái)務(wù)管理職能的發(fā)揮和財(cái)務(wù)部門(mén)地位的提升。

（七）加快信息平臺(tái)建設(shè)

從長(zhǎng)期看，要依托計(jì)算機(jī)等現(xiàn)代信息技術(shù)，構(gòu)建高校教師收入社會(huì)監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)，嚴(yán)格控制現(xiàn)金支付，改變高校教師個(gè)人收入狀況不能得到有效追蹤和統(tǒng)計(jì)的困境。做到這一步需要通過(guò)金融、財(cái)稅、法律等部門(mén)的密切協(xié)作配合，并充分調(diào)動(dòng)社會(huì)力量來(lái)構(gòu)建良好的治稅環(huán)境。從短期看，可以通過(guò)高校內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)和信息的互聯(lián)共享，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)高校內(nèi)部不同部門(mén)、不同環(huán)節(jié)履行扣繳義務(wù)情況的監(jiān)控管理，消除個(gè)人所得稅扣繳盲點(diǎn)，不斷提升扣繳工作質(zhì)效。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院.中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例（國(guó)務(wù)院令第519號(hào)）[S].

[2] 黃海波.高校教師個(gè)人所得稅稅務(wù)籌劃研究[J].科技與管理，2011（5）：138-142.

[3] 劉云甫.高校稅收籌劃的法律思考———以高校教師個(gè)人所得稅為視角[J].探索與爭(zhēng)鳴，2011（5）：84-86.