關于稅法的知識點大全11篇

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中圖分類號：G642.0 文獻標志碼：A文章編號：1673－291X（2011）08－0240－02

任何改革都需要付出大量的時間和精力，稅法的教學改革也不例外。對于教師來說，課堂教學改革并不意味著一定就是探究從來沒有用過的新方法，也可以通過對傳統教學方法的繼承的基礎上進行創新，進而突破傳統教育框架，去獲得理想的教學效果。

一、高校稅法課程教學方法繼承和創新的兩個探討

（一）“案例式教學法”的創新――“判例教學法”

“案例式教學法”已經倡導多年，并且在稅法的教學實踐中取得了很大的成功。但稅法課程的案例教學中也存在一些問題，例如案例選面太寬、案例沒有代表性、案例的實際意義不大等等問題。因此，經典案例的選取，就成為稅法案例教學能否成功的關鍵。由于我國稅法體系不完善，所以每每社會上出現新的比較復雜的涉稅問題，各地的稅務機關便對稅收征納中遇到的這些新情況、新案件加以總結，形成書面文件向國家稅務總局進行報告。國家稅務總局針對稅收實踐中出現的新問題，出臺相關的政策文件。因此，很多稅收規定的出臺都是和這些經典的案例密不可分的。這些經典的案例的作用和英美法系的判例非常類似。我們把這些經典案例進行總結，推出了判例教學法。判例教學法的優點在于它既集中了案例教學法的所有優點，又能夠使學生對稅收規定出臺的背景、條件深入了解，全面扎實地了解稅收政策的精神實質，進而深刻把握課程內容。例如，在講授金銀首飾消費稅的納稅環節的知識點時，我們就可以把財稅字[1994]95號《關于調整金銀首飾消費稅環節的通知》的出臺，結合相關的案例進行講解。當時的國家稅務總局曾經做過測算，當年按規定繳納消費稅的黃金首飾的交易量不到全國實際黃金首飾交易量的一半，換言之，市場上約有一半交易量的黃金飾品是沒有交過消費稅的。這是什么原因呢？20世紀90年代中期，正是我國沿海走私活動最猖獗的一段時期，大量的黃金飾品走私入境。幾個走私黃金飾品的大案給了我們答案，走私者正是避開了海關環節，逃稅進入了內地的黃金交易市場。因此《關于調整金銀首飾消費稅環節的通知》的出臺，目的在于把金銀首飾消費稅的納稅環節后移到零售環節，這樣不管是國內生產的黃金，還是走私進口的黃金，都要在零售環節繳納消費稅款，堵住了稅款流失的漏洞。

判例教學法的優點比較突出，但是如果真正應用到教學中，我們還需要注意很多問題。首先，判例庫的建立很重要。案例易選，判例難求。教師不是工作在第一線的稅務人員，對判例的收集和整理也不夠專業。這就要求我們和財稅部門，尤其是稅務總局的政策法規部門建立緊密的聯系，不僅了解出臺的新規定，還要收集引發該規定出臺的經典判例。其次，教師對判例涉及的環境背景要深入了解，必要時要向當地稅務機關及時求證。同時對案例涉及的知識領域也要系統掌握，對案例涉及的問題也要有嚴密的分析論證過程，這樣才能在教學中有的放矢地引發學生思考，取得好的教學效果。最后，在判例的講授中，應該把判例教學和課堂教學、網絡教學和多媒體教學等幾個平臺結合起來。在講授知識點時，可以先做個鏈接，鏈接到相關案件報道的網頁，引發學生關注，再詳細闡述判例案件的前因后果，背景過程，最終分析推理出知識點。

（二）傳統邏輯教學法的創新――“歸謬教學法”

傳統邏輯演繹教學法主要是運用教科書，教師講，學生聽，從正面進行演繹推理。就財經類院校的稅法課程來說，大多也是這種正面的邏輯推演，即從應用經濟學的角度，只要求學生掌握具體的稅務概念、稅務理論、稅務處理方法即可，而缺乏從法學的角度對其具體的原因和實質缺乏系統的講授。稅法課程是一門經濟學、法學、管理學等多學科交叉的一門課程。如果從法學的角度看稅法的相關規定，我們就會得到不同的教學思路。法律的主要目的不是揚善，而是防惡，稅法也不例外，它僅僅是為行為人的涉稅行為規定了道德的底線。根據這一思路，我們總結出了歸謬教學法。歸謬教學法的核心就是“逆推”和“歸謬”相結合。“逆推”就是在講授課程時，首先思路就要和一般的邏輯推演相逆，從反面也就是行為人不按稅法規定作為的前提下進行思考。即在稅法教學中，如果發現學生對某一稅收規定存在片面或錯誤的認識，教師可以巧設“誤區”，引導學生按原有思路進行思考?！皻w謬”即讓學生進入“誤區”后，自己進行歸納推理，而推理得出的結論并不是社會想要的結果，進而暴露謬誤，引發學生的思維沖突，從而辨別真偽，從反面角度得出稅法之所以這樣規定的真實原因。例如在講授增值稅“視同銷售行為”這個知識點時，很多同學都無法把握視同銷售行為繳納增值稅款的真實原因。但我們如果從稅法防惡的本質出發進行逆推，即如果稅法對于“將自產、委托加工和購買的貨物無償贈送給他人”等視同銷售行為，不看做是銷售，不繳納增值稅，市場上相關的涉稅行為人將如何作為？市場上的企業和個人都不會再選擇真實的經濟交易，而交易雙方都會聲稱自己是在捐贈，那就會出現很多偷漏稅少繳稅的境況。而這種局面顯然不是我們想要的結果。歸謬教學法可以培養學生養成獨立思考，善于求新求異的批判性思維習慣，尤其是在稅法這種要求經濟+法學交叉思維的課程中，更應該在教學實踐中重點應用歸謬教學法。

二、稅法課程教學方法在繼承和創新中應注意的兩個問題

（一）緊跟稅收政策的變化，把握稅法課程的時效性

由于我國幅員遼闊，經濟發展參差不齊，稅源狀況也千差萬別，這就導致了我國經常出現調整與補充有關稅收法律的情況。這些變化進一步導致稅法課程知識更新頻繁，具有很強的時效性，這就要求主講教師必須不斷地更新教學內容，保證教學內容新穎和正確。尤其是對于學術性和實務性兼備的稅法課程來說，如何在課堂教學中同時體現稅法學術理論的時效性和實務知識的時效性，就成為稅法課堂教學質量保證的關鍵因素之一。例如“財政部國家稅務總局關于對外資企業征收城市維護建設稅和教育費附加有關問題的通知”財稅[2010]103號在最近剛剛出臺，對于這個新規定的出臺，主講教師要及時地在課堂上反映給學生，這樣學生學習的實務操作才能夠適應社會發展的需要。而且主講教師不僅要履行簡單的告知義務，而且還要系統的分析：這個規定的出臺，意味著中外企業的城建稅制統一了，連同中外企業的所得稅法合并、房產稅法合并、車船稅法合并，真正完成了內外稅制的統一，完成了全民的國民待遇。這樣講解的話，那就不僅是在講實務，也是在講理論，講經濟，使學生不僅掌握了稅法現行的規定，也能掌握一種稅收思維。形成這種稅收思維以后，學生在步入工作崗位后，不管政策如何變，我們都可以做到知其然，更知其所以然。

當然，稅法課程的時效性確實重要，但操作起來有一定的難度。首先，要給與主講教師一定的教學決策權。一般一個學期的教學計劃都是學期前就已經確定的，但稅法的教學計劃應該有一定的調整余地。例如在稅法教學過程中，可能會有新的重大稅收政策出臺，教師應有權微調教學計劃，插入臨時性專題或教學內容，及時對這些熱門的財稅熱點進行說明和講解。其次，稅法課程的時效性還要求教師要隨時注意自己知識的更新，隨時關注網絡、報刊和電視等媒體關于稅收政策的最新動態，并把信息及時傳遞給學生。最后，在教材的選用上，由于稅法課程的應用性和實務性，教材應該選用注冊會計師全國統一考試指定教材，并在教案里中及時補充最新稅法知識與政策動向，隨時安插新的政策專題，確保教學內容的科學性和連貫性。

（二） 稅法教學方法改革必須彈性化

稅法教學方法的改革切忌程式化，避免一刀切，要保持一定的彈性。稅法教學改革的彈性化主要體現在以下三個方面：

1.要保持稅法教學方法的繼承和創新之間的彈性。繼承和創新都是相對的，同一教學方法的繼承和創新是相輔相承的，繼承是基礎，創新是關鍵。既不能一味照搬原有方法，也不能完全搬倒重來，而應以學生為主體，以教學效果為標準有區別的進行改革。例如判例教學法本質上仍舊是案例教學法的一種，是在對案例教學法繼承的基礎上進行的創新。在稅法的教學實踐中，就要科學設置兩者各自的教學適用空間。在講授單個的稅法重要規定時，可以優先考慮判例教學法，這樣能使知識點的講授更全面、具體和深刻。但如果進行專題式綜合教學，判例法就不太適用了。如在進行計算生產性企業所涉及的增值稅、消費稅、城建稅、印花稅、企業所得稅等多稅種綜合練習的時候，需要選用的是經典的自編案例，進行案例式教學。

2.要保持不同教學方法的橫向彈性。稅法的教學改革一直在推進，新的教學方法不斷涌現，這就要求我們在教學實踐中正確處理各種教學方法之間的相互關系。每一種教學方法都有自己的適用范圍，超出了這個范圍，它就可能無效，甚至產生不少困難。面對多種多樣的教學方法，除了強調選擇的標準之外還有一個優選的程序問題，應該根據教學目標、學生特征、學科特點、教師特點、教學環境、教學時間、教學技術條件等因素選擇教學方法和教學方法的適用程序。

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《稅法》是財會專業的基礎課程，通過學習，學生要熟悉各種稅收的基本政策、計算方法及各種稅收的綜合運用，同時，也是參加高職高考、獲得更高學歷的必考課程。

在多年的教學過程中，發現《稅法》課程的教學因受教群體的特殊性和課程的時代性影響，在具體教學實施上存在許多需要注意的問題。具體表現在一：學生的特殊性。中專生大多是經由初中學習后考取的，他們的知識基礎通常較為薄弱，學習能力有待加強。二：稅法教材質量不高。目前各類稅法教材很多，但都存在更新不及時、無法體現稅法不斷修改和完善的內容的問題；同時教材中的案例和例題也較少。三：教學方法單一。稅法要記住的知識點很多，且政策性很強，而教師為了能把這些凌亂的知識點講解完，大多采用了以講授為主的教學方法，而忽略了案例教學、課堂討論、多媒體等其他的教學方法，這樣學生不能積極參與教學活動中來，從而達不到培養實際操作能力和綜合分析能力的目的。四：缺乏實踐教學。專業課的學習都是有社會現實需求的，稅法亦是如此。作為日常生活、企業管理、宏觀規劃所必須的一門實用性學科，學習成功的最高目標與衡量標準是專業的社會實踐性和可操作性。而這門課只有理論課沒有實踐課，不利于培養學生的具體稅收操作能力。

針對上述問題，教師在教學中應該注重培養學生的理論功底和實踐能力，通過多種教學方法融入時代因素，系統、時效、實用地進行《稅法》教學。

一、選擇時效性強的教材

《稅法》的立法層次高，同時每年都在不斷的修訂、完善。教師不但要考慮學生的考試大綱，更要在統一考試指定教材的基礎上，查閱相關的輔導書及案例對稅收原理進行補充，同時查閱最新修訂的稅法條款，對教材補充。

二、探索恰當的教學方法

1.精講法

稅法內容多，逐一的講解是不必要的，少而精是中專教學中的一項重要原則。我國現行的稅種有20多個，而在實際工作和日常工作中用得較多的只有10多個，因此，增值稅、消費稅、營業稅、城市維護建設稅及教育費附加、資源稅、土地增值稅、車輛購置稅和車船稅、企業所得稅、個人所得稅這些內容應該是教學重點。

2.案例法

案例教學方法有一個基本的假設前提，即學生能夠通過對這些過程的研究與發現來進行學習，在必要的時候回憶出并應用這些知識與技能。案例教學法非常適合于開發分析、綜合及評估能力等高級智力技能。稅法的理論知識點能夠具體化，必須要通過稅法案例的邏輯性分析完成的。

3.前呼后應，融會貫通

教材中的稅法是逐一介紹的，而在企業的實際工作中，企業是多個稅種的納稅主體，如果各個稅法孤立教學，學生在現實的稅收問題中就無法操作。因此，在教學過程中要做到前呼后應，融會貫通。比如，一輛國產摩托車，首先它是貨物，銷售商要交增值稅，接著就是城建稅及教育費附加，如果有銷售合同，就要交印花稅。如果是代售的樓房，那么就應該想到土地增值稅（除非是普通住宅卻增值率在20%一下）、營業稅、印花稅、城建稅、教育費附加等。而買房子的人要交印花稅，契稅等。通過這種方法，學生才能真正做到思路清晰，進行多稅種的綜合學習。

4.引入多媒體教學

稅法課程需要講解的例子比較多，引入多媒體教學可以節省時間，同時可以活躍課堂氣氛，并且很直觀，達到改善了教學效果的目的。還可以充分利用互聯網上的信息資源補償和豐富教學資源。

三、加強專業技能訓練，為學生創造實踐機會

俗話說，不讓下田，怎會耕田，除了課堂內、校內的教學與訓練，還應該給中專生創造條件，讓他們參與到社會財會工作中去，不能停留在紙上談兵的程度。例如稅收模擬實驗室、角色扮演，安排學生去企業、稅務局、稅務師事務所等地實習都是很好的方法。這些工作使學生掌握了稅款的計算、納稅申報表的填寫、納稅申報、為納稅人稅務登記、代領發票等具體業務操作的能力，激發了學生的學習熱情，提高了學生的動手能力。

財會專業的實用性決定了教學的實踐性，中專生的身心特點決定了教學方式的活潑性，新興技術的發展決定了財會知識的時代需求性。新時期的中?！抖惙ā方虒W要將這些客觀需要和現實條件相結合，讓學生在學中做、做中學，提供有效的平臺，促進財會專業中專生的職業性發展。

【參考文獻】

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一、進項稅額是否可以抵扣的規律

在增值稅法中，一般納稅人應納稅額的計算是考試的重點內容。根據一般納稅人應納稅額的計算公式，我們可以知道進項稅額作為可抵扣的部分，對于正確計算應納稅額有舉足輕重的作用。然而，需要注意的是，并不是納稅人支付的所有進項稅額都可以從銷項稅額中抵扣。稅法對進項稅額的抵扣項目作了嚴格的規定，因此，嚴格把握哪些進項稅額可以抵扣，哪些進項稅額不能抵扣是十分重要的，這些方面也是考生在做增值稅的計算題時出錯比較多的內容。

其實考生不需要死記硬背，通過筆者的總結，進項稅額的抵扣有以下兩個規律：

（一）進項稅額是否可以抵扣看銷項稅額的臉色

這是一個形象的記憶方法，我們知道看別人臉色也太不自我了，那么怎么理解這句話哪？也就是我們在判斷進項稅額是否可以抵扣時看以前、現在 或將來的任何期間是否有對應的銷項稅額，如果有對應的銷項稅額，則進項稅額可以抵扣，反之則不可以抵扣。我們來驗證一下：例如非正常損失的購進貨物其進項稅額就不能抵扣，原因是該貨物由于發生了非正常的損失，將來沒有對應的銷項稅額，所以該貨物對應的進項稅額要做進項稅額轉出處理；再比如用于集體福利或個人消費的購進貨物，由于貨物已經作為最終消費品了，也不會再有對應的銷項稅額了，所以進項稅額也不能抵扣。在這里，筆者不過多舉例驗證這個規律。大家可以用下列經濟業務事項做一下練習：1.用于免稅項目的購進貨物或應稅勞務的進項稅額是否可以抵扣？2.用于非應稅項目的購進貨物或應稅勞務的進項稅額是否可以抵扣？3.非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或應稅勞務的進項稅額是否可以抵扣？4.視同銷售情況下的進項稅額是否可以抵扣？5.確定屬于征收增值稅的混合銷售行為或兼營非應稅行為時，其混合銷售行為或兼營非應稅勞務的購進貨物或應稅勞務的進項稅額是否可以抵扣？當然需要說明的一個問題是上述判斷是建立在發票符合規定的基礎上的，如果納稅人購進貨物或者應稅勞務，未按照規定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按照規定注明增值稅額及其他有關事項的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

（二）運輸費用是否可以抵扣看所運貨物的臉色

這句話的含義是如果所運貨物有對應的銷項稅額，或者所運貨物的進項稅額可以抵扣，則為運送該貨物所發生運費的進項稅額就可以抵扣。例如：外購的固定資產，因其自身的進項稅額不得抵扣，所以支付的運費也不能抵扣；如果運輸的是納稅人對外銷售的免稅貨物，由于銷售該貨物免稅，也就是無對應的銷項稅額，所以運送該貨物的運費不能抵扣進項稅額；如果運送的是購進的免稅貨物，由于該貨物的進項稅額不可以抵扣，所以運送該貨物的運費的也不能計算抵扣進項稅額。同樣的思路大家可以判斷出為運送購進的免稅農業產品所發生的運費是可以抵扣的。

例1：下列支付的運費中不允許計算扣除進項稅額的是（A）。

A、外購非應稅項目用的貨物的運輸費用

B、外購免稅農產品支付的運輸費用

C、銷售貨物支付的運輸費用

D、向小規模納稅人購買農業產品

有了上面的兩句話,考生不需要一一記憶書上的每一個知識點,在考試中做到靈活運用,這樣才可以解答出我們也許在平時練習中不熟悉的問題。

二、包裝物租金與押金在增值稅、消費稅計算中的規律

在增值稅法和消費稅法中都涉及包裝物的問題，考生要注意包裝物租金與押金的區別：

（一）包裝物租金屬于價外費用，在計算增值稅和消費稅時直接將包裝物租金換算為不含稅的數額后作為計稅依據計算銷項稅額。同時納稅人取得的租金收入也要作為應稅收入計算所得稅。

（二）包裝物押金的處理要復雜一些，除啤酒、黃酒外，增值稅和消費稅對包裝物押金的稅務處理是一致的。下面我們以解題的思維方式來引出這些知識點，其目的是告訴考生，不要搞題海戰術，而是通過習題強化知識點，總結規律，形成清晰的思維方式。在此我們以這個知識點為例，提供給考生一種實踐證明有效的學習方法。

看到考試題，要首先明確是包裝押金還是租金，如果是租金按上述原則處理。如果是包裝物押金，馬上考慮是酒還是非酒類產品的包裝物，如果題目中給的是非酒類包裝物，要看是否逾期，如果是1年以內且未逾期的押金，不并入銷售額征稅，如逾期未收回包裝物不再退還的押金，應按所包裝貨物的稅率計算銷售額征稅，這叫一般押金的處理規定；如果題目中給的是酒類產品的包裝物，要看是黃酒、啤酒還是其他酒，如果是其他酒類收取的包裝物押金，無論是否返還或會計如何核算，均并入當期銷售額征稅，如果是銷售啤酒、黃酒而收取的包裝物押金，增值稅的計算按上述一般押金的處理規定處理，對消費稅中的啤酒和黃酒來說，由于其是定額征收的，不影響其消費稅稅額。但如果考試題目中是啤酒的包裝物，在解題時要注意，在確定啤酒的稅額時，要將啤酒的包裝物押金換算為不含稅的數額包含在出廠價格中來確定適用每噸220元還是250元的單位稅額。這就是關于包裝物押金處理的一個完整的解題思路的例子，其他的很多知識點也可以使用這種方法去總結記憶，這種方法希望大家可以推而廣之。

例2：某啤酒廠銷售A型啤酒20噸給副食品公司，開具稅控專用發票收取價款58 000元，收取包裝物押金3 000元；銷售B型啤酒10噸給賓館，開具普通發票取得收取32 760元，收取包裝物押金1 500元。該啤酒廠應繳納的消費稅是（ B ）。

A、5000元B、7200元C、6600元D、7500元

三、組成計稅價格（以下稱為組價）的計算在增、消、營三稅中的規律

組價數學模型：組價=（A+B）/（1-稅率）

模型說明：（一）由于增值稅為價外稅，所以在該公式中如果是非消費稅類的貨物的組價，稅率為0，如果是應稅消費品，公式中的稅率為消費稅稅率；如果是營業稅的應稅項目稅率為營業稅稅率；（二）以從量計征消費稅的情況下的組價公式特殊(見下表)；（三）卷煙（進口卷煙除外）、白酒在計算增值稅時不考慮從量計算的稅額；（四）進口卷煙的組價公式需要考慮從量計算的稅額；（五）進口貨物和委托加工的組價公式依然適用該模型。

1.增值稅和消費稅的組價公式（見表1）

2.營業稅的組價=計稅營業成本或工程成本×(l＋成本利潤率)÷( 1-營業稅稅率)

考生可以結合組價公式，把數學模型作為輔助記憶手段，可以大量減少公式的記憶量。

四、“免、抵、退”稅的計算規律

“免、抵、退”稅的計算分兩種情況：

（一）出口企業全部原材料均從國內購進，“免、抵、退”辦法基本步驟為5步：

第1步剔稅：計算不得免征和抵扣稅額

當期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額＝出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅率－出口退稅率）

第2步抵稅：計算當期應納增值稅額

當期應納稅額＝內銷的銷項稅額－（進項稅額－第一步計算的數額）－上期留抵稅額

第3步算尺度：計算免抵退稅額

免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物的退稅率

第4步比：確定應退稅額（第2步與第3步相比，誰小按誰退）

第5步確定免抵稅額：第3步算尺度的免抵退稅額與第4步比較確定的應退稅額的差額為當期的免抵稅額

（二）如果出口企業有進料加工業務，計算過程依然為5步，不同的是第1步和第3步需要做一個修正，具體步驟如下：

第1步修正的剔稅額

當期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額＝[出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價-免稅購進原材料的價格]×（出口貨物征稅率－出口退稅率）

第2步抵稅：計算公式同上

第3步修正的尺度

免抵退稅額＝（出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價-免稅購進原材料的價格）×出口貨物的退稅率

第4步比：同上

第5步確定免抵稅額：同上

例3：某自營出口的生產企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率17％，退稅率15％。2002年11月和12月的生產經營情況如下：

（1）11月份：外購原材料、燃料取得增值稅專用發票，注明支付價款850萬元、增值稅額144.5萬元；外購動力取得增值稅專用發票，注明支付價款150萬元、增值稅額25.5萬元，其中20％用于企業基建工程；以外購原材料80萬元委托某公司加工貨物，支付加工費取得增值稅專用發票，注明價款30萬元、增值稅額5.1萬元，支付加工貨物的運輸費用10萬元并取得運輸公司開具的普通發票。內銷貨物取得不含稅銷售額300萬元，支付銷售貨物運輸費用18萬元并取得運輸公司開具的普通發票；出口銷售貨物取得銷售額500萬元。

（2）12月份：免稅進口料件一批，支付國外買價300萬元、運抵我國海關前的運輸費用、保管費和裝卸費用50萬元，該料件進口關稅稅率20％，料件已驗收入庫；出口貨物銷售取得銷售額600萬元；內銷貨物600件，開具普通發票，取得含稅銷售額140.4萬元；將與內銷貨物相同的自產貨物200件用于本企業基建工程，貨物已移送。

要求：

（1）采用“免、抵、退”法計算企業2002年11月份應納（或應退）的增值稅。

（2）采用“免、抵、退”法計算企業2002年12月份應納（或應退）的增值稅。

【答案】

11月份：

增值稅進項稅額＝144.5＋25.5×（1－20％）＋5.1＋（10＋18）×7％＝171.96（萬元）

出口退稅的計算：

第1步剔稅：免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝500×（17％－15％）＝10（萬元）

第2步抵稅：當期應納稅額＝300×17％－（171.96－10）＝－110.96（萬元）

第3步算尺度：免抵退稅額＝500×15％＝75（萬元）

第4步比：第二步大于第三步當期應退稅額=75（萬元）

第5步確定免抵稅額： 當期免抵稅額＝75－75＝0（萬元）

留待下期抵扣稅額＝110.96－75＝35.96（萬元）

12月份：

免稅進口料件價格＝（300＋50）×（1＋20％）＝420（萬元）

出口退稅的計算：

第1步修正的剔稅額：免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝（600-420）×（17％－15％）＝3.6（萬元）

第2步抵稅：當期應納稅額＝140.4÷1.17×17％＋200×（140.4÷1.17÷600）×17％－（0－3.6）－35.96＝

－5..16（萬元）

第3步修正的尺度：免抵退稅額＝（600-420）×15％＝27（萬元）

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（一）對《稅法》課程實踐教學重視不足 

目前，大多數應用型本科院校稅法課程教學均以理論教學為主，學生該課程成績的考核也主要取決于期末考試的成績，但是對實踐教學部分沒有給予充分的重視，一般學校只是在期末最后一周安排《稅法》實訓課程，在執行中由于實踐條件的限制往往被壓縮。 

（二）實踐教學條件難以滿足《稅法》課程實踐要求 

在開設《稅法》課程的經濟管理類專業，一般均沒有配備適合《稅法》實踐教學標準的實驗室，有很多院校甚至于都沒有財稅教學軟件。教學方式上仍然采用傳統的板書教學與多媒體相結合的形式，在理論教學中側重于各稅種應納稅額的計算，而對各大重要稅種如流轉稅和所得稅的整個辦稅流程根本無法在教學中做全面展示，或者只講解簡單的納稅申報表的填寫方法，對于企業在實務中可能會出現的涉稅業務缺乏理論與實踐的銜接。 

（三）教師隊伍水平參差不齊 

在一些應用型院校，很多教師都是剛從學校畢業的研究生，自身完全沒有到企業或者會計師事務所工作的經驗，在實踐教學中難以根據企業實際發生的業務進行切合實際的實踐應用操作，使得即使學校配備了相應的財務軟件或實驗室，由于教師自身水平的局限，也難以充分發揮財稅軟件的作用，造成教學資源的浪費。 

二、完善《稅法》課程實踐教學對策建議 

（一）“翻轉課堂”教學法在《稅法》課程實踐教學中的應用 

“翻轉課堂”教學法是指重新調整課堂內外的時間安排，改變傳統教學中老師在課堂講授，學生課后練習的模式，變為學生根據教師要求先進行課下學習，在課堂中再進行答疑解惑和知識的鞏固提高。將“翻轉課堂”教學法引入到稅法課程教學中完全契合應用型本科院校培養應用型技術技能型人才的目標，有利于增強學生就業能力。 

在“翻轉課堂”教學中，首先，教師應結合教學目標，把分散的各稅種內容進行整合，合并成五部分，第一部分是稅法總論，介紹稅法基本理論；第二部分是流轉稅類，應以增值稅和消費稅為教學重點內容；第三部分是財產行為稅類，第四部分是所得稅類，包括企業所得稅和個人所得稅；第五部分是稅收征收管理法部分。其次，教師應對重點內容預先錄制相應的微課視頻，比如，我國現行稅法中最大的一個稅種即增值稅的理論教學中，教師可以錄制關于企業在實際工作中如何根據不同情況開具增值稅專用發票和普通發票的視頻，學生在課下先進行視頻預習，課上教師再針對疑難問題進行專項解答，同時，教師還可以結合學生在該知識點中存在的疑難問題布置專項訓練，讓學生協作完成，不但使學生對非常抽象的銷項稅額計算和進項稅額抵扣問題有了感性的認識，又提高了學習效率。 

（二）項目教學法在《稅法》課程實踐教學中的應用 

在項目教學法下，《稅法》課程教師改變以前以教師為主的模式，分配并引導學生進入教學任務，充分發揮學生的主觀能動性，將《稅法》課程中的枯燥的稅收理論知識轉化為實務操作過程中各項流轉稅和所得稅的申報任務工作流程。下面以稅法課程中的“增值稅應納稅額計算與納稅申報”項目為例，來說明項目教學法在稅法課程中的應用。第一，收集與增值稅應納稅額計算與納稅申報相關的信息。在各項目組中，可要求每組學生選擇一家當地的企業作為案例企業，企業類型應涉及工業企業、商業企業、“營改增”試點納稅人等不同類型，并利用各種途徑獲得企業生產經營以及納稅相關的信息。第二，項目實施。首先進行學生角色的分配，學生根據業務需要和角色安排，進行相應的涉稅業務處理，教師應鼓勵學生將實踐過程中遇到的問題進行反饋，對于一些疑難問題，可以采用小組討論并與教師溝通等方式進行解決。第三，教師要對項目實施進行過程監督和結果評價。 

（三）加強校企業合作，創建實踐教學新平臺 

校企合作，是把學校和企業聯合起來進行人才培養的一種模式，它的特點是注重在校學習與企業實踐，直接與市場接軌，有針對性地為企業培養人才，這種辦學模式為在校大學生打開了一扇從學校通往企業實際的大門，可以使學生在校學習期間就提前進入到崗位工作的狀態，能使學生結合企業實際和自身實際查漏補缺，自學提高學習熱情和學習效率。 

一方面，校企合作要建立完善的培養目標和教學目標，校企合作要提高學生的實踐操作能力，并在實習中學習處理企業實際復雜涉稅業務的操作技能，學校要指定專門的老師到企業中進行深入調查，取得企業辦稅業務的第一手資料；另一方面，在校企合作中要避免短期行為，對合作企業進行充分的調研，找到雙方合作的共同利益切入點，建立長效合作機制。 

參考文獻： 

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一、《稅法》課程的特點

1.稅收相關制度法規處于不斷完善過程中

稅法作為國家制定用以調整稅收分配關系的一系列法律規范，具有法學的本質特征，是邏輯嚴密、系統性強、語言簡明嚴謹、內容抽象晦澀的博大體系。而我國目前所采取的漸進式稅制改革策略，又使得每年都有大量的稅收文件實施與修改，而且在某種程度上，稅法的變動比會計變動還快，跟固定資產修理差不多，甚而有“10年更新，5年改造，3年大修理，1年小維修”的說法，國家稅務總局每月新頒布的各類稅收法規或修訂基本都有30多條，這些調整并不限于個別小稅種的局部調整，主要稅種的相關管理規定也在不斷地修改完善過程之中。如作為2013年財稅體制改革的重頭戲――營改增擴大試點，國家稅務總局與財政部制定下發了《關于在全國開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點稅收政策的通知》，自2013年8月1日起，將交通運輸業和部分現代服務業營改增試點在全國范圍內推開，并適當擴大部分現代服務業范圍，將廣播影視作品的制作、播映、發行等納入試點；12月了《關于將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知》，進一步擴大營改增試點范圍；為促進科技進步，推進經濟結構戰略性調整，2013年國家稅務總局會同財政部針對企業從事研究開發活動發生的費用支出情況，制定了新的研究開發費用稅前加計扣除政策，在已有政策基礎上增加了研究開發費用稅前加計扣除的5個范圍。這些稅收制度法規的重大變化，必然要求對教學內容進行相應調整。同時，稅法內容的頻繁變化，也導致現有的各類教材相對滯后，給教學帶來較多困難。

2.稅法內容與相關學科內容緊密關聯

盡管從表面看，《稅法》課程主要講述有關稅收的各項法律法規政策，似乎講解這門課程只要懂得稅收的規章制度即可。但是作為社會性、專業性強的經濟類法規，學習《稅法》不僅需要具備基本的法學知識，而且由于稅收作為分配手段，涉及并影響著社會經濟生活的方方面面，還需要教師和學生具備經濟學、社會學等方面的知識。特別是各項涉稅事務與經營管理活動、企業會計信息等密切相關：企業具體經營管理活動決定著企業應繳納的稅類，企業會計信息奠定了計算應納稅款的基礎。因而，要想將《稅法》課程講深、講透，并讓學生能夠理解吸收，需要學生具有法學、經濟學、會計學、管理學等課程的學習經歷，特別是需要學生熟練掌握會計學、管理學等相關學科的知識，能夠深刻領悟相關學科之間的內在聯系及其規律性。只有把各學科知識融會貫通于《稅法》教學與學習之中，才能講好與學好這門課程。

3.課程教學特別注重實踐能力的培養

當前，我國已步入高等教育大眾化階段，高等教育結構正經歷著大規模調整，表現為由一元化的精英教育邁向多元化的應用型人才培養。因而，本科教育需要更多考慮實現通識教育和職業教育的結合，以培養應用型人才為己任，盡力縮短學校教育和實際工作之間的距離。畢竟對于畢業生就業市場而言，無論是財政、稅務等政府管理部門，還是各類企事業單位以及事務所等中介組織，更多需要的是熟悉稅收業務的應用型人才。所以，對《稅法》教學內容的安排，包括案例分析的選擇，都要強調對實際操作能力的培養。特別是由于財經專業學生的實習企業或初次就業單位一般為小型企業，而在小企業的財務工作中，涉稅業務的實際操作能力在某種程度上比會計核算更為重要，會計核算基本以按時、準確納稅為主要目標，可以在某種程度上視為稅務會計，這就要求財經專業的畢業生只有具備過硬的稅法知識和操作能力才能勝任本職工作，即不僅能夠正確計算各種應納稅額，還能獨立處理稅務申報全過程的各項事務。

二、稅法課程的教學現狀

近年來，在各種層次的財經類考試中，稅法往往是單獨考核科目或主要內容，因而在財經類專業教學中，《稅法》課程處于越來越重要的地位。各個院校的重視和關注，顯著改進了課程的教學手段、實訓方法、測試方式、教材建設等方方面面，為提升《稅法》教學水平奠定了良好基礎。但由于一些問題的存在與制約，卻使《稅法》課程教學效果普遍不佳。

1.對稅收法律法規搜集整理能力的培養亟待增強

在傳統的課堂教學模式中，一般以教材作為教學的主要依據。但由于稅收相關制度法規近年來始終處于不斷修訂、完善的過程之中，使現有《稅法》教材不可能與實際稅收法律法規完全接軌，而且無論多新的教材也不可能與實際的稅收法律法規完全同步；退而論之，即使教材能夠與稅收法規完全同步，也無法滿足學生畢業后在稅法常變常新的情況下處理相關涉稅業務的需要。因而，“授人以漁，不如授人以漁”，課程教學培養的不應是學生死記硬背法規條文的能力，而是要致力于培養學生對相關基本法理的理解能力，以及跟蹤、搜集、梳理不斷變化的稅收法律法規的能力，通過自我學習、自我豐富的方式滿足工作中正確處理涉稅事務的需求。

2.對納稅業務資料分析處理能力的培養亟待增強

在現有教學模式中，為了在較短的教學時間內使學生領會相關涉稅業務的處理，一般采用簡化處理的方法，以抽絲剝繭的方式，直接提出相關問題，要求學生根據所學的稅法相關規定，對明白無誤提出的特定事項進行稅務處理，而缺乏對企業經營各個環節涉稅事務的整體介紹，以及相關會計信息處理的訓練。但是實際工作中，最為重要的是需要了解企業經營涉及的稅收相關事務，最為復雜的是對原始經營管理資料進行整理和分析。做好這兩項工作，明白企業經營活動要交什么稅，并準確計算每類稅收的應繳稅額、清繳時間、納稅地點等，是合格財會人員的應有職責。也就是說，能夠獨立理解并整理企業經營管理信息資料，發現稅法規定的應稅項目并進行正確的稅務處理，是對合格學生的基本要求。但學生往往在面對一大堆原始憑證時卻理不出頭緒，綜合應用所學知識的能力較弱，對納稅業務資料分析處理能力的培養亟待增強。

3.對涉稅事務實際辦理能力的培養亟待增強

稅收實踐教學是培養學生稅收知識綜合應用能力，提高學生實際工作處理技能的重要環節。然而，《稅法》課程教學的現實狀況卻是，很少有院校會配備稅收方面的專門實驗（訓）設施，而且大部分院校教學師資也缺乏實務教學能力和經驗，可以說鮮有教師具有稅收實務從業經歷，課程教學不得不“重理論、輕實踐”。因為在學習過程中缺乏實踐操作機會和環境，學生學習的主動性很難被調動起來。特別是一般教學對稅收程序法關注較少，對于增值稅發票網上認證、辦理稅務登記、辦理稅種的認定、辦理一般納稅人認定申請、辦理減免稅申請、稅務文書簽收、稅收行政復議、行政訴訟提起等納稅申報的具體業務很少涉及，對學生辦稅能力、專業溝通能力的培養嚴重欠缺，而這些能力又都是從事實務工作所不可或缺的。這種理論與實踐脫節的教學狀況，直接導致了學生動手能力弱等諸多問題。

4.對稅收籌劃實際操作能力的培養亟待增強

由于教學時間的限制，在《稅法》課堂教學中一般只對納稅籌劃等進行淺嘗輒止的講解，而且講授也通常以理論為主，可能時才輔之以高度簡化的所謂案例，即在先學習某稅種的稅法規定及稅額計算之后，接著學習該稅種的籌劃技術，缺乏綜合型、接近實務環境的訓練。而作為企業亟須的應用技能，合理的納稅籌劃不僅能幫助企業減少不必要的稅收負擔，也能順應稅收政策的調整方向促進國家經濟轉型目標的實現；其作為一項實踐性、操作性要求都很高的業務，既要求學生能夠熟練應用所學的相關稅法知識，也要求學生能夠應用所學的企業管理知識全面深入地對具體實際業務進行分析、比較，否則納稅籌劃就無從談起。因此，脫離了企業的實際經濟業務，單純就所涉及的稅法知識談納稅籌劃，對于納稅籌劃能力的培養基本上可以說是無意義的。

三、《稅法》課程教學改革思路

針對現行《稅法》課程教學的特點以及亟待改進的諸多方面，結合多年來的教學體會與思考，筆者認為《稅法》課程教學改革應主要從以下三方面著手：

1.精心設計，創新啟發式教學

在筆者的教學過程中，很多學生向筆者反應要求“少講理論知識，多講應用型知識”，這表達了在多元化應用型人才培養的高教模式下，學生對理論知識和應用型知識的偏好，即學生在主觀上存在著“輕理論，重應用”的趨向。但作為系統性的課程和學科來說，理論知識是教學內容非常重要的組成部分，特別是在稅收相關制度法規處于快速變化的情況下，從理論上厘清各稅種相關規定背后的立法思路，對于提高學生稅收法律法規搜集整理能力，應對日后稅收法規常變常新的工作環境具有重要意義。因此對于任課教師來說就要嘗試新的理論知識講解方式，讓學生不產生厭倦感。實踐證明啟發式教學通過把抽象的稅法條文轉化為具體的事物，以舉一反三、觸類旁通、深入淺出、生動形象的方式，便于學生對稅法的理解、把握和應用，有助于調動教師和學生兩方面的積極性。為此，一是要精心選擇教學內容，引導和啟發學生學習，考慮未來工作中有關知識利用度，根據學以致用原則，可以選擇實際工作和日常生活中利用頻繁的增值稅、營業稅、所得稅等稅種作為教學重點，或與時事結合，將當年稅制改革重點融入教學內容，引發學生興趣，并引導學生關注稅制變化；二是科學進行教學設計、提高教學效率，授課時簡明扼要、提綱挈領，通過理清脈絡、解析難點講解主要知識點，通過啟發思考、提供參考資料等方式將其余大部分內容交由學生自行學習、理解和總結。比如在確定增值稅的銷售額時，規定納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價額；授課時需要講解清楚之所以這樣規定，既是因為銷售貨物與收購貨物是兩個不同的業務活動，銷售額與收購額不能相互抵減，也是為了嚴格增值稅的計算征收，防止出現銷售額不實、減少納稅的現象。

2.引入案例，豐富講解教學

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隨著經濟全球化和資本市場一體化的發展，稅法對單位和個人經濟生活的影響越來越大，在高校開設稅法課程尤其重要。目前稅法課程是高等院校會計學專業必修的核心課程之一，但是目前各高校在稅法教學過程中還存在一些問題，其中在課程考核過程中忽視課程考核評價的公正與合理，考核結果不能真正評價學生的學習情況。

一、《稅法》課程考核模式的現狀分析

1.考核內容不全面

為了提高學生學習《稅法》的積極性，開闊學生的思路與視野，在上課過程中，常常采取多樣化的教學方式，比如講授法、案例教學法、小組講解與討論等，但是期末試卷的考核內容一般只包括講授的理論部分的知識點，對于考查學生能力方面的內容幾乎沒有。另外，由于稅法實踐性很強，對于稅法實際運用部分的內容沒有涉及。

2.考核結果具有不公平性

《稅法》課程綜合考核成績中的考勤部分只要學生不曠課就可以得分，在平常的作業中，學生作業存在抄襲的現象，學生作業質量的真實性老師無從判定。

《稅法》課程考核結果不能真正反映學生的學習效果，具有不公平性。成績高的并不一定是學習效果好的，而平時學習積極性高的，善于思考、善于創新的、善于分析問題并解決問題的同學的成績也許并不是最高的，這種考核結果對他們來說不公平。

3.不能有效通過考核結果反饋教與學狀況

由于傳統的考核模式單一、考核內容不全面，考核的結果有失公平，考核結果不能真正反映老師的教學狀況和學生的學習情況。學生考核成績高不能完全說明教學效果好、方法得當，也不能說明學生學習效果就好、學習積極性就高：反之學生考核成績不好也不能完全說明教學效果不好、方法不得當，不能說明學生學習效果差、學習積極性不高，這主要是由于考核結果完全不能反映教和學的全過程，二者之間沒有嚴格的正相關關系。

二、關于《稅法》課程考核模式改革的思考

為了能夠更科學、客觀、公正地考核評價學生學習《稅法》課程的效果，能有效通過考核結果反饋教與學狀況，就必須對目前《稅法》課程的考核模式進行改革。

1.采取多樣化的考核形式

《稅法》課程考核形式可以采取分階段的多樣化方式進行，考核階段包括過程性考核和結果性考核。

（1）過程性考核

過程性考核主要是考查學生在整個學習過程中的學習狀況，考核方式可以采取平時出勤、平時作業、課堂回答問題、進行案例講解與分析、模擬實驗操作等。

平時出勤、平時作業方式與傳統一樣，主要考查學生的學習態度，課堂回答問題、進行案例講解與分析主要考查學生對稅法知識的掌握情況，模擬實驗操作主要是考查學生將理論知識運用于實踐的動手能力。進行案例講解與分析考核形式，將學生分成幾組，由各組學生收集相關案例，然后講解分析該案例，再由其他組的同學提出意見，最后由老師進行點評。這種方式可以鍛煉學生收集資料、整理資料、分析問題、解決問題的能力，而且能培養同學間的團隊合作意識和學生的語言表達能力，鍛煉膽量。這種考核方式能提高學生學習的積極性，開發潛能，能夠真正考核學生對課程掌握的程度。

（2）結果性考核

結果性考核主要是考查學生學習稅法的結果，對稅法知識的掌握情況，考核形式可以采?。簜鹘y閉卷考試、課程論文、調查報告等多樣化的考核方式。傳統閉卷考試是由老師出一套考試題，要求學生在規定的時間內完成。由于考核方式較多，需要合理確定這些考核方式在最終成績中的權重，使考核方式更具科學性和合理性。

2.規范考核內容

為了避免期末通過突擊、死記硬背就能順利通過考試的情況，就要增加考核內容，這主要是針對結果性考核來說的?？荚噧热莅ǎ?/p>

（1）稅法基本理論知識的考核

根據《稅法》課程的教學大綱確定，各章節、各層次的內容都應該兼顧，只是重點部分占的比重最高，難點部分只占一小部分，最好不超過10%。

（2）能力方面內容的考核

稅法考核內容應該增加一些靈活性強、能反映學生分析問題解決問題能力的綜合性的內容，這樣可以拉開差距。要正確回答這些內容，就不能僅僅考記就可以完成，比如通過案例分析體現。

3.豐富考試題型

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【中圖分類號】G64 【文獻標識碼】A 【文章編號】2095-3089（2015）15-00-02

稅收作為一國公共財政最主要也是最直接的收入來源和形式，在我國市場經濟愈加完善的背景下扮演著越來越重要的角色。稅收籌劃（tax-planning）的相關概念自上世紀90年代從西方引入中國后發展迅速并不斷完善，涌現出大量諸如會計師事務所、稅務師事務所等在內的專業咨詢機構。隨著各類企事業單位對合理避稅需求的不斷高漲，目前《稅收籌劃》在我國已逐漸成為普通本科院校財稅類專業的必修課程。

一、本科階段《稅收籌劃》課程教學目標

在高校教學中，《稅收籌劃》課程通常出現于經管類專業的培養方案之內。一般說來各高校雖然會依據院校不同以及各專業類別的差異，課程教學目標設置會出現細微差別，但就宏觀層面來說卻大同小異。在我國，現行稅制內可分為十七個稅種，一方面，因為稅種多而繁雜，要求學生對每個稅種的相關知識都爛熟于胸并熟練運用，要求顯得過高；另一方面，由于稅法對于每個稅種的規定都較為詳備，實際的稅收籌劃空間較為有限，并非所有情形下都適用，所以對于該課程教學目標的確定顯得尤為重要。

鑒于《稅收籌劃》課程兼具培養綜合能力與實踐運用的特殊性，在制定教學目標時便更需分清重點、劃清主次，要充分考慮到教學目標的實際可行性，進而才能合理安排課程內容，有序推進教學活動。首先，需要正確樹立稅收籌劃的概念，明確稅收籌劃與避稅、偷稅等概念的區別。有些學生對于上述概念存在理解不清、把握不準的現象，實際上稅收籌劃作為合理避稅，是在符合國家法律及稅法法規的前提下，在企業生產經營與投資理財之前為使得稅收利益最大化而進行的合理安排，這與避稅、偷稅等概念截然不同。然后，需要正確認識稅收籌劃的目標?，F實中，對于稅收籌劃的目標部分學生只是停留在稅負最低的層面，其實稅收籌劃的“稅收利益最大化”不僅包括“實際稅負最低”，還有“稅后利潤最大化”、“企業價值最大化”等內容，只有明晰這點，才能在日后的教學活動中加深理解，靈活運用。其次，需要引導學生正確認識稅收籌劃的作用與風險。現實中不少學生由于初次接觸該課程，憑借之前學到的《國家稅收》、《國際稅收》等稅法知識，片面而又主觀的認為任何情況下都可以進行稅收籌劃。其實不然，稅收籌劃的市場在于它所依據的主要是稅法中的稅收優惠政策以及一些稅收的選擇性條款，在實際生產經營中某些條款由于條件苛刻能實際運用的并不很多，加上一般稅收籌劃還受到企業自身的經營狀況和財務核算能力等因素的制約，因此稅收籌劃的空間其實非常有限，片面的追求稅收籌劃有可能陷于稅務風險的泥潭之中。最后才是稅收籌劃教學的實際運用，可以通過列舉典型案例的形式以加深學生理解掌握，同時開展課外實踐活動以提高實際生活中的感性認識。

二、當前《稅收籌劃》課程教學中存在的問題

（一）教材建設落后

教材的選擇是否合理得當，對課程教學質量能否提升具有舉足輕重的作用，一本框架清晰、內容完備的教材不僅可以幫助學生加深理解，鞏固知識，還是教師的得力助手。而令人遺憾的是，一方面由于《稅收籌劃》課程不同于傳統的《會計學》、《西方經濟學》等科目，它雖作為財政學、稅收學專業的必修課程但只是其他經管類專業的選修課程，實際開設此類課程的并不多，對于該課程教材建設的重視程度還有待提高，再加上受到資金支持較少、編纂組織力度不夠、部分版次庫存較多等現實困難的制約，《稅收籌劃》教材的更新速度一直就為緩慢。另一方面，該課程所依據的是我國現行稅法，眾所周知稅法本身就處于不斷修訂與完善的過程之中，每年的政策條款都會有不同程度的調整，這就導致在現實教學中很難及時將改動部分添補進原有教材之中，教材的建設遠遠落后于稅法的變動速度，該課程教材完全做不到按時更新的要求。這就要求教師在日常教學活動之中需要及時關注稅法動態，第一時間將有關調整體現于課件之中。而事實是部分教師在教學中對此不夠重視，加上自己缺乏對稅法更新的關注，依舊沿用過去的教學課件，這樣《稅收籌劃》課程的教學質量便可想而知。

（二）師資隊伍相對薄弱

是否具備強大的師資隊伍是評價高校實力的關鍵性因素?！抖愂栈I劃》教學不僅僅只是將稅法知識進行簡單的綜合，還應該要教導學生進行靈活運用。此外，由于稅收籌劃本身就具備一定的稅收風險，種種特征決定了教師自身除了具備過硬的專業知識外，還應具有一定的實戰經驗，如在稅務部門、企業或會計師事務所或稅務師事務所等中介機構有相關從業經歷并能時時關注到最新的稅法變動，掌握第一手的稅法資料。而目前的實際情況是部分教師偏向稅收理論部分，對于實務部分經驗欠缺；此外隨著老教師的不斷退休，部分新教師剛剛離開校園走上講臺，對于部分教學內容自身尚有不清的同時還缺乏實際經驗，只是停留在紙上談兵的階段，學生在這種情況下自然也就頂多達到“知其然而不知其所以然”的境地，實際運用便更無從談起。

（三）教學手段和方法有待完善

《稅收籌劃》課程是一門綜合性與實踐性都較強的課程，其中涉及到國家稅收、國際稅收、會計學、財務管理等多門課程的知識。而現行的教學模式多半還是沿用“課上老師講，下面學生聽”的傳統教學方式，往往不能體現《稅收籌劃》課程本身的綜合性與實踐性的要求，這就導致了教學中不可避免的出現了以下問題：

第一，只注重知識灌輸，而缺乏實踐性教學。基于《稅收籌劃》有別其他課程的獨特性，因此在現實教學中也不能向其他學科一樣一味的傳授知識點而缺乏實踐性操作。作為剛剛從高中畢業步入大學課堂的學生們來說，他們早已習慣了傳統的純粹知識灌輸的學習方式，如果教師不能在該課程上根據實際情形靈活調整教學內容，依舊停留在自己講，學生聽的境地，往往導致課程教學效果大打折扣；此外部分高校雖有實踐性教學環節，但限于資金緊張、對其重要性認識不足以及配套教學設施落后不完善等因素，使得該部分只是流于形式，實際效果欠佳。這樣的教學方式下培養的學生對于何為憑證、賬簿、以及納稅申報表等基礎物件缺乏感性的認識，不能達到課程預期的效果。

第二，缺乏科學的案例教學，實際運用能力欠佳。該門課程的特點和專業性質決定了其教學方式一定要采用案例教學法，在枯燥繁多的稅法條款中，加入部分案例，在緩解課堂氣氛的同時加強學生的操作和運用能力。部分高校在實際教學中不能靈活采用合適、科學的案例，只是停留在書本知識的傳授上，實際教學效果欠佳，不能實現理論教學與實踐教學的有效融合，培養出的學生也只是知其大概，不能對課程內容形成一個完整的體系。

（四）成績考核方式不科學

現實教學之中，絕大多數高校采用的成績考核方式均為考試成績加上平時成績（例如選取期末成績的70%，期中成績的20%，平時成績的10%加權平均以得到最終成績）。而《稅收籌劃》課程亦是如此，平時課上教師正常上課，期末結束時采用閉卷考試的方式。這在某種程度上會誤導學生過多地關注理論知識，而忽視相關實踐技能的訓練，導致學生實際操作能力不強。在這種成績考核模式下，平時成績大多考察的為課堂出勤率，而期末則完全是卷面成績，這樣便助長了部分學生“平時不用功，考前抱佛腳”的不良學習習慣。

三、進一步提高《稅收籌劃》課程教學質量的思考

（一）加快《稅收籌劃》課程教材建設

針對《稅收籌劃》課程在教材建設上的不足，為提高所選教材的質量，幫助學生充分理解《稅收籌劃》的基本知識，配合教師教學活動的有序開展，高校應該集中力量做好以下幾點工作：

第一，選定合適教材。一方面綜合各類教材選取修訂時間較近的版本，盡量避免因時間跨度而導致教材內容與稅法出現較大偏差的可能，另一方面，所選取的教材的內容與案例應與課堂內容相契合，在形象具體的同時，加強學生對其的理解。

第二，提供專項資金，提高編纂組織力度。各高校由于課程目標、教學手段等方面的不同，因此在教學之中所面臨的實際情況也不盡相同。高校應足夠重視教材建設，鑒于本校教師對于課程狀況以及自己學生實際掌握情況都比較了解，故因加大組織力度，盡可能地做到本校教師自己編寫教材，自己選取案例進行教學。

（二）加快師資隊伍建設

教師素質決定課程教學質量的重要條件?！抖愂栈I劃》課程的綜合性與實踐性較高，這就要求教師的必須具備一定的條件。針對上述部分高校師資隊伍存在的問題，為提高教師隊伍的整體素質，提升《稅收籌劃》的整體教學質量，可以做到以下幾點：第一，加強學校與稅務局或大型稅務師事務所的合作，建成稅務研究科研基地，一方面加快對年輕教師的實務培訓，另一方面也可以通過進行課題、調研的方式加強師生互動，提高學生對稅收籌劃的理解。第二，加快人才的引進工作。高?？梢葬槍φn程設置適時合理地引進或外聘部分人才，開展實踐性教學。第三，邀請外校知名教授或稅務方面專家學者來本校為師生開展講座，拓展學生眼界的同時，提高自身教學質量。

（三）改進教學方法，靈活運用案例教學

運用案例教學法是提高《稅收籌劃》課程教學質量的關鍵，也是培養應用型人才的關鍵舉措。針對目前多數學校的授課方式存在理論與實際脫節的問題，我們有必要進一步加強其建設：

第一，明確教學目標在于培養學生能力，而非簡單傳輸知識。傳統的教學方式培養下的學生多數都只會讀死書，死讀書?？荚嚽霸偎烙浻脖常鋵嵞芰Σ⑽从卸啻筇岣?。這就要求教師在課堂學習中創新教學方式，改變教師占主導地位的局面為師生互動，共同討論的境地，培養學生的思維能力和創新素質。

第二，靈活運用案例教學。案例教學法是教師在學生已掌握部分《稅收籌劃》知識的前提下，引入典型案例，將所學的知識運用到實際中去，其中可采用學生獨立思考的方式也可通過小組討論的形式，將所學知識進行串聯已達到學習的目的。這就要求教師對課程有一個大體的把握：首先，根據教學進程合理安排《稅收籌劃》知識點的介入，教授學生學好基礎知識；其次，靈活選取經典案例?？梢宰寣W生在課堂中大膽發言或分組討論后再以課件形式上臺自己講解，將所學知識運用到案例中去。最后，對案例部分進行總結，對其中所蘊含的稅收籌劃規律及時揭示，在案例教學的基礎上加深學生的進一步理解。

第三，加強實踐性教學，引入實驗室教學。首先，高校應提供足夠的資金支持，在教授理論的同時加強實驗室建設；其次，要與稅務部門以及稅務師事務所展開合作，積極拓展校外實習基地。最后，高校還應特邀一些知名人士不定期進入學校開展教學指導。通過以上實踐性教學方式的推進，可以顯著改善目前教學活動中存在的理論與實際脫節的困境，一方面可以使得學生靈活運用所學的知識參與到企業稅收籌劃活動中去，另一方面也可以在實踐中創立自己的感性認識，脫離枯燥無趣的純理論教學的同時鍛煉自身能力。

（四）改進傳統的教學評價方式

教學評價方式對于學生的學習質量有至關重要的作用，對于《稅收籌劃》的考核形式也可以采取多種方式，而非僅僅局限于傳統的“一紙定勝負”。由于該課程在課程設置上具有很強的實踐性，不妨在通過卷面成績評定的方式外在加上學生在平時案例教學中的表現來綜合評定。具體的評定標準可以依據案例內容進行調整，大致可分為案例籌劃的結果、各小組成員的參與度以及最終結果的表現形式等方面。此外，由于該課程的綜合性也較強，教師也可以在課程期間讓學生依據所學自選一到兩個稅收籌劃案例以論文寫作的方式來評定成績，并最終加入該課程的整體成績之中。這樣的評定方式不僅可以克服傳統應試教育下考試成績不能真實反映學習情況的弊端，還能在活躍平時課堂氛圍的同時，提高學生的學習積極性，改善該課程的教學質量。

參考文獻

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中圖分類號:G64文獻標識碼:A

《會計學》課程是會計專業的基礎課程,在學生的專業學習過程中具有重要的作用?！稌媽W》課程的學習效果如何?學生對基礎概念的理解是否準確等,都對專業后續學習產生較大的影響。筆者結合多年的教學實踐,探討《會計學》課程教學方法,以圖獲得有益的教學信息,來不斷提高教學質量。

一、當前《會計學》課程教學過程中容易出現的問題

在《會計學》課程教學過程中容易出現的問題有以下幾點:

1、學生對基礎概念的理解有一定的難度。《會計學》課程的一些基本概念較為抽象,學生理解難度較大。最為典型的概念如“核算”,學生通常將“核算”理解為計算,認為會計核算就是將會計成本分步驟計算出來,這是典型的概念理解不準確、不全面的現象。學生對一些概念的理解過于機械,沒有根據實際情況及時更新內涵,導致概念理解的準確性不高。如,對“流動資產”概念的理解,許多學生由于沒有準確掌握概念的內涵和外延,只能機械地理解概念,對哪些資產應納入“流動資產”的范疇、哪些資產不屬于“流動資產”等沒有全面把握,造成概念理解混淆。

2、對會計業務流程的把握不全面。在《會計學》課程結構布局中,關于會計核算流程的講解,通常放在后面的章節。在教學過程中,教師通常在講解會計基礎性概念及會計核算工具等內容之后,才涉及會計業務流程等內容的講解。然而,許多學生在學習過程中,對各章節內容在會計核算流程中的位置、作用等沒有全面理解,導致思維混亂。許多學生以獨立章節思路來理解各個知識點,沒有形成完整的邏輯結構體系,沒有提高理解的難度和深度,容易出現結構性邏輯混亂等現象。

3、對具體會計核算業務的把握不到位。對剛開始會計專業學習的學生而言,要準確理解會計核算內涵,有一定的難度。特別是對一些具體會計核算業務的處理,其難度較大。學生普遍存在會計科目的記憶不完整、會計科目運用準確性不高、會計科目借貸規則的理解不到位等問題。實際操作過程中經常出現應記入借方的科目被放在貸方,應記入貸方的科目記入了借方等現象。此外,有相當一部分學生由于沒有準確理解會計科目,導致會計科目運用錯誤的現象時有發生。

二、造成學生《會計學》課程學習質量不高的原因

1、部分概念過于抽象。在《會計學》課程中,部分概念過于抽象導致學生理解難度較大。一些課本在解釋概念時,常用較為專業的會計術語,導致學生自學難度較大。由于學生尚未掌握系統的專業基礎知識,因而對概念的理解容易出現理解不全面、不準確,甚至出現理解錯誤的現象。如,“會計要素”概念的解釋就較為專業,課本常用對象概念來解釋要素內涵。學生對對象概念的理解就有一定的難度,導致對要素概念的理解也不充分。此外,一些概念的表達不充分,沒有直觀的圖像來表達等,也是造成學生學習質量不高的主要原因。

2、學生系統掌握知識結構的能力有待加強。在《會計學》課程教學過程中,容易出現學生對獨立章節的理解較為充分,但對知識結構的掌握不全面的現象。原因在于學生還沒有掌握完整的知識結構體系,對知識結構的構造等還不清晰。因而,容易出現學生對獨立章節內容在結構體系中的位置、作用不清等現象。在課堂教學過程中,當需要不同章節知識點的綜合運用時,學生的反應能力較差,個別學生甚至出現迷茫的現象。此外,學生容易出現知識點靈活運用不足的現象。在一些知識點的學習時,對綜合運用能力提出了要求,要求學生熟悉各知識點的邏輯關系,并學會靈活運用,來提高理解的質量。然而,由于學生對各知識點之間的內在邏輯關系還沒有完全把握,容易導致出現理解難度較大的現象。

3、教學手段單一是制約教學質量的一個重要影響因素。在課程教學過程中,沒有采用多媒體教學手段,學生對知識點的理解難度較大,教師安排在概念講解的時間較長。采用多媒體教學手段之后,一些比較抽象的概念,由于采用豐富多彩的圖形資料來表達,學生的學習熱情較高,對概念的理解也有所提高。此外,相對于單一的講授教學方法,采用多樣化教學手段,學生對教學內容的理解較為充分;而采用單一講授教學方法,學生對知識的把握能力有限。這說明教學方法選擇及組合,對課堂教學效果的影響較為直接。教學實踐證明,學生對多媒體教學手段的接受能力較強,對單純講授的接受能力較弱。在教學過程中,教師一定要根據教學內容來選擇不同的教學方法,組合教學信息資源,達到有效提高教學質量的目的。

三、提高《會計學》課程教學質量的措施

1、采用案例教學法,提高教學質量。針對《會計學》課程知識結構的特點,采用具有直觀感覺優勢的案例教學法,能有效提高教學質量。在進行案例教學法時,正確處理好教學內容與案例教學方法之間的關系尤為重要。教師要先根據教學內容的特點,判斷是否適合用案例教學法來進行講解。對于適合使用案例教學法的知識,合理組織案例內容,能帶來直觀的效果;對于不適合用案例教學方法的內容,若強制使用案例教學方法,通常達不到需要的教學效果。在組織案例內容時,要遵循循序漸進的分析思路,按照邏輯結構的先后順序,合理組織教學內容,保證備課質量。在課堂教學過程中,對案例背景進行講解,能提高理解的深度。由于學生了解案例發生所面臨的特定稅法環境,對案例的流程有全面了解,因而能提有效高案例分析的全面性。如,有些教材在處理會計核算業務時,將增值稅業務和營業稅業務同時納入教材,對學生的稅法知識提出要求。教師在教學過程中,對稅法背景進行簡單講解,能辨析稅法差異,具有很強的指導作用。在對案例內容進行專業處理時,以教學目標為依據,根據學生特點來判定教學重點和難點,是有效手段。對不同的教學重點和難點,要采用不同的授課方式來提高教學質量。最后,教師要及時更新案例內容,不斷豐富教學資源,以提高課堂教學趣味性。

2、加強課堂實際操作和辨析,提高師生互動能力。心理學基礎理論研究表明,實際操作對記憶的刺激作用較強,記憶效果也較明顯。學生除了直接感知教學內容之外,對教學內容的實際操作流程等都有直觀認識。根據《會計學》課程的特點,適當安排課堂實際操作內容,是一個值得借鑒的思路。在《會計學》課程中,關于會計賬簿、會計憑證、會計核算業務等內容,均可以通過實際操作教學方式來實現。特別是會計賬簿和會計憑證等內容,其可行性操作較強。學生通過實際操作,能準確理解會計賬簿、會計憑證的填寫要素,理解其填寫規則。對于填寫過程中容易出現問題的要素,能及時改錯,印象較為深刻;對于操作流程規范等,能理解其順序;對于填寫錯誤等問題,能采取正確的會計方法給予更正等。由于課堂操作具有直觀優點,因而學生的接受程度較高。此外,采用課堂討論等方式,能活躍課堂氛圍,提高學生學習的主動性。在進行課堂教學討論時,要做好事前準備工作。要預先告知學生討論的內容,要告知學生資料搜尋方法,鼓勵學生自主學習,以保證課堂討論質量。在具體討論過程中,教師要積極引導,保證課堂討論在合理范圍之內展開,避免由于討論內容的無約束性,導致內容偏離主體的現象。對于學生在討論過程中出現的明顯錯誤,要及時更正,避免出現誤導行為。在討論結束之后,教師要及時總結、梳理邏輯思路,為今后的討論活動提供可借鑒資料。

3、開展教學實踐活動,提高實踐能力。教學實踐是《會計學》課程教學活動的一個重要組成部分,教學大綱明確要求加強課外實踐教學活動,來提高教學實踐能力。目前,《會計學》課程可供教學實踐的基地較多,如企業、事業單位、會計委派中心和會計師事務所等,都可以成為學生的教學實踐基地。在會計實踐過程中,明確實踐的重點,是決定實踐效果的關鍵。對于剛接觸會計內容的學生而言,直觀接觸會計憑證、會計賬簿等內容,能產生直接的視覺效果。學生在實踐過程中通過接觸不同單位的會計憑證,了解其具體處理方法,能提高認識。此外,通過實踐活動,學生可以感知會計工作氛圍,全面了解會計工作人員的實際工作流程,對其操作規范等都有直接影響。學生在體驗的基礎上,對學習的目標及學習重點等都有重新認識,對學生今后學習有很大的促進作用。教師在引導教學實踐活動時,一定要協調好教學內容對接關系。要解決好教學內容和教學實踐之間的關系,要保證實踐活動滿足課堂教學需要,避免出現教學實踐沖擊教學活動的現象。對于過分偏重教學實踐活動,或過分偏重課堂教學的行為,都應盡量避免。

四、結語

綜合以上分析,在《會計學》課程教學過程中,以案例教學法來提高學生的直接認識,以辯論分析方法來加強理解深度,以實踐操作方法來提高學生業務處理能力等措施,能有效地提高教學質量。

(作者單位:海南師范大學經濟與管理學院)

主要參考文獻:

[1]朱萍.高職會計電算化教學問題探討[J].寧波職業技術學院學報,2010.4.

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(一)考試大綱變化情況財政部與人力資源社會保障部印發的《關于印發2009年度全國會計專業技術資格考試考務日程安排的通知》{會考[2008]46號}中規定，2009年度全國會計專業技術資格考試繼續使用2008年度考試大綱，即教材基本上沒有變化。對于已經參加過2008年度會計職稱考試的考生，可以使用2008年考試用書進行復習，但需要注意新修訂的增值稅、營業稅、消費稅暫行條例內容，待2009年度考試用書出版后，及時將新教材的主要變化之處予以更正。

(二)題型從近幾年考試情況分析，2009年《初級會計實務》考試題型仍然是客觀題和主觀題兩部分?？陀^題包括單項選擇題、多項選擇題和判斷題，其中單項選擇題20道題，每題1分，總分20分；多項選擇題15道題，每題2分，總分30分；判斷題10道，每題1分，總分10分，答對得1分，答錯倒扣0.5分。主觀題包括計算分析題和綜合題，計算分析題有4道，每題5分，總分20分；綜合題共2道，總分20分?？荚囶}型仍然是單項選擇題、多項選擇題、判斷題、計算分析題、綜合題五種。

(三)題量客觀題主要是檢測考生對初級會計實務和經濟法基礎的基本理論、基本概念和基本方法的掌握程度。主觀題主要是檢測考生對初級會計實務和經濟法基礎全部業務方法的綜合運用能力、融會貫通能力和緊密聯系實際的實務操作能力。從題型分值來看，單選題在五種考試題型中難度最小，考生能否在單選題中盡可能高地拿到分數是順利通過考試的基礎，而多選題是分值最高、難度最大的題型，同時也是考生能否通過考試的最大障礙。

二、初級會計職稱考試教材復習要點分析

(一)《初級會計實務》根據已公布的2008年度考試大綱，2009年全國會計專業技術資格考試《初級會計實務》教材內容仍為7章。初級會計實務內容不多，而且重點突出，每年的考試重分值的題目主要集中在第2－3章中。分析近三年考試試題，筆者將教材中的章節分為三個層次：第一層次(非常重要)，第二章資產、第五章收入、費用和利潤以及第六章財務報表，這三章的考試分值一般占全書的70％左右；第二層次(重要)，第一章總論、第三章負債和第七章成本核算；第三層次(比較重要)，第四章所有者權益。教材中涉及的資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤等會計六要素的確認和計量是歷年考試命題的重點，考生應重點掌握該部分內容?？忌€應認真分析以前年度的考題，因為綜合題部分一般以會計報表的形式出現，而且都是與會計要素的確認和計量相結合。如2008年同時考到了資產負債表和利潤表具體項目的計算，題型都是先做日常業務，然后計算具體項目的金額，這較以前是個重要變化，應引起考生的高度重視。

(二)《經濟法基礎》 根據已公布的2008年度考試大綱，2009年全國會計專業技術資料考試《經濟法基礎》教材內容仍為8章。經濟法基礎分為稅法和經濟法(含會計法)兩部分內容，其中第一部分經濟法內容包括第一章、第二章和第八章，第二部分稅法內容包括第三章至第七章。從近幾年考試情況分析，2007年及2008一年稅法內容所占分數為70％左右，經濟法知識所占分數為30％左右，這和以前相比是個很大的變化。教材內容雖然比較多，但主要側重于基礎知識的考核，會計法律制度、支付結算法律制度、流轉稅法律制度、所得稅法律制度和稅收征收管理法律制度一般都是主觀題的考核內容。

三、初級會計職稱考試備考策略分析

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隨著高考文綜政治卷經濟學計算題的逐漸增多，我們怎樣才能輕松應對呢?在此，我僅作一些建設性分析。

一、新課期間各個擊破

高一《經濟常識》共計八篇課文，其中每一課都涉及到計算題。尤其是第一課就涉及到比較難的計算題出現，這對于高一新生和教師都是比較麻煩和頭痛的一件事。因為據經驗表明，每屆高三總復習時，學生都普遍反映高一經濟學是最難的，其中，他們最怕的也有計算題在內(畢竟文科學生，部分學生就怕數學才不敢選學理科的!)。所以，要真正做到讓學生能輕松應對高考計算題，在高一學習過程中，涉及到計算題的知識點各個擊破，讓學生真正的理解其知識要義、打好必要的基礎鋪墊，是非常重要的。同時我還建議，可以做一做簡單的隨堂練習或通過相關知識的高考真題的再現方式，讓學生明白該知識點會如何考查，怎樣考查。

二、單元練習逐一鞏固

常言道：溫故而知新。在學生理解了知識的基礎上，還要讓學生隨時鞏固并能舉一反三。所以，每當單元練習時一定要及時的鞏固該知識點的計算題考查。我個人認為，在平時的單元練習中，甚至可以直接引用高考真題來考查學生，以彌補課堂上沒來得及讓學生見識得完的相關高考真題。當然，這也要考慮學生的具體情況，如果是尖子班的學生，這樣做肯定沒問題也有必要，如果是教改班的學生，可以酌情考慮用簡單一點的高考變式題考查也行。教師也正好通過這一過程，分析學生對該知識點的掌握情況，并針對學生問題講評和鞏固。

三、期末復習分類匯總

盡管前面兩個環節已經做得很到位了，但是在期末復習過程中，對已經學習過的計算題進行必要的分類匯總必不可少，這樣更有利于學生系統并對比性的掌握相關知識點。在此，我對高一《經濟常識》所涉及的計算題，逐課作一簡要的匯總分析：第一課：1，價值量、價值總量、交換價值總量、使用價值總量、社會必要勞動時間、個別勞動時間、社會勞動生產率、個別勞動生產率；2，流通中需要的貨幣量；第二課：按勞分配、按勞動要素分配、按生產要素分配、勞動收入、總收入；第三課：1，股票價格；2，企業經濟效益、企業利潤；第四課：GDP、GNP；第五課：稅收(如：增值稅、個人所得稅)；第六課：存貸款利息、銀行利潤；第七課：恩格爾系數；第八課：匯率。這一過程，可以事先布置成家庭作業，讓學生先自己試著匯總后老師再通過直觀清晰的課件在課堂上展示與學生一起鞏固這些知識。

四、品位高考鞏固深化

對高一《經濟常識》所有可能涉及計算題的知識點進行分類匯總的基礎上，很有必要對近年的相關高考題也匯總羅列，讓學生見識。這一過程，最好是辛苦老師們了，畢竟學生手里的資料不全而且辨別能力也是有限的。在此，我將我收集的近年來的一些高考題與大家分享：

第一課價值量的相關高考題：(09四川卷24)十八世紀，亞當。斯密發現在一家扣針廠里，生產一枚扣針需要經過18道工序。這家工廠由10個工人分別承擔1－2道工序，每天共生產48000枚扣針，平均每人生產4800枚。如果讓工人各自獨立完成全部工序，那么他們中的任何一個人，一天連20枚扣針也生產不出來。這說明企業內部的分工協作可以A，減少生產商品的社會必要勞動時間；B，減少單位勞動時間的商品產量；c，提高生產單位商品所耗費的勞動量；D，減少商品的個別價值。

第二課關于分配制度的相關高考題：某員工在外資企業工作，年薪5萬元；利用業余時間在民營企業兼職，年薪2萬元；購買股票，年終分得紅利1萬元；出租住房，年收入2萬元。該員工一年的勞動收入為：A、10萬元；B、9萬元；C、8萬元；D、7萬元。

第三課關于股票價格、企業利潤的相關高考題：1、(06年高考四川卷24)某人持有每股面值100元的股票1000股，預期股息率為3％，當其他條件不變，同期銀行存款利率從2.5％降為2％時，他的股票：A，升值35000元B，升值30000元c，貶值25000元D，貶值20000元。2、(2009年高考政治遼寧卷12)某企業年初自有資本400萬元，銀行貸款100萬元，當年貸款的年利率為8％，企業的毛利潤率(毛利潤／總資產)為10％，則企業的年凈利潤為：A，29.2萬元；B，32萬元；C，39.2萬元；D，42萬元

第四課關于GNP、GDP相關高考題：(04年高考廣東卷政治試題13)，GDP和GNP都是綜合反映一國經濟活動的重要指標，二者的區別在于計算方式上A，GDP不包括本國居民在本國范圍內生產的最終產品和勞務總量；B，GNP不包括本國居民在本國范圍內生產的最終產品和勞務總量；C，GNP不包括本國居民在國外生產的最終產品和勞務總量；D，GDP不包括本國居民在國外生產的最終產品和勞務總量。

第五課關于稅收相關高考題：(07年高考文綜寧夏卷14)，我國現行稅法規定，工資薪金收入的個人收入所得稅“起征點”為1600元；全月應納稅所得額不超過500元(含)的部分，稅率為；超過500元至2000元(含)的部分，稅率為10％；超過2000元至5000元(含)的部分，稅率為15％。小明的爸爸月工資為3500元，則每月應納的個人收入所得稅為：A，165元；B，190元；c，400元；D，525元。

第六課關于銀行利息：某居民將2萬元人民幣存入銀行，存期為1年，年利率為2.25％，到期扣除利息稅(稅率為5％)后可得到利息為：A，20360元；B，427.5元；C，360元；D，450元。

第七課關于恩格爾系數的相關高考題：(08江蘇卷14)，江蘇居民的恩格爾系數在2000年、2005年和2006年分別為42.5％、40.6％、38.0％，這一變化趨勢表明，我省居民A，食品支出占家庭總支出的比重增加；B，家庭食品支出額在減少；C，消費結構不斷改善、生活水平提高；D，以發展資料和享受資料的消費為主。

第八課關于匯率的相關高考題：(09四川卷26)小張按1美元兌換8元人民幣的匯率換得1000美元，兩年后美元兌換人民幣的匯率下跌了20％。小張又將1000美元換回人民幣。在不考慮其他因素的條件下小張：A，損失了人民幣1600元；B，減少了人民幣損失1600元；c，損失了美元160元；D，減少了美元損失160元。

五、專題測試運用提升

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中圖分類號：G421 文獻標識碼：A 文章編號：1672-3791（2013）01（c）-0186-02

《經濟法基礎》是會計專業學生參加助理會計師資格考試的必考科目之一，相對于實踐性很強的《會計實務》來說，《經濟法基礎》知識點多而雜，理論性強，在實際工作中較少接觸，但是在助理會計師資格考試中，只有在一年內兩門科目都通過，才能獲得助理會計師資格證書。這就要求學生要把《經濟法基礎》放在與《會計實務》同等重要的位置上。而在實際的教學過程中發現，許多學生比較喜歡《會計實務》，而對《經濟法基礎》卻頗為頭疼，不大愿意去復習，去做強化練習。那么，如何喚起學生學習的積極性，熟練掌握各知識點，提高《經濟法基礎》教學的實效性呢？我在這幾年的教學中摸索并總結以下幾點。

1 堅持以考試大綱為主線，狠抓重點

考試大綱是關于題型設置及知識點要求的指導性文件，目的是為便于報考者了解、準備和參加考試筆試，是資格考試的“指揮棒”，它為學生的學和教師的教指明了方向，使得我們的教學行為更具有針對性和實效性，所以教師在教學中要努力做到“依綱定教”?！督洕ɑA》考試大綱主要包括以下三個層次的內容：掌握什么、熟悉什么和了解什么。如第一章要求掌握的內容有：法和法律、法的本質與特征、法律關系的要素、仲裁與訴訟、行政復議與行政訴訟，熟悉的內容有法律事實與法律責任，了解的內容有法的形式與分類、法律部門與法律體系、經濟法的調整對象。教師在教學過程中要吃透考試大綱，分清重點和難點，把每一個必考知識點精準的傳遞給學生。并且在教學過程中，還要和以往的教學大綱做比較，找出大綱的變化點，這些變化點往往是高頻考點。如2012年《經濟法基礎》助理會計師考證的大綱繼續沿用2011年大綱，但也有細微的變化，尤其是第四章個人所得稅法律制度，這些變化的地方教師在教學過程中要注意同時也要求學生花功夫重點對待。最后在學生復習過程中，考試大綱是學生復習備考的最權威依據，教師要引導學生應當依照考試大綱的具體要求安排復習計劃，有針對性的備考，這樣既可以查缺補漏，同時也可以節約時間，把時間用在刀刃上，提高學習效率。

2 采用靈活多變的教學手段和教學方法，鮮活課堂

在教學手段上，基于《經濟法基礎》是考證課程，許多老師認為，既然是考證課程，學生自然會努力學習的，因此采用的都是“黑板+粉筆”的傳統教學模式，這種教學模式教師講，學生聽，缺乏課堂互動，課堂氣氛不活躍。我認為，針對這種應試課程，一樣要注重教學的趣味性，一樣可以制作課件，采用聲情并茂、圖文并茂的多媒體教學方式。如在講第二章勞動合同法律制度時，我就制作了豐富多彩、趣味十足的課件，內容涵蓋漫畫、動漫視頻、案例、圖表、鞏固練習等。利用多媒體進行教學，教學內容更為直觀形象，信息量加大，教學節奏加快，教學層次也更具系統性。另外，即便不制作課件，也可以利用多媒體播放相關有聲文件，如在講到營業稅法律制度、稅收征收管理法律制度時可以利用多媒體播放與稅有關的動漫視頻、《今日說法》和《經濟與法》電視節目上的相關視頻案例；還可以把課堂鞏固練習制作幻燈片，直接在課堂上展示并練習，從而節省了打印復印資料的時間和紙張。這樣的教學模式大大激發了學生參與的積極性，調動學生多種感官參與學習，激活學生的思維，使其產生濃厚的學習興趣，使學生在課堂上忙得不亦樂乎，而不是傳統教學模式中的除了“聽”之外無事可做，從而提高課堂效率。

3 在教學方法上也是可以有所作為

3.1 案例教學法

《經濟法基礎》課程知識點多，法理性復雜。這對于廣大技校生來講，要學好并非易事。但結合適量的案例會使教學內容豐富且生動。案例教學是將案例討論運用到課堂教學過程中，通過剖析典型案例，增強學生感性認識，加深對所學法律條文的理解把握，培養學生理論聯系實際和解決新問題的能力。教師應想方設法地使用案例組織課堂教學，案例教學過程中，教師質疑并設問，鼓勵學生積極參與討論，讓學生成為分析辯理的主角，引發學生創設問題情境，啟發學生思考，培養學生探討問題的興趣，提高學生的思維能力。當然，教師所選案例既要來自社會生活，還要具有針對性、知識性和可操作性，并且要適合學生口味。通過案例教學法，把學生討論與教師講授相結合，將教學方式由單向轉變為雙向，活躍了課堂氣氛，變被動學習為互動學習.有效提高學生的學習興趣和積極性。

3.2 圖示教學法

所謂圖示教學就是運用一定的符號、文字、數字等組成圖形，以此來揭示或表示教學內容之間的關系的一種教學方法，它是使師生課堂信息傳遞更符合大腦工作規律的一種手段。我在多年的教學中經常使用這種方法，教學效果非常明顯，也深受學生的喜愛。比如我在講到居民納稅人和非居民納稅人的納稅義務時，居民納稅人分為居住5年以上的和居住1～5年的，而非居民納稅人又分為連續或累計工作90日（或居住183日）以內的和連續或累計工作90日（或居住183日）至1年的，不同納稅人在境內收入和境外收入納稅義務是不同的，這些知識如果僅從書上的文字來講學生會一頭霧水，找不到北?？墒怯脠D表明示出來，就非常簡單明了。圖表如表1所示。

通過這個圖表，再利用多媒體制作成幻燈片展示給學生，不同納稅人在境內收入和境外收入的納稅情況就一目了然，非常容易理解，知識點也就記住了。

《經濟法基礎》課程中相當多的知識點都有著密切的聯系，為了讓這些知識點之間便于理解和記憶，圖示教學法可以是經常的選擇。

3.3 情景模擬教學法

情景模擬教學法是指教師圍繞某一教學主題，創設實際情景并引導學生扮演角色，將事件的發生、發展過程模擬或虛擬再現出來。讓學生從中領悟教學內容。這種教學方法彌補了專業學生無法親臨崗位實際操作的缺憾，達到了既幫助學生理解又增強實踐動手能力的效果。比如我在講到勞動合同的訂立時，我就把學生分成小組，模擬簽訂勞動合同。由學生分別扮演用人單位和勞動者，角色扮演雙方開始討論協商，訂立什么類型的勞動合同，勞動合同需要涉及哪些條款，哪些條款是約定的如何約定這些條款，哪些條款是法定的，勞動合同如何生效，生效的時間，勞資關系何時確立等。學生在情景模擬過程中充分的發揮主體作用，他們用心思考、努力探索，教師要做的就是準備好勞動合同交給學生，然后在課堂中對學生的情景劇隨時出現的問題予以引導，充當好“導演”角色。運用該法教師積極致力于建立學生主動參與教學活動的課堂教學模式，調動學生學習的積極性、主動性、創造性，有利于在和諧的氛圍中達到教學目的，還鍛煉了學生的綜合能力，提高了教學效果。

3.4 比較教學法

比較是人們認識、鑒別事物的一種方法，也是一種有效的教學方法。俄國教育家烏申斯基說：“比較是一切理解和思維的基礎；我們都是通過比較來了解世界的一切。”正確運用比較法，可以幫助學生分清概念，認識規律，使相比對象的本質特征更加清楚，使深奧的道理淺顯易懂，防止知識的混淆與隔裂。如我在講混合銷售行為和兼營行為時，學生總是琢磨不定，混淆不清，后來我就把這兩個概念做了如下比較（如表2）。

當我把兩個概念做如上的比較后，就使知識條理化了，這樣有助于學生理解概念，確切地認識它們之間的聯系和區別，又可以激發學生學習興趣，減輕學習負擔，避免死記硬背、不求甚解，培養分析、概括的思維能力。

4 課堂內外結合練習，強化鞏固知識點

《經濟法基礎》考點多，僅靠理解是不夠的，還要強化記憶，這就需要學生做大量的練習。首先教師講完一個重要知識點后就要求學生做鞏固練習。教師可以把練習制作成幻燈片放出來讓學生做并馬上評講，收到很好的鞏固效果。每一節課預留十分鐘交給學生做練習或者提問也是一個好方法。當然僅靠課堂上的時間是遠遠不夠的，還需要延伸至課堂之外的時間，因此每一節課后，我都會給學生布置一些有針對性的練習，單選題、多選題、判斷題或者計算題等等。每講一堂新課時，我對上一節課的復習也主要是通過練習來完成的。這就是我的“練習三部曲”即“課中鞏固題—課后強化題—課前重溫題”。只有通過反反復復的練習，才能幫助學生對所學知識點進行歸納理解，才能在學習過程中做到舉一反三，觸類旁通，溫故知新。當然，教師在設計練習時要注意緊扣大綱，要有層次性的體現重點、難點，題太難、太易或者脫離考綱，都會導致達不到預期的效果。

參考文獻

[1] 佟柔.關于經濟法幾個問題的答問[J].中南財經政法大學學報，2002（1）.